Clculo del salario

base de cotizacin y
las aportaciones al IMSS
Dr. Carlos Robles Acosta*
M.A. Ana Luisa Ramrez Rojas**
Dr. Juan Pedro Bentez Guadarrama***
Los empresarios o patrones tienen
la obligacin de registrarse e ins
cribir a sus trabajadores en el
Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS); asimismo, debern
comunicar sus altas (nuevas ins
cripciones de los trabajadores), sus
bajas (trabajadores que han deja
do de prestar sus servicios en la
empresa), modificacin de salario,
dentro de un plazo no mayor de
cinco das hbiles (artculo 15,
fraccin I, de la Ley del Seguro
Social [LSS]).
El salario base de cotizacin
(SBC) es el salario con el que cada
trabajador est registrado en el
IMSS, se utiliza para calcular las
cuotas obrero patronales (aporta
ciones al Seguro Social estableci
das en la ley a cargo del patrn y
del trabajador), para que los traba
jadores y su familia reciban los
beneficios que presta el Seguro
Social (artculo 5, fraccin XIV, de
la LSS).
Con fundamento en el artculo
27 de la LSS, el SBC se integra
con los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones,

percepciones, alimentacin, ha
bitacin, primas, comisiones, pres
taciones en especie y cualquier
otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su tra
bajo.
Las empresas ofrecen diferen
tes prestaciones a los trabajadores
que afectan la determinacin del
SBC, lo ms usual al momento de
contratar al personal para la em
presa es ofrecer las prestaciones
mnimas de ley (aguinaldo, vaca
ciones y prima vacacional) conte
nidas en la Ley Federal del Traba
jo (LFT).
Para ejemplificar las considera
ciones del prrafo anterior, proce
deremos a describir la obtencin
de cada uno de los conceptos que
fundamentan la legalidad laboral y
el procedimiento de clculo, de
igual forma presentaremos una
herramienta denominada IMSS12,
til para determinar el SBC y las
aportaciones que hace el patrn y
el trabajador a las cuotas obrero
patronales.
Supongamos que una empre
sa contrata a una persona para

* Licenciado en turismo por la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Maestro en administracin por la FCA de la
Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del IPN. Coordinador de la maestra en administracin en la Universidad Autnoma del Estado de Mxico.
Consultor profesional independiente. carlos_robles_acosta@hotmail.com
** Ingeniera en computacin. Maestra en administracin. Maestrante de ingeniera en sistemas computacionales. Docente.
Responsable del departamento de informtica en el aeropuerto (seguridad y proteccin de Quintana Roo, ASA). alramirezr@
uaemex.mx
*** Licenciado en contadura pblica y maestra en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humansticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario Mxico y la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Asesor
contable fiscal de Consultores y Asesores Unidos.

72

Caso 1. Clculo del SBC con prestaciones mnimas de ley:

Concepto

Das / %

Fundamento

Salario diario

$100.00

Artculo 82 de la LFT

Aguinaldo

15 das

Artculo 87 de la LFT

Vacaciones

6 das

Artculo 76 de la LFT

Prima vacacional

25%

Artculo 80 de la LFT

Frmula

Importe
$100.00

100 15 365

4.11

100 6 das 365 0.25

0.41

SBC

$104.52

Para la determinacin y clculo del SBC se deben

considerar elementos conocidos, para el caso prc
tico consideramos las prestaciones mnimas de ley;
de acuerdo con la LFT el patrn debe otorgar 15
das por concepto de aguinaldo, 25% de la prima
vacacional y seis das de vacaciones por el primer
ao, si el trabajador contina en la empresa pres
tando sus servicios, aumentar sus vacaciones dos
das por cada ao de trabajo hasta llegar a 14,
despus aumentar dos das por cada cinco aos
de servicios.

Tabla de distribucin de das

vacacionales
Aos de antigedad

Das de vacaciones

1 ao

2 aos

3 aos

10

4 aos

12

5 a 9 aos

14

10 a 14 aos

16

Con slo ingresar los datos descritos con ante

rioridad en la herramienta fiscal en cada uno de los
conceptos, debe dar click en el botn Calcular
para obtener el SBC del trabajador contratado,
mismo que ser inscrito ante el Seguro Social.

Figura 1. Clculo del SBC con las prestaciones mnimas de ley.

73

Laboral y de
seguridad
social
Laboral
y de seguridad
social

desarrollar una actividad dentro de la empresa, de acuerdo con lo establecido en la LSS se debe inscribir
al trabajador ante el IMSS, y otorgarle al trabajador por parte del patrn las prestaciones mnimas estable
cidas en la LFT.
Fundamentaremos las prestaciones mnimas de ley para determinar el SBC, por ejemplo, supongamos
que contratamos a un trabajador con salario diario de $100.00.

Caso 2. Clculo del SBC con prestaciones mayores a las mnimas de ley:
Es importante sealar que el patrn puede otorgar mayores prestaciones a las que marca la ley, pero en
ningn caso pueden ser menores; por ejemplo, el patrn otorga a un trabajador 20 das por concepto de
aguinaldo, 35% de prima vacacional, teniendo una antigedad de tres aos en la empresa, cabe sealar
que para efectos del clculo de las vacaciones es necesario hacer referencia al artculo 76 de la LFT, que
seala que se incrementar dos das por cada ao de servicio hasta llegar a 14, despus de este periodo
se incrementar dos das cada cinco aos.
Concepto

Das / %

Fundamento

Salario diario

$100.00

Artculo 82 de la LFT

Aguinaldo

20 das

Artculo 87 de la LFT

Vacaciones

10 das

Artculo 76 de la LFT

Prima vacacional

35%

Artculo 80 de la LFT

Frmula

$100.00
100 20 365

5.48

100 10 365 .35

0.96

SBC

Tabla de distribucin de das

vacacionales
Aos de antigedad
1 ao
2 aos
3 aos
4 aos
5 a 9 aos
10 a 14 aos

Das de vacaciones
6
8
10
12
14
16

Debemos insertar el salario diario que tiene el

trabajador, que para el caso prctico es de $100.00,
introducimos en el concepto de aguinaldo los das
otorgados por el patrn (20), capturamos el nmero
de das que le corresponden al trabajador de acuer
do con la antigedad que tiene en la empresa, por
ltimo, sealamos la prima vacacional convertida en
decimal, enseguida oprima la tecla Calcular y mos
trar el SBC, que servir para calcular las cuotas
obrero patronales a cargo del patrn y del trabajador
ante el Seguro Social.

Los patrones debern

comunicar altas, bajas y
modificacin de salario,
dentro de un plazo no mayor
de cinco das hbiles

74

Importe

Figura 2

$106.44

Clculo de las cuotas obrero patronales

Procederemos a especificar las tasas y las ramas que cubren el patrn y trabajador ante el Seguro Social
para el ejercicio 2012.
Tabla de porcentajes de seguridad social
Patrn
(%)

Concepto

Trabajador
(%)

Fundamento en la LSS

Enfermedades y maternidad
Cuota fija*

20.40

Artculo 106, fraccin I

Excedente de tres salarios mnimos generales (SMG)

1.10

0.40

Artculo 106, fraccin II

Prestaciones en dinero

0.70

0.25

Artculo 107, fracciones I y II

Gastos mdicos pensionados

1.05

0.375

Artculo 107, fracciones I y II

Invalidez y vida

1.75

0.625

Artculo 147

Riesgos de trabajo**

Guarderas y prestaciones sociales

1.00

Artculo 211

Seguro de retiro

2.00

Artculo 168, fraccin I

Cesanta en edad avanzada y vejez

3.15

1.125

Artculo 168, fraccin II

* La cuota fija se calcula sobre el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGDF), independientemente del salario
que tenga el trabajador.
** Cada empresa debe tener la clase de prima de riesgo asignada por el IMSS o determinada por la empresa.

Para el clculo del caso 1 se determinarn las cuotas obrero patronales por siete
das (semanal), tendremos las cuotas obrero patronales de cada una de las
ramas del Seguro Social, a fin de conocer las aportaciones que hace
el trabajador en este periodo, y las que hace el trabajador
que debern ser retenidas por el patrn, las cuales
sern pagadas ante el Seguro Social a ms
tardar el da 17 del mes posterior al
vencimiento del periodo men
sual de que se trate.

l SBC

es el salario con el que

cada trabajador est registrado en el IMSS y se
utiliza para calcular las cuotas obrero patronales
para que los trabajadores y su familia reciban
los beneficios que presta el Seguro Social
75

Laboral y de seguridad social

Al obtener el SBC se proceder a la determinacin y clculo de las cuotas obrero patronales considera
das por la LSS, aportaciones de seguridad social establecidas en la ley a cargo del patrn, del trabajador
y dems sujetos obligados (artculo 5o.-A, fraccin XI, de la LSS).

Tabla de aportaciones obrero patronales de los seguros mensuales

Concepto
SBC

Frmula

Patrn

Trabajador

$104.52

Enfermedad y maternidad
Cuota fija
Excedente de tres salarios mnimos*

62.33 .2040 7

$89.00724

NA

0.00

Prestaciones en dinero

104.52 0.0070 7

5.121

Prestaciones en dinero

104.52 0.0025 7

Gastos mdicos pensionados

104.52 0.0105 7

Gastos mdicos pensionados

104.52 0.00375 7

Invalidez y vida

104.52 0.0175 7

Invalidez y vida

104.52 0.00625 7

Riesgo de trabajo**
Guarderas

104.52 0.0113065 7
104.52 0.01 7

Aportacin semanal patronal

Aportacin semanal retenida
* No se calcula porque el SBC no excede los tres salarios mnimos.
** Para efectos del caso hemos tomado como prima de riesgo de trabajo la clase II.

Figuras 3 y 4

76

$0.00
1.8291

7.6822
2.7436
12.8037
4.5727
8.2722
7.3164
$130.20
$9.14

Concepto
SBC
Seguro de retiro

Frmula

Patrn

$104.52
104.52 0.02 7

$14.63

Cesanta en edad avanzada y vejez

104.52 0.0315 7

23.0467

Cesanta en edad avanzada y vejez

104.52 0.01125 7

Totales
Infonavit

Trabajador

$8.2309
$37.67

104.52 .05 7

$8.2309

$36.58

e acuerdo

con lo
establecido en la LSS,
se debe inscribir al
trabajador ante el
IMSS, y otorgarle las
prestaciones mnimas
establecidas en la Ley
Federal del Trabajo.

Figura 5

Con la herramienta fiscal mvil CELIMSS12 se

pueden calcular por periodos semanales, decenales,
catorcenales, mensuales y bimestrales, para conocer
las aportaciones que hacen los patrones al Seguro,
adems se conoce el monto de las retenciones que
debe hacer el patrn al trabajador antes de realizar
el pago de su salario por la prestacin del servicio
personal subordinado.
La herramienta fiscal CELIMSS12 puede des
cargarse directamente en la pgina de internet http://
cuuaemecontaduria.sitiosprodigy.com.mx, hemos
comprobado la instalacin y ejecucin en celulares
de las marcas Nokia, LG, Motorola, Sony Ericsson, de
las generaciones 2.5 y 3; el requerimiento es que el
dispositivo mvil cuente con Java, que normalmen
te viene instalado por el fabricante del aparato, lo
nico que haremos es obtener el archivo y copiarlo
en la memoria del telfono celular e instalarlo para
su uso.

77

Laboral y de seguridad social

TABLA DE APORTACIONES OBRERO PATRONALES DE LOS SEGUROS MENSUALES