CASOS PRACTICOS: TRIBUTOS CORPORATIVOS

NOTA PROCESOS 3
CASOS PRACTICOS - LEY DE PROMOCION DE INVERSION EN LA AMAZONIA
1: ENUNCIADO:
La Empresa J&G ANDINAS PERU S.A.C con RUC 20600967485 ubicado en la Provincia de
Padre Abad (Ucayali), se dedica principalmente a actividades de trasformación y extracción de la
madera (bien o servicio gravado con el IGV).
Durante el mes de diciembre 2020 ha efectuado ventas de los productos de madera trasformadas
por un importe de S/50000.00 incluido IGV a Contribuyentes ubicados en la Ciudad de Arequipa,
habiendo realizado las siguientes adquisiciones para realizar esta operación:
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas:
21,300 IGV 3,834
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas:
12,270 IGV 2,209
-Adquisiciones No Gravadas: 20,063
-Ventas No Gravadas: 78,605
Se pide: Determinar el Crédito Fiscal Especial y el cálculo de IGV por pagar.
SOLUCION: PARA LO CUAL DETALLAMOS

DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

ADQUISICION NO GRAVADA 20063.00 - 20063.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
NO GRAVADAS 12270.00 2209.00 14479.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS 21300.00 14796.00 36096.00
VENTAS NO GRAVADAS 78605.00 - 78605.00

CALCULO DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (CFE)

Base Legal 13.2 – Ley 27037: Agrega dicho numeral que el crédito fiscal especial será equivalente
al 50% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en Ucayali, para nuestro
caso en la Provincia de Padre Abad.
BASE
DETALLE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 42373.00 7627.00 50000.00
CFE (50%) UCAYALI   3814.00  

CALCULO DE IGV POR PAGAR

DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

IMPUESTO BRUTO DEL MES 42373.00 7627.00 50000.00
CREDITO DEL MES ( IGV COMPRAS ) 21300.00 3834.00 25134.00
RESULTADO IGV   3793.00  
CREDITO FISCAL ESPECIAL 50%   3814.00  
       
IGV POR PAGAR O CREDITO FISCAL -21.00  

EXPLICACION:
Para el caso antes desarrollado la Empresa J&G ANDINAS PERU S.A.C está sujeto al beneficio
antes mencionado que es del crédito del 50% de Impuesto General a las Ventas la cual servirá para
la deducción del impuesto de IGV a pagar para este mes lo cual en nuestro caso salió un restante de
-21.00 este monto no podrá ser utilizado como crédito fiscal para el mes siguiente por ser de
carácter específico de este beneficio para contribuyentes ubicados en la Región de Ucayali, tal y
como esta detallado en la Base Legal 13.2 – Ley 27037.
2: ENUNCIADO:
La Empresa INVERSIONES DFS con RUC 20635749875 ubicado en la Provincia de Coronel
Portillo de la Regio de Ucayali que se dedica principalmente a actividades de cultura de alimentos
(bien gravado con el IGV).
Durante el mes de noviembre 2020 ha efectuado servicio de silvicultura es decir de culturas de
alimentos un importe de S/100000.00 incluido IGV a Contribuyentes ubicados en la Ciudad de Ica,
habiendo realizado las siguientes adquisiciones para realizar esta operación:
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas:
12,100 IGV 2,178
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas:
9,470 IGV 1,705
-Adquisiciones No Gravadas: 5,021
-Ventas No Gravadas: 7,966
Se pide: Determinar el Crédito Fiscal Especial del 50% y el cálculo de IGV por pagar.
SOLUCION: DETALLAMOS

DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

ADQUISICION NO GRAVADA 5021.00 - 5021.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS 9470.00 1705.00 11175.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS 12100.00 2178.00 14278.00
VENTAS NO GRAVADAS 7966.00 - 7966.00

CALCULO DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (CFE)

Base Legal 13.2 – Ley 27037: Agrega dicho numeral que el crédito fiscal especial será equivalente
al 50% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en Ucayali.

DETALLE BASE IGV TOTAL

 IMPONIBLE
IMPUESTO BRUTO DEL MES 84746.00 15254.00 100000.00
CFE (50%) UCAYALI   7627.00  

NOTA: Para nuestro caso el Crédito Fiscal Especial que es el 50% del IGV las Ventas Gravadas
que es un beneficio por encontrarse en una Región para hacer efectiva a este beneficio.

CALCULO DE IGV POR PAGAR

BASE
DETALLE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 84746.00 15254.00 100000.00
CREDITO DEL MES ( IGV COMPRAS ) 12100.00 2178.00 14278.00
RESULTADO IGV   13076.00  
CREDITO FISCAL ESPECIAL 50%   7627.00  
       
IGV POR PAGAR O CREDITO FISCAL 5449.00  

EXPLICACION:
En este caso en especial al encontrarse en la Región de Ucayali se obtiene automáticamente un
beneficio de crédito especial que es el 50% del IGV de las Ventas las cuales en este caso práctico
disminuyo de S/13076.00 menos el Crédito Fiscal Especial S/7627.00 la cual no da un importe
final de IGV a pagar de S/5449.00 según la Base Legal 13.2 – Ley 27037.
CASOS PRACTICOS – LEY DE LA PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO
1: ENUNCIADO:
La Empresa agrícola M&M NUEVA UCAYALI S.A.C, con RUC 21774686346, durante el año
2020 ha realizado totales por S/54200.00 los cuales están sustentados con boletas de venta y
tickets, según detalle:
-Adquisiciones sustentadas con boletas de venta emitidas por contribuyentes del NRUS por un
monto total de S/ 50000.00
-Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidas por contribuyentes
pertenecientes al Régimen Especial por una cantidad de S/12000.00.
-Total, de compras incluido IGV anotados en el Registro de Compras S/15000.00.
-Datos adicionales el UIT para el 2021 es de S/4400.00
A tomar en cuenta que, al cierre del ejercicio del 2021, la empresa realizo la anotación en el
Registro de Compras, gastos que otorgan derecho a deducir costo por el importe de S/158600.00
Se pide: Determinar el límite de gastos que se podrán deducir con Boletas de Ventas, la
comparación de los límites y el exceso No deducible.

SOLUCION: DETALLAMOS LOS SIGUIENTE

 S/
DETALLE IMPORTE
TOTAL DE COMPRAS INCLUIDO IGV ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS 158600.00
LIMITE1 : 10% DEL TOTAL DE LAS COMPRAS INCLUIDO IGV ANOTADAS EN EL
15860.00
REGISTRO DE COMPRAS
LIMITE 2: 200 UIT ( MAXIMO DEDUCIBLE ) 880000.00
DE LAS CIFRAS ANTERIORES SE TOMA EL MENOR 15860.00
IMPORTE DE LOS GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA EMITIDAS POR
50000.00
SUJETOS DEL NRUS
EXCESO NO DEDUCIBLE 34140.00

EXPLICACION:
En el caso antes resuelto la Empresa M&M NUEVA UCAYALI S.A.C, tuvo un total de compras
de IGV Anotadas en el registro de compras por un monto de 158600.00 lo cual el primer limite es
del 10% que seria 15860.00, para el limite 2 el máximo a deducir es de 200 UIT que para el año
2021 es de 4400.00 para lo cual el límite es de 880000.00, luego de las cifras anteriores se toma el
menor en este caso es de 15860.00 luego se deduce menos los gastos sustentados con boleta de
venta NRUS que es 50000.00 para lo cual el exceso no deducible es de S/34140.00 los cual tendrá
que ser reparado a finales de año por no ser aceptado como gasto.
2: ENUNCIADO:
La Empresa el REAL COMERCIALIZADORA con RUC 20456632450 ha iniciado actividades el
mes de marzo del año 2020, siendo su actividad principal el cultivo maíz extracción, dicha empresa
en su primer mes obtuvo ingresos netos de S/12000.00, en el mes de abril obtuvo ingresos por
S/5000.00 y desde el mes de mayo a diciembre solo declaro en cero por no tener actividades.
A tomar en cuenta que la Empresa no supera 1700 UIT anuales de ingresos netos al finalizar el
ejercicio gravable luego de haber realizado sus deducciones y adiciones, ha obtenido una renta neta
de S/ 8500.00.
Se pide: Realizar los cálculos correspondientes para realizar los pagos a cuenta, luego regularizar el
Impuesto a la Renta.
SOLUCION:
Marzo 2020: S/12000.00
Abril 2020: S/5000.00
CALCULO DEL PAGO A CUENTA MENSUAL
MARZO: 12000.00 X 0.8% = S/96.00
ABRIL: 5000.00 X 0.8% = S/ 40.00
MONTO TOTAL PAGADO: 96.00 + 40.00 = S/136.00

CALCULO DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO

DETALLE S/
 IMPORTE
RENTA NETA 8500.00
PARTICIPACION DE LOS 425.00
TRABAJADORES (5%)
UTILIDAD ANTES DE
8075.00
IMPUESTO
IR (15%) 65550.00
PERDIDA DEL EJERCICIO -57475.00

EXPLICACION:
EL MONTO TOTAL PAGADO ES: S/136.00
Para nuestro caso al salir una pérdida del ejercicio de 57475.00 no puede salir ningún saldo por
regularizar ya que es una perdida al final del periodo para lo cual nuestros Impuestos pagados no
podrán ser deducibles, si en el caso hubiera salido una utilidad del ejercicio el impuesto total
pagado se podrá deducir por un total de S/136.00, esto está mejor detallado en la Base Legal 10° de
la ley de la Ley del Impuesto a la Renta 31110.
CASOS PRACTICOS – LEY DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN LA
EDUCACION
1: ENUNCIADO:
La Institución Educativa CENTRO EDUCATIVO S.A con RUC 20596337123 que es la
propietaria de un Centro de Educación de Secundaria y Primaria, ha ejecutado un programa de
Reinversión que fue presentado anteriormente a la MINEDU habiendo efectuado los siguientes
bienes:
FECHA DE
ADQUISICIO IMPORTE BIENES A ADQUIRIR DESTINO
N
12/10/2020 5000.00 2 COMPUTADORAS ADMINISTRACION
21/10/2020 2000.00 3 ESCRITORIOS ENSEÑANZA
2 CAÑONES LOCAL DE
31/10/2020 3600.00 MULTIMEDIA ESTUDIOS

SIENDO EL TOTAL DE IMPORTES S/10600.00

Se pide: Determinar el Crédito Tributario por Reinversión, la aplicación del C.T contra el Impuesto
a la Renta y el Impuesto a Pagar.
Nota: Utilidad del Ejercicio 2020 es de S/15000.00
-Impuesto a la Renta 2020 – 29.5%
-Régimen General

SOLUCION:

Teniendo los datos siguientes:

FECHA DE
ADQUISICIO IMPORTE BIENES A ADQUIRIR DESTINO
N
12/10/2020 5000.00 2 COMPUTADORAS ADMINISTRACION
21/10/2020 2000.00 3 ESCRITORIOS ENSEÑANZA
 LOCAL DE
31/10/2020 3600.00 2 CAÑONES MULTIMEDIA ESTUDIOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2020

RESULTADO DEL EJERCICIO S/ 15,000.00

REINVERSION REALIZADA S/ 10,600.00

DETERMINACION DEL CREDITO TRIBUTARIO POR REINVERSION

REINVERSION AFECTUADA S/ 10,600.00

CREDITO OBTENIDO POR REINVERSION (30%) S/ 3,180.00

APLICACIÓN DEL CREDITO TRIBUTARIO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD DEL EJERCICIO S/ 15,000.00

IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) S/ 4,425.00

CREDITO REINVERSION S/ 3,180.00

IMPUESTO POR PAGAR S/ 4,425.00

EXPLICACION:

Para nuestro caso en particular la Reinversión fue de 10600.00 la cual el 30% por el beneficio fue
de 3180.00 este monto deducirá nuestro impuesto anual que salió de 15000.00 por el 29.50% un
impuesto anual de 4425.00, para lo cual en conclusión final y como deducción se tuvo un impuesto
anual final de S/1245.00
2: ENUNCIADO:
El centro Educativo JAMES CLERCK MAXWELL con RUC 20816318972, ubicada en la Ciudad
de Arequipa en la AV. Cayma que es la propietaria de un Centro de Educación Inicial, Primaria y
Secundaria, ha ejecutado un programa de Reinversión que fue presentado anteriormente a la
MINEDU con todos los requisitos correspondientes y habiendo comprado los siguientes bienes
para mejorar la calidad de servicios, a continuación, detallamos lo siguiente:
FECHA DE
ADQUISICIO IMPORTE BIENES A ADQUIRIR DESTINO
N
01/05/2020 1500.00 1 CPU ADMINISTRACION
30/06/2020 800.00 1 ESCRITORIO ENSEÑANZA
LOCAL DE
31/08/2020 2500.00 1 LAPTOP ESTUDIOS

SIENDO EL TOTAL DE IMPORTES S/ 4800.00

Se pide: Determinar el Crédito de Reinversión
-Impuesto a la Renta 2020 – 10%
-Régimen Mype Tributario
Nota: Utilidad del Ejercicio 2020 es de S/12500.00 (solo 10% por estar en Régimen Mype
Tributario y no superar 15 UIT)
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2020
RESULTADO DEL EJERCICIO S/ 12,500.00
REINVERSION REALIZADA S/ 4,800.00

DETERMINACION DEL CREDITO TRIBUTARIO POR REINVERSION

REINVERSION AFECTUADA S/ 4,800.00
CREDITO OBTENIDO POR REINVERSION (30%) S/ 1,440.00

APLICACIÓN DEL CREDITO TRIBUTARIO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD DEL EJERCICIO S/ 12,500.00
IMPUESTO A LA RENTA (10%) S/ 1,250.00
       
CREDITO REINVERSION S/ 1,440.00
IMPUESTO POR PAGAR S/ 1,250.00

EXPLICACION:
Para explicar el caso de una manera más detallada el centro educativo JAMES CLERCK
MAXWELL tuvo una reinversión de utilidades de 4800.00 las cuales fueron bienes para ayudar a
dar una mejor calidad de servicio de formación educativa, las cuales fueron informadas a la
MINEDU cumpliendo todos los requisitos, la reinversión efectuada tuvo un crédito de 1440.00
mientras que el impuesto anual salió un total de 1250.00 la cual el crédito al ser mayor que el
impuesto a la renta sale un saldo negativo la cual no podrá servir como un crédito para el año
siguiente por encontrarse como un beneficio económico.
CASOS PRACTICOS – LEY IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y LAS
MAQUINAS TRAGAMONEDAS
1: ENUNCIADO:
La Empresa APUESTAS TOTALES S.A con RUC 20854789132 con domicilio fiscal en la AV.
Tucumán en el distrito de Hunter - Arequipa tiene como actividad principal juegos de casino y
máquinas tragamonedas, nos pide determinar al respecto el impuesto que corresponde al mes
noviembre 2020, para ese caso tenemos la siguiente información, la cual detallamos mediante el
siguiente cuadro:
Se pide:
A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS
D) DETERMINACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
SOLUCION:
A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 14600.00 20500.00
PREMIOS OTORGADOS 9500.00 8100.00
INGRESO NETO MENSUAL 5100.00 12400.00

El ingreso Neto Mensual para los juegos de casino es de S/5100.00 y para las máquinas
tragamonedas un ingreso neto mensual de S/12400.00
B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
INGRESO NETO MENSUAL 5100.00 12400.00
GASTOS DE ADMINISTRACION (2%) 102.00 248.00
BASE IMPONIBLE 4998.00 12152.00

La base imponible para los juegos de casino es de S/4998.00 y para las máquinas tragamonedas un
total de S/12152.00.
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 4998.00 12152.00
IMPUESTO A PAGAR 12% 600.00 1458.00

El impuesto a pagar por los juegos de casino es de S/600.00 y por las máquinas tragamonedas es de
S/1458.00 lo cual deberá pagarse un total de S/2058.00 al mes siguiente como impuestos totales.
D) DETERMINACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
MAQUINAS DE
JUEGOS DE
DETALLE TRAGAMONEDAS
CASINO (7.5%)
(7.5%)
INGRESO NETO MENSUAL 5100.00 12400.00
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 383.00 930.00

EXPLICACION:
Para el caso del cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo tal y como se ha detallado en los
cuadros para los juegos de casino se le aplica una tasa de 7.5% porque sus ingresos son hasta 3 UIT
y para los ingresos de máquinas tragamonedas también no supera las 3 UIT es por eso que se le
aplica la tasa de Impuesto de 7.5%, este impuesto constituye base imponible para el pago del
Impuesto a la Renta a cuenta, esto es mejor detallado en la esto está mejor detallado en la Base
Legal Ley N° 27153.
2: ENUNCIADO:
La Empresa TRAGAMONEDITAS E.I.R.L con RUC 20897787833 con domicilio fiscal en la AV.
Prado del Distrito de Miraflores - Arequipa tiene como actividad principal juegos de casino y
máquinas tragamonedas la cual es habitualmente su ingreso promedio de S/15000.00, lo cual como
dato se encuentra registrado en Régimen General, nos pide determinar al respecto el impuesto que
corresponde al mes enero 2020, para ese caso tenemos la siguiente información, la cual detallamos
mediante el siguiente cuadro:
Se pide:
A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS
D) DETERMINAR EL ISC Y EL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL DEL REGIMEN
GENERAL
SOLUCION:
A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 122500.00 188600.00
PREMIOS OTORGADOS 100200.00 113990.00
INGRESO NETO MENSUAL 22300.00 74610.00

Tal como se detalla en el cuadro el Ingreso Neto Mensual para las mesas de casino es de 22300.00
y para las máquinas tragamonedas es de 74610.00.
B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
INGRESO NETO MENSUAL 22300.00 74610.00
GASTOS DE ADMINISTRACION (2%) 446.00 1492.00
BASE IMPONIBLE 21854.00 73118.00

Tal y como se detalla en el cuadro la base imponible para los juegos de casino es de 21854.00 y
para las máquinas tragamonedas es de 73118.00.
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS

JUEGOS DE MAQUINAS DE
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDAS
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 21584.00 73118.00
IMPUESTO A PAGAR 12% 2590.00 8774.00
Como se detalla en el cuadro el Impuesto a pagar es de 2590.00 para los juegos de casino y para las
máquinas tragamonedas es de 8774.00
D) DETERMINAR EL ISC Y EL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL DEL REGIMEN
GENERAL
MAQUINAS DE
JUEGOS DE
DETALLE TRAGAMONEDAS
CASINO (27%)
(27%)
INGRESO NETO MENSUAL 22300.00 74610.00
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 6021.00 20145.00

EXPLICACION:
Para la explicación del cuadro en General y el caso práctico sobre el Impuesto Selectivo al
Consumo de los Ingresos netos Mensuales para los juegos de casino es de 22300.00 ya para los
juegos de máquinas tragamonedas es de 74610.00 lo cual al superar las 3 UIT se le aplica una tasa
de impuesto de 27% para ambos casos, al final el ISC para los juegos de casino es de 6021.00 y
para las máquinas tragamonedas es de 20145.00 esto esta detallado en la Base Legal Ley N° 27153
y el artículo 10° de la ley del impuesto a la renta.