E

Sistemas
Administrativos

Sistema Nacional del Tesoro Pblico

Procedimiento contable Cut: Fuentes de

Financiamiento
Guillermo Mayor Gamero(*)
Resumen Ejecutivo

ndice

1. Procedimiento contable - CUT

1.1 Procedimientos CUT (Nuevas Cuentas
PCG)
1.2 Procedimientos CUT (Cuentas PCG)

2. Recursos Ordinarios
2.1 Unidad Ejecutora
2.2 Tesoro Pblico

3. Recursos Determinados
3.1 Unidad Ejecutora
3.2 Tesoro Pblico

4. Recursos Directamente Recaudados

4.1. Unidad Ejecutora
4.2 Unidad Ejecutora
4.3 Tesoro Pblico

5. Recursos Directamente Recaudados

6. Donaciones y Transferencias
6.1. Unidad Ejecutora
6.2 Tesoro Pblico

7. Estados Financieros - Sector Pblico

7.1. Estados Financieros - Sector Pblico

En el presente artculo, se presentan aplicaciones relacionadas con disposiciones sobre centralizacin de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y de los Gobiernos Regionales en la Cuenta Principal del Tesoro Pblico.

1. PROCEDIMIENTO CONTABLE - CUT

1101.1208

Procedimientos contables para el registro de los recursos que sern administrados

a travs de la Cuenta nica de Tesoro CUT,
correspondiente a las fuentes de Financiamiento Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Donaciones y Transferencias y Recursos Determinados.

1101.1209

1.1
PROCEDIMIENTOS
CUENTAS PCG)

CUT

(NUEVAS

TESORO PBLICO
2104.05
Cuenta nica de Tesoro
2104.0501 Recursos Ordinarios - CUT
2104.0502 Recursos Directamente Recau.
- CUT
2104.0503 Endeudamiento Interno - CUT
2104.0504 Endeudamiento Externo - CUT
2104.0505 Donaciones - CUT
2104.0506 Transferencias - CUT
2104.0507 Contribuciones a Fondos - RD
- CUT
2104.0508 FONCOMUN - CUT
2104.0509 Otros Impuestos Municipales RD - CUT
2104.05010 Canon, Sobre Canon, Regalas,
Renta y Participaciones - RD CUT
ENTIDADES

(*) Es Abogado por la Pontificia Universidad Catlica del Per, especialista en administracin
y gestin pblica. Actualmente se desempea
como Secretario General del CONCYTEC, habiendo asumido tambin las funciones de Asesor de la Presidencia Ejecutiva de la Autoridad
Nacional del Servicio Civil SERVIR, Gerente
de Desarrollo de Capacidades y Rendimiento
(e), Jefe de la Oficina de Asesora Jurdica (e)
y Secretario Tcnico del Tribunal del Servicio
Civil (e). Previamente ha sido asesor de Alta
Direccin para los ministerios de Defensa,
Mujer y Desarrollo Social y Agricultura.

E26

Junio de 2013

1101.11
Entidad Cuenta de Enlace
1101.1101 Recursos Directamente Recau.
- Cta Enlace
1101.12

Recursos Centralizados en la
CUT
1101.1201 Recursos Directamente Recau.
- CUT
1101.1202 Endeudamiento Interno - CUT
1101.1203 Endeudamiento Externo - CUT
1101.1204 Donaciones - CUT
1101.1205 Transferencias - CUT
1101.1206 Contribuciones a Fondos - RD
- CUT
1101.1207 FONCOMUN - CUT

1206
1106.1201

Otros Impuestos Municipales RD - CUT

Canon, Sobre Canon, Regalas,
Renta y Participaciones - RD CUT
Recursos Centralizados en la
CUT
Recursos Ordinarios

1.2 PROCEDIMIENTOS CUT (CUENTAS

PCG)
CAMBIO EN DENOMINACIN DE CUENTAS
1101.030101 Tesoro Pblico
4402.01
Traspasos del Tesoro Pblico Recursos Ordinarios
4404.01
Traspasos del Tesoro Pblico Recursos Ordinarios
INACTIVAR CUENTA CONTABLE
2105
Obligaciones Tesoro Pblico
(Inactivar)
2. RECURSOS ORDINARIOS
2.1 UNIDAD EJECUTORA
No utilizar la cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Pblico (inactivada)
En la fase Devengado se considerar dos asientos, para el Gasto
(asiento N 1) y el Ingreso (asiento N 2); en el Ingreso se utilizar
la cuenta 1206.01 Aprobacin de
Tesoro PblicoRecursos Ordinarios, la que enlazar con el registro
contable de Tesoro Pblico con la
cuenta 2104.0501 RO CUT, para su
reconocimiento y registro en forma
simultnea y automtica tanto en la
Unidad Ejecutora como en Tesoro
Pblico.
En la fase Girado se registrar el giro
de cheques y otros mediante Cuen-

Sistemas
Administrativos
tas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales).
En el Pagado se rebaja la cuenta
1206.01 Aprobacin del Tesoro Pblico-RO, en forma automtica con la
informacin del Banco de la Nacin,
esa cuenta ser para efectuar la Con-

ciliacin con TP (no se considera el

abono a las cuentas de ingreso)
2.2 TESORO PBLICO
El abono a la cuenta 2104.0501
RO CUT servir para efectuar
el reconocimiento del pasivo de

acuerdo a la aprobacin de la fase

devengado (UE).
El registro con cargo a la cuenta
2104.0501 RO CUT servir para
efectuar la conciliacin de los recursos entregados por el TP a las
Unidades Ejecutoras.

RECURSOS ORDINARIOS

NOTA: Los momentos del registro por el devengado y la aprobacin de Tesoro Pblico de la UE debe enlazarse con el Tesoro Pblico para el registro de la Intermediacin de
Recursos Monetarios para su reconocimiento y registro simultneo.

PROCEDIMIENTO PARA RDR

UE3
Por el servicio prestado
Cuentas por Cobrar
700
Ingresos 700
Por la recaudacin
Caja y Bancos - CTA.CTE. RDR
550
Cuentas por Cobrar 550
NOTA: PENDIENTE EL TRASLADO
DE RDR A LA CUT
550

3. RECURSOS DETERMINADOS
3.1 UNIDAD EJECUTORA
Se debitar automticamente a la
cuenta 1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones - CUT con abono a
las cuentas de Ingresos, la aprobacin de la asignacin financiera del
mes para reflejar en sus Estados Financieros los Recursos Determinados administrados por TP a travs
de la CUT.

En la fase Girado se registrar el

giro de cheques y otros mediante
Cuentas de Orden (ya no se debe
considerar asientos patrimoniales).
En la fase Pagado se rebajar la cuenta 1101.1209 Canon, Sobre Canon,
Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones - RD - CUT por el pago
informado por el Banco de la Nacin,
lo que debe enlazar con TP con la
cuenta 2104.0510 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones-RD-CUT, para el re-

Junio de 2013

E27

Sistemas
Administrativos
conocimiento de la Intermediacin
de Recursos de acuerdo a los pagos
que informa el Banco de la Nacin de
forma simultnea y automtica.

3.2 TESORO PBLICO

El registro contable correspondien-

te a la asignacin financiera de Recursos Determinados se efectuar

abonando a la cuenta 2104.0510
Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones
- RD - CUT por el reconocimiento
de la Intermediacin de Recursos
Determinados.

El registro con cargo a la cuenta

2104.0501 Recursos Ordinarios
CUT es por los cheques pagados
por el Banco de la Nacin y servir
para efectuar la conciliacin.

RECURSOS DETERMINADOS

NOTA: Los momentos del registro del ingreso por la asignacin financiera y por el pago de la UE deben enlazarse con Tesoro Pblico para el reconocimiento de la Intermediacin
de Recursos por el pago informado por el BN de manera simultnea.

4. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

4.1 UNIDAD EJECUTORA
La contabilizacin de Recursos Directamente Recaudados que recauda la Unidad Ejecutora debe
ser trasladado a la Cuenta nica de
Tesoro CUT por disposicin de la
Resolucin Directoral N 063-2012EF/52.03 utilizando el Tipo de Operacin YG.

E28

Junio de 2013

En el Gasto se rebajar la cuenta 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados contra la

cuenta 1101.1101 Recursos Directamente Recaudados Cuenta de
Enlace.
En el Ingreso se debita la cuenta
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados CUT contra la
cuenta 1101.1101 Recursos Directamente Recaudados Cuenta de
Enlace.

Se utilizar la cuenta 1101.1201

Recursos Directamente Recaudados CUT para que la Unidad
Ejecutora refleje en sus Estados Financieros los recursos administrados por Tesoro Pblico a travs de
la Cuenta nica de Tesoro CUT.
El registro del traslado de los fondos con el T6 ser simultneo.
En la fase Girado se registrar el
giro de cheques mediante Cuentas de Orden.

Sistemas
Administrativos
En la fase Pagado se registrar rebajando la cuenta 1101.1201 Recursos
Directamente Recaudados CUT.
4.2 UNIDAD EJECUTORA
Contabilizacin de los intereses (ingresos para la entidad) generados
por las asignaciones de RDR-CUT.

Hasta el ao 2012 el procedimiento

contable para el registro de los intereses de la fuente de financiamiento
Recursos Determinados se registr
como Asignacin Financiera; es decir, solo con cuentas presupuestales, para el presente ejercicio (2013)
en la fase Recaudado se incorporar
el registro contable financiero.

Con relacin a los intereses de la

fuente de financiamiento RDR el
procedimiento contable sera similar; es decir Asignacin Financiera
informada por el Tesoro Pblico,
producto de la rentabilidad de los
recursos depositados en el Banco
Central de Reserva BCR.
Asignacin Financiera RDR por
intereses bancarios informados
por el Tesoro Pblico

Clasificador 15.11.11. Intereses por

depsitos distintos de recursos por
privatizacin y concesiones.

Determinado
1201.0401 Rentas de la

Propiedad Financiera
xxx
4501.010101 Intereses por

depsitos distintos

de Recursos por

privatizaciones y

concesiones xxx
Recaudado
1101.1201 Recursos Directamente

Recaudados CUT
xxx
1201.0401 Rentas de la Propiedad

Financiera xxx

Por la informacin recibida de Tesoro Pblico sobre la rentabilizacin

de los Recursos Directamente Recaudados RDR con la modalidad
de Asignacin Financiera.

El registro con cargo a la cuenta

2104.0502 es por los cheques pagados informados por el Banco de la
Nacin.
El registro del pago por la Unidad
Ejecutora debe efectuarse simultneamente con Tesoro Pblico se-

gn la informacin recibida por el

Banco de la Nacin.

lidad de los fondos de RDR con la

informacin que recibe del BCR.

La contabilizacin de los intereses.

Tesoro Pblico registrar la rentabi-

5. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

UNIDAD EJECUTORA (3)

INGRESO DETERMINADO

1201
Cuentas por Cobrar
700

4505
Venta de Servicios
RECAUDADO

1101.0101
Caja M/N
550

1201
Cuentas por Cobrar

1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
550

1101.0101
Caja M/N
8501.0201
RDR
550
8201.0201
RDR

Por la ejecucin de ingresos y depsito en la cta. Cte.
GASTO "G"
Y/G segn artculo 3 RD N 063-2012-EF/52.03
GIRO 1101.1101
RDR - Cuenta de enlace
550
1101.030102
RDR
INGRESO "Y" RECAUDADO
1101.1201
rdr - cut 550

1101.1101
RDR - Cuenta de enlace
T6

Por el traslado de los fondos RDR a la CUT

700
550
550
550

550

550

Gasto de los fondos de la CUT por RDR por las entidades:

COMPROMISO
8201.0201
RDR
200
8401.0201
RDR
DEVENGADO

5301.0101
Alimentos y Beb. para Con.
200

2303.010101
Bienes y Serv. por Pagar

Por la compra de alimentos a entidad privada
8401.0201
RDR
200
8601.0201
RDR
GIRADO

9103.08
Cheques girados
100

9104.08
Cheques girados por entregar

9104.08
Cheques girados por entregar
100

9103.08
Cheques girados

Por el giro y entrega de cheques
PAGADO

2103.010101
Bienes y Serv. por Pagar
60

1101.1201
RDR - CUT

Por la informacin recibida del BN por los ch/. Pagados

200
200
200
100
100

60

NOTA: El registro del traslado de los fondos RDR con el T6 con Tipo de Operacin "YG" ser simultneo, segn lo
establecido con RD N 063-2012-EF/52.03.
TESORO PBLICO
RDR RECIBIDOS POR TP DE UNIDAD EJECUTORA (3)
1101.030101
Tesoro Pblico
550

2104.0502
RDR - CUT

550

Por los RDR recibidos de la Unidad Ejecutora

Pagos efectuados a travs de la sub. cta.

2104.0502
RDR - CUT
60
1101.030101
Tesoro Pblico

60

Por la informacin recibida del BN por los ch/. Pagados

UNIDAD EJECUTORA (3)

4.3 TESORO PBLICO

El registro del abono a la cuenta
2104.0502 RDR CUT ser por el
reconocimiento de los recursos recibidos de la Unidad Ejecutora.

1201
700

1101.0101
550
550

1101.1101
550
550

5301
200

550

TESORO PBLICO

4505
700

3/3

1101.030102
550
550

5/5

1101.1201
550
60

2103
60

200

1101.030101
550
60

2/4

2104.0502
60
550

Junio de 2013

E29

Sistemas
Administrativos
UNIDAD EJECUTORA (3)
UNIDAD DE SITUACIN FINANCIERA

1101.1201
1201
2103
3401

RDR - CUT
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Resultados Acumulados

490
150

140
550

640 640
======= ===========

ESTADO DE GESTIN

4505
5301

Ingresos Diversos

700
Consumo de Bienes
(200)

Resultado del Ejercicio
500
=====
TESORO PBLICO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

1101.030101
2104.0502

Tesoro Pblico
RDR - CUT

490

490

490 490
=== ===

NOTA: El momento del registro del pago por la UE debe efectuarse simultneamente con Tesoro Pblico de acuerdo
a lo informado por el Banco de la Nacin.

6. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
6.1 UNIDAD EJECUTORA
Se utilizar la cuenta 1101.1204 Donaciones o 1101.1205 Transferencias
segn corresponda por la Aprobacin de la Asignacin Financiera.

En la fase Girado se registrar el

giro de cheques y otros mediante
Cuentas de Orden (ya no se debe
considerar asientos patrimoniales).
El registro del ingreso por la Asignacin Financiera y por el pago de

la Unidad Ejecutora debe enlazar

con Tesoro Pblico para el reconocimiento de la Intermediacin de
Recursos Monetarios para el pago
informado por el Banco de la Nacin de manera simultnea.
Se adjunta caso prctico (Anexo 09).
6.2 TESORO PBLICO
Registrar con cargo a la cuenta
1101.030101 Tesoro Pblico por las
Donaciones y Transferencias recibidas para la Unidad Ejecutora.
Posteriormente debe registrar el
reconocimiento de la Intermediacin de Recursos Determinados
abonando a la cuenta 2104.0505
Donaciones CUT o 2104.0506
Transferencias CUT, segn corresponda.
El registro del ingreso por la Asignacin Financiera y por el pago de
la Unidad Ejecutora debe enlazar
con Tesoro Pblico para el reconocimiento de la Intermediacin de
Recursos Monetarios para el pago
informado por el Banco de la Nacin de manera simultnea.

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

NOTA: Los momentos del registro del ingreso por la asignacin financiera y por el pago de la UE deben enlazarse con Tesoro Pblico para el reconocimiento de la Intermediacin
de Recursos Monetarios para el pago informado por el Banco de la Nacin de manera simultnea.

E30

Junio de 2013

Sistemas
Administrativos
7. ESTADOS FINANCIEROS SECTOR PBLICO
Los procedimientos se han evaluado
considerando su secuencia integral para
los efectos de eliminacin y consolidacin del sector pblico.
Se adjunta los Estados Financieros del
Sector Pblico para los casos planteados
de Recursos Ordinarios, Recursos Determinados, Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias
considerando a las Unidades Ejecutoras
1, 2, 3 y 4 as como de la SUNAT, Banco de la Nacin, Tesoro Pblico y Banco
Central de Reserva.
7.1 ESTADOS FINANCIEROS SECTOR
PBLICO

UNIDAD EJECUTORA "1" RO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
1206.01
2103.010101
3401

Recursos Ordinarios
150
Bienes y Serv. por Pagar

150
Resultados Acumulados

0



150 150

===== =======
ESTADO DE GESTIN

4402.01

5301.0101

Traspasos y Remesas
Recibidos TP
700
Alimentos y Beb.
para Con. Hum.
(700)

0
=====

UNIDAD EJECUTORA "2" RD

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

TESORO PBLICO - RO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA TP
1101.030101
2104.0501

Tesoro Pblico
RO - CUT

150

150

150 150
======= ==========

TESORO PBLICO - RD
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
1101.030101
2104.0510

Tesoro Pblico
Canon, Sobr...

120

120

120 120
======= ==========

TESORO PBLICO - RDR

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

1101.1209

2103
3401

Canon, Sobreca.
Reg. - RD - CUT
120
Cuentas por Pagar

20
Resultados Acumulados
100



120 120

====== ======
ESTADO DE GESTIN

1101.030101
2104.0510

4402
4404
5302

Traspasos y Remesas Corr.

180
Traspasos y Remesas Cap.
120
Contratacin de Servicios
(200)

Resultado del Ejercicio
100
====

1101.030101
2104.0505
2104.0506

Tesoro Pblico
RDR - CUT

490

490

490 490
======= ==========

TESORO PBLICO - DONACIONES Y TRANSF.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Tesoro Pblico
350
Donaciones - CUT

250
Transferencias - CUT

100



350 350

======= ==========

SALDOS FINALES DE LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA

NOTA: LOS IMPORTES DEL CUADRO SEGN BN Y BCR SE MUESTRAN EN FORMA REFERENCIAL PARA EL PROCEDIMIENTO CONTABLE CUT REFLEJADOS EN LAS QUE SE ENCUENTRAN OPERACIONES DEL TESORO PBLICO RESPECTO A SUS MOVIMIENTOS (POR LO QUE SE DEBE CONSIDERAR PARA EFECTO DE LAS ELIMINACIONES A NIVEL DE
TODO EL SECTOR PBLICO POR LA DIRECCIN DE ANLISIS Y CONSOLIDACIN).
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

760

PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

760

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

160
-700
1300
600
760

Junio de 2013

E31