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MEMORANDUM DE PLANEACIN
AUDITORA FINANCIERA
CLIENTE: COMERSAL, S.A. DE C.V.
EJERCICIO 2010.
I
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Tel.: (503) 2226-1772 y Fax: (503) 2274-6455
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INDICE
I. COMPROMISOS ................................................................................................................................................ 1
I.1. Objetivos de la Auditora ................................................................................................................................ 1
I.2. Alcance de la Auditora ................................................................................................................................... 1
I.3. Responsabilidad de la Firma .......................................................................................................................... 2
I.4. Contenido de los Informes .............................................................................................................................. 2
I.5. Plazos para Presentacin y Discusin de Informes ...................................................................................... 3
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II.2.15. Principales Proveedores ........................................................................................................................... 7
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V.3. Sistema Contable ........................................................................................................................................... 24
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CLIENTE: COMERCIALIZADORA SALVADOREA, S. A. DE C. V.
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
I.
COMPROMISOS
I.2. ALCANCE
Con el propsito de cumplir con los objetivos manifestados, se realizar la Auditoria Financiera para el
ejercicio 2010 con base en Normas Internacionales de Auditora, con ello se realizarn procedimientos que
cubrirn todas las reas crticas determinadas a base de pruebas selectivas. Con ello, se obtendr una base
razonable para emitir nuestra opinin respecto a la razonabilidad de las cifras de los estados financieros
preparados por la administracin de la Comercializadora Salvadorea, S.A. DE C.V.
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I.3. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
Ejecucin de la Auditoria de conformidad con Normas Internacionales de de Auditoria adoptadas por el
Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, a travs de un examen sobre una
base selectiva para obtener la evidencia que respalde la opinin de la razonabilidad de las cifras contenidas
en los Estados Financieros de Comercializadora Salvadorea, S.A. de C.V.
Presentacin de Cartas de Gerencias, a fin de sealar oportunamente las situaciones de incumplimiento en
los controles financiero contables.
identificando las observaciones detectadas durante la evaluacin de las diferentes reas de los estados
financieros. Se incluirn los resultados del seguimiento de las observaciones de la auditora anterior, si fuere
aplicable.
b. Cartas de Gerencia.
Estas cartas de gerencia correspondern a la revisin trimestral del perodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2010 y contendrn las observaciones o irregularidades encontradas en el examen de cada rea
y su repercusin en los estados financieros, incluyendo las respectivas recomendaciones para corregir la
situacin detectada.
c. Informe Financiero.
El Informe Final de Auditora Externa del Ejercicio 2010, ser preparado de acuerdo a las Normas de
Auditora Internacional; estos reportes contendrn nuestra opinin profesional e independiente sobre la
razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros; adems de al menos, los apartados siguientes:
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I.5. PLAZOS PARA LA PRESENTACIN Y DISCUSIN DE INFORMES
El informe de Auditora Externa que contiene la opinin sobre los estados financieros tomados en
conjunto, ser presentado durante el desarrollo de la Asamblea General Ordinaria de Accionistas,
la cual ser celebrada durante el mes de marzo del siguiente ao y la fecha, hora, y lugar ser
notificada por Junta Directiva cuando se encuentre prxima su celebracin. Por lo tanto, la
discusin del borrador se llevar a cabo quince das antes.
Las Cartas de Gerencia se prepararan trimestralmente y no se realizar una discusin preliminar
con carcter formal. La presentacin de dichos informes se realizara una semana posterior a la
finalizacin de cada una de las visitas que de forma anticipada sern acordadas con la gerencia.
II.
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
II.1. GENERALIDADES
Razn Social
Nombre Comercial
Telfono
Fax
N.I.T.
: 0614-250904-101-8
N.R.C.
: 434-6
Avenida Principal y Calle Saturno, No.12- A, Col. Las Marinas, San Salvador,
San Salvador.
II.2. ANTECEDENTES
II.2.1. Naturaleza y Estructura Legal
La sociedad es de naturaleza Annima de Capital Variable, de nacionalidad salvadorea y, utilizando la
denominacin de Comercializadora Salvadorea, Sociedad Annima de Capital Variable, que es abreviado
como COMERSAL, S.A. de C.V.
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II.2.2. Fecha De Fundacin
La sociedad fue constituida a los veinticinco das del mes de septiembre del ao dos mil cuatro, ante los oficios
notariales de Lic. Jos Antonio Prez; e inscrita en el Registro de Comercio al nmero 56 del Libro nmero 1005
del Registro de Sociedades, desde el folio 369 hasta el folio 398, de fecha 26 de septiembre de 2004.
II.2.3. Actividad Econmica Principal
La sociedad tiene como actividad econmica la comercializacin de productos textiles para dormitorios.
II.2.4. Otra Actividad Econmica
La sociedad, adems cuenta con la actividad econmica complementaria de prestacin de servicios de
decoracin para los dormitorios.
II.2.5. Misin
La misin de la sociedad es Comercializar productos textiles para dormitorios de excelente calidad, asegurando
la disponibilidad y el servicio, manteniendo precios competitivos a travs del aprovechamiento de nuestros
recursos, basando nuestros negocios en principios de tica, generando relaciones duraderas y de confianza con
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II.2.8. Objetivos y Planes Estratgicos
El objetivo principal de la entidad es: Distribuir productos de primera calidad, para as satisfacer las necesidades
de la industria, del comercio y el hogar. Y mediante la bsqueda de la excelencia en el servicio de decoracin de
dormitorios, lograr posicionarse como lderes del mercado textil y decorativo salvadoreo.
Para ello, el Plan Estratgico de Crecimiento estar atado a la diversificacin de productos y nuevas lneas de
diseo decorativo que se planean integrar; a travs de la adquisicin de productos innovadores de proveedores
estratgicos, y la capacitacin continua de generacin de ideas vanguardistas de decoracin de dormitorios, para
as tener un mejor posicionamiento y un mayor alcance en la mente del consumidor. Buscando duplicar los
volmenes de ventas a nivel general e ir aumentando paulatinamente los volmenes de ventas individuales por
cada producto, como efecto de tener una mayor presencia en el mercado.
II.2.9. Partes Relacionadas
La entidad no cuenta con entidades subsidiarias, asociadas ni afiliadas; ni cualquier otra parte relacionada con
ella. Adems el bien inmueble en el que se encuentran las instalaciones de la entidad es propiedad de la misma.
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II.2.12. Comit de Auditora y Alcance
La sociedad no cuenta con un comit de auditora establecido por el momento.
II.2.13. Funcin de Auditora Interna
La entidad cuenta con una unidad de Auditora Interna que depende de la Junta Directiva de la Sociedad; dicha
unidad est a cargo del Lic. Gabriel Moustapha Petrov Cuellar, Contador Pblico, quien funge como auditor
interno y tiene entre una de sus funciones la vigilancia, control y seguimiento de las operaciones tcnicas,
informticas, administrativas y financieras; as como la evaluacin y verificacin del cumplimiento de las polticas
de control interno de las diferentes departamentos que conforman la estructura organizativa.
Prisma Moda
Dorians
Decameron Resort
Hotel Radisson
II.2.15. Principales Proveedores:
Los principales proveedores de mercadera que surten a la entidad son:
El pedregal
Confecciones El Torogoz, S.A. de C.V.
Distribuidora Textil, S.A. de C.V.
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III.
Hoy por hoy se tienen buenas seales para el comercio textil salvadoreo, un aumento en rdenes de compra y
la recuperacin de fuentes de trabajo son las primeras seales de recuperacin.
III.1.2. Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento:
Las tasas de Inters para el financiamiento a travs de prstamos bancarios, rondan el 8.29% hasta un ao
plazo, y el 8.89% a ms de un ao plazo. Estas tasas de inters se han reducido gradualmente en los ltimos
meses, ya que por ejemplo durante el ao 2009 las tasas de inters mostraban un nivel muy alto, con tasas de
hasta 10%, por lo que se puede decir que al presente las tasas de inters son ms accesibles para el sector
empresarial.
En cuanto a la Disponibilidad de Financiamiento, se percibe una mayor disposicin de los bancos para conceder
crdito a este sector de la economa, ya que en comparacin con el ao 2009, exista un crdito limitado para la
industria y las empresas textiles salvadoreas, esto debido a que este sector ha sido mal interpretado respecto a
su valor, en cuanto al anlisis de riesgo que se les realiza. Pero a medida que la crisis econmica se ha ido
superando, los bancos estn dando seales de mejora en cuanto al acceso a crditos, particularmente para este
tipo de empresas.
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III.1.3. Polticas Gubernamentales que Afectan la Operatividad de la Empresa
Este aspecto depende mucho de la situacin de la industria textil dedicada a la confeccin de estos productos,
que es la que al final provee los productos a la empresa para que luego esta los comercialice. El sector textil ya
ha discutido polticas de incentivacin econmica con el Gobierno, en las cuales se ha planteado la urgente
necesidad en la generacin de empleos, para aumentar la productividad.
III.2. ANALISIS DE LA INDUSTRIA
III.2.1. El Mercado y la Competencia:
El mercado en que se comercializan los productos textiles para el hogar, es un mercado dinmico; generalmente
la comercializacin de este tipo de productos textiles para el hogar, se mantiene a un nivel estable; se considera
que es un mercado rentable por las caractersticas del producto, considerados como artculos de necesidad en la
mayora de los hogares salvadoreos, es decir, son productos que en una vivienda son muy utilizados por las
familias, son necesarios y complementarios para las necesidades bsicas de las personas.
La competencia de este tipo de comercio es relativamente moderada. El nmero de empresas e industrias que
9
se dedican al comercio de productos textiles para el hogar es intermedio, ni alto ni bajo. Entre las principales
industrias que se conocen en el medio estn por ejemplo Industrias DISUEO, Industrias Bolvar, Decoraciones
Flores, Distribuidora Roco, y Espumar, S.A. DE C.V.
III.2.2. Actividad Cclica o por Temporada:
En el caso del comercio de productos textiles para el hogar, la actividad es cclica, no existe un determinado
periodo del ao en que las ventas flucten de manera importante, por lo cual es en parte una ventaja para la
empresa, ya que en el caso del nivel de ventas, se mantienen en niveles suficientes como para mantener un nivel
de ingresos necesarios para la operatividad de la entidad.
III.2.3. Cambios en la Tecnologa del Producto:
En este aspecto, la empresa le apuesta a la innovacin de sus productos, ya que debido a su giro, no elabora
los productos que comercializa, por lo tanto no ocupa tecnologa que est en constante cambio con la cual se
afecte al producto. Ms bien este factor depende de la Industria Manufacturera Textil (que termina siendo
proveedora), el Sector textil es uno de los que ms cambios tecnolgicos sufren. Todos estos factores tienen
incidencia en los productos que la industria provee a las empresas que se dedican a la comercializacin de
productos textiles, lo cual determina la innovacin en los productos.
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III.2.4. Riesgos del Negocio:
Teniendo en cuenta que los tipos de empresa como a la que se le desarrolla esta auditora, dependen mucho de
las Industrias Textiles manufactureras, ya que para el caso, terminan siendo proveedores de este tipo de
empresas; uno de los riesgos de esta industria es que de no implementarse estrategias efectivas que preparen al
sector, se corre el riesgo de deteriorar las condiciones competitivas de esta industria,
mientras otros
competidores continuarn implementando medidas para fortalecer su clster textil y escalarn hacia plataformas
de mayor valor agregado.
En El Salvador, las tasas de inters de la banca comercial privada son altas, resultado, entre otras cosas, de
elevados mrgenes de intermediacin financiera. Mientras ms valor agregado se genere y ms complejos se
vuelvan los tipos de operacin, mayores sern los riesgos y necesidades de financiamiento, por lo que este
ltimo se constituye en un elemento fundamental en la transicin hacia opciones ms sofisticadas.
El riesgo latente de la competencia, a nivel regional, de acuerdo con la opinin de los principales clientes de las
empresas centroamericanas, se percibe en que a pesar que las empresas de confeccin salvadoreas tienen
mayor productividad, las empresas guatemaltecas y hondureas ofrecen precios ms bajos que las
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salvadoreas.
III.2.5. Operaciones en Reduccin o en Expansin:
Para esta empresa, las operaciones tienden cada vez ms a la expansin, ya que es un mercado que permite
obtener una rentabilidad aceptable como para mantener y elevar el nivel de operaciones, la empresa busca cada
vez mas esparcirse en el mercado salvadoreo, que la mayora de los hogares utilicen sus productos, por lo que
las operaciones de la misma tienden al aumento, para poder cumplir con esta estrategia.
III.2.6. Condiciones Adversas:
En los ltimos aos, la industria de productos textiles para el hogar se han visto amenazadas por el incremento
de la competencia de productos importados de pases tales como China, Japn, Taiwn, entre otros, los cuales
comercializan este tipo de productos a precios muy por debajo de los niveles de precios de las empresas
nacionales.
III.2.7. ndices Clave y Estadsticas de Operacin:
La evolucin mensual de los precios de los productos fabricados por la industria y vendidos en el mercado
interior en la primera etapa de su comercializacin (ndice de Precios Industriales), han sufrido un leve
incremento en marzo 2010 del 0.20% (ltimos datos disponibles segn el BCR), factor que influye en el nivel
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estable de este mercado. Tambin se debe observar el comportamiento que hubo en los meses de marzo 2008 y
2009 que fue a la alza.
El PIB, dentro de la divisin de Industria Manufacturera y Minas, el ao 2009 cerr con un flujo de 518.0 millones
de dlares (valor monetario total de la produccin corriente de bienes y servicios). ndice que con respecto al ao
2008 ($ 546.1 millones) disminuy.
La inflacin segn las ltimas actualizaciones de datos del BCR, se muestra a continuacin:
Mes (2010)
Variacin
Mensual
Enero
0.4
Porcentual
Anual
Acumulado
0.8
0.4
Febrero
0.1
1.0
0.6
Marzo
0.3
0.9
0.9
Con los datos anteriores de la inflacin se puede deducir que el aumento general y continuado en el tiempo de
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los precios muestra una reversin del comportamiento decreciente que registraron los precios al consumidor
hasta el ao 2009. Este ndice impacta en este tipo de empresas ya que por ejemplo es un factor que influye en
los costos de la entidad, ante la subida de precios de los inventarios que compra, y como resultado de esto, se
incrementa el precio de venta de los productos que comercializan, algo que de alguna manera puede llegar a
afectar en la eleccin de los consumidores por los productos que ofrece la empresa, en el caso de que otros
artculos que ofrecen otras empresas sean ms accesibles.
III.2.8. Otras Caractersticas Condicionantes de importancia de la Industria que inciden al negocio
Los productos textiles y sus manufacturas tiene la categora de rubros sensitivos en virtud de que corresponden
a una industria muy importante para el desarrollo del pas, y que es propensa a sufrir daos ante polticas
econmicas no coherentes con su supervivencia y desarrollo, dado que el mercado internacional de dichos
productos es altamente competitivo.
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III.3. ANLISIS FINANCIERO:
III.3.1. Anlisis de Tendencias
2008
VARIACIN
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y Equivalentes
Cuentas y Doc. Por Cobrar- Neto
Inventarios
Inversiones Temporales
Pagos Anticipados
Total de Activo Circulante..............
12
ACTIVO NO CIRCULANTE
Propiedad, Planta y Equipo
Mobiliario y Equipo de Oficina(Neto)
Equipo de Transporte (Neto)
Edificios
66,435
17,454
34,920
4,000
5,323
70,209
18,021
42,690
3,000
4,500
(3,774)
128,132
138,420
(10,288)
5,000
2,375
700
7,500
4,232
1,400
(2,500)
11,000
11,000
400
500
(567)
(7,770)
1,000
823
(1,857)
(700)
BIENES NO DEPRECIABLES
Terrenos
Intangibles
(100)
-
19,475
24,632
(5,157)
-
TOTAL DE ACTIVO........................
147,607
163,052
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COMERSAL, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 / 2008
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica - Nota N 1)
2009
2008
VARIACION
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores
Retenciones Legales y Provisiones
Impuestos por Pagar
Acreedores Varios
Prestamos y Sobregiros Bancarios
Total de Pasivo Circulante.............
14,916
472
6,756
2,729
9,956
34,830
16,817
947
6,971
4,829
17,840
47,403
PASIVO NO CIRCULANTE
Obligaciones a Largo Plazo
Total de Pasivo No Circulante.............
25,654
25,654
30,997
30,997
(5,343)
60,484
78,401
(17,917)
40,000
40,000
9,522
12,000
25,601
6,953
10,000
27,698
2,569
(2,097)
87,123
84,651
2,472
147,607
163,052
(15,445)
(1,901)
(475)
(215)
(2,100)
(7,884)
(12,573)
(5,343)
13
2,000
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COMERSAL, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 / 2008
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica - Nota N 1)
2009
INGRESOS
Venta de Productos
Prestacion de Servicios de Decoracion
Menos:
COSTO DE VENTAS
Utilidad Bruta en Ventas
14
Menos:
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Gastos de Mercadeo
Gastos Financieros
2008
VARIACIN
306,886
94,965
290,676
97,859
16,210
401,851
388,535
13,316
282,124
269,532
12,591
119,727
119,002
725
24,986
21,935
33,512
6,490
86,924
23,082
19,899
32,353
7,457
82,792
1,904
32,804
36,211
(3,407)
3,900
3,500
400
36,704
39,711
(3,007)
2,569
8,534
2,780
9,233
(211)
25,601
27,698
(2,098)
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(2,894)
2,036
1,159
(967)
4,132
(699)
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III.3.2. ANALISIS DE RATIOS
Anlisis de Liquidez
Con estos ratios se evala la capacidad que tiene la entidad para hacer frente a sus obligaciones y
compromisos en el corto plazo.
Razn Circulante o Liquidez General
Mide la liquidez con que cuenta la entidad, a travs de la relacin de los activos corrientes con los pasivos
corrientes.
Ao
Clculo
Razn
Circulante
Evaluacin
2008
2.92 veces
Muy Buena
2009
3.68 veces
Excelente
15
Para el caso en particular, la sociedad COMERSAL, S.A. de C.V., posee una liquidez excelente; ya que si en
estos momentos, los proveedores y acreedores hicieran exigibles sus derechos, la entidad cuenta con una
capacidad de 3.68 para pagarlas.
Prueba cida.
Este indicador financiero descarta del activo corriente las cuentas que no son fcilmente realizables,
proporcionando de esa forma una medida ms exigente de la capacidad de pago de la empresa en el corto
plazo. Es calculada de forma similar al ratio anterior solo que los inventarios son excluidos del anlisis porque
son los activos menos lquidos y los ms sujetos a prdidas.
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Ao
Clculo
Prueba cida
Evaluacin
2008
2.02 veces
Muy Buena
2009
2.68 veces
Excelente
De acuerdo con los resultados obtenidos en dicho indicador, la empresa an deduciendo los montos de
inventarios, cuenta con una excelente liquidez inmediata, para hacerle frente a las obligaciones y
compromisos con terceros, de ser exigibles por los mismos.
Activos
Corrientes
$ 138,420.21
$ 128,132.35
Pasivos
Corrientes
$
$
47,403.46
34,830.05
=
=
Capital Neto de
Trabajo
Evaluacin
$
$
Muy Bueno
Muy Bueno
91,016.75
93,302.30
COMERSAL, S.A. DE C.V., posee un muy buen capital de trabajo el cual se est fortaleciendo; con lo que se
reafirma la capacidad de liquidez que tiene la empresa.
Anlisis de la Actividad
Con este tipo de ndices se evala y analiza la eficiencia en la operacin de la empresa; es decir que miden
la velocidad, movimiento, entrada o salida de los recursos econmicos dentro de la empresa. As a mayor
rotacin de recursos, se tiene un aumento en la productividad y con ello aumento en las ganancias.
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Periodo Promedio de Cobro
Representa el nmero de das que las cuentas por cobrar estn en circulacin; es decir, el tiempo promedio
que tardan en convertirse en efectivo.
Ao
Clculo
Periodo de Cobro
Evaluacin
2008
17 das aprox.
Muy Buena
2009
15 das aprox.
Excelente
De acuerdo a los resultados obtenidos en el periodo de cobro de la empresa, est excelente ya que est en
consonancia con lo que establecen las polticas de cobro con que cuenta la empresa que es de 20 das.
Con ello se afirma que la empresa est siendo eficiente en el momento de realizar sus cuentas por cobrar, ya
17
que ha disminuido su periodo de cobro; con lo cual cuenta con efectivo en un periodo ms prximo.
Periodo Promedio de Pago
Representa el nmero de das con que son pagadas las deudas a los proveedores; es decir, representa el
tiempo promedio en que la empresa debe de desprenderse de recursos para pagar sus deudas con los
proveedores de productos.
Ao
Clculo
Periodo de Pago
Evaluacin
2008
23 das aprox.
Excelente
2009
19 das aprox.
Muy Bueno
I.20
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COMERSAL, S.A. DE C.V. posee un record de pago muy bueno, ya que est pagando a sus proveedores,
justo despus de haber recuperado el efectivo asociado a sus cuentas por cobrar. As debido a la liquidez
que ha alcanzado, ha pagado sus deudas a proveedores en un periodo menor al que generalmente tiene
para pagar, que es de 30 das; ya que para 2009 en promedio paga sus deudas en 19 das
aproximadamente.
Edad Promedio de Inventarios
Representa los das en que la empresa rota sus inventarios en el ao.
Ao
18
Clculo
Edad de Inventarios
Evaluacin
2008
96 das aprox.
Muy Eficiente
2009
75 das aprox.
Eficiente
COMERSAL, S.A. DE C.V., tiene una rotacin de inventarios eficiente, ya que en el ltimo ao ha
disminuido los das en que mantiene sus productos. As par el ao 2009 ha aumentado su periodo de
rotacin a 75 das; mostrando los resultados que esta rotando cada vez ms sus niveles de inventario.
Rotacin de Activo Totales
Indica la eficiencia con que la empresa utiliza sus activos. Se calcula dividiendo el total de los ingresos entre
el total de activos.
Ao
Clculo
Rotacin de Activos
Totales
Evaluacin
2008
2.38 veces
Buena
2009
2.72 veces
Buena
I.21
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Los resultados anteriores demuestran que la empresa tiene poca rotacin de sus activos totales con relacin
a los volmenes de ventas.
Apalancamiento Financiero:
Estos ratios financieros permiten conocer el aumento de riesgo y rendimiento introducido por el uso del
financiamiento de terceros, en forma de deuda o de acciones preferentes.
ndice de Endeudamiento
Mide la proporcin de activos totales financiados por los acreedores de la empresa. Se calcula dividiendo los
pasivos totales ente los activos totales.
Ao
19
Clculo
ndice de
Endeudamiento
Evaluacin
2008
48.1% aprox.
Muy Bueno
2009
41.0% aprox.
Muy Bueno
Los Resultados obtenidos demuestran que la empresa est disminuyendo su dependencia de capital de
terceros, de manera que ha disminuido en un 7.1% aproximadamente la porcin de los activos totales que
son financiados por acreedores.
Anlisis de la Rentabilidad:
Son aquellos que miden los rditos que causan exclusivamente al final del periodo. Son parmetros de
inversin ya que demuestran cuales son las opciones de ganancia o rentabilidad que se obtienen en
comparacin con la tasa de inters vigente en el mercado.
Margen Bruto de Utilidad y Margen de Utilidad Neto
Esta razn indica la ganancia de la empresa en relacin con las ventas, despus de deducir los costos de los
bienes vendidos y de los servicios prestados. Pero esta razn se limita a la deduccin de los costos que son
recuperables; pero no considera el impacto de los gastos en la rentabilidad que obtienen los accionistas.
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I.22
Auditores y Consultores
Ao
Margen Bruto de
Utilidad
Evaluacin
2008
30.6% aprox.
Bajo
2009
29.8% aprox.
Bajo
Ao
20
Clculo
Clculo
Margen de Utilidad
Neta
Evaluacin
2008
7.1% aprox.
Bajo
2009
6.9% aprox.
Bajo
De lo anterior, se aprecia que los porcentajes de utilidad que obtiene la empresa son bastante bajos; en
especial el resultado neto que obtienen los accionistas al final del ejercicio. Y el cual en los ltimos dos
ejercicios a demostrado una disminucin en un punto porcentual.
Rendimiento sobre los Activos y sobre el Patrimonio
Ao
Clculo
Rendimiento sobre
Patrimonio
Evaluacin
2008
32.7% aprox.
Muy Bueno
2009
29.4% aprox.
Bueno
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I.23
Auditores y Consultores
Ao
Clculo
Rendimiento sobre
Activos
Evaluacin
2008
17.0% aprox.
Buena
2009
17.3% aprox.
Buena
El rendimiento que la empresa obtiene de sus activos y patrimonio es relativamente aceptable; en especial el
relacionado con el rendimiento que se obtiene del patrimonio, que aunque ha disminuido en el ao 2009, pero
aun puede considerarse bueno. Por otra parte, a pesar que la empresa no ha incrementado el valor de sus
activos, especficamente los de carcter fijo, la empresa ha mantenido la rentabilidad de los mismos en los
periodos en anlisis.
III.4. Identificacin de Aspectos Significativos
Ver planilla de decisiones
21
IV.
Entre la normativa y legislacin que la sociedad Comercializadora Salvadorea, S.A. de C.V. debe aplicar y
cumplir, se encuentran:
Normas
Leyes Mercantiles:
Cdigo de Comercio
Leyes Tributarias:
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I.24
Auditores y Consultores
Leyes Laborales:
Cdigo de Trabajo
Leyes Municipales:
Beneficios Fiscales
La empresa no cuenta con beneficios fiscales.
22
V.
V.1. Polticas Contables Adoptadas por la Entidad y los Cambios en esas Polticas:
Estados Financieros
Los estados financieros sern preparados en base a la normativa internacional contable vigente en El
Salvador. Por lo tanto, el conjunto completo de Estados Financieros, lo comprender: El Balance General; El
Estado de Resultados; El Estado de Cambios en el Patrimonio; El Estado de Flujos de Efectivo; Las Polticas
Contables y dems notas explicativas que contribuyan con la adecuada divulgacin de la informacin
financiera.
El perodo contable ser del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao. La entidad
presentar sus activos y pasivos en Corrientes y No Corrientes.
Para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operacin, se utilizar el mtodo directo,
segn el cual se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o
pagos en trminos brutos.
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I.25
Auditores y Consultores
Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de curso legal utilizada por
la institucin para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de
cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Equivalentes de efectivo.
Se considerarn como equivalentes de efectivo aquellos montos de inversiones que son de fcil
convertibilidad o que puedan convertirse en efectivo en un plazo no ms a cuatro meses.
Inventarios
Debido a la actividad econmica de la empresa, se considera la venta de productos o inventario como objeto
principal, los inventarios de los que se dispongan estarn constituidos por productos terminados, estos sern
valuados al costo de adquisicin aplicando para su venta el costo promedio.
23
Es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y
b)
El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad.
Los elementos que cumplan con las condiciones anteriores sern medidos en base al costo de adquisicin.
Los costos o desembolsos posteriores a la compra de un activo y que sean parte de este sern incluidos en
el valor en libros del activo siempre y cuando sea probable que se obtengan beneficios econmicos futuros;
de lo contrario debern contabilizarse como gasto corriente del periodo.
El valor en libros presentado en los Estados Financieros estar constituido por el costo de adquisicin menos
la depreciacin acumulada a la fecha. Normalmente, el valor razonable de los terrenos y edificios ser su
valor de mercado. Este valor se determinar por medio de un peritaje oportuno, llevado a cabo por un perito
calificado. Los terrenos y edificios son activos independientes y se tratarn contablemente por separado,
incluso si han sido adquiridos conjuntamente.
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I.26
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El mtodo de depreciacin a aplicarse ser el de la Lnea Recta, calculada en base al nmero de aos de la
vida til del activo que se deprecia.
Arrendamientos operativos.
Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern reconocidas como gastos en el estado de
resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento de acuerdo al tiempo que se tendr.
Arrendamientos Financieros.
Al inicio del Arrendamiento financiero, se reconocer en el Balance de Situacin General, registrando un
Activo y un Pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien alquilado. El importe depreciable
del activo arrendado se distribuir, entre cada uno de los periodos de uso esperado, de acuerdo con una
base sistemtica, coherente con la poltica de depreciacin adoptada con respecto a los dems activos
depreciables. En caso de que exista razonable certeza de obtener la propiedad al finalizar el plazo del
arrendamiento, el periodo de uso esperado es la vida til del activo.
24
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I.27
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Detalle de Registros Autorizados:
a)
En forma computarizada:
Libro Diario-Mayor
b)
c)
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I.28
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Detalle de los Estados Financieros y Otros Informes o Reportes que se emiten y con qu Periodicidad:
Los estados financieros bsicos se generan al final de ejercicio contable. Sin embargo, de manera mensual
se genera un balance de comprobacin, con el cual se elabora un Estado de Resultados Pro-forma con
todos sus anexos conteniendo las correspondientes subcuentas.
Mtodo de Valuacin de Inventarios:
La sociedad utiliza el Mtodo del Costo Promedio para la valuacin de sus existencias.
Sistema de Registro de Inventarios:
El sistema de registros de inventarios bajo el cual se har el registro de las transacciones es el Perpetuo o
Permanente
Comprensin del Ambiente SIC:
La contabilidad se procesa mediante un en un sistema computarizado exclusivo para procesar los datos
mediante la captura de partidas contables y generacin del Libro Mayor Auxiliar, Libro Diario Mayor, Balance
26
VI.
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I.29
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CLIENTE: COMERCIALIZADORA SALVADOREA, S.A. DE C.V.
CUESTIONARIO DE ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO: COMPRENDIDO DEL PRIMERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CONTROL INTERNO
PREGUNTAS
SI NO N/A
OBSERVACIONES
Generalidades
Comercializacin de productos
textiles para dormitorios y
prestacin de servicios de
decoracin
Ambiente de Control
27
6
7
sanciones,
por
posibles
X
X
Capacitaciones de atencin al
cliente efectuadas cada tres
meses.
personal?
10 Cuando
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I.30
Auditores y Consultores
trabajo desarrollado?
Evaluacin de Riesgo
14 Se documentan los objetivos y metas que se persiguen por
cada rea?
28
Actividades de Control
18 Se realiza el anlisis oportuno de la informacin para la toma
de decisiones?
19 Cuenta
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I.31
Auditores y Consultores
24 Cuenta la entidad con registros confiables, oportunos y
Informacin y Comunicacin
25 Cuando se toma una decisin, Se utilizan medios adecuados
A travs de memorndums
internos, as como reuniones
informativas.
X
X
Supervisin y Monitoreo
28 Se realizan evaluaciones peridicas al personal de la
empresa?
29 Existe personal encargado para realizar las evaluaciones al
personal
29
36
SI NO N/A
OBSERVACIONES
Cul es el mximo?
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$100.00
I.32
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empresa?
44 Se registran operaciones en la fecha en que se recibe dinero o
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I.33
Auditores y Consultores
PREGUNTAS
53 Llevan registros auxiliares individuales de clientes?
Nacionales
Del exterior
SI
NO
N/A
X
X
deudores?
55 Concilian con la contabilidad general el saldo de cuentas
exentas y gravadas?
31
OBSERVACIONES
93.00 %
0.00 %
0.00 %
7.00 %
0.00%
por cobrar.
Diariamente
X
cada cliente.
62 Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables.
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I.34
Auditores y Consultores
clientes de la empresa?
66 La persona delegada de la aprobacin de crditos, descuentos
emitidos?
32
69 Son controladas las cuentas de dudosa recuperacin?
70 Existen polticas definidas para declarar la incobrabilidad de
las cuentas?
X
X
Ver Manual de Polticas.
X
X
peridicamente?
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I.35
Auditores y Consultores
INVENTARIOS
N
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Otras (especifique) _________________________________
X
X
X
Inventario de Mercaderas
como cojines, sbanas,
fundas, sobrefundas, etc.
Registros Auxiliares
Kardex
Requisiciones
Retaceos
Notas de Remisin
inventario?
a. En sistemas informticos
b. En forma manual
33
Cada 6 meses
X
X
funcionario de la entidad?
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I.36
Auditores y Consultores
El tratamiento contable es
como un gasto y se
documenta a travs de
factura de consumidor final.
como se documentan?
88 Poseen bodegas?
Peridico
Permanente
Otros (especifique)
__________________________________________________
Costo de adquisicin
Costo de produccin
Costo estndar
Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la regin.
95 A quines?
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No definido
I.37
Auditores y Consultores
98 Las
registradas
Como un gasto
ajena?
103 Se registran y /o documentan todas las salidas de productos
de las bodegas?
personas responsables?
105 Los detalles de recuentos fsicos son guardados por alguien
35
106 Existe un control sobre las mercancas que por considerarse
deterioros fsicos?
ACTIVO FIJO
N
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Inmuebles
1. Terrenos
2. Edificaciones
110 Muebles
1. Maquinaria y equipo
X
X
X
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I.38
Auditores y Consultores
2. Mobiliario y equipo
3. Mobiliario y equipo de oficina
4. Equipo de transporte
5. Herramientas
6. Moldes
7. Otros
111 Se llevan registros y controles auxiliares del activo fijo en
forma adecuada?
112 Los registros auxiliares del activo fijo son comparados con
X
X
X
X
X
Mtodo de depreciacin de
lnea recta.
X
X
X
X
X
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I.39
Auditores y Consultores
123 Han vendido bienes de activo fijo antes de los cuatro aos
en bienes ajenos?
directivos?
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I.40
Auditores y Consultores
OTROS ACTIVOS
PREGUNTAS
SI NO
adquirieron?
139 Cmo
se contabilizan los
provenientes de inversiones?
intereses
N/A
Inversiones temporales: un
depsito a plazos
Desde el 2006
dividendos
mencionados?
OBSERVACIONES
PREGUNTAS
SI
NO N/A
OBSERVACIONES
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Dividendos por Pagar
Gastos Acumulados
Acreedores Diversos
X
X
X
X
X
la sociedad
Bancos
Compaas de Seguro
Compaas afiliadas
Socios
Otros (especifique)
Banco CITI
X
X
X
X
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Proveedores
I.41
Auditores y Consultores
Hipotecarios
De avo
Otros (especifique)
X
X
X
las
cuentas
de
control
Ventas a futuro
Utilidades
Intereses
Otros (especifique)
152 Son aprobados los ajustes en las Cuentas por Pagar?
39
X
X
X
X
X
de cuentas?
X
X
X
X
X
X
X
administracin de la empresa?
158 Se necesita autorizacin por escrito para realizar compras?
159 Existen rdenes de compras para efectuar las compras de
bienes y servicios?
X
X
X
X
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I.42
Auditores y Consultores
INGRESOS
PREGUNTAS
160 Cules son sus fuentes de ingresos?
Transferencia de Bienes
Prestacin de servicios
Venta de activos fijos
Intereses financieros
Otros( especifique)
SI NO N/A
OBSERVACIONES
X
X
X
X
X
La Venta de Averas de
Productos
Ninguno
a) Crdito
b) Contado
40
30.00 %
70.00 %
100.00 %
a) Nacionales
b) Exportaciones
100.00 %
0.00 %
100.00 %
Facturas
Comprobantes de Crdito Fiscal
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Notas de Remisin
Comprobante de Liquidacin
Contratos
rdenes de Compra
Otras (especifique)
165 Poseen numeracin nica correlativa para cada frmula o por
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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I.43
Auditores y Consultores
X
X
Jefe de departamento de
ventas
41
177 Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?
Como un pasivo
X
pago?
179 Cmo registran las devoluciones recibidas de mercadera
averiadas?
180
X
X
Mercaderas
Averas
Productos obsoletos
X
X
X
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I.44
Auditores y Consultores
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o Rifas
Otros (especifique)
X
X
X
Bonificaciones
Rebajas
Descuentos
Otros (especifique)
X
X
X
Mercaderas
Otros (especifique)
42
Distribuidor nico
Varios Distribuidores
Mayorista
Comisionista
Consignatarios
Detallistas
189 Han
celebrado
comercializacin?
contratos
X
X
X
X
X
X
con
terceros
para
la
X
X
Se emiten mensualmente
X
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I.45
Auditores y Consultores
5% de descuento si se
cancelan al contado
Bonificaciones
Devoluciones
GASTOS DE OPERACIN
N
PREGUNTAS
196 Cmo son clasificados los gastos de operacin?
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos Financieros
Otros
SI NO N/A
OBSERVACIONES
X
X
X
X
Gastos de Mercadeo
43
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos deducibles
198 Tienen registros por las distintas subcuentas?
199 Se da la sustentacin de las operaciones registradas con
documentacin justificante?
gastos?
X
X
X
X
X
X
SUELDOS
202 Con qu clase de documentos comprueban el pago al
personal?
Planilla General
Planilla Especial
Planilla por departamento
Recibos personales
X
X
X
X
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I.46
Auditores y Consultores
Mensual
Quincenal
Semanal
Por obra
Otros
Especifique condiciones:
206 Conceden bonificaciones?
Periodicidad
Valores (Monto por persona)
Semestralmente
$ 75.00
HONORARIOS
44
Planillas
Recibos
Otros
Mensual
Por servicio
Otros
213 Reconocen
relacionadas?
honorarios
con
sociedades
afiliadas
y/o
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I.47
Auditores y Consultores
GASTOS DE VIAJE
214 Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?
beneficios al liquidarse?
X
X
VITICOS
45
otorgamiento de viticos?
Se liquidan contra
documentacin que respalde
los gastos efectuados por los
empleados
MANTENIMIENTO
223 Existen contratos de mantenimiento?
224 Estn documentados los egresos?
225 Para la aplicacin de los egresos son clasificados los
capitalizables?
226 Los egresos por este concepto son clasificados para el fin
especfico?
X
X
X
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I.48
Auditores y Consultores
ALQUILERES
227 Existen contratos?
INTERESES
230 Corresponden a crditos recibidos?
COMISIONES
233 Pagan comisiones a?
46
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
X
X
X
X
X
X
DEPRECIACIONES
235 Llevan registros detallados para el control de la depreciacin?
Mediante el mtodo de
depreciacin de lnea recta.
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I.49
Auditores y Consultores
239 Son propios los bienes que deprecian?
240 Estn en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman
depreciacin?
241 Los bienes depreciados son tiles para la fuente generadora
de rentas gravadas?
242 Reclaman
X
X
anteriores?
243 Reclama depreciacin por terrenos, mercaderas o bienes
intangibles?
personal el cual se ha dado a conocer a todos los empleados para garantizar la armona de el ambiente laboral;
sin embargo no cuenta con un comit que vigile el cumplimiento de las polticas administrativas y no se cuenta
con documentacin de los empleados sancionados por el incumplimiento de las polticas , se trabaja con nfasis
en la motivacin de los empleados ya que se cuenta con un ambiente de reconocimiento al buen desempeo de
todos empleados , tambin se cuenta con un programa de capacitacin y actualizacin de conocimientos con el
fin de que los empleados estn preparados en las areas fundamentales de atencin al cliente y ventas, estas
actividades se realizan cada tres meses.
La empresa cuenta con polticas para la seleccin e induccin de los nuevos empleados, personas que disfruten
de la atencin al cliente y con preparacin acadmica, adems cuenta con un departamento de auditora interna
y con un razonable grado de independencia con las reas que audita y se rinden informes trimestralmente.
Evaluacin de riesgo
Los objetivos planteados por la empresa van de acuerdo con la capacidad y los recursos de la empresa se
efecta una adecuada documentacin de las metas y objetivos que se persiguen en cada rea especfica, cuenta
con un plan para la administracin los cambios y se encuentra preparada para asumir cambios inesperados.
El catalogo y manual de contabilidad esta autorizados y cualquier modificacin de los mismos previa evaluacin.
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I.50
Auditores y Consultores
Actividades de control
Comercializadora Salvadorea S.A. de C.V. realiz dentro de sus actividades de control con un acceso limitado a
los recursos, registros y comprobaciones de las personas autorizadas las cuales rinden cuenta de la custodia y
de los recursos, activos, registros y documentos, as como para garantizar la seguridad de los recursos no realiza
rotaciones en las posiciones de trabajo y cada uno de sus empleados es especialista en sus actividades.
La entidad cuenta con registros confiables, oportunos y debidamente soportados con la documentacin de
respaldo en todas las operaciones contables esto le permite realizar un anlisis oportuno de la informacin que le
facilita la toma de decisiones, as como tambin aplica real y debidamente los controles descritos en los
manuales y polticas de procedimiento y cuenta con una especifica segregacin de las funciones de cada uno de
los empleados reduciendo al mximo la confusin y la oportunidad de que las actividades queden manos de
empleados inexpertos.
Informacin y comunicacin
El sistema contable utilizado en la entidad permite obtener informacin oportuna para facilitar la toma de
decisiones a nivel gerencial ya que es actualizada diariamente y con los datos exactos.
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Al respecto de las decisiones en el tema gerencial y de recursos humanos cada cambio es comunicado por
medio de memorndums informativos que se colocan en las instalaciones y se respaldan con reuniones con los
encargados de departamento.
Supervisin y monitoreo
COMERSAL S.A de C.V realiza labores de supervisin y monitoreo a sus empleados para garantizar el
cumplimiento de los procedimientos operacionales de la entidad y para esto cuenta con personal capacitado y
especializado para realizar evaluaciones de desempeo de su personal con el cual se realizan observaciones
para optimizar el rendimiento de los empleados y aplicar las recomendaciones que mejoren el rendimiento de los
miembros de la entidad.
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Tel.: (503) 2226-1772 y Fax: (503) 2274-6455
Auditores y Consultores
SALDOS AL
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CUENTA
Malversacion de fondos
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
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INVENTARIOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A
DESARROLLAR
ALCANCE
INHERENTE
CONTROL
DETECCIN
ALTO
ALTO
BAJO
Verificacion de saldos a traves del cotejo Prueba a efctuarse con los estados de
de estados de cuenta bancaria versus
cuenta correspondientes al primero y
registros contables
ultimo mes de cada trimestre
ALTO
ALTO
BAJO
ALTO
ALTO
BAJO
ALTO
MEDIO
MEDIO
ALTO
MEDIO
MEDIO
ALTO
ALTO
BAJO
BAJO
1. Verificacin de la aplicacin de
formularios de control interno
Prueba de cumplimiento y seguimiento establecidos.
2.Corroborar
de los procedimientos de entradas,
que la informacin contenida en la
salidas y traslados de mercadera.
documentacin fsica se encuentre
correctamente descargada en el
Sistema de Informacion Tecnologica
16,576.49
34,920.03
No exista cumplimiento de las politicas de
control interno establecidas por la
administracion relativas a los inventarios,
MEDIO
MEDIO
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CUENTA
ACTIVO FIJO
PROVEEDORES
50
19,474.60
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A
DESARROLLAR
ALCANCE
INHERENTE
CONTROL
DETECCIN
ALTO
ALTO
BAJO
Inventario fisico de los activos fijos de la Toma fisica del 100% de los activos fijos
empresa
que posee la empresa
ALTO
ALTO
BAJO
ALTO
ALTO
BAJO
BAJO
MEDIO
INGRESOS
ALTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
ALTO
MEDIO
BAJO
MEDIO
BAJO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
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CUENTA
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COSTOS/GASTOS
MEDIO
CONTROL
MEDIO
DETECCIN
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A
DESARROLLAR
ALCANCE
MEDIO
ALTO
ALTO
BAJO
ALTO
BAJO
BAJO
MEDIO
ALTO
ALTO
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VI.3. Nivel o Niveles de Importancia Relativa
Se toma como nivel de importancia relativa el nivel de materialidad, resultante del porcentaje del 0.25% sobre el
total de las ventas realizadas durante el ejercicio 2009, en tal sentido se determina de la siguiente forma:
Ventas Netas
$401,850.97 * 0.25%
MATERIALIDAD
$1,004.63
Por tal motivo se consideran de importancia relativa aquellos hallazgos que sean iguales o mayores a $1,004.63
VI.4. Identificacin de reas Complejas de Contabilidad:
Ver Planilla de Decisiones.
VII.
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HORAS PRESUPUESTADAS
Gestiones Preliminares
6 horas
Memorndum de Planeacin
25 horas
Efectivo y Equivalentes
20 horas
24 horas
Inventarios
30 horas
Activos Fijos
20 horas
Proveedores
22 horas
Ingresos
35 horas
Costos y Gastos
30 horas
Elaboracin de Informe
80 horas
3 horas
295 HORAS
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Nombre
N de Inscripcin
Socio
69
Gerente de Auditoria
86
Supervisor de Auditoria
Encargado de Auditoria
Asistente
Asistente
101
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A continuacin se presenta una breve descripcin de las funciones correspondientes a cada uno de los
cargos del equipo de trabajo:
Socio: Tendr la responsabilidad de coordinar los servicios y de mantener una comunicacin idnea con la
administracin de COMERSAL S.A. de C.V. en operaciones de evaluacin de oportunidad y suficiencia
financiera, as como el aseguramiento de que la firma cumple con el sistema de control de calidad del trabajo
que se est desempeando. Le compete adems, la discusin del borrador de auditora, junto con las
recomendaciones hechas a la gerencia del cliente; y en ltima instancia ser el designado para la firma y
presentacin del informe final de auditora.
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Gerente de auditora: Tiene como responsabilidad primaria y absoluta asegurar que la auditoria sea
desarrollada de acuerdo a normas de auditora y leyes aplicables a la empresa contratante de los
servicios de auditora, que para este caso es COMERSAL S.A. de C.V. Adems tiene la obligacin de velar
por que se le proporcione al cliente todos los servicios que se pactaron requerir de la firma.
Encargado del Equipo de Auditoria: Entre las responsabilidades de este cargo tiene estn las de dirigir la
preparacin en el uso de los programas de auditora, de acuerdo con el alcance fijado, as como supervisar
e instruir al personal tcnico durante la revisin, para asegurarse que sta se lleva a cabo de acuerdo a las
normas de auditora. Adems de Revisar todos los papeles de trabajos seleccionados y mantener
informado al gerente de auditora el estado de trabajo y discutir los problemas potenciales. Debe de
Participar y ayudar al gerente a resolver problemas tcnicos de contabilidad y auditora relativos al trabajo
contratado, y Preparacin de un memorando y documentos de revisin, as como la solucin a problemas y
situaciones no usuales.
Asistente de Auditora: Este personal contar con obligaciones y responsabilidades que se deriven de lo
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que necesite el asistente entre las cuales se tienen las de establecer la Relacin inmediata con los
contactos de la empresa a auditar, Pedir la informacin que se requiera para la evaluacin del control
interno, Solicitar los registros contables necesarios para evaluar la razonabilidad de los estados financieros,
Llevar un orden adecuado de toda la evidencia obtenida y Documentar toda la evidencia obtenida.
VII.3. PERSONAL CLAVE DE COMERSAL S.A. DE C.V.
Con el objeto de realizar un servicio de calidad en nuestra auditora, y atender cualquier duda o consulta,
con COMERSAL, S.A. de C.V., las personas con las cuales nos contactaremos sern:
Cargo
Nombre
Telfono
Presidente
7287 9845
Gerente Financiero
Representante Legal
Auditor Interno
Contador
7598 6325
Correo Electrnico
seraf_123@yahoo.es
florentino_new@gmail.com
robert_rouss@hotmail.com
zoily_spain@yahoo.com
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VII.4. FECHAS CLAVE (Visitas e Informes)
Semana
Enero
Actividades
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
AO 2010
Gestiones Preliminares
Carta Compromiso
Planeacin de la Auditora
Carta de Gerencia Preliminar sobre Evaluacin de Control
Interno
Revisin e interpretacin de los hallazgos encontrados desde
Enero a marzo de 2010.
Presentacin de Carta de Gerencia y/o Informe Intermedio
correspondiente a los hallazgos encontrados hasta marzo de
2010
Revisin e interpretacin de los hallazgos encontrados desde
Abril a Junio de 2010.
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VIII.
Programas de Auditora
Como parte de nuestro plan inicial de auditora Financiera, hemos diseado los programas
preliminares necesarios para satisfacer los objetivos de nuestro examen; stos podrn requerir aquellas
modificaciones que sean necesarias segn las circunstancias para obtener la evidencia de auditora
que sea requerida para formarnos una opinin sobre los estados financieros de la institucin y para
informar sobre la estructura de control interno y sobre el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos,
Normas y dems regulaciones aplicables.
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