Auditoria Especial

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION
2008

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CONTADURIA PBLICA
TRABAJO DIRIGIDO
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y INSTITUTO NACIONAL DE
TORAX (INT) POR
POSTULANTES :
CHOQUE SANSUSTE, MNICA
ZAPANA HOYOS, RONALD
TUTOR :
LIC. JUAN PEREZ VARGAS
LA PAZ - BOLIVIA

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 Gobierno Municipal de La Paz - G.M.L.P4
1.1.1 Misin y Visin
1.1.2 Objetivos Institucionales 6

1.1.3 Marco Normativo 7
1.1.4 Estructura Organizativa
1.2 Auditora Interna del G.M.L.P

1.2.1 Misin y Visin
1.2.2 Objetivos 9
1.2.3 Estructura Organizativa
1.2.4 Funciones 10
1.3 Instituto Nacional del Trax (INT) 11
1.3.1 Misin y Visin
12
1.3.2 Objetivo de la Institucin 12

CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACION DEL TRABAJO
2.1 Planteamiento del Problema
13
2.1.2 Identificacin y Planteamiento del Problema 13

2.1.2 Formulacin del Problema
13
2.1.2 Sistematizacin del Problema 13
2008

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2.2 Objetivos del Trabajo
14
2.2.1 Objetivo General
14
2.2.2 Objetivos Especficos
15
2.3 Justificacin del Trabajo 16

2.3.1 Justificacin Terica
16
2.3.2 Justificacin Prctica
16
2.3.3 Justificacin Metodolgica
17
2.4 Delimitacin del Trabajo 17

2.4.1 Limitacin de Tiempo
17
2.4.2 Limitacin de Espacio o Territorio
17
CAPITULO III
METODOLOGIA DEL TRABAJO
3.1 Mtodo Utilizado 18
3.2 Tipo de Estudio 18
3.4.1 Anlisis Histrico
18
3.4.2 Anlisis Exploratorio
18
3.4 Fuentes de Recoleccin de Informacin .19

3.4.1 Fuentes Primarias
19
3.4.2 Fuentes Secundarias
19
3.3 Tcnicas de Recoleccin de Informacin

3.3.1 Tcnicas Verbales
19
3.3.2 Tcnicas Oculares
20
3.3.3 Tcnicas Documentales
20
3.3.4 Tcnicas Fsicas e Inspeccin 21

CAPITULO IV
MARCO CONCEPTUAL
19
2008
4.1 Definicin de Auditora
22

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POR LA GESTION
4.2 Definicin de Auditora Especial 23

4.3 Definiciones de Ingresos y Egresos
4.4 Proceso de la Auditora
23
25
4.4.1 Etapa de Planificacin 26

4.4.2 Etapa de Ejecucin
30
4.4.3 Etapa de Conclusin y Comunicacin de Resultados 34

CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1 Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental (SAFCO)
5.1.1 mbito de Aplicacin
36
37
5.1.2 Sistemas de Administracin y Control
37
5.2 Decreto Supremo N 23318-A - Reglamento de la Responsabilidad

por la Funcin Pblica
38
5.2.1 Alcance del Reglamento 38
5.2.2 Tipos de Responsabilidad 38
5.3 Decreto Supremo N 23215 - Reglamento para el Ejercicio de las
Atribuciones de la Contralora General de la Repblica40
5.4 Ley N 2028 de Municipalidades 40
5.5 Normas Bsicas y Reglamentos Especficos de los Sistemas de la Ley
SAFCO
42
5.6 Normas de Auditoria Gubernamental
5.6.1 Objetivo Principal 43
5.6.2 Consideraciones Bsicas 43
5.7 Normas de Auditoria Especial
44
5.7.1 Planificacin
44
5.7.2 Supervisin 44
5.7.3 Control Interno
45
5.7.4 Evidencia 45
5.7.5 Comunicacin de Resultados
5.7.6 Procedimiento de Aclaracin
43
45
47
5.8 Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
2008
Gubernamentales
47
5.8.1 Conceptualizacin de Control Interno
47

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
5.8.2 Organizacin y Estructura de los Principios y Normas
48
5.9 Decreto Supremo N 25265 - Creacin del Seguro Bsico de Salud

CAPITULO VI
PLANIFICACIN PRELIMINAR DE LA AUDITORA
6.1 Relevamiento de Informacin
6.1.1 Objetivo del Relevamiento
50
51
6.1.2 Programa de Trabajo del Relevamiento
51
6.2 Memorndum de Planificacin de Auditora (MPA)

6.2.1 Trminos de Referencia
55
55
6.2.2 Informacin sobre los Antecedentes y Operaciones
60
6.2.3 Ambiente del Sistema de Informacin 67

6.2.4 Ambiente de Control
67
6.2.5 Riesgos de Auditora
68
6.2.6 Enfoque de Auditora
70
CAPITULO VII
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
7.1 Programa de Trabajo - Ingresos 71
7.1.1 Objetivos 71
7.1.2 Procedimientos 71
7.2 Programa de Trabajo - Egresos 78
7.2.1 Objetivos
78
7.2.2 Procedimientos 78
CAPITULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
8.1 Revisin de los Ingresos 101

8.2 Revisin de los Egresos 108
CAPITULO IX
48
2008
INFORME DE AUDITORIA

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
9.1 Antecedentes
128
9.2 Objetivo 128
9.3 Objeto
9.4 Alcance 129

9.5 Resultados del Examen 133
2008
128
CAPITULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 Conclusiones
160
10.2 Recomendaciones
BIBLIOGRAFA
160
162

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POR LA GESTION
2008
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y

INSTITUTO NACIONAL DE TORAX (INT) POR LA GESTIN
INTRODUCCIN
El presente Trabajo Dirigido titulado "Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del
Instituto Nacional del Trax por la gestin 2008, est destinado a todos los lectores
interesados en el campo econmico financiero, puesto que proporciona informacin
real, adecuada, vlida y confiable sobre un examen especfico de las operaciones
administrativas y financieras (ingresos y egresos) en el rea de salud, concretamente
la auditora especial de ingresos y egresos en el Instituto Nacional del Trax, fue
realizado para mejorar eficientemente la administracin y el control econmico
financiero de la Institucin, procurando su buen funcionamiento con transparencia y
en base a las normas y disposiciones legales vigentes para el sector pblico,
mediante el cumplimiento de sus objetivos y la emisin de recomendaciones para
subsanar posibles deficiencias existentes de control interno, aspecto que beneficiar
tanto al Sector Salud como al Gobierno Municipal de La Paz.
Esta Auditoria permitir determinar si en la gestin 2008, existieron irregularidades en

el Instituto Nacional del Trax , como inadecuados manejos de los recursos
financieros y falta de control de los mismos, como tambin establecer si sus ingresos
y egresos fueron registrados presupuestaria y contablemente, y si los mismos se
encuentran
apropiadamente
archivados
con
la
suficiente
documentacin
respaldatoria, razn por la que la presente auditoria fue efectuada aplicando

conceptos generales, procedimientos, tcnicas y mtodos de auditoria, en
cumplimiento al Programa Operativo Anual de Auditora Interna del G.M.L.P.
correspondiente a la gestin 2009.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
En el presente trabajo se aplic el mtodo deductivo, porque parte de hechos

generales hasta llegar a hechos particulares y el tipo de investigacin es el
descriptivo porque describe caractersticas importantes de nuestro objeto de estudio;
adems se utiliz tcnicas de recoleccin de informacin verbal, ocular,
documentales, fsicas y otras que coadyuvaron a la realizacin del presente examen
de auditora.
El presente trabajo enfoca dos aspectos importantes que son el proceso de
investigacin y el proceso de auditora, en los cuales se encuentran basados los
siguientes diez captulos:
El Captulo I, titulado Marco Institucional, describe aspectos generales del
Gobierno Municipal de La Paz - G.M.L.P., Auditoria Interna del G.M.L.P y del Instituto
Nacional del Trax.
El Captulo II, titulado Planteamiento y Justificacin del Trabajo, plantea el

problema de investigacin, los objetivos, la justificacin y la delimitacin, asimismo
explica porque el presente trabajo no requiere formular una hiptesis.
El Captulo III, titulado Metodologa del Trabajo, describe el mtodo y el tipo de
investigacin adems de las fuentes y tcnicas aplicadas para la recoleccin de
informacin y realizacin del presente trabajo.
El Captulo IV, titulado Marco Conceptual, comprende las principales teoras

referidas a la auditoria y conceptos de los principales trminos relacionados con
nuestro trabajo.
El Captulo V, titulado Marco Legal, describe brevemente las principales leyes y

normas utilizadas durante el desarrollo del trabajo de auditora.

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POR LA GESTION
2008
El Captulo VI, titulado Planificacin Preliminar de la Auditoria, inicia con el

relevamiento de informacin en el cual se identifica las fortalezas y debilidades, as
como tambin los riesgos de control; posteriormente con el Memorndum de
Planificacin de Auditora (MPA), que describe la planificacin final del trabajo.
El Captulo VII, titulado Programas de Trabajo de Auditora, desarrolla los

programas para los rubros de ingresos y egresos, los que constan de objetivos y
procedimientos a aplicarse durante la ejecucin de la auditoria.
El Captulo VIII, titulado Hallazgos de Auditoria, describe las observaciones

encontradas durante el trabajo de campo, en cada uno de los rubros (Ingresos y
Egresos), sealando los procedimientos que fueron aplicados.
El Captulo IX, titulado Informe de la Auditoria, detalla aspectos relevantes de la

auditoria, entre los cuales el ms importante es la descripcin de los hallazgos con
sus respectivas caractersticas, asimismo
El Captulo IX, titulado Conclusiones y Recomendaciones, expone conclusiones y
recomendaciones finales sobre el trabajo realizado de auditora.
MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO
La carrera de Auditoria, depende de la Facultad de Ciencias Econmicas y

Financieras de la Universidad Mayor de San Andrs, mediante resolucin N 91/97
emitida por el Honorable Concejo Facultativo, aprueba la realizacin de TRABAJO
DIRIGIDO como modalidad de titulacin a nivel Licenciatura, que consiste en realizar
trabajos especializados, con tutora en Entidades Pblicas o Privadas previo
convenio establecido.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ G.M.L.P.

La historia de la Alcalda Municipal de La Paz se remonta a la poca colonial, donde
una vez fundada la ciudad de Nuestra Seora de La Paz en el ao 1548, se dio el
nombre de Cabildo a las Corporaciones del Gobierno Comunal, compuesta por
alcaldes y regidores que se encargaban de satisfacer todas las necesidades
urbansticas. Juan de Vargas fue el primer alcalde que tuvo la alcalda pacea, quien
fue designado por el fundador capitn Alonso de Mendoza adems de otros
regidores, en la poca republicana, el municipio de La Paz estuvo manejado por el
Gobierno Central, no existiendo Alcalde ni Concejo Municipal.
En 1832, se estableci el Honorable Concejo Municipal (HCM), organismo al que se

encomend el Gobierno Municipal de la ciudad de La Paz; en ese entonces el
presidente de la Repblica Mcal. Andrs de Santa Cruz, nombra como presidente del
Concejo Municipal al ciudadano Juan Ruiz de Sorzano y establece la conformacin
de los concejos sobre el alcalde, quien ocupa un segundo lugar.
En 1923, la presidencia del Concejo Municipal de la ciudad de La Paz estuvo

designada al Dr. Felipe Segundo Guzmn, quien conjuntamente con el Arq. Emilio
Villa Nueva Pearanda construy el Palacio Consistorial Municipal (probablemente el
mejor edificio de estilo renacentista francs del pas), el cual se estren en 1925 para
funciones de la Alcalda Municipal de La Paz.
En 1942 se sancion la "Ley Orgnica de Municipalidades", la cual comprendi 60

artculos divididos en 6 secciones; la misma fue modificada y reformada en 1985. En
1999, la mencionada Ley fue reemplazada por la actual "Ley N 2028 de
Municipalidades" aprobada el 28/10/99, que comprende 178 artculos en 8 ttulos.
2008
1
0

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1.1.1 MISIN Y VISIN

A. MISIN
La misin del Gobierno Municipal de La Paz es: "Planificar y promover el desarrollo

local, buscando contribuir a la satisfaccin de las necesidades colectivas, garantizar
la integracin y participacin de los ciudadanos en el proceso de desarrollo y mejorar
la calidad de vida de los habitantes del Municipio, a travs de una ms justa
distribucin y una eficaz gestin de los recursos pblicos municipales", la cual esta
basada en los fines y competencias definidos en los Art. 5 y 8 respectivamente de
la Ley N 2028 de Municipalidades.
La Ley de Participacin Popular otorga a la Municipalidad la misin de: "Mejorar la

calidad de vida de la mujer y el hombre boliviano, con una mas justa distribucin y
mejor administracin de los recursos pblicos".
B. VISIN
La Visin Estratgica de Gobierno Municipal de La Paz se expresa en el objetivo

general y en los lineamientos estratgicos que estn definidos a partir de las
potencialidades, limitaciones y vocaciones del Municipio, polticas y estrategias
definidas en el Plan de Desarrollo Departamental y en el Plan General de Desarrollo
Econmico y Social del pas, los mismos que orientan sus actividades.
Por tanto la visin del Gobierno Municipal de La Paz G.M.L.P. es: "Satisfacer las
necesidades colectivas de los ciudadanos mediante planes estratgicos y en base a
los componentes de salud de los Planes de Desarrollo Municipal (PDM) plasmados
en un Plan Operativo Anual (POA), que asegura el bienestar social de los ciudadanos
y el desarrollo administrativo y productivo de la ciudad".
2008
11

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
1.1.2 OBJETIVOS INSTITUCIONALES

A. OBJETIVO GENERAL
El Objetivo General del Gobierno Municipal de La Paz es consolidar un Municipio

democrtico, transparente, solidario, equitativo, eficiente y efectivo, fortaleciendo sus
capacidades competitivas, impulsando la construccin de una identidad colectiva y
promocionndolo como un centro de encuentro y enlace de actividades culturales y
ambientales.
B. OBJETIVOS ESTRATGICOS
Los lineamientos estratgicos de la gestin edilicia estn enmarcados en las polticas

destinadas a transformar al Gobierno Municipal de La Paz en un:
1
2
3
4
5
Municipio productivo y competitivo
Municipio habitable
Municipio solidario, equitativo y afectivo
Municipio con Identidad e Interculturalidad con Patrimonio Tangible,
Intangible y Natural
de Corrupcin
7
8
Municipio con equidad de gnero y desarrollo

Municipio integrador y metropolitano
1.1.3 MARCO NORMATIVO
En el ejercicio de sus atribuciones, el Gobierno Municipal de La Paz - G.M.L.P.

desarrolla sus actividades como un gobierno local y autnomo, donde se rige y
fundamenta en la siguiente normativa: Constitucin Poltica del Estado, Ley N 2028
1
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
de Municipalidades, Ley N 1551 de Participacin Popular, Ley N 1178 de

Administracin
Control
Gubernamentales
SAFCO,
Ley
1654
de
Descentralizacin Administrativa, Ley N 2027 Estatuto del Funcionario Pblico y

otras
disposiciones
en
vigencia
emitidas
por
autoridades
competentes,
complementarias y reglamentarias a las mencionadas.

Conformacin Jurdica
Jurdicamente, el Gobierno Municipal de La Paz (GMLP), es una unidad Autnoma

de derecho pblico con personalidad jurdica y patrimonio propio que representa
institucionalmente al Municipio, forma parte del Estado y construye a la realizacin de
sus fines.
El
Gobierno
Municipal
tiene
potestad
normativa
fiscalizadora,
ejecutiva,
administrativa y tcnica ejercida dentro del mbito de su jurisdiccin territorial y de

competencia establecidas por ley.
1.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA (Ver Anexo 1)
La estructura orgnica del Gobierno Municipal de La Paz esta conformada por el

Concejo Municipal y el Ejecutivo Municipal.
1.2 AUDITORIA INTERNA DEL GMLP
Se encuentra ubicada en el Nivel de Direccin de la Estructura Orgnica Municipal y

depende directamente del Despacho del Alcalde Municipal; esta Direccin ejerce el
control gubernamental interno del Gobierno Municipal de La Paz y tiene por objeto
ejecutar exmenes de auditora con independencia de criterio profesional sobre las
actividades financieras, administrativas, tcnicas y operativas concluidas por las
diferentes unidades organizacionales del G.M.L.P., las mismas son asignadas por el
2008
13

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Alcalde y/o Concejo Municipal programndose en su Plan Operativo Anual de

Actividades.
Segn la Ley N 1178, la auditoria interna ser practicada por una unidad
especializada de la propia entidad y realizar actividades en forma separada,
combinada o integral; la Unidad de Auditoria Interna no participar en ninguna otra
operacin ni actividad administrativa.
1.2.1 MISIN Y VISIN
A. MISIN
Transformar Auditora Interna del G.M.L.P., en una dependencia facilitadora de
mejores prcticas en la Administracin Pblica Municipal, as como, consolidar
acciones de combate a la corrupcin, eficiente en el uso de los recursos y
primordialmente elevar la credibilidad, la transparencia y la atencin efectiva a las
necesidades.
B. VISIN
Una dependencia que brinde informacin confiable, accesible y oportuna a los
ciudadanos, fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una slida cultura de
rendicin de cuentas con amplia participacin social.
1.2.2 OBJETIVOS
De acuerdo con las actividades designadas a Auditora Interna en el Artculo 15 de

la Ley 1178 y considerando la estimacin de la gestin se presenta los objetivos:
Determinar la confiabilidad de los registros y Estados Financieros, analizar los
resultados y la eficiencia de las operaciones dando cobertura a Auditoria
Especiales en unidades consideradas de alto riesgo.
2008
1
4

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administracin

y control interno.
Emitir
informes
sobre
los
resultados
de
las
auditorias
practicadas,
remitindolos al Ejecutivo Municipal, al Concejo Municipal y a la Contralora

General de la Repblica.
Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones
ejecutadas por la dependencia del Gobierno Municipal, en trminos de
efectividad, eficiencia y economa.
Emitir recomendaciones que incrementen los niveles de calidad, oportunidad y
confiabilidad de los registros e informacin y verificar su grado de
cumplimiento con el fin de mejorar los controles internos del GMLP.
1.2.3 ESTRUCTURA ORGNIZATIVA (Ver Anexo N 2)
La Direccin de Auditora Interna desarrolla sus actividades de acuerdo a su Manual

de Funciones y Atribuciones; el cual tiene como campo de aplicacin a toda la
estructura orgnica de la direccin en el siguiente detalle: El Director de Auditoria
Interna, que constituye el mando superior; el Supervisor General, que sustituye al
Director en su caso, los Supervisores de rea, Encargados de Comisin, Comisiones
de Auditoria, Profesionales, Tcnicos y dems funcionarios de apoyo que la
conforman; adems cuenta internamente con el apoyo de un asesor legal y un
equipo tcnico entendido en obras e infraestructura.
1.2.4 FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA
Las funciones son las siguientes:
Ejecutar auditorias integrales, especiales, de seguimiento, relevamiento

de informacin, de sistemas de administracin y control de registros contables
y
operativos.
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Emitir informes sobre los resultados de las auditorias practicadas

remitindolos al Ejecutivo Municipal, al Consejo Municipal y a la Contralora
General de la Repblica.
Emitir recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento con el fin

de mejorar los controles internos del Gobierno Municipal de La Paz.
Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones

ejecutadas por las dependencias del Gobierno Municipal, en trminos de
efectividad, eficiencia y economa.
Verificar y determinar el grado de cumplimiento y de implantacin de los

sistemas de administracin y de sus controles internos.
Ejecutar auditorias especiales y de confiabilidad a los estados

financieros de acuerdo a su Programa Operativo Anual (POA).
tiempo establecido en su POA como auditoria no programada.
Dar apoyo especializado a los niveles de decisin a travs de informes.
8
Evaluar los resultados de las operaciones realizadas por el G.M.L.P., en
9trminos
de efectividad, eficiencia y eficacia.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales.
Administracin Gubernamental y los Reglamentos Especficos del G.M.L.P.
11
1.3
Otras asignadas en forma expresa por la Mxima Autoridad Ejecutiva.
El documento del Instituto Nacional delagosto Trax 2007, seala que Desde su pleno
funcionami
(I.N.T.) ha contribuido importantemente al pas en su calidad de nico establecimiento
pblico de tercer nivel, especializado en la atencin clnica y quirrgica de pacientes
con
patologa cardiaca, torcica y vascular
La
Sinopsis Histrica del mencionado documen
16

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
dedicado a las enfermedades del trax surge en La Paz luego de la Guerra del Chaco, a
partir de un precario hospital broncopulmonar que funcionaba en el rea de la actual
Plaza Bolivia, entre Arce y Ravelo, junto al Hotel Radisson. Es difcil indagar quin o
quienes concibieron el proyecto, pero seguramente rondaba esa necesidad en la mente
de los contemporneos de post guerra, particularmente a la luz de la Fisiociruga, a la
sazn en boga. Los grandes proyectos tomaban su tiempo particularmente en un medio
como el nuestro carente de recursos y un crnico magro presupuesto.

El Manual de Organizacin y Funciones, aprobado con Resolucin Administrativa
Interna
del 04/04/2006, en el subttulo Bre
Nacional de Trax, se inaugur el 9 de abril de 1960, durante el gobierno del Dr. Vctor
Paz Estensoro y como Ministro de Salud el Dr. Julio Aramayo, siendo el primer Director y
principal impulsor de la construccin y equipamiento fue el Dr. Florentino Meja
Gandarillas, catedrtico de la Facultad de Medicina de la Universidad Mayor de San
Andrs
El
de la ciudad de La Paz.
Instituto Nacional del Trax (I.N.T.) fo
Bolivia. Es un hospital de tercer nivel de atencin y de referencia nacional, especializado

en la docencia, investigacin y atencin mdica quirrgica de pacientes
con enfermedades del corazn, vasos, pulmone cuenta con cuatro consultorios, con una atencin
aproximada de 90 pacientes por da,
con
una capacidadVer Estructurade100Orgnicacamas(Anexo3).
1.3.1 MISIN Y VISIN INSTITUCIONAL

1. MISION
Brindar el mejor servicio mdico en las es ciruga torcica, y cardiovascular, comprometido a
responder las expectativas de los
pacientes, familiares, trabajadores y autoridades, para contribuir a la elevacin de la
calidad de atencin mdica
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
B. VISION
Hacer de esta institucin, un hospital pbl internacional, donde se preste atencin mdica
especializada, eficiente y de alta
calidad con un personal capacitado y comprometido, con una infraestructura
moderna y generadora de un sistema de docencia e investigacin transformador y de
prestigio.
1.3.2 OBJETIVOS DE LA INSTITUCION
Objetivo General:
Proporcionara la poblacin asistencia mdica sanitaria completa, oportuna,
integrada, humanizada y de calidad, tanto curativa como preventiva y cuyos servicios
externos y de gestin se proyecten hacia el mbito comunitario y familiar; es tambin
un centro de capacitacin y formacin de personal mdico sanitario y de
investigacin biosocial.
Objetivos Especficos:
En cardiologa, prestar servicios de diagnstico, prevencin, promocin de la

salud, tratamiento y rehabilitacin de enfermos cardiacos.
2 En neumologa, tratar las infecciones de los pulmones o las vas respiratorias

en general.
3 En ciruga, tratar quirrgicamente enfermedades torcicas y cardiovasculares.
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1.1 IDENTIFICACIN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1
8

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
La Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax (INT) de
la gestin 2008, se realiz por la Comisin de Auditora Interna del GMLP, mediante
Memorando N 138/2009 del 23/04/2009, con el fin de evaluar e identificar
debilidades significativas. Esta Auditoria se efectuar de acuerdo a Normas de
Auditoria Gubernamental y reglamentos internos especficos.
2.1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA
Los recursos recibidos (ingresos) y gastos efectuados (egresos) por el Instituto

Nacional del Trax (INT) en la gestin 2008, fueron registrados presupuestaria y
contablemente en su integridad, los mismos se encuentran apropiadamente
archivados y cuentan con la suficiente documentacin respaldatoria?
2.1.3 SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA
Sobre Ingresos
La correcta determinacin del importe por la prestacin de servicios

por el Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito (SOAT), venta de servicios
de
generacin local y por el Seguro Universal Materno Infantil (SUMI), estn
registradas en su integridad con su respectivo depsito en cuentas bancarias
del Instituto Nacional del Trax (INT)?
2
Las donaciones se encuentran debidamente registradas en su
integridad con el respaldo documental necesario?
Sobre Egresos
Los egresos fueron ejecutados de acuerdo al Reglamento del Texto

Ordenado del D.S. 27328, aprobado con Resolucin Ministerial N 760 del
14/12/05 y D.S. 29190 del 11/07/2007 (vigente a partir del 27/08/2007)
1
9

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Reglamento de Pagos del GMLP, aprobados con Resolucin Administrativa N

12/2004 y N 25/2006 y que estn registrados de acuerdo a las Directrices y
Clasificador Presupuestario vigente en las gestiones 2007 y 2008?
Existe la disponibilidad de recursos en el presupuesto para la

ejecucin de las operaciones del Instituto Nacional del Trax (INT), tanto para
gastos
corrientes como de inversin?
Se comprueba que los pagos realizados por bienes y servicios estn

de acuerdo a las cantidades de materiales entregadas por las empresas
proveedoras y al requerimiento efectuado?
Los pagos realizados a proveedores, estn de acuerdo a la orden de

pago emitida y respaldados con documentacin pertinente y suficiente?.
2.2 OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.2.1 OBJETIVO GENERAL
Establecer si los recursos recibidos (ingresos) y gastos efectuados (egresos) por el

Instituto Nacional del Trax (INT) en la gestin 2008, fueron registrados
presupuestaria y contablemente en su integridad, los mismos se encuentran
apropiadamente archivados y cuentan con la suficiente documentacin respaldatoria.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
Ingresos
Determinar si el importe por la prestacin de servicios por el Seguro

Obligatorio de Accidentes de Trnsito (SOAT), venta de servicios de
generacin local y por el Seguro Universal Materno Infantil (SUMI), estn
registradas en su integridad con su respectivo depsito en cuentas bancarias
del Instituto Nacional del Trax (INT).
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
1
Verificar si las donaciones se encuentran debidamente registradas en
su integridad con el respaldo documental necesario.
Sobre Egresos
Establecer si los egresos fueron ejecutados de acuerdo al Reglamento

del Texto Ordenado del D.S. 27328, aprobado con Resolucin Ministerial N
760
del 14/12/05 y D.S. 29190 del 11/07/2007 (vigente a partir del 27/08/2007)
Reglamento de Pagos del GMLP, aprobados con Resolucin Administrativa N
12/2004 y N 25/2006 y que estn registrados de acuerdo a las Directrices y
Clasificador Presupuestario vigente en las gestiones 2007 y 2008.
Verificar si existe la disponibilidad de recursos en el presupuesto para la

ejecucin de las operaciones del Instituto Nacional del Trax (INT), tanto para
gastos corrientes como de inversin.
Comprobar que los pagos realizados por bienes y servicios estn de

acuerdo a las cantidades de materiales entregadas por las empresas
proveedoras y al
requerimiento efectuado.
Determinar si los pagos realizados a proveedores, estn de acuerdo a la

orden de pago emitida y respaldados con documentacin pertinente y suficiente.
2.3 JUSTIFICACIN
Para la justificacin del presente trabajo dirigido se considero lo siguiente:
1
2
Justificacin Terica
Justificacin Prctica
Justificacin Metodolgica
2.3.1 JUSTIFICACIN TERICA

2
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
La presente Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional de Trax

(INT), correspondiente a la gestin 2008, se realiz por instruccin del Honorable
Alcalde Municipal, con el propsito de expresar una opinin independiente sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y obligaciones contractuales relativas a los
ingresos y egresos del Instituto Nacional del Trax; para su evaluacin y elaboracin
de un informe. Todo este proceso est enmarcado dentro de las normas de Auditora
Gubernamental.
2.3.2 JUSTIFICACIN PRCTICA
La presente Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional de Trax

(INT), correspondiente a la gestin 2008, busca mejorar eficientemente la
administracin y control econmico financiero (Ingresos y Egresos) del Instituto,
procurando su buen funcionamiento con transparencia y en funcin a las normas y
disposiciones legales vigentes, mediante el cumplimiento de sus objetivos y la
emisin de recomendaciones para subsanar posibles deficiencias existentes de
control interno; aspecto que beneficiar tanto al Instituto Nacional del Trax como al
Gobierno Municipal de La Paz; dichas recomendaciones sern detalladas en el
Informe de Auditora, el cual estar respaldado con evidencias suficientes y
competentes recopiladas en el proceso de la auditora.
2.3.3 JUSTIFICACIN METODOLOGA
En este caso, la Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional de

Trax (INT), correspondiente a la gestin 2008, se aplicar el mtodo Deductivo, ya
que el mismo ayudar a que el anlisis y el razonamiento que se efectuar, parta de
hechos generales, los que vendrn a ser las operaciones de Ingresos y Egresos
realizadas por el Instituto Nacional del Trax, hasta llegar a un anlisis de hechos
particulares, que vendrn a ser los resultados vlidos que obtendremos de la
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
realizacin del examen de auditora, los mismos que proporcionarn informacin

ordenada y confiable.
2.4 DELIMITACIN DEL TRABAJO
El presente trabajo se desarrollar en Auditora Interna del Gobierno Municipal de La

Paz, por el tiempo establecido en la Direccin de Gestin de Recursos Humanos, en
su "Procedimiento de Pasanta Universitaria".
2.4.1 LIMITACIN DE TIEMPO
La presente Auditora Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax
(INT), corresponde a la gestin 2008.
2.4.2 LIMITACIN DE ESPACIO O TERRITORIO
El presente se desarrolla en el Instituto Nacional del Trax (INT), del Gobierno

Municipal de La Paz (GMLP), ubicada en la Calle Claudio Sanjinez, N 1633.
2
3

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 MTODO DE INVESTIGACIN
La metodologa que se considero para el desarrollo del trabajo fueron: el mtodo
deductivo y el mtodo de anlisis.
Mtodo Deductivo, es un "proceso de conocimiento que se inicia con la

observacin de fenmenos generales con el propsito de sealar las verdades
particulares contenidas explcitamente en la situacin general."
Mtodo de Anlisis, es el "proceso de conocimiento que se inicia por la

identificacin de cada una de las partes que caracteriza una realidad. De esa
manera se establece la relacin Causa - efecto entre los elementos que
componen el objeto de la investigacin."
3.2 TIPO DE ESTUDIO

3.2.1 ANLISIS HISTRICO
Dependen de fuentes primarias y secundarias y somete los datos a crtica interna y
externa.
3.2.2 ANLISIS EXPLORATORIO
Los anlisis exploratorios se realizan cuando el objetivo es examinar un tema o
problema de investigacin poco estudiado, del cual se tiene muchas dudas o no se
ha abordado antes.
3.3 FUENTES DE INFORMACIN
3.3.1 INFORMACIN PRIMARIA
2
4

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Son todas aquellas de las cuales se obtiene informacin directa, es decir de donde
se origina la informacin; tambin es conocida como informacin de primera mano o
desde el lugar de los hechos. Por tanto la informacin primaria para, el presente
trabajo ser obtenida mediante la observacin directa de las actividades realizadas
en el Instituto Nacional del Trax (INT) y a travs de entrevistas formales realizadas
directamente a los funcionarios relacionados con la situacin objeto de estudio.
3.3.2 INFORMACIN SECUNDARIA
Son todas aquellas que ofrecen informacin sobre el tema por investigar, pero que no
son la fuente original de los hechos o situaciones, sino que los referencian. Para el
presente trabajo, la informacin secundaria ser obtenida principalmente de
documentos escritos como ser comprobantes contables debidamente respaldados,
adems de medios de informacin como documentacin, informes y disposiciones
legales vigentes, relacionados con el objeto de estudio.
3.4 TECNICA DE RECOLECCIN DE INFORMACIN
3.4.1 TCNICAS VERBALES
A. INDAGACIN
La indagacin consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho; esta tcnica puede
determinar la obtencin de informacin valiosa de las actividades examinadas, que
sirve mas como apoyo que como evidencia directa. Constituye la aplicacin de esta
tcnica, cualquier pregunta directa dirigida a los funcionarios de la entidad auditada o
hacia terceros que pueden tener conocimientos sobre sus operaciones
B. ENCUESTA
Esta tcnica se formaliza mediante la aplicacin directa o indirecta de cuestionarios y
formularios especficos relacionados con las operaciones de la entidad auditada,
2008
25

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
dirigidas a los funcionarios de la misma con preguntas predefinidas que permiten

conocer las tendencias de determinadas actividades.
3.4.2 TECNICAS OCULARES
A. OBSERVACIN
Es una accin directa del auditor para obtener informacin, mediante la verificacin
ocular de determinadas reas y operaciones de la entidad auditada, o los pasos
seguidos por las unidades administrativas o funcionarios durante la ejecucin de un
proceso o actividad
B. COMPARACIN
Esta tcnica de comparacin establece la relacin, similitud o diferencia que hay
entre dos o ms conceptos.
C. REVISIN SELECTIVA
Consiste en la revisin rpida de ciertas caractersticas importantes que deben
cumplir las actividades, documentos o informes elaborados por la entidad auditada.
Cualquier dato (inclusive datos no financieros), tales como documentos, contratos,
actas de sesiones, etc., pueden estar sujetas a la revisin selectiva.
3.4.3 TECNICAS DOCUMENTALES
A. CLCULO
Esta tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numricos con el objeto de
asegurarse que las operaciones matemticas sean correctas.
Es conveniente sealar que esta tcnica prueba solamente la exactitud aritmtica de
clculo, por lo tanto se requerirn de otras pruebas para determinar la validez de las
cifras.
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
B. COMPROBACIN
Esta tcnica permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones
realizadas, mediante la revisin de los documentos que la justifican, de igual forma
permite cerciorarse o asegurarse de la veracidad de un hecho.
3.4.4 TCNICAS FSICAS E INSPECCIN
Esta tcnica de auditora es calificada como de accin combinada, porque utiliza
varias tcnicas en su aplicacin, como la indagacin, observacin, comparacin,
anlisis, tabulacin y comprobacin. Examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
2
7

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
CAPITULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 DEFINICIN DE AUDITORA
La definicin de Auditora que apareci en 1973 en la publicacin de A Statement of

Basic Auditing Concepts, de la Asociacin Norteamericana de Contabilidad (AAA),
Comit de Conceptos Bsicos de Auditora seala:
La auditora es el proceso r sistemticoobjetivamentela de evidencia acerca de las afirmaciones

relacionadas con actos y acontecimientos
econmicos a fin de evaluar las declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas."
1
Auditoramenesobjetivoely
sistemticoexa
de
las
operaciones
financieras
administrativas, realizado por profesionales con posterioridad a su ejecucin, con la

finalidad de evaluar, verificar y elaborar un informe que contenga observaciones,
2
conclusiones, recomendaciones y la correspondiente opinin

Auditora es el examen de la informacin po la que prepar y del usuario, con la intencin de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informacin
3
posee.
1
2
ALVARADO, Hernn R. ; Estados Financieros Anlisis e Interpretacin; 2008

VALERIANO, Lus F. Auditora Administrativa, Ed. SM, Lima, Per.1997.
28
SLOSSE, Carlos A. y Otros, Auditora: Un Enfoque Empresarial, Ed. Macchi, Buenos Aires, Argentina, 1990.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Segn Arens y Loebbecke, Auditoria es la recopilacin de datos sobre la

informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e informar sobre
el grado de correspondencia entre la informacin y criterios establecidos.
4.2 DEFINICIN DE AUDITORA ESPECIAL
Son actividades que por su caracterstica especficos, como ser el anlisis de una cuenta o
grupo de cuentas especiales,
situaciones atpicas de carcter financiero u operativo dentro de la organ
La Auditora Especial se define como la rev distinta a la de dictaminar los estados financieros de
fin de ejercicio. En una auditora de
este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien puede
ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la contabilidad.
Generalmente este tipo de auditora implica el examen y comprobacin particular de
5
alguna cuenta o cuentas.

Las Auditoras Especiales consisten en la v de una parte de las operaciones financieras o
administrativas de determinadas
situaciones
especiales, que responden. a una
4.3 DEFINICIONES DE INGRESOS Y EGRESOS

A. INGRESOS
Se denominan ingresos a la suma de transacc monetarias y expresadas en cantidades que
representan obtencin de beneficios o
ganancias obtenidas en una empresa, emergentes principalmente del giro especfico de
sus
4
5
6
actividades.
ALVARADO, Hernn R. ; Estados Financieros Anlisis e Interpretacin; 2008

INTERNET, Definiciones, www.definiciones.org.
INTERNET, Tipos de Auditora, www.ilustrados.com
29
y7
TERAN, Gonzalo J., Contabilidad Bsica, Ed. Educacin y Cultura, La Paz, Bolivia, 1998.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
El ingreso resulta de la venta y reventa d uso por terceros de bienes de la empresa que
producen inters, regalas y dividendos.
Los ingresos se cuantifican en los cargos hechos a clientes por bienes entregados,
servicios prestados a ellos y en base a los pagos y las bonificaciones provenientes del
uso
de activos.
Segn el Lic. Juan Funes O., los Ingresos se originan como consecuencia de la
venta de mercaderas, prestacin de servicios y por los rditos de las inversiones
efectuadas en otras empresas o instituciones financieras (Bancos).
Segn Graham Bannock, Ingreso es el flujo de dinero o bienes que recibe un
individuo, un grupo de individuos, una empresa o la economa a travs de un periodo
especfico. Se puede originar por la venta de servicios productivos; puede
representar una donacin o un pago de transferencias. El ingreso puede ser en
dinero pero tambin en especie; su caracterstica esencial consiste en que es un
flujo que se agrega a la riqueza de una determinada unidad econmica.
Segn Internet, los Ingresos pueden definirse como aquellos recursos que obtienen
los individuos, sociedades o gobiernos por el uso de riqueza, trabajo humano, o
cualquier otro motivo que incremente su patrimonio.
En el caso del Sector Pblico, son los provenientes de los impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la
venta de bienes y servicios pblicos.
8y9
CENTELLAS, Rubn, Contabilidad a Moneda Constante, Ed. X-celencia, La Paz, Bolivia.
30

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
B. EGRESOS (GASTOS)
Se denominan egresos (gastos) a la suma de transacciones valuadas en trminos de
unidades monetarias expresadas en cantidades que representan erogaciones que se
realizaen una empresa en un determinado tie
Los Gastos son realizaerogacionesunaempresaensus queactividades habituales,

incluyen el costo de los productos vendidos durante el ao, los sueldos y salarios
pagados a los empleados, los suministros, los servicios bsicos, etc., al margen de que
10
los importes hayan sido pagados o no.

Segn el Lic. Juan Funes O., los Gastos (Egresos) representan el costo que origina
el uso de las cosas o la compra de servicios con la finalidad de generar los ingresos
y mantener en marcha la empresa.
Segn Graham Bannock, Egreso es el gasto total que realiza un individuo, un grupo
de individuos o una empresa en la economa, en la compra de bienes y/o servicios
para consumo inmediato y necesario dentro de un periodo especfico; es un medio
por el cual una unidad econmica satisface sus necesidades.
4.4 PROCESO DE LA AUDITORIA
Este proceso es la secuencia de pasos para llevar a cabo una auditoria, el mismo
tiene un punto de partida y otro de terminacin. Cualquiera fuese el tamao, tipo,
clase o grado de complejidad de la entidad, proyecto o programa, existen tres
etapas bsicas que debern efectuarse durante este proceso, sin embargo los de
tales etapas no son tajantes ni rgidos; estas etapas son las siguientes:
10 y 7
8
TERAN, Gonzalo J., Contabilidad Bsica, Ed. Educacin y Cultura, La Paz, Bolivia, 1998.
CENTELLAS, Rubn, Contabilidad a Moneda Constante, Ed. X-celencia, La Paz, Bolivia.
10 y
3
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
E. de
Planificacin
E. de
Ejecucin
E. de
Conclusin
Comunicacin
De Resultados
Fuente: Elaboracin propia.

4.4.1 ETAPA DE PLANIFICACIN
La Etapa de Planificacin es el proceso de identificar lo que debe hacerse durante

la auditoria, quien debe ejecutar cada tarea y en qu momento; generalmente se
considera que la planificacin incluye aquellos pasos hasta el diseo de los
programas de auditora.
Durante esta etapa, obtenemos informacin general de toda la entidad sujeta a

anlisis y el ambiente en el cual opera, identificando aquellas actividades que se
relacionan en forma directa e inmediata con los objetivos de su creacin, con las
actividades auxiliares o de apoyo requeridas para cumplir los fines de la entidad y
con las reas crticas o de mayor riesgo de auditora. La planificacin representa el
plan general para la auditoria en su conjunto, sobre ella estarn representados los
cimientos en los que se apoyarn las posteriores actividades del trabajo de auditora.
A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIN
Consiste en recabar informacin de los principales aspectos de la entidad, a travs
del desarrollo de procedimientos de recopilacin, de informacin, con el propsito de
determinar el estado de sus sistemas administrativos, contables y operativos, as
poder contar con informacin til para disear una planificacin previa al inicio del
trabajo de campo. El relevamiento deber cumplir los siguientes aspectos.
1)
Identificacin y Antecedentes de la Entidad: En esta seccin debe considerarse

informacin
relacionada con la entidad: base legal de su creacin y
2008
32

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
funcionamiento, naturaleza de sus actividades, objetivos institucionales y

direccin o ubicacin de todas y cada una de sus dependencias.
2)
Sistemas de Organizacin: Es importante conocer la normatividad existente en

cuanto a la estructura orgnica, manual de funciones, reglamentos, etc.; y si los
mismos son acordes con los objetivos, estructura y funcionamiento de la entidad.
3)
Sistema Contable e Informacin Financiera: En esta seccin es necesario

obtener informacin en cuanto a los sistemas contables y a los registros
utilizados para administrar, controlar e informar acerca de sus actividades y
operaciones.
4)
Sistema Presupuestario: Deber obtenerse informacin sobre la elaboracin,

ejecucin, control y cierre de las actividades presupuestarias de funcionamiento,
preinversin e inversin.
5)
Sistema de Control: Esta seccin est referida a obtener conocimiento de los

resultados de auditoras internas y/o externas realizadas en los ltimos aos, lo
cual contribuir a dirigir el nfasis de auditora a problemas potenciales ya
detectados en exmenes anteriores, a travs del seguimiento de los mismos.
B. FORTALEZAS
Son los aspectos internos en que se siente fuerte la organizacin y aquellas fuerzas
externas que le proporciona su entorno, ambas deben ser mantenidas y mejoradas a
fin de continuar con su renombre y prestigio.
C. DEBILIDADES
Son las limitaciones, carencias o puntos dbiles de la entidad y de sus sistemas, se
caracteriza por sus procedimientos operativos lentos, obsoletos y burocratizados.
2008
33

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
D. RIESGO DE AUDITORIA
Est constituido por distintas situaciones o hechos cuya identificacin y evaluacin
de sus consecuencias ayudan al auditor a planificar los procedimientos apropiados
para reducir el riesgo a niveles aceptables, entendiendo por dicho nivel aquel que
nos permita emitir una adecuada opinin. Existen tres categoras de riesgo:
1) Riesgo Inherente: Es la posibilidad de errores o irregularidades en la

informacin financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la
efectividad de los controles internos diseados y aplicados por la entidad;
bsicamente est dado por la naturaleza de la entidad, el tipo de operaciones,
riesgo propio de esas operaciones, el volumen de las operaciones, el estilo
gerencial, la calidad de los recursos humanos y la integridad de la gerencia.
2) Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control estn

incapacitados para detectar, prevenir y evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna. Los factores que determinan este riesgo,
estn
directamente
relacionados
con
los
sistemas
de
informacin
implementados por la institucin, la eficacia del diseo de los controles

establecidos y la capacidad de llevarlos a cabo.
3) Riesgo de Deteccin: Este riesgo est relacionado ntimamente con el auditor,

ya que es la posibilidad de que los procedimientos de auditora fallen en
detectar errores, omisiones o irregularidades que afectan a los estados
financieros.
El riesgo de deteccin puede ser controlado por el auditor, pues depende

directamente de la forma en que sean planificados y ejecutados los
procedimientos de auditora.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
E. EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA

Se denomina evaluacin del riesgo de auditora al proceso por el cual, a partir del
anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel del
riesgo presente en cada caso. El nivel de riesgo de auditora suele medirse en tres
grados posibles: Bajo (B), Medio (M) y Alto (A).
F. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA (MPA)
Resume los resultados de la planificacin de auditora y es un documento que sirve
para la ejecucin del trabajo; es una gua para la comisin o equipo de auditora que
debe ser aprobado por el responsable de supervisar toda la auditoria.
G. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Es un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse,
determinando la extensin y la oportunidad en que sern aplicados, referenciando los
papeles de trabajo, donde y quienes los han elaborado; es decir que son
instrucciones detalladas para la recopilacin de evidencia correspondiente a la
auditoria, este programa incluye una lista de procedimientos, el tamao de muestras
y las partidas a examinarse.
H. AFIRMACIONES PARA LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Las afirmaciones son declaraciones implcitas o explcitas que hace la administracin
sobre los tipos de operaciones y cuentas relacionadas con los estados financieros,
estas afirmaciones son responsabilidad de la gerencia de la entidad auditada; es
decir que son manifestaciones que efectuar la gerencia cuando presente la
documentacin a ser analizada. Un factor clave para la planificacin es centralizar los
esfuerzos de auditora en las reas de mayor riesgo y en particular en las
afirmaciones, las cuales sern el eje central de la auditoria a realizarse. Para los
programas de auditora se consideran las siguientes. Afirmaciones:
3
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1) Existencia: Se refiere a si los registros patrimoniales y presupuestarios de los

activos y pasivos establecidos por la entidad a una determinada fecha, existirn o
existan realmente en esa fecha y si ocurrieron efectivamente durante un periodo
determinado. La existencia podr ser fsica en el caso de los bienes y no fsica en
el caso de los derechos y obligaciones
2) integridad: Se refiere a s todas las transacciones realizadas, cuentas, partidas

utilizadas, etc., se encuentran registradas en su totalidad, reflejndose en los
estados financieros finales a ser presentados y archivados. Asumen por tanto, la
no minusvaloracin de los tems.
3) Propiedad: Se refiere a si todos los activos que constituyen derechos reales

de la entidad, y si todos los pasivos representan las obligaciones de la misma, en
ambos casos a una determinada fecha.
4.4.2 ETAPA DE EJECUCIN
Finalizada la etapa de planificacin, ya se cuenta con los programas de trabajo para

las diferentes reas a ser examinadas; la Etapa de Ejecucin consiste en 4a
aplicacin prctica de dichos programas para la obtencin de evidencias de auditora
suficiente; pertinente y competente; asimismo se cuenta con informacin adicional
para reconsiderar las evaluaciones realizadas y las decisiones tomadas durante la
etapa de planificacin y se obtienen los hallazgos de auditora.
A. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin, aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias examinadas para la obtencin de evidencia que
proporcione satisfaccin de auditora y mediante los cuales el auditor obtiene las
bases necesarias para fundamentar su opinin; es decir que es la
2008
36

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
instruccin detallada para la recopilacin de un tipo de evidencia que se ha de

obtener durante la auditoria. Existen dos tipos de procedimientos de auditora, los
cuales son:
1)Procedimientos de Cumplimiento: Son aquellos cuyo objetivo es obtener
evidencia de los procedimientos de control interno, si estn siendo aplicados en
forma establecida y en los cuales el auditor basar su confianza.
Tienen como propsito comprobar la efectividad de los sistemas de control interno,
riendo evidencia suficiente sobre la eficacia de dicho sistema.
2) Procedimientos Sustantivos Son aquellas que tienen como propsito
obtener evidencia de auditora relacionada con la integridad, exactitud y validez de
la informacin contenida en los estados financieros o descubrir los posibles
errores o irregularidades significativas que podran contener los mismos.
B. EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es el elemento de juicio o toda aquella documentacin e informacin obtenida por el
auditor a travs diversos procedimientos, tcnicas y aquella desarrollada o disponible
para el auditor durante el proceso de auditora como resultados de las pruebas que
realiza para respaldar sus conclusiones y opiniones; incluye aquella derivada de
nuestras evaluaciones del riesgo inherente, riesgo de control interno y la aplicacin
de pruebas de cumplimiento y sustantivas. Por tanto, es la conviccin razonable de
que todos los datos contables han sido y estn debidamente respaldados. Segn sea
la fuente de obtencin de evidencia, sta puede ser:
1) Evidencia de Control: Es aquella que proporciona al auditor satisfaccin de

que los controles en los cuales planea confiar, existen y operan efectivamente
durante el periodo. Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de la
evidencia sustantiva que debera obtenerse.
2) Evidencia Sustantiva: Es la que brinda al auditor satisfaccin referida a
2008
3
7

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
las aseveraciones y afirmaciones implcitas y/o explicitas contenidas en los

estados financieros y se obtiene al examinar los saldos de cuentas., las
transacciones y la informacin producida por sistemas del ente.
C. HALLAZGO DE AUDITORIA
Los hallazgos son errores, irregularidades, anormalidades o excepciones, que nos
permite emitir recomendaciones, las cuales al encontrarse documentadas se
constituyen en evidencia de auditora.
En auditoria se emplea para referirse al resultado de comparar un criterio con una
situacin real, por ello un hallazgo de auditora es el resultado de una investigacin,
su anlisis y comparacin, donde los auditores examinan y describen una situacin y
la comparan con la afirmacin correspondiente (lo que debe ser). Normalmente el
desarrollo de hallazgos de auditora est orientado a reas crticas que son
susceptibles de mejoras. Los atributos del hallazgo de auditora son los siguientes:
i) Condicin: La condicin es la revelacin de "lo que es", "lo que demuestra la
evidencia", es decir la deficiencia o debilidad, tal como fue encontrada durante la
auditoria o evaluacin. La redaccin implica sealar en lo posible la cantidad de
errores en forma suficiente; es decir que se utiliza el trmino condicin porque
generalmente en los anlisis administrativos no se cuenta con unidades de
medicin para todas las situaciones captadas, ya que no todos los hallazgos se
expresan necesariamente en forma cuantitativa.
ii) Criterio: Es la norma con la cual se mide la condicin, el criterio es la

manifestacin de "lo que debe ser", es decir lo que se establece en el proceso de
planificacin: principios, leyes, normas de control interno,
2008
38

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
reglamentos, manuales de funciones, polticas, procedimientos, cualquier otra

normativa o instructivo por escrito y en ciertos casos el sentido comn y en otros el
criterio del auditor que llegan a constituirse en criterios; por tanto los mismos estn
dados por las unidades de medida, las normas aplicables o los parmetros que el
auditor utiliza para comparar o medir la situacin actual.
3) Causa: Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, la causa es el

motivo por el que no se cumpli el criterio, es decir la revelacin del origen del
por qu sucedi la debilidad o deficiencia. Es de suma importancia identificar y
comprender la razn especifica de la condicin dada, para que de manera
imparcial y eficaz se la pueda examinar apropiadamente y sugerir medidas
correctivas, ya que de la correcta identificacin de las causas depende la
formulacin de adecuadas recomendaciones.
4) Efecto: El efecto o consecuencia es el riesgo del resultado real o potencial de

la condicin encontrada, que surge de mantener el actual procedimiento o
condicin al comparar lo que es con lo que debe ser (condicin vs. criterio). La
identificacin del efecto es muy importante para resaltar la magnitud del
problema; el auditor debe evaluar no solo las consecuencias inmediatas del
hecho, sino tambin los efectos colaterales reales y potenciales en trminos
cualitativos o cuantitativos, segn corresponda,
5) Recomendacin: La recomendacin constituye el criterio del auditor
gubernamental y debe reflejar el conocimiento y buen juicio con relacin a lo que
ms conviene a la institucin, es decir que son las sugerencias para eliminar las
diferencias o debilidades detectadas. En general, una buena recomendacin se
basa en el anlisis de los recursos y en la consideracin de su costo/beneficio.
6) Comentario: Los comentarios son las opiniones de los responsables o

involucrados de la entidad auditada, es decir que los mismos emiten un
2008
3
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CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
breve comentario con relacin a las deficiencias informadas por los auditores, las
que pueden ser aceptadas o rechazadas segn alguna documentacin
respaldatoria que presenten en forma posterior.
C. DEFICIENCIAS DE AUDITORIA
Son salvedades que no alcanzan los niveles de materialidad definidos en el MPA o
deficiencias de control interno de los sistemas de administracin y control, es decir
que son debilidades que representan incumplimientos de los procedimientos de la
estructura de control o procedimientos y tcnicas que hacen falta para asegurar el
logro de los objetivos de los diferentes sistemas. Adicionalmente, provee al auditor de
una herramienta valiosa para poder recomendar soluciones que corrijan e impidan en
el futuro la ocurrencia de errores e irregularidades.
4.4.3 ETAPA DE CONCLUSIN Y COMUNICACIN DE RESULTADOS
Una vez resumidos los hallazgos obtenidos en la etapa de ejecucin, se evalan los
mismos en forma integral y se procede a la emisin de los informes
correspondientes. La Etapa de Conclusin y Comunicacin de Resultados
consiste en que el auditor podr comunicar a la entidad en forma escrita los
resultados preliminares de su trabajo; una vez complementados los trabajos finales,
se cuenta con la evidencia necesaria para emitir una opinin o juicio tcnico sobre
las operaciones examinadas, opinin que ser expuesta en el informe de auditora.
A. INFORME DE AUDITORIA
El informe del auditor es la expresin de una opinin profesional, es decir que es el
producto final de su trabajo en el cual presenta sus comentarios sobre las
deficiencias, sus conclusiones y recomendaciones. La importancia del informe
2008
40

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
de auditora es superlativa, ya que representa la conclusin del trabajo del auditor,

por tal causa se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea
tcnicamente correcto y adecuadamente presentado.
B. CONCLUSIONES
Las conclusiones de auditora son opiniones profesionales del auditor en base a su
examen, son producto de su propio raciocinio; su formulacin se basa en realidades
de la situacin encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e
independiente sobre lo examinado. Las conclusiones son juicios del auditor basados
en los hallazgos luego de evaluar sus atributos y los comentarios de la entidad,
generalmente se refieren a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos
encontrados. Por tanto, las conclusiones forman una parte muy importante del
informe de auditora ya que estn basadas en la realidad de las situaciones
examinadas y respaldadas por los papeles de trabajo.
C. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones del auditor son el producto ms importante del informe de
auditora cuya finalidad es la de mejorar las operaciones y/o actividades auditadas de
la entidad, debido a esta importancia deben ser claramente identificadas; es decir
que son sugerencias positivas para corregir o soluc ionar los problemas o
deficiencias encontradas; las recomendaciones cumplen uno de los fines de la
auditoria, que es de enmendar los errores en el sistema y en general en la
administracin.
Al formular las recomendaciones el auditor debe incluir brevemente el contenido de

leyes, reglamentos, etc., que por su mandato deben cumplirse. Las recomendaciones
deben estar dirigidas al titular de la entidad y al funcionario responsable del rea, al
nivel ms alto, de tal manera que pueda tomar decisiones.
2008
41

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
CAPITULO V
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional del Trax (INT), en su condicin de entidad pblica, tiene como
finalidad contribuir a mejorar la salud y calidad de vida de la comunidad,
enmarcndose dentro de principios legales vigentes en la gestin 2008. El presente
trabajo est fundamentado en las siguientes leyes y normas legales:
5.1 LEY N 1178 DE ADMINISTRACIN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

(SAFCO)
La Ley SAFCO N 1178 de Administracin y Control Gubernamental fue promulgada
el 20/07/90, contiene 8 Captulos y 55 Artculos los cuales determinan conceptos y
criterios fundamentales sobre la administracin y control que deben aplicarse en
todas las entidades pblicas; es decir que
Expresa un modelo de administracin para el manejo de recursos del Estado.

Establece Sistemas de Administracin Financiera y no Financiera, que se
interrelacionan entre s y con los Sistemas de Planificacin e Inversin
Pblica. Establece el Rgimen de Responsabilidad de los servidores pblicos
por el desempeo de sus funciones.
Las1
finalidades de la presente ley son las siguientes:
Lograrla administracin eficaz y eficiente de los recursos pblicos.
2
Generar informacin que muestre con transparencia la gestin.
desempeo de sus funciones.

4
Desarrollar la capacidad administrativa en el sector pblico.
4
2

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2008
5.1.1 AMBITO DE APLICACIN

El mbito de aplicacin de la Ley SAFCO es el siguiente:
Todas las entidades el sector pblico, sin excepcin.
Las unidades administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial.
Toda persona jurdica donde el Estado tenga la mayora del patrimonio.
El Gobierno Municipal de La Paz (G.M.L.P.) para poder utilizar los recursos de
Participacin Popular de acuerdo a la Ley N 1551, Articulo 23, inciso II, debe
dar cumplimiento a las normas de los Sistemas de Administracin y Control
Gubernamental establecidos por la Ley N 1178.
5.1.2 SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL
La Ley N 1178 (SAFCO) regula 8 sistemas, los cuales estn agrupados por
actividades de la siguiente manera:
Presupuesto (STCP)
1. Siste
ma
7. Sistema
de
de
Progr
PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR LAS ACTIVIDADES
amaci
n de
Oper
acion
es
(SPO
PARA EJECUTAR LAS
)
ACTIVIDADES
PROGRAMADAS
2. Siste
ma
de
Orga
nizaci
n.
PARA CONTROLAR LA GESTION PBLICA
Admi
nistra
tiva
(SOA)
6. Siste
ma
de
Contabilidad
Integrada (SCI)
4. Sistema
de
Administracin
de
Personal (SAP)
5. Sistema de Adm.
Bienes y Servicios
(SABS)
6. Sistema de
Tesorera y
Crdito
Pblico
(STCP)
7. Sistema
de
Contabilidad
Integrada (SCI)
8. Sistema de Control
Gubernamental
(SCG)
Fuente: Elaboracin propia.
43

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5.2
DECRETO
SUPREMO
23318-A
REGLAMENTO
DE
LA
RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIN PBLICA
El Decreto Supremo N 23318-A aprobado el 03111192, se emite en cumplimiento del

Art. 45 de la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental del
20/0711990. Regula su Capitulo V "Responsabilidad por la Funcin Pblica". Por
tanto, todo servidor pblico responder de los resultados emergentes del desempeo
de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo.
5.2.1 ALCANCE DEL REGLAMENTO
Las disposiciones del presente Reglamento se aplican exclusivamente al dictamen y

a la determinacin de la responsabilidad por la Funcin Pblica, de manera
independiente y sin perjuicio de las normas legales que regulan las relaciones de
orden laboral.
5.2.2 TIPOS DE RESPONSABILIDAD
Los tipos de responsabilidad son determinados tomando en cuenta los resultados de

la accin u omisin, stos son los siguientes:
A. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es Administrativa cuando la accin u omisin contraviene el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas que regulan la conducta funcionaria del servidor pblico.
Se determinar por proceso interno de cada entidad que tomar en cuenta los
resultados de la auditoria si la hubiere. La autoridad competente aplicar, segn la
gravedad de la falta, las sanciones de: multa hasta un 20% de la remuneracin
mensual; suspensin hasta un mximo de treinta das; o destitucin.
2008
44

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2008
B. RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
Es Ejecutiva cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las cuentas a que se refiere el
inciso c) del Art. 1 y el Art. 28 de la presente ley; cuando incumpla lo previsto en el
primer prrafo y los incisos d), e) o f) del Art. 27 de la presente ley; o cuando se
encuentre que las deficiencias o negligencias de la gestin ejecutiva son de tal
magnitud que no permiten lograr, dentro de las circunstancias existentes, resultados
razonables en trminos de eficacia, eficiencia y economa. En estos casos se
aplicar la sancin prevista en el inciso g) del Art. 42 de la presente ley.
C. RESPONSABILIDAD CIVIL
Es Civil cuando la accin u omisin del servidor pblico o de las personas naturales
o jurdicas privadas cause dao al Estado valuable en dinero. Su determinacin se
sujetar a los siguientes preceptos:
Ser civilmente corresponsable el superior jerrquico que hubiere

autorizado el uso indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o
cuando
dicho uso fuere posibilitado por las deficiencias de los sistemas de
administracin y control interno factibles de ser implantados en la entidad.
Incurrirn en responsabilidad civil las personas naturales o jurdicas

que no siendo servidores pblicos, se beneficiaren indebidamente con
recursos pblicos o fueren causantes de dao al patrimonio del Estado.
Cuando varias personas resultaren responsables del mismo hecho que

hubiese causado dao al Estado, sern solidariamente responsables.
4. RESPONSABILIDAD PENAL
Es Penal cuando la accin u omisin del servidor pblico y de los particulares, se
encuentra tipificada como delito en el Cdigo Penal.
4
5

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2008
5.3 DECRETO SUPREMO N 23215 - REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE

LAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Decreto Supremo aprobado el 22/07/92, regula el ejercicio de las atribuciones

otorgadas a la Contralora General de la Repblica como rgano Rector del Control
Gubernamental y autoridad superior de Auditoria del Estado, conferidas por la Ley N
1178 de Administracin Control y Gubernamentales.
La finalidad de este Decreto es que la Contralora General de la Repblica procurar

fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y
polticas del gobierno nacional, mejorar la transparencia de la gestin pblica y
promover la responsabilidad de los servidores pblicos, no solo por la asignacin y
forma de uso de los recursos que les fueron confiados, sino tambin por los
resultados obtenidos.
5.4 LEY N 2028 DE MUNICIPALIDADES
La Ley de Municipalidades aprobada el 28/10/99 que reemplaza a la Ley Orgnica de
Municipalidades de 1985, tiene por objeto regular el "Rgimen Municipal establecido
en el Ttulo Sexto de la Parte Tercera (Regmenes Especiales), Arts. 200 al 206 de
la Constitucin Poltica del Estado.
La Municipalidad y su Gobierno Municipal tienen como finalidad contribuir a la

satisfaccin de las necesidades colectivas y garantizar la integracin y participacin
de los ciudadanos en la planificacin y desarrollo humano sostenible del Municipio. El
Gobierno Municipal, como autoridad representativa de la voluntad ciudadana al
servicio de la poblacin tiene los siguientes fines:
4
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

participativo del Municipio, a travs de la formulacin y ejecucin de
polticas, planes, programas y proyectos concordantes con la planificacin del
desarrollo departamental y nacional.
Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los

habitantes del Municipio, mediante el establecimiento, autorizacin y
regulacin, y cuando corresponda, la administracin y ejecucin directa de
obras, servicios pblicos y explotaciones municipales.
Promover el crecimiento econmico local y regional mediante el

desarrollo de ventajas competitivas.
Preservar y conservar, en lo que le corresponde, el medio ambiente y

los ecosistemas del Municipio, contribuyendo a la ocupacin racional del
territorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales. Preservar
el patrimonio paisajstico, as como resguardar el Patrimonio de la nacin
existente en el Municipio.
Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales,

histricos, morales y cvicos de la poblacin y de las etnias del Municipio.
Favorecer la integracin social de sus habitantes, bajo los principios de

equidad e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
Promover la participacin ciudadana defendiendo en su mbito de su

competencia, el ejercicio y prctica de los derechos fundamentales de
las personas estantes y habitantes del Municipio`.
El mbito de aplicacin de la presente Ley es el siguiente:
1
2
3
Organizacin y atribuciones de la Municipalidad y del Gobierno Municipal.
Normas sobre el Patrimonio de la Nacin, Propiedad y Dominio Pblico.

Control Social al Gobierno Municipal.
5.5 NORMAS BSICAS Y REGLAMENTOS ESPECIFICOS DE LOS SISTEMAS

DE LA LEY SAFCO
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2008

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POR LA GESTION
Estas Normas y Reglamentos permiten regular de manera especfica la

administracin de las entidades del sector pblico de acuerdo a cada uno de los
sistemas, las que se aplicarn en el presente trabajo son las siguientes:
aprobadas mediante Resolucin Suprema N 217055 de 20105/97.
2
3
Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto (SP), aprobadas mediante
Resolucin Suprema N 217095 de 04107/97.
Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios

(SABS), aprobadas mediante Decreto Supremo N 25964 de 2111012000.
Normas Bsicas del Sistema de Tesorera (ST), aprobadas mediante
Resolucin Suprema N 218056 de 30107/97.
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada

(SCGI), aprobadas mediante Resolucin Suprema N 218040 de 29107/97.
Reglamento Especfico del SOA, aprobado mediante Ordenanza

Municipal N 06512001 HAM - HCM 060/2001 de 0310512001.
Reglamento Especfico del SP, aprobado mediante Ordenanza

Municipal N 08412001 HAM - HCM 07612001 de 28105/2001.
Reglamento Especfico del ST, aprobado mediante Ordenanza

Municipal N 06412001 HAM - HCM 05912001 de 03/0512001.
Reglamento Especfico del SCGI, aprobado mediante Ordenanza

Municipal N 16312001 HAM - HCM 157/2001 de 0710812001.
5.6 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las Normas de Auditoria Gubernamental fueron aprobadas mediante Resolucin
NAG Res. CGR-11119/2002 Versin 3, Agosto 2002; su propsito es permitirnos
asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria gubernamental en Bolivia,
contribuyen en el cumplimiento obligatorio de los servidores pblicos de responder
por su gestin.
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2008

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2008
Segn los Art. 3 y 4 de la Ley SAFCO, estas normas son de aplicacin obligatoria
en la prctica de la auditora realizada en entidades pblicas.
5.6.1 OBJETIVO PRINCIPAL
Su objetivo es contribuir al cumplimiento de la obligacin que tienen los servidores
pblicos de responder por su gestin. Incluye conceptos y reas de auditora que
son vitales para los objetivos de confiabilidad de la informacin, por tanto, los
informes de auditora gubernamental son importantes elementos de control y
responsabilidad pblica y otorgan credibilidad a la informacin generada por los
sistemas correspondientes de las entidades pblicas, ya que reflejan objetivamente
el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoria.
5.6.2 CONSIDERACIONES BSICAS

Los servidores pblicos deben rendir cuenta de su gestin a la sociedad; en este
sentido, los servidores pblicos, los legisladores y los ciudadanos en general desean
y necesitan saber, no slo si los recursos pblicos han sido administrados
correctamente y de conformidad con el ordenamiento jurdico administrativo, sino
tambin del resultado de su aplicacin con eficacia, eficiencia y economa.
Los servidores pblicos y otros a los que se les ha confiado la administracin de los
recursos pblicos, deben:
1
2
Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia y economa,
Cumplir con el ordenamiento jurdico administrativo y con otras normas

legales, implantando sistemas adecuados para promover y lograr su
cumplimiento.
3consecucin
Establecer
mantener
controles
efectivos promover
para garantizar
la
de las ymetas
y objetivos
correspondientes,
la eficiencia
de sus
4
9

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
operaciones, salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes y

errores, y emitir informacin operativa y financiera til, oportuna y confiable.
5.7 NORMAS DE AUDITORIA ESPECIAL
Las Normas de Auditoria Especial son parte de la estructura de las Normas de

Auditoria Gubernamental, corresponden al grupo 250, se detallan a continuacin.
5.7.1 PLANIFICACIN
La planificacin de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto de las
etapas del examen, facilitando su administracin y una utilizacin eficiente de los
recursos humanos y materiales involucrados; adems debe considerar aspectos
para elaborar una estrategia que le permita alcanzar los objetivos de auditora.
5.7.2 SUPERVISIN
Con el objeto de auditora, el personal competente debe supervisar sistemtica y

oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo o
comisin de auditora.
5.7.3 CONTROL INTERNO
Debe efectuarse un apropiado estudio y evaluacin del control interno, como base
para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora. Cuando se considere necesario, a criterio del auditor, debe efectuarse la
evaluacin del control interno relacionado con el objetivo del examen. La evaluacin
del control interno debe llevarse a cabo tomando en cuenta las particularidades del
examen.
2008
50

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
5.7.4 EVIDENCIA
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para

sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
5.7.5 COMUNICACIN DE RESULTADOS

El informe de auditora especial debe ser oportuno, objetivo, completo, veraz y
convincente, as como lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los
asuntos tratados. Indicar los antecedentes, el objeto, los objetivos especfi cos del
examen, el alcance y la metodologa empleada. Exponer los hallazgos significativos,
conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental.
A. TIPOS DE INFORME
La Auditoria Especial puede dar lugar a dos tipos de informes:
Aquel que contiene los hallazgos de auditora que dan lugar a indicios
de responsabilidad por la funcin pblica, acompaados por el informe
legal correspondiente, a excepcin de las firmas de auditoras externas y
profesionales independientes, y otros sustentatorios.
Aquel que contiene los hallazgos de auditora que no dan lugar a

indicios de responsabilidad por la funcin pblica, pero s son relevantes al
control interno.
2. CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe debe hacer referencia a los siguientes aspectos:
Los antecedentes, que dieron lugar a la auditoria especial.
El objetivo del examen, que es la expresin de una opinin independiente sobre
el cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas
5
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
legales aplicables, y obligaciones contractuales.

El objeto del examen, puede ser muy variable desde una transaccin hasta un
rea operativa o administrativa.
El alcance, indicar que el examen se efectu de acuerdo con las Normas de
Auditoria Gubernamental y el grado de cobertura, incluyendo el perodo. La
metodologa, explicando las tcnicas y los procedimientos empleados para la
acumulacin de evidencia, los mtodos de muestreo y criterios de seleccin.
C. RESULTADOS DEL EXAMEN
Como Resultados del Examen, el Informe deber exponer lo siguiente:
Los hallazgos de auditora correspondientes al tipo de informe,

incluyendo en su exposicin informacin comprensiva, convincente y objetiva.
Si corresponde, los indicios de responsabilidad por la funcin pblica

emergentes de los hallazgos de auditora, indicando datos necesarios de
los responsables; en caso de responsabilidades civiles, los montos del
presunto dao econmico al Estado.
Las conclusiones y recomendaciones correspondientes.
5.7.6 PROCEDIMIENTO DE ACLARACIN

El procedimiento de aclaracin consiste en la recepcin y anlisis de la competencia
y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados con indicios de
responsabilidad por la funcin pblica, debiendo requerir la opinin legal
correspondiente. Segn Arts. 39 y 40 del D.S. N 23215, los informes de auditora
especial con indicios de responsabilidad deben someterse a este procedimiento.
5.8 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BSICAS DE CONTROL INTERNO

GUBERNAMENTALES
2008
52

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
La Contralora General de la Repblica (CGR), mediante Resolucin Reglamentaria

N CGR-1107012000 de 0110112001, emiti los Principios y las Normas Generales y
Bsicas de Control Interno para las entidades gubernamentales de Bolivia, las
mismas definen el nivel de calidad aceptable del sistema de Control Interno de cada
entidad pblica con el fin de desarrollar adecuadamente las polticas, los programas,
la organizacin, la administracin y el control de sus operaciones.
5.8.1 CONCEPTUALIZACION DE CONTROL INTERNO
El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones entendidas

a todas las actividades inherentes a la gestin, integradas a los procesos bsicos de
la misma e incorporadas a la infraestructura de la organizacin, bajo la
responsabilidad de su consejo de administracin y su mximo ejecutivo, llevado a
cabo por estos y por todo el personal de la misma, diseados con el objeto de limitar
los riesgos internos y externos que afecten las actividades de la organizacin,
proporcionando un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos
de eficacia y eficiencia y de cumplimiento de las Leyes, Reglamentos y Polticas, as
como las iniciativas de calidad establecidas.
5.8.2 ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS

La organizacin y estructura de los principios y normas genera les y bsicas,
responden a criterios fundamentados en diferenciar la naturaleza del control interno
de las entidades pblicas y de sus recursos humanos, con el fin de alcanzar los
objetivos institucionales relacionados con la estrategia en un marco de calidad. Es
as, que la naturaleza de control interno radica en el diseo e implantacin de
actividades, que aseguran la minimizacin de riesgos en el cumplimiento de los
objetivos institucionales, en un adecuado ambiente de control.
A. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
2008
53

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Del enfoque precitado, resultan los siguientes principios, entendidos como razn o
idea fundamental, consensuada y aceptada profesionalmente, para orientar la
concepcin del proceso de control interno:
Naturaleza del Control Interno.
Calidad del Control Interno.
Responsabilidad.
Jerarqua de los Controles.
Criterio y Juicio Personal y Profesional.
B. NORMAS GENERALES Y BSICAS DE CONTROL INTERNO
Los principios sealados anteriormente, fueron los parmetros bsicos que
orientaron a la Contralora General de la Repblica, rgano rector del Sistema de
Control Gubernamental, para formular las normas establecidas.
Las Normas Generales se desarrollaron segn los componentes del proceso de

control interno, el cual forma parte integrante del control gubernamental, definidos en
el Informe COSO y contemplando la gestin de calidad; stas se refieren al:
1
2
3
4
5
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin.
Calidad.
Las Normas Bsicas tienen como fin contribuir al mejor entendimiento de las normas
generales y posibilitar el diseo, implantacin y funcionamiento del proceso de
control en todas las entidades pblicas.
5
4

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
5.9 DECRETO SUPREMO N 25265 - CREACION DEL SEGURO BSICO DE

SALUD Y SU REGLAMENTO - RESOLUCIN MINISTERIAL N 187
El Decreto Supremo N 25265 fue aprobado el 31/12/98, con el cual se crea el

Seguro Bsico de Salud (SBS), con los alcances y caractersticas previstas en el
presente Decreto Supremo. El SBS busca acceso universal y est destin ado a
otorgar prestaciones esenciales de salud con calidad y adecuacin cultural. Estas
prestaciones tienen carcter promocional, preventivo, curativo y estn orientadas a
reducir la mortalidad en la niez y la mortalidad materna. El acceso al SBS es un
derecho garantizado por el Estado y es gratuito para los usuarios y las usuarias
(madres y nios). Estn protegidos por el SBS, todos los habitantes del pas, dentro
del lmite de las prestaciones establecidas en este decreto.
El Reglamento del Decreto Supremo N 25265 fue aprobado mediante la Resolucin
Ministerial N 187 del 7 de mayo de 1999, el cual reglamenta la aplicacin del mismo
en los aspectos de adscripcin, poblacin asegurada, financiamiento, administracin,
prestaciones, costos y otros aspectos que aseguren una ejecucin eficiente y eficaz.
5
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
CAPITULO VI
PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) de Auditora Interna del G. M. L.

P. para la gestin 2009, se procedi a la planificacin preliminar de la Auditoria
Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax (INT), donde se
estableci objetivos estratgicos considerando las actividades que corresponden al
Sistema de Control Interno, segn lo estipulado en la Ley N 1178 de 20/07/90 (Ley
de Administracin y Control Gubernamentales).
6.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIN
El Relevamiento consiste en la obtencin de informacin de la entidad a ser auditada

a travs de cuestionarios, indagaciones al personal, entrevistas y otros, con el
propsito de determinar el estado de sus sistemas administrativos, contables y
operativos y contar con informacin til para disear una planificacin previa al inicio
del trabajo de campo.
Con el objeto de efectuar el relevamiento de toda la documentacin relacionada con
los Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax, nos constituimos en sus
dependencias para obtener documentacin e informacin administrativa, financiera y
tcnica correspondiente a la gestin 2008; donde utilizamos procedimientos de
verificacin, comparacin y anlisis de la informacin contenida en los documentos
proporcionados por el Instituto Nacional del Trax.
6.1.1 OBJETIVOS DEL RELEVAMIENTO
Los objetivos del Relevamiento son los siguientes:
5
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1. Determinar la existencia de informacin y documentacin original y suficiente de

los Ingresos y de los procesos de contratacin, recepcin y pago de bienes y
servicios realizados en el Instituto Nacional de Trax.
2. De acuerdo al anlisis de la informacin y documentacin determinar el grado de

auditabilidad de los ingresos y egresos de las gestiones 2007-2008.
6.1.2 PROGRAMA DE TRABAJO DEL RELEVAMIENTO
El Programa de Trabajo del Relevamiento es el siguiente:
Aspectos Generales y Legales
1. Obtenga las disposiciones legales de creacin, estatutos y reformas y principales

disposiciones legales que reglamentan las actividades que desarrolla el Instituto
Nacional de Trax (INT).
2. Obtenga el Organigrama donde se visualice la estructura organizacional vigente,

en caso de no existir, grafquelo a nivel de unidades, con base en la informacin
obtenida de las autoridades del INT.
3. Establezca la Naturaleza del INT (a que se dedica).
4. Obtenga Nombre Completo, Cargo y Antigedad en el cargo de los principales

funcionarios de la gestin 2007-2008.
5. Indague sobre la existencia de un libro que recopile las Actas de Directorio,

inspeccione, la correlatividad de las mismas y si estn archivadas la integridad de las
emitidas.
2008
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CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
6. Indague sobre la existencia de Manuales de Organizacin, Funciones y

Procedimientos, y verifique si estn aprobados.
Aspectos relativos a las operaciones
7.
Indague con la mxima autoridad sobre la existencia de Documento
Programacin Anual de Operaciones para las informes peridicos de actividades, y verifique si

incluyeron ingresos y egresos y
verifique con los informes peridicos emitidos.
8. Obtenga el presupuesto de las gestiones a auditar, con las modificaciones que
haya ocurrido y la correspondiente ejecucin presupuestaria, efecte su comparacin
y verifique si existen sobregiros en las partidas e indague las causas.
Indague sobre la frecuencia (mensual, trimestral, semestral, o anual) con que se

prepar la Ejecucin Presupuestaria y evaluaron durante las Gestiones a Auditar y
detalle los mismos.
9. Indague sobre la existencia de convenios, contratos, donaciones ejecutados

durante la gestin a auditar y detalle los mismos.
10.Obtenga los estados financieros de las gestiones 2007 y 2008: Balance General,
Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Cambios en
la Situacin Financiera, Notas a los Estados Financieros y Ejecucin Presupuestaria
y realice lo siguiente:
a) Verifique si el resultado de la gestin coincide en el Balance General de las

gestiones 2007 y 2008.
5
8

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2)
Elabore el estado comparativo de las partidas de egresos e ingresos,
comprobantes de traspaso mediante el mtodo horizontal y vertical de la gestin

2007 y 2008.
3) Identifique las fuentes de financiamiento, con las que oper el INT (Fuente
externa, donacin, recursos propios)
11. Obtenga la cantidad de comprobantes de Ingresos y Egresos emitidos en las

gestiones 2007 y 2008 revise la correlatividad de los documentos e identifique cuales
no estn adjuntos. Por los formularios, recibos o facturas que se emiten y respaldan
las operaciones de ingresos y egresos, tambin verifique la correlatividad de los
mismos e identifique la falta de los documentos.
12. Obtenga el nmero de cuentas bancarias y libretas bancarias que maneja el INT
y firmas autorizadas de las gestiones 2007 y 2008.
13. Establezca qu normativas o disposiciones legales se aplicaron en la gestin

para la contratacin de bienes y servicios y para la venta de servicios y arancel de
precios.
14. Obtenga documentacin e informacin de la Direccin de Salud Municipal,

referido a Ingresos y Contrataciones de bienes y servicios.
15. Describa la metodologa y controles que existen y se aplica para el

procesamiento de las operaciones de ingresos generados (venta se servicios,
transferencias recibidas y donaciones) y contratacin de bienes y servicios,
donaciones, elaborando flujograma:
En Ingresos: (pensionados y no pensionados) Los procedimientos que se realizan
desde el momento que el beneficiario o persona solicita el tipo de servicio hasta el
depsito bancario de las recaudaciones, elaboracin del comprobante de ingreso y
2008
59

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
registro correspondiente. (En cada procedimiento, detallar la documentacin que se

genera y la distribucin de las copias).
Indague los documentos que se emiten, controles que existen en la atencin de

pacientes particulares, convenio de horario por intervencin quirrgica en horarios
permitidos (Hr.08 a 14:00) y en horarios no permitidos, fuera de las 14:00 Hrs.
c) Por la distribucin de los recursos por la venta de servicios, tanto por la atencin a
particulares como con los convenios interinstitucionales: Iniciar identificando quien
(es) determinan la forma y porcentajes de distribucin para el personal del INT, que
haya participado en las operaciones (indagar si del 50% se prorratea en honorarios
para el equipo mdico (ejemplo oftalmlogo, anestesilogo y circulante), y del
restante 50% se asigna en 40% para el INT, 10% para el personal administrativo que
participo, tanto para el personal de planta y a contrato.
d) De Egresos-contratacin de bienes y servicios, desde el inicio (requerimiento)

hasta el final (pago) e ingreso del bien o servicio y el manejo de almacenes por los
materiales recibidos y entregados (tarjetas krdex fsico valorado).
16. En base al trabajo realizado, en el punto 15 identifique las debilidades (Riesgos

potenciales) y fortalezas del proceso de contratacin de bienes y servicios, venta de
servicios, transferencias y donaciones recibidas en el Instituto. Establezca
limitaciones importantes si existieran para el desarrollo de la Auditoria.
6.2 MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA

6.2.1 TERMINOS DE REFERENCIA
Antecedentes
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
En cumplimiento al Programa de Operaciones de la Unidad de Auditora Interna de la

gestin 2009 y Memorndums Nrs.138/2009 del 23/04/2009, 139/2009 del
23/04/2009, 141/2009 del 28/04/2009, 149/2009 del 08/05/2009, 150/2009 del
08/05/2009, 151/2009 del 12/05/2009, 152/2009 del 13/05/2009 y 158/2009 del
25/05/2009; se procede a realizar la Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del
Instituto Nacional de Trax (INT), correspondiente a la gestin 2008.
Objetivos
Expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento de las disposiciones legales
y obligaciones contractuales relativas a lo siguiente:
1. Ingresos
Los ingresos por venta de servicios de generacin local, Seguro

Obligatorio de Accidentes de Trnsito (SOAT) y Seguro Universal Materno
Infantil
(SUMI), se registren ntegramente por transacciones efectivamente
realizadas en importes correctos.
Los ingresos sean depositados dentro de las 24 horas de su

recaudacin y en su integridad.
2. Egresos
Cumplimiento de las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de

Bienes y Servicios, aprobadas mediante el Decreto Supremo N 29190 del
11/07/2007, del Reglamento del Subsistema Contratacin de Bienes y
Servicios, aprobado con Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2009, y de
las disposiciones legales relacionadas, en la adquisicin de bienes y
contratacin de servicios y su registro de acuerdo con las Directrices y
Clasificador Presupuestario vigente en la gestin 2008.
La disponibilidad de recursos en el presupuesto para la ejecucin de las

operaciones del Instituto Nacional de Trax, tanto para gastos corrientes
como de inversin.
61
2008

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
1
Los pagos realizados estn de acuerdo con los trminos de la
contratacin en cantidad y calidad de los bienes y servicios recibidos.
Objeto
Las operaciones de ingresos por venta de servicios mdicos y egresos (gasto
corriente e inversin) ejecutados en el INT.
Alcance
La auditoria ser realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental y
comprender el anlisis, evaluacin, comprobacin, verificacin de la documentacin
obtenida para el examen, cumpliendo normatividad, disposiciones legales relacionadas
a las operaciones de ingresos por la venta de servicios de generacin local, Seguro
Universal Materno Infantil (SUMI) y de Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito
(SOAT, correspondiente a la gestin 2008, debido a que en la gestin 2007 no se
identificaron observaciones de alto riesgo.
Por otra parte, para el trabajo no aplicaremos los c aprobado mediante Resolucin N CGR /
098/2004 del 16/06/2004 por la Contralora
General de la Repblica, en aplicacin del numeral 253 puntos 01 y 02 de las Normas
de Auditoria Gubernamental aprobadas con RESOLUCION CGR/026/2005, al estar
dirigida la auditoria a la verificacin del cumplimiento de disposiciones legales y normas
contractuales. Sin embargo, a los fines de determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora y las muestras a revisar, efectuaremos
una evaluacin del control interno respecto de las operaciones identificadas en el
presente alcance.
Metodologa
El trabajo comprende el anlisis, evaluacin, comprobacin, verificacin de clculo
de la informacin y documentacin obtenida para el examen, cumpliendo
normatividad o disposiciones legales relacionadas con las operaciones de gasto
corriente y de inversin, as como de los ingresos por donaciones y venta de
6
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
servicios de generacin local (en efectivo), rubro que incluye la atencin a pacientes
del Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios suscritos con la Caja de
Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social Militar (COSSMIL) y el Instituto
Nacional de Oftalmologa (INO).
Los procedimientos aplicados en el desarrollo de nuestro trabajo son los siguientes:
Anlisis de los registros mayores auxiliares de la Unidad de Contabilidad.
Anlisis de la Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos
Anlisis, revisin y verificacin de extractos bancarios.
Revisin de comprobantes de ingreso, egreso, emitidos y existentes en
Archivo del INT y la documentacin de respaldo. Asimismo, los
comprobantes de diario que correspondan.
En lo concerniente a ingresos se considerar tambin a los pacientes
atendidos del Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios
suscritos con la Caja de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social
Militar (COSSMIL) y el Instituto Nacional de Oftalmologa (INO).
En la revisin de ingresos por venta de servicios consideraremos los
aranceles mdicos vigentes en la gestin 2008.
Respecto a los Egresos: Anlisis y evaluacin de los procesos de compra
de materiales y suministros, bienes y servicios incluido los productos
farmacuticos, los cuales estn registrados en krdex de almacenes y de
activos fijos; en cuanto al uso y/o consumo este respaldado con los pedidos
correspondientes.
En cuanto a la compra de activos fijos, proceder a la verificacin fsica de
los equipos mdicos, laboratorio y bienes muebles y su asignacin.
Arqueos de Cajas Recaudadoras.
Revisin de las facturas emitidas por venta de servicios en efectivo, de lo
contrario verificar el registro correspondiente en cuentas por cobrar.
Revisin de los formularios de las prestaciones de servicios otorgados por el
Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) de acuerdo al precio unitario del
2008
63

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
paquetizador emitido por el Ministerio de Salud y Deportes.

Verificacin del cumplimiento de las principales clusulas contractuales del
Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios suscritos con la Caja
de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social Militar (COSSMIL) y el
Instituto Nacional de Oftalmologa (INO).
Normas, principios y disposiciones legales
En el trabajo, se aplicar la siguiente normatividad y disposiciones legales:
1- Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales del 20/07/1990.
2- Normas de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin CGR1/026/05 (Versin 4) del 26/02/2005.
3- Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,
aprobadas mediante Resolucin N CGR-1/070/2000 del 21/09/2000.
4- Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios,
aprobadas mediante Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007 y el
Reglamento del Subsistema de Contrataciones de Bienes y Servicios,
aprobado con la Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007.
5- Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada,
aprobadas mediante Resolucin Suprema N 222957 del 04/03/2005.
6- Ley de Municipalidades N 2028 del 28/10/1999, publicada el 08/11/1999.
7- Ley N 1551 de Participacin Popular del 20/04/1994.
8- Decreto Supremo N 23813 del 30/06/1994 relativo al Reglamento a la Ley
de Participacin Popular del 25/06/1994
9- Ley N 1702 del 17/12/1996, relativo a Modificaciones y Ampliaciones a la
Ley N 1551 del 17/07/1996.
10- Decreto Supremo N 24447 del 20/12/1996, referido a la administracin de
recursos, equipamiento, provenientes de Participacin Popular y los de
generacin local a cargo de los gobiernos municipales.
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
1- Decreto Supremo N 25233 del 27/11/1998, referido a las atribuciones y

funcionamiento del Servicio Departamental de Salud (SEDES).
2- Ley N 2426 del 17/08/2002 que aprueba el Seguro Universal Materno
Infantil (SUMI).
3- Reglamento nico del Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito SOAT
aprobado con Decreto Supremo N 27295 del 23/12/2005.
4- Reglamento nico del Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito SOAT,
aprobado con Resolucin Ministerial N 0708 del 03/12/2003.
Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
Como resultado de la Auditora Especial de Ingresos y Egresos se emitirn los
siguientes informes:
1) Informe sobre observaciones o deficiencias de control interno, si es pertinente,
identificadas en el desarrollo del trabajo, conteniendo recomendaciones para
mejorar las operaciones y el sistema de control interno vigente.
2) Por la identificacin de casos con indicios de responsabilidad por la funcin
pblica, el o los correspondientes informes en forma separada por tipo de
responsabilidad: Civil y/o Penal y Administrativa.
Actividades y fechas de mayor importancia
Actividades
Planificacin de la auditoria
Ejecucin del trabajo
Emisin del informe
1*) Las fechas sealadas son estimativas,
Fechas (*)
De:
29/04/2009
25/05/2009
23/07/2009
a:
22/05/2009
22/07/2009
31/07/2009
Das
hbiles
17
41
7
considerando un desarrollo del trabajo en condiciones

normales. Por situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) pueden modificar el
cronograma previsto.
6.2.2 INFORMACIN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION

Y SUS RIESGOS INHERENTES
6
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Antecedentes
El Instituto Nacional de Trax (INT) no nos proporcion la disposicin legal de su
creacin; no obstante de esta situacin, en el Manual de Organizacin y Funciones,
aprobado por el INT con Resolucin Administrativa Interna del 04/04/2006, seala
que el Instituto Nacional de Trax, se inaugur el 9 de abril de 1960, durante el
gobierno del Dr. Vctor Paz Estenssoro y como Ministro de Salud el Dr. Julio
Aramayo, siendo el Dr. Florentino Meja Gandarillas primer Director e impulsor de la
construccin y equipamiento.
Entre los objetivos del INT est la prestacin de servicios de atencin en las
especialidades de cardiologa, neumologa, ciruga de enfermedades torcicas y
cardiovasculares, servicios de terapia intensiva y contribuir en la formacin de
profesionales de pre y post grado en enfermedades de corazn, vasos y pulmones y
trax. El Instituto cuenta con cuatro consultorios, con una atencin aproximada de 90
pacientes por da, con una capacidad de 100 camas.
En base al Convenio de Riesgo Compartido el INT suscribi convenios con la Caja

de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social Militar (COSSMIL) y el Instituto
Nacional de Oftalmologa (INO) para la prestacin de servicios a los pacientes de las
citadas entidades.
Aspectos organizacionales y estructura del INT
A continuacin se presenta la estructura orgnica del INT vigente en la gestin 2008
y 2009.
Nivel de Decisin
Directorio del Complejo Hospitalario Miraflores
Direccin
Nivel de Asesoramiento
Comits
Planificacin
2008
66

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Asesora Legal
Nivel Operativo
1
Departamento
Administrativo
Unidad Estadstica
2
3
4
5
Unidad Presupuesto Contabilidad tesorera

Unidad Bienes y Servicios
Unidad de Personal
Unidad de Servicios Generales
Unidad de Sistemas
1
Departamento
de Cardiologa
Unidad de Eco cardiografa
2
Unidad de Hemodinamia y Cardiologa Intervencionista
Unidad de Electrocardiografa
1
Departamento
de Neumologa
Unidad de Fisiologa Respiratoria
2
Unidad de Endoscopia Bronquial
Departamento de Ciruga Torcica y
Cardiovascular
Unidad de Quirfanos
1
Departamento de Terapia Intensiva
Unidad Respiratoria
2
Unidad Coronaria
1
Departamento
Ambulatorio
Unidad de Emergencias
2
3
4
Unidad de Consulta Externa

Unidad Proyeccin a la Comunidad
Unidad de Servicio Social
Unidad de Relaciones Pblicas y Mercadeo
Departamento de Docencia e Investigacin
Post grado y Residencia Mdica
2008
67

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1
2
3
4
Pre grado
Educacin Continua
Unidad de Investigacin
Unidad de Capacitacin Integral
Unidad de Biblioteca
1
Departamento
de Diagnstico y Tratamiento
Unidad de Laboratorio
2
3
4
5
6
Unidad de Anatoma Patolgica

Unidad de Fisioterapia
Unidad de Radiologa
Unidad de Farmacia
Unidad de Nutricin
Hematologa
1
Departamento
de Enfermera
Unidad de Cardiologa
2
3
4
Unidad de Neumologa
Unidad de Ciruga
Unidad de Terapia Intensiva
Unidad de Emergencia
Marco Legal
Tal como se mencion en el numeral 2.1, el Instituto Nacional de Trax, no nos
proporcion la disposicin legal de su creacin.
No obstante lo mencionado, de acuerdo con el artculo 9 del Decreto Supremo N

26875 del 21/12/2002 referido a niveles de atencin en el pargrafo I, establece que
la prestacin de servicios debe realizarse en todos los establecimientos de salud,
organizados en tres niveles de atencin; entre ellos el de Tercer Nivel, que
2008
68

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
corresponde a la consulta ambulatoria de especialidad, internacin hospitalaria de

especialidades y sub-especialidades, servicios complementarios de diagnostico y
tratamiento de alta tecnologa y complejidad. Las unidades operativas de este nivel
son los hospitales generales e institutos y hospitales de especialidades.
Asimismo, el cuarto prrafo del artculo 21 del Decreto Supremo N 23813 del
30/06/1994 seala que el Gobierno Central no transferir a los Gobiernos
Municipales, el personal de su dependencia adscrito a la prestacin de servicios
administrativo-tcnicos,
relacionados,
con
la
infraestructura
transferida,
mantenindose el pago del personal existente a travs del Tesoro General de la

Nacin. El artculo 5 del Decreto Supremo N 26875 del 21/12/2002, referido a las
funciones y atribuciones del Gobierno Municipal, seala:
9. El Gobierno Municipal es responsable de la gestin municipal de salud en el

mbito de sus competencias y obligaciones establecidas en el marco legal
vigente.
II. El Gobierno Municipal conjuntamente con el SEDES y la comunidad
organizadas es responsable de la gestin compartida con participacin
popular de salud.
III. Es responsable de la administracin de las Cuentas Municipales de Salud a
travs de la gestin compartida del DILOS.
Por los aspectos mencionados en las disposiciones citadas, el GMLP asume la

responsabilidad de administrar y controlar el equipamiento, mantenimiento y
mejoramiento de los bienes muebles e inmuebles transferidos y dotar de
equipamiento, insumos y suministros.
Ingresos
Los recursos del INT provienen de las siguientes fuentes:
Recursos de Generacin Local del Instituto, por venta de servicios en efectivo a
pacientes institucionales y por transferencias del GMLP.
2008
69

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
1- Recursos obtenidos por el Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito

(SOAT).
2- Recursos por la venta de servicios a pacientes de convenio con Caja de
Salud CORDES, Corporacin del Seguro Social Militar (COSSMIL) y el
Instituto Nacional de oftalmologa (INO).
3- Recursos por la transferencia de Ingresos por Seguro Universal Materno
Infantil (SUMI).
4- Donaciones en especie.
El INT en la gestin 2008 y 2007 recaud por concepto de ingresos los siguientes
importes:
Partida
N
Descripcin de la partida
12000
Venta de Bienes y Servicios de las

Administraciones Pblicas
Venta de Bienes de las Adm. Pblicas
Venta de Productos Farmacuticos
Venta de Servicios de la Adm. Pblica
Ingresos por Hospitalizacin
Ingresos por Consulta Externa
Ingresos por Emergencias
Diagnstico y Tratamiento
Ingresos Administrativos y Otros
Ingresos (*)
Donaciones Corrientes
Donaciones Corrientes Internas
Transferencias Corrientes
Del Sector Pblico No Financiero
De las Municipalidades
Donaciones de Capital
Donaciones de Capital Internas
Transferencias de Capital
Del Sector Pblico no Financiero
De las Municipalidades
Disminucin y Cobro de Otros
Activos Financieros
Cobro de Ctas. y Doc. por Cobrar y
Otros Act. Financieros a C.P
Recursos Devengados No Cob.
por Cuentas por Cobrar a C.P.
12100
12200
18000
18100
19000
19200
19250
22000
22100
23000
23200
23250
35000
35400
35410
Totales
Gestin 2008
Bs
3.723.105,62
529.038,00
529.038,00
3.194.067,62
1.294.837,66
259.629,00
122.547,25
1.586.923,67
(69.869,96)
40.868,00
40.868,00
301.403,43
301.403,43
301.403,43
304.559,10
304.559,10
58.814,15
Gestin 2007
%
82,21
11,68
28,59
5,73
2,71
35,04
(1,54)
0,90
6,65
6,73
3,51
Bs
3.424.931,42
311.491,27
311.491,27
3.113.440,15
1.232.155,68
249.865,50
87.934,68
1.624.966,27
(81.481,98)
59.301,18
59.301,18
304.347,92
304.347,92
304.347,92
212.841,56
212.841,56
60.940,00
69.940,00
69.400,00
266.147,43
158.814,15
266.147,43
158.814,15
266.147,43
4.528.750,30
100,00
4.328.509,51
%
79,12
7,19
28,47
5,77
2,03
37,54
(1,88)
1,37
7,03
4,92
1,41
6,15
100,00
7
0

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1.
2.
3.
4.
5.
2008
12000 (82,21 %) Venta de Bienes y Servicios de las Administraciones Pblicas

18000 (0,90 %) Donaciones Corrientes
19000 (6,65 %) Transferencias Corrientes
22000 (6,73 %) Donaciones de Capital
35000 (3,51 %) Disminucin y Cobro de Otros Activos Financieros
Estructura de gastos
Para la atencin de los servicios, el Instituto en la gestin 2008, de acuerdo con la
informacin proporcionada por el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT,
ejecut los gastos detallados a continuacin:
Partida
N
10000
11000
12000
13000
20000
21000
22000
23000
24000
25000
26000
30000
31000
32000
33000
34000
39000
40000
42000
43000
49000
60000
66000
Descripcin de la partida
Servicios personales
Empleados permanentes
Empleados no permanentes
Previsin social
Servicios no personales
Servicios bsicos
Servicios de transporte y seguro
Alquileres
Mantenimiento y reparaciones
Servicios profesionales
Otros servicios no personales
Materiales y suministros
Alimentos y productos agroforestales
Productos de papel cartn e imp.
Textiles y vestuarios
Combustibles productos qumicos
farmacuticos y otros
Productos varios
Activos reales
Construcciones
Maquinaria y equipo
Otros activos fijos
Servicio de la deuda pblica y
Disminucin de depsitos de in
Gestin 2008
Bs
%
301.027,95
6,81
0,00
267.139,47
33.888,48
802.529,56 18,16
322.604,62
5.988,08
0,00
76.442,88
382.471,38
15.022,60
1.987.478,91 44,98
342.243,49
161.067,10
83.437,60
879.386,58
521.344,14
1.220.251,24
232.626,89
982.272,35
5.352,00
88.884,56
88.884,56
27,62
2,01
Gestin 2007
Bs
%
281.284,71
6,83
0,00
249.628,32
31.656,39
832.978,00
20,23
327.171,71
8.712,85
0,00
68.358,27
415.780,65
12.954,52
1.824.774,03
44,32
289.896,28
134.769,21
166.675,90
689.818,15
543.614,49
970.167,36
232.816,07
737.351,29
0,00
187.844,17
187.844,17
23,56
4,56
80000
71
Impuestos, regalas, tasas
18.330,00
0.42
20.750,00
0,50
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008

CARRERRA: AUDITORA
81000
Renta interna
Totales
1.
2.
3.
4.
5.
6.
18.330,00
4.418.502,22
20.750,00
100
4.117.798,27
10000 (6,81 %) Servicios personales

20000 (18,16 %) Servicios no personales
30000 (44,98 %) Materiales y suministros
40000 (29,61 %) Activos reales
60000 (2,01 %) Servicio de la deuda pblica y
80000 (0,41 %) Impuestos, regalas, tasas
6.2.3 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

Sistema Contable
El registro contable de egresos e ingresos es realizado en el Sistema Integrado de
Administracin Financiera (SIAF), que integra operaciones de Recaudacin,
Farmacia, Almacenes, Contables y Presupuestarias, el indicado sistema emite
comprobantes de ingreso, egreso y diario.
El INT formula los siguientes Estados Financieros: Balance General, Balance

General Comparativo, Estado de Resultados, Estado de Resultados Comparativo,
Flujo de Efectivo, Flujo de Efectivo Comparativo, Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto Comparativo, Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento, Balance de
Comprobacin de Sumas y Saldos, Ejecucin Presupuestaria de Gastos e Ingresos,
Estado de Saldos de Cuentas a nivel de rubro, Inventario Fsico Valorado,
Conciliacin Bancaria y Resumen de Activos Fijos. Los mencionados estados
100
financieros se encuentran firmados por el Contador, Administrador y Director del INT.
72

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
El SIAF, emite comprobantes de ingreso, egreso, diario, facturas y liquidaciones del

servicio prestado.
6.2.4 AMBIENTE DE CONTROL
Reputacin Profesional
La Direccin del INT est a cargo del Dr. Adolfo Valencia Zapata de profesin mdico
neumlogo con 29 aos de servicios en la entidad, fue asignado en funciones de
Director del Instituto Nacional del Trax mediante el memorndum NGA-313/08 del
14/11/2008, en el que seala su nombramiento de acuerdo al Tribunal Calificador. De
acuerdo con la documentacin de respaldo existente en su file personal, archivado
en la Jefatura de Personal del Instituto, el Director no tiene antecedentes sobre
procesos que le hubieran seguido.
6.2.5 RIESGOS DE AUDITORIA

Riesgo inherente
Sobre las operaciones, se identificaron los siguientes riesgos inherentes:
1. Gran volumen de emisin de facturas en la prestacin de servicio en el da
(Riesgo Alto).
2. Empleados permanentes dependen del SEDES, por lo que no existe una
administracin directa del Instituto, y este aspecto puede incidir en el
adecuado control de los mismos (Riesgo Alto).
3. El Programa de Operaciones Anual de la gestin 2008, no est respaldado por
la aprobacin formal por el Directorio del Complejo Hospitalario Miraflores que
est compuesto por un representante del GMLP, el Director del SEDES o su
delegado, un representante del Comit de Vigilancia y el Director del Hospital,
debido a que dicho Directorio no funciona desde gestiones anteriores, lo que
2008
73

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
ocasiona que el INT no tiene un documento debidamente aprobado por

instancia competente (Riesgo Medio).
Riesgos de control
Del proceso de relevamiento de informacin, que comprende elaboracin de
flujogramas, pruebas de recorrido y cumplimiento, identificamos debilidades
constituidas en riesgos de auditora que inciden en el desarrollo de las operaciones
del INT concernientes a la venta de servicios y en el proceso de contratacin de
bienes y servicios, que se detallan a continuacin:
Ingresos
1. Los ingresos por la venta de servicios no son depositados dentro de las 24
horas siguientes de su recaudacin, citamos los siguientes casos: (Riesgo
Alto).
Da de recaudacin (*)
Fecha de depsito
Del 11/11/2008 al 12/11/2008
13/11/2008
Del 19/11/2008 al 20/11/2008
21/11/2008
Del 25/11/2008 al 26/11/2008
27/11/2008
1*) Se toma en cuenta das hbiles.

2. El Instituto Nacional de Trax suscribi un Convenio de Riesgo Compartido con
la Dra. Alexandra de Freundenthal (Kardiocentrum) para que se instale en
ambientes del INT un equipo, para realizar servicio de hemodinamia y
cineangiografia, el referido convenio contraviene lo dispuesto en el artculo 25
del Reglamento General de Hospitales aprobado con Resolucin Ministerial N
0025 del 14/01/2005 (Alto Riesgo).
3. El numeral 6 de la clusula sptima del Convenio de Riesgo Compartido y

renovado el 20/06/2008 menciona que una vez efectuada las conciliaciones por
2008
7
4

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
los servicios prestados con Kardizentrum, el INT efectuara el pago a la referida

empresa, sealando que cuando se trate de pacientes de otras instituciones la
cancelacin se realizara aunque el pago de estas prestaciones se efecte
posterior a la conciliacin, procedimiento que se realiza sin considerar que la
integridad de los pacientes atendidos no cancelaron en efectivo por los servicios
recibidos, en desmedro de los intereses del INT. Al respecto, evidenciamos que de la
primera conciliacin realizada con Kardiozentrum de la gestin 2008, se cancelaron las
cuentas las cuentas a cobrar despus de 5 meses de la conciliacin (Riesgo Alto).
4. El convenio no honra la modalidad como tal, ya que si bien establece recaudaciones

que deben ser divididas con el INT, sin embargo existen otras de las que el INT solo
percibe un reconocimiento de gastos por energa elctrica y otros (Alto Riesgo).
Egresos
1. El personal contratado con recursos del GMLP con la partida 121 Personal
Eventual en un total de 13 y la partida 252 Estudios e Investigaciones un (1) caso y
la partida 258 Estudios e Investigaciones para Proyectos de Inversin un total de
catorce (14) casos, que representa el 8% del personal del INT, no cuenta con
antecedentes del proceso de contratacin, lo que ocasionara la contratacin de
personal que no rena las condiciones tcnicas del puesto requerido por el INT
(Riesgo Alto).
2. Los procesos de contratacin de bienes y servicios no respaldan con el

Documento Base de Contratacin (DBC) respectivo, como establece el artculo
24 de las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios
aprobadas con el Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007, aspecto que no
permite asegurar contrataciones que garanticen la calidad y especificaciones
tcnicas requeridas por el INT (Riesgo Alto).
3. Las adquisiciones de bienes y servicios bajo la modalidad Apoyo Nacional a la

Produccin y Empleo y la contratacin mediante cotizaciones, adjuntan
cotizaciones que tienen diferentes fechas y algunas de ellas al momento de
2008
75

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
efectuar la comparacin de precios, ya han perdido su validez, lo que puede

ocasionar que las adjudicaciones no tengan el respaldo legal correspondiente y
que las compras no tengan un parmetro confiable de comparacin (Alto
Riesgo).
6.2.5 ENFOQUE DE AUDITORIA
Considerando la estructura de la informacin, el ambiente de control, los riesgos de

control e inherente, el enfoque de auditora ser analtico con aplicacin de pruebas
de amplio alcance, orientadas a obtener evidencias que respalden los objetivos del
trabajo de auditora.
CAPITULO VII
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
Para concluir con el Memorndum de Planificacin de Auditora (MPA) detallado en el
captulo anterior, se elaboraron los siguientes Programas de Trabajo para la
ejecucin de la presente auditora, contemplando los objetivos y procedimientos a ser
aplicados para el logro de los objetivos previstos.
7.1 PROGRAMA DE TRABAJO INGRESOS
7.1.1 OBJETIVOS
1. Determinar que los ingresos, por la venta de bienes y servicios registrados en
los comprobantes de ingresos sean los efectivamente pagados, por los
pacientes y otras personas que reciben los servicios del INT.
2. Establecer que los ingresos sean depositados dentro de las 24 horas de su
recaudacin y registrados en su integridad.
3. Determinar que el cobro de los servicios se realizan aplicando el arancel de
precios vigentes, disposiciones legales vigentes y los comprobantes de
ingreso estn respaldados.
2008
7
6
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
7.1.2 PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Prepare una cedula sumaria, incluyendo los ingresos por Venta
de Bienes y Servicios (Venta de Productos Farmacuticos,

Ingresos por Hospitalizacin, Ingresos por Consulta Externa,
Ingresos por Emergencias, Diagnstico y Tratamiento, Ingresos
Administrativos y Otros Ingresos) que percibi el INT con base
en la Ejecucin Presupuestaria de la gestin 2008 y coteje con
los importes que refleja los r preparados por el responsable de
Tesorera.
2. Solicite la documentacin relativa a Ingresos: comprobantes de

ingreso, partes diarios de recaudaciones, extracto bancario de
la cuenta de ingresos N 4030005591, Libro Mayor de
Recursos, Libro de Consultorio Externo y el Arancel aprobado
vigente en la gestin 2008.
3. Elabore una Planilla de base de seleccin de la muestra y elija
comprobantes emitidos en los meses de febrero, julio y

noviembre de 2008. Dicha planilla incluir valores relativos y
absolutos (cantidades y porcentajes).
4. Prepare una cedula de trabajo que incluya los comprobantes

emitidos y seleccionados por la venta de servicios que
contenga la siguiente informacin:
1)
2)
3)
4)
5)
Comprobante de ingreso: Nmero y fecha.

Concepto
Importe: fecha de recaudacin y fecha de Depsito.
Documentos de respaldo
Observaciones
VENTA DE PRODUCTOS FARMACUTICOS, INGRESOS POR

HOSPITALIZACIN, INGRESOS POR CONSULTA EXTERNA,
INGRESOS POR EMERGENCIA,
DIAGNSTICO
Y
TRATAMIENTO
5. Partiendo de los registros de los libros de consultas externas e

Historia clnica, aplique los siguientes procedimientos.
5.1 Verifique que el paciente:
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
7
7

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
5.1.1 Se encuentra registrado en el libro de
consultas
externas
5.1.2 Cuente con historia clnica
5.1.3 Este registrado en libro de enfermera
5.1.4 Se encuentre registrado en libro de los diferentes
servicios del INT
5.1.5 Se encuentre registrado en el libro de emergencias
5.2 Constate que la factura emitida incluya los servicios recibidos y

coteje con los servicios descritos en las historias clnicas y
verifique:
5.2.1 Clculos aritmticos detallados en las facturas sean

5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.2.5
correctos.
Los importes cobrados por los servicios son
concordantes con el arancel vigente en la gestin 2008.
Los descuentos efectuados por la Trabajadora Social
cuenten con informe de Valoracin Socio Econmico y
correspondan a los porcentajes y categoras establecidas
y vigentes en la gestin 2008, y el descuento otorgado
sea consistente con la factura emitida.
Que la factura emitida incluya los servicios prestados y
detallados en el Formulario de Admisin y Alta (hoja de
liquidacin de servicio).
Que la factura emitida, incluya informacin sobre
importes devueltos a pacientes que pagaron en forma
anticipada del servicio a recibir y el INT no prest el
servicio.
5.3 Cercirese que el Formulario Parte Diario de Recaudaciones

elaborado por el Cajero, registr la integridad de las facturas
emitidas por los das seleccionados.
5.3.1 Verifique que el Parte Diario incluya las facturas en forma
correlativa, considerando el nmero anterior que se

emiti, que registra el parte diario.
5.3.2 Coteje el importe registrado en el Formulario Parte Diario
de Recaudaciones procesado en forma diaria con el
importe depositado y los mismos deben ser consistentes.
5.4 Verifique que los importes por la prestacin de servicios por el
INT se depositen en su integridad dentro de las 24 horas de su

recaudacin. (Artculo 18 de las Normas Bsicas del
Sistema de Tesorera del Estado aprobadas con
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
78

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
Resolucin Suprema N 218056 del 30/07/1997)
5.5 Verifique, que el comprobante de ingreso registra clasificando el
tipo de ingreso prestado y apropiando a las cuentas de
acuerdo a su naturaleza.
5.5.1 Cercirese que los comprobantes de ingreso, al menos
respalde los siguientes documentos:

Formulario Parte diario de recaudaciones firmado por
el Responsable de Tesorera.
2- Facturas (copia verde)
3- En caso de una factura anulada debe adjuntar el
original y 2 copias
4- Formulario de Admisin y Alta (liquidacin)
5- Devoluciones por pago anticipado del servicio
6- Depsito Bancario
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin Suprema
N 222957 del 04/03/2005).
1-
5.6 Obtenga y seleccione facturas anuladas y cercirese si

recibieron o no el servicio.
5.6.1
Por las facturas anuladas que recibieron el servicio,

verifique
que
se
depositaron
los
importes
correspondientes.
5.6.2
Por las facturas anuladas que no recibieron el servicio,

verifique que el paciente no recibi el servicio.
Adicionalmente a los procedimientos sealados, aplique los

siguientes, de acuerdo al tipo de ingreso
Venta de Productos Farmacuticos
6. Con base a las facturas adjuntas a los comprobantes de
ingreso, verifique que las facturas por venta de productos

farmacuticos tengan el nmero de Historia Clnica ya que sin
este requisito el INT no vende dichos productos farmacuticos.
7. Verifique la existencia de las copias: factura, receta mdica y

Orden de Compra en el archivo cronolgico en Farmacia.
8. Tome en cuenta que los medicamentos no tienen descuento
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
79

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
por Categorizacin socioeconmica.
Ingresos por Hospitalizacin
9. Constate la existencia de la Orden de Internacin firmada por el

mdico responsable.
10. Si al paciente se le ha asignado una categora socioeconmica,
verifique la existencia de l elaborado y firmado por la

Trabajadora Social, consignando el sello de Categora Social
correspondiente.
11. Coteje
la liquidacin (internacin, exmenes mdicos,

medicamentos, etc.) emitidos por el Reporte de liquidacin del
SIAF con los datos de la Historia Clnica, desde el ingreso
hasta la fecha de alta verificando la Ficha de Alta, firmada por el
mdico.
12. Los datos anteriores coteje con la Liquidacin y la factura y el

cobro reportado en el parte diario.
13. Por pagos que no sean en efectivo, cercirese su registro en
cuentas por cobrar. Adicionalmente haga un seguimiento sobre

su cobro posterior.
Ingresos por Consulta Externa

14. Si el paciente necesita descuento, cercirese que la
Trabajadora Social emiti l Exmenes Complementarios fi
asignando la categora econmica.
15. En ambos casos (con descuento o sin descuento) constate si el

paciente ha cancelado el importe de la consulta.
Ingresos por Emergencias

16. Verifique en la factura un N de Historia Clnica y un N de
Emergencia.
17. En caso de no cancelarse en efectivo, verifique su registro en
Cuentas por Cobrar de acuerdo a su liquidacin, efectuando

seguimiento de su posterior cobro.
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
18. Tome en cuenta que en caso de que el paciente sea indigente
80

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
y no pueda pagar, el caso es remitido a la Trabajadora Social
para que se encargue de asignar la Categora Econmica de
Indigencia y cubrir los gastos que no tienen descuento.
Diagnstico y Tratamiento
19. Verifique si el paciente solicit a Trabajo Social para el
descuento Econmico previa valoracin basada en una
ponderacin Socioeconmica que se encuentra en el Arancel
(En el caso del servicio de Hemodinamia que corresponde a un
convenio de riesgo compartido con Kardiozentrum se establece
hasta un mximo del 30% de descuento en
Categora C).
20. En caso de que el paciente sea parte de un Convenio
(COSSMIL, CORDES, etc) cercirese que el arancel aplicado

es del 20 % ms del establecido, debido a que los pagos no se
realizan en forma rpida.
21. Verifique que la operacin analizada est incluida en la

liquidacin mensual como parte del convenio.
22. Verifique la existencia de la conciliacin entre el Reporte de
liquidaciones emitido por el SIAF y la liquidacin realizada en

base a los recibos pendientes de pago, para establecer el
importe y as enviar la nota de solicitud para el pago
correspondiente adjunto a los respaldos.
23. Si no se ha cancelado en efectivo, verifique su registro en

cuentas por cobrar. Efecte un seguimiento del cobro posterior
y si la deuda data de ms de un mes, solicitar las acciones
efectuadas por el INT, para la recuperacin de la deuda.
Servicio de Hemodinamia (Convenio de Riesgo
compartido con Kardiozentrum)
24. Efecte clculos globales de la atencin por este servicio,
tomando en cuenta el libro de registro de la enfermera que

registra los servicios, informacin de estadstica, los importes
establecidos en el Convenio de Riesgo Compartido, Libro
Mayor de la cuenta contable 211102009 y los pagos
efectuados por los pacientes.
Elija una muestra a criterio y aplique los siguientes procedimientos:

25. Partiendo de los registros en el libro Atenciones al Paciente,
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
81

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
de la enfermera a cargo del registro de los servicios,
establezca la aplicacin de las clusulas sexta, sptima y
octava del Convenio de Riesgo Compartido.
26. Verifique el registro de los importes en la conciliacin entre el

INT y Kardiozentrum y que dicha conciliacin est firmada por
ambas partes.
27. Coteje con la copia de la factura adjunta a los comprobantes

de ingreso.
28. Establezca
si los pagos en efectivo realizados a

Kardiocentrum, han sido cancelados al INT por los pacientes.
En casi de no haberse cancelado en efectivo, constate su
registro en cuentas por cobrar. Haga seguimiento del cobro
posterior.
29. Analice el Convenio de Riesgo Compartido y establezca las
ventajas y desventajas para el INT. Asimismo, verifique el

cumplimiento de disposiciones legales vigentes en la fecha de
la firma del mencionado Convenio.
INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y OTROS INGRESOS

Ingresos por Docencia (mdicos, enfermeras, estudiantes, etc.
30. A partir de los registros del Departamento de Docencia e

Investigacin, seleccione una muestra a criterio y verifique:
31. El depsito en efectivo realizado directamente en Caja del INT.

32. Constate el registro en el Sistema SIAF en el Modulo de Ventas
mediante la asignacin de un nmero de historia clnica con un

N de emergencias para poder emitir la factura (esta operacin
se realiza debido a que el sistema SIAF, emite factura,
solamente cuando existe un nmero de historia clnica y el N
de emergencias, asigna un nmero temporal).
CONCLUSIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

33. Como resultado de la ejecucin del programa de trabajo emita
la conclusin de los Ingresos por Venta de Servicios.
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
82

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
34.
Revise todos los papeles de trabajo y que los mismos estn
completos lleven: marcas de auditora, fuente de informacin,
punto del programa, comentario, fuente y conclusin y correcta
referencia y correferencia.
35.
Por las observaciones identificadas, prepare Planilla de
Deficiencias, con los atributos de Condicin, Criterio, Causa,
Efecto y Recomendacin.
7.2 PROGRAMA DE TRABAJO EGRESOS

7.2.1 OBJETIVOS
1. Establecer que la adquisicin de materiales, bienes y servicios se encuentran

sustentadas con la documentacin que demuestre que corresponden a las
operaciones del INT hasta la distribucin de los bienes a los destinatarios
finales.
2. Verificar que los egresos fueron ejecutados de acuerdo a las Normas Bsicas
del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, aprobadas con Decreto
Supremo N 29190 del 11/07/2007 y el Reglamento del subsistema de Bienes
y servicios que comprende la contratacin de Obras, Bienes, Servicios
Generales y Servicios de Consultora, aprobado con Resolucin Ministerial N
397 del 27/08/2007 y que estn registrados de acuerdo a las Directrices y
Clasificadores Presupuestarios, aprobados con Resolucin Ministerial N 509
del 12/10/2007.
7.2.2 PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
83

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
1. Sobre la base de la planilla sumaria de Egresos, prepare planilla
subsumaria para los grupos 20000, 30000 y 40000 a ser

analizado hasta el nivel de partidas y coteje sus cifras con el
estado de ejecucin presupuestaria.
2. A travs de un muestreo, seleccione los gastos ms
representativos. Prepare una cdula de trabajo sobre la base de

la seleccin e incluya en valores absolutos y relativos
(cantidades y porcentajes).
3. Una vez efectuada la seleccin descrita en el numeral anterior,

sume el importe a ser analizado por cada grupo o subgrupo y
establezca en la cdula subsumaria la porcin analizada
respecto a su total.
4. Disee cdulas de verificacin de los atributos contemplados en

el presente programa, cuyos ttulos identifiquen el grupo y
subgrupo analizados y para cada operacin examinada, entre
otros datos, incluya:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Partida presupuestaria analizada

Fuente de financiamiento
Nmero y fecha de comprobante de egreso
Nmero de cheque
Concepto (glosa)
Importe
Beneficiario
Documentos de respaldo: Pedido, orden de pago, orden
de compra, cuadro comparativo, cotizaciones, Resolucin
Administrativa y nota ingreso de almacn o acta de
recepcin del servicio.
9) Observaciones
PARTIDA 24100 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE
EDIFICIOS Y EQUIPOS
5. Verifique que el importe est consignado en la programacin de

adquisiciones para la gestin 2008. (Artculo 23 del
Decreto Supremo N 29190).
6. Revise que en la invitacin con requerimiento de cotizaciones
(contratacin menor) se aplico el Artculo 51 del Decreto

Supremo N 29190 y artculos 13 y 15 del Reglamento del
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
Subsistema de contratacin de obras, bienes, servicios
84

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
generales y servicios de consultora, aprobado con
Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007, y se considero
al menos los siguientes aspectos: (Proceso de contratacin)
1- Especificacin del servicio

2- Plazo y lugar de entrega del servicio.
3- Forma de pago
4- Tiempo de validez de la cotizacin o propuesta
7. Verifique que el proceso de contratacin menor consider la
programacin de plazos desde el proceso de contratacin

hasta la recepcin del servicio, elaboracin del cuadro
comparativo, calificacin, nota de adjudicacin, emisin de
orden de compra.
8. Verifique que el comprobante de egreso por la adquisicin del

material, adjunte al menos la siguiente documentacin:
8.1. Documento que certifica la existencia del saldo

presupuestario.
8.2 Solicitud o Pedido del bien y lleve la firma del jefe de la

unidad solicitante y aprobacin del responsable de la
unidad solicitante.
8.3
Solicitud de cotizaciones (tres como mnimo).
8.4 Cuadro comparativo de cotizaciones aprobado

por responsables.
8.5
Orden de compra y/o contrato simplificado.
8.6
Ingreso del bien o material al Almacn
8.7
Factura a nombre del Instituto Nacional de Oftalmologa

o.
8.8
Autorizacin del pago
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del Sistema de

Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
9. Verifique la adecuada apropiacin presupuestaria, analizando

con los clasificadores presupuestarios aprobados con
Resolucin Ministerial N 509 del 12/10/2007 vigente en la
gestin 2008, registrando segn la naturaleza de la partida
presupuestaria.
10. Coteje el importe que registra el comprobante de egreso con
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
85

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
REF.
A
P/T
2008
REALIZ
ADO
POR:
el extracto bancario y ambos documentos sean consistentes

en importe y nmero del cheque y revise que el cheque este a
nombre del beneficiario y no a nombre de terceros.
11. Verifique que la emisin de documentos sea oportuna y

guarde relacin cronolgica o secuencia entre los mismos.
12. Verifique en almacn el registro en tarjetas krdex y que

exista:
12.1El Ingreso a Almacn, fecha del ingreso y verificar

cantidad del material ingresado, denominacin
codificacin del material, que exista consistencia con
registro en krdex en cantidad e importe y con
comprobante de egreso.
la
y
el
el
12.2Salida de los materiales y verifique que se procedi

a la entrega con la solicitud escrita y autorizada por el
responsable de almacenes.
(Artculos 91, 92, 93 y 98 del D.S. N 29190)
13. Verifique por las compras mediante contratacin directa que
aplicaron el Artculo 51 inciso a) del Decreto Supremo N

29190 y Artculos 11 y 12 del Reglamento del subsistema
de contratacin de obras, bienes, servicios generales y
servicios de consultora aprobado con Resolucin
Ministerial N 397 del 27/08/2007, y al menos adjunten:
(Proceso de Contratacin)
13.1. Documento que certifica la existencia del
saldo presupuestario.

unidad solicitante.
13.3 Orden de compra y/o contrato simplificado.

Suprema N 222957 del 04/03/2005)
14.Adicionalmente, adems de la documentacin citada en punto
13, verifique que en el comprobante de egreso por la
adquisicin de materiales, se adjunte:
8
6

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
14.1 Ingreso del bien o material al Almacn

14.2 Factura a nombre del Instituto Nacional del Trax
14.3 Autorizacin de pago
Suprema N 222957 del 04/03/2005)

presupuestaria.
el extracto bancario y ambos documentos sean consistentes

17. Verifique que la emisin de documentos sean oportunos y

guarden relacin cronolgica o secuencia entre los mismos.
18.Verifique en almacn el registro en tarjetas krdex y que

exista:
18.1 El Ingreso a Almacn, fecha del ingreso y verificar la
cantidad del material ingresado, denominacin y

codificacin del material, que exista consistencia con el
registro en krdex en cantidad e importe y con el
18.2 Salida de los materiales y verifique que se procede a la
entrega con la solicitud escrita y autorizada por el

PARTIDA 254 LAVANDERIA, LIMPIEZA E HIGIENE
19. Verifique que el importe por gastos de servicios de limpieza

corresponda al consignado dentro de la programacin de
adquisiciones para la gestin (Artculo 23 del Decreto
Supremo N 29190).
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
87

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
20 Revise que en la invitacin con requerimiento de
cotizaciones, (contratacin menor) se aplico el Artculo 51

inciso b) del Decreto Supremo N 29190 y artculos 13 y
15 del Reglamento del Subsistema de contratacin de
obras, bienes, servicios generales y servicios de
consultora, aprobado con Resolucin Ministerial N 397
del 27/08/2007, y se consider al menos los siguientes
aspectos:(Proceso de contratacin)
1- Objeto y descripcin de la contratacin

2- Especificaciones Tcnicas o Trminos de referencia:
1) Tipo de servicio (continuo, discontinuo)
2) Costo unitario o costo total
3) Forma de Pago (contra entrega, mensual, otros)
3456781-
Mtodo de calificacin
Recepcion de propuestas
Garantias requeridas
Experiencia General y Especfica
Modelo de contrato
Notificaciones
Formularios tipo
(Artculo 24 del Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007
DBC y Resolucin Ministerial N 665 del 31/12/2007
(modelos de Documentos Base de Contratacin)

hasta la recepcin del servicio de limpieza, elaboracin del
cuadro comparativo, calificacin, nota de adjudicacin, emisin
de orden de compra y/o contrato suscrito.
22.Verifique que el comprobante de egreso por la contratacin de

servicios, adjunte al menos la siguiente documentacin:
22.1Documento que certifica la existencia del saldo
presupuestario
22.2Solicitud del servicio que lleve la firma del jefe de la
unidad solicitante.
22.3Solicitud de cotizaciones (tres como mnimo).
22.4Cuadro comparativo de cotizaciones aprobado por
responsables.
22.5Orden de compra y/o contrato simplificado.
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
22.6Acta de recepcin del servicio o documento equivalente
88

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
por la limpieza.
22.7 Factura a nombre del Instituto Nacional de Oftalmologa.

22.8 Autorizacin del pago
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
23.Verifique la adecuada apropiacin presupuestaria, analizando
presupuestaria.
el extracto bancario y ambos documentos sean coincidentes


26. Verifique que por la recepcin del servicio de limpieza al

menos exista:
26.1Acta de recepcin o documento equivalente, con la

respectiva firma de funcionario del INO y de la empresa
contratada, fecha y detalle de los ambientes que fueron
realizados el servicio de limpieza y verifique que exista
consistencia con el registro del comprobante de egreso.
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
27. Verifique por la contratacin de los servicios de limpieza

mediante contratacin directa que aplicaron el Artculo 51
inciso a) del Decreto Supremo N 29190 y Artculo 11 y 12
del Reglamento del subsistema de contratacin de obras,
bienes, servicios generales y servicios de consultora
aprobado con Resolucin Ministerial N 397 del
27/08/2007, y al menos adjunten:(Proceso de contratacin)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
8
9

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
27.1. Documento que certifica la existencia del saldo
presupuestario.
27.2 Solicitud del servicio que lleve la firma del jefe de la
unidad solicitante y aprobacin del responsable de

la unidad solicitante.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).
28. Adicionalmente, adems de la documentacin citada en el

punto 27, verificar que en el comprobante de egreso por los
servicios de limpieza se adjunte al menos la siguiente
documentacin:
28.1 Acta de recepcin o documento equivalente del

servicio de limpieza.
28.2 Factura a nombre del Instituto Nacional de Oftalmologa

Suprema N 222957 del 04/03/2005).

presupuestaria.

en importe y nmero del cheque y revise que el cheque este
a nombre del beneficiario y no a nombre de terceros.

32. Verifique que por la recepcin del servicio de limpieza al

menos exista:
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
90

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
32.1Acta de recepcin o documento equivalente, con la
respectiva firma de funcionario del INO y de la empresa
contratada, fecha y detalle de los ambientes que fueron
realizados el servicio de limpieza y verifique que exista
consistencia con el registro del comprobante de egreso.
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
PARTIDA 311 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA PERSONAS
33. Verifique que el importe por contratacin de la provisin de
alimentacin corresponda al consignado dentro de la

programacin de adquisiciones para la gestin, (Artculo 23
del Decreto Supremo N 29190).
34. Revise que en la invitacin con requerimiento de

inciso b) del Decreto Supremo N 29190 y artculos 13 y
15 del Reglamento del Subsistema de de contratacin de
obras, bienes, servicios generales y servicios de
consultora, aprobado con Resolucin Ministerial N 397
del 27/08/2007, y se consider al menos los siguientes
aspectos:(Proceso de contratacin)
1- Objeto y descripcin de la contratacin

2- Especificaciones Tcnicas o Trminos de referencia:
1) Tipo de servicio (continuo, discontinuo)
2) Costo unitario o costo total
3) Forma de Pago (contra entrega, mensual, otros)
345678-
Mtodo de calificacin
Recepcin de propuestas
Garantas requeridas
Experiencia General y Especfica
Modelo de contrato
Notificaciones
- Formularios tipo
(Artculo 24 del Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
Documento Base de Contratacin DBC y Resolucin
91

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
Ministerial N 665 del 31/12/2007 (modelos de
Documentos Base de Contratacin)

hasta la recepcin de las raciones alimenticias, elaboracin del
cuadro comparativo, calificacin, nota de adjudicacin, emisin
de orden de compra y/o contrato suscrito.
36.Verifique que el comprobante de egreso por la contratacin de

servicios para la atencin del desayuno, almuerzo, te y cena,
adjunte al menos la siguiente documentacin:
36.1 Documento que certifica la existencia del saldo
presupuestario
36.2 Solicitud del servicio que lleve la firma del jefe de la
unidad solicitante.
36.3 Solicitud de cotizaciones (tres como mnimo).

por responsables.

36.6 Acta de recepcin del servicio o documento
equivalente.
36.7 Documento mediante el cual se incluya las

raciones consumidas.
36.8 Factura a nombre del Instituto Nacional del Trax.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).

gestin 2008 registrando segn la naturaleza de la partida
presupuestaria.

REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
92

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
a nombre del beneficiario y no a nombre de terceros.

40. Verifique por la recepcin y salida de las raciones alimenticias

al menos exista:
40.1 Acta de recepcin o documento equivalente, con la

respectiva fecha, hora y cantidad de las raciones
recibidas e importe y que exista consistencia con el
registro del comprobante de egreso.
40. Documento mediante el cual se entrega las raciones

alimenticias y verifique que se procede a la entrega con
la solicitud escrita y autorizacin respectiva.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).
41. Verifique por la contratacin de servicios para la provisin de
alimentacin (desayuno, almuerzo, te y cena) mediante

contratacin directa que aplicaron el Artculo 51 inciso a)
del Decreto Supremo N 29190 y Artculo 11 y 12 del
Reglamento del subsistema de contratacin de obras,
bienes, servicios generales y servicios de consultora
27/08/2007, y al menos adjunten:(Proceso de contratacin)
41.1Documento que certifica la existencia del
41.2 Solicitud del servicio y que lleve la firma del jefe de la

unidad solicitante.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).

punto 41, verifique que en el comprobante de egreso por los
servicios de atencin alimentaria se adjunte al menos la
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
93

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
siguiente documentacin:
42.1 Acta de recepcin o documento equivalente
42.2 Documento mediante la cual se incluya las raciones
consumidas o distribuidas.
42.3 Factura a nombre del Instituto Nacional del Trax
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
43. Verifique la adecuada apropiacin presupuestaria, cotejando

presupuestaria.

a nombre del beneficiario.

46. Verifique que por la recepcin y salida de las raciones

alimenticias al menos exista:
46.1 Acta de recepcin o documento equivalente, con la

respectiva fecha, hora y cantidad de las raciones
recibidas e importe y que exista consistencia con el
registro del comprobante de egreso.
46.2Documento mediante el cual se entrega las raciones
alimenticias y verifique que se procede a la entrega con
la solicitud escrita y autorizacin respectiva.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).
PARTIDA 342
PRODUCTOS QUIMICOS
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
94

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
FARMACEUTICOS
47. Verifique que el importe del material requerido corresponda al
consignado dentro de la programacin de adquisiciones para
la gestin. (Artculo 23 del Decreto Supremo N 29190).
48. Revise que en la invitacin con requerimiento de cotizaciones
(contratacin menor) se aplic el Artculo 51 del Decreto
Supremo N 29190 y artculos 13 y 15 del Reglamento del
Subsistema de contratacin de obras, bienes, servicios
generales y servicios de consultora, aprobado con
Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007,
se
considero al menos los siguientes aspectos: (Proceso de
contratacin)
1- Especificacin de los materiales

2- Plazo y lugar de entrega de los materiales
3- Forma de pago
4- Tiempo de validez de la cotizacin o propuesta

hasta la recepcin del material, elaboracin del cuadro
comparativo, calificacin, nota de adjudicacin, emisin de
orden de compra y/o contrato suscrito.

material, adjunte al menos la siguiente documentacin:
50.1Documento que certifica la existencia del saldo

presupuestario.
50.2Solicitud o Pedido del material y que lleve la firma del
jefe de la unidad solicitante y aprobacin del responsable
de la unidad solicitante.
50.3Solicitud de cotizaciones (tres como mnimo).
50.4Cuadro comparativo de cotizaciones aprobado por
responsables.
50.5Orden de compra y/o contrato simplificado.
50.6Ingreso del material al Almacn
50.7Factura a nombre del Instituto Nacional del

Trax 50.8Autorizacin del pago
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
95

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
2008
REALIZ
ADO
POR:

Suprema N 222957 del 04/03/2005).
51. Verifique la adecuada apropiacin presupuestaria, cotejando

presupuestaria.

nombre del beneficiario.


exista:

codificacin del material, que exista consistencia con el

servicios de consultora, aprobado con Resolucin
(Proceso de Contratacin)
55.2 Solicitud o Pedido del material y lleve la firma del jefe
de la unidad solicitante y aprobacin del responsable de
la unidad solicitante.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
Suprema N 222957 del 04/03/2005)
punto 55, verificar que en el comprobante de egreso por la

adquisicin de materiales se adjunte al menos la siguiente
documentacin:
56.1Ingreso del material al Almacn
56.2Factura a nombre del Instituto Nacional de
Oftalmologa 56.3Autorizacin del pago

presupuestaria.



exista:

codificacin del material; y que exista consistencia con
el registro en krdex en cantidad e importe con el

PARTIDA
394
INSTRUMENTAL
MENOR
MEDICO-
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
97

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
QUIRURGICO
61. Verifique que el importe del bien o material requerido
corresponda al consignado dentro de la programacin de

adquisiciones para la gestin.(Artculo 23 del Decreto
Supremo N 29190).
62. Cercirese que en la invitacin con requerimiento de
cotizaciones (Contratacin menor) aplicaron el Artculo 51

del Decreto Supremo N 29190 y artculos 13 y 15 del
Reglamento del Subsistema de contratacin de obras,
bienes, servicios generales y servicios de consultora,
27/08/2007, y considero los siguientes aspectos:
123-
Especificaciones tcnicas
Plazo y lugar de entrega del bien.
Forma de pago
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
programacin de plazos, desde el proceso de contratacin

hasta la recepcin del bien o producto, elaboracin del cuadro
comparativo, informe de calificacin, nota de adjudicacin,
emisin de orden de compra.

instrumental quirrgico,
documentacin:
adjunte
al
menos
la
siguiente

presupuestario
64.2 Solicitud o Pedido de los materiales que lleve la firma
del jefe de la unidad solicitante y aprobacin del
responsable de la unidad solicitante.

por responsables.

64.6 Acta de recepcin, ingreso a almacenes
2008
REF.
A
P/T
98

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
64.7 Factura a nombre del Instituto Nacional de

Oftalmologa.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).

con los clasificadores presupuestarios aprobados con la
gestin 2008 que este registrado de acuerdo a la naturaleza
de la partida presupuestaria.
el extracto bancario y sean coincidentes en importe y nmero

del cheque y revise que el cheque este a nombre del
beneficiario.

68. Verifique e inspeccione en forma fsica los bienes entregados
a la unidad solicitante y cercirese que los bienes fueron

asignados a funcionarios o unidad responsable mediante
formularios I Inventario Individualizado de muebles y equipo
de oficina emitido(Numeralpor5.Polticasel.
Recepcin y codificacin de Poltica contable,
presupuestaria y administrativa de activos fijos del
GMLP, aprobado con Resolucin Municipal N 271/2003
del 31/10/03)
69. Verifique, que los bienes adquiridos fueron registrados en la
cuenta de activos fijos y obtenga notas emitidas por el

Instituto Nacional de Oftalmologa mediante las cuales hacen
conocer sobre las adquisiciones de activos a la Unidad de
Bienes Muebles del G.M.L.P., para su codificacin y
asignacin. (Numeral 5. Polticas. Recepcin y
codificacin de Poltica contable, presupuestaria y
administrativa de activos fijos del GMLP, aprobado con
Resolucin Municipal N 271/2003 del 31/10/03)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
99

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS

se aplic el Artculo 51 inciso a) del Decreto Supremo N
70.1Documento que certifica la existencia del

unidad solicitante.

Suprema N 222957 del 04/03/2005).

adquisicin de bienes se adjunte al menos la siguiente
documentacin:
71.1Acta de recepcin, Ingreso del material al Almacn
Suprema N 222957 del 04/03/2005).

presupuestaria.

REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
10
0

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS

75. Verifique la existencia de:

75.1Acta de recepcin, fecha del ingreso y coteje la cantidad
de los bienes ingresados, denominacin y codificacin
del bien, que exista consistencia de informacin del
75.2Salida de los bienes y verifique que se proceda a la
entrega del bien mediante asignacin a funcionario
respectivo.
(Artculos 109 al artculo 112 del D.S. N 29190)

del 31/10/03)

PRTIDA 431 EQUIPO DE OFICINA Y MUEBLES

PARTIDA 434 EQUIPO MEDICO Y DE LABORATORIO
PARTIDA 437 OTRA MAQUINARIA Y EQUIPO
78. Verifique que el importe del bien requerido corresponda al
consignado dentro de la programacin de adquisiciones para

la gestin. (Artculo 23 del Decreto Supremo N 29190).
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
101

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
79. Cercirese que la invitacin con requerimiento de

del Decreto Supremo N 29190 y artculos 13 y 15 del
Reglamento del Subsistema de Bien y Servicios
27/08/2007, y considero los siguientes aspectos:
12345-
Especificaciones tcnicas
Plazo y lugar de entrega del bien.
Forma de pago
Tiempo de validez de la cotizacin o propuesta
El precio referencial se dio a conocer.
Suprema N 222957 del 04/03/2005).

hasta la recepcin del bien, elaboracin del cuadro
comparativo, informe de calificacin, nota de adjudicacin,
emisin de orden de compra y/o contrato suscrito.

activo, adjunte la siguiente documentacin:

presupuestario
81.2 Solicitud o Pedido de los bienes que lleve la firma del

jefe de la unidad solicitante y
responsable de la unidad solicitante.
aprobacin
del

81.4 Cuadro comparativo de cotizaciones aprobado por
responsables.

81.6 Acta de recepcin, ingreso de los bienes a almacn
81.7
Factura a nombre del Instituto Nacional de
Oftalmologa.
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
REF.
A
P/T
10
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
con los clasificadores presupuestarios aprobados con la
gestin 2008 que este registrado de acuerdo a la naturaleza
de la partida presupuestaria.

el extracto bancario y estos sean coincidentes en importe y
nmero del cheque; y revise que el cheque este a nombre
del beneficiario.


del 31/10/03)


Ministerial N 397 del 27/08/2007, y al menos adjunte:
87.2 Solicitud o Pedido del bien y lleve la firma del jefe de
la unidad solicitante y aprobacin del responsable de la
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
103

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
unidad solicitante.
Suprema N 222957 del 04/03/2005).

adquisicin de bienes se adjunte al menos la siguiente
documentacin:
88.1Acta de recepcin, Ingreso del material al Almacn
Suprema N 222957 del 04/03/2005).

presupuestaria.

92.Verifique la existencia de:

92.1Acta de recepcin, fecha del ingreso y coteje la cantidad
de los bienes ingresados, denominacin y codificacin
del material, que exista consistencia de informacin en
cantidad e importe con el comprobante de egreso.
92.2Salida de los bienes y verifique que se proceda a la
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
104

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
entrega del bien mediante asignacin a funcionario
respectivo.
(Artculos 109 al artculo 112 del D.S. N 29190)

formularios I Inventario Individualizado de muebles y equipo de
oficina emitido(Numeralpor5.Polticasel.
Recepcin
y
codificacin
de
Poltica
contable,
presupuestaria y administrativa de activos fijos del GMLP,
aprobado con Resolucin Municipal N 271/2003 del
31/10/03)

CHEQUES EMITIDOS
95. Obtenga los cheques emitidos y anulados en la gestin 2008

y realice lo siguiente:
95.1 Verifique que el cheque emitido cuente con el
respectivo comprobante de egreso y coteje con el

mayor de bancos y con el extracto bancario.
95.2 Verifique que el cheque anulado, este adjunto a la
chequera y cercirese que no se encuentre como

desembolso en el extracto bancario y no se emiti
el comprobante de egreso.
CONCLUSIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
96. Como resultado de la ejecucin del programa de trabajo

emita la conclusin de las partidas analizadas.
97. Prepare planillas de deficiencias identificados en el examen
realizado, con los atributos de Condicin, Criterio, Causa,
Efecto y Recomendacin y asegrese que se encuentren
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
105

CARRERRA: AUDITORA
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
documentadas.
98. Revise todos los papeles de trabajo y que los mismos estn
completos lleven: Marcas de auditora, fuente de informacin,
punto del programa, comentario, fuente y conclusin y
correcta referencia y correferencia.
10
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
CAPITULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
8.1 REVISIN DE LOS INGRESOS
8.1.1 SERVICIO DE HEMODINAMIA NO REGISTRADOS NI COBRADOS POR EL

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX
Condicin
El libro de registros de pacientes atendidos por la Unidad de Hemodinamia, muestra
el registro de 3 pacientes que no se encuentran registrados en el reporte Venta de
Servicios que muestra y se puede conocer si el paciente pago en efectivo o si el
paciente est registrado en Cuentas por Cobrar del Sistema de Informacin de
Administracin Financiera (SIAF) del Instituto Nacional de Trax. Los 3 casos se
muestran a continuacin:
Estudio
N
Fecha
Mdico
Procedencia
del paciente
Importe
Bs
Nombre del Paciente
Estudio mdico
Coronariografa y
Ventriculografa
Fluoroscopa (*)
5.760
Coronariografa
Ventriculografa
5.760
3227
28/07/2008 Edgar Pozo
COSSMIL
Jos Gustavo Bustillo Beltrn
3248
17/10/2008 Dr. Valencia
INT
Eusebia Huayta Encinas
3256
21/11/2008 Jos Farfn
COSSMIL
Antonio Salvatierra
Total
(*) Por el procedimiento de Fluoroscopa los mdicos no emiten informe ni resultado, porque es un
procedimiento para aplicar un medicamento.
La Comisin de auditoria ha tomado conocimiento del informe N 3227 del

27/07/2008 relativo a la atencin del paciente Jos Bustillos para un estudio
coronariografa del servicio hemodinamia con el detalle de la atencin y conclusin
respectivas, el mismo est firmado por el Dr. Edgar Pozo Valdivia, Jefe de Servicio
de Hemodinamia y Cardiologa Intervencionista y tiene sello de la Secretaria de
Direccin en seal de recibido.
Asimismo, el informe hemodinmico de Antonio Salvatierra Bazan por el servicio

cateterismo 3256 con el detalle de la atencin mdica, firmado por el Dr. Jos
Farfn Carrasco, el mismo adjunta un anexo del 21/11/2008.
300
11.820
2008
107

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Criterio
El artculo 18 Responsabilidad de las Direcciones Administrativas de la Normas
Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005,Registrar establectoda transaccin con documentacin de
soporte correspondiente.
La Gua para la Aplicacin de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control

Interno Gubernamental, aprobado con Resolucin N CGR-1/173/2002, del 31 de
octubre de 2002 en el punto 3.1.1 Propsito del establecimiento de las actividades de
control establece:Lasactividadesdecontrol son procedimientos o acciones que
ayudan a asegurar que se llevan a cabo las polticas e instrucciones de la direccin y
su propsito es la prevencin y deteccin de errores e irregularidades que puedan
afectar la consecucin de los objetivos institucionales. Para el cumplimiento a dicho
propsito todas las actividades de control debern esta enfocadas hacia los riesgos
reales o potenciales que puedan causar perju
El artculo 20 incisos c) y n) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con

Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, respecto a las funciones del
Subdirector Administrativo Financiero, estab las normas y resoluciones provenientes del nivel
nacional, departamentales, locales
y el propio hospital y n) Ejecutar y eva procedimientos administrativo financieros.
Asimismo, el Manual Descriptor de Cargos Institucionales del Hospital de Clnicas,

aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007,
seala: 12. Impartir y supervisar la implan el mbito administrativo. Entreary supervisarsus
responsel desenvolvimiento de los responsables de los niveles bajo su mbito, con el objeto de
hacer cumplir las obligaciones y funciones de cada una. 3. Establecer un adecuado
sistema de control interno. 5. Precautelar los recursos que estn a su cargo.
108

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Causa
Sobre lo observado, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero
del Instituto Nacional de Trax; seala: De los tres pacie motivo que no fueron registrados en el
sistema SIAF es que por urgencia de
atencin se les realizo el estudio pero no contaban con documentacin para ser
registrados en el SIAF y su cobro respectivo a la Institucin. Se quedo como
pendiente
de regularizacin de documentos.
Efecto
La Comisin de auditora considera que la causa se debe a que el rea
administrativa financiera no ha efectuado un adecuado control de los servicios de
hemodinamia, ocasionando menos ingresos para el Instituto.
El hecho que no se registre ni cobre a pacientes Atendidos en el Servicio de

Hemodinamia, implica que no se efectuado del cobro de Bs11.820.
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal de La Paz, por intermedio de la Oficiala Mayor
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud, instruya al Director del
Instituto Nacional de Trax:
1)
Ejercer mayor
control
y supervisin
a la labor del
Subdirector
Administrativo Financiero referido al registro y control de los servicios de

hemodinamia en cumplimiento a sus funciones establecidas en el artculo
16, inciso i) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con
Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
2)
Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer mayor control y

supervisin en las operaciones relativas a los servicios de hemodinamia,
en cumplimiento de sus funciones establecidas en el artculo 20 incisos c)
109

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
y n) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con Resolucin

Ministerial N 0025 del 14/01/2005, el numeral 12 de sus funciones; 2, 3 y
5
de
sus
responsabilidades
del
Manual
Descriptor
de
Cargos
Institucionales del Instituto Nacional de Trax, aprobado mediante

Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007.
3)
En coordinacin con Asesora Jurdica, gestionar la recuperacin de

Bs11.820, por atenciones recibidas y no registradas ni cobradas por
concepto de prestacin de servicios de hemodinamia, en los estudios de
Fluoroscopia, Coronariografa y Ventriculografa.
8.1.2 PAGO DE KARDIOZENTRUM POR ATENCIN DE SUS PACIENTES

PRIVADOS SIN CONSIDERAR EL CONVENIO DE RIESGO COMPARTIDO DE
JULIO DE 2004
Condicin
El Instituto Nacional de Trax no ha dado cumplimiento al cobro del equivalente en
bolivianos de $us 70, slo recibi el importe fijo de Bs320 sin considerar el tipo de
cambio, por estudio realizado de pacientes privados de Kardiozentrum, que
corresponde a una cuota que en su integridad pertenece al Instituto, porque al
prestar el servicio a pacientes propios de Kardiozentrum, slo se reconoce gastos
por agua, electricidad, uso de polgrafo, revelado de pelcula y uso de bomba
inyectora, lo cual infringe lo establecido en el Convenio de Riesgo Compartido de
julio de 2004 prorrogado segn Acuerdo de Partes del 24/03/2006 (con vigencia del
27/03/2006 al 27/03/2008). Lo sealado se muestra a continuacin:
Estudio
Fecha de
atencin
Segn clusula
sexta del convenio
Paciente
Estudio mdico
Tipo de
cambio
3168
3175
13/12/2007 Ovidio Ramos Aparicio

15/01/2008 Yeimi Yaroslova Paz
3176
15/01/2008 Olga Salinas Barrn
3180
26/01/2008 Gregorio Reinols Sosa
Arteriografa MID
Cateterismo cardiaco
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Bs
Segn Diferencia
Bs
INT
Bs
$70 * 7,69
$70 * 7,65
538,30
535,50
320
320
218,30
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
110

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
3186
3187
09/02/2008 Fabiola Alarcn Barrios

13/02/2008 Mario Mamani Alanota
3190
11/03/2008 Irma Rivas Tejada
3191
3192
3193
Total
17/03/2008 Yolanda Matas

18/03/2008 Lina Vila
19/03/2008 Bebe Chambi Vargas
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Coronariografa
2008
$70 * 7,59
$70 * 7,59
531,30
531,30
320
320
211,30
211,30
$70 * 7,58
530,60
320
210,60
$70 * 7,56
$70 * 7,54
$70 * 7,54
529,20
527,80
527,80
5.322,80
320
320
320
3.200
209,20
207,80
207,80
2.122,80
Criterio
Al respecto, la clusula octava (Arancel) del Convenio de Riesgo Compartido
suscrito en el 20 de junio del 2008, establece:
1.
Arancel:
En Recaudaciones (Caja) del Instituto Nacio efectuarse en la Unidad de Hemodinamia y

Cardiologa Intervencionista, en horario regular o extraordinarios, de acuerdo al sig
1.1 Estudios diagnsticos (expresado en Bo

Fluoroscopio
300.0
Catetismo Cardiaco derec 2,900.0 angiografa
Coronariografayventriculografa izquierda
6,500
Angiografa pulmonar, ao 4,350.0 cerebral, vertebral, carotidea, renal

1.2
Estudios teraputicos (expresados en B

Angioplata
Coronaria co 8,500.0
Valvuloplastamitral, pulmonar o artica
8,50
Angioplata
artica (coa 8,50
Angioplata
perifrica y 8,50
Cierre
de PCA, CIA, CIV 8,500.0
Maniobra de Rashkind
Termoablacin
111
de taquirr 8,500.0
8,50

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
El inciso C de la clusula sexta del Convenio de Riesgo Compartido de Julio de

2004 suscrito entre el Instituto Nacional del Trax y Kardiozentrum, en el punto C de
la clusula SEXTA (MONTO), seala: Por la contratante se compromete a cancelar en caja del
INT la cantidad en bolivianos
equivalente a 70 $us por estudio realizado, dinero que en su integridad pertenecer
al INT.
Asimismo, el numeral 4 del Anexo al Convenio de Riesgo Compartido relacionada

con la instalacin de un equipo de Cineangiografa entre el Instituto Nacional del
Trax y la Dra. Alexandra de Freudenthal, seala: Por la atencin de privados, el INT, recibir la
cantidad en bolivianos equivalente a setenta dlares
americanos (70 $us) que corresponde a los siguientes servicios prestados, contra
entrega de factura en forma quincenal:
Descripcin
- Agua y electricidad
- Ropa, campos quirrgicos
- Limpieza y esterilizacin de
sala
- Uso de polgrafo por estudio
- Revelado de pelcula por
estudio
- Uso bomba inyectora
Total
Sus
20
10
10
10
10
10
70
Causa
Sobre la causa de cobros inferiores al arancel segn convenio del 20/06/2008,
mediante Cite ADM/012/2009 del 14/07/2009, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, seala: El ex Director del Instit con Cossmil y Kardiozentrum con
diferentes aranceles no sabiendo cual la poltica
del Director ya que se tena que consensuar con las otras instituciones y sacar un
arancel nico.
11
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Solamentezo seelconvenioactualiconCossmil y no as con las otras instituciones

que se sigue prestando servicios con el convenio establecido de aos anteriores,
pero se toma los aranceles establecidos en Cossmil para las instituciones de
convenio, de lo contrario se deber introducir aranceles para cada uno en el
sistema.
Respecto a la causa de cobrar a Kardiozentrum importes inferiores a lo establecido
en el convenio de julio de 2004, seala: . fue un acuerdo de cobrar 320 en primera instancia y
posterior de 240 por instrucciones verbales del Dr. Pea y Lillo
A pacientes institucionales se les cobra po se realiza un incremento del 20% mas por la demora
de pago, haciendo un total de
Bs.
5760.
En relacin a los aranceles que cobra el IN establecidos entre la Direccin y las Jefatura de
Hemodinamia, en base a anlisis
del costo del estudio (sin documentacin), las mismas que fueron incorporadas al
sistema SIAF.
Cabe aclarar que el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT no adjunt
documentacin respaldatoria a su respuesta. La Comisin de Auditora establece
como causa la falta de seguimiento adecuado al cumplimiento de los convenios
suscritos con Kardiozentrum por parte del rea administrativa del Instituto.
Efecto
Las diferencias que se muestran, adems de incumplir lo establecido en los
convenios, referente a aranceles, origina disminucin en los ingresos del Instituto
Nacional de Trax, aspecto que puede originar la aplicacin de la Responsabilidad
por la Funcin Pblica.
11
3

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Recomendacin
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud instruir al Director del
Instituto Nacional del Trax efectuar seguimiento al cumplimiento del Convenio de
Riesgo Compartido del 20/06/2008 en relacin a los aranceles establecidos.
8.1 REVISIN DE LOS EGRESOS

8.1.1 FALTA DE DOCUMENTACIN DE RESPALDO
Condicin
De la revisin a los comprobantes de egreso observamos la falta de documentos de
respaldo a la adquisicin de bienes y servicios de acuerdo a las Normas Bsicas de
Administracin de Bienes y Servicios, aprobadas con Decreto Supremo 29190 del
11/07/2007 y del Reglamento del Subsistema de Contratacin de Bienes y Servicios,
aprobado mediante Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007; como tambin su
cumplimiento se establece en el inciso c) del Artculo 32 de las Normas Bsicas del
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios aprobado con Decreto Supremo N
0181 del 28/06/2009. Como ejemplo sealamos los siguientes casos:
11
4
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE

CARRERRA: AUDITORA
Comprobante de egreso
Partida
24120
Fecha
73
01/04/2008

POR LA GESTION 2008
Contrato
Concepto
Importe
Bs
2.700,00 Mantenimiento
de
mdicos
equipos
Documen
Importe
to
Bs
Faltante
10/2008
32.400,00
11/2008
No
a)
hospitalarios
enero/2008.
25600
601
28/11/2008
1.705,00 Provisin de fotocopias
de
septiembre/2008.
25900
417
14/08/2008
b), c), e)
especifica
9.150,00 Servicio de esterilizacin

material
de
f), g), h)
e), f), g),
quirrgico
descartable de quirfanos.
25900
768
31/12/2008

material
de
insumos
de
carne
h)
Hemodinamia.
31130
211
12/05/2008
19.180,28 Compra
de
derivados,
enero
4 de
117.779,00
a)
60.000,00
a)
125.624,00
a)
y 02/01/2008
febrero/2008.
31130
264
04/06/2008
6.018,20 Provisin de vveres secos de
2 de
febrero/2008.
31130
119
23/04/2008
02/01/2008
13.002,27 Provisin de vveres
frescos
por el mes de Enero y
3 de
02/01/2008
Febrero/2008.
34200
42
12/03/2008
36.575,00 Suministro
medicinal,
de
oxigeno
enero
1 de
230.000,00 a), b), c),
y 02/01/2008
d),e), f),
febrero/2008.
g), h)
34200
215
12/05/2008
16.400,00 Compra de Catridge BG
f)
34200
718
30/12/2008
f)
34200
63
31/03/2008
f)
6.750,00 Adquisicin de 1500 amp. de

Terapidol de 1Gr. Con factura
N 8350 del 05/03/2008.
43100
679
23.600,00 Compra de 5 computadoras y

19/12
/2008
accesorios.
s/n
27/11/2008
23.600,00
g)
11
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Descripcin de los documentos faltantes:
1)
Documento Base de Contratacin (Artculo 24, inciso a) del Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007),
(Artculo 46 del DS 0181 del 28/06/2009).
2)
Solicitud de la contratacin (inciso e) Artculo 17, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 35 del DS 0181 del
28/06/2009).
3)
Certificacin Presupuestaria (inciso d), Artculo 18, DS 29190 del 11/07/2007), (inciso d), Artculo 36 del
DS 0181 del 28/06/2009).
4)
Publicacin en el SICOES (inciso a) Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 49 del DS 0181 del
28/06/2009).
5)
Acta de Conformidad o Recepcin del Servicio (Artculo 16, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 39 del DS
0181 del 28/06/2009).
6)
Cotizaciones (inciso b), Artculo 51, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 56 del DS 0181 del 28/06/2009).
7)
Acta de Apertura de Sobres (Artculo 15, DS 29190 del 11/07/2007), (Numeral III, inciso a) Artculo 38 del
DS 0181 del 28/06/2009).
8)
Informe de Evaluacin de Cotizaciones (Artculo 15, Reglamento Subsistema de Contratacin de Bienes y

Servicios), (Numeral III, inciso e) Artculo 38 del DS 0181 del 28/06/2009).
Criterio
Al respecto, el artculo 16 incisos c) y v) del Reglamento General de Hospitales,
aprobado con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, respecto a las funciones
del Director establece:c)Cumplir y hacer cumplir todas las normas y resoluciones
provenientes del nivel nacional, departamentyv)

Cumplir y hacer cumplir con todas las disposiciones legales vigentes la Ley SAFCO
con todos sus sistemas y subsistemas y normas conexa
Entre las funciones del Subdirector Administrativo Financiero establecidas en el

Manual Descriptor de Cargos Institucionales del Complejo Hospitalario de Miraflores,
seala en el numeral 10: Vigilar y controlar el cumpli en materia de adquisiciones, almacenes,
activos fijos y servicios generales emita el
Gobierno Municipal as como aquellas de carcter interno que establezcan las reas
normativas correspondientes.
11
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Entre sus responsabilidades 2. Controlar y supervisar el responsables de los niveles bajo su

mbito, con el objeto de hacer cumplir las obligaciones y funciones de cada una.
Respecto a las funciones de la Responsable de Compras y Suministros del Instituto establecidas

en el Manual DescriptorParade Car iniciar el proceso de adquisicin debe contar con toda la
documentacin debidamente firmada por las autoridades respectiva certificacin presupuestaria,
15. En coor documentacin de las adjudicaciones a travs del SICOES 17y. Elaborac
cronolgica de la documentacin que debe contener cada carpeta de adquisiciones
de
bienes y servicios.
Causa
Mediante Informes INT/CS/12/09 del 21/07/2009 e INT/CS/5/09 del 02/07/2009
emitido por el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero, la Sra.
Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra. Amalia Acho Vallejos, Responsable
de Compras y Suministros,Conrelacinanota
sealan:enviadaporauditoria, el
comprobante 73, a instruccin de administracin toda solicitud de compra con

montos mayores a 20.000 se pase a administracin para que lo ingrese al SICOES y
me
devolvi ya con los formularios sin DBC p
En el comprobantes 417 . a instruccin ad acta de conformidad para su regularizacin con

orden de servicio porque ya se haba realizado el trabajo.
Con relacin al comprobante 601, el proces realiz en la fecha prevista, como se adjunta una
impresin del Sistema de toda la documentacin requerida. Sino se encuentra adjunta al primer
pago es porque la Lic.
11
7

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Teresa Jov, acostumbraba por razones que desconozco, sacar los procesos
anuales de algunos proveedores, comunicarle tambin que el archivo de contabilidad
no tenia seguro alguno, ya que en varias oportunidades la Lic. Jov; sacaba los
Comprobantes
de Egreso sin autorizacin de l
Con relacin a la partida 31130 alimenta requeridos por auditoria, para la ampliacin de informe,
en la gestin 2007 mi
persona ingreso a trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda
solicitud con el monto arriba de 20.000 se la remita a su unidad para realizar el
proceso correspondiente y luego me devolver administradora anterior se encargaba de realizar
los procesos con montos 20.001 y
lo
remita a la unidad de compras con los fo
Asimismo, en informe INT/CS/8/09 del 07/07/2009, el Lic. Juan Carlos Pozo,

Subdirector Administrativo Financiero y la Sra. Amalia Acho Vallejos, Responsable de
Compras y Suministros,Conrelacinala partidasealan:34200Oxigeno medicinal los
documentos requeridos por auditora, en la gestin 2007 mi persona ingreso a
trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda la solicitud con el monto
arriba de 20.000 ..
En relacin a los comprobantes 215 y 718, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, la Sra. Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra.
Amalia Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros, sealan que la
Importadora Oriente Marvi S.R.L. cuenta con certificado de exclusividad; sin
embargo, la fotocopia legalizada del Ministerio de Salud y Deportes del 02/08/2007,
que adjunta, slo seala que es distribuidor exclusivo para todo el territorio de Bolivia
de Lneas de Comercializacin Representacin, no identificndose la relacin con
el producto.
11
8

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
En relacin al DBC, sealan: La anterior administradora d

Compras los formularios publicados en SICOES, la solicitud excepto el DBC, luego
de elaborar las cotizaciones, realizar orden de compra, actas de apertura de sobre y
adjudicacin se derivo a la unidad de contab y Documentacinrocesode contratacindelpde
Praxair Bolivia se deriv a
Administracin
para completar la Documentaci
Por los aspectos mencionados, las causas de las observaciones se deben a que la
Administradora de la gestin 2008 del Instituto Nacional de Trax, efecto deficiente
control de las operaciones bajo su responsabilidad, entre ellas, hacer cumplir lo
establecido en los incisos c) y v) del Reglamento General de Hospitales, aprobado
con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005; asimismo el cumplimiento del
Manual de Descripcin de Cargos, respecto a ejercer control y supervisin a la
funciones del Responsable de Compras y Suministros, funcionaria que no realiz las
tareas detalladas en el citado Manual. Por ltimo, tampoco se advierte que el ex
Director del Instituto Nacional de Trax haya efectuado supervisin y control de las
labores de la Administradora actual Subdirector de Administracin de Finanzas, para
verificar la aplicacin de disposiciones legales en materia de contratacin de bienes y
servicios.
Efecto
Las situaciones observadas, afectan la transparencia de los procesos de
contratacin, asimismo, pueden ocasionar que se realicen adquisiciones que no
renan los requisitos de calidad necesarios, se reciban los bienes y servicios sin la
oportunidad requerida. Asimismo, puede originar el establecimiento de indicios de
responsabilidad por la funcin pblica a causa del incumplimiento a las disposiciones
legales vigentes.
11
9

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal, a travs del Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax:
1)
Ejercer mayor supervisin y control a las funciones del Subdirector

Administrativo Financiero, en la ejecucin de los procesos de adquisicin
de bienes y contratacin de servicios, haciendo cumplir lo establecido en
las NB-SABS aprobadas con Decreto Supremo N 0181 del 28/06/2009,
en cumplimiento a sus funciones establecidas en el artculo 16 incisos c) y
22) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con Resolucin
Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
2)

supervisin en la ejecucin de los procesos de contratacin, cumpliendo
estrictamente lo sealado en las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios aprobado con Decreto Supremo N
0181 del 28/06/2009, en cumplimiento a sus funciones establecidas entre
ellas el numeral 10 y numeral 2 de sus responsabilidades del Manual
Descriptor de Cargos Institucionales, aprobado mediante Resolucin
Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007.
Asimismo, efectuar el seguimiento y control a las funciones 3, 4, 15 y 17

de la Responsable de Compras y Suministros, establecidas en el Manual
Descriptor de Cargos Institucionales como Responsable de Compras y
Contrataciones.
8.1.2 INCONSISTENCIA EN LAS FECHAS DE LAS COTIZACIONES Y VALIDEZ

DE LAS MISMAS
12
0

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Condicin
En relacin a la contratacin de bienes y servicios, en la modalidad Apoyo Nacional a
la Produccin y Empleo, mediante contratacin por cotizaciones, la Comisin de
Auditoria observ la existencia de cotizaciones con informacin inconsistente como:
Fecha vencida a la solicitada, recibidas posterior a la fecha de apertura de sobres y
con fecha anterior al inicio del proceso de adquisicin; en base a estas cotizaciones
se elaboraron los Cuadros Comparativos de Precios, firmados por el Director del
Hospital, Dr. Abel Pea y Lillo, Lic. Teresa Jov Aparicio, Administradora, Sra. Amalia
Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros y el Jefe de la Unidad
Solicitante, adjudicando la compra a un determinado oferente. El detalle de los casos
observados se expone a continuacin:
Comprobante
Partid
a
de Egreso
N
Fecha
32200
44
32200
141
32200
139
32200
33300
532
571
33300
571
34600
366
39400
132
39400
110
39700
554
39700
549
Cotizaciones
Fecha de
apertura
de sobres
Oferente
13/03/2008 26/02/2008 KyG

Punto Clave
A,VyG
25/04/2008 31/01/2008 CyM
Virgen de Natividad
25/04/2008 01/04/2008 Printer Master
Veloz
Aguilar
01/10/2008 25/09/2008 Macro
07/10/2008 13/08/2008 Andaluza
Creativa
Explora Mercados
07/10/2008 13/08/2008 Andaluza
Jy B
Creativa
01/08/2008 14/07/2008 Gozalvez
DyD
24/04/2008 17/03/2008 Medical Sy
San Martin
18/04/2008 14/03/2008 Disprofasa
Mil Aos de Vida
Importadora
Fernando
Hospitalia
Brasmedica
07/10/2008 13/08/2008 Red Net
Computacin y
Sistemas
07/10/2008 18/07/2008 Daynicom
Industrial
Marcel
Pretil
Snapon
Fecha
11/02/2008
12/02/2008
15/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
02/04/2008
03/04/2008
04/04/2008
28/08/2008
29/08/2008
19/07/2008
18/07/2008
29/08/2007
24/07/2008
19/07/2008
03/07/2008
30/06/2008
27/02/2008
28/02/2008
01/02/2008
06/02/2008
Validez
en
N de
das
6
3
7
Das de retraso Observacon relacin a la

cin
apertura de
sobres
9
11
4
15
13
15
10
30
7
15
7
10
5
10
15
15
10
16
320
13
10
4
4
14
8
27
22
a)
a), b)
a)
c), d)
c)
c)
c)
c), d)
a), b)
c), d), f)
a)
a)
b), e)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
02/02/2008
15
26
a)
08/02/2008
07/02/2008
29/07/2008
30/07/2008
15
30
7
7
20
6
8
7
a), b)
a)
a)
a)
20/06/2008
30/06/2008
25/06/2008
26/06/2008
30/06/2008
10
15
10
15
15
18
3
13
7
3
a), b)
a)
a)
a)
a)
2008
12
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
43100
43100
668
668
43100
668
43100
797
43400
278
43400
714
17/12/2008 05/09/2008Fametal M.R.

17/12/2008 17/09/2008Fametal
Mil aos de vida
Unin Larecaja SRL
Metaldugar
Hospitalia
17/12/2008 29/09/2008Arco Iris Multiactiva
Outfit Medical
31/12/2008 20/10/2008Outfit Medical
Arco Iris Multiactiva
Bazar Milenka
10/06/2008 09/05/2008D-Import
Corporacin
Transandina SRL
RVC-Medical
30/12/2008 01/10/2008Kodental Boliviana
Biotecno
Impromed
2008
13/08/2008
22/08/2008
25/08/2008
25/08/2008
19/08/2008
19/08/2008
03/09/2008
26/08/2008
05/06/2008
10/06/2008
26/05/2008
06/02/2008
08/02/2008
5
5
15
15
10
15
15
30
15
15
30
30
10
18
21
8
8
19
14
11
4
122
117
117
63
81
a), b)
a), b)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a)
a)
a)
a)
30/01/2008
10/07/2008
14/07/2008
08/09/2008
30
10
20
15
70
73
59
8
a)
a), b)
a)
a)
Descripcin de las Observaciones
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Cotizacin con fecha vencida

Adjudicacin con cotizacin con fecha vencida
Cotizaciones recibidas despus de la apertura de sobres
Adjudicacin con cotizacin con fecha posterior a la apertura de sobres
Cotizaciones con fecha de la gestin pasada
Fecha sobrescrita con bolgrafo
En atencin a lo observado, mediante Informe INT/CS/6/09 del 06/07/2009, el Lic.

Juan Carlos Pozo Cuentas, Subdirector Administrativo Financiero, la Sra. Amalia
Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros del Instituto Nacional del
Trax, sealan: 1. Con relacin a las coti demora de entrega de las empresas, y en espera de
cotizaciones por no poder
completar los tres sobres como indica la norma y en otros casos a instruccin verbal
de administracin para continuar recepcionando las propuestas ya que aun no se
realizaba la apertura de sobres, respecto a la apertura de sobres con cotizaciones de
fechas pasadas una ves adjudicada se confirma con la empresa acerca de la
vigencia de la proforma, la demora en apertura de sobres se presenta en casos de
que la unidad solicitante no puso el inters suficiente para abrir sus sobres o bien se
realizaban reuniones factores que incidieron las aperturas a tiempo oportuno.
En relacin de los comprobantes 139 y el comprobante 141, se procedi a la

regularizacin del proceso, en el material de imprenta se demora en la entrega de
material entonces una ves realizada la apertura de sobres se llama directamente a la
empresa adjudicada para que empiece a realizar las muestra una ves aprobada
122

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
realiza todo el trabajo, en el momento de la regularizacin hubo error de taimpeo

Observacin que mi persona tomara mayor atencin en la elaboracin de los
procesos.
Criterio
El numeral 2411 de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental, aprobados mediante Resolucin N CGR-1/070/2000 de
21/09/2000, seala: Debe existir una razonable cor informacin generada y los fenmenos que
sta pretende describir. En este sentido,
para que la informacin resulte representativa debe satisfacer requisitos de
oportunidad,
accesibilidad,
integridad,
exactitud,
certidumbre,
racionalidad,
actualizacin y objetividad.
Los flujos de informacin deben ser coheren decisiones que se realicen o adopten en cada

seala en el numeral 12: Impartir y supervisar la implantacin de las medidas de
control interno en el . mbitoEntresusresponsabilidadesdeladminist menciona:2. Controlar y
supervisar el desenvolv niveles bajo su mbito, con el objeto de hacer cumplir las obligaciones y
funciones
de
cada una.
Respecto a las funciones del Responsable de Compras y Contrataciones

establecidas en el Manual Descriptor de Cargos Institucionales del Complejo
Hospitalario de Miraflores, se seala: 6. Revisarquelasolicitudes y cotizaciones de
compras, tengan especificaciones tcnicas claras y detalladas para obtener bienes o
servicios
de buena calidady17.Elaboracinbajocostocrono
123

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
documentacin que debe contener cada carpeta de adquisiciones de bienes y servicios. Entre
sus responsabilidades: 2 idoneidad y 3. Desarrollar su trabajo con
Causa
Por lo descrito, las causas de las observaciones se deben a que la ex Administradora
del Instituto en la gestin 2008, no ha efectuado control y supervisin de las
funciones de la Responsable de Compras y Suministros, por lo que no se ha
efectuado el trabajo con diligencia y cuidado en la labor de recepcin, control y
registro de las cotizaciones; asimismo los funcionarios designados para la apertura
de sobres no han revisado ni observado este aspecto, Por otra parte la Responsable
de Compras y Suministros no efectu sus labores cumpliendo el Manual de
Descripcin de Cargos aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS La Paz
N 042/2007 del 04/09/2007, numerales 6, 17 y responsabilidad de los numerales.
Finalmente se debe a que los funcionarios designados de la Comisin calificadora no
advirtieron esta inconsistencia de fechas.
Efecto
La situacin descrita no permite asegurar que los procesos de seleccin
transparentes y confiables, aspectos que pueden ocasionar la anulacin del proceso
de adjudicacin, con el consiguiente perjuicio para el Instituto.
Recomendacin
1. Ejercer mayor control a las labores del Subdirector Administrativo

Financiero, en la ejecucin de los procesos de seleccin y adjudicacin, en
cumplimiento a sus funciones establecidas en el artculo 16 inciso g) del
12

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Reglamento General de Hospitales, aprobado con Resolucin Ministerial

N 0025 del 14/01/2005.
2. Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, dirigir, coordinar y

supervisar las labores de los procesos de contratacin, en cuanto al control
de cotizaciones en cumplimiento del numeral 12 de sus funciones y 2 de
sus responsabilidades establecidas en el Manual Descriptor de Cargos
Institucionales del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante
3. Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer control a las

labores de la Responsable de Compras y Suministros (Responsable de
Compras y Contrataciones), numerales 6 y 17 de sus funciones y 2 y 3 de
sus responsabilidades, establecidas en el Manual Descriptor de Cargos
Institucionales, aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS N
042/2007 del 04/09/2007.
4. Instruir a cada comisin calificadora que en la apertura de sobres o

cotizaciones, se debe considerar las disposiciones legales, ya que su
incumplimiento, genera aplicacin de la Responsabilidad por la Funcin
Pblica.
8.1.3 FACTURAS OBSERVADAS
Condicin
Como efecto de la confirmacin, si la factura corresponde al proveedor que la emiti
por las adquisiciones de bienes y servicios del Instituto Nacional de Trax,
observamos facturas que respaldan las adquisiciones de bienes y servicios que no
se han emitido en cumplimiento del Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) del
12

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
18/05/2007 que entr en vigencia el 02/07/2007, emitida por Impuestos Nacionales.

Como ejemplo citamos los siguientes casos:
32200
Comprobante de Egreso
Importe
N
Fecha
Bs
359
28/07/2008
3.385,00
000040
Factura
Importe
Fecha
Bs
17/07/2008 3.385,00
34600
366
01/08/2008
5.389,20
000070
29/07/2008
5.389,20
33300
866
31/12/2007
8.240,00
000034
10/12/2007
8.240,00
Partida
Fecha limite
Proveedor
de emisin
No tiene
Manchas Majol
(1)
05/07/2008 Constructora
Lanoria (2)
No tiene
Explora Mercados
(3)
(1)
Respecto a la factura emitida por Manchas Majol, al realizar el procedimiento de autentificacin de

las facturas, no se pudo identificar el domicilio fiscal del mismo, por otra parte, en la parte superior
registra el cdigo alfanumrico sin tomar en cuenta las caractersticas del acuerdo al Nuevo Sistema
de Facturacin.
(2)
La fecha en que fue emitida la factura de Constructora Lanoria es posterior a la fecha lmite de
emisin. Se hace notar que como efecto de la observacin, el Instituto present a la Comisin de
Auditoria, una nueva factura N 107 del 11/08/2009, por el mismo importe.
(3)
La factura emitida por Explora Mercados registra el cdigo alfanumrico, sin tomar en cuenta las
caractersticas del Nuevo Sistema de Facturacin.
Criterio
El artculo 10 del Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) aprobado mediante
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18/05/2007, seala:
2.
Datos de-(partedosificacinsuperiorderecha).
1) Nmero de identificacin tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la
Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos
eventuales)
2) Numero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente.
3) Numero de autorizacin
4) El termino ORIGINAL o COPIA, segn
5.
Datos-(partefinalesinferior):.
1) Cdigo de control, cuando corresponda (izquierda)
2) Fecha limite de emisin (a la derecha y en negrillas)
12
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
3) En negrillas y legible la leyenda.La duccinreprototal o parcial y/o el

uso no autorizado de esta Nota Fiscal, Constituye un delito a ser
sancionado conforme(Central)Ley.
El Capitulo X Disposiciones Finales de la Resolucin Normativa de Directorio, N

10.0016.07 del 18/05/2007 seala:
Primero. Vigencia. La presente Resolucin Normativa de Directorio entrara en
vigencia el da 2 de julio de 2007.
El artculo 20 incisos c) y t) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con

Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, establece como funciones del
Subdirector Administrativoc)CumpliryhacercumplirFinancierotodaslasnormas y resoluciones
provenientes del nivel nacional, departamentales, locales y el propio hospitalt)Cumpliry y hacer
cumplir la normativ
Respecto a las funciones del Subdirector Administrativo Financiero establecidas en el

Manual de Descripcin de Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado
mediante Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007, seala: 12.
Impartir y supervisar la implantacin de las medidas de control interno en el mbito del
administrativo.Entresus responsabilidades2.Controlarysupervisar mencionel desenvolvimiento de
los responsables de los niveles bajo su mbito, con el objeto de
hacer cumplir las obligaciones y funciones de c sistema de control interno.
En relacin a las funciones de la Responsable de Compras y Contrataciones (Responsable de

Compras y Suministros), establece: 16. Verificarbienes que adquiridos sean entregados dentro
del plazo estipulado, que cuenten con la garanta
requerida, con documentos que garanticen la legalidad de la empresa y
comercializacin del bien o producto.
12

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Respecto a las funciones del Responsable de Almacenes, establece: 8. Elaborar travs del SIAF
la nota de ingreso por los bienes recibidos verificando documentacin de respaldo.
Causa
El 13/07/2009 la Comisin de Auditoria mediante Formulario de solicitud y
documentacin solicit al Dr. Germn Villavicencio, Director del Instituto Nacional de
Trax a.i., el domicilio fiscal del provee observacin sealada, al respecto la solicitud fue derivada
mediante Hoja de Ruta
No. 780 del 13/07/2009 al Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo
Financiero y mediante Cite ADM/015/2009Pornorealizarel del control previo en la recepcin de la
factura el Encargado de Almacenes el Sr., Flix
Espinoza, tiene que realizar la respectiva regularizacin de la factura o en su caso asumir el
monto cancelado por la institucin
Sobre el domicilio legal de la Empresa no celulares N 70182066 y el 70657808 de la Se
Asimismo el 03/08/2009, se solicit al Dr. Germn Villavicencio, Director del Instituto

Nacional de Trax a.i., la ampliacin de respuesta, en los casos relacionados con
Constructora Lanoria y Explora Mercados. A la fecha no obtuvimos respuesta.
Efecto
Por lo expuesto, la causa de la observacin se debe a que la ex Administradora del
Instituto en la gestin 2008, no ha ejercido la supervisin y control de la recepcin de
facturas de los proveedores por la adquisicin de bienes y servicios de acuerdo a lo
establecido en el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) aprobado mediante
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18/05/2007 del Servicio
Nacional de Impuestos. Asimismo, el Encargado de Almacenes, al decepcionar la
factura no ha verificado su legalidad, tampoco la Responsable de Compras y
128

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Suministros ha verificado los documentos que garanticen la legalidad de la empresa

y comercializacin del bien o producto; como establece el Manual de Descripcin de
Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante Resolucin
Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007, con el consiguiente riesgo de
aplicar sanciones al Instituto Nacional de Trax al aceptar facturas con formato
diferente a los vigentes.
Recomendacin
1)
Instruya al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer mayor control en

la recepcin de facturas de acuerdo al Nuevo Sistema de Facturacin
(NSF-07) aprobado mediante Resolucin Normativa de Directorio N
10.0016.07 del 18/05/2007 del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
en cumplimiento al artculo 20 incisos c) y t) del Reglamento General de
Hospitales, aprobado con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
2)
Instruya
al
Subdirector
Administrativo
Financiero,
ejercer
mayor
supervisin y control a las funciones del personal bajo su mando, en

cumplimiento al numeral 12 de sus funciones; 2 y 3 de sus
responsabilidades, establecidas en el Manual de Descripcin de Cargos
del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante Resolucin
Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007.
3)
Instruya al Subdirector Administrativo Financiero, efectuar control y

supervisin a las funciones del numeral 16 de la Responsable de Compras
y Suministros (Responsable de Compras y Contrataciones) y del numeral
8 de las funciones del Responsable de Almacenes, establecidas en el
Manual de Descripcin de Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores,
2008
129

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del

04/09/2007.
8.1.4 COMPRA DE PARCAS Y CHALINAS COMO ROPA DE TRABAJO
Condicin
De la revisin efectuada en la partida 3330 se observ la compra de parcas y chalinas como ropa
de trabajo, asignado al
personal administrativo y operativo, como se detalla a continuacin:
Partida
33300
Comprobante de
Egreso
N
Fecha
358
28/07/2008
Comprobante Diario
Unidad solicitante
No
913
Fecha
15/07/2008
51
20/03/2008
238
20/03/2008
446
05/09/2008
1041
25/08/2008
Direccin
Jefatura de
personal
Jefatura de
personal
Tipo de Cantidad
vestimenta Unidades
Importe
Bs
Chalinas
con logotipo
Parcas
250
3.500
57
4.845
Parcas
47
3.995
Total ejecutado
12.340
Segn el POA 2008, en ropa de trabajo muestra el importe de Bs8.400; sin embargo,
a nivel partida 33300 Prendas de Vestir consigna Bs46.122. El Presupuesto muestra
el importe de BS47.122 y la Ejecucin del Presupuesto Bs36.119; consecuentemente
a nivel partida presupuestaria, no existe sobregiro.
Si bien la solicitud de las parcas fue realizada por la Jefatura de Personal y las
chalinas por la Direccin del Instituto Nacional de Trax destinados al personal
administrativo y personal mdico, no sealan el motivo de la adquisicin.
El Sr. Flix Espinoza Mrida, Encargado de Almacenes, present a la Comisin de
Auditora listas firmadas por la recepcin de las prendas en las mismas figuran
mdicos, enfermeras, personal administrativo, haciendo notar que en la parte
superior y con bolgrafo se identifica el tipo de prenda. Por otra parte, no existe
constancia de haber sido distribuida la integridad de las prendas al no incluir la firma
de recepcin del personal:
Cantidad segn
Nota de Entrada
Cantidad segn
Nota de Salida
Distribucin
mediante listas
Diferencia
(a)- (c)
130

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
N
358
51
446
Fecha
28/07/2008
20/03/2008
05/09/2008
(a)
250
57
47
(b)
250
57
47
(c)
217
56
39
2008
21 chalinas
1 parca
8 parcas
De las 21 chalinas que se muestra en diferencia de menos, se verific fsicamente 12

en el Almacn.
En relacin a las parcas, no se verific ninguna en el Almacn. Con relacin a las 9

parcas con diferencia de menos, el Sr. Flix Espinoza, Responsable de Almacenes,
proporcion a la Comisin de Auditora una nota escrita a mano y firmada por el Lic.
Freddy Mendoza, Jefe de Servicio de Fisioterapia, en la cual seala: Se recibio entrega de 2
Parcas Azules (Dos) con logotip
En consecuencia, respecto a 7 parcas, si bien el Responsable de Almacenes nos

inform en respuesta a nuestra solicitud de informacin, que se hizo entrega de 1
parca al Sr. Jaime Bolaos porque llego de SEDES y 6 a mdicos de Emergencias,
no present ninguna nota firmada en constancia de recepcin por las personas
sealadas.
Criterio
El artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 seala: Sern considerados
como uso indebido de fondos y por lo tanto, no reconocidos como obligaciones del Estado,
los pagos a clnicas y mdicos particulares, atenciones odontolgicas, obsequios, premios,
gastos de prensa por salutaciones, homenajes, padrinazgos, agasajos, festejos, ayudas
econmicas, subsidios, subvenciones, donaciones de cualquier naturaleza, concesin de
prstamos y anticipos de sueldos
al personal, gastos extra-presupuestarios y otros utilizados indebidamente, debiendo
la Contralora General de la Repblica proceder a su recuperacin por la va
coactiva, de conformidad al artculo 1 inciso a) del decreto supremo 20928 de 18 de
julio de 1986.
13
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Las Directrices de Formulacin Presupuestaria de la gestin 2008, aprobadas con

Resolucin Biministerial N 091 del 01/10/2007, en el numeral 2. del artculo 7 en
relacin a la Responsabilidad, seala: de inherentes a la materia y las contenidas en la las
presentes Directrices, quedando
apercibido que el incumplimiento de estas disposiciones dar lugar a las sanciones
que
prev la Ley 1178 de Administracin y Co
Causa
Mediante CITE: OF. AI-899/2009 del 24/08/2009 se solicit informacin al Dr. Adolfo
Valencia Zapata, Director del Instituto Nacional de Trax, considerando que el
Clasificador Presupuestario aprobado mediante Resolucin Ministerial N 509 del
12/10/2007, vigente en la gestin 2008, establece con relacin a la partida
presupuestaria 33300 Prendas de Vestir, que adquisicin de uniformes y vestimenta de diversos
tipos, utilizados como ropa de
trabajo en orfanatos, hospitales, etc. No incluye la compra de calzados, si s con el respaldo,
justificacin y autorizacin del uso de las mencionadas prendas
como uniforme o ropa de trabajo. A la fecha no obtuvimos respuesta.
Asimismo, el 03/08/2009 la Comisin de Auditora solicit al Lic. Juan Carlos Pozo

sobre la distribucin de las prendas, la cual fue derivada al Sr. Flix Espinoza Mrida,
Encargado de Almacenes INT, quien segn nota CITE ALM/INT/EXT003 del
12/08/2009 menciona lo siguiente: CHALINAS. En relacin a las 250 chalinas no se
tomo en cuenta la lista de las biotecnologas, mdicos residentes de diferentes
unidades, tcnicos de rayos x y tcnicos haciendo total de 238 entregados y
quedando
un saldo en depsito de almacn cen
PARCA.
Con relacin a 1laparcacompraseleentrego dealseor57 Par
Jaime Bolaos porque llego de SEDES a trabajar y fue a la unidad de terapia

intensiva donde solicitaron ropa de trabajo pero como ya se haba presupuestado l
no
estaba incluido y solo se le dio parca.
132

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
PARCA.Con relacin a la compra de 47 parcas no se tomo en cuenta que se

entrego a los mdicos de emergencias que cumplen turnos de 24 horas que son 6
mdicos
y a los 2 mdicos de Fisioterapia a
Efecto
Por lo mencionado, la causa de la observacin se debe a que las autoridades del
Instituto Nacional de Trax, han tomado decisiones de adquirir chamarras y chalecos
como ropa de trabajo sin considerar la prohibicin del artculo 25 del Decreto
Supremo N 21364, lo que puede ocasionar desembolsos como gastos indebidos, al
no contar con la justificacin de su necesidad de la adquisicin generando indicios
de Responsabilidad por la Funcin Pblica.
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal, mediante el Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax
ejecutar adquisiciones de bienes y servicios considerando las prohibiciones
establecidas en el artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 y el
numeral 2. del artculo 7 de las Directrices de Formulacin Presupuestaria de la
gestin 2008, aprobadas con Resolucin Biministerial N 091 del 01/10/2007.
Asimismo, recomendamos al Alcalde Municipal instruir a Auditora Interna realizar

Auditoria Especial de los desembolsos por la adquisicin de parcas y chalinas en la
gestin 2008 por Bs12.340.
CAPITULO IX
INFORME DE AUDITORIA
9.1
ANTECEDENTES
En cumplimiento al Programa de Operaciones de la Unidad de Auditora Interna de

la gestin 2009 y Memorndums N 138/2009 del 23/04/2009, 141/2009 del
13
3

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
28/04/2009, 149/2009 del 08/05/2009, 150/2009 del 08/05/2009, 151/2009 del

12/05/2009, 152/2009 del 13/05/2009, 158/2009 del 25/05/2009; se procedi a
realizar la Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional de Trax,
correspondiente a la gestin 2008.
9.2 OBJETIVO
Expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales

y obligaciones contractuales relativas a las operaciones de ingreso y egreso del
Instituto Nacional de Trax.
9.3 OBJETO
Las operaciones de ingreso de generacin local por venta de servicios, atenciones

del Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) y del Seguro Obligatorio de Accidentes
de Trnsito (SOAT), e ingresos por donaciones en efectivo y en especie; y egresos
por operaciones de gasto corriente e inversin, en el Instituto Nacional de Trax.
9.4 ALCANCE
Nuestro trabajo se efectu de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental, el

tipo de evidencia utilizado fue documental y comprendi las operaciones de ingreso
de generacin local por la venta de servicios, atenciones del SUMI y SOAT y
donaciones recibidas en especie; adems de las operaciones de egreso
correspondientes a las partidas 121 Personal Eventual, 212 Energa Elctrica,
21300 Agua, 241 Mantenimiento y Reparacin de Edificios y Equipos, 251 Mdicos,
Sanitarios y Sociales, 252 Estudios, Investigaciones para Auditorias Externas y
2008
134

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Revalorizaciones, 256 Imprenta, 258 Estudios e Investigaciones para Proyectos de

Inversin No Capitalizables, 259 Servicios Manuales, 311 Alimentos y Bebidas para
Personas, Desayuno Escolar y Otras, 322 Productos de Artes Grficas, Papel y
Cartn, 333 Prendas de Vestir, 342 Productos Qumicos y Farmacuticos, 345
Productos Minerales no Metlicos y Plsticos, 346 Productos Metlicos, 391
Material de Limpieza, 394 Instrumental Menor Mdico Quirrgico, 395 tiles de
Escritorio y Oficina, 397 tiles y Materiales Elctricos, 398 Otros Repuestos y
Accesorios, 399 Otros Materiales y Suministros, 422 Construcciones y Mejoras de
Bienes Pblicos Nacionales de Dominio Privado, 431 Equipo de Oficina y Muebles;
434 Equipo Mdico y de Laboratorio.
El periodo examinado fue la gestin 2008 con un alcance del 32,16 % respecto del
total de los ingresos de generacin local, Seguro Universal Materno Infantil (SUMI),
Seguro Obligatorio de Accidentes de Transito (SOAT), donaciones recibidas,
Transferencias Corrientes; asimismo, se examin el 56,33 % de los egresos, segn
se detalla a continuacin:
Ingresos
Para la seleccin de operaciones de ingreso, se consider el rubro 1 Bienes y Servicios de las
Administraciones
Presupuestaria de la gestin 2008, que incluye las recaudaciones por la venta de
servicios, atenciones del SUMI y SOAT, Donaciones y Transferencias Corrientes. La
composicin de la muestra fue seleccionada en base a los ingresos mensuales, los
precios unitarios y el nmero de prestaciones de servicios a los pacientes, como se
muestra a continuacin:
Partida
12000
18000
19000
22000
35000
Totales
Presupuesto Ejecutado
Descripcin
Venta de Bienes y Servicios de la
Administracin Pblica
Donaciones Corrientes
Transferencias Corrientes
Donaciones de Capital
Disminucin y Cobro de Otros Activos
Financieros
Muestra de Auditoria
Bs
%
818.784,98
18,08
Bs
3.723.105,62
%
82,21
40.868,00
301.403,43
304.559,10
158.814,15
0,90
6,65
6,73
3,51
40.868,00
301.403,43
304.559,10
0
0,90
6,66
6,73
4.528,750,30
100,00
1.465.615,51
32,37
13
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Egresos
La muestra seleccionada comprendi las partidas detalladas a continuacin:
Rubro
Partida
10000
12100
20000
21200
21300
24100
25100
25200
25600
25800
25900
30000
31100
32200
33300
34200
34500
34600
39100
39400
39500
39700
39800
39900
40000
42200
43110
43120
43400
60000
80000
Totales
(1)
(2)
Presupuesto Ejecutado Gestin 2008

Descripcin
Rubro
%
Bs
Servicios Personales
301.027,95
6,81
Personal Eventual
Servicios no Personales
501.126,13 18,16
Energa Elctrica
Agua
Mantenimiento y Reparacin de
Edificios y Equipos
Mdicos, Sanitarios y Sociales
Estudios, Investigaciones para
Auditorias Externas y
Revalorizaciones
Imprenta
Estudios e Investigaciones para
Proyectos de Inversin No
Capitalizables
Servicios Manuales
Materiales y Suministros
1.946.610,91 44,98
Alimentos y Bebidas para
Personas, Desayuno Escolar y
Otras
Productos de Artes Grficas,
Papel y Cartn
Prendas de Vestir
Productos Qumicos y
Farmacuticos
Productos de Minerales no
Metlicos y Plsticos
Productos Metlicos
Material de Limpieza
Instrumental Menor Mdico
Quirrgico
tiles de Escritorio y Oficina
tiles y Materiales Elctricos
Otros Repuestos y Accesorios
Otros Materiales y Suministros
Activos Reales
1.220.251,24 27,62
Construcciones y Mejoras de
Bienes Pblicos Nacionales de
Dominio Privado
Equipo de Oficina y Muebles
Equipo de Computacin
Equipo Mdico y de Laboratorio
Servicio de la Deuda Pblica y
2,01
Disminucin de Otros Pasivos
88.884,56
Impuestos, Regalas y Tasas
18.330,00
0,42
4.418.502,22 100,00
Muestra
Bs
Partidas
Bs
%
(1)
267.136,00
88,74
62.912,00
1,42
176.387,50
119.010,10
35,20
23,75
15,25
176.387,50
119.010,10
3,99
2,69
57.158,00
95.222,10
1,29
2,16
5.573,00
6.521,00
0,13
0,15
33.878,69
22.080,92
0,77
0,50
205.483,47
4,65
99.966,00
29.134,00
2,26
0,66
347.853,00
7,88
5.340,60
35.237,40
0,12
0,80
87.026,90
28.868,06
31.908,00
4.290,00
71.675,00
1,97
0,65
0,72
0,10
1,62
76.442,88
95.302,10
30.129.93
25.892,80
189.631,02
29.117,92
19,02
6,01
5,17
37,84
5,81
%
(2)
17,58
342.243,49
7,13
138.722,20
36.119,00
1,85
42,38
825.050,62
0.95
18.492,33
25.817,02
62.307,40
179.675,18
47.679,12
54.172,28
27.356,00
148.586.56
1,33
3,20
9,23
2,45
2,78
1,40
7,63
19,06
232.626,89
137.905,17
83.569,78
716.872,90
11,30
6,85
58,75
197.948,83 4,48
50.210,00 1,14
51.086,00 1,16
664.122,10 15,03
2.488.892,67 56,33
En relacin al rubro
En relacin al total de la ejecucin
El examen comprendi el anlisis, evaluacin, comprobacin, verificacin de clculo

de la informacin y documentacin obtenida, considerando el alcance determinado.
2008
136

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Los procedimientos aplicados en el desarrollo de nuestro trabajo fueron los

siguientes:
1- Revisin de la Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos.
2- Anlisis de registros mayores auxiliares de la Unidad de Contabilidad,
Presupuesto y Tesorera.
3- Revisin de comprobantes de ingreso y egreso emitido y existente en
Archivo del Instituto Nacional de Trax y la documentacin de respaldo.
Asimismo, los comprobantes de diario que correspondan.
4- En lo concerniente a ingresos se consideraron tambin a los pacientes
atendidos del Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios
suscritos con la Caja de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social
Militar (COSSMIL) y el Instituto Nacional de Oftalmologa (INO).
5- Verificacin del cumplimiento de las principales clusulas contractuales del
Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios suscritos con la Caja
de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social Militar (COSSMIL) y el
Instituto Nacional de Oftalmologa (INO).
6- Anlisis, revisin y verificacin de extractos bancarios.
7- Respecto a los Egresos: Anlisis y evaluacin de los procesos de compra
de materiales y suministros, bienes y servicios incluido los productos
farmacuticos, los cuales estn registrados en krdex de almacenes y de
activos fijos; en cuanto al uso y/o consumo este respaldado con los pedidos
correspondientes.
8- En cuanto a la compra de activos fijos, la verificacin fsica de los equipos
mdicos, laboratorio y bienes muebles y su asignacin.
9- Arqueo de fondos de las Cajas Recaudadoras.
10- Revisin de las facturas emitidas por venta de servicios en efectivo; de lo
contrario, verificacin del registro correspondiente en cuentas por cobrar.
11- Revisin de los formularios de las prestaciones de servicios otorgados por
el Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) de acuerdo al precio unitario
2008
137

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
del paquetizador emitido por el Ministerio de Salud y Deportes.

1- Confirmacin de saldos de fuentes externas.
El trabajo fue realizado considerando las siguientes disposiciones tcnicas y legales:
1- Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales del 20/07/1990.
2- Normas de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin
CGR-1/026/05 (Versin 4) del 26/02/2005.
3- Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,
aprobadas mediante Resolucin N CGR-1/070/2000 del 21/09/2000.
4- Gua para la Aplicacin de los Principios, Normas Generales y Bsicas de
Control Interno Gubernamental, aprobada mediante Resolucin CGR1/173/2002, del 31 de octubre de 2002.
5- Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios,
aprobadas mediante Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007 y el
Reglamento del Subsistema de Contrataciones de Bienes y Servicios,
aprobado con la Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007.
6- Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada,
aprobadas mediante Resolucin Suprema N 222957 del 04/03/2005.
7- Ley de Municipalidades N 2028 del 28/10/1999, publicada el 08/11/1999.
8- Ley N 1551 de Participacin Popular del 20/04/1994.
9- Decreto Supremo N 23813 del 30/06/1994 relativo al Reglamento a la Ley
de Participacin Popular del 25/06/1994.
10-
Ley N 1702 del 17/12/1996, relativo a Modificaciones y Ampliaciones
a la Ley N 1551 del 17/07/1996.

11-
Decreto
Supremo
24447
del
20/12/1996,
referido
la
administracin de recursos, equipamiento, provenientes de Participacin

Popular y los de generacin local a cargo de los gobiernos municipales.
12Decreto Supremo N 25233 del 27/11/1998, referido a las atribuciones
y funcionamiento del Servicio Departamental de Salud (SEDES).
2008
138

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1- Ley N 2426 del 17/08/2002 que aprueba el Seguro Universal Materno

Infantil (SUMI).
2- Reglamento nico del Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito SOAT
aprobado con Decreto Supremo N 27295 del 23/12/2005.
3- Reglamento nico del Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito SOAT,
aprobado con Resolucin Ministerial N 0708 del 03/12/2003.
4- Resolucin Ministerial N 0446 del 07/08/2003, que aprueba el Reglamento
de la Organizacin y Funciones de los Directorios Locales de Salud DILOS
5- Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, emitida por el Ministerio de
Salud y Deportes, que autoriza la publicacin e implementacin del
Reglamento General de Hospitales.
9.5 RESULTADOS DEL EXAMEN
Como resultado de la Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional
de Trax correspondiente a la gestin 2008, se identificaron deficiencias de control
interno que se detallan a continuacin:
INGRESOS
Servicio de Hemodinamia no registrados ni cobrados por el INT
El libro de registros de pacientes atendidos por la Unidad de Hemodinamia, muestra
el registro de 3 pacientes que no se encuentran registrados en el reporte Venta de
Servicios que muestra y se puede conocer si el paciente pago en efectivo o si el
paciente est registrado en Cuentas por Cobrar del Sistema de Informacin de
Administracin Financiera (SIAF) del Instituto Nacional de Trax. Los 3 casos se
muestran a continuacin:
Estudio
N
Fecha
Mdico
Procedencia
del paciente
Importe
Bs
Nombre del Paciente
Estudio mdico
Coronariografa y
Ventriculografa
Fluoroscopa (*)
5.760
Coronariografa
Ventriculografa
5.760
3227
28/07/2008 Edgar Pozo
COSSMIL
Jos Gustavo Bustillo Beltrn
3248
17/10/2008 Dr. Valencia
INT
Eusebia Huayta Encinas
3256
21/11/2008 Jos Farfn
COSSMIL
Antonio Salvatierra
300
2008
139

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Total
11.820
(*) Por el procedimiento de Fluoroscopa los mdicos no emiten informe ni resultado, porque es un
procedimiento para aplicar un medicamento.
La Comisin de auditora ha tomado conocimiento del informe N 3227 del

27/07/2008 relativo a la atencin del paciente Jos Bustillos para un estudio
coronariografa del servicio hemodinamia con el detalle de la atencin y conclusin
respectivas, el mismo est firmado por el Dr. Edgar Pozo Valdivia, Jefe de Servicio
de Hemodinamia y Cardiologa Intervencionista y tiene sello de la Secretaria de
Direccin en seal de recibido.
Asimismo, el informe hemodinmico de Antonio Salvatierra Bazan por el servicio

cateterismo 3256 con el detalle de la atencin mdica, firmado por el Dr. Jos
Farfn Carrasco, el mismo adjunta un anexo del 21/11/2008.
El artculo 18 Responsabilidad de las Direcciones Administrativas de la Normas

Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005,)Registrar establectoda transaccin con documentacin de
soporte cor
La Gua para la Aplicacin de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control
Interno Gubernamental, aprobado con Resolucin N CGR-1/173/2002, del 31 de
octubre de 2002 en el punto 3.1.1 Propsito del establecimiento de las actividades de
control establece:Lasactividadesdecontrol son procedimientos o acciones que
ayudan a asegurar que se llevan a cabo las polticas e instrucciones de la direccin y
su propsito es la prevencin y deteccin de errores e irregularidades que puedan
afectar la consecucin de los objetivos institucionales. Para el cumplimiento a dicho
propsito todas las actividades de control debern esta enfocadas hacia los riesgos
reales o potenciales que puedan causar perjuicios a la ent
El artculo 20 incisos c) y n) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con

Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, respecto a las funciones del
Subdirector AdministrativomplirFinanciero,yhacercumplirtodas estab
140

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
las normas y resoluciones provenientes del nivel nacional, departamentales, locales

y el propio hospital y n) Ejecutar y eva procedimientos administrativo financieros.
Asimismo, el Manual Descriptor de Cargos Institucionales del Hospital de Clnicas,

seala: 12. Impartir y supervisar la implan el mbito administrativo. Entre sus responsabilidades
desenvolvimiento de los responsables de los niveles bajo su mbito, con el objeto de
hacer cumplir las obligaciones y funciones de cada una. 3. Establecer un adecuado
sistema de control interno. 5. Precautelar los recursos qu
Sobre lo observado, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero
del Instituto Nacional de Trax; seala: De los tres pacie motivo que no fueron registrados en el
sistema SIAF es que por urgencia de
atencin se les realizo el estudio pero no contaban con documentacin para ser
registrados en el SIAF y su cobro respectivo a la Institucin. Se quedo como
pendiente
de regularizacin de documentos.
La Comisin de auditora considera que la causa se debe a que el rea

administrativa financiera no ha efectuado un adecuado control de los servicios de
hemodinamia.
El hecho que no se registre ni cobre a pacientes Atendidos en el Servicio de

Hemodinamia, implica que no se efectuado del cobro de Bs11.820.
Recomendacin
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud, instruya al Director del
Instituto Nacional de Trax:
141

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
4)
Ejercer mayor
control
y supervisin
a la labor del
Subdirector
Administrativo Financiero referido al registro y control de los servicios de

hemodinamia en cumplimiento a sus funciones establecidas en el artculo
16, inciso i) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con
Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
5)

supervisin en las operaciones relativas a los servicios de hemodinamia,
en cumplimiento de sus funciones establecidas en el artculo 20 incisos c)
y n) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con Resolucin
Ministerial N 0025 del 14/01/2005, el numeral 12 de sus funciones; 2, 3 y
5
de
sus
responsabilidades
del
Manual
Descriptor
de
Cargos
Institucionales del Instituto Nacional de Trax, aprobado mediante

6)
En coordinacin con Asesora Jurdica, gestionar la recuperacin de

Bs11.820, por atenciones recibidas y no registradas ni cobradas por
concepto de prestacin de servicios de hemodinamia, en los estudios de
Fluoroscopia, Coronariografa y Ventriculografa.
Pago de Kardiozentrum por atencin de sus pacientes privados sin considerar

el Convenio de Riesgo Compartido de julio de 2004
El Instituto Nacional de Trax no ha dado cumplimiento al cobro del equivalente en

bolivianos de $us 70, slo recibi el importe fijo de Bs320 sin considerar el tipo de
cambio, por estudio realizado de pacientes privados de Kardiozentrum, que
corresponde a una cuota que en su integridad pertenece al Instituto, porque al
prestar el servicio a pacientes propios de Kardiozentrum, slo se reconoce gastos
por agua, electricidad, uso de polgrafo, revelado de pelcula y uso de bomba
2008
142

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
inyectora, lo cual infringe lo establecido en el Convenio de Riesgo Compartido de

julio de 2004 prorrogado segn Acuerdo de Partes del 24/03/2006 (con vigencia del
27/03/2006 al 27/03/2008). Lo sealado se muestra a continuacin:
Estudio
Fecha de
atencin
Paciente
3168
3175
13/12/2007 Ovidio Ramos Aparicio

15/01/2008 Yeimi Yaroslova Paz
3176
15/01/2008 Olga Salinas Barrn
3180
3186
3187
26/01/2008 Gregorio Reinols Sosa

09/02/2008 Fabiola Alarcn Barrios
13/02/2008 Mario Mamani Alanota
3190
11/03/2008 Irma Rivas Tejada
3191
3192
3193
17/03/2008 Yolanda Matas

18/03/2008 Lina Vila
19/03/2008 Bebe Chambi Vargas
Estudio mdico
Arteriografa MID
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Coronariografa
Total
Segn clusula
sexta del convenio
Tipo de
Bs
cambio
Segn Diferencia
INT
Bs
Bs
$70 * 7,69
$70 * 7,65
538,30
535,50
320
320
218,30
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
$70 * 7,65
$70 * 7,59
$70 * 7,59
535,50
531,30
531,30
320
320
320
215,50
211,30
211,30
$70 * 7,58
530,60
320
210,60
$70 * 7,56
$70 * 7,54
$70 * 7,54
529,20
527,80
527,80
5.322,80
320
320
320
3.200
209,20
207,80
207,80
2.122,80
Al respecto, la clusula octava (Arancel) del Convenio de Riesgo Compartido

suscrito en el 20 de junio del 2008, establece:
2.
Arancel:
En Recaudaciones (Caja) del Instituto estudios a efectuarse en la Unidad de

Hemodinamia y Cardiologa Intervencionista, en horario regular o extraordinarios, de
acuerdo al siguiente detalle:
2.1 Estudios diagnsticos (expresado en Bo
Fluoroscopio
Catetismo Cardiaco derec 2,900.0 angiografa
300.00
Coronariografa yerdaventri 6,500.0
143

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Angiografa pulmonar, ao 4,350.0 cerebral, vertebral, carotidea, renal
2.2
Estudios teraputicos (expresados en B

Angioplata Coronaria co 8,500.0
Valvuloplastanar articamitral, p 8,500.0
Angioplata artica (coa 8,500.0
Angioplata perifrica y 8,500.0
Cierre
de PCA, CIA, CIV 8,500.0
Maniobra de Rashkind
Termoablacin
8,50
de taquirr 8,500.0
El inciso C de la clusula sexta del Convenio de Riesgo Compartido de Julio de

2004 suscrito entre el Instituto Nacional del Trax y Kardiozentrum, en el punto C de
la clusula SEXTA (MONTO), seala: Por la contratante se compromete a cancelar en caja del
INT la cantidad en bolivianos
equivalente a 70 $us por estudio realizado, dinero que en su integridad pertenecer
al INT.
Asimismo, el numeral 4 del Anexo al Convenio de Riesgo Compartido relacionada

con la instalacin de un equipo de Cineangiografa entre el Instituto Nacional del
Trax y la Dra. Alexandra de Freudenthal, seala: Por la atencin de privados, el INT, recibir la
cantidad en bolivianos equivalente a setenta dlares
americanos (70 $us) que corresponde a los siguientes servicios prestados, contra
entrega de factura en forma quincenal:
Descripcin
Agua y electricidad
Ropa, campos quirrgicos
Sus
20
10
Limpieza y esterilizacin de
sala
144
10
10

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Uso de polgrafo por estudio

Revelado de pelcula por
estudio
Uso bomba inyectora
Total
2008
10
10
70
Sobre la causa de cobros inferiores al arancel segn convenio del 20/06/2008,

mediante Cite ADM/012/2009 del 14/07/2009, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, seala:conveniosEl ex D con Cossmil y Kardiozentrum con diferentes
aranceles no sabiendo cual la poltica
del Director ya que se tena que consensuar con las otras instituciones y sacar un
arancel nico.
Solamente se actualizo el convenioasotrasinstitucionescon Coss que se sigue prestando servicios

con el convenio establecido de aos anteriores,
pero se toma los aranceles establecidos en Cossmil para las instituciones de
convenio, de lo contrario se deber introducir aranceles para cada uno en el
sistema.
Respecto a la causa de cobrar a Kardiozentrum importes inferiores a lo establecido
en el convenio de julio de 2004, seala: . fue un acuerdo de cobrar 320 en primera instancia y
posterior de 240 por instrucciones verbales del Dr. Pea y Lillo s
A pacientes institucionales se les cobra po se realiza un incremento del 20% ms por la demora
de pago, haciendo un total de
Bs.
5760.
En cinrelalos aranceles que cobra el INT por el servicio de Hemodinamia fueron

establecidos entre la Direccin y las Jefatura de Hemodinamia, en base a anlisis
14

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
del costo del estudio (sin documentacin), las mismas que fueron incorporadas al
sistema SIAF.
Cabe aclarar que el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT no adjunt
documentacin respaldatoria a su respuesta. La Comisin de Auditora establece
como causa la falta de seguimiento adecuado al cumplimiento de los convenios
suscritos con Kardiozentrum por parte del rea administrativa del Instituto.
Las diferencias que se muestran, adems de incumplir lo establecido en los

convenios, referente a aranceles, origina disminucin en los ingresos del Instituto
Nacional de Trax, aspecto que puede originar la aplicacin de la Responsabilidad
por la Funcin Pblica.
Recomendacin
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud instruir al Director del
Instituto Nacional del Trax efectuar seguimiento al cumplimiento del Convenio de
Riesgo Compartido del 20/06/2008 en relacin a los aranceles establecidos.
EGRESOS
Falta de Documentacin de Respaldo
De la revisin a los comprobantes de egreso observamos la falta de documentos de
respaldo a la adquisicin de bienes y servicios de acuerdo a las Normas Bsicas de
Administracin de Bienes y Servicios, aprobadas con Decreto Supremo 29190 del
11/07/2007 y del Reglamento del Subsistema de Contratacin de Bienes y Servicios,
aprobado mediante Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007; como tambin su
cumplimiento se establece en el inciso c) del Artculo 32 de las Normas Bsicas del
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios aprobado con Decreto Supremo N
0181 del 28/06/2009. Como ejemplo sealamos los siguientes casos:
2008
14
6

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Comprobante de egreso
Partida
24120
Fecha
73
01/04/2008
Contrato
Concepto
Importe
Bs
2.700,00 Mantenimiento
de
mdicos
equipos
10/2008
Documen
Importe
to
Bs
Faltante
32.400,00
a)
hospitalarios
enero/2008.
25600
601
28/11/2008
1.705,00 Provisin de fotocopias
de
11/2008
septiembre/2008.
25900
417
14/08/2008
No
b), c), e)
especifica

material
de
f), g), h)
e), f), g),
quirrgico
descartable de quirfanos.
25900
768
31/12/2008

material
de
insumos
de
carne
h)
Hemodinamia.
31130
211
12/05/2008
19.180,28 Compra
de
derivados,
enero
4 de
117.779,00
a)
60.000,00
a)
125.624,00
a)
y 02/01/2008
febrero/2008.
31130
264
04/06/2008
6.018,20 Provisin de vveres secos de
2 de
febrero/2008.
31130
119
23/04/2008
02/01/2008
13.002,27 Provisin de vveres
frescos
por el mes de Enero y
3 de
02/01/2008
Febrero/2008.
34200
42
12/03/2008
36.575,00 Suministro
medicinal,
de
oxigeno
enero
1 de
230.000,00 a), b), c),
y 02/01/2008
d),e), f),
febrero/2008.
g), h)
34200
215
12/05/2008
f)
34200
718
30/12/2008
f)
34200
63
31/03/2008
f)
6.750,00 Adquisicin de 1500 amp. de

Terapidol de 1Gr. Con factura
N 8350 del 05/03/2008.
43100
679
23.600,00 Compra de 5 computadoras y

19/12
accesorios.
/2008
Descripcin de los documentos faltantes:
s/n
27/11/2008
23.600,00
g)
2008
147

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
9)
2008
Documento Base de Contratacin (Artculo 24, inciso a) del Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007),
(Artculo 46 del DS 0181 del 28/06/2009).
10)
Solicitud de la contratacin (inciso e) Artculo 17, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 35 del DS 0181
del 28/06/2009).
11)
Certificacin Presupuestaria (inciso d), Artculo 18, DS 29190 del 11/07/2007), (inciso d), Artculo 36 del
DS 0181 del 28/06/2009).
12)
Publicacin en el SICOES (inciso a) Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 49 del DS 0181 del
28/06/2009).
13)
Acta de Conformidad o Recepcin del Servicio (Artculo 16, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 39 del
DS 0181 del 28/06/2009).
14)
Cotizaciones (inciso b), Artculo 51, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 56 del DS 0181 del 28/06/2009).
15)
Acta de Apertura de Sobres (Artculo 15, DS 29190 del 11/07/2007), (Numeral III, inciso a) Artculo 38 del
DS 0181 del 28/06/2009).
16)
Informe de Evaluacin de Cotizaciones (Artculo 15, Reglamento Subsistema de Contratacin de Bienes
y Servicios), (Numeral III, inciso e) Artculo 38 del DS 0181 del 28/06/2009).

seala en el numeral 10: Vigilar y controlar el cumpli en materia de adquisiciones, almacenes,
activos fijos y servicios generales emita el
Gobierno Municipal as como aquellas de carcter interno que establezcan las reas
normativas correspondientesEntre.sus responsabilidades 2. Controlar y s el desenvolvimiento
de los responsables de los niveles bajo su mbito, con el objeto
de
hacer cumplir las obligaciones y funcione
Respecto a las funciones de la Responsable de Compras y Suministros del Instituto establecidas

en el Manual DescriptorParade Car iniciar el proceso de adquisicin debe contar con toda la
documentacin debidamente firmada por las autoridadescarlaexistenciala resp certificacin
presupuestaria, 15. En coor documentacin de las adjudicaciones a travs del SICOES 17y.
Elaborac cronolgica de la documentacin que debe contener cada carpeta de adquisiciones
de
148
bienes y servicios.

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Mediante Informes INT/CS/12/09 del 21/07/2009 e INT/CS/5/09 del 02/07/2009

emitido por el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero, la Sra.
Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra. Amalia Acho Vallejos, Responsable
de Compras y Suministros,Conrelacinanota
sealan:enviadaporauditoria, el
comprobante 73, a instruccin de administracin toda solicitud de compra con

montos mayores a 20.000 se pase a administracin para que lo ingrese al SICOES y
me
devolvi ya con los formularios sin DBC p
En el comprobantes 417 . a instruccin ad acta de conformidad para su regularizacin con

orden de servicio porque ya se haba
realizado el trabajo.
Con relacin al comprobante 601, el proces realiz en la fecha prevista, como se adjunta una
impresin del Sistema de toda la documentacin requerida. Sino se encuentra adjunta al primer
pago es porque la Lic.
Teresa Jov, acostumbraba por razones que desconozco, sacar los procesos
anuales de algunos proveedores, comunicarle tambin que el archivo de contabilidad
no tenia seguro alguno, ya que en varias oportunidades la Lic. Jov; sacaba los
Comprobantes de Egreso sin autorizacin de la Jefatura de
Con relacin a la partida 31130 alimenta requeridos por auditoria, para la ampliacin de informe,
en la gestin 2007 mi
persona ingreso a trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda
solicitud con el monto arriba de 20.000 se la remita a su unidad para realizar el
proceso correspondiente y luego me devolver administradora anterior se encargaba de realizar
los procesos con montos 20.001 y
lo
remita a la unidad de compras con los fo
149

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Asimismo, en informe INT/CS/8/09 del 07/07/2009, el Lic. Juan Carlos Pozo,

Subdirector Administrativo Financiero y la Sra. Amalia Acho Vallejos, Responsable de
Compras y Suministros,Conrelacinala partidasealan:34200Oxigeno medicinal los
documentos requeridos por auditora, en la gestin 2007 mi persona ingreso a
trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda la solicitud con el monto
arriba de 20.000 ..
En relacin a los comprobantes 215 y 718, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, la Sra. Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra.
Amalia Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros, sealan que la
Importadora Oriente Marvi S.R.L. cuenta con certificado de exclusividad; sin
embargo, la fotocopia legalizada del Ministerio de Salud y Deportes del 02/08/2007,
que adjunta, slo seala que es distribuidor exclusivo para todo el territorio de Bolivia
de Lneas de Comercializacin Representacin, no identificndose la relacin con
el producto.
En relacin al DBC, sealan: La anterior administradora d

Compras los formularios publicados en SICOES, la solicitud excepto el DBC, luego
de elaborar las cotizaciones, realizar orden de compra, actas de apertura de sobre y
adjudicacin se derivo a la unidad de contab y Documentacin del proceso de contrataci
Administracin para completar la Documentaci
Por los aspectos mencionados, las causas de las observaciones se deben a que la
Administradora de la gestin 2008 del Instituto Nacional de Trax, efecto deficiente
control de las operaciones bajo su responsabilidad, entre ellas, hacer cumplir lo
150

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
establecido en los incisos c) y v) del Reglamento General de Hospitales, aprobado

con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
Asimismo el cumplimiento del Manual de Descripcin de Cargos, respecto a ejercer
control y supervisin a la funciones del Responsable de Compras y Suministros,
funcionaria que no realiz las tareas detalladas en el citado Manual. Por ltimo,
tampoco se advierte que el ex Director del Instituto Nacional de Trax haya
efectuado supervisin y control de las labores de la Administradora actual
Subdirector de Administracin de Finanzas, para verificar la aplicacin de
disposiciones legales en materia de contratacin de bienes y servicios.

legales vigentes.
Recomendacin 2
1) Ejercer mayor supervisin y control a las funciones del Subdirector

Administrativo Financiero, en la ejecucin de los procesos de adquisicin de
bienes y contratacin de servicios, haciendo cumplir lo establecido en las NBSABS aprobadas con Decreto Supremo N 0181 del 28/06/2009, en
cumplimiento a sus funciones establecidas en el artculo 16 incisos c) y v) del
Reglamento General de Hospitales, aprobado con Resolucin Ministerial N
0025 del 14/01/2005.
15

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2) Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer mayor control y

supervisin en la ejecucin de los procesos de contratacin, cumpliendo
estrictamente lo sealado en las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios aprobado con Decreto Supremo N 0181
del 28/06/2009, en cumplimiento a sus funciones establecidas entre ellas el
numeral 10 y numeral 2 de sus responsabilidades del Manual Descriptor de
Cargos Institucionales, aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS
N 042/2007 del 04/09/2007.
Asimismo, efectuar el seguimiento y control a las funciones 3, 4, 15 y 17 de la

Responsable de Compras y Suministros, establecidas en el Manual Descriptor de
Cargos Institucionales como Responsable de Compras y Contrataciones.
Inconsistencia en las Fechas de las Cotizaciones y Validez de las Mismas
En relacin a la contratacin de bienes y servicios, en la modalidad Apoyo Nacional a

la Produccin y Empleo, mediante contratacin por cotizaciones, la Comisin de
Auditora observ la existencia de cotizaciones con informacin inconsistente como:
Fecha vencida a la solicitada, recibidas posterior a la fecha de apertura de sobres y
con fecha anterior al inicio del proceso de adquisicin; en base a estas cotizaciones
se elaboraron los Cuadros Comparativos de Precios, firmados por el Director del
Hospital, Dr. Abel Pea y Lillo, Lic. Teresa Jov Aparicio, Administradora, Sra. Amalia
Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros y el Jefe de la Unidad
Solicitante, adjudicando la compra a un determinado oferente. El detalle de los casos
observados se expone a continuacin:
Comprobante
Partid
a
de Egreso
N
Fecha
32200
44
32200
141
Cotizaciones
Fecha de
apertura
de sobres
Oferente
13/03/2008 26/02/2008 KyG

Punto Clave
A,VyG
25/04/2008 31/01/2008 CyM
Virgen de Natividad
Fecha
11/02/2008
12/02/2008
15/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
Validez
en
N de
das
6
3
7
Das de retraso Observacon relacin a la

cin
apertura de
sobres
9
11
4
a)
a), b)
a)
c), d)
c)
2008
15
2

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
32200
139
32200
33300
532
571
33300
571
34600
366
39400
132
39400
110
39700
554
39700
549
43100
43100
668
668
43100
668
43100
797
43400
278
43400
714
25/04/2008 01/04/2008Printer Master

Veloz
Aguilar
01/10/2008 25/09/2008Macro
07/10/2008 13/08/2008Andaluza
Creativa
Explora Mercados
07/10/2008 13/08/2008Andaluza
Jy B
Creativa
01/08/2008 14/07/2008Gozalvez
DyD
24/04/2008 17/03/2008Medical Sy
San Martin
18/04/2008 14/03/2008Disprofasa
Mil Aos de Vida
Importadora
Fernando
Hospitalia
Brasmedica
07/10/2008 13/08/2008Red Net
Computacin y
Sistemas
07/10/2008 18/07/2008Daynicom
Industrial
Marcel
Pretil
Snapon
17/12/2008 05/09/2008Fametal M.R.
17/12/2008 17/09/2008Fametal
Mil aos de vida
Unin Larecaja SRL
Metaldugar
Hospitalia
17/12/2008 29/09/2008Arco Iris Multiactiva
Outfit Medical
31/12/2008 20/10/2008Outfit Medical
Arco Iris Multiactiva
Bazar Milenka
10/06/2008 09/05/2008D-Import
Corporacin
Transandina SRL
RVC-Medical
30/12/2008 01/10/2008Kodental Boliviana
Biotecno
Impromed
02/04/2008
03/04/2008
04/04/2008
28/08/2008
29/08/2008
19/07/2008
18/07/2008
29/08/2007
24/07/2008
19/07/2008
03/07/2008
30/06/2008
27/02/2008
28/02/2008
01/02/2008
06/02/2008
2008
15
13
15
10
30
7
15
7
10
5
10
15
15
10
16
320
13
10
4
4
14
8
27
22
c)
c)
c), d)
a), b)
c), d), f)
a)
a)
b), e)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
02/02/2008
15
26
a)
08/02/2008
07/02/2008
29/07/2008
30/07/2008
15
30
7
7
20
6
8
7
a), b)
a)
a)
a)
20/06/2008
30/06/2008
25/06/2008
26/06/2008
30/06/2008
13/08/2008
22/08/2008
25/08/2008
25/08/2008
19/08/2008
19/08/2008
03/09/2008
26/08/2008
05/06/2008
10/06/2008
26/05/2008
06/02/2008
08/02/2008
10
15
10
15
15
5
5
15
15
10
15
15
30
15
15
30
30
10
18
3
13
7
3
18
21
8
8
19
14
11
4
122
117
117
63
81
a), b)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a), b)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a)
a)
a)
a)
30/01/2008
10/07/2008
14/07/2008
08/09/2008
30
10
20
15
70
73
59
8
a)
a), b)
a)
a)
Descripcin de las Observaciones
7)
8)
9)
10)
11)
12)
Cotizacin con fecha vencida

Adjudicacin con cotizacin con fecha vencida
Cotizaciones recibidas despus de la apertura de sobres
Adjudicacin con cotizacin con fecha posterior a la apertura de sobres
Cotizaciones con fecha de la gestin pasada
Fecha sobrescrita con bolgrafo
En atencin a lo observado, mediante Informe INT/CS/6/09 del 06/07/2009, el Lic.

Juan Carlos Pozo Cuentas, Subdirector Administrativo Financiero, la Sra. Amalia
Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros del Instituto Nacional del
Trax, sealan: 1.
153
Con relacin a las coti

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
demora de entrega de las empresas, y en espera de cotizaciones por no poder

completar los tres sobres como indica la norma y en otros casos a instruccin verbal
de administracin para continuar recepcionando las propuestas ya que aun no se
realizaba la apertura de sobres, respecto a la apertura de sobres con cotizaciones de
fechas pasadas una vez adjudicada se confirma con la empresa acerca de la
vigencia de la proforma, la demora en apertura de sobres se presenta en casos de
que la unidad solicitante no puso el inters suficiente para abrir sus sobres o bien se
realizaban reuniones factores que incidieron las aperturas a tiempo oportuno.
En relacin de los comprobantes 139 y el comprobante 141, se procedi a la

regularizacin del proceso, en el material de imprenta se demora en la entrega de
material entonces una vez realizada la apertura de sobres se llama directamente a la
empresa adjudicada para que empiece a realizar las muestra una vez aprobada
realiza todo el trabajo, en el momento de la regularizacin hubo error de taimpeo
Observacin que mi persona tomara mayor atencin en la elaboracin de los
procesos.
El numeral 2411 de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno

Gubernamental, aprobados mediante Resolucin N CGR-1/070/2000 de
21/09/2000, seala: Debe existir una razonable cor informacin generada y los fenmenos que
sta pretende describir. En este sentido,
para que la informacin resulte representativa debe satisfacer requisitos de
oportunidad,
accesibilidad,
actualizacinLosy
integridad,
exactitud,
certidumbre,
flujosobjetividaddeinformacindebenser.
racionalidad,
coherentes
con
la
naturaleza de las ejecuciones y decisiones que se realicen o adopten en cada nivel

organizacional.

154

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
seala en el numeral 12: Impartir y supervisar la impla control interno en el mbito del
administrativo.Respectolas funciones del Responsable de Compras y Contrataciones
establecidas en el Manual Descriptor de
Cargos Institucionales del Complejo Hospitalario de Miraflores, se seala: 6. Revisar que la
solicitudes y cotizaciones de compras, tengan especificaciones tcnicas claras
y
detalladas para obtener bienes o yservicio17.
Elaboracin cronolgica de la documentacin que debe contener cada carpeta de adquisiciones

de bienessponsabilidades:yservicios.Entre2. trabajo con transparencia e idoneidad y 3
responsabilidad y agilidad.
Por lo descrito, las causas de las observaciones se deben a que la ex Administradora

del Instituto en la gestin 2008, no ha efectuado control y supervisin de las
funciones de la Responsable de Compras y Suministros, por lo que no se ha
efectuado el trabajo con diligencia y cuidado en la labor de recepcin, control y
registro de las cotizaciones; asimismo los funcionarios designados para la apertura
de sobres no han revisado ni observado este aspecto, Por otra parte la Responsable
de Compras y Suministros no efectu sus labores cumpliendo el Manual de
Descripcin de Cargos aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS La Paz
N 042/2007 del 04/09/2007, numerales 6, 17 y responsabilidad de los numerales.
Finalmente se debe a que los funcionarios designados de la Comisin calificadora no
advirtieron esta inconsistencia de fechas.
La situacin descrita no permite asegurar que los procesos de seleccin

transparentes y confiables, aspectos que pueden ocasionar la anulacin del proceso
de adjudicacin, con el consiguiente perjuicio para el Instituto.
Recomendacin 3
155

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
1. Ejercer mayor control a las labores del Subdirector Administrativo Financiero,

en la ejecucin de los procesos de seleccin y adjudicacin, en cumplimiento
a sus funciones establecidas en el artculo 16 inciso g) del Reglamento
General de Hospitales, aprobado con Resolucin Ministerial N 0025 del
14/01/2005.
2. Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, dirigir, coordinar y supervisar
las labores de los procesos de contratacin, en cuanto al control de
cotizaciones en cumplimiento del numeral 12 de sus funciones y 2 de sus
responsabilidades
establecidas
en
el
Manual
Descriptor
de
Cargos
Institucionales del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante

3. Instruir al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer control a las labores
de la Responsable de Compras y Suministros (Responsable de Compras y
Contrataciones), numerales 6 y 17 de sus funciones y 2 y 3 de sus
responsabilidades, establecidas en el Manual Descriptor de Cargos
Institucionales, aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS N
042/2007 del 04/09/2007.
4. Instruir a cada comisin calificadora que en la apertura de sobres o
cotizaciones, se debe considerar las disposiciones legales, ya que su
incumplimiento, genera aplicacin de la Responsabilidad por la Funcin
Pblica.
Facturas observadas
Como efecto de la confirmacin, si la factura corresponde al proveedor que la emiti
por las adquisiciones de bienes y servicios del Instituto Nacional de Trax,
observamos facturas que respaldan las adquisiciones de bienes y servicios que no
se han emitido en cumplimiento del Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) del
2008
156

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
18/05/2007 que entr en vigencia el 02/07/2007, emitida por Impuestos Nacionales.

Como ejemplo citamos los siguientes casos:
32200
Importe
Fecha
Bs
359
28/07/2008
3.385,00
000040
Factura
Importe
Bs
17/07/2008 3.385,00
34600
366
01/08/2008
5.389,20
000070
29/07/2008
5.389,20
33300
866
31/12/2007
8.240,00
000034
10/12/2007
8.240,00
Partida
Fecha
Fecha limite
Proveedor
de emisin
No tiene
Manchas Majol
(1)
05/07/2008 Constructora
Lanoria (2)
No tiene
Explora Mercados
(3)
(1)
Respecto a la factura emitida por Manchas Majol, al realizar el procedimiento de autentificacin de las
facturas, no se pudo identificar el domicilio fiscal del mismo, por otra parte, en la parte superior
registra el cdigo alfanumrico sin tomar en cuenta las caractersticas del acuerdo al Nuevo Sistema
de Facturacin.
(2)
La fecha en que fue emitida la factura de Constructora Lanoria es posterior a la fecha lmite de
emisin. Se hace notar que como efecto de la observacin, el Instituto present a la Comisin de
Auditora, una nueva factura N 107 del 11/08/2009, por el mismo importe.
(3)
La factura emitida por Explora Mercados registra el cdigo alfanumrico, sin tomar en cuenta las
caractersticas del Nuevo Sistema de Facturacin.
El artculo 10 del Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) aprobado mediante

Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18/05/2007, seala:
2.
Datos de-(partedosificacinsuperiorderecha).
5) Nmero de identificacin tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la
Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos
eventuales)
6) Numero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente.
7) Numero de autorizacin
8) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corres
5.
finalesDatos.-(parte inferior):
4) Cdigo de control, cuando corresponda (izquierda)
5) Fecha lmite de emisin (a la derecha y en negrillas)
15

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
6) En negrillas y legible la leyenda.La reproduccin total uso no autorizado de

esta Nota Fiscal, Constituye un delito a ser sancionado
conforme(Central)Ley.
El Capitulo X Disposiciones Finales de la Resolucin Normativa de Directorio, N
10.0016.07 del 18/05/2007 seala: Primero. Vigencia. La pre
Normativa de Directorio entrara en vigencia el da 2 de julio de 20
El artculo 20 incisos c) y t) del Reglamento General de Hospitales, aprobado con

Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, establece como funciones del
Subdirector Administrativoc)CumpliryhacercumplirFinancierotodaslasnormas y resoluciones
provenientes del nivel nacional, departamentales, locales y el propio hospitalt)Cumpliry y hacer
cumplir la normativ
Respecto a las funciones del Subdirector Administrativo Financiero establecidas en el

Manual de Descripcin de Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado
mediante Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007, seala: 12.
Impartir y supervisar la implantacin de las medidas de control interno en el mbito del
administrativo.Entre sus responsabilidades2.Controlarysupervisar mencionel desenvolvimiento de
los responsables de los niveles bajo su mbito, con el objeto de
hacer cumplir las obligaciones y funciones d sistema de control interno.
En relacin a las funciones de la Responsable de Compras y Contrataciones (Responsable de

Compras y Suministros), establece: 16. Verificar que adquiridos sean entregados dentro del
plazo estipulado, que cuenten con la garanta
requerida, con documentos que garanticen la legalidad de la empresa y
comercializacin del bien o producto.
15
8

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Respecto a las funciones del Responsable de Almacenes, establece: 8. Elaborar travs del SIAF
la nota de ingreso por los bienes recibidos verificando documentacin de respaldo.
El 13/07/2009 la Comisin de Auditora mediante Formulario de solicitud y

documentacin solicit al Dr. Germn Villavicencio, Director del Instituto Nacional de
Trax a.i., el domicilioanchasfiscalMajoldel yproveelac observacin sealada, al respecto la
solicitud fue derivada mediante Hoja de Ruta
No. 780 del 13/07/2009 al Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo
Financiero y mediante Cite ADM/015/2009Pornorealizarel del control previo en la recepcin de la
factura el Encargado de Almacenes el Sr., Flix
Espinoza, tiene que realizar la respectiva regularizacin de la factura o en su caso asumir el
monto cancelado por la institucin
Sobre el egaldomiciliodelaEmpresa noltienen solamente dos nmeros de celulares N 70182066

y el 70657808 de la Se
Asimismo el 03/08/2009, se solicit al Dr. Germn Villavicencio, Director del Instituto

Nacional de Trax a.i., la ampliacin de respuesta, en los casos relacionados con
Constructora Lanoria y Explora Mercados. A la fecha no obtuvimos respuesta.
Por lo expuesto, la causa de la observacin se debe a que la ex Administradora del

Instituto en la gestin 2008, no ha ejercido la supervisin y control de la recepcin de
facturas de los proveedores por la adquisicin de bienes y servicios de acuerdo a lo
establecido en el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) aprobado mediante
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18/05/2007 del Servicio
Nacional de Impuestos. Asimismo, el Encargado de Almacenes, al decepcionar la
factura no ha verificado su legalidad, tampoco la Responsable de Compras y
Suministros ha verificado los documentos que garanticen la legalidad de la empresa
y comercializacin del bien o producto; como establece el Manual de Descripcin de
159

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante Resolucin

Administrativa DILOS N 042/2007 del 04/09/2007, con el consiguiente riesgo de
aplicar sanciones al Instituto Nacional de Trax al aceptar facturas con formato
diferente a los vigentes.
Recomendacin 4
a) Instruya al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer mayor control en la

recepcin de facturas de acuerdo al Nuevo Sistema de Facturacin (NSF07) aprobado mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07
del
18/05/2007
del
Servicio
Nacional
de
Impuestos
Internos,
en
cumplimiento al artculo 20 incisos c) y t) del Reglamento General de

Hospitales, aprobado con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005.
2) Instruya al Subdirector Administrativo Financiero, ejercer mayor supervisin

y control a las funciones del personal bajo su mando, en cumplimiento al
numeral 12 de sus funciones y 2 y 3 de sus responsabilidades,
establecidas en el Manual de Descripcin de Cargos del Complejo
Hospitalario de Miraflores, aprobado mediante Resolucin Administrativa
DILOS N 042/2007 del 04/09/2007.
3) Instruya al Subdirector Administrativo Financiero, efectuar control y

supervisin a las funciones del numeral 16 de la Responsable de Compras
y Suministros (Responsable de Compras y Contrataciones) y del numeral
8 de las funciones del Responsable de Almacenes, establecidas en el
Manual de Descripcin de Cargos del Complejo Hospitalario de Miraflores,
aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS N 042/2007 del
04/09/2007.
2008
160

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Compra de parcas y chalinas como ropa de trabajo

De la revisin efectuada en la partida 3330 se observ la compra de parcas y chalinas como ropa
de trabajo, asignado al
personal administrativo y operativo, como se detalla a continuacin:
Partida
33300
Comprobante de
Egreso
N
Fecha
358
28/07/2008
Comprobante Diario
Unidad solicitante
No
913
Fecha
15/07/2008
51
20/03/2008
238
20/03/2008
446
05/09/2008
1041
25/08/2008
Direccin
Jefatura de
personal
Jefatura de
personal
Tipo de Cantidad
vestimenta Unidades
Importe
Bs
Chalinas
con logotipo
Parcas
250
3.500
57
4.845
Parcas
47
3.995
12.340
Total ejecutado
Segn el POA 2008, en ropa de trabajo muestra el importe de Bs8.400; sin embargo,
a nivel partida 33300 Prendas de Vestir consigna Bs46.122. El Presupuesto muestra
el importe de Bs. 47.122 y la Ejecucin del Presupuesto Bs. 36.119;
consecuentemente a nivel partida presupuestaria, no existe sobregiro.
Si bien la solicitud de las parcas fue realizada por la Jefatura de Personal y las
chalinas por la Direccin del Instituto Nacional de Trax destinados al personal
administrativo y personal mdico, no sealan el motivo de la adquisicin.
El Sr. Flix Espinoza Mrida, Encargado de Almacenes, present a la Comisin de

Auditora listas firmadas por la recepcin de las prendas en las mismas figuran
mdicos, enfermeras, personal administrativo, haciendo notar que en la parte
superior y con bolgrafo se identifica el tipo de prenda. Por otra parte, no existe
constancia de haber sido distribuida la integridad de las prendas al no incluir la firma
de recepcin del personal:
N
Fecha
358
28/07/2008
51
20/03/2008
446
05/09/2008
Cantidad segn
Nota de Entrada
(a)
250
57
47
Cantidad segn
Nota de Salida
(b)
250
57
47
Distribucin
mediante listas
(c)
217
56
39
Diferencia
(a)- (c)
21 chalinas
1 parca
8 parcas
161

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
De las 21 chalinas que se muestra en diferencia de menos, se verific fsicamente 12

en el Almacn.
En relacin a las parcas, no se verific ninguna en el Almacn. Con relacin a las 9

parcas con diferencia de menos, el Sr. Flix Espinoza, Responsable de Almacenes,
proporcion a la Comisin de Auditora una nota escrita a mano y firmada por el Lic.
Freddy Mendoza, Jefe de Servicio de Fisioterapia, en la cual seala: Serecibi la
entrega
de 2 Parcas Azules (Dos) con logotip
En consecuencia, respecto a 7 parcas, si bien el Responsable de Almacenes nos

inform en respuesta a nuestra solicitud de informacin, que se hizo entrega de 1
parca al Sr. Jaime Bolaos porque llego de SEDES y 6 a mdicos de Emergencias,
no present ninguna nota firmada en constancia de recepcin por las personas
sealadas.
El artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 seala: Sern considerados
como uso indebido de fondos y por lo tanto, no reconocidos como obligaciones del Estado,
los pagos a clnicas y mdicos particulares, atenciones odontolgicas, obsequios, premios,
gastos de prensa por salutaciones, homenajes, padrinazgos, agasajos, festejos, ayudas
econmicas, subsidios, subvenciones, donaciones de cualquier naturaleza, concesin de
prstamos y anticipos de sueldos
al personal, gastos extra-presupuestarios y otros utilizados indebidamente, debiendo
la Contralora General de la Repblica proceder a su recuperacin por la va
coactiva, de conformidad al artculo 1 inciso a) del decreto supremo 20928 de 18 de
julio de 1986.
Las Directrices de Formulacin Presupuestaria de la gestin 2008, aprobadas con

Resolucin Biministerial N 091 del 01/10/2007, en el numeral 2. del artculo 7 en
relacin a la Responsabilidad, seala: de inherentes a la materia y las contenidas en la las
presentes Directrices, quedando
162

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
apercibido que el incumplimiento de estas disposiciones dar lugar a las sanciones

que
prev la Ley 1178 de Administracin y Co
Mediante CITE: OF. AI-899/2009 del 24/08/2009 se solicit informacin al Dr. Adolfo
Valencia Zapata, Director del Instituto Nacional de Trax, considerando que el
Clasificador Presupuestario aprobado mediante Resolucin Ministerial N 509 del
12/10/2007, vigente en la gestin 2008, establece con relacin a la partida
presupuestaria 33300 Prendas de Vestir, que adquisicin de uniformes y vestimenta de diversos
tipos, utilizados como ropa de trabajo en orfanatos, hospitales, etc. No in con el respaldo,
justificacin y autorizacin del uso de las mencionadas prendas
como uniforme o ropa de trabajo. A la fecha no obtuvimos respuesta.
Asimismo, el 03/08/2009 la Comisin de Auditora solicit al Lic. Juan Carlos Pozo

sobre la distribucin de las prendas, la cual fue derivada al Sr. Flix Espinoza Mrida,
Encargado de Almacenes INT, quien segn nota CITE ALM/INT/EXT003 del
12/08/2009 menciona lo siguiente:CHALINAS. En relacin a las tomo en cuenta la lista de las
biotecnologas, mdicos residentes de diferentes
unidades, tcnicos de rayos x y tcnicos haciendo total de 238 entregados y quedando un saldo
en depsito de almacn cen
PARCA.
Con relacin a la compra de 57 Par
Jaime Bolaos porque llego de SEDES a trabajar y fue a la unidad de terapia

intensiva donde solicitaron ropa de trabajo pero como ya se haba presupuestado l
no
estaba incluido y solo se le dio parca.
PARC.Con relacin a la compra de 47 parcas no se tomo en cuenta que se entrego

a los mdicos de emergencias que cumplen turnos de 24 horas que son 6
mdicos
y a los 2 mdicos de Fisioterapia a

16

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Por lo mencionado, la causa de la observacin se debe a que las autoridades del

Instituto Nacional de Trax, han tomado decisiones de adquirir chamarras y chalecos
como ropa de trabajo sin considerar la prohibicin del artculo 25 del Decreto
Supremo N 21364, lo que puede ocasionar desembolsos como gastos indebidos, al
no contar con la justificacin de su necesidad de la adquisicin generando indicios
de Responsabilidad por la Funcin Pblica.
Recomendacin 5
Recomendamos al Alcalde Municipal, mediante el Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax
ejecutar adquisiciones de bienes y servicios considerando las prohibiciones
establecidas en el artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 y el
numeral 2 del artculo 7 de las Directrices de Formulacin Presupuestaria de la
gestin 2008, aprobadas con Resolucin Biministerial N 091 del 01/10/2007.
Asimismo, recomendamos al Alcalde Municipal instruir a Auditora Interna realizar

Auditoria Especial de los desembolsos por la adquisicin de parcas y chalinas en la
gestin 2008 por Bs12.340.
16
4

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
CAPITULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 CONCLUSINES
Considerando los resultados del examen, en base a la muestra seleccionada se

concluye que en las operaciones de ingresos y egresos correspondientes a la
gestin 2008, realizadas en el Instituto Nacional de Trax, se presentaron
deficiencias de control interno, las mismas que fueron expuestas en los Resultados
del Examen del presente informe.

legales vigentes.
Esta Auditoria nos permiti determinar que en la gestin 2008, existieron

irregularidades en el Instituto Nacional del Trax , como inadecuados manejos de los
recursos financieros y falta de control de los mismos, como tambin establecimos
que sus ingresos y egresos no fueron registrados presupuestaria y contablemente de
forma adecuada y los mismos no se encuentran apropiadamente archivados con la
suficiente documentacin respaldatoria, de acuerdo a normas y disposiciones legales
vigentes para el sector pblico.
16
5

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
10.2 RECOMENDACIONES
1. Recomendamos al Alcalde Municipal, instruir al Oficial Mayor de Desarrollo

Humano y al Director Municipal de Salud en coordinacin con el Instituto
Nacional de Trax; Secretario Ejecutivo, Director de Gestin de Recursos
Humanos, Director de Desarrollo Organizacional y Director de Administracin
General, la implantacin de las recomendaciones contenidas en los
numerales 2.1 al 2.45, del ttulo 2 Resultados del Examen, con el fin de
fortalecer el sistema de control interno del establecimiento de salud y
alcanzar el logro de los objetivos en forma eficaz y eficiente.
2. En aplicacin de lo previsto en el artculo 2 de la Resolucin N C.G.R.

1/010/97 del 25/03/1997 emitida por la Contralora General de la Repblica
(actual Contralora General del Estado), el Mximo Ejecutivo del GMLP, el
Oficial Mayor de Desarrollo Humano, Director Municipal de Salud, Director del
Hospital del Nio, Secretario Ejecutivo, Director de Gestin de Recursos
Humanos, Director de Desarrollo Organizacional y Director de Administracin
General, deben emitir opinin escrita sobre el contenido del presente informe
dentro de los diez das hbiles a partir de la fecha de recepcin del mismo.
Aceptando las recomendaciones; caso contrario fundamentar su decisin.
3. Asimismo y en cumplimiento de lo previsto en el artculo 3 de la citad

Resolucin, la Unidad Auditada dentro de los diez das hbiles siguientes a la
fecha de aceptacin de las recomendaciones, presentar a Auditora Interna
del GMLP un cronograma de implantacin de las mismas, asignando las
responsabilidades correspondientes para cada una de ellas, de manera que
constituya una base referencial para que dicha Unidad efecte el seguimiento
2008
166

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
respectivo al cumplimiento de todas las recomendaciones, la misma que

debe ser firmada por el Responsable de la Unidad Auditada y el Mximo
Ejecutivo.
4. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en el artculo 42 inciso b) de la
Ley N 1178 y artculo 35 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones
de la Contralora General de la Repblica (actual Contralora General del
Estado), aprobado con Decreto Supremo N 23215, el presente informe debe
ser remitido a la Contralora General del Estado para su evaluacin.
16
7

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
1
2
Auditora Administrativa
VALERIANO, Lus F., Ed. SM, Lima, Per.1997.
Auditora: Un Enfoque Empresarial

SLOSSE, Carlos A. y Otros, Ed. Macchi, Buenos Aires, Argentina,1990.
3
Contabilidad Bsica
TERAN, Gonzalo J., Ed. Educacin y Cultura, La Paz, Bolivia, 1998.
Contabilidad a Moneda Constante

CENTELLAS, Rubn, Ed. X-celencia, La Paz, Bolivia.
Estados Financieros: Anlisis e Interpretacin

ALVARADO, Hernn, UMSA, 2008.
6
Metodologa de la Investigacin para Auditores
MONTES CAMACHO, Latinos Editores.
Metodologa de la investigacin
HERNNDEZ, Sampieri Roberto y otros, Edil MacGrauw - Hill, 4 Edicin,
Mxico, 2006.
La Tesis y el Trabajo Dirigido en Auditoria

MONTES, Niver, Latinos Editores.
NORMAS
Normas de Auditoria Gubernamental (NAG)
Emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Resolucin Suprema N 222957 del 04/03/2005
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NB-SCI).
Decreto Supremo N 23215,
Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la
16
8

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
Repblica.
Decreto Supremo N 23318 - A
Reglamento de la responsabilidad por la funcin pblica
Gua para la Elaboracin de Informes de Auditora Interna con Indicios de
Responsabilidad por la Funcin Pblica G/CI-012 de marzo de 2005.
Principios Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, , Bolivia 2001.
Decreto Supremo N 23215 del 22/07/1992.
Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la
Repblica.
PAGINAS DE INTERNET
Definiciones
INTERNET, www.definiciones.org
Tipos de Auditora
INTERNET, www.ilustrados.com
16
9
UNI
VER
SID
AD
MAY
OR
DE
SAN
AND
RES
AUD
ITOR
A
ESPE
CIALI
NGRE
SOSY
EGRE
SOSD
E
CARRERRA: AUDITORA
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (IN

POR LA GESTION 2
Gobierno
Municipal de La
Paz
Auditora Interna
ESTRUCTURA DAI 2008
AUDITOR GENERAL
ASESOR LEGAL
_________________
____________
SECRETARIA
DIRECCION
ARCHIVO Y
RESPONSABLE
ADMINISTRATIVA
SUPERVISOR
GENERAL
SUPERVISOR TCNICO
SECRETARIA
RECEPCIONISTA
MENSAJERO NOTIFICADOR
SUPERVI
SOR DE
SUPERVI
SOR
AREA
DE
AREA
ENCARG
ADO DE
ENCARG
ADO
COMISIO
N
TECNI
SUPERVI
SOR DE
AREA
DE
COMISIO
N
AUDITOR
"B"
AUDITO
R "A"
CO A
ENCAR
GADO
DE
COMISI
ON
ENCARG
ADO
DE
COMISIO
N
AUDITOR
"A"
TECNI
CO A
TE
CN
IC
O
B
ENCAR
GADO
DE
COMISI
ON
AUDITO
R "A"
AUDITO
R "B"
Auditor
General
1
1
Superviso
r
General
Superviso
r Tcnico
AUDITO
R "C"
AUDITO
R "D"
AYUDAN
TE DE
170
Asesor
1
Legal
3
Supervi
sores
de
rea
Encargad
os de
5
Comisin
3
Auditores
A"
2
Auditores
"
1
Auditor
"C"
1
Auditor
"D"
3
Tcnicos
1
Ayudante
Auditor

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
AUDITOR
1 Secretaria de Direccin
1 Encargada de Archivo y Caja Chica
1 Secretaria Recepcionista
1 Mensajero - Notificador
ANEXO 2
ORGANIGRAMA GENERAL INSTITUTO NACIONAL DE TORAX
D
E
C
I
S
I
DIRECTORIO C H M
DIRECCION
C
O
N
T
R
O
L
AUDITORIA INTERNA
A
S
E
S
O
R
A
COMITES
ASESORIA LEGAL
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO DE
CARDIOLOGA
NEUMOLOGA
DEPARTAMENTO DE
CIRUGA TORCICA Y
CARDIOVASCULAR
M
I
E
N
T
O
PLANIFICACION
DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO
TERAPIA INTENSIVA
AMBULATORIO
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DE
DOCENCIA E
INVESTIGACION
DIAGNOSTICO Y
TRATAMIENTO
DEPARTAMENTO DE
ENFERMERA
O
P
FINANCIERO
E
UNIDAD ESTADSTICA
UNIDAD DE ECO
CARDIOGRAFA
UNIDAD
UNIDAD DE FISIOLOGA
UNIDAD DE
RESPIRATORIA
QUIROFANOS
RESPIRATORIA
UNIDAD DE
EMERGENCIAS
UNIDAD DE
RESIDENCIA MEDICA
LABORATORIO
UNIDAD DE
CARDIOLOGIA
A
T
I
V
O
UNIDAD PRESUPUESTO
CONTABILIDAD - TESORERA
UNIDAD DE HEMODINAMIA Y
CARDIOLOGIA
INTERVENCIONISTA
UNIDAD BIENES Y
SERVICIOS
UNIDAD DE ELECTRO
CARDIOGRAFA
UNIDAD DE
ENDOSCOPIA
UNIDAD CORONARIA
UNIDAD DE CONSULTA
EXTERNA
UNIDAD DE SERVICIOS
UNIDAD DE ANATOMA
PATOLGICA
UNID AD DE
NEUMOLOGIA
BRONQUIAL
UNIDAD PROYECCIN A
LA COMUNIDAD
UNIDAD DE SERVICIO
UNIDAD DE PERSONAL
PRE GRADO
EDUCACIN CONTINUA
UNIDAD DE BIBLIOTECA
UNIDAD DE
FISIOTERAPIA
UNID AD DE
SOCIAL
RADIOLOGIA
UNIDAD RR.PP. Y
UNIDAD DE FARMACIA
MERCADEO
UNIDAD DE CIRUGIA
UNIDAD DE TERA PIA
INTENSIVA
UNIDAD DE
EMERGENCIA
GENERALES
UNIDAD DE NUTRICION
HEMATOLOGIA
17
1

CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
ANEXO 1
17
2

Auditoria Especial

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AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

1.1.2 Objetivos Institucionales 6

1.2 Auditora Interna del G.M.L.P

1.3.2 Objetivo de la Institucin 12

2.1.2 Identificacin y Planteamiento del Problema 13

2.1.2 Sistematizacin del Problema 13

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

2.2 Objetivos del Trabajo

2.2.1 Objetivo General

2.2.2 Objetivos Especficos

2.3 Justificacin del Trabajo 16

2.3.2 Justificacin Prctica

2.3.3 Justificacin Metodolgica

2.4 Delimitacin del Trabajo 17

2.4.2 Limitacin de Espacio o Territorio

3.4.2 Anlisis Exploratorio

3.4 Fuentes de Recoleccin de Informacin .19

3.4.2 Fuentes Secundarias

3.3 Tcnicas de Recoleccin de Informacin

3.3.2 Tcnicas Oculares

3.3.3 Tcnicas Documentales

3.3.4 Tcnicas Fsicas e Inspeccin 21

4.1 Definicin de Auditora

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

4.2 Definicin de Auditora Especial 23

4.4.1 Etapa de Planificacin 26

4.4.3 Etapa de Conclusin y Comunicacin de Resultados 34

5.1.2 Sistemas de Administracin y Control

5.2 Decreto Supremo N 23318-A - Reglamento de la Responsabilidad

5.8 Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

5.8.2 Organizacin y Estructura de los Principios y Normas

5.9 Decreto Supremo N 25265 - Creacin del Seguro Bsico de Salud

6.1.2 Programa de Trabajo del Relevamiento

6.2 Memorndum de Planificacin de Auditora (MPA)

6.2.2 Informacin sobre los Antecedentes y Operaciones

6.2.3 Ambiente del Sistema de Informacin 67

6.2.5 Riesgos de Auditora

6.2.6 Enfoque de Auditora

8.1 Revisin de los Ingresos 101

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

9.4 Alcance 129

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AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE

INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)

AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y

Esta Auditoria permitir determinar si en la gestin 2008, existieron irregularidades en

respaldatoria, razn por la que la presente auditoria fue efectuada aplicando

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

AUDITORA ESPECIALINGRESOSY EGRESOSDE