UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE :

CONTABILIDAD CENTRO

ULADECH

ASIGNATURA

FILIAL- JULIACA

RESPOSABILIDAD SOCIAL III

DETALLE FINAL DE LA MONOGRAFIA

LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LAS
PERSONAS NATURALES INTEGRANTES DE UNA
COMUNIDAD

CICLO:

III SEMESTRE.

DOCENTE TUTOR:

FRANK EFRAIN BLANCO MAMANI.

NOMBRE
DEL ESTUDIANTE:

KETTY PAULA CALLISAYA CATI.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote.

A los docentes de la Carrera Profesional de Contabilidad, por su contribucin en el

logro de nuestro aprendizaje y desarrollo de nuestras capacidades.

A nuestros compaeros, del grupo y de la carrera de contabilidad del tercer siclo por
sus aportes, su responsabilidad, su entrega incondicional y su comprensin en los
momentos del desarrollo de este proyecto de responsabilidad tributaria de personas
naturales e integrantes de una comunidad.

A nuestro asesor, al Lic. Frank Efran Blanco Mamani, por sus valiosos aportes para
el desarrollo de este proyecto y por sus recomendaciones en el problema propuesto,
para la iniciacin de la presente responsabilidad tributaria.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto analizar el alcance de LA RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES INTEGRANTES DE UNA
COMUNIDAD. A fin de entender el verdadero alcance de responsabilidad que es
Materia de anlisis, pues es necesario analizar algunos conceptos con relacin a este
tema.
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, Establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible Coactivamente. La legislacin tributaria vigente
permite a la persona natural optar entre el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) o
el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER). Esto siempre y
Cuando las ventas de estas empresas estn por debajo de los lmites establecidos para
cada caso.
La informalidad existente en la sociedad, razn por la cual se encuentra en constante
revisin y confrontacin con la realidad jurdica.
Evaluados los resultados se tiene como problemtica principal el desconocimiento de la
importancia de la responsabilidad tributaria y sus derechos como consumidores, flagelo
de la ignorancia, por ende se planificara realizar una charla denominada
Responsabilidad tributaria de las personas Naturales y derechos del consumidor
integrantes de una comunidad a los integrantes de una institucin educativa de
adultos, El CEBA "Santa Adriana" del distrito de Juliaca, provincia de San Romn, que
de tal forma puedan obtener ms conocimientos de las causas y las consecuencias de
la falta de conocimientos respecto a este tema, como estudiantes y como ciudadanos.
El deber de colaborar que tenemos como ciudadanos con el Estado y el de luchar
contra la evasin tributaria para el bienestar de la sociedad en general. Sin embargo el
Estado adems debe dictar reglas claras que sean viables para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y no se conviertan en normas abusivas que slo haga que las
empresas formales cumplan con estas obligaciones y se siga agrandando la brecha de
informalidad en nuestro pas. Este problema ha sido abordado en el presente trabajo de
responsabilidad social denominado Responsabilidad tributaria de las personas
Naturales y derechos del consumidor integrantes de una comunidad, bajo la encuesta
que se realiz en el ceba "Santa Adriana" del distrito de Juliaca, el cual ha sido
estudiado y analizado desde las distintas ubicaciones de la sociedad.
Asimismo cabe precisar que por su vinculacin con el Derecho Tributario, lo hemos
centrado en el deber de colaboracin que tenemos los ciudadanos con el gasto pblico.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

NDICE
AGRADECIMIENTO........................................................................................ 2
INTRODUCCIN ............................................................................................ 3
NDICE .......................................................................................................... 4
PLAN DE LA MONOGRAFIA ........................................................................... 5
Titulo de la Monografia ................................................................................ 5
Integrantes del Grupo ................................................................................... 5
OBJETIVOS:................................................................................................... 6
DESARROLLO DE LA MONOGRAFIA ............................................................... 7
Definicin de Tributos .................................................................................. 7
Clasificacin de Tributos ............................................................................... 7
Tipos de Tributos .......................................................................................... 8
DEFINICIN DE SOCIEDAD ............................................................................ 9
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SERES HUMANOS......................................... 10
Definicin de Cultura .................................................................................. 10
Definicin de Socializacin ......................................................................... 11
CIUDADANO Y ESTADO ............................................................................... 12
SISTEMA TRIBUTARIO DEL SIGLO XIX .......................................................... 12
Obligaciones tributarias.............................................................................. 12
Determinacin de la obligacin tributaria ................................................... 14
PRINCIPPIOS Y REGLAS DE LA CONTABILIDAD ............................................. 16
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ............................................... 19
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO ................................... 21
SISTEMA TRIBUTARIO ................................................................................. 24
MEDIDAS CONCRETAS PARA INCREMENTAR LA CULTURA TRIBUTARIA ...... 25
ACTIVIDAD DE EDUCACIN TRIBUTARIA ..................................................... 26
PRINCIPALES FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO ...................................... 28
CONCLUSIONES .......................................................................................... 29
RECOMENDACIONES .................................................................................. 30
FUENTES BIBLIOGRFICOS .......................................................................... 31
PRESENTACIN DEL TRABAJO ..................................................................... 31
DIAPOSITIVAS ............................................................................................. 32
TRPTICO .................................................................................................... 33
GIGANTOGRAFIA ........................................................................................ 34
FOTOS ........................................................................................................ 35

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

PLAN DE LA MONOGRAFIA
1. TTULO DE LA MONOGRAFA
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES Y DERECHOS DEL
CONSUMIDOR, INTEGRANTES DEL CEBA SANTA ADRIANA DE LA CIUDAD DE
JULIACA, PROVINCIA DE SAN ROMAN REGIN PUNO

2. AUTOR:

01
02
03
04
05
06
07
08
19
10
11
12
13
14
15
16

NOMBRE DE LOS INTEGRANTES DEL GRUPO:

Salmista David Panca Humpiri
Rudy Genaro Cruz Martnez
Vilma Beatriz Lope Choquecondo
Ketty Paula Callisaya
Sayda Castillo Cabana
Grower Mamani Suaa
Nilda Marly Mullisaca Condori
Walter Paredes Arizapana
Blasco Wilberto Paredes Arizapana
Alicia Colque Yunque
Jhonatan Abarca Chipana
Berlin Mamani Ninacondo
Zenayda Yaneth Valencia Laura
Maricruz Canasa Tito
Yudi Huayhua Blanco
Yesica Mamani Vilca

6903140025
6901091003
6903140032
6903140013
6903140072
6903140054
6903140066
6903140065
6903140064
6903140019
6903140024
6903140046
6903140018
6903140050
6903140067
6903132090

3. FORMULACIN DEL PROBLEMA (EN FORMA DE PREGUNTA)

Cules son las responsabilidades tributarias de las personas naturales y derechos
del consumidor integrantes del CEBA Santa Adriana de la ciudad de Juliaca?

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

4. OBJETIVOS:
4.1. OBJETIVO GENERAL
Describir las responsabilidades tributarias de las personas naturales y derechos
como consumidores, integrantes del CEBA Santa Adriana de la ciudad de Juliaca.
4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Determinar cmo los contribuyentes perciben sus responsabilidades
tributarias.
Saber si los contribuyentes conocen de sus derechos y obligaciones

Identificar las falencias percibidas por los contribuyentes que posee la

Administracin Tributaria tales como los trmites, la informacin, y una
asesora tributaria.

Medir en que porcentaje conocen sus derechos y obligaciones tributarias

las personas naturales.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

DESARROLLO DE LA MONOGRAFA
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
1. DEFINICIN DE TRIBUTOS.
Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una
Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al
que la Ley vincula el deber de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
pblico, sin perjuicio de su posible vinculacin a otros fines.

2. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS.

Segn el contenido de la norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario Nacional, el
trmino genrico tributo comprende:
a) IMPUESTO:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. La caracterstica de los impuestos es que existe
independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con
su producto. Es el tributo tpico, el que representa mejor el gnero y su naturaleza debe
buscarse en la misma necesidad que llev a la creacin del Estado como nica forma de
lograr orden y cohesin en la comunidad. Una vez creado, era lgico contribuir a su
sostenimiento. Tenemos por ejemplo, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (IGV).
b) CONTRIBUCIN:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Se caracteriza entonces por la
existencia de un beneficio que puede derivar no slo de la realizacin de una obra
pblica sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo las
contribuciones a ESSALUD, ONP, SENCICO y SENATI.
c) TASA:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual. Son prestaciones obligatorias distintas a
los precios y a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada con el obligado al pago. Las tasas,
entre otras pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques y jardines.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo sera el pago por
derecho de solicitar partidas en una Municipalidad.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin, por
ejemplo licencia para abrir una tienda de abarrotes.

3. TIPOS DE LOS TRIBUTOS

Nos centraremos en los tributos ms conocidos recaudados por el Gobierno Central, y
encontramos los siguientes:
EL IMPUESTO A LA RENTA: Que es un tributo que adquieren las empresas durante un
periodo determinado. El monto a pagar la empresa se basa en las utilidades que haya
tenido por parte de sus actividades econmicas.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV
Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y
servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual
actualmente es de 19%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un simple
intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT).
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Este impuesto gravar la transferencia de algunos bienes de produccin nacional a nivel
de fabricante, su importacin y la prestacin o locacin de los servicios descritos en este
Ttulo.
La obligacin tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la
importacin de los bienes o la prestacin de los servicios. Para los fines de este
impuesto ocurrir:
a. En la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que ampare
la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho documento no
existiese.
b. En la importacin de bienes, cuando los bienes estn a disposicin del importador de
acuerdo con la ley que instituye el Rgimen de Aduanas.
c. En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el
momento en que se termina la prestacin o desde el de la percepcin total o parcial
del precio, el que fuera anterior.
ENCARGADOS DE RECAUDAR LOS TRIBUTOS: La SUNAT es la que actualmente se
encarga de recaudar los tributos generados por las aportaciones que tienen las
empresas.

4. MARCO TERICO
DEFINICIONES BSICAS:
QU ES UNA LEY?
Una ley es una norma o una regla que nos dice cul es la forma en la que debemos
comportarnos o actuar en la sociedad. Las Leyes nos dicen lo que es permitido y lo que es

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

prohibido hacer en el Per; as si todos las cumplimos podramos lograr que existan menos
conflictos en la poblacin. Traen soluciones y Evitan conflictos.
QU SON LAS REGLAS?
Son actividades que han sido establecidas para llevar un orden y armona en un grupo de
personas que estuvieron de acuerdo en llevarlas a cabo.
QU SON LAS NORMAS?
Son normas que deben ser respetadas que nos permiten adaptarnos en diferentes aspectos
y conductas en nuestra vida.
EL SER HUMANO ES UN SER SOCIAL POR NATURALEZA
El ser humano es un ser social por naturaleza, pues necesita vivir y relacionarse con
otros para mantener la organizacin. Busca la comunicacin y el intercambio de informacin
para aprovechar y transformar su entorno. Adems, necesita de alimentos, medicinas,
abrigo, escuelas, centros de trabajo y esparcimiento, medios de transporte, herramientas,
servicios y artefactos.
DEFINICION DE SOCIEDAD
Persona
La palabra persona designa a un individuo de la especie humana, hombre o mujer, es
tambin un sujeto consciente y racional, con capacidad de discernimiento y de respuesta
sobre sus propios actos. Como tal, es un concepto opuesto a animal o cosa, pues se le
atribuyen la racionalidad y la vida, y, en este sentido, cumple un desarrollo biolgico y
psquico, desde que nace hasta que muere.
La Sociedad se define generalmente como una agrupacin natural o pactada de personas,
unidas con el fi n de cumplir todos o algunos de los fines de la vida, mediante la
cooperacin. Como se puede leer, en esta definicin de sociedad aparecen perfiladas dos
corrientes existentes respecto del origen de la sociedad: la de la naturaleza y la del pacto.
El concepto del origen natural de la sociedad
La sociedad es un componente natural de la vida del hombre, puesto que en ella nace y se
desarrolla. La naturaleza (y la necesidad) han llevado al hombre a vivir en sociedad; sin la
comunicacin de las ideas y el conocimiento de lo conseguido por sus antepasados, el
gnero humano no habra salido de la infancia.
El hombre es un ser social.
Solamente si fuera una bestia o un dios podra vivir en una situacin asocial, deca
Aristteles. Adems, su concepcin de que el hombre es un ser social implicaba la
existencia de una autoridad natural, entendida sta como una persona o un conjunto de
personas encargadas del ejercicio del poder pblico. Esta concepcin fue desarrollada por
Aristteles (384-322 a.C.) que, partiendo del principio de que el hombre es por naturaleza
un animal poltico y social, expuso una teora del desarrollo poltico que va desde la familia
que existe para las necesidades elementales de la vida hasta la sociedad (polis), nica
estructura que hace al individuo protagonista de la vida poltica.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Derechos y Deberes de los seres humanos
En el mbito del derecho, una persona es todo ente que, por sus caractersticas, est
habilitado para tener derechos y asumir obligaciones.
Todos los miembros de una sociedad nios, jvenes adultos y ancianos, hombres y
mujeres, tenemos obligaciones para cumplir, al igual que libertades para exigir. En nuestro
hogar, escuela, barrio, urbanizacin, ciudad, a cada instante de nuestra vida tenemos
oportunidad de ejercitar nuestros deberes y hacer valer nuestros derechos.
Deberes con nuestra comunidad
Colaborar en el mantenimiento de las buenas condiciones de los servicios pblicos
tales como el telfono, el transporte y otros.
Respetar el espacio de tus vecinos.
Colaborar con el aseo de la comunidad no arrojando desperdicios a la calle, jardines,
parques o establecimientos.
Conocer las normas de tu comunidad. Cada comunidad tiene un estilo de vivir.
Contribuir con el mantenimiento de la escuela o parques donde realizas actividades.
Siempre es bueno dejar el lugar que has visitado mejor de cmo lo encontraste.
Deberes para con La Constitucin y Las Leyes
Son el conjunto de obligaciones que se adquieren y deben cumplir, pues las mismas estn
consagradas expresamente en las Leyes, y el incumplimiento acarrea una sancin. Entre
estos estn:
El deber de cumplir y acatar lo dispuesto en la Constitucin Nacional, en las Leyes
de la Repblica y en los actos que emanen de los rganos de los Poderes Pblicos.

DEFINICIN DE CULTURA
Se entiende cultura en un sentido social. Cuando se dice cultura china, cultura maya se
est haciendo uso muy distinto de aquel, se refiere a los diversos aspectos de la vida en
esas sociedades. En general, hoy se piensa a la cultura como el conjunto total de los actos
humanos en una comunidad dada, ya sean prcticas econmicas, artsticas, cientficas o
cualquier otra.
Lo que se considera aceptable en la conducta humana vara de una cultura a otra y de un
tiempo a otro. Cada grupo social ha aceptado, en general, gamas de comportamiento para
sus integrantes, quiz con algunas reglas especfica cas para subgrupos como adultos y
nios, hombres y mujeres, artistas y atletas. La conducta inusual puede considerarse como
algo divertido, desagradable o delito castigable. Alguna conducta normal en una cultura
puede juzgarse inaceptable en otra, y aunque el mundo tiene una amplia diversidad de
tradiciones culturales, hay algunos tipos de conducta (como incesto, violencia contra la
familia, robo y violacin) que se consideran inaceptables en casi todas ellas.
CULTURA DEMOCRTICA
Una autntica cultura de la democracia es participativa y solidaria, representativa y
subsidiaria, promotora de la dignidad y de los derechos humanos. Con estos elementos la
democracia se hace una propuesta humana capaz de vitalizar la sociedad y sus
instituciones. Sin ellos, las instituciones, por perfectas que sean, carecen de vida y se
convierten con facilidad en espacios para el arribismo y el oportunismo populista en
cualquier mbito de la vida social.

10

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

La tolerancia
Es el valor poltico clave de la cultura democrtica y debe ser entendido como forma
normativa de la poltica que permite la convivencia y el reconocimiento pblico de las
diferentes identidades colectivas, las que son minoritarias en la esfera pblica.
DEFINICIN DE SOCIALIZACION
Cada persona nace dentro de un ambiente social y cultural, la mayora dentro del seno de
una familia que est inserta en una comunidad, que pertenece a una clase social, que habla
un determinado idioma, que abraza una religin, etc.
Estas caractersticas del medio social en donde nace y se desarrolla una persona afectan la
manera en que aprende a pensar y a comportarse.
Roles Sociales
A la socializacin y a los procesos de culturizacin debemos agregarles otro muy
importante: los roles sociales, es decir, las expectativas socialmente definidas que sigue
la persona en una determinada posicin social. Por ejemplo, el rol social del polica
comprende un conjunto de comportamientos que debe cumplir cada uno de los facultativos,
independientemente de cules sean sus opiniones o perspectivas individuales.
De esta forma, los seres humanos se socializan a travs de la interaccin e interpretacin
de las normas y los valores, y su concepcin de los roles sociales. Se puede afirmar
entonces que el ser humano es un ser activo y con voluntad, que no tiene un margen de
actuacin en la socializacin, sino ms bien de interpretacin de sus instituciones, para
actuar y conocer los lmites que la norma le brinda, por supuesto, agregndole
responsabilidad a un acto libre.

Deberes Sociales
Son el conjunto de obligaciones de orden moral, social, de tipo altruista, que invitan a los
ciudadanos a colaborar, pero que, en caso de ser necesario, tienen mecanismos de
obligatorio cumplimiento. Entre ellos estn:

El deber de cumplir con las responsabilidades sociales.

Por ejemplo, en caso de una calamidad.
El deber de participar en la vida poltica, civil y comunitaria de la Nacin.
El deber natural de proteccin de los derechos humanos.

11

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

El servicio que deben prestar los egresados universitarios a La Comunidad bajo las
condiciones que determine La Ley.
El deber de prestar la colaboracin en las funciones electorales cuando el Estado
solicite de ellas.
El deber de prestar el servicio militar o civil de forma voluntaria.
El deber de pagar los impuestos, tasas y contribuciones que imponga el Fisco
Nacional.
CIUDADANO Y ESTADO
Se ha dicho frecuentemente que los antiguos griegos no conocieron la libertad en el sentido
de libertad individual. Sin embargo, no fue as en todas las fases del desarrollo de Grecia,
como por ejemplo en la de aquellos atenienses a quienes Pericles dijo que la libertad que
disfrutamos en nuestro gobierno se extiende tambin a la vida ordinaria, donde, lejos de
ejercer celosa vigilancia sobre todos y cada uno, no sentimos clera porque nuestro vecino
haga lo que desee. De manera similar, Alcibades, general de las tropas atenienses que
asediaban Siracusa (Sicilia) para apoyar a los rebeldes que se haban levantado cansados
de las tiranas, advirti a sus ciudadanos-soldados que por encima de todo estaban
luchando por su pas en el que posean una libre discrecin para vivir como gustasen.
SISTEMA TRIBUTARIO SIGLO XIX
Una de las primeras medidas econmicas que tom San Martin fue el de anular el comercio
exterior; y en el interior, el reclutar soldados, lo cual signific disminuir la mano de obra,
arruinando la agricultura, la minera y las industrias.
PIEROLA ORGANIZA EL SISTEMA TRIBUTARIO
Nicols de Pirola, gobern desde 1895 hasta 1899. Se le reconoce la HOSNETIDAD en
su poltica hacendaria, donde busc que el pas colmara sus necesidades con sus propios
recursos, evitando los emprstitos y el aumento de los impuestos. Para este fin, cre la
Compaa Recaudadora de Impuestos.
En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de proveer el dinero necesario al Estado,
para la defensa nacional, la conservacin del orden pblico y la administracin de sus
diferentes servicios. Es recin con Pirola, a fines del siglo XIX, que el Estado asume,
adems de los fines mencionados otros de ndole social, tales como la EDUCACIN y la
SALUD pblicas (por ejemplo, los subsidios a la ALIMENTACIN y el inicio de la
construccin de las llamadas viviendas populares).

5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Concepto de Obligacin Tributaria
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Obligados al Pago

12

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por
sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
La obligacin Tributaria
Es dar una suma de dinero. (No as las obligaciones accesorias, que generalmente son de
hacer, y que no tienen por objeto el pago de impuestos, sino que la mejor fiscalizacin del
contribuyente por parte del SII. Vgr. Obligacin informar inicio de actividades,
modificaciones en la conformacin de las personas jurdicas, obligacin de declarar
impuestos, etc.)
Elementos:
Sujeto
Objeto
Causa
Sujeto de la Obligacin Tributaria
Hay que distinguir:
a) Sujeto activo o acreedor: Ejerce la potestad tributaria por mandato de la ley. (Fisco)
b) Sujeto pasivo o deudor o contribuyente: Es la persona obligada a cumplir la
obligacin tributaria (Art. 8 N 5, N 7) El concepto de la ley es amplsimo,
comprende sociedades de hecho, comunidades, sucesiones hereditarias, etc. El
Estado tambin puede serlo, cuando despliega actividades en el mbito del derecho
privado (empresas del estado, pero tiene exenciones)
Cambios dentro del sujeto pasivo:
a) Contribuyente de derecho: es el obligado por ley al pago. (puede o no existir
traslacin), no obstante hay obligaciones que se exigen al contribuyente de
hecho (IVA) art. 97 N 19
b) Contribuyente de hecho: es aquel que soporta patrimonialmente el impuesto.
c) Sustituto: Persona que por disposicin de la ley asume el lugar del sujeto pasivo
de la obligacin tributaria, a tal punto que el contribuyente o puede quedar
exonerado de sta, o al menos, queda con una responsabilidad subsidiaria en el
pago del impuesto (tiene por objeto facilitar la recaudacin).
d) Tercero responsable: La ley establece un responsable ms, como una manera
de asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria.
La responsabilidad puede ser
1.- solidaria (Art. 78 CT Notarios)
2.- o subsidiaria (Art. 71 CT Trmino de giro)
El sujeto pasivo puede actuar ante el SII:
a) Personalmente
b) Representado
Representacin administrativa: Art. 9 CT Formalidad, constar por escrito
Representacin Judicial: Art. 129 CT Constar por escrito
Relacin entre Art. 14 e inciso tercero del Art. 9 facilita el emplazamiento.
Emplazamiento del Sujeto Pasivo o Notificaciones
Art. 11 y sgtes. CT
Por carta certificada: Art. 11 inc. 2 CT Dirigida al domicilio del interesado.
Domicilio Art. 13
a) El que indique el contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades

13

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

b) Domicilio postal (casilla, apartado postal, oficina de correos)
c) El que indique el contribuyente para cualquier efecto, o para efectos de una gestin
especfica
d) Domicilio sealado en la ltima declaracin de impuestos
e) Habitacin del contribuyente o su representante legal
f) Lugares en que el contribuyente o su representante legal ejerzan actividad
Debe ser entregada por el funcionario de correos a cualquier persona adulta que all se
encuentre.
El plazo comienza a correr 3 das despus de su envo.
Hay efectos en los plazos de prescripcin (se ver al analizar la prescripcin)
Personal: Art. 12 inc. 2 CT Se entrega personalmente a la notificada copia ntegra de la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar
donde ste se encuentre o fuere habido.
Por Cdula: Art. 12 inc. 1 CT Copia ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata,
con los datos necesarios para su acertada inteligencia. Entregada por ministro de fe
(funcionario SII) en el domicilio del ejecutado a persona adulta, o si no hay nadie, se deja
all.
Por Aviso: Art. 15 CT Dictmenes y resoluciones de carcter general se notifican por aviso
en Diario Oficial.
Objeto de la obligacin tributaria
a.- Objeto del Tributo o del Impuesto: Supuesto de hecho o hecho gravado
b.- Objeto de la obligacin tributaria: La cosa debida, que es una obligacin de dar
Base imponible: Monto o valor del hecho gravado sobre el cual se aplica la tasa
Tasa: Porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto de la
obligacin tributaria
Causa de la obligacin tributaria
Causa mediata: La Ley
Causa inmediata: Hecho gravado
Determinacin de la Obligacin Tributaria
Establecer si se verific o no el hecho gravado descrito en la ley, y consiguientemente
verificar si ha nacido y a cunto asciende el impuesto a pagar. (Proceso declarativo)
Quienes pueden determinar la obligacin tributaria
1.- La ley
Es muy excepcional, dndose en ciertos impuestos de la Ley de Timbres y Estampillas
(cheque, cargo o transferencia)
2.- Por la justicia:
a) Asignaciones por causa de muerte y donaciones Ley N 16.271 el impuesto lo
determina la justicia (previo informe del SII). Procedimiento de reclamo Art. 155 CT
b) Ley de Timbres y Estampillas (DL 3475) Cualquier duda respecto de los impuestos a
pagarse por esta ley, ser resuelta por juez competente (Art. 158 CT) 118 CT juez
competente.

14

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

3.- El contribuyente:
Es la regla general. Todo contribuyente est obligado a determinar impuestos mediante la
declaracin de impuestos.Declaraciones previas o presupuestos de la declaracin de impuestos:
a) Declaracin de inscripcin en el Registro RUT
b) Declaracin de inicio de actividades
Declaracin posterior
a) Declaracin de trmino de giro
Art. 69 CT Aviso por escrito que se da al SII de haber cesado en la actividad, con la finalidad
de que aqul tome conocimiento y deje de considerarlo como contribuyente, por lo menos,
de dicha actividad.
Se debe presentar dentro del plazo de 2 meses contados desde que se puso trmino a la
actividad o giro.
Conjuntamente con la declaracin, se debe presentar un BALANCE FINAL que comprende
el perodo que va desde el 01 de enero hasta el da de trmino (excepcin al principio
contable de anualidad-segn se ver)
Debe pagar todos los impuestos que resulten del balance hasta el trmino de giro
Excepciones para NO DAR aviso de trmino de giro:
a) Empresario individual que se convierte en sociedad de cualquier naturaleza, sin
poner trmino a su giro. Es necesario que la sociedad se haga solidariamente
responsable en la escritura social de todos los impuestos adeudados por el
empresario individual.
Por otra parte, la transformacin de sociedades es el cambio de especie o tipo
Social efectuado por reforma de estatutos, subsistiendo la personalidad jurdica. Art. 8 N
13 CT
En esta hiptesis no hay trmino de giro.
b) Fusin de sociedades: Art. 99 LSA: La Fusin consiste en la reunin de dos o ms
sociedades en una sola que las sucede en todos sus derechos y obligaciones y a la
cual se incorporan la totalidad del patrimonio y accionistas de los entes fusionados.
Tanto la fusin perfecta como la imperfecta estn exceptuadas de cumplir con el aviso
de trmino de giro
Requisitos:
1.- Que la sociedad que se crea o subsiste se haga responsable de todos los impuestos
que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada en la respectiva escritura de
aporte o fusin, a travs de una clusula de responsabilidad tributaria.
2.- Que la sociedad que desaparece o se disuelve efecte un balance de trmino de giro, y
la sociedad que se crea o subsiste debe pagar los impuestos correspondientes a la LIR
dentro de los dos meses, y los dems impuestos dentro de los plazos legales.
Normas de resguardo

15

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Art. 68 CT inc. final: Obligacin de los contribuyentes de poner en conocimiento del SII las
modificaciones importantes de los datos y antecedentes del formulario de iniciacin de
actividades.
Art. 69 CT inc. final: No podr realizarse disminucin de capital en las sociedades sin
autorizacin previa del SII. La sancin no es la nulidad del acto (Art. 108 CT).
Declaracin: Determinacin de la obligacin tributaria por el contribuyente.
Formalidades (Arts. 29 y 30)
1.- Solemne, por escrito y bajo juramento (o por otros medios)
2.- Se presenta en formularios especiales, ante entes autorizados por el Ministerio de
Hacienda: Bancos e instituciones financieras.
3.- Plazos:
a) Facultad del DR para prorrogar plazos de presentacin de la declaracin de
impuestos (Art. 31 y 36 inciso final). NO exime de obligacin de pagar reajuste.
b) Art. 36 inc. 2 Facultad del Presidente de la Repblica para fijar y modificar las
fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos (Decreto Supremo MH)
c) Art. 36 inc. 3 Prrroga automtica del plazo de declaracin y pago: cuando
venza en da feriado, da sbado o el 31 de diciembre, ste se entender prorrogado hasta
el primer da hbil siguiente.
d) Pago fuera de plazo: Art 53: Se aplica:
- inters moratorio o penal 1,5% mes o fraccin
- reajuste: aumento IPC ltimo da del segundo mes que precede al vencimiento del
pago del impuesto y el ltimo da del segundo mes que precede a su pago.
Inciso 2 los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de
su vencimiento, no sern objeto de reajuste, sin considerar la prrroga
4.- Se debe declarar en base a las normas tributarias correspondientes (Art. 17 contabilidad
fidedigna)
Contabilidad
Principios:
1. Generalidad: Art. 16 inc. 1 CT. Debe ser llevada de acuerdo a un sistema
contable generalmente aceptado y reconocido por la ciencia contable.
2. Veracidad: Debe reflejar en forma clara el movimiento y resultado de los
negocios, por lo tanto, debe ser fidedigna, clara y verdadera.
3. Consistencia: Se debe emplear un sistema contable de manera continuada o
mantener consistencia en la determinacin de las diferentes partidas.
4. Anualidad: Los balances deben presentarse dentro de un ao calendario y
deben comprender un perodo de 12 meses. (excepto termino de giro e
iniciacin actividades)
5. Devengacin: Las rentas deben contabilizarse devengadas y los gastos
adeudados (Art. 16 inc. 9 CT)
Reglas de contabilidad:
1. Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana
2. Los contribuyentes llevarn la contabilidad, presentarn sus declaraciones y
pagarn los impuestos que corresponda en moneda nacional. Excepciones. Art. 18
CT: DR puede autorizar llevar contabilidad en la misma moneda que se obtengan
las rentas o se realicen operaciones gravadas; En casos calificados, cuando el
capital ha sido aportado en moneda extranjera o la mayor parte de su movimiento
sea en esa moneda, puede autorizar el DR
3. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, junto con sus declaraciones
presentarn los balances y copias de los inventarios con la firma de un contador. Art.
35 CT

16

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

4. Los libros de contabilidad deben ser conservados, junto con la documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que tiene el SII para la revisin de
las declaraciones. (Plazo de prescripcin art. 200 y 201 CT 3 a 6 aos + aumento)
5. El peso o carga de la prueba de las declaraciones recae sobre el contribuyente Art.
21 CT. El SII no puede prescindir de los antecedentes aportados por el contribuyente
salvo que los califique de no fidedignos.
6. Personas obligadas a prestar declaracin cuando son citadas (Art. 34 CT),
contribuyente, los que hayan firmado la declaracin, tcnicos y asesores que hayan
participado en su confeccin, socios o administradores de sociedades, y en caso de
SA, presidente, gerente, directores.
4.- Por la Administracin (SII):
Una vez presentada la declaracin de impuestos, el SII la revisa haciendo uso de todos los
medios legales para comprobar la exactitud de esta declaracin y para obtener las
informaciones y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o pudieren
adeudarse. Art. 63 inc. 1
El SII tiene facultades para examinar y revisar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes dentro de los plazos de prescripcin. (Art 59 CT)
El SII determina la obligacin tributaria a travs de:
a.- Citacin
b.- Liquidacin
c.- Giro
2. La citacin Art. 63 CT
Concepto: Es un trmite, generalmente voluntario por parte de la
Administracin, que consiste en la comparecencia del contribuyente ante el
SII para una fecha determinada, dentro de un mes, prorrogable por una vez
hasta otro mes.
Objetivos: Que el contribuyente presente una declaracin omitida, rectifique,
aclare, ample o confirme la declaracin anterior
Efectos generales:
1. Se realiza la determinacin de la obligacin tributaria (Art. 64
Liquidacin), sea que concurra o no el contribuyente a la citacin.
2. Aumentan plazos de prescripcin, que comienzan a correr desde la
expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago, respecto
de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen
determinadamente en la citacin. Aumenta en 3 meses (Art. 200 inc.
3) desde que se cite al contribuyente. Si se prorroga el plazo, se
aumenta de la misma manera.
3. Obligacin de citar: Ley establece como trmite previo (si se omite,
los trmites posteriores son nulos)
Art. 22 CT Contribuyente no presente declaracin, estando
obligado a hacerlo
Art. 21 CT En caso de que los libros, documentos o
antecedentes no sean fidedignos, el SII debe citar al
contribuyente
Art. 27 inc. 2 Dentro de la declaracin sea necesario separar
o prorratear ciertos ingresos o gastos que correspondan a
distintos regmenes tributarios y el contribuyente no est
obligado a llevar contabilidad separada.
3. La Liquidacin Art. 64 CT

17

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Es el primer efecto de la citacin al contribuyente. Si el contribuyente no

asiste o no se adecua a la observacin que realiza el SII, ste procede por s
mismo a efectuar la liquidacin de impuesto.
Caractersticas:
1. Es declarativa
2. Es provisional mientras no se cumplan los plazos de prescripcin (Art.
25 CT), salvo cuando hubo reclamo y el DR se pronunci, y cuando
ha habido termino de giro y el SII ha otorgado certificado de este
hecho.
Antecedentes que deben contener:
1. Monto de los tributos adeudados
2. Cuando proceda, el monto de las multas en que haya incurrido el
contribuyente por atraso en presentar su declaracin y los reajustes e
intereses por la mora en el pago
3. Se notifica por carta certificada (regla general)
Situaciones en que el SII procede automticamente prescindiendo de la
liquidacin. (Art. 24 inc. 4 CT).
1. Impuesto de recargo, retencin o traslacin, que no hayan sido
declarados oportunamente
2. Cantidades que hubieran sido devueltas o imputadas y en relacin
con las cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario.
3. Quiebra del contribuyente: El SII puede girar de inmediato y sin otro
trmite previo, todos los impuestos adeudados por el fallido, sin
perjuicio de la verificacin que deber hacer el Fisco en conformidad
a las reglas generales

4. Giro:

Concepto: Orden de pago a Tesorera General de la Repblica o notificacin

del SII al contribuyente y a la Tesorera del monto del tributo.
Momento en que se emite. Lo normal es que haya sido precedido de
liquidacin, salvo casos excepcionales que comentamos.
1. Dentro del plazo de 60 das que tiene el contribuyente para reclamar,
si ste no interpuso reclamo.
2. Cuando el contribuyente, dentro de los 60 das que tiene para
reclamar formula una reclamacin parcial o total:
a. Reclamo parcial: El SII puede efectuar giro por la parte
no reclamada
b. Reclamo total: Se podr girar una vez que se haya
notificado la sentencia dictada por DR en 1 instancia,
a pesar de apelaciones y otros recursos.
3. El contribuyente puede pedir el giro con anterioridad a estos plazos,
en virtud de Art. 24 inc. 3. Efectos que produce el giro dentro del
plazo de 60 das
a. Se aumenta el plazo para reclamar a 1 ao Art. 124
CT
b. Los intereses slo corren hasta la fecha de liquidacin,
asimismo los reajustes.

18

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Extincin de la Obligacin Tributaria:
La obligacin tributaria se extingue por los modos de extinguir contemplados en el CC.
1. Remisin de la deuda:
Por el principio de legalidad de la imposicin slo se puede remitir o condonar una
obligacin tributaria por medio de una ley (Art 62 N 1 CPR)
La administracin (SII) slo puede remitir intereses penales, sanciones (multas), pero
NO impuestos. Tampoco los reajustes porque es la propia obligacin tributaria.
2. Confusin:
Opera excepcionalmente, cuando se rene la calidad de deudor y acreedor en una
misma persona. En caso de impuesto herencia, cuando el heredero es el Fisco.
3.

Compensacin:
Es frecuente. Opera cuando el contribuyente es acreedor del Fisco por cualquier
concepto, extinguiendo la obligacin tributaria, siempre que se emita una orden de pago
por Tesoreras (Art. 177 inc. 4 y seis. CT)

4.

Pago:
El pago es la prestacin de lo que se debe, es el cumplimiento de la obligacin tributaria
cuyo objeto es dar una suma de dinero. Art. 18 CT en moneda nacional y eventualmente
en moneda extranjera.
Formas de efectuar el pago (art. 38 CT). Dinero efectivo, vale vista, letra bancaria,
cheque, a menos que la ley exija estampillas.

5. Lugar: El rgano recaudador es la Tesorera General de la Repblica, sin embargo el

Ministerio de Hacienda ha facultado a bancos e instituciones financieras para recibir el
pago de impuestos, incluso atrasados. Con esto se ha buscado facilitar el pago (Art. 47).
6. Pago de lo no debido: (Art. 51) Cuando se paga en exceso un impuesto, el contribuyente
puede:
- Pedir la devolucin del pago
- Imputar el pago a otros impuestos
Esto se realiza a travs de una peticin administrativa reglamentada en el art. 126 CT, que
no es un reclamo.
Cuando se pretende una imputacin, Tesorera debe emitir un certificado en virtud del cual
se autoriza al contribuyente para imputar dicho pago. Si no se ejerce el derecho de pedir
devolucin o imputacin, Tesorera ingresa dicha cantidad como PPM.
5.- Prescripcin:
El CT reglamenta la:
a) Prescripcin extintiva de la obligacin tributaria (accin fiscalizadora)
b) Prescripcin extintiva de la accin de cobro del Fisco
Accin Fiscalizadora:
Es la facultad que dispone el SII para examinar a un contribuyente, liquidar y
girar las diferencias de impuestos correspondientes
Accin de cobro de impuestos:
Es la facultad del Fisco para que en su calidad de sujeto activo o acreedor de la
obligacin tributaria pueda exigir y requerir el cumplimiento an forzado de ella.

19

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Esta accin se ejerce a travs del Servicio de Tesoreras, a travs del
procedimiento ejecutivo regulado en los arts. 168 a 199 CT
El art. 201 CT seala: En los mismos plazos sealados en el art. 200 y
computados en la misma forma, prescribir la accin del Fisco para perseguir el
pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems recargos
Art. 200 CT
Plazo ordinario: 3 aos contados desde la expiracin del plazo legal en que debi
efectuarse el pago.
Plazo extraordinario: 6 aos tratndose de impuestos sujetos a declaracin
cuando:
a) No se hubiere presentado la declaracin estando obligado a hacerlo; b)
La presentada fuere maliciosamente falsa.
Aumento del plazo:
a) Inc. 3 del art. 63 CT en relacin con el inc. 4 art. 200. Se aumenta en 3
meses el plazo desde que se cite al contribuyente (slo a los impuestos
derivados de la citacin). Si el contribuyente pide ampliacin de plazo de citacin
por 1 mes, el plazo de prescripcin aumenta con dicha prrroga.Aumento o renovacin de Plazo
Carta certificada (Art. 11, inc. 4):
a) Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al
notificado o a otra persona adulta
b) stos se negaren a recibir la carta certificada
c) Se negaren a firmar recibo
d) No retiraren la carta remitida (al domicilio postal) dentro de los 15
das contados desde su envo
Se aumentar o renovar el plazo de prescripcin por 3 meses,
contados desde la recepcin de la carta devuelta.
Para renovacin del plazo ver Circular N 73/01 de fecha 11.10.2001
(Modificada por Circular N 22/02) que imparte instrucciones relativas
a la aplicacin de normas de prescripcin en el ejercicio de las
acciones y facultades del SII. (www.sii.cl)
Suspensin de la prescripcin:
Detencin del cmputo del plazo de prescripcin por causas legales.
Causales:
i. Impedimento de girar los impuestos reclamados:
Si el SII hubiere practicado liquidacin
Que el contribuyente hubiere deducido reclamo contra sta
Se termina cuando se dicta sentencia o se entiende rechazado el
reclamo
ii. Ausencia del contribuyente
Art. 103 LIR Se suspende mientras dure ausencia
Transcurridos 10 aos no se tomar en cuenta la suspensin
anterior
iii. Prdida o inutilizacin de documentos o libros contables (slo para el
plazo para fiscalizar, no para el cobro)
Interrupcin de la prescripcin
Efecto que producen ciertos actos del acreedor o del deudor en el sentido de
detener el curso de la prescripcin, haciendo ineficaz el tiempo transcurrid,
inicindose un nuevo trmino de prescripcin

20

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Causales
Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita. (Le sigue la
del 2515 CC, de 3 aos para acciones ejecutivas y 5 aos para
acciones ordinarias)
Que se haga un abono en cuenta de un impuesto adeudado
Que se suscriba convenio de pago (192 CT)
Que se solicite condonacin al DR de todo o parte de recargos por
intereses o multas.
Desde que intervenga notificacin administrativa de una liquidacin o
giro.

6. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Los principios son ideas sintticas, sntesis geniales que sirven a manera de matrices
generales de todo cosmos o dimensin del conocimiento. En Derecho son conceptos
fuerza, conceptos o proposiciones que explican, dan cuenta, y delimitan un determinado
saber o conocimiento. Son conceptos o proposiciones que inspiran e informan la creacin,
modificacin y extincin de las normas jurdicas.
En el Derecho tributario estos existen por ser lmites a la potestad tributaria, es decir existen
como control del poder del Estado para crear, modificar y extinguir tributos. As, la
determinacin del contenido de los principios tributarios tiene un mbito especfico: la
potestad tributaria del Estado. Por consecuencia mediante estos principios se subordina al
propio Estado a la voluntad general de la sociedad, protegiendo a la sociedad de cualquier
arbitrariedad del uso del poder estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.
Por eso los principios tributarios son el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de
que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros
sectores y potestades con las cuales se debe coexistir. Y estos derechos fundamentales
estn preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a la riqueza,
porque como se sabe, los tributos son una afectacin a la riqueza de las personas.
Segn la doctrina existen los siguientes principios tributarios: Legalidad, Justicia,
Uniformidad, Respeto de los Derechos Fundamentales, Publicidad, Obligatoriedad, Certeza,
Economa en la recaudacin, Igualdad, No confiscatoriedad, Capacidad contributiva,
Redistribucin o Proporcionalidad, Estabilidad econmica, Eficacia en la asignacin de
recursos. De los cuales desarrollaremos slo algunos.
1. Principio de Legalidad:
Este principio es, pues, un medio de garantizar cierta estabilidad y respeto por los
derechos de toda la sociedad, fundados en el pacto social, y esta se expresa a travs de
la ley.

21

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

La legalidad es pues la representacin del sentimiento csmico, interno, de un tipo de
visin social, de cierto paradigma social de vida. La legalidad responde, pues, a un
orden poltico social e histrico. Lo jurdico en el principio de legalidad, es aquello que
enlaza diversas dimensiones: poltica, sociedad, historia y juridicidad. Pero las enlaza a
travs del derecho positivo. De algo que puede crear certeza, seguridad, y capacidad de
verificacin, prueba, revisin, etc.
2. Principio de Justicia:
Por ltimo, hablar del principio de justicia implica, pues, que la carga tributaria debe ser
distribuida en forma equitativa. Para ello se han creado divisiones de los tributos, que
regulan o intentan regular este tipo de equilibrio pretendido. La clasificacin es, como
sabemos, impuestos, contribuciones y tasas; tributos que en s ya estn determinando,
de alguna forma, la capacidad contributiva de la persona.
3. Principio de Uniformidad:
El principio de uniformidad pretende darle un mismo tipo de solucin a tipos semejantes
de problemas. Por lo mismo puede poner en evidencia otro fenmeno, el de la igualdad.
La igualdad jurdica implica desigualdad contributiva, en materia tributaria, por eso se
escribe que la Ley establece que en materia tributaria en lo atinente al pago de los
impuestos, todos somos y tenemos las mismas obligaciones. La igualdad jurdica implica
la desigualdad contributiva, a mayor capacidad contributiva la aportacin tributaria es
mayor.
En trminos sencillos: si yo gano ms debo pagar mayores impuestos, o porcentajes
mayores de un mismo impuesto general; por ejemplo, el impuesto a las rentas; si se
pasa de un estndar determinado de rentas, entonces se tendr que pagar al Estado en
proporcin directa a esa renta. Eso significa uniformidad de los actos tributarios.
4. Principio de Publicidad
En Derecho la publicidad nos recuerda a Pomponio, en la Roma de antao, cuando se
grababa en piedra las leyes de la comunidad. Las leyes eran puestas en el centro de la
plaza para que puedan ser ledas y cumplidas. El efecto deseado no era el de responder
a un principio de concordancia con la voluntad de la sociedad y de respetar el derecho
de esta sociedad -como en el Derecho Moderno-, sino el de obediencia al soberano. La
publicidad de las leyes era un medio de subordinacin y no un medio de control del
poder de los soberanos, como hoy.
La publicidad es actualmente un medio de control de la potestad tributaria del Estado,
por medio del cual la sociedad entera tiene la posibilidad de saber, de antemano, a qu
atenerse y cmo actuar en determinados casos.

22

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

La publicidad cumple la funcin de ser un mecanismo de garanta de los derechos; y
slo mediante l se hace legtima una norma. Una norma de no ser pblica, no puede
ser an norma jurdica, y menos legtima, es decir no tiene validez.
5. Principio de Obligatoriedad
En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una imposicin. En la
norma tributaria existe la determinacin de una obligacin (el deber es general, para con
la sociedad), que consiste en el acto del individuo de hacer entrega de parte de su
patrimonio al Estado.
Jos Osvaldo Casas parafrasea a Juan Bautista Alberti, quien escribe hablando del
Tesoro Pblico: ...En la formacin del Tesoro puede ser saqueado el pas, desconocida
la propiedad privada y hoyada la seguridad personal; en la eleccin y cantidad de los
gastos puede ser dilapidada la riqueza pblica, embrutecido, oprimido, denigrado el
pas; concluyendo en lo estrictamente tributario: No hay garanta de la Constitucin, no
hay uno de sus propsitos de progreso que no puedan ser atacados por la contribucin
exorbitante, desproporcionada o el impuesto mal colocado o mal recaudado.
6. Principio de Certeza
Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro. Pedro Flores Polo, sin
embargo, afirma que este principio viene de Adam Smith, la certeza en la norma
tributaria es un principio muy antiguo preconizado por Adam Smith en 1767, al exponer
las clsicas mximas sobre la tributacin. Como sabemos Smith es conocido por su
libro La riqueza de las naciones.
7. Principio de Economa en la recaudacin
El Derecho tributario regula pues los actos tributarios en referencia directa a la finalidad
de financiamiento. Sin embargo, parece ms bien que el principio presente se ampla
por ser un control al exceso de determinacin de tributos por parte del Estado.
El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier tributo, basado en su
potestad tributaria, sino que tiene que limitar este poder tributario a sus funciones
especficas, es decir a la finalidad de la propia tributacin fiscal: la de financiamiento.
8. Principio de no confiscatoriedad
Este lmite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que ste ltimo no
tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de propiedad. Se refiere este principio
a que, por la va tributaria, el Estado no puede violar la garanta de inviolabilidad de la
propiedad establecida en la norma pertinente. Porque si se viola esta propiedad se
estara confiscando.

23

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

La no confiscatoriedad, por ello, no resguarda simplemente al patrimonio, sino a la vida,
a la posibilidad de vida. Por consiguiente no es estrictamente el patrimonio lo
fundamental, porque este es slo un instrumento de la posibilidad de vida del ser
humano. No es el principio de no confiscatoriedad, pues, una garanta al patrimonio, o
riqueza, sino a la posibilidad de vida.
9. Principio de Capacidad Contributiva
Este principio redefine al ser humano como un sujeto econmico, lo define por sus
condiciones econmicas y no sociales o culturales. No importa as la calidad intelectual,
etc., sino la capacidad de generar rentas. El ser humano es medido por su potencia
econmica, por ser generador de riqueza, y esta es medida por su actividad, por sus
rentas, etc.
La capacidad tributaria o contributiva, (...) puede definirse, siguiendo a Jarach, como la
potencialidad de contribuir a los gastos pblicos que el legislador atribuye al sujeto
particular. Para nosotros es: la aptitud para pagar tributos, que reposa en el patrimonio
o riqueza propia del contribuyente10. Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona
Los derechos fundamentales de la persona tienen un reconocimiento internacional, y se
disponen como dogmas, o derechos universales que deben ser tutelados siempre por el
Derecho. Hablar, pues, de Derechos Fundamentales es hablar de fundamentos, es decir
de fuerzas irresistibles y ltimas segn Bobbio-, que actan como dogmas. Por eso,
los derechos fundamentales son dogmas. As, la igualdad, la libertad, son derechos
fundamentales porque su validez no est en debate.

7. SISTEMA TRIBUTARIO.
El sistema tributario est constituido por un conjunto de tributos que conforman la estructura
tributaria de un pas. Conforme a esto, los tributos no deben ser tratados aisladamente, sino
como un todo, un conjunto, buscando que los efectos producidos al aplicarlos, puedan
inclinarse al mayor beneficio de la nacin y el equilibrio perfecto.
El conjunto de tributos que conforman el sistema tributario de un pas es el resultante de la
conjuncin de los requerimientos de las instituciones jurdicas y polticas de un pas, de su
estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribucin de los
ingresos, y por supuesto, de su estructura econmica, lo que quiere decir que los sistemas
tributarios pueden ser semejantes entre las naciones, pero cada uno de ellos depender de
las particularidades de cada pas.
El sistema tributario, entonces, adoptar el gnero y los lineamientos que lo caracterizan de
acuerdo a las necesidades, tradiciones, poltica, produccin e incluso valores morales
inherentes a cada pas.

24

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

El Sistema Tributario de un pas es el conjunto unitario de elementos y conocimientos de
carcter tributario que sustenta su actividad econmica y financiera. Se desenvuelve dentro
del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal
Tributaria.

8. MEDIDAS CONCRETAS PARA INCREMENTAR LA CULTURA TRIBUTARIA.

A continuacin, se desarrollan en forma sistematizada, algunas de las medidas que se
deben adoptar o de que existiendo se deben mejorar para fomentar, desarrollar e
incrementar la cultura tributaria en Per.
8.1. La Obligacin Tributaria. Inversin Futura.
Invierte en tu pas. Paga tus impuestos y hagamos realidad el futuro. Si bien es cierto
que pagar los impuestos es una obligacin ciudadana, no es menos cierto que la mejor
manera de lograr la comprensin del pblico, es a travs de una transparente rendicin
de cuentas, y esto se logra a travs de la obra pblica, la eficiencia de los servicios y la
importancia de la tarea social.
Los contribuyentes deben entender que dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
adems de ser un deber ciudadano consagrado constitucionalmente, es una real y
efectiva inversin en el pas.
A medida que los ingresos que el Estado percibe por concepto de tributos aumenten, la
colectividad podr obtener mayores beneficios y mejores servicios pblicos en aras de
obtener una mejor calidad de vida y de lograr la tan deseada y necesaria seguridad
social.
a. Simplificar las leyes y los formularios;
b. Establecer oficinas en las que el contribuyente en un solo lugar, pueda obtener
un servicio corts, conveniente y expedito;
c. Crear un ambiente placentero en las reas de servicio al contribuyente;
d. Establecer unidades organizacionales especializadas a cargo de brindar
asistencia a los contribuyentes;
e. Proveer capacitacin especial al personal que labora en la atencin al
f. contribuyente.
g. Divulgar las normas de servicio;
h. Uso de la tecnologa para incrementar la flexibilidad y conveniencia para el
contribuyente en la presentacin de declaraciones y pago de impuestos.
(Presentacin de declaraciones por medios electrnicos, telfono e Internet).
Tambin los procesos de la Administracin Tributaria deben ser simplificados, a fin de
reducir el tiempo y costo que acarrea el cumplimiento de la obligacin tributaria al
contribuyente. Para ello es necesario:
a. Simplificar los procesos de cara al contribuyente, introduciendo tecnologa de
informacin computarizada para ello. En este aspecto, hay que destacar la
reduccin de formularios de declaracin y pago, sustituyendo los manuales por
los automatizados.
b. Sustituir formularios y formatos de uso interno por papel convencional.

25

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

c. Eliminar reas dentro de la Administracin Tributaria que no aportan valor a los

procesos y que por el contrario hacen la actividad de la contribuyente ms

engorrosa.
Toda Administracin Tributaria debe desarrollar Estrategias para promover la aceptacin
de Impuestos, esto significa tener como norte de sus actos, desarrollar acciones que
fomenten la aceptacin social de los tributos, de esa manera lograr incentivar al
contribuyente en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

9. ACTIVIDADES DE EDUCACIN TRIBUTARIA.

Para todo lo planteado anteriormente se requiere de una educacin tributaria. En la
sociedad actual, es indispensable la induccin de la cultura tributaria en la Educacin
Peruana, sobre la base de la premisa de que al inculcrsele formacin en esta rea, desde
los primeros niveles educativos, bien sea en instituciones pblicas o privadas, se estara
contribuyendo a la formacin de un nuevo peruano, porque el pagar impuestos es para
muchos peruanos es algo ajeno a su idiosincrasia y esto ha conformado un crculo vicioso,
donde la carga del financiamiento de los servicios pblicos recae bsicamente sobre el
Petrleo y no sobre la sociedad, en consecuencia, sta no se siente con el derecho de exigir
un buen funcionamiento de los servicios, ni el Estado en la obligacin de prestarlos.
Queda claro as que la cultura de la contribucin tributaria se encuentra lejos de estar
instalada en la sociedad. La modificacin de esta actitud y comportamiento requiere de un
proceso prolongado y sostenido desde diferentes perspectivas. En este sentido, la sociedad
asigna a la escuela la funcin de proporcionar los conocimientos socialmente significativos
para la formacin del futuro ciudadano.
Los derechos y deberes aprendidos en el hogar se refuerzan y amplan con lo aprendido en
la escuela, y estos a su vez con lo que se aprende en la comunidad.
Hogar-escuela-comunidad, es el ncleo base del Estado y del pas, de lo que aprendido all
depender el comportamiento social en colectivo.
Queda claro as que la cultura de la contribucin tributaria se encuentra lejos de estar
instalada en la sociedad. La modificacin de esta actitud y comportamiento requiere de un
proceso prolongado y sostenido desde diferentes perspectivas. En este sentido, la sociedad
asigna a la escuela la funcin de proporcionar los conocimientos socialmente significativos
para la formacin del futuro ciudadano.
Los derechos y deberes aprendidos en el hogar se refuerzan y amplan con lo aprendido en
la escuela, y estos a su vez con lo que se aprende en la comunidad.
Hogar-escuela-comunidad, es el ncleo base del Estado y del pas, de lo que aprendido all
depender el comportamiento social en colectivo.
La va es la educacin, ecuacin formada de las partes:
Informacin + Forma de Pensar = Cultura.
Dentro de las actividades educativas que deben implementarse, se proponen tres
estrategias capaces de potenciar el carcter educativo de las acciones de la Administracin
Tributaria. Ellas consisten en:
1. Acciones de publicidad y difusin sobre los valores que deben motivar al ciudadano a
cumplir con sus obligaciones tributarias;

26

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2. Acciones de formacin en valores ciudadanos y educacin tributaria en el medio
escolar y;
3. Acciones de formacin de conciencia tributaria en colectividades especficas.
Otra actividad educativa propuesta, por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
de Buenos Aires, Argentina y que pudiramos tomar como modelo o referencia en Per
es la siguiente: El docente comenta a los alumnos que van a empezar a trabajar un tema
nuevo y que la palabra clave tienen que descubrirla, se trata de un acertijo. Para ello, les
va a ir dando pistas. Gana el equipo que primero la deduce. Ejemplo: Generalmente es
blanca, vienen de 50 a 100, tiene dos vocales distintas, no se fractura pero se corta, para
drtela te pueden pedir algunos datos, siempre queda copia, te la pueden hacer a mano
o con la computadora, es de papel, despus de comprar algo o recibir un servicio te la
tienen que dar. Solucin del acertijo:
FACTURA. La importancia de esta actividad radica en ensear al estudiante que la falta
de hbito en la solicitud aunado a que algunos comerciantes no entregan facturas
perjudica la tributacin. En la medida en que no solo los comerciantes las entreguen, sino
tambin que los consumidores las exijan, estamos favoreciendo el desarrollo de uno de
los aspectos fundamentales de la cultura tributaria, es decir, esta actividad tendr como
objetivo principal tomar conciencia de la importancia de pedir facturas. La actividad podr
desarrollarse de la siguiente manera:
El docente propone una tarea para el da siguiente de traer facturas y todos los
comprobantes de compra que puedan conseguir. Se sugiere que el docente
anticipadamente forme su stock de facturas y tickets para repartir a los grupos que
no consigan el material.
Se comienza una secuencia didctica. Por qu es importante pedir facturas,
tickets y recibos? Siempre se lo tienen que dar?; Si no dan comprobantes, qu
actitud debe tomar? Muchas veces al ir de compra no se pide ni dan algn
comprobante de lo que se compra. Tal vez, lo que pasa es que se desconoce la
importancia que tienen las facturas, los recibos y los tickets, para el financiamiento
de las necesidades pblicas.
Por qu ensear en la escuela conocimientos sobre tickets y facturas?, porque
conocer la funcin que cumplen los tickets, facturas o recibos, forman parte de la
conciencia ciudadana. En este sentido, se lograra que los estudiantes
comprendan que la prctica cotidiana en pedir los comprobantes cuando compran
evita en gran medida la evasin fiscal. Otro objetivo adems del terico sera
reconocer cual es facturas son vlidas como comprobantes de compras de bienes
y cual es no.
Los alumnos forman pequeos grupos, y cada estudiante aportar al grupo las
facturas o comprobantes que haya juntado. El docente propone una consigna de
trabajo: i) Identificacin de las facturas; ii) Separar las facturas de las que no son
facturas; iii) Clasificacin de las facturas de acuerdo a quien las emiti, por rubro
de comercio o prestacin de servicios, por color del comprobante, etc. Se busca
que los alumnos encuentren algn indicio sobre la forma de distinguir diferentes
emisores de comprobantes.
El docente dividir el pizarrn en dos partes y anotar en una cuales son los datos
ms relevantes que debemos prestar atencin en una factura: Letra de la factura,
fecha de emisin, emisor del comprobante (datos del vendedor), datos de la

27

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

imprenta, importe total, y en la otra parte de pizarrn, cual es el esquema de la
misma.
La conciencia tributaria
Se asienta en dos pilares:
1. En la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al
impuesto que paga como un aporte justo, necesario y til para satisfacer las
necesidades de la colectividad a la que pertenece y;
2. El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el
individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor
como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad.
Carencia de una conciencia tributaria.
Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la sociedad no se ha
desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el Estado. Los factores
intervinientes para el deficiente nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias son
de diversa naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es uno de ellos y tiene gran
importancia, ya que en buena cuenta refleja la relacin entre el Contribuyente y el
Vendedor.
Por tanto, al profundizar en el anlisis de la falta de conciencia tributaria, se puede
afirmar que su origen est en:
i)
Falta de educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que
prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que
encuentra en la tica y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar
ambos atributos a su mximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son
incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta,
el mismo acta y procede con equidad y justicia.
ii)
Falta de solidaridad: El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de
recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su
existencia. Estos recursos deben provenir de los sectores que estn en
condiciones de contribuir, y el Estado debe a travs del cumplimiento de sus
funciones, volcarlos hacia los sectores de menores ingresos.
iii)
Idiosincrasia del pueblo: Este factor est ntimamente vinculado con la falta de
solidaridad, vista como el no concebir al impuesto como el precio que tenemos
que pagar por vivir en sociedad y la cultura facilista que tenemos al pensar que
siempre existe una salida fcil para todos los problemas.

10. PRINCIPALES FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO.

Los ingresos del gobierno emanan de la poltica fiscal. La poltica fiscal se define como los
instrumentos al alcance del gobierno para regular su presupuesto, es decir, sus ingresos y
egresos.
Los principales ingresos provienen de los tributos:
Los tributos son pagos en efectivo que hacen las personas y las empresas por las
ganancias que obtienen, por las operaciones de venta. Los tributos slo pueden ser creados
por Ley aprobada por el Congreso de la Repblica.
1. Impuestos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas (IGV), entre otros.

28

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2. Tasas: Pagos que efectan los ciudadanos cuando realizan trmites u operaciones
con el Estado peruano, en todos los campos, por ejemplo: para obtener licencia para
explotar una mina o para fabricar medicamentos; venta de formularios para sacar
certificados de antecedentes penales o judiciales; etc. Todos estos pagos se hacen
en las ventanillas del Banco de la Nacin.
3. Contribuciones: Para sostener el Sistema Nacional de Pensiones, para financiar la
Capacitacin e Investigacin, para hacer Obras Pblicas, entre otros.

Los ingresos tambin provienen de la venta de bienes del Estado, por ejemplo,
cuando el Estado peruano vende una empresa pblica o vende combustibles;
por la prestacin de servicios, por ejemplo, por el transporte areo de pasajeros
en los aviones de la Fuerza Area.
La otra gran fuente de ingresos del Estado peruano son las operaciones de
crdito (endeudamiento pblico), puede ser con organismos externos o con
instituciones internas.
El Estado peruano tambin recibe donaciones de organismos internacionales.

11. CONCLUSIN:
En primer lugar, hay que destacar que el comportamiento fiscal en el pago de los tributos se
deteriora cuando la evasin fiscal aumenta. Se produce en el contribuyente cumplidor una
actitud de imitacin del evasor.
El cambio de la legislacin tributaria, los diversos planes de facilidades de pago, moratorias,
condonaciones, etc., favorecen a deteriorar la conciencia del contribuyente. El responsable
toma actitud de espera para el cumplimiento fiscal hasta que se establezca una nueva
financiacin de la deuda.
Consideramos que el cambio peridico de legislacin perjudica el cumplimiento espontneo.
Asimismo, el exceso de leyes, decretos, resoluciones, reglamentaciones y cierto entramado
en la legislacin tributaria, producen que los contribuyentes eludan el pago de impuestos
directos e indirectos.
En nuestro territorio Peruano se encuentra ante el grave problema de lograr el cumplimiento
voluntario de la obligacin tributaria formal y material, en atencin, fundamentalmente, a
aquellos sectores de menores recursos ven al tributo como una exigencia que le impone el
estado y que agrava an ms su estado de pobreza. Por otra parte, existe en estas
sociedades una conciencia de falta de equidad en los sistemas tributarios, ya que existe
desconfianza generalizada acerca del destino de las sumas recaudadas; se considera que
los gobernantes utilizan los fondos para su enriquecimiento personal.
En general se supone que no existe una acertada asignacin por parte del Estado en lo que
al gasto pblico se refiere.

29

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

12. RECOMENDACIN
Consideramos que la educacin de la poblacin es el punto fundamental a considerar en
toda poltica tributaria que pretenda el cumplimiento espontneo. Los objetivos del impuesto
son los siguientes:
La comunidad contribuye equitativamente con el pago de impuestos,
El Estado en sus diferentes rdenes, nacional, provincial y municipal, recauda y administra
con el fin de satisfacer las necesidades pblicas previstas: salud, educacin, seguridad. Etc.
Por lo que los porcentajes de imposicin que le corresponden a cada uno debieran ser justos
y equitativos pues de lo contrario se produce en el agente econmico una conducta
inapreciable en el cumplimiento del pago.
En el estado Peruano la evasin tributaria responde a una razn econmica, tambin en
muchos casos la misma obedece a la desinformacin de la poblacin que desconoce la
obligacin tributaria que la ley impone, las constantes reformas tributarias, nueva tecnologa
informtica, etc.
Ante el desconocimiento de la poblacin de la normativa aplicable se hace necesaria la
intervencin de los organismos intermedios:
Colegios profesionales, asociaciones profesionales, a fin de que capaciten a sus miembros a
travs de cursos, seminarios, etc., para asesorar correctamente a los contribuyentes que los
consulten.
Es difcil poder afirmar que el incluir una Educacin Tributaria dentro de los planes de estudio
del nivel bsico en nuestro territorio Peruano ayudara a incrementar el pago de impuestos.
Se tendra que esperar aos para analizar los resultados que se hayan obtenido. Sera
necesario realizar un estudio dirigido a conocer qu tanto ayud a modificar la percepcin y
estmulo a las personas para el pago de impuestos.
Con nuestra propuesta intentamos fomentar cultura tributaria en nuestra Universidad
ULADECH por medio de proyectos de intervencin social de responsabilidad tributaria de
las personas naturales e integrantes de una comunidad desde la adolescencia a la juventud,
y segn se va desarrollndose el ser humano en la sociedad.
Hemos dado cuenta que s hay un inters por parte de los alumnos en nivel de educacin
bsica por conocer ms de los impuestos, tenemos que aprovechar una arma como lo son
los libros del Estado que se repartan en forma gratuita, y el Estado debe hacer llegar la
Educacin Tributaria a todos y cada uno de los rincones del pas, de esta manera, se podr
dotar a los alumnos de una verdadera educacin cvica.
Aun cuando los alumnos tienen un rechazo a los impuestos, mantienen un inters por
conocer lo que son estos, que se ve disminuido conforme pasa el tiempo.
Ambos resultados tienen el comn denominador, conforme pasa el tiempo el inters
disminuye, lo que nos muestra que el mejor perodo para ensearles acerca de esto es en el
nivel bsico; puesto que si se mantuviera esta tendencia, en nivel medio y superior, sera
muy bajo el inters por conocer la importancia de los impuestos.
Todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de ser vistas hacia futuro, sin olvidar
nunca el pasado.
En l Per siempre se ha tenido el problema que, el gobierno ha visto la solucin de los
problemas a corto plazo, por ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se
les cobra aumenta las tasas olvidndose de buscar acciones en otras reas que no han sido
tomados en cuenta.

30

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Es necesario tomar en cuenta que El capital humano ms precioso es la niez y la juventud.
Transitando su periodo de formacin, constituyen la permanente oportunidad de la sociedad
para mejorar el futuro en la medida que ella misma lo logre, ofrecer mejores condiciones de
educacin, de desarrollo y de civismo.
13. FUENTE DE DATOS
FUENTES BIBLIOGRFICOS

Texto: Cultura Tributaria. Autor: MG. CPCC. LUIS E. CEDILLO PEA

Estrategia de la SUNAT para promover el cumplimiento voluntario. SUNAT. Per.
Autor: IBERICO, J. (S/F).
Educacin y Cultura Tributaria. Autores:
BASADRE, Jorge. Historia de la Repblica del Per, 1822-1933. Lima: Editorial
Universitaria, 5a. ed., 1978, 11 v.
BONILLA, Heraclio. Guano y burguesa en el Per. Lima: Instituto de Estudios
Peruanos, 2a. edicin, 1984, 172 p.
CONTRERAS, Carlos. Estado republicano y tributo indgena en la sierra central en
la post-independencia. En: Revista de
Indias 48 (182-183), Madrid, 1988, pp. 517-550.
Milagros Guadalupe vila Valenzuela
Daniel Yacolca Estares Funcionario de SUNAT dyacolca@sunat.gob.pe

FUENTES ELECTRNICOS:
http://www.dgii.gov.do/equidad_tributaria.htm.
LPEZ, E. (S/F). Educar para conocer el porqu de los tributos. Buenos Aires,
Argentina. http://www.eltribuno.com.ar.
www.google.com - Wikipedia.
www.buenastareas.com
1 http://www.mailxmail.com/curso-estudio-hombre-biologia-sociedad-cultura/hombresociedad-definicin-sociedad
http://www.sic.gov.co/drupal/deberes-y-derechos-como-consumidor
http://www.peruprom.com/ciudadanos/deber-derecho.html
http://www.ocu.org/site_images/educar/dirdevs/intro.htm
http://www.pcm.gob.pe/2014/03/indecopi-el-consumidor-peruano-se-encuentrafortalecido-con-normas-realistas-y-herramientas-que-le-permiten-tomar-mejoresdecisiones-de-compra/
https://www.google.com.pe/search?q=derechos+del+consumidor&rlz=1C2GGGE_es
PE493PE502&biw=1280&bih=667&tbm=isch&tbo=u&source=univ&sa=X&ei=PqRPV
L6aHoaZNqiggNAO&sqi=2&ved=0CBkQsAQ#facrc=_&imgdii=_&imgrc=8zAcfPFp1w
DIJM%253A%3BmPmm1eL1B2DauM%3Bhttp%253A%252F%252Fosfatlyf.org%252
Fportal%252Fwp-content%252Fuploads%252F2013%252F04%252Fdefensa-delconsumidor.jpg%3Bhttp%253A%252F%252Fosfatlyf.org%252Fportal%252F15-demarzo-dia-mundial-de-los-derechos-del-consumidor%252F%3B288%3B194
http://www.aspec.org.pe/

PRESENTACION DEL TRABAJO:

DIAPOSITIVAS:

31

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

32

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

33

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

34

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

35