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Retiro Bienes Practica Empresarial
Retiro Bienes Practica Empresarial
Contenido
INFORME
El Retiro de Bienes en la Prctica Empresarial ....................................................................................................................
CASOS PRCTICOS
La Prestacin de Servicios como Bonificacin Promocional est Gravada con IGV?..........................................
Qu Comprobante se emite en la entrega de Bienes con Fines Promocionales?................................................
Coeficiente de Prorrata del IGV en Operaciones Gravadas y No Gravadas ...........................................................
Cul es la multa por trasladar Bienes con documentos que incumplan los requisitos Formales? .....................
CONSULTORIA TRIBUTARIA
Declaracin de Predios...................................................................................................................................................
Impuesto General a las Ventas......................................................................................................................................
Comprobantes de Pago..................................................................................................................................................
Cdigo Tributario.............................................................................................................................................................
Impuesto a la Renta.........................................................................................................................................................
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Autorizacin para Llevar Contabilidad de Sociedades Irregulares ..........................................................................
JURISPRUDENCIA
La emisin del Comprobante de Pago y la Transferencia de Bienes Muebles .......................................................
ACTUALIDAD
Determinacin de la Renta por Operaciones en Moneda Extranjera .......................................................................
Procedimientos de Sistema Anticipado de Despacho Aduanero de Importacin para el Consumo ..................
MODELOS Y FORMATOS
Modelo de Comprobante de Percepcin del IGV .......................................................................................................
JURISPRUDENCIA SUMILLADA..................................................................................................................................
MEMODATOS.....................................................................................................................................................................
INDICADORES TRIBUTARIOS......................................................................................................................................
A-1
A-5
A-6
A-7
A-8
A-9
A-10
A-11
A-12
A-12
A-13
A-15
A-17
A-17
A-18
A-19
A-19
A-20
Infor me
Empresa
La entrega de bienes a un
Fabricacin tercero para ser utilizados en
de Bienes la fabricacin de otros bienes
Por Tercero que la empresa le hubiere encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados
Constructor a la construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, desPrdida de truccin o prdida de bienes,
Bienes
debidamente acreditada conforme lo disponga el RLIGV.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,
Autoconsusiempre que sea necesario para
mo
la realizacin de las operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,
Bienes No siempre que sea necesario para
Consumi- la realizacin de las operaciones
gravadas y que dichos bienes
bles
no sean retirados a favor de
terceros.
El retiro de bienes para ser
Bienes enentregados a los trabajadores
tregados a
como condicin de trabajo,
Trabajadosiempre que sean indispensares
bles para que el trabajador
* Abogado. Especialista en Derecho Tributario y Comercial.
Asesor de Empresas. Miembro del Staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes
A-1
A-2
Tratndose de la entrega gratuita de bienes con fines promocionales a consumidores finales, corresponde emitir boleta
de venta o ticket o cinta emitidos por
mquina registradora que no permiten
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
A-3
A-4
costo, por parte del transferente ni adquirente. Por ello, el impuesto pagado por
retiro de bienes es un importe que debe
ser agregado en la declaracin jurada al
final del ejercicio como gasto reparable.
En relacin a la emisin del comprobante de pago, debemos indicar que se
exige la obligacin de emitir una boleta
de venta por cada retiro de bienes que
la empresa efecte, consignndose en
el comprobante la leyenda TRANSFERENCIA A TTULO GRATUITO.
b. En el caso de la entrega de obsequios a
los trabajadores, Ello configura retiro
de bienes?
Recordemos que la LIGV expresa que
constituye venta el retiro de bienes que
efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo
los que se efecten como descuento o
bonificacin.
As, el retiro de bienes debe entenderse
como toda transferencia a ttulo gratuito,
la misma que va a estar gravada con
el IGV.
En el presente caso, la empresa ha decidido obsequiar productos a sus trabajadores, que puede ser bajo el marco de una
poltica empresarial, y en ese sentido, se
entender como una operacin de transferencia gravada con el IGV.
c. Las donaciones a favor de las entidades sin fines de lucro califican como
retiros de bienes?
Tal como dijimos anteriormente, toda
transferencia a ttulo gratuito que
efecten las empresas, calificar como
retiro de bienes, salvo las excepciones
de Ley, y en tal sentido, se encontrarn
gravadas con el IGV.
Sin embargo, para el presente caso,
el inciso k) del Artculo 2 de la LIGV,
establece que se encuentra inafecto la
transferencia de bienes a ttulo gratuito
a favor de las ONGs, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o
educacional, inscritas en el registro que
tiene a cargo el APCI del Ministerio de
Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del
sector correspondiente.
Como se observa, no cualquier transferencia gratuita a cualquier entidad sin
fines de lucro puede estar bajo el alcance
de la citada inafectacin. En este caso, la
transferencia se encontrar inafecta del
IGV, sin embargo, el donante no pierde
el derecho de aplicar el crdito fiscal que
corresponda al bien donado.
En caso la transferencia no cumpla con
las condiciones sealadas anteriormente,
la operacin se encontrar afecta al IGV
por concepto de venta bajo la figura del
retiro de bienes.
d. Los implementos de seguridad tales
como mscaras, guantes, uniformes
Casos Prcticos
Precio Normal
S/.
340.00 + IGV
60.00 + IGV
Precio Promocional
S/.
340.00 + IGV
0.00
Nos piden
Determinar si este servicio promocional gratuito ser considerado tributariamente como tal o deber encontrarse
afecto al IGV.
Solucin
En este caso nos encontramos frente a operaciones en las
cuales conjuntamente con la prestacin de servicios gravados, se prestan servicios gratuitos en calidad de bonificacin; no verificndose un supuesto de accesoriedad, en
los trminos del segundo prrafo del numeral 1 del Artculo
5 del Reglamento de la Ley del IGV.
Bajo esta premisa, cabe indicar que el tercer prrafo del
inciso c) del numeral 3 del Artculo 2 del Reglamento de
la Ley de IGV seala que, para efecto del Impuesto, no se
consideran ventas las entregas de bienes muebles que
efecten las empresas como bonificaciones al cliente sobre
ventas realizadas, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en el numeral 13 del Artculo 5 del citado Reglamento, excepto el literal c), es decir:
Se trate de prcticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago
anticipado, monto, volumen u otros.
Se otorguen con carcter general en todos los casos en
que ocurran iguales condiciones.
Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito
respectiva.
Conforme se puede apreciar, la legislacin del IGV slo ha
regulado como bonificaciones a aquellas entregas de
bienes muebles efectuadas con ocasin de la venta de bienes y no por la prestacin de servicios - Criterio contenido
en el Informe N 216-2002-SUNAT/K00000. En tal sentido,
nicamente la entrega gratuita de bienes muebles a ttulo
de bonificacin, en tanto cumpla con los requisitos mencionados, no se encontrar gravada con el IGV.
Por otro lado, de acuerdo a lo establecido en el inciso b) del
Artculo 1 de la Ley del IGV e ISC, el IGV grava la prestacin
o utilizacin de servicios en el pas.
Por su parte, el numeral 1 del inciso c) del Artculo 3 de la
citada Ley define a los servicios como toda prestacin
que una persona realiza para otra y por la cual se percibe
una retribucin o ingreso considerado Renta de Tercera
Categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo Impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
De las normas antes citadas, entendemos que la prestacin
Informativo
Vera Paredes
Precio Promocional
S/.
340.00
00.00
IGV
S/.
64.60
0.00
Total
S/.
404.60
0.00
A-5
Precio Normal
Precio Promocional
S/.
S/.
20.00 + IGV
0.00
7.00 + IGV
0.00
13.00 + IGV
0.00
Nos Piden
Determinar qu Comprobante de Pago debe emitirse a quien
se entrega los bienes en promocin.
Solucin
El segundo prrafo del inciso c) del numeral 3 del Artculo
2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC dispone que no
se considera venta la entrega a ttulo gratuito de bienes
que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin, siempre que el valor
de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del
(1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los
ltimos (12) meses, con un lmite mximo de (20) Unidades
Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este
lmite, slo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se
determina en cada perodo tributario. Para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben
incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del
cual ser de aplicacin dicho lmite.
Es decir, para efecto del IGV, no se considera venta la entrega
a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la
finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin,
siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos
bienes, no exceda los lmites sealados en la norma.
En cuanto al tipo de comprobante de pago que debe emitirse en estos supuestos a quien se entregan los bienes en
promocin, cabe indicar que ni la Ley del IGV e ISC ni su
Reglamento han establecido regulacin al respecto, por lo
que tiene que adecuarse a las normas generales que regulan
la emisin de dichos comprobantes.
Sobre el particular, el inciso a) del numeral 1 del Artculo 6
del Reglamento de Comprobantes de Pago, dispone que estn obligados a emitir comprobantes de pago, las personas
naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u
oneroso, derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en pago y en general todas
aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien
en propiedad.
De otro lado, el numeral 3 del Artculo 4 de dicho Reglamento seala que las boletas de venta se emitirn en operaciones
con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo RUS. Dichos comprobantes
de pago no permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal,
ni podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni
crdito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita.
Por su parte, el numeral 5 del Artculo 4 del mencionado
Reglamento dispone que los tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras se emitirn en los casos ya sea-
A-6
Precio Normal
S/.
20.00 + IGV Transferencia a ttulo gratuito
7.00 + IGV
13.00 + IGV
Informativo
Vera Paredes
S/.
:
:
:
:
261,000
49,590
574,100
144,300
6,323,900(1)
3,153,710 (2)
Gravadas (1)
S/.
463,000
571,000
637,016
494,100
514,304
799,009
533,100
521,431
411,900
390,940
414,000
574,100
6, 323,900
No gravadas (2)
S/.
191,100
241,000
369,000
319,900
393,700
421,714
0
344,400
296,440
201,049
231,107
144,300
3, 153,710
Nos piden
1. Determinar el crdito fiscal a aplicar por el perodo Agosto
2009.
2. Realizar los asientos contables que deriven de la operacin.
Solucin
El Artculo 23 de la Ley del IGV seala que para efecto de la
determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas,
deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Por otro lado el numeral 6.2 del Artculo 6 del Reglamento de
la Ley de IGV seala que cuando el sujeto no pueda determinar
las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular
proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con
el Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce
meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo
a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y
el resultado se multiplicar por (100). El porcentaje resultante
se expresar hasta con dos decimales.
Informativo
Vera Paredes
:
:
S/. 49,590
S/. (33,086)
S/. 16,504
261,000
49,590
310,590
261,000
261,000
A-7
16,504
16,504
16,504
16,504
CDIGO TRIBUTARIO
CUL ES LA MULTA POR TRASLADAR BIENES CON DOCUMENTOS QUE INCUMPLAN LOS REQUISITOS FORMALES?
Con fecha 21 de Agosto de 2009 la SUNAT interviene al vehculo
de placa AG-360 cuyo conductor se declara como transportista
de bienes.
En dicha intervencin se solicita al transportista el sustento
documentario de los bienes que traslada. Por lo que al realizar
la revisin de las Guas de Remisin Transportista se observa la
carencia de requisitos de informacin mnima en estos documentos, tales como: Direccin del establecimiento donde est
localizado el punto de emisin; Nmero de Registro otorgado
por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que
presta el servicio de transporte; Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto a
los datos de la imprenta o empresa grfica. Siendo as la SUNAT
le seala que al ser la primera oportunidad en que se comete la
infraccin la sancin ser el equivalente al 50% de la UIT.
Bienes materia de traslado
Mercaderas
Precio Normal
S/.
19,000.00 + IGV
Nos piden
Determinar si es correcta la aplicacin de la citada infraccin,
sabiendo que el Peso Bruto Vehicular es de 15 Toneladas Mtricas (TM).
Solucin
El Artculo 164 del Cdigo Tributario establece que constituye
infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal. El Artculo 165 nos dice que la infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o
servicios pblicos.
De otro lado, conforme a lo dispuesto en el Artculo 174 del
Cdigo, constituyen infracciones relacionadas con la obligacin
de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago, entre otras
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no
A-8
miento (2)
UIT miento
15 das
Interna12% 25%
miento (2)
UIT
UIT
0.3% I o
Multa Multa
Interna0.2% I 0.3%
miento (2)
I
II
III
UIT
(2) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT (aplicable a partir de
la tercera oportunidad en que se incurre en la misma infraccin) se graduar segn lo
previsto en el Anexo V.
Por lo expuesto, sealamos lo siguiente:
Por su parte, el Rgimen de Gradualidad aplicable a las Infracciones del Cdigo Tributario - Resolucin de Superintendencia N 063- 2007/SUNAT - seala el criterio de Gradualidad
establecido para las infracciones del Artculo 174 del Cdigo
Tributario. As tenemos:
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO,
COMISO O MULTA
CRITERIO DE
GRADUALIDAD:
FRECUENCIA Y/O
INFRACACREDITACIN
DESCRIPCIN
CIN
1ra.
2da. 3ra.
Base de multa:
Multa 50% de S/. 3,550.00:
Base Legal:
- Decreto Supremo N 085-2003-EF
Normas que establece la obligacin de
presentar la Declaracin de Predios
- Resolucin de Superintendencia N 1142009/SUNAT
Prorrogan presentacin de Declaracin de
Predios Ejercicio 2008
3,550.00 (3)
1,775.00
887.50 (4)
Consultora
DECLARACIN DE PREDIOS
3,550.00
A-9
A - 10
Consulta:
Consulta:
El propietario de una empresa individual
de responsabilidad limitada ubicado en
un populoso distrito de la capital, nos
seala que hace pocos das ha sufrido
el robo de muchos de sus activos fijos,
razn por la cual, nos consulta, si siguiendo el procedimiento establecido
por la norma legal, procede utilizar el
crdito fiscal.
Solucin:
El Artculo 22 de la Ley del IGV, seala
que la desaparicin, destruccin o prdida
cuya adquisicin gener un crdito fiscal,
determina la prdida del mismo.
Agrega la norma que se excluyen de la
obligacin del reintegro, la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros.
Un aspecto importante para este tipo de
supuestos en donde se destruyen o se
pierden los bienes del activo fijo, ya sea
por robos o extravos, es observar si los
mismos cuentan con algn tipo de seguro en caso de dichos inconvenientes.
En efecto, el numeral 4 del Artculo 2
del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, seala que estos hechos se
acreditarn con el informe emitido por la
compaa de seguros, de ser el caso, y
con el documento policial tramitado dentro de los 10 das hbiles de producidos o
conocidos los hechos, antes que SUNAT
los requiera, por ese perodo.
En consecuencia, debemos sealar que
tomando en consideracin lo dispuesto
por las disposiciones arriba descritas, en
caso de contribuyentes que hayan sufrido
el robo de sus activos fijos antes de los
dos aos de haberlos adquiridos (habiendo tambin utilizado el crdito fiscal de
los mismos), no procede el reintegro del
COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal:
- Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT
Reglamento de Comprobantes de Pago.
- Resolucin de Superintendencia N 1822008/SUNAT
Emisin electrnica del Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y
Gastos de manera electrnica.
A - 11
A - 12
Procedimientos Tributarios
Autorizacin para Llevar Contabilidad de Sociedades Irregulares
I. INTRODUCCIN
A - 13
A - 14
Seores
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
Intendencia Regional Lima
Presente.Empresa xxxxxx S.A.C., con Registro nico de Contribuyentes N , con domicilio fiscal en (Avenida, Jirn, Calle u otros) .,
debidamente representado por su Gerente General Seor
., identificado con Documento
Nacional de Identidad N.; ante
Ustedes exponemos lo siguiente:
1. Que, la recurrente es una empresa cuya actividad es el rubro de
comercializacin del producto..
2. Que, con fecha del mes de agosto de 2009, mi representada
y la empresa xxxxxxx SRL., suscribimos un contrato de colaboracin empresarial bajo la modalidad de consorcio, regulado en
el Artculo 445 de la Ley General de Sociedades.
3. Que, la otra parte contratante cuyo domicilio fiscal es , tiene
como objeto social el dedicarse a .
4. Que, el negocio materia de consorcio tendr como objeto el
realizar la actividad de .., en la ciudad de Lima, durante el
plazo de dos aos y medio, contados a partir de la suscripcin
Por lo tanto:
Solicitamos a Ustedes Seores de la SUNAT, tengan por comunicado
el citado contrato asociativo.
Lima, .. del mes de .. del ao ..
......................................................................................
Gerente General de la empresa xxxxxxxx S.A.C.
Jurispr udencia
A - 15
A - 16
Actualidad
: 18 de Agosto de 2009
: 19 de Agosto de 2009
Norma Legal
Fecha de
Publicacin
Fecha de
Vigencia
: Resolucin de Superintenden-
cia Nacional Adjunta de Adua-
nas N 416-2009/SUNAT/A
: 20 de Agosto de 2009
: 21 de Agosto de 2009
A - 17
Modelos y Formatos
R.U.C. 20508273721
COMPROBANTE DE
PERCEPCIN
001 N 0005570
Seor (es)
RUC
Direccin
6
7
:
:
:
Fecha de Emisin :
Da
22
1
2
Mes Ao
07 2009
Tipo
9
FV
Serie
N
Correlativo
10
0012
0023168
Fecha de Precio de
Porcentaje
Emisin 11 Venta 12 Percepcin %
10/07/09
450.00
2.00
FV
0018
0023175
15/07/09
635.00
2.00
12.70
647.70
FV
0024
0023187
20/07/09
748.00
2.00
14.96
762.96
36.66
1 869.66
TOTALES
TOTAL PERCEPCIN SON
1 833.00
Importe
Percepcin13
9.00
Monto
Cobrado 14
459.00
5 CLIENTE
EMISOR - AGENTE DE PERCEPCIN
SUNAT
A - 18
Informativo
Vera Paredes
TRASLADO DE MERCANCAS
RTF: 01808-A-2009 (26-02-09)
Memodatos
A - 19
A - 19
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
8
09.02.2009
7
09.03.2009
6
13.04.2009
5
11.05.2009
4
08.06.2009
3
08.07.2009
2
10.08.2009
1
08.09.2009
0
09.10.2009
9
09.11.2009
8
09.12.2009
7
11.01.2010
9
10.02.2009
8
10.03.2009
7
14.04.2009
6
12.05.2009
5
09.06.2009
4
09.07.2009
3
11.08.2009
2
09.09.2009
1
12.10.2009
0
10.11.2009
9
10.12.2009
8
12.01.2010
5
18.02.2009
4
18.03.2009
3
22.04.2009
2
20.05.2009
1
17.06.2009
0
17.07.2009
9
19.08.2009
8
17.09.2009
7
20.10.2009
6
18.11.2009
5
18.12.2009
4
20.01.2010
6
19.02.2009
5
19.03.2009
4
23.04.2009
3
21.05.2009
2
18.06.2009
1
20.07.2009
0
20.08.2009
9
18.09.2009
8
21.10.2009
7
19.11.2009
6
21.12.2009
5
21.01.2010
7
20.02.2009
6
20.03.2009
5
24.04.2009
4
22.05.2009
3
19.06.2009
2
21.07.2009
1
21.08.2009
0
21.09.2009
9
22.10.2009
8
20.11.2009
7
22.12.2009
6
22.01.2010
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
23.02.2009
24.02.2009
0, 1, 2, 3, 4,
5, 6, 7, 8 y 9
23.03.2009
24.03.2009
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
27.04.2009
28.04.2009
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
25.05.2009
26.05.2009
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
22.06.2009
23.06.2009
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
22.07.2009
23.07.2009
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
24.08.2009
25.08.2009
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
22.09.2009
23.09.2009
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
23.10.2009
26.10.2009
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
23.11.2009
24.11.2009
5, 6, 7, 8 y 9
0, 1, 2, 3 y 4
23.12.2009
23.12.2009
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
25.01.2010
26.01.2010
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de ruc, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento
UESP: Unidades ejecutoras del sector pblico nacional
SEGUNDA
CUARTA
QUINTA
80%Renta Bruta
______
______
6.25% x 80%
Renta Bruta
5% Renta
Bruta
_______
Venta de
inmuebles
_______
_______
5%
de la Renta
10% Renta
Bruta
Renta Bruta
(-) 7UIT
Segn el Art.
40 del
Reglamento
del TUO de la LIR
_______
_______
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
BIENES
1.
2.
3.
4.
Edificios y construcciones(*)
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en gral.
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de
construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
5. Equipos de procesamiento de datos
6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.1991
7. Otros bienes del activo fijo
8. Gallinas (**)
(*) Porcentaje anual de depreciacin (fijo)
(**) Resolucin N 018-2001/SUNAT del 30 de enero de 2001
A-20
PORCENTAJE
ANUAL DE
DEPRECIACIN
HASTA UN MXIMO DE
3%
25%
20%
20%
25%
10%
10%
75%
AO
2005
2006
2007
2008
TIPO DE CAMBIO
CIERRE
COMPRA
VENTA
3.429
3.431
3.194
3.197
2.995
2.997
3.137
3.142
Gratificaciones de julio
y diciembre segn corresponda
7 UIT (3)
Otras remuneraciones
en el mes
Hasta 27 UIT
= 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
Tasa del
Impuesto
./.
12
Retencin Mensual
(1) Segn Artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 054-99-EF y Articulo 40 del Decreto Supremo N 122-94-EF.
(2) Remuneracin proyectada de enero a diciembre.
(3) 7 x S/. 3,550 = S/. 24,850
Informativo
Vera Paredes
Otros(especificar).
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
06
07
Nota de crdito.
08
Nota de dbito.
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
34
35
36
Perceptores de Rentas de
Tercera Categora
Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la
Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la
Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48).
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes
a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago
mediante tarjetas de crdito y dbito.
Gua de Remisin Transportista.
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la
que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo
de la Industria del Gas Natural.
Documento del Operador.
Documento del Partcipe.
50
52
53
54
87
88
91
Comprobante de No Domiciliado.
96
97
98
99
37
NUEVO
RUS
Mximo atraso
permitido
Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) das h- Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que se
y f) del Artculo 34 de la Ley del biles
realice el pago.
Impuesto a la Renta
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas
Libro Diario (*)
Tres (3) meses
las operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas
Libro Mayor
Tres (3) meses
las operaciones.
Registro de Activos Fijos
Tres (3) meses
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Registro de Compras
Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
4
5
6
Registro de Consignaciones
Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
10
Registro de Costos
11
Registro de Huspedes
Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
biles
se emita el comprobante de pago respectivo.
Liquidacin de Cobranza.
12
13
14
15
16
NMERO DE VEHCULOS
INGRESOS 2008
11200,000
56350,000
84700,000
113050,000
Ms de 32,300 UITs
Ms de 113050,000
17
18
19
20
21
22
Informativo
Vera Paredes
23
24
25
Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
biles
se emita el comprobante de pago respectivo.
Registro de ventas e ingresos-(Art- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
culo 23 -Resolucin de Superinten- biles
se emita el comprobante de pago respectivo.
dencia N 266-2004/SUNAT)
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Registro del Rgimen de Percep- Diez (10) das h- Desde
emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
ciones
biles
con los clientes.
Registro del Rgimen de Reten- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
ciones
biles
transacciones realizadas con los proveedores.
Diez (10) das h- Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de los
Registro IVAP
biles
bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
de Superintendencia N 022-98/ biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 021-99/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 256-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 257-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 258-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Articulo 5- Resolucin de Superin- biles
recepcione el comprobante de pago respectivo.
tendencia N 259-2004/SUNAT)
A - 21
Operacin
a) 10%
Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos previstos del inciso a),
Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
b) 5%
c) 3.5%
Porcentaje
(*) Aplicable a las Devoluciones por Retenciones y/o Percepciones no aplicadas del IGV
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) MONEDA EXTRANJERA
Tasa de
Devoluciones de Pagos
Vigencia
Inters
Indebidos %
Moratorio (TIM) %
Del 01.01.2005 al 31.12.2005
0,15
Del 01.01.2007 al 31.12.2007
0.30
Del 01.01.2008 al 31.12.2008
0.30
Operacin
a) 0.5%
En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho a crdito
fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepcin del IGV, publicado por la SUNAT.
b) 2%
En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no ejercer derecho al crdito
fiscal. (4)
c) 1%
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
2009
DAS
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
2.816
2.811
2.811
2.811
2.778
2.785
2.793
2.812
2.847
2.847
2.847
2.886
2.914
2.940
2.929
2.946
2.946
2.946
2.930
2.925
2.911
2.899
2.914
2.914
2.914
2.931
2.947
2.955
2.956
2.956
2.956
2.953
2.957
2.957
2.961
2.966
2.968
2.970
2.970
2.970
2.974
2.975
2.973
2.974
2.963
2.963
2.963
2.974
2.976
2.976
2.974
2.951
2.851
2.951
2.944
2.945
2.959
2.960
2.971
2.971
2.971
2.981
2.977
2.983
3.003
3.003
3.003
3.003
3.072
3.110
3.110
3.160
3.117
3.117
3.117
3.063
3.045
3.073
3.071
3.065
3.065
3.065
3.058
3.076
3.107
3.098
3.106
3.106
3.106
3.108
3.104
3.093
3.092
3.090
3.090
3.090
3.080
3.076
3.075
3.086
3.087
3.087
3.087
3.086
3.092
3.103
3.108
3.097
3.097
3.097
3.103
3.103
3.105
3.105
3.105
3.105
3.105
3.094
3.093
3.095
3.092
3.092
3.092
-
3.096
3.102
3.111
3.118
3.116
3.120
3.120
3.120
3.120
3.117
3.115
3.109
3.112
3.112
3.112
3.105
3.092
3.078
3.091
3.105
3.105
3.105
3.113
3.130
3.144
3.144
3.144
3.144
3.144
3.135
3.140
3.142
3.142
3.142
3.142
3.142
3.140
3.134
3.142
3.142
3.134
3.134
3.134
3.140
3.149
3.151
3.150
3.147
3.147
3.147
3.153
3.158
3.154
3.154
3.161
3.161
3.161
3.160
3.162
3.163
3.167
3.167
3.174
3.174
3.192
3.215
3.239
3.242
3.230
3.230
3.230
3.220
3.234
3.239
3.233
3.230
3.230
3.230
3.236
3.245
3.244
3.247
3.250
3.250
3.250
3.249
3.251
3.247
3.243
3.251
-
3.251
3.251
3.255
3.259
3.254
3.254
3.234
3.234
3.234
3.222
3.195
3.179
3.185
3.176
3.176
3.176
3.150
3.147
3.147
3.111
3.112
3.112
3.112
3.121
3.135
3.135
3.130
3.137
3.137
3.137
3.160
3.161
3.148
3.125
3.124
3.124
3.124
3.114
3.116
3.109
3.109
3.109
3.109
3.109
3.091
3.092
3.094
3.078
3.080
3.080
3.080
3.094
3.090
3.084
3.081
3.062
3.062
3.062
3.060
3.053
3.025
-
2.995
2.995
2.995
2.995
2.974
2.973
2.964
2.958
2.955
2.955
2.955
2.965
2.985
3.044
3.028
3.021
3.021
3.021
3.012
3.004
2.988
3.000
3.001
3.001
3.001
3.006
3.004
3.004
3.007
2.995
2.995
2.995
2.970
2.968
2.975
2.972
2.967
2.967
2.967
2.979
2.981
2.982
2.979
2.977
2.977
2.977
2.982
2.987
3.001
2.994
2.983
2.983
2.983
3.024
3.024
3.018
3.024
3.013
3.013
3.013
3.013
-
3.011
3.006
3.016
3.017
3.017
3.017
3.022
3.018
3.028
3.025
3.030
3.030
3.030
3.027
3.023
3016
3.012
3.010
3.010
3.010
3.012
3.015
3.008
3.004
2.998
2.998
2.998
2.998
2.998
2.998
2.989
2008
DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IMPUESTO A LA RENTA
COMPRA
USO SUNAT
VENTA
SB
SB
2.987
DOM
DOM
2.987
2.972
2.975
2.987
2.964
2.965
2.975
2.954
2.954
2.965
2.948
2.949
2.954
2.936
2.937
2.949
SB
SB
2.937
DOM
DOM
2.937
2.932
2.935
2.937
2.943
2.944
2.935
2.930
2.931
2.944
2.928
2.929
2.931
2.943
2.944
2.929
SB
SB
2.944
DOM
DOM
2.944
2.960
2.961
2.944
2.950
2.951
2.961
2.962
2.962
2.951
2.960
2.962
2.962
2.950
2.953
2.962
SB
SB
2.953
DOM
DOM
2.953
2.962
2.964
2.953
2.961
2.962
2.964
2.955
2.956
2.962
2.954
2.954
2.956
(*)
(*)
2.954
SB
SB
2.954
DOM
DOM
(*)
(*)
(*)
(*)
2009
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
2.810 2.811 2.956
2.957 2.981 2.983
SAB
SAB
3.099 3.102
FER
FER
DOM DOM DOM DOM 3.147 3.148
FER
FER
2.968 2.970 3.005 3.006
SB
SB
2.954
2.961 3.003 3.003 DOM
DOM 3.110 3.111 3.137 3.142 3.191 3.192 3.253 3.255 3.125 3.125 SAB
SAB 2.967 2.968 3.014 3.016
DOM DOM
2.965
2.966 3.000 3.003 3.075 3.080 3.117 3.118
SAB
SAB
3.213 3.215 3.258 3.259 3.123 3.124 DOM DOM 2.974 2.975 3.015 3.017
2.775 2.778 2.966
2.968
SAB
SAB
3.075 3.076 3.115 3.116 DOM DOM 3.235 3.239 3.253 3.254
SAB
SAB 2.974 2.974 2.971 2.972 SAB
SAB
2.783 2.785 2.968
2.970
DOM DOM 3.073 3.075 3.119 3.120 3.138 3.140 3.241 3.242 3.252 3.254 DOM DOM 2.972 2.973 2.966 2.967 DOM DOM
2.792 2.793
SAB
SAB
3.067 3.072 3.084 3.086 SAB
SAB
3.132 3.134 3.229 3.230 3.233 3.234 3.113 3.114 2.962 2.964 SAB
SAB 3.021 3.022
2.810 2.812
DOM
DOM
3.100 3.110 3.085 3.087 DOM DOM 3.140 3.142
SAB
SAB
SAB
SAB
3.116 3.116 2.957 2.958 DOM DOM 3.017 3.018
2.846 2.847 2.972
2.974
FER
FER
SAB
SAB
FER
FER
3.141 3.142 DOM DOM DOM DOM 3.108 3.109 2.954 2.955 2.978 2.979 3.027 3.028
SB
SB
2.974
2.975 3.154 3.160 DOM
DOM 3.115 3.117 3.134 3.134 3.219 3.220 3.220 3.222
FER
FER
SAB
SAB 2.981 2.981 3.024 3.025
DOM DOM
2.972
2.973 3.117 3.117 3.084 3.086 3.113 3.115
SAB
SAB
3.233 3.234 3.194 3.195
FER
FER
DOM DOM 2.981 2.982 3.029 3.030
2.886 2.886 2.973
2.974
SAB
SAB
3.090 3.092 3.107 3.109 DOM DOM 3.237 3.239 3.178 3.179
SAB
SAB 2.964 2.965 2.978 2.979 SAB
SAB
2.912 2.914 2.962
2.963
DOM DOM 3.102 3.130 3.110 3.120 3.139 3.140 3.232 3.233 3.184 3.185 DOM DOM 2.988 2.985 2.976 2.977 DOM DOM
2.937 2.940
SAB
SAB
3.046 3.063 3.107 3.108 SAB
SAB
3.147 3.149 3.228 3.230 3.174 3.176 3.086 3.091 3.043 3.044 SAB
SAB 3.025 3.027
2.928 2.929
DOM
DOM
3.040 3.045 3.096 3.097 DOM DOM 3.150 3.151
SAB
SAB
SAB
SAB
3.091 3.092 3.028 3.028 DOM DOM 3.022 3.023
2.944 2.946 2.972
2.974 3.070 3.073
SAB
SAB 3.103 3.105 3.149 3.150 DOM DOM DOM DOM 3.094 3.094 3.020 3.021 2.981 2.982 3.015 3.016
SB
SB
2.974
2.976 3.070 3.071 DOM
DOM 3.088 3.092 3.145 3.147 3.234 3.236 3.148 3.150 3.076 3.078 SAB
SAB 2.987 2.987 3.011 3.012
DOM DOM
2.974
2.976 3.062 3.065 3.100 3.103 3.076 3.078
SAB
SAB
3.244 3.245 3.146 3.147 3.079 3.080 DOM DOM 3.010 3.010 3.009 3.010
2.928 2.930 2.972
2.974
SAB
SAB
3.102 3.103 3.090 3.091 DOM DOM 3.242 3.244 3.146 3.147
SAB
SAB 3.011 3.012 2.992 2.994 SAB
SAB
2.922 2.925 2.950
2.951
DOM DOM 3.103
3.15
3.104 3.105 3.151 3.153 3.245 3.247 3.110 3.111 DOM DOM 3.003 3.004 2.982 2.983 DOM DOM
2.907 2.911
SAB
SAB
3.054 3.058
FER
FER
SAB
SAB
3.157 3.158 3.249 3.250 3.112 3.112 3.093 3.094 2.987 2.988 SAB
SAB 3.011 3.012
2.896 2.899
DOM
DOM
3.072 3.076
FER
FER
DOM DOM 3.152 3.154
SAB
SAB
SAB
SAB
3.089 3.090 2.999 3.000 DOM DOM 3.015 3.015
2.912 2.914 2.942
2.944 3.105 3.107
SAB
SAB 3.111 3.113 3.153 3.154 DOM DOM DOM DOM 3.083 3.084 3.000 3.001 3.023 3.024 3.007 3.008
SB
SB
2.944
2.945 3.096 3.098 DOM
DOM 3.129 3.130 3.160 3.161 3.248 3.249 3.119 3.121 3.081 3.081 SAB
SAB 3.023 3.024 3.003 3.004
DOM DOM
2.957
2.959 3.102 3.106 3.091 3.094 3.142 3.144
SAB
SAB
3.251 3.251 3.135 3.135 3.060 3.062 DOM DOM 3.017 3.018
(*)
(*)
2.928 2.931 2.958
2.960
SAB
SAB
3.092 3.093
FER
FER
DOM DOM 3.246 3.247 3.133 3.135
SAB
SAB 3.004 3.006 3.023 3.024 SAB
SAB
2.944 2.947 2.968
2.971
DOM DOM 3.093 3.095 3.142 3.144 3.159 3.160 3.242 3.243 3.128 3.130 DOM DOM 3.003 3.004 3.011 3.013 DOM DOM
2.950 2.955
SAB
SAB
3.103 3.108 3.091 3.092 SAB
SAB
3.161 3.162
3.136 3.137 3.059 3.060 3.004 3.004 SAB
SAB
(*)
(*)
2.954 2.956
DOM
DOM
3.102 3.104 3.094 3.096 DOM DOM 3.162 3.163
SAB
SAB
SAB
SAB
3.049 3.053 3.007 3.007 DOM DOM
FER
FER
2.951 2.953 2.980
2.981 3.091 3.093
SAB
SAB 3.133 3.135 3.167 3.167
DOM DOM 3.022 3.025
FER
FER
FER
FER
SB
SB
2.975
2.977 3.087 3.092 DOM
DOM 3.137 3.140
3.159 3.160
SAB
SAB 3.009 3.011
(*)
(*)
DOM DOM
3.086 3.090
3.137 3.142
SAB
SAB
3.160 3.161
DOM DOM
(*)
(*)
A - 22
Informativo
Vera Paredes
Del
Del
Del
Del
Del
Del