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Asientos Bancos PDF
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CONTABILIDAD VII
BANCA Y SEGUROS
TINS Bsicos
CONTABILIDAD
Lima - Per
BANCA Y SEGUROS
Desarrollo y Edicin:
Vicerrectorado de Investigacin
Diseo y Diagramacin:
Soporte acadmico:
Instituto de Investigacin
Produccin:
Tiraje 1C/0150/2008-I
Queda prohibida cualquier forma de reproduccin, venta, comunicacin pblica y
transformacin de esta obra.
Presentacin
El presente texto plasma la preocupacin institucional de la enseanza aprendizaje en
el mbito de la formacin acadmica profesional de estudiantes de la Carrera de
Contabilidad.
La Contabilidad como sistemas: resume, ordena, analiza datos e informaciones,
expresados en trminos monetarios; produce informaciones en acciones de feed back y
sistematiza las informaciones en funcin de las necesidades funcionales de una
organizacin, en un entorno nacional de exigencias de absoluta confiabilidad, legalidad
y oportunidad; en sincronizacin con la dinmica social, productiva y de derecho del
macrosistema mundial.
En este marco, el presente texto pretende contribuir a la comprensin de la contabilidad
aplicada a la banca, mediante la Asignatura de Banca y Seguros (Contabilidad VII).
La Asignatura en mencin ha sido preparada en trminos del syllabus correspondiente,
para estudiantes del VIII ciclo de la Carrera de Contabilidad, mediante un proceso
laborioso de recopilacin de temas de diferentes fuentes bibliogrficas.
La preparacin aludida ha sido posible gracias a la participacin acadmica, del
distinguido profesor CPC Magno Aguilar Castillo, quien con esfuerzo y denuedo ha
logrado estructurar el contenido segn los siguientes captulos:
El captulo segundo trata sobre las instituciones que centralizan sus operaciones en
el mercado de dinero, es decir el Banco; el rol que cumplen, su clasificacin, los
bancos comerciales y la informacin financiera-econmica que presentan.
El quinto captulo incluye las normas ms relevantes a criterio del docente de esta
asignatura, las cuales regulan el sistema financiero como son la Ley de Bancos e
Instituciones Financieras, y el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema
Financiero (SBS).
Cerrar estas lneas de presentacin, obliga a reconocer el trabajo acucioso del profesor
C.P.C. Magno Aguilar Castillo que ha contribuido al acopio y seleccin de temas y a la
composicin del presente texto.
ndice
Introduccin...........................................................................................................
13
Captulo I
SISTEMA FINANCIERO
1.1.
El Dinero.....................................................................................................
1.1.1 Funciones ..........................................................................................
1.1.1.1 Unidad de cuenta .................................................................
1.1.1.2 Medio de cambio..................................................................
1.1.1.3 Depsito de valor .................................................................
1.1.1.4 Patrn de pago diferido........................................................
1.1.2 Importancia........................................................................................
1.1.3 Clases................................................................................................
1.1.4 Moneda..............................................................................................
1.2
La Oferta de dinero ....................................................................................
1.2.1 Movimiento en las cuentas del Banco Central ..................................
1.2.2 La oferta monetaria ...........................................................................
1.3
El Sistema financiero..................................................................................
1.3.1 Mercado de intermediacin indirecta ................................................
1.3.2 Mercado de intermediacin directa ...................................................
1.3.3 Mercados financieros ........................................................................
1.3.4 Mercados de valores .........................................................................
1.3.5 Segmentos del mercado de valores..................................................
1.3.5.1 Por el tipo de colocacin......................................................
1.3.5.2 Por el mecanismo de negociacin .......................................
1.4
Organismos reguladores y controladores ..................................................
1.4.1 Banco Central de Reserva del Per..................................................
1.4.2 Superintendencia de Banca y Seguros.............................................
1.4.3 Comisin Nacional de Empresas y Valores ......................................
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Captulo II
BANCOS
2.1
Rol ..............................................................................................................
2.2
Clasificacin ...............................................................................................
2.3
Bancos Comerciales ..................................................................................
2.4
Estados Financieros...................................................................................
2.4.1 Balance General................................................................................
- Cuadro grfico del movimiento: Operativo-Financiero ...............
- Cuadro del Balance General de la Banca Mltiple 2,005........
- Cuadro del Balance General de la Banca Mltiple 2,006........
- Cuadro del Balance General comparativo de los principales
Bancos 2,005 ...........................................................................
- Cuadro del Balance General comparativo de los principales
Bancos 2,006 ...........................................................................
2.4.2 Estado de Ganancias y Prdidas......................................................
- Caso aplicativo de la maximizacin del rendimiento ..................
- Cuadro grfico del movimiento: Operativo-Econmico ..............
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Captulo III
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y DEL ESTADO DE GANANCIAS
PRDIDAS
3.1
Activos ........................................................................................................
3.1.1 Disponible..........................................................................................
3.1.2 Fondos interbancarios.......................................................................
3.1.3 Inversiones negociables....................................................................
3.1.4 Crditos .............................................................................................
3.1.5 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso .
3.2
Pasivos .......................................................................................................
3.2.1 Obligaciones con el pblico...............................................................
3.2.2 Fondos interbancarios.......................................................................
3.2.3 Depsitos de Empresas del Sistema Financiero ..............................
3.2.4 Adeudos a corto plazo.......................................................................
3.2.5 Adeudos a largo plazo.......................................................................
3.2.6 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin....................................
3.2.7 Otros pasivos ....................................................................................
3.3
Patrimonio ..................................................................................................
3.4
Gastos .......................................................................................................
3.4.1 Gastos financieros.............................................................................
3.4.2 Gastos por servicios financieros .......................................................
3.4.3 Provisiones........................................................................................
3.5
Ingresos......................................................................................................
3.5.1 Ingresos financieros ..........................................................................
3.5.2 Ingresos por servicios financieros.....................................................
Captulo IV
REGISTROS CONTABLES - CASUSTICA
Casusticas..............................................................................................................
4.1
Caso integral: Banco Solidez...................................................................
4.1.1 Operaciones Pasivas ........................................................................
- Clculo y determinacin de los depsitos ..................................
- Clculo de intereses correspondientes a la cuenta de ahorros..
- Clculo de intereses correspondientes a la cuenta a plazo .......
- Asientos contables relacionados con la cuenta corriente..........
- Asientos contables relacionados con la cuenta a plazo ............
- Asientos contables relacionados con la cuenta de ahorros ......
- Prstamo obtenido de COFIDE, para cubrir dficit de caja y
clculo de intereses ....................................................................
- Asientos contables relacionados con el prstamo de COFIDE..
4.1.2 Operaciones Activas .........................................................................
- Inversin en el certificado negociable del BCRP y clculo de
intereses .....................................................................................
- Colocacin de pagar y clculo de intereses .............................
- Inversin en cuenta de ahorros y clculo de intereses ..............
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Y
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Captulo V
NORMAS
5.1
Ley de Bancos............................................................................................
5.2
Plan de cuentas para Empresas del sistema financiero ............................
113
142
BIBLIOGRAFA ......................................................................................................
339
4.2
4.3
4.4
92
94
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99
100
10
Distribucin Temtica
Clase
N
Tema
Semana
Horas
10
10
Bancos
Estados Financieros: Crdito, Continental,
Wiese; Interbank, Sudamericano; conocimiento y
anlisis de la estructura del Balance General: activos,
pasivos, patrimonio Principales cuentas de relativa
importancia
Continuacin: conocimiento y anlisis de la estructura
del Balance General: activos, pasivos, patrimonio
Principales cuentas de relativa importancia.
Conocimiento y anlisis de la estructura del Estado de
Ganancias y Perdidas: ingresos, egresos, resultado neto
Continuacin: conocimiento y anlisis de la estructura
del Estado de Ganancias y Perdidas: ingresos, egresos,
resultado neto - Principales cuentas de relativa
importancia
Activos: Encaje-BCR; Disponible, Interbancarios,
Inversiones, Crditos, Otros activos Definiciones,
dinmica de cada cuenta, asientos contables
Continuacin: Activos: Encaje-BCR; Disponible,
Interbancarios, Inversiones, Crditos, Otros activos
Definiciones, dinmica de cada cuenta, asientos
contables
Continuacin: Activos: Encaje-BCR; Disponible,
Interbancarios, Inversiones, Crditos, Otros activos
Definiciones, dinmica de cada cuenta, asientos
contables
Pasivos: Obligaciones (cuentas corrientes, cuentas de
ahorros, cuentas a plazos), Interbancarios, Adeudados,
otros pasivos Definiciones, dinmica de cada cuenta,
asientos contables
Continuacin: Pasivos: Obligaciones (cuentas
corrientes, cuentas de ahorros, cuentas a plazos),
Interbancarios, Adeudados, otros pasivos
Definiciones, dinmica de cada cuenta, asientos
contables
EXAMEN
PARCIAL
11
Clase
N
Semana
Horas
11
Ingresos: ingresos financieros, otros ingresos Definiciones, dinmica de cada cuenta, asientos
contables
Egresos: egresos financieros, otros egresos Definiciones, dinmica de cada cuenta, asientos
contables
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15
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Tema
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17
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18
19
EXAMEN
19
F I NA L
12
Introduccin
El profesional contable con proyeccin debe poseer una base slida en las doctrinas
contable (financiera y de costos), econmica, administrativa y matemtica, sus servicios
deben ser tiles para toda la organizacin: Gerencia General, Produccin, Ventas,
Administracin, Finanzas; en funcin a los requerimientos potenciales de estas
unidades, los cuales son suplidos actualmente por ellos mismos, incurrindose en
costos o gastos innecesarios. Un sistema contable debe poder satisfacer las
necesidades de dichos usuarios brindndole informacin financiera, de costos y de
ingresos para que cada unidad, de acuerdo a su nivel de acceso, tome las decisiones
ms adecuadas.
El profesional contable debe desarrollar una capacidad analtica, crtica, pragmtica y
realista para entender, resolver, proyectar y sugerir alternativas a seguir ante una
determinada situacin debido a que el Contador maneja la base de datos de la
organizacin y al aplicar sus conocimientos matemticos, econmicos, administrativos,
dentro de otros temas, puede darle un valor agregado a su funcin, brindando a la
Gerencia proyecciones de la situacin econmica, financiera y de costos bajo
diferentes escenarios.
Para desempear un servicio de calidad el contador debe capacitarse constantemente,
conocer su organizacin, conocer el producto que ofrece, compenetrarse con la historia
de la empresa; intercambiar experiencias y conocimientos, apoyndose en los
especialistas de las otras disciplinas.
La contabilidad aplicada a los bancos cambia en forma pero su esencia es la doctrina
contable, madre del conocimiento. Conocer y entender lo que significa la Banca en la
asignacin eficiente de los recursos en una economa es de importancia y de mucha
utilidad para poder realizar un trabajo eficiente y de calidad. El presente trabajo
pretende encender la mecha del conocimiento en los alumnos as como tambin el
intercambio del conocimiento entre ellos, mis colegas, los docentes y toda aquella
persona interesada en mejorar y elevar el nivel acadmico. Los Contadores
desempeamos un cargo de confianza de tal manera que debemos mantenernos a la
vanguardia de los cambios elevando permanentemente nivel profesional.
13
14
I. EL SISTEMA FINANCIERO
1.1
EL DINERO
15
Hay que enfatizar que el dinero es un medio de cambio. Para que ste sea un medio de
cambio debe ser generalmente aceptado. Y todo lo que es aceptado es dinero.
Histricamente, muchas cosas han servido para esta funcin por ejemplo, cigarrillos
en los campos de los prisioneros de guerra. Bajo estas circunstancias especiales, los
cigarrillos son dinero.
1.1.1.3 Depsito de valor
Una tercera funcin del dinero, que se deriva de su funcin de medio de cambio, es el
que sirve como un depsito de valor. Bsicamente esto quiere decir, que ste
funciona como medio de cambio a travs del tiempo, as como lo hace en el presente.
Otra forma de ver esta funcin es que la persona tiene la alternativa de, en vez de
gastar sus ingresos en el presente, ahorrarlos en forma de dinero para gastos futuros.
Este razonamiento tiene fallas: ambos, el que posee el dinero y la comunidad donde la
persona reside, salen perdiendo. El error a un nivel personal es el de amasar dinero en
una caja de seguridad o debajo del colchn o en cualquier otra forma, pero siempre
dndose la situacin de que el dinero as guardado nunca llega a los diferentes
mercados financieros. Asimismo, a no ser que los precios bajen, tener efectivo
representa una prdida en el poder de compra, ya que el dinero de por s, no ofrece
ninguna recompensa por amasarlo, es decir, no nos proporciona inters. Si es as, por
qu entonces las personas tratan de usar el dinero como depsito de valor? La
respuesta fue dada por Keynes en trminos de que nuestro deseo de guardar dinero
como reserva de valor es un barmetro del grado de desconfianza de nuestros propios
clculos e ideas con respecto al futuro y la posesin de circulante (dinero) calma
nuestras inquietudes. Tambin el dinero acaudalado o amasado es sacado del uso
diario, lo cual daa a la economa total.
Esta tendencia a acaudalar fondos crea una gran demanda por servicios bancarios. Por
tanto, la primera funcin de la banca es la de circular ese dinero almacenado y ah,
naturalmente, los problemas se complican, ya que entonces se hace difcil saber qu
cantidad de dinero es el necesario para generar un producto nacional bruto dado
(PNB).
1.1.1.4 Patrn de pago diferido
El significado de esta funcin es que las deudas son expresadas en trminos de dinero.
Tiene ms sentido prestar S/.5,000.00 por diez aos que prestar una vaca por diez
aos. Si usted presta una vaca, lo que ser pagado puede ser muy diferente de lo que
usted prest. Por tanto, aunque sea posible expresar deudas en trminos de otras
cosas, por lo general otras cosas son consideradas menos convenientes que el
dinero.
1.1.2 IMPORTANCIA
El estudio y comprensin de las funciones del dinero no pone suficiente nfasis en la
importancia del mismo, ya que lo estamos mirando en una forma cientfica, sin notar
sus aspectos cualitativos.
El dinero, deca Adam Smith, no es ms que el vehculo de trueque que facilita el
comercio de los valores creados o transformados. La riqueza se encuentra en la
produccin, al proporcionar bienes que satisfacen las necesidades de la vida. De ah
que Smith rechaz la idea mercantilista de amasar tesoros y la confusin entre el oro y
la riqueza. Parte de la confusin que an existe, es que muchas personas creen que el
dinero es riqueza sin comprender que la riqueza es en realidad equipos, fbricas,
edificios y otros bienes.
16
1.2
LA OFERTA DE DINERO
Cmo se crea el dinero que circula dentro de una economa?, Quines lo crean?
Tiene el Banco Central realmente capacidad para controlar la cantidad de dinero en
circulacin?
Durante la primera mitad del siglo XIX, los economistas ingleses se plantearon todas
estas interrogantes. A ellos les interesaba determinar si es que el Banco Central tiene
efectivamente la capacidad de controlar la oferta monetaria, o si esta dependa de otros
factores que escapaban de su poder de control. Esto origin un intenso y provechoso
debate entre dos corrientes. Los partidarios del Currency School planteaban que la
autoridad monetaria es la nica y exclusiva entidad capaz de crear dinero y que, en
consecuencia, slo a ella se le puede atribuir la responsabilidad por la abundancia o
escasez de dinero que perciben los agentes econmicos. Los partidarios del Banking
School sostenan, por el contrario, que el Banco Central slo es responsable de una
fraccin muy pequea de toda la liquidez que circula dentro del sistema bancario y que
son los bancos privados quienes manejan la mayor parte del dinero en circulacin,
captando los depsitos que el pblico les confa y hacindolos recircular a travs de los
prstamos. La abundancia o escasez de liquidez en la economa no es consecuencia
directa de las acciones tomadas por la autoridad monetaria plantea el Banking Schoolsino del funcionamiento del sistema bancario, que a su vez depende de la situacin
econmica general del pas.
Este debate fue sumamente fructfero, ya que permiti develar el misterio de la creacin
del dinero y mostr que la verdad se encontraba a mitad de camino entre ambas
17
BANCO CENTRAL
ACTIVOS
Crdito Interno Neto (CIN)
PASIVOS
Circulante (C)
Reservas (R)
Como se puede apreciar en este cuadro, los dos pasivos que emite el Banco Central
son el circulante (C) y las reservas (R). La denominacin de circulante comprende el
total de billetes y monedas que estn en manos del pblico. Las reservas son los
depsitos que los intermediarios financieros, principalmente los bancos,
mantienen en el Banco Central. Una parte de estos depsitos corresponde al encaje
obligatorio que las entidades financieras estn obligadas a sostener para respaldar los
18
depsitos del pblico, la otra parte es el encaje voluntario, es decir, las reservas que
estas entidades deciden mantener por decisin propia. El Banco Central suele
remunerar este encaje voluntario con una tasa de inters equivalente al promedio de
las tasas pasivas que las entidades financieras pagan a sus depositantes (TIPMN). El
encaje obligatorio no paga intereses, dado que constituye una suerte de prima de
seguros para las entidades financieras. En efecto, si una de ellas entra en quiebra y no
tiene recursos suficientes para devolverles su dinero a los depositantes, el Banco
Central interviene y garantiza la devolucin de los depsitos hasta un determinado tope.
La suma de estos dos pasivos conforma un agregado monetario que los economistas
denominan base monetaria (B), aunque el Banco Central peruano le da el nombre de
emisin primaria. Otros autores le denominan dinero de alto poder o simplemente M0.
Todas estas denominaciones tratan de reflejar el hecho de que este es el agregado
monetario que est directamente bajo el control del Banco Central. Y es a partir de esta
base monetaria que las entidades financieras realizan el proceso de expansin
secundaria del dinero.
La base monetaria (B) es, por lo tanto, la suma del circulante (C) y del total de
reservas (R), es decir:
B=C+R
En lo que se refiere a los activos del Banco Central, los principales componentes son
las reservas internacionales netas (RIN), el crdito interno neto (CIN) y los valores
financieros (VF). Las reservas internacionales netas (RIN) representan el saldo neto
acreedor del Banco Central con el resto del mundo, es decir, la tenencia de activos
extranjeros (dlares, oro, derechos especiales de giro, depsitos en el exterior, etc.)
neta de las obligaciones con el exterior.
El crdito interno neto (CIN) est compuesto por el saldo acreedor neto que tiene el
Banco Central con el sector pblico y con el sistema financiero privado. Es decir, el
saldo de los prstamos vigentes otorgados al gobierno y a las instituciones financieras,
neto de los depsitos que ellos mantienen en el Banco Central, exceptuando las
reservas de encaje. Los prstamos otorgados por el Banco Central a las instituciones
financieras toman el nombre de redescuentos. Esta denominacin se debe a que,
originalmente, los bancos centrales solan redescontar las letras de los bancos privados
cada vez que estos tenan necesidad de mejorar su posicin de liquidez.
La cuenta de valores financieros (VF) representa la tenencia de bonos del Tesoro
Pblico o de cualquier otro activo con un grado mnimo de riesgo. Los bonos del Tesoro
son particularmente atractivos por el bajo riesgo y la alta liquidez que involucran. El
Banco Central los compra o vende a travs de operaciones de mercado abierto. Estas
operaciones no slo le permiten aumentar o disminuir el crecimiento de la base
monetaria con menos inconvenientes de los que produce el manejo de las reservas
internacionales o el crdito interno neto.
Sabemos que la suma total de los activos debe ser igual a la suma total de los pasivos
(financiamiento total), de tal manera que:
RIN + CIN + VF = C + R
Donde:
RIN:
reservas internacionales netas
CIN:
crdito interno neto
19
VF:
C:
R:
valores financieros
billetes y monedas en circulacin (circulante)
encaje de los intermediarios financieros en el BCRP (reservas)
Dado que el Banco Central emite pasivos para financiar la adquisicin de activos, los
incrementos y las disminuciones en los pasivos van a tener como contrapartida
movimientos en la misma direccin en algunos de los activos. Y, si recordamos que la
base monetaria es la suma del circulante y las reservas (B= C+R), se obtiene lo
siguiente:
B = RIN + CIN + VF
Esto significa que el Banco Central puede aumentar la base monetaria realizando una
compra de dlares para aumentar las reservas (RIN), extendiendo prstamos
(redescuentos) a las empresas bancarias y/o comprando valores del Tesoro.
Un Banco Central como el peruano tiene un balance semejante al que acabamos de
describir, pero con algunas ligeras variaciones. En primer lugar, dado que en el
mercado financiero los valores financieros (VF) simplemente son inexistentes. Sin
embargo, nuestro Banco Central emite unos certificados de depsito (CDBCRP), que
son unas promesas de pago denominadas en soles con vencimientos que varan entre
1 y 16 semanas (4 meses). Estos certificados son adquiridos principalmente por las
empresas bancarias y tienen el atractivo de constituir un activo con muy bajo riesgo y
un alto grado de liquidez. Para el banco central peruano estos certificados son,
obviamente, un pasivo, y suelen aparecer debajo de la base monetaria (o emisin
primaria), tal como se muestra en el cuadro ms abajo.
Por otro lado, en una economa altamente dolarizada como la peruana, las empresas
bancarias deben mantener reservas de encaje por los depsitos en dlares del pblico.
Estas reservas no forman parte de la cuenta de reservas del Banco Central (R), dado
que sta ltima slo incluye el encaje que est denominado en soles, sino de una
cuenta especial denominada en dlares que llamaremos REME (reservas de encaje en
moneda extranjera). As, tenemos que el balance del Banco Central de Reserva del
Per (BCRP) toma la siguiente forma, un tanto distinta del esquema tradicional:
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
ACTIVOS
PASIVOS
Crdito Interno Neto (CIN)
Circulante (C)
Reservas Internacionales Netas (RIN)
Reservas (R)
Base Monetaria (B=C+R)
CDBCRP
REME
La igualdad de la suma total de los activos y los pasivos (financiamiento total) se
expresa, por lo tanto, de la siguiente manera:
RIN + CIN+ VF
Donde:
CDBCRP:
REME:
C + R + CDBCRP + REME
20
B=
RIN + CIN +
VF - CDBCRP - REME
Esto significa que el Banco central tiene otros dos instrumentos para expandir
(contraer) la base monetaria: recomprar (vender) los certificados de depsito y reducir
(incrementar) el encaje en moneda extranjera. Esta ltima operacin debe realizarse sin
afectar las reservas internacionales netas (RIN), pues, de lo contrario, el efecto sobre la
base monetaria sera nulo. En efecto, estas reservas de encaje forman parte de las RIN
y generalmente se mueven en la misma direccin, dejando intacta la base monetaria.
As, por ejemplo, si el BCRP incrementara la tasa de encaje aplicable a los nuevos
depsitos en dlares, los bancos retiraran de circulacin una fraccin de los nuevos
depsitos en dlares del pblico y los colocaran en su cuenta de encaje (REME) en el
BCRP.
Esta operacin incrementara las RIN, pero no afectara en absoluto la base monetaria
( REME = RIN). Pero, si los bancos tuvieran que echar manos a sus tenencias de
liquidez en soles para comprar los dlares necesarios para satisfacer el nuevo requisito
de encaje, la base monetaria disminuira. En efecto, las RIN se mantendrn intactas y
REME aumentara a costa de una contraccin en R.
1.2.2 LA OFERTA MONETARIA
El Banco Central no es el nico agente capaz de crear dinero. Los intermediarios
financieros tambin tienen este privilegio, a travs de un proceso que podemos
denominar creacin secundaria de dinero. Esta creacin secundaria aduce a la
capacidad que tienen los intermediarios financieros para multiplicar el dinero emitiendo
pasivos con los que el pblico puede realizar operaciones de compra-venta tanto de
bienes como de activos reales y financieros. Estos pasivos regresan al sector financiero
y son reingresados dentro de la actividad econmica, con lo que se genera un efecto
multiplicador muy parecido al multiplicador keynesiano del gasto. Pero, cmo funciona
esta creacin secundaria?.
Para explicarlo tomaremos un ejemplo muy sencillo partiendo de dos supuestos
bastantes restrictivos:
1) El pblico mantiene todas sus tenencias de dinero en cuentas corrientes
bancarias porque puede realizar todos sus pagos con cheques. Esto implica
que los receptores de estos cheques no los convierten en efectivo, sino que
los depositan en sus respectivas cuentas corrientes.
2) Las reservas por encaje de los bancos comerciales se limitan estrictamente
a los requerimientos del Banco Central. Es decir, los bancos no mantienen
reservas excesivas. En nuestro ejemplo supondremos que el banco central
ha fijado una tasa de encaje legal equivalente al 10% de los depsitos.
Supngase ahora que el Banco Central ha otorgado un redescuento al banco comercial
A por un valor de S/.100 nuevos soles. Esto significa un abono en la cuenta que este
banco tiene en el ente emisor, por lo cual, contablemente, estos S/.100 aparecen como
un aumento en las disponibilidades lquidas del banco A y su cuenta T (mayor) tiene
el siguiente movimiento:
21
BANCO A
ACTIVOS
Caja bancos
100
Colocaciones
100
PASIVOS
Prstamos BCR
100
Depsitos del pblico 100
ACTIVOS
100
PASIVOS
Prstamos BCR
100
PASIVOS
Depsitos del pblico
100
PASIVOS
Depsitos del pblico 190
22
BANCO B
ACTIVOS
Caja bancos
10
Colocaciones
90
PASIVOS
Depsitos del pblico 100
PASIVOS
Depsitos del pblico 90
El banco C puede prestar S/.81 de estos S/.90, manteniendo S/.9 como encaje. Una
vez que hace esto, abonando S/.81 en la cuenta del tercer prestatario, la cuenta T de
este tercer banco queda como sigue:
BANCO C
ACTIVOS
Caja bancos 90
Colocaciones
81
PASIVOS
Depsitos del pblico 171
Si el tercer prestatario gira cheques para pagar a sus respectivos proveedores, una vez
que estos cobran los cheques por valor de S/.81, la cuenta T del banco C queda como
sigue:
BANCO C
Caja bancos
Colocaciones
ACTIVOS
9
81
PASIVOS
Depsitos del pblico
90
Supongamos que estos retiros, por valor de S/. 81, terminan siendo depositados en otro
banco, el banco D, el cual podr prestar por S/.72.9 a un cuarto prestatario,
manteniendo S/.8.1 como reserva de encaje. El proceso sigue indefinidamente, de tal
manera que los S/. 100 que emiti el banco central como redescuentos terminan
circulando por todo el sistema financiero y multiplicando el total de depsitos y
prstamos del sistema financiero.
El total de depsitos del pblico, que en este ejemplo es el nico activo lquido que
puede ser considerado dinero, ha aumentado en 100 + 90 + 81 + 72.9 = 343.9,
suponiendo que el proceso de expansin se detiene en el Banco D. Pero, como es
obvio, este proceso no tiene por qu terminar ah. El stock total del nuevo dinero que
termina circulando dentro de la economa es la suma total de los nuevos depsitos del
pblico que se generan dentro del sistema financiero. Este total puede ser calculado
como la suma de todos los trminos de una progresin geomtrica, cuyo primer
trmino es 100 y su razn es 0.9:
100+90+81+72.9+65.61+
= 100 * (1+0.9+0.81+0.729+0.6561+)
= 100/0.10= 1,000
23
M = 100/0.10 = 1,000
Este proceso, mejor conocido como creacin secundaria, difiere de la creacin de
dinero que realiza el Banco Central en que, mientras ste emite dinero nuevo, los
bancos comerciales lo multiplican a travs de prstamos y movimientos de las cuentas
corrientes. Gracias a esta creacin secundaria, la economa puede contar con n
volumen de medios de pago superior a la emisin del Banco Central y que se explica
por la expansin de los depsitos a la vista.
El coeficiente que indica esta capacidad que tienen los bancos comerciales de crear
dinero es el multiplicador bancario, el cual ser denominado con la letra m. De esta
manera, ante un incremento en la base monetaria, la oferta monetaria total aumenta m
veces este incremento.
M=
m*
Donde:
M:
m:
B:
24
estos adeudos. Este organismo tiene, por lo general, el poder de controlar su volumen.
Sin embargo, no ocurre lo mismo con el multiplicador. En este caso, el comportamiento
que sigan los intermediarios financieros, as como los depositantes y los prestatarios,
ser fundamental para determinar la magnitud del multiplicador.
Para ello hay que tomar en cuenta las preferencias del pblico al momento de formar
sus carteras de activos. Si ellos prefieren mantener su dinero en cuentas corrientes, el
multiplicador crecer. Pero si los agentes prefieren mantener su dinero en efectivo o
diversificar aun ms su portafolio (por ejemplo adquiriendo con su dinero acciones,
bonos o moneda extranjera), el efecto sobre el multiplicador ser el opuesto.
Por otro lado, tambin debe considerarse la actitud que toman los bancos comerciales
en cuanto a su poltica de prstamos, es decir, qu parte de los depsitos van a ser
colocados como prstamos. Visto desde otro ngulo. Esto equivale a decidir las
reservas que los bancos consideran necesario mantener en el BCRP.
En sntesis, el control de la oferta monetaria no depende exclusivamente de las
decisiones del Banco Central, sino tambin del comportamiento del sector privado,
tanto el bancario como el no bancario (depositantes y empresas).
1.3
EL SISTEMA FINANCIERO
Agentes
Econmicos
Superavitarios
Estado
Empresas
Familias
FLUJO
MONETARIO
SISTEMA
FINANCIERO
FLUJO
MONETARIO
Agentes
Econmicos
Deficitarios
Estado
Empresas
Familias
Los instrumentos financieros son los medios que se utilizan para facilitar las
transferencias de fondos de ahorros a las unidades productivas, y estn constituidos
por los activos financieros que pueden ser directos (bsicamente crditos bancarios) e
indirectos (bsicamente valores mobiliarios), segn la forma de intermediacin a que se
vinculan. Por su parte, las instituciones financieras son clasificadas en dos grandes
rubros: intermediarios financieros e inversionistas institucionales.
Para entender las diferentes formas de intermediacin, tmese el caso de las empresas
que necesitan financiar sus proyectos o actividades; tienen dos vas para hacerlo, una
a travs del crdito comercial o bancario (intermediacin indirecta), y la otra a travs del
mercado de valores (intermediacin directa).
25
INTERMEDIACION
DIRECTA
Mercado Primario
Bolsa
Mercado Secundario
Burstil
Fuera de Bolsa
Extraburstil
INTERMEDIACION
INDIRECTA
Sistema Bancario
Bancos comerciales
Banca de Inversin
Financieras
Mutuales
Etc.
Sistema No Bancario
Cas de Seguros
Fondo de Pensiones
Fondos Mutuos
Cajas de Ahorro
Etc.
26
Mercado de Dinero
Oferta y demanda de
instrumentos
Sustitutos cercado del
dinero
(Corto plazo)
Mercado de Capitales
Instrumentos de mayor
madurez y riesgo
(Largo plazo)
27
Mercado de Futuros y
Derivados
Contratos de naturaleza
financiera
Ejecucin futura con
condiciones fijadas al inicio
28
29
Puede ser centralizado o no, pues el que se lleve a cabo fuera de la Rueda de Bolsa no
significa que no pueda realizarse en la misma Bolsa a travs de otros mecanismos de
negociacin como en el caso peruano.
Es un mercado que puede no estar organizado totalmente pues, por un lado, los entes
supervisores y la misma Bolsa, en virtud de su facultad autorreguladora y cuando se
trate de operaciones realizadas en el mismo recinto, puede emitir normas que
reglamentan mecanismos de negociacin extraburstil, lo que permite un mayor control
de este mercado, pero tambin existe un gran nmero de operaciones que no se
encuentran reguladas, sin que ello implique un mercado informal.
Su definicin abarca no slo a instrumentos con los cuales se transfieran recursos
lquidos de los sujetos deficitarios a los superavitarios, sino que incluye instrumentos
con los cuales se transfieren bienes mediante la entrega de documentos que los
representan.
Es un mercado muy utilizado para intermediar valores emitidos por instituciones
bancarias y entidades pblicas, e instrumentos de corto y mediano plazo, lo que facilita
la intervencin de las entidades bancarias en el Mercado de Valores.
El mercado extraburstil ha cumplido un papel muy importante en el Mercado de
Valores, ampliando la base del tipo de valores que se negocian, constituyndose en
una herramienta clave del mundo financiero.
1.4
30
31
32
II. BANCOS
Una simple palabra que encierra profundos y diversos significados. Naci por la
necesidad que tuvo el hombre de mejorar su nivel de vida. Es aquel cuyo negocio
principal consiste en recibir dinero del pblico en depsito o bajo cualquier otra
modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de
otras fuentes de financiacin en conceder crditos en las diversas modalidades, o a
aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado (Ley de Bancos).
2.1
ROL
2)
3)
33
2)
3)
Enfocando los alcances de las operaciones que efectan se dice tambin que los
bancos se presentan como actores indispensables en el mercado monetario poniendo
en circulacin la denominada moneda bancaria y en el mercado crediticio negociando
prstamos monetarios en los cuales se difiere la contrapartida, incursionando asimismo
con el conjunto de sus operaciones de manera no del todo tangencial en el mercado
financiero.
2.2
CLASIFICACIN DE LA BANCA
Los bancos pueden ser clasificados desde una serie de puntos de vista, una de ellas
puede ser la siguiente:
Por el origen del capital:
Nacionales : pblicos, privados y mixtos
Extranjeros: privados y mixtos
Por el territorio donde operan:
A nivel nacional
A nivel regional
Por la naturaleza de sus operaciones:
Comerciales
De fomento,
Mixtos
El ms sano ordenamiento bancario de un pas y la ms importante clasificacin de los
bancos son los que se apoyan en el principio financiero de la correlacin segn el
cual, entre las operaciones pasivas y las operaciones activas que efecten esos bancos
debe darse una relacin recproca cuantitativa y cualitativa
Efectivamente, en el negocio principal de los bancos, las operaciones activas con la
clientela o colocaciones nacen y toman vida en las operaciones pasivas con la clientela
o depsitos; por lo tanto, entre ambas: cuantitativas y cualitativamente, debe darse una
relacin recproca, formndose como resultado un sistema de operaciones a mediano y
largo plazo a partir de los cuales deben clasificarse los bancos.
Concretamente, con relacin a los bancos comerciales, si los fondos son captados
principalmente a corto plazo deberan ser colocados a corto plazo, recprocamente, se
espera que los fondos sean reembolsados a corto plazo porque los bancos tienen
compromiso a ese trmino con los depositantes. Por otro lado, un ordenamiento
bancario es el conjunto de principios, leyes, disposiciones, usos y costumbres que
norman la organizacin y el funcionamiento de los bancos y a los que se consideran
34
como las fuentes del Derecho Bancario. Se trata de generalizaciones a las que han ido
llegando los banqueros a lo largo del tiempo y que del campo tcnico han sido
trasladados al campo jurdico plasmndose en dispositivos legales.
En el Per, todo el ordenamiento est informado de una disciplina que, respondiendo a
exigencias de orden tcnico y de poltica financiera dispone por un lado la organizacin
de bancos comerciales para ejercer el crdito ordinario y de bancos de fomento para
ejercer el crdito especializado.
La especializacin del crdito es respuesta ms a exigencias de carcter financiero que
a exigencias jurdicas. Adems del principio de la relacin recproca entre las
operaciones pasivas y activas, es un fenmeno propio de la produccin de las
empresas el que, ms que sugerir, impone la distincin entre el crdito ordinario y el
crdito especializado, as como entre bancos comerciales y bancos de fomento se trata
del diferente grado de liquidez que manifiestan las dos clases de inversiones que
efectan las empresas.
Crdito ordinario es el que ejercen los bancos comerciales y tiene una duracin
similar al perodo de rotacin de las inversiones en capital de trabajo de las empresas.
Se debe otorgar con criterio econmico.
Crdito especializado es el que ejercen los bancos de fomento alentando la
explotacin de recursos ingentes o la solucin de problemas que afectan a mayoras
nacionales. Se puede otorgar con criterio social.
2.3
BANCOS COMERCIALES
Los bancos comerciales al igual que las otras instituciones financieras del sistema
cumplen un papel muy importante en la actividad econmica canalizando los recursos
de aquellas unidades econmicas cuyos ingresos exceden a sus gastos (unidades
superavitarias) hacia aquellas otras cuyos ingresos son menores que sus gastos
(unidades deficitarias). Por lo tanto, las instituciones financieras y especficamente la
Banca Comercial distribuyen los recursos financieros de las unidades superavitarias a
las deficitarias a travs del mercado. Este rol que desempean las instituciones
financieras en la economa es comnmente conocido como la intermediacin financiera
debido a que dichas instituciones son intermediarias entre demandantes y oferentes
ltimos de recursos.
Conjuntamente con la funcin de intermediacin financiera que realiza la banca
comercial, es posible afirmar que dichas instituciones cumplen una funcin social en la
economa debido a que tienen una directa participacin en la promocin del desarrollo
econmico.
Como los Bancos Comerciales son intermediarios financieros, estos cumplen un rol
estratgico en el proceso del desarrollo econmico en el sentido que dichas
instituciones pueden favorecer el financiamiento de la inversin real y con ello promover
el empleo, la produccin y los ingresos. Para ser ms explcitos, dado que los bancos
captan recursos del pblico y a la vez ellos realizan colocaciones en los que demandan
fondos, pueden facilitar el financiamiento de las inversiones si conceden con prontitud y
en las cantidades requeridas los crditos solicitados por las empresas. Tambin se
tiene que tomar en cuenta que el precio del dinero, definido por la tasa de intereses,
debe ser razonable para que las empresas estn dispuestas a aceptarlo, de esta
manera ellas podrn llevar a cabo ampliaciones de capacidad instalada y/o nuevas
35
2.4
ESTADOS FINANCIEROS
36
37
38
39
BALANCE - BANCO
ACTIVOS
ENCAJE-BCR
BANCO
PASIVOS
VISTA
DISPONIBLE
DEPSITOS
COLOCACIONES
SOBREGIRO
PAGAR
AHORROS
PLAZOS
DTO.LETRAS
OTROS
EGRESOS POR INTERESES
INGRESOS POR INTERESES
40
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2005
(En miles de nuevos soles)
TOTAL
BANCA
MULTIPLE
Pasivo y Patrimonio
TOTAL
BANCA
MULTIPLE
18,629,239
24.7%
52,902,873
70.1%
324,036
0.4%
1,766,240
2.3%
INVERSIONES NETAS DE
PROVISIONES E INGRESOS NO
DEVENGADOS
12,107,503
16.0%
FONDOS INTERBANCARIOS
369,525
0.5%
39,036,446
51.7%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
8,470,993
11.2%
600,983
0.8%
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
NO SUBORDINADAS
1,371,204
1.8%
697,539
0.9%
730,465
1.0%
239,939
0.3%
1,409,634
1.9%
71,919
0.1%
903,496
1.2%
Activo
DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
183,485
0.2%
2,141,081
2.8%
OTROS ACTIVOS
1,732,505
2.3%
TOTAL ACTIVO
75,452,817
100.0%
OTROS PASIVOS
PROVISIONES POR CRDITOS
CONTINGENTES
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
SUBORDINADAS 1/
TOTAL PASIVO
68,236,288
90.4%
PATRIMONIO
7,216,529
9.6%
75,452,817
100.0%
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2006
(En miles de nuevos soles)
TOTAL
BANCA
MULTIPLE
Pasivo y Patrimonio
TOTAL
BANCA
MULTIPLE
16,158,234
20.5%
57,915,859
73.4%
518,776
0.7%
1,644,676
2.1%
INVERSIONES NETAS DE
PROVISIONES E INGRESOS NO
DEVENGADOS
12,011,572
15.2%
FONDOS INTERBANCARIOS
504,376
0.6%
44,799,915
56.8%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
5,330,373
6.8%
464,947
0.6%
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
NO SUBORDINADAS
1,486,127
1.9%
600,048
0.8%
811,246
1.0%
307,944
Activo
DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
152,642
0.2%
2,107,671
2.7%
OTROS ACTIVOS
2,095,040
2.7%
TOTAL ACTIVO
78,908,845
2.6%
OTROS PASIVOS
PROVISIONES POR CRDITOS
CONTINGENTES
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
SUBORDINADAS 1/
2,040,286
TOTAL PASIVO
71,036,466
90.0%
PATRIMONIO
7,872,379
10.0%
78,908,845
100.0%
42
0.4%
151,082
844,497
0.2%
1.1%
43
44
45
46
Intermediacin Financiera
I1 =
2,000X90X 0.04
360
I= S/.20.00
I2 =
2,000X90X 0.04
365
I= S/.19.73
48
Intermediacin Financiera
b) Inters compuesto:
I 1 = 2000(1+0.04)
90
- 1
I= S/.20.10
360
90
I 2 = 2000 (1+0.04)
- 1
I= S/.19.82
365
Intermediacin Financiera
b) Inters compuesto:
I 1 = 2000(1+0.04)
90
- 1
I= S/.20.10
360
90
I 2 = 2000 (1+0.04)
- 1
365
49
I= S/.19.82
Intermediacin Financiera
b) Inters compuesto:
I 1 = 2000(1+0.18)
90
- 1
I= S/.92.03
360
90
I 2 = 2000 (1+0.18)
I= S/.90.04
- 1
365
RENTABILIDAD DE LA OPERACIN
MARGEN FINANCIERO
Beneficio mximo
92.03 100.00%
Costo mnimo
Margen Financiero Bruto
-19.73
-21.44%
72.30
78.56%
RENTABILIDAD
BANCO
CLIENTE
92.03
2,000.00
19.73
2,000.00
Trimestral
Anual
x 100
4.60%
19.72%
(T.E.)
x 100
0.99%
3.95%
(T.N.)
50
RENDIMIENTO BANCO
EGRESOS
BANCO
INGRESOS
GASTOS FINANCIEROS
(COSTO DE VENTAS)
INGRESOS FINANCIEROS
(VENTAS)
COSTOS FINANCIEROS
BENEFICIO BRUTO
BENEFICIO
BENEFICIO NETO
NETO
Elaboracin: CPC Magno Aguilar Castillo
CUENTAS DE RESULTADOS
TOTAL
BANCA
MULTIPLE
6,117,450
1,734,008
4,383,442
490,894
3,892,548
1,664,625
180,136
5,377,037
MARGEN OPERACIONAL
2,731,638
GASTOS ADMINISTRATIVOS
2,645,399
625,593
202,582
2,222,388
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD (PERDIDA) NETA
191,934
547,635
1,482,819
52
100.0%
28.3%
71.7%
8.0%
63.6%
27.2%
2.9%
87.9%
44.7%
43.2%
10.2%
3.3%
36.3%
3.1%
9.0%
24.9%
CUENTAS DE RESULTADOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
MARGEN OPERACIONAL NETO
53
Total Banca
Mltiple
7,284,789
100.0%
2,240,432
30.8%
5,044,357
69.2%
577,038
7.9%
4,467,319
61.3%
1,820,506
25.0%
194,305
2.7%
6,093,520
83.6%
3,151,868
43.3%
2,941,652
40.4%
745,650
10.2%
382,533
5.3%
2,578,535
35.4%
297,763
567,292
4.1%
7.8%
1,713,480
23.5%
54
55
56
3.1
ACTIVOS
3.1.1 Disponible
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata,
los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en
bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior,
distintos a fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible
restringido.
Comprende a las siguientes cuentas:
1101 Caja (Billetes y monedas)
1102 (BCR); 1103 (Bancos-Pas) y 1104 (Bancos-Exterior)
1105 Canje
1106 (Efectos de cobro inmediato); 1107 (Disponible restringido) y 1108
(Rendimientos devengados)
Caja: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas
extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como
las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad
inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y
oficinas autorizadas.
BCRP: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje,
cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato
legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc.
Bancos y otras Instituciones del Pas: En esta cuenta se registra el importe de los
depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas.
Bancos y otras Instituciones del Exterior: Esta cuenta registra el importe de los
depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que
mantiene la empresa en bancos del exterior.
57
Canje: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas
autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
Rendimientos devengados: Registra los rendimientos devengados y no cobrados
por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible
restringido.
3.1.2 Fondos Interbancarios
Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional,
con fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta
(30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada
empresa y las disposiciones legales pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin del
caso, en el rubro 14 Crditos.
1201 Fondos interbancarios
1208 Rendimientos devengados
3.1.3 Inversiones Negociables y a Vencimiento
En esta cuenta las empresas del sistema financiero registrarn la tenencia de
inversiones en instrumentos representativos de capital y de deuda, as como en
commodities, de acuerdo con la intencin inicial de la adquisicin y de las
caractersticas propias de estas inversiones.
Asimismo, aquellas inversiones en participacin accionaria adquiridas sin la intencin
de negociarlas se registrarn en la cuenta 17 Inversiones Permanentes.
1301 Inversiones Negociables Intermediacin Representativos de Capital
1302 Inversiones Negociables Intermediacin Representativos de Deuda
1303 Inversiones Negociables Venta Representativos de Capital
1304 Inversiones Negociables Venta Representativos de Deuda
1305 Inversiones Financieras a vencimiento
1306 Inversiones en Commodities
1308 Rendimientos Devengados
1309 Provisiones
Inversiones Negociables Intermediacin Representativos de Capital: En esta
cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, segn lo
dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Slo se
considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en fuentes
de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan
considerarlos como lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer
en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.
Inversiones Negociables Intermediacin Representativos de Deuda: En esta
cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de deuda, segn lo
dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Slo se
considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en fuentes
de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan
58
59
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo
con el siguiente tratamiento:
-
60
de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a
la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que
despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de
la deuda insoluta.
Crditos en Cobranza Judicial: En esta cuenta se registra el capital de los crditos
a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados
(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
Rendimientos Devengados: En esta cuenta se registran los rendimientos
devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los
crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los
rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
Provisiones: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones
emitidas por esta Superintendencia.
3.1.5 Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,
los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de
derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta.
1601 Bienes Realizables
1602 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1603 Bienes Fuera de Uso
1609 Provisiones
Bienes Realizables: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos,
para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con
destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes
comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de
capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de
adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el
proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al
almacn o propiedad de la empresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de
capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito
respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o
del contrato de capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas
61
3.2
PASIVOS
62
63
64
2401 BCR
2402 COFIDE
2403 Empresas del Sistema Financiero
2404 Instituciones Financieras del Exterior
2405 Organismos Financieros Internacionales
2408 Gastos por Pagar
3.2.5 Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a
plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el
Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones
financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de
crditos directos y lneas de crdito.
2602 COFIDE
2603 Empresas del Sistema Financiero
2604 Instituciones Financieras del Exterior
2605 Organismos Financieros Internacionales
2608 Gastos por Pagar
3.2.6 Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de
valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas
colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin
correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de
pago.
2801 Bonos Comunes
2802 Bonos Subordinados
2803 Bonos Convertibles en Acciones
2804 Bonos de Arrendamiento Financiero
2805 Instrumentos Hipotecarios
2808 Gastos por Pagar
3.2.7 Otros Pasivos
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o
ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria
como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos
en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin
permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de
regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la
justificacin correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01
Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones
Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
65
3.3
PATRIMONIO
3.4
GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios
financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la
depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de
inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el costo
de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las
prdidas previsibles.
3.4.1 Gastos Financieros
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como
los intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados
por la captacin de recursos del pblico en sus distintas modalidades, por los
financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la
emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
4101 Intereses por Obligaciones con el Pblico
4102 Intereses por Fondos Interbancarios
4103 Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internacionales.
4104 Intereses por Adeudos
4105 Intereses por Cuentas por Pagar
4106 Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
4107 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
66
3.5
INGRESOS
67
68
IV. REGISTROS
CONTABLES CASUSTICA
En este captulo se desarrollarn varios casos prcticos. El primer caso Banco Solidez
es integral, dado que abarca operaciones pasivas y activas ms usuales. Se ha
buscado relacionar las finanzas y el clculo financiero con la Contabilidad. La
pretencin es mostrar cmo el campo del profesional contable puede mejorar
sustancialmente si se logra un dominio de algo que aparentemente es ajeno a nosotros
y no se le da la debida importancia.
La contabilidad mediante una tcnica controla las operaciones bancarias que afectan la
cuenta corriente de una empresa. La herramienta usada es la conciliacin bancaria que
es la verificacin documentaria; procedimiento por el cual se cruza informacin entre el
estado de cuenta corriente emitido por el banco y la documentacin que ampara todo
cargo y/o abono contable a dicha cuenta corriente. Con esto se busca conciliar los
saldos de la empresa con los del banco.
En mi opinin, para que la conciliacin sea integral, el profesional contable debe
efectuar adems la verificacin financiera. La verificacin financiera es un
procedimiento que busca que todo concepto que disminuya o aumente los ingresos de
la empresa se analice para constatar que todo costo o beneficio pactado con los
proveedores (entidades financieras, empresas, etc.) y/o clientes (empresas, entidades
financieras, etc.) se cumpla, dado que el diferencial como ingreso o egreso, afecta la
gestin econmica.
A continuacin muestro un caso ilustrativo:
Junior ha solicitado un prstamo de UM/.100.00, para ser cancelado en 60 das. El
pagar se otorg en la fecha, la tasa que cobrar la entidad financiera es del 2.5%
mensual si:
1)
2)
3)
4)
5)
69
6)
4.1
70
3.
4.
5.
OTROS:
I.T.F. 0.08 % por todo depsito, y/o retiro y/o pagos; las operaciones entre
bancos estn inafectos.
Tasa pasiva nominal anual
Ahorros 2%, plazo 4% (capitalizacin diaria).
Tasa activa nominal anual
Pagar: 23%.
Mantenimiento en cuenta corriente
S/.25.00 por mes o fraccin, se cobra a
fin de mes.
Mantenimiento de cuenta de ahorros
S/.2.00 por mes o fraccin, se cobra a
fin de mes.
Saldos en caja o en cuentas corrientes: Banco Solidez
S/.55,000.00; LA
PROMOCIN 2005 SAC
S/.2,540.00.
Canje
Es disponible el mircoles.
Utilizar
Plan de cuentas para Instituciones Financieras, divisionaria
especfica.
DESARROLLO
71
01/10/2004
05:00:00 p.m.
S/. 350,000.00
2111.01
Monto
30%
105,000.00
45%
157,500.00
Efectivo
25%
87,500.00
350,000.00
Al 01/10/04:
DISPONIBLE
Cheque del
propio banco
Efectivo
Cheque del
Banco Fortaleza
Al 06/10/04:
Cuenta contable
Cheque del
Banco Fortaleza
Monto
Encaje 9%
Bill. Y Mon.
91%
ITF 0.08%
105,000.00
9,450.00
95,550.00
84.00
87,500.00
7,875.00
79,625.00
70.00
157,500.00
0.00
0.00
0.00
350,000.00
17,325.00
175,175.00
154.00
1112.01
1111.01.01
2114.02.01
14,175.00
143,325.00
126.00
1112.01
1111.01.01
2114.02.01
157,500.00
Cuenta contable
* El encaje del cheque del Banco Fortaleza se calcula el mircoles 6/10/04 debido a que ese da es disponible.
S/. 105,000.00
01/10/2004
S/. 227,500.00
* 06/10/2004
Mantenimiento:
Frmula a utilizar:
I=C[(1+i)^n-1]
Donde:
I = Inters
C = Valor presente
i = Tasa de inters
n = Periodo
I=P[(1+i)^n-1]
I=105,000[(1+0.02/360)^30-1]
Total Inters
175.14 Al 31/10/04
Comisin
-2.00 Al 31/10/04
ganancia neta
Saldo
173.14 Al 31/10/04
105,173.14 Al 31/10/04
Importante:
El 06/11/04 se realiza una transferencia por S/.105,000 motivo por el cual se debe calcular los intereses por 6
das (01/11/04 06/11/04) y, a partir del 06/11/04 se calcularn los intereses por el nuevo saldo obtenido.
I=C[(1+i)^n-1]
I=105173.14[(1+0.02/360)^6-1]
2118.02.01
5212.29.01
35.06
2112.01.01
31/10/2004
SALDO
105,173.14
06/11/2004 TRANSFERENCIA
-105,000.00
06/11/2004 INTERES
35.06
Total
208.20
I=C[(1+i)^n-1]
I=208.20[(1+0.02/360)^24-1]
0.28
Total Inters
35.34 Al 30/11/04
Comisin
-2.00 Al 30/11/04
ganancia neta
33.34 Al 30/11/04
Saldo
206.48 Al 30/11/04
I=C[(1+i)^n-1]
I=206.48[(1+0.02/360)^31-1]
Total Inters
0.36 Al 31/12/04
Comisin
-2.00 Al 31/12/04
Saldo
204.84 Al 31/12/04
I=C[(1+i)^n-1]
I=204.84[(1+0.02/360)^31-1]
Total Inters
0.35 Al 31/01/05
Comisin
-2.00 Al 31/01/05
Saldo
203.19 Al 31/01/05
I=203.19[(1+0.02/360)^3-1]
31/01/2005 SALDO
0.03
203.19
03/02/2005 INTERES
0.03
03/02/2005 TRANSFERENCIA
230,553.47
230,756.69
TOTAL
74
I=C[(1+i)^n-1]
I=230756.69[(1+0.02/360)^25-1]
320.71
Total Inters
320.74 Al 28/02/05
Comisin
-2.00 Al 28/02/05
Total abonado
318.74 Al 28/02/05
Saldo
231,075.40 Al 28/02/05
I=231075.40[(1+0.02/360)^6-1]
Total Inters
77.04 Al 06/03/05
Comisin
-2.00 Al 06/03/05
Total abonado
75.04 Al 06/03/05
Saldo
231,150.44 Al 06/03/05
Monto
231,150.44
ITF
184.92
Retira en efectivo
230,965.52
Encaje Bancario 9%
13,650.00
217,315.52
230,965.52
El encaje y disponible se calcula sobre los depsitos, no incluyen los intereses ganados y otros.
La Sra. Rosa Azucena Aida retira todo el dinero de su cuenta de ahorros.
El banco primero debe retener el ITF, ya que se paga contra su cuenta corriente y no en efectivo.
FECHA DE APERTURA:
06/10/2004
PLAZO:
TASA:
MONTO:
S/. 227,500.00
I = 227,500.00[(1+0.04/360)^120-1]
75
S/.
3,053.47
CAPITAL
S/. 227,500.00
INTERESES
S/. 3,053.47
TOTAL
S/. 230,553.47
M =C(1+i)^n= 227,500.00(1+0.04/360)^120 =
S/. 230,553.47
Importante:
El 03/02/05 la Sra. Aida solicit cancelar su cuenta a plazos y transferirla a su cuenta de ahorros, por lo tanto
este da la cuenta de ahorros de la Sra. Aida recibe un abono de S/. 230,553.47.
I=P[(1+i)^n-1]
I=227500[(1+0.02/360)^25-1]
Total Inters
Saldo
632.79
Al 31/10/04
S/. 228,132.79
Al 31/10/04
761.67
Al 31/11/04
S/. 228,894.46
Al 31/11/04
789.73
Al 31/12/04
S/. 229,684.19
Al 31/12/04
792.45
Al 31/01/05
S/. 230,476.64
Al 31/01/05
76.83
Al 03/02/05
I=P[(1+i)^n-1]
I=228132.79[(1+0.02/360)^30-1]
Total Inters
Saldo
I=P[(1+i)^n-1]
I=228894.46[(1+0.02/360)^31-1]
Total Inters
Saldo
I=P[(1+i)^n-1]
I=229684.19[(1+0.02/360)^31-1]
Total Inters
Saldo
I=P[(1+i)^n-1]
I=230476.64[(1+0.02/360)^3-1]
Total Inters
Saldo
76
S/. 230,553.47
Al 03/02/05
GIRO DE CHEQUES:
CHEQUE
FECHA
MONTO
CTA. CTE
DISPONIBLE
91%
ENCAJE 9%
ITF 0.08%
15/04/2004
2,000.00
2,001.60
1,820.00
180.00
1.60
20/10/2004
2,500.00
2,502.00
2,275.00
225.00
2.00
25/10/2004
5,000.00
5,004.00
4,550.00
450.00
4.00
30/10/2004
6,000.00
6,004.80
5,460.00
540.00
4.80
15,500.00
15,512.40
14,105.00
1,395.00
12.40
TOTAL
CHEQUE
FECHA
07/11/2005
TOTAL
CHEQUE
CTA. CTE
DISPONIBLE
91%
ENCAJE 9%
ITF
101,348.47
101,429.55
92,227.11
9,121.36
81.08
101,348.47
101,429.55
92,227.11
9,121.36
81.08
* El encaje y el disponible se calcula sobre el valor nominal del cheque sin considerar el ITF.
*Ver saldo inicial para el mes de noviembre en el libro mayor.
3.- PRESTAMO DE CORTO PLAZO A COFIDE (ver en operaciones activas posicin de caja)
Fecha:
07/11/2004
MONTO:
S/.32,927.74
TASA:
6.00%
VIGENCIA:
(CAP. DIARIA)
116 DIAS
CLCULO DE INTERESES
I=C[(1+i)^n-1]
Donde:
I = Inters
C = Valor presente
i = Tasa de inters
n = Periodo
I=C[(1+i)^n-1]
32,927.74[(1+0.06/360)^23-1]
Inters
77
126.45
Al 30/11/04
I=C[(1+i)^n-1]
33,054.19[(1+0.06/360)^31-1]
Inters
171.21
Al 31/12/04
Inters
172.09
Al 31/01/05
Inters
156.21
Al 28/02/05
Inters
16.78
Al 03/03/05
Total Inters
642.74
I=C[(1+i)^n-1]
33,225.40[(1+0.06/360)^31-1]
I=C[(1+i)^n-1]
33,397.49[(1+0.06/360)^28-1]
I=C[(1+i)^n-1]
33,553.70[(1+0.06/360)^3-1]
78
1111.01.01
1112.01
1115.01.09
2111.01.01
2111.01.01
2114.02.01
2111.01.01
2112.01.01
1111.01.01
1112.01
1115.01.09
2111.01.01
2114.02.01
2111.01.01
2113.03.01
2111.01.01
1111.01.01
1112.01
2111.01.01
2114.02.01
------------------------------------------1-------------------------------Billetes y monedas
Cuenta Ordinaria
Otros
Cuenta Corriente
01/10/2004
Por el depsito recibido da la Sra. Rosa Aida
------------------------------------------2-------------------------------Cuenta Corriente
ITF
01/10/2004
Por la retencin del ITF a la Sra. Rosa Aida
--------------------------------------------3-----------------------------Cuenta Corriente
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
01/10/2004
Apertura de la cuenta de ahorros de la Sra. Rosa Aida
--------------------------------------------4-----------------------------Billetes y monedas
Cuenta Ordinaria
Otros
06/10/2004
Por la conformidad del cheque del Banco Fortaleza.
--------------------------------------------5-----------------------------Cuenta Corriente
ITF
06/10/2004
Por la retencin del ITF a la Sra. Rosa Aida
-------------------------------------------6------------------------------Cuenta Corriente
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
06/10/2004
Apertura de la cuenta a plazos de la Sra. Rosa Aida
--------------------------------------------7-----------------------------Cuenta Corriente
Billetes y monedas
Cuenta Ordinaria
15/10/2004
Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la
Sra. Rosa Aida
--------------------------------------------8-----------------------------Cuenta Corriente
ITF
15/10/2004
Por la retencin del ITF a la Sra. Rosa Aida
---------------------------------------------------------------------
79
175,175.00
17,325.00
157,500.00
350,000.00
154.00
154.00
105,000.00
105,000.00
143,325.00
14,175.00
157,500.00
126.00
126.00
227,500.00
227,500.00
2,000.00
1,820.00
180.00
1.60
1.60
Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
31/10/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
----------------------------------------------------------------------
80
2,275.00
225.00
2.00
4,550.00
450.00
4.00
5,460.00
540.00
4.80
25.00
25.00
2111.01.01
1111.01.01
1112.01
-------------------------------------------16---------------------------Cuenta Corriente
Billetes y monedas
Cuenta Ordinaria
07/11/2004
Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la
Sra. Rosa Aida
------------------------------------------17-----------------------------
101,348.47
92,227.11
9,121.36
2111.01.01
2114.02.01
Cuenta Corriente
ITF
07/11/2004
Por la retencin del ITF a la Sra. Rosa Aida
-------------------------------------------18-----------------------------
81.08
2111.01.01
5212.29.02
Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
30/11/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
------------------------------------------19----------------------------
25.00
2111.01.01
5212.29.02
Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
31/12/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
------------------------------------------20-----------------------------
25.00
2111.01.01
5212.29.02
Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
31/01/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
--------------------------------------------21--------------------------Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
28/02/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
------------------------------------------22----------------------------
25.00
Cuenta Corriente
Mantenimiento de cuenta corriente
31/03/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Sra. Rosa Aida
-------------------------------------------X-----------------------------
25.00
2111.01.01
5212.29.02
2111.01.01
5212.29.02
81.08
25.00
25.00
25.00
25.00
25.00
25.00
957,371.95
81
957,371.95
4111.03.03
2118.03.01
4111.03.03
2118.03.01
4111.03.03
2118.03.01
4111.03.03
2118.03.01
4111.03.03
2118.03.01
2118.03.01
2113.03.01
--------------------------------------------1-------------------------------Cuentas a plazos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
31/10/2004
Por el devengamiento de intereses por 25 das en la
cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida
----------------------------------------------2-----------------------------Cuentas a plazos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
30/11/2004
Por el devengamiento de intereses por 30 das en la
cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida
--------------------------------------------3------------------------------Cuentas a plazos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
31/12/2004
Por el devengamiento de intereses por 31 das en la
cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida
--------------------------------------------4-------------------------------Cuentas a plazos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
31/01/2005
Por el devengamiento de intereses por 31 das en la
cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida
---------------------------------------------5------------------------------Cuentas a plazos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
03/02/2005
Por el devengamiento de intereses por 03 das en la
cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida
---------------------------------------------6------------------------------Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
03/02/2005
Por el abono de intereses generado por la cuenta a plazo
de la Sra. Rosa Azucena Aida
632.79
632.79
761.67
761.67
789.73
789.73
792.45
792.45
76.83
76.83
3,053.47
3,053.47
---------------------------------------------7------------------------------2113.03.01
2112.01.01
230,553.47
230,553.47
236,660.41
82
236,660.41
4111.02.01
2118.02.01
175.14
175.14
31/10/2004
Por el devengamiento de intereses por 31 das en la cuenta
de ahorros de la Sra. Rosa Aida
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
2112.01.01
2111.01.01
4111.02.01
2118.02.01
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
-------------------------------
83
175.14
175.14
2.00
2.00
105,000.00
105,000.00
35.34
35.34
35.34
35.34
2.00
2.00
4111.02.01
2118.02.01
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
4111.02.01
2118.02.01
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
4111.02.01
2118.02.01
------------------------------
84
0.36
0.36
0.36
0.36
2.00
2.00
0.35
0.35
0.35
0.35
2.00
2.00
320.74
320.74
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
4111.02.01
2118.02.01
2118.02.01
2112.01.01
2112.01.01
5212.29.01
2112.01.01
2114.02.01
2112.01.01
1111.01.01
1112.01
320.74
320.74
2.00
2.00
77.04
77.04
77.04
77.04
2.00
2.00
184.92
184.92
230,965.52
217,315.52
13,650.00
337,380.38
85
337,380.38
----------------------------------------------1---------------------------1111.01.00
Billetes y monedas
2412.02.01
No subordinados
32,927.74
32,927.74
07/11/2004
Por el prstamo de COFIDE
----------------------------------------------2---------------------------4114.02.02
2418.02
126.45
126.45
30/11/2004
Por el devengamiento de intereses por3 das del prstamo
de COFIDE
---------------------------------------------3----------------------------4114.02.02
2418.02
171.09
171.09
31/12/2004
Por el devengamiento de intereses por3 das del prstamo
de COFIDE
---------------------------------------------4----------------------------4114.02.02
2418.02
172.09
172.09
31/01/2005
Por el devengamiento de intereses por3 das del prstamo
de COFIDE
----------------------------------------------5--------------------------4114.02.02
2418.02
156.21
156.21
28/02/2005
Por el devengamiento de intereses por3 das del prstamo
de COFIDE
----------------------------------------------6---------------------------4114.02.02
2418.02
16.78
16.78
03/03/2004
Por el devengamiento de intereses por3 das del prstamo
de COFIDE
----------------------------------------------7---------------------------
2412.02.01
2418.02
1111.01.00
No subordinados
32,927.74
642.74
Billetes y monedas
33,570.48
03/03/2004
Por la cancelacin del prstamo e intereses
---------------------------------------------X----------------------------67,140.84
86
67,140.84
Fecha:
01/10/2004
Recursos propios:
S/.55,000.00
S/.175,175.00
Total recursos:
S/.230,175.00
Debido a que el Banco Solidez cuenta con recursos al 01/10/04 procede a adquirir certificados
negociables, segn se detalla:
Fecha:
01/10/2004
Monto:
S/.192,500.00
Tasa:
I=C[(1+i)^n-1]
Donde:
I = Inters
C = Valor presente
i = Tasa de inters
n = Periodo
Fecha:
06/10/2005
Monto:
Tasa:
Periodo:
I=P[(1+i)^n-1]
92,400[(1+0.025/360)^5-1] =
S/.92,432.09
87
S/.32.09
S/.192,500.00
Negociacin
S/.-92,400.00
S/.100,100.00
I=C[(1+i)^n-1]
100,100[(1+0.025/360)^30-1]
Inters
208.75
Al 31/10/04
Inters
209.19
Al 30/11/04
Inters
216.62
Al 31/12/04
Inters
203.06
Al 29/01/05
Total Inters
837.62
100,308.75[(1+0.025/360)^30-1]
I=C[(1+i)^n-1]
100,517.94[(1+0.025/360)^31-1]
100,734.56[(1+0.025/360)^29-1]
Monto:
S/.100,937.62
100,937.62[(1+0.025/360)^2-1]
Inters
14.02
Al 31/10/04
Inters
196.48
Al 30/11/04
Inters
7.02
Al 31/12/04
Total Inters
217.52
I=P[(1+i)^n-1]
100,951.64[(1+0.025/360)^28-1]
I=P[(1+i)^n-1]
101,148.12[(1+0.025/360)^1-1]
88
Monto de la negociacin:
Monto del cheque:
S/.92,400.00
83,160.00
S/.157,500.00
143,325.00
226,485.00
171.34
Iadn= ivdon
1+ivdn
Donde:
i = Tasa de inters
n = Periodo
(0.23/4)
Iadn= ivdon
1+ivdn
X 226,485 =
12,314.79
1+(0.23/4)
360/90=4
(0.23/5.538461538)
Iadn= ivdon
1+ivdn
X 226,485 =
9,030.41
1+(0.23/5.538461538)
360/65=5.538461538
Del 04/01/05 al 30/11/04, das transcurridos 35
Iadn= ivdon
(0.23/10.28571429)
1+ivdn
X 226,485 =
1+(0.23/10.28571429)
360/35=10.28571429
89
4,953.69
X 226,485 =
577.32
1+(0.23/90)
360/4=90
INTERESES DEVENGADOS
MES
DAS
Octubre
25
IMPORTE
3,284.38
Noviembre
30
4,076.72
Diciembre
31
4,376.37
Enero
577.32
TOTAL
90
12,314.79
04/01/2005
Fecha de cancelacin:
03/02/2005
Das transcurridos:
30
Monto:
S/.226,485.00
ITF 0.08%:
3.48
CLCULO DE INTERESES
Del 03/02/05 al 04/01/05, das transcurridos 30
Iadn= ivdon
(0.23/12)
1+ivdn
X 226,485 =
4,259.33
1+(0.23/12)
360/30=12
Iadn= ivdon
(0.23/120)
1+ivdn
X 226,485 =
433.27
1+(0.23/120)
360/3=120
INTERESES DEVENGADOS
MES
DAS
IMPORTE
Enero
27
3,826.06
Febrero
433.27
TOTAL
30
4,259.33
90
06/10/2004
Disponible
318,500.00
-82,775.00 (*)
-226,485.00
9,240.00
192,500.00
-17,325.00
175,175.00
-92,400.00
Fondos en BCRP
82,775.00
9,240.00
(+) Intereses
32.09 (**)
Total depsito
9,272.09
(**) Intereses provenientes de la negociacin del 48% del certificado original (192,500)
CLCULO DE INTERESES
I=C[(1+i)^n-1]
Donde:
I = Inters
C = Valor presente
i = Tasa de inters
n = Periodo
91
I=P[(1+i)^n-1]
9,272.09[(1+0.025/360)^25-1]
Inters
6.44
Al 31/10/04
Saldo
9,278.53
Al 31/10/04
1.55
Al 06/11/04
I=P[(1+i)^n-1]
9,278.53[(1+0.025/360)^6-1]
Inters
31/10/2005
Saldo
06/11/2004
(-) Retiro
06/11/2004
(+) Inters
9,278.53
-9,240.00
1.55
Saldo
40.08
I=P[(1+i)^n-1]
40.80[(1+0.025/360)^24-1]
0.03
Inters
1.58
Al 30/11/04
Saldo
40.11
Al 30/11/04
Inters
0.03
Al 31/12/04
Saldo
40.14
Al 31/12/04
I=P[(1+i)^n-1]
40.11[(1+0.025/360)^31-1]
92
CUENTA A PLAZO
227,500.00
TOSE
S/.232,753.05
ENCAJE EXIGIBLE
-30,105.00
S/.-9,157.23
S/.350,000.00
-15,500.00
-317.40
334,182.60
-227,500.00
-5,253.05
-81.08
S/.101,348.47
S/.37,675.00
9,240.00
32.09
12,314.79
9,158.85
DEFICIT DE CAJA
S/.68,420.73
S/.-32,927.74
93
226,485.00
226,485.00
06/10/2004
Por el abono del prstamo en cuenta corriente de
Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------2----------------------------
8112.01.01 Pagar
226,485.00
8212.01.01 Pagar
226,485.00
06/10/2004
Por el control del pagar emitido a Promocin 2005 SAC
----------------------------------------------3-------------------------2111.01.02 Cta. Cte. Promocin 2005 SAC
171.34
2114.02.01 ITF
171.34
06/10/2004
Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promocin
2005 SAC.
----------------------------------------------4----------------------------2111.01.02 Cta. Cte. Promocin 2005 SAC
12,314.79
12,314.79
06/10/2004
Por el cargo de intereses en la cuenta corriente de
Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------5----------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
3,284.38
3,284.38
31/10/2004
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------6---------------------------
25.00
25.00
31/10/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la PROMOCION 2005 SAC.
----------------------------------------------7----------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
4,076.72
4,076.72
30/11/2004
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
---------------------------------------
----------------------------
94
25.00
25.00
30/11/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la PROMOCION 2005 SAC.
---------------------------------------------9----------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
4,376.37
4,376.37
31/12/2004
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
---------------------------------------------10----------------------------
25.00
25.00
31/12/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la PROMOCION 2005 SAC.
---------------------------------------------11---------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
577.32
577.32
04/01/2005
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
---------------------------------------------12---------------------------2111.01.02 Cta. Cte. Promocin 2005 SAC
4,259.33
4,259.33
04/01/2005
Por el cargo de intereses en la cuenta corriente de
Promocin 2005 SAC, por renovacin de pagar.
----------------------------------------------13-------------------------2111.01.02 Cta. Cte. Promocin 2005 SAC
3.48
2114.02.01 ITF
3.48
04/01/2005
Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promocin
2005 SAC.
---------------------------------------------14---------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
3,826.06
3,826.06
31/01/2005
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
---------------------------------------------
---------------------------
95
Cuenta Corriente
5212.29.02
25.00
25.00
31/01/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------16-------------------------2911.02.01 Intereses diferidos
5114.01.01.0
5 Intereses por descuentos
433.27
433.27
03/02/2005
Por el devengamiento de los intereses ocasionados
por el prstamo a la Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------17--------------------------2111.01.02
1411.01.05
Descuentos
226,485.00
226,485.00
03/02/2005
Por la cancelacin del pagar con cargo en cta. cte.
de la Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------18-------------------------2111.01.02
2114.02.01
ITF
181.19
181.19
03/02/2005
Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promocin
2005 SAC.
----------------------------------------------19--------------------------8212.01.01
Pagar
8112.01.01
Pagar
226,485.00
226,485.00
03/02/2005
Por el control del pagar emitido a Promocin 2005 SAC.
----------------------------------------------20--------------------------2111.01.01
Cuenta Corriente
5212.29.02
25.00
25.00
28/02/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Promocin 2005 SAC
----------------------------------------------21--------------------------2111.01.01
Cuenta Corriente
5212.29.02
25.00
25.00
31/03/2005
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta
corriente de la Promocin 2005 SAC
----------------------------------------------X---------------------------
939,594.25
96
939,594.25
Per
192,500.00
Billetes y monedas
192,500.00
01/10/2004
Por la adquisicin de certificados negociables del BCRP
----------------------------------------------2---------------------------1111.01.01
Billetes y monedas
1312.01.01.01
Per
5113.02.02.01
BCRP
92,432.09
92,400.00
32.09
06/10/2004
Por la negociacin del 48% de los certificados
adquiridos al BCRP.
----------------------------------------------3-------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
208.75
BCRP
208.75
31/10/2004
Por el devengamiento de intereses por 30 das
---------------------------------------------4----------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
209.19
BCRP
209.19
30/11/2004
Por el devengamiento de intereses por 30 das
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
---------------------------------------------5----------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
216.62
BCRP
216.62
31/12/2004
Por el devengamiento de intereses por 31 das
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
--------------------------------------------6-----------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
203.06
BCRP
203.06
29/01/2005
Por el devengamiento de intereses por 29 das
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
----------------------------------------------7---------------------------1312.01.01.01
1318.02.02
Per
837.62
------------------------------
97
837.62
--------------------------------------------8------------------------------
1318.02.02
5113.02.02.01
14.02
BCRP
14.02
31/01/2005
Por el devengamiento de intereses por 2 das
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
----------------------------------------------9---------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
196.48
BCRP
196.48
28/02/2005
Por el devengamiento de intereses por 28 das
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
----------------------------------------------10--------------------------1318.02.02
5113.02.02.01
7.02
BCRP
7.02
01/03/2005
Por el devengamiento de intereses por 1 da
provenientes de la adquisicin de certificados
negociables al BCRP.
--------------------------------------------11--------------------------1111.01.01
1312.01.01.01
1318.02.02
Billetes y monedas
101,155.14
Per
100,937.62
217.52
01/03/2005
Por el abono del importe de los certificados ms
intereses por el BCRP
----------------------------------------------X--------------------------387,979.99
98
387,979.99
Banco Grande
1111.01.01
Billetes y monedas
9,272.09
9,272.09
06/10/2004
Por la apertura de cuenta de ahorros en el Bco. Grande
----------------------------------------------2-------------------------1118.03.02
Banco Grande
5111.0301
Bancos
6.44
6.44
31/10/2004
Por los intereses ganados del mes de octubre
----------------------------------------------3--------------------------1113.01.02
Banco Grande
1118.01.02
Banco Grande
6.44
6.44
31/10/2004
Por el abono de los intereses
----------------------------------------------4-------------------------1111.01.01
Billetes y monedas
1113.01.02
Banco Grande
9,240.00
9,240.00
06/11/2004
Por el retiro de fondos de la cuenta de ahorros
----------------------------------------------5---------------------------1118.03.02
Banco Grande
5111.0301
Bancos
1.58
1.58
30/11/2004
Por los intereses ganados en el mes de noviembre
----------------------------------------------6--------------------------1113.01.02
Banco Grande
1118.03.02
Banco Grande
1.58
1.58
30/11/2004
Por el abono de los intereses
----------------------------------------------7---------------------------1118.03.02
Banco Grande
5111.0301
Bancos
0.03
0.03
31/12/2004
Por los intereses ganados en el mes de diciembre
----------------------------------------------8------------------------1113.01.02
Banco Grande
1118.03.02
Banco Grande
0.03
0.03
31/12/2004
Por el abono de los intereses
----------------------------------------------X--------------------------18,528.19
99
18,528.19
4.2
IMPORTE DE LA
LETRA
INTERESES
PORTES
09/11/2006
15,632.42
253.82
2.50
24/11/2006
15,787.29
390.56
2.50
09/12/2006
15,943.45
531.10
2.50
24/12/2006
16,100.93
675.53
2.50
18/01/2007
16,366.31
925.10
2.50
VTO. DE LETRAS
Los Laureles, Los Ficus y Las Artes son clientes tambin del banco; por lo que han
dado instrucciones al banco para que en la fecha de vencimiento de la respectiva letra
se cargue en las respectivas cuentas corrientes.
Tres de lasa letras no se cancelaron al vencimiento: Los Laureles, Los ficus y Los
Pinos. La primera se cancel el diecisiete de noviembre, la segunda se cancel el
veintiuno de diciembre y la ltima no se cancel, se retuvo hasta el treinta y uno del
mes siguiente pero el aceptante no pag, por lo que el banco la protest con fecha del
ltimo da del protesto, cargndose en la cta. cte. del girador el da ltimo de retencin.
El inters compensatorio y moratorio que cobra el banco es del 3.5% mensual por los
das efectivos en que estuvo la letra sin pagar; portes S/.2.50, por las letras no
canceladas cobra una comisin del % del valor de la letra (mn. S/.70.00 mx.
S/.200), protesto de letra S/.50.00.
El 2 de febrero el Banco Popular, gira un cheque de gerencia a favor de SUNAT por el
ITF retenido.
Usted deber realizar los clculos correspondientes por el mtodo simple y realizar los
registros contables que correspondan
DESARROLLO
100
----------------------------------------------1------------------------------------1401.01.05.02
2101.01
Descuentos de Letras
79,830.40
Cuenta corriente
79,830.40
11/10/2006
----------------------------------------------2------------------------------------2101.01
2901.02.02
5202.29
Cuenta corriente
2,788.61
2,776.11
12.50
11/10/2006
----------------------------------------------3-------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
902.07
902.07
31/10/2006
----------------------------------------------4-------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
78.77
78.77
09/11/2006
----------------------------------------------5--------------------------------------8104.02.05.02
8204.02.05.03
145.90
145.90
17/11/2006
----------------------------------------------6-------------------------------------8204.02.05.03
8104.02.05.02
145.90
145.90
17/11/2006
----------------------------------------------7-------------------------------------2101.01.01
Cuenta corriente
15,793.33
1401.01.05.02
Descuentos de Letras
5104.01.01.05
2104.02.01
5202.29
15,632.42
145.90
ITF
12.51
2.50
17/11/2006
----------------------------------------------8-------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
213.03
213.03
24/11/2006
--------------------------------------------
--------------------------------------
101
Billetes y Monedas
15,799.92
Descuentos de Letras
15,787.29
ITF
12.63
24/11/2006
---------------------------------------------10-------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
824.25
824.25
30/11/2006
---------------------------------------------11-------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
81.02
81.02
09/12/2006
---------------------------------------------12-------------------------------------8104.02.05.02
8204.02.05.03
223.21
223.21
21/12/2006
----------------------------------------------13-----------------------------------8204.02.05.03
8104.02.05.02
223.21
223.21
21/12/2006
----------------------------------------------14-----------------------------------2101.01.02
Cuenta corriente
16,181.91
1401.01.05.02
Descuentos de Letras
5104.01.01.05
2104.02.01
5202.29
15,943.45
223.21
ITF
12.75
2.50
21/12/2006
---------------------------------------------15------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
219.09
219.09
24/12/2006
----------------------------------------------16-----------------------------------8104.02.05.02
8204.02.05.03
131.49
131.49
31/12/2006
----------------------------------------------17------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
289.68
289.68
31/12/2006
----------------------------------------------18------------------------------------1405.01.05.02
1401.01.05.02
16,100.93
16,100.93
08/01/2007
---------------------------------------------
-------------------------------------
102
675.53
675.53
08/01/2007
----------------------------------------------20------------------------------------8104.02.05.02
8204.02.05.03
675.53
675.53
08/01/2007
----------------------------------------------21------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
168.20
168.20
18/01/2007
----------------------------------------------22------------------------------------1101.01.01
1401.01.05.02
2104.02.01
Billetes y Monedas
16,379.40
Descuentos de Letras
16,366.31
ITF
13.09
18/01/2007
----------------------------------------------23------------------------------------8104.02.05.02
8204.02.05.03
582.32
582.32
31/01/2007
----------------------------------------------24------------------------------------8204.02.05.03
8104.02.05.02
713.81
713.81
31/01/2007
----------------------------------------------25------------------------------------2101.01.03
Cuenta corriente
16,950.12
1405.01.05.02
5104.01.01.05
2104.02.01
16,100.93
713.81
ITF
12.88
5202.29
5202.27
70.00
2.50
5202.28
50.00
31/01/2007
----------------------------------------------26------------------------------------8204.02.05.03
8104.02.05.02
675.53
675.53
31/01/2007
----------------------------------------------27------------------------------------2901.02.02
5104.01.01.05
675.53
675.53
31/01/2007
----------------------------------------------27------------------------------------2104.02.01
2101.04
ITF
63.86
Cheques de Gerencia
63.86
02/02/2007
---------------------------------------------xxx-----------------------------------TOTAL
187,532.56
103
187,532.56
DESCUENTO DE LETRAS
BANCO
CLIENTE
LA BARCA SAC
FECHA DE DESCUENTO
11/10/06
DESCUENTO
VTO.
LETRA
DIAS
INT.
DIARIO
2.50
256.32
9/11/06
29
8.75
390.56
2.50
393.06
24/11/06
44
8.88
DIAS
30
531.10
2.50
533.60
9/12/06
59
9.00
COMISION
0.25%
ACEPTANTE
V/LETRA
INTERESES
LOS LAURELES
15,632.42
253.82
LOS CIPRECES
15,787.29
LOS FICUS
15,943.45
PORTES
LOS PINOS
16,100.93
675.53
2.50
678.03
24/12/06
74
9.13
LAS ARTES
16,366.31
925.10
2.50
927.60
18/1/07
99
9.34
TOTAL
79,830.40
2,776.11
12.50
2,788.61
TNM
3.50%
9/11/06
24/11/06
30/11/06
9/12/06
24/12/06
31/12/06
18/1/07
TOTAL
175.05
177.53
78.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
253.82
0.00
213.03
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
390.56
180.03
0.00
0.00
270.05
81.02
0.00
0.00
0.00
531.10
182.58
0.00
0.00
273.86
0.00
219.09
0.00
0.00
675.53
186.89
0.00
0.00
280.33
0.00
0.00
289.68
168.20
925.10
902.07
78.77
213.03
824.25
81.02
219.09
289.68
168.20
2,776.11
MJAC
CREDITOS VENCIDOS: EL PLAZO PARA CONSIDERAR LA TOTALIDAD DEL CREDITO COMO VENCIDO
ES DE 15 DIAS CALENDARIOS DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO DE PAGO PACTADO PARA CREDITOS COMERCIALES
15,943.45
LOS PINOS
16,100.93
CREDITO
VENCIDO
08/01/07
15
21/12/06
31/1/07
LOS PINOS
PORTES
COM
PROTE
GAST.
PROT.
2.50
0.00
0.00
12
223.21
2.50
0.00
0.00
38
713.81
2.50
70.00
50.00
7
DIAS(DIC)
31
DIAS(ENE)
TOTAL
131.49
582.32
713.81
ITF
CARGO
CTA CTE
GIRADOR
DE
LETRAS
12.88
16,950.12
4.3
2)
3)
DESARROLLO
30,000,000.00
30,000,000.00
02/04/2006
-------------------------------------2------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
176,167.00
176,167.00
30/04/2006
-----------------------------------3------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
195,042.00
195,042.00
31/05/2006
-----------------------------------4------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
188,749.00
188,749.00
30/062006
------------------------------------5------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
195,042.00
195,042.00
31/07/2006
------------------------------------6------------------------------------------------1101.01.01 Billetes y monedas
755,000.00
755,000.00
31/07/2006
-----------------------------------7------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
195,042.00
195,042.00
31/08/2006
-----------------------------------8------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
188,749.00
188,749.00
30/09/2006
-------------------------------------9------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
195,042.00
195,042.00
31/10/2006
-----------------------------------
-------------------------------------------------
106
176,167.00
176,167.00
28/11/2006
-----------------------------------11------------------------------------------------1101.01.01 Billetes y monedas
755,000.00
755,000.00
28/11/2006
----------------------------------12------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
12,583.00
12,583.00
30/11/2006
----------------------------------13------------------------------------------------1308.03.01 Rendim. Devengados Bonos COFIDE
195,042.00
195,042.00
31/12/2006
-------------------------------------xxx-------------------------------------------TOTAL
33,227,625.00
107
33,227,625.00
22,950.00
20,884.50
2,065.50
15/11/2006
------------------------------------2-----------------------------------------------2101.01.01 Cuenta Corriente
18.36
2104.02.01 ITF
18.36
15/11/2006
-----------------------------------3-----------------------------------------------2101.01 Cuenta Corriente
19,500.00
18,013.50
1,486.50
25/11/2006
-----------------------------------4-----------------------------------------------2101.01.01 Cuenta Corriente
15.60
2104.02.01 ITF
15.60
25/11/2006
------------------------------------5-----------------------------------------------1401.01.04 Sobregiro en cuenta corriente
2,998.96
2,998.96
25/11/2006
-------------------------------------6----------------------------------------------1101.01.01 Billetes y monedas
23,205.00
2,295.00
17,325.00
12,375.00
19,800.00
75,000.00
27/11/2006
------------------------------------- -----------------------------------------------
108
20.40
2104.02.01 ITF
20.40
27/11/2006
-------------------------------------8------------------------------------------------2908.07 operaciones por liquidar
2,998.96
2,998.96
27/11/2006
------------------------------------9------------------------------------------------2101.01.01 Cuenta Corriente
15,673.50
4,327.52
11,345.98
27/11/2006
----------------------------------10------------------------------------------------1101.01.01 Billetes y monedas
33,783.75
3,341.25
17,325.00
19,800.00
30/11/2006
---------------------------------11------------------------------------------------2101.01.01 Cuenta Corriente
12,454.70
12,375.00
2104.02.01 ITF
29.70
50.00
28/11/2006
------------------------------------xxx----------------------------------------------TOTAL
188,755.48
109
188,755.48
2,000,000.00
2,000,000.00
27/11/2006
-------------------------------------2------------------------------------------------4102.01 Intereses por Fondos Interbancarios
4,000.00
4,000.00
30/11/2006
-------------------------------------3------------------------------------------------4102.01 Intereses por Fondos Interbancarios
4,000.00
4,000.00
03/12/2006
------------------------------------4------------------------------------------------2201.01 Fondos Interbancarios
2,000,000.00
8,000.00
2,008,000.00
03/12/2006
--------------------------------------xxx-------------------------------------------TOTAL
4,016,000.00
110
4,016,000.00
4.4
111
112
V. NORMAS
En este captulo se adjuntarn los artculos de la Ley de Bancos as como las cuentas
del balance general y del estado de ganancias y prdidas que, a mi criterio, son
relevantes, para el dictado de clases en la asignatura de Contabilidad VII Banca y
Seguros, los cuales ayudarn a reforzar el conocimiento del alumnado.
5.1
113
Las tasas de inters, comisiones, y dems tarifas que cobren las empresas del sistema
financiero y del sistema de seguros, as como las condiciones de las plizas de
seguros, debern ser puestas en conocimiento del pblico, de acuerdo con las normas
que establezca la Superintendencia.
Artculo 11.- ACTIVIDADES QUE REQUIEREN AUTORIZACIN DE LA
SUPERINTENDENCIA.
Toda persona que opere bajo el marco de la presente ley requiere de autorizacin
previa de la Superintendencia de acuerdo con las normas establecidas en la presente
ley. En consecuencia, aqulla que carezca de esta autorizacin, se encuentra prohibida
de:
1.
2.
3.
4.
Quienes infrinjan las prohibiciones antes sealadas sern sancionados con arreglo al
artculo 246 del Cdigo Penal.
La Superintendencia est obligada a disponer la intervencin de los locales en los que
presuma la realizacin de las actividades indicadas en el presente artculo, sin la
correspondiente autorizacin.
Artculo 95.- 3SOMETIMIENTO A RGIMEN DE VIGILANCIA - CAUSALES.
La Superintendencia someter a toda empresa de los sistemas financieros o de
seguros a rgimen de vigilancia, cuando incurra en cualquiera de los siguientes
supuestos:
114
1.
115
b)
c)
116
117
2.
d)
118
3.
4.
5.
4.
5.
(*)
Sujeto a prrroga excepcional dispuesto por el Decreto de Urgencia N 028-2001 del 09-03-2001
10
119
11
12
120
13
121
1.
2.
3.
4.
5.
2.
3.
4.
5.
122
123
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
La constitucin de la reserva de que trata el Captulo III del Ttulo III de la Seccin
Primera.
El mantenimiento del monto del capital social mnimo a valores reales constantes,
segn lo normado en el artculo 18.
La constitucin de provisiones genricas y especficas de cartera, individuales o
preventivas globales por grupos o categoras de crdito, para la eventualidad de
crditos impagos, y la constitucin de las otras provisiones y cargos a resultados,
tratndose de las posiciones afectas a los diversos riesgos de mercado.
La promocin del arbitraje como un medio de solucin de conflictos entre empresas
y entre stas y el pblico, haciendo uso para tal efecto de las clusulas generales
de contratacin.
La recuperacin en forma expeditiva de los activos de las empresas del sistema
financiero.
El mrito ejecutivo de las liquidaciones de saldos deudores que emitan las
empresas.
14
La ejecucin del Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable y del Warrant que
garanticen obligaciones con empresas del sistema financiero por su tenedor, con
exclusin de cualquier tercer acreedor del constituyente, concursado o no. La
presente disposicin no afecta los derechos de los Almacenes Generales de
Depsito de cobrar los almacenajes adeudados y gastos de remate al ejecutar los
warrants.
Los valores, recursos y dems bienes que garantizan obligaciones con empresas
del sistema financiero, cubren preferentemente a stas. Las medidas cautelares
que se dispongan respecto de tales bienes, valores o recursos, slo surten efecto
luego que la empresa disponga sobre ellas los cargos que correspondan por las
deudas vencidas de su titular a la fecha de notificacin de dicha medida, y siempre
que dichos bienes, valores o recursos no se encuentren sujetos a gravamen
alguno en favor de la empresa del sistema financiero. Igual norma es aplicable
tratndose de valores, recursos o dems bienes dados en garanta para afianzar
obligaciones de terceros.
Posibilidad de dar por vencidos los plazos de las obligaciones, vencidas y no
vencidas, de un deudor ante un caso de incumplimiento. En este supuesto, la
empresa podr hacer uso del derecho de compensacin referido en el numeral
siguiente.
El derecho de compensacin de las empresas entre sus acreencias y los activos
del deudor que mantenga en su poder, hasta por el monto de aquellas, devolviendo
a la masa del deudor el exceso resultante, si hubiere. No sern objeto de
compensacin los activos legal o contractualmente declarados intangibles o
excluidos de este derecho.
Los bienes afectos a prendas globales y flotantes vinculadas con contratos de
seguro de crdito o con facturas conformadas, u otros contratos de crdito, slo
pueden ser ejecutados por el titular de dicho derecho, con exclusin de cualquier
tercer acreedor del constituyente, ya se encuentre este ltimo, concursado o no.
La supervisin consolidada de los conglomerados financieros o mixtos.
124
Las provisiones genricas no excedern del uno por ciento de la cartera normal, salvo
situaciones excepcionales.
Sin deducirse las garantas para efectos de la constitucin de las provisiones genricas
o especficas antes sealadas, la calificacin del crdito considera, entre otros factores,
tales garantas.
Artculo 134.- MEDIDAS PARA LA PROTECCIN ADECUADA DEL AHORRISTA.
A fin de brindar al ahorrista una proteccin adecuada y sin perjuicio de las dems
atribuciones que le confiere la presente ley, corresponde a la Superintendencia:
1.
2.
3.
4.
5.
125
2.
126
3.
15
127
2.
3.
4.
128
3.
4.
5.
3.
Dar cobertura a los depositantes de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 152
y 153;
Facilitar la atencin a los depositantes y la transferencia de los pasivos y/o activos
de empresas sometidas al rgimen de intervencin, con arreglo a lo dispuesto en el
artculo 151; y,
Ejecutar, en situaciones excepcionales, las medidas dictadas por la
Superintendencia, orientadas al fortalecimiento patrimonial de las empresas del
sistema financiero cuando una empresa miembro del Fondo se encuentre sometida
al rgimen de vigilancia, previo cumplimiento con lo dispuesto en los numerales 2 y
3 del artculo 99. La excepcionalidad ser determinada por la Superintendencia
con la opinin favorable del Ministerio y del Banco Central.
16
129
130
Los recursos provenientes de las primas a que se refiere el numeral 2 del presente
artculo y el rendimiento que stas produzcan, no pueden ser aplicados a la realizacin
de las operaciones a que se refiere el numeral 1 del artculo 151. Sin embargo, dichas
sumas podrn ser utilizadas para el repago de los financiamientos obtenidos.
Igualmente, dichas sumas podrn ser utilizadas en el supuesto del numeral 8 anterior,
cuando el Tesoro Pblico haya honrado la garanta otorgada al acreedor.
Artculo 148.- MONTO Y CLCULO DE LAS PRIMAS.
El monto de las primas que han de satisfacer los miembros del Fondo ser determinado
en funcin a la clasificacin de riesgos a que se refiere el artculo 136 partiendo de una
base mnima de cero punto sesenta y cinco por ciento (0.65%) y con un diferencial
entre categoras de cero punto veinte por ciento (0.20%). Estos coeficientes podrn ser
variados por la Superintendencia previa opinin del Banco Central.
Su pago se hace trimestralmente, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la
expiracin de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre, sobre la base del
promedio de las obligaciones cubiertas por el Fondo en el trimestre que concluya en
esos meses y en la forma que se determine en el Reglamento que expida el Consejo de
Administracin.
Al fin indicado los miembros del Fondo preparan y presentan las respectivas
liquidaciones, las que son verificadas por la Superintendencia.
Artculo 149.- CRITERIOS PARA LA INVERSIN DE LOS RECURSOS DEL
FONDO.
La inversin de los recursos del Fondo se hace por el Banco Central en activos que,
teniendo en cuenta criterios de seguridad, liquidez, rentabilidad y diversificacin,
determine el Consejo de Administracin. De preferencia debern ser invertidos en la
compra de:
1.
2.
3.
4.
Moneda extranjera.
Obligaciones del Tesoro Pblico o del Banco Central.
Bonos y valores cuya adquisicin est permitida para las Administradoras de
Fondos de Pensiones o de Fondos Mutuos, emitidos por instituciones ajenas al
sistema financiero.
Certificados de participacin en fondos mutuos o de inversin, siempre que las
inversiones de stos hayan sido efectuadas en valores emitidos en el pas.
Los ttulos valores en los cuales se inviertan los recursos del Fondo debern estar
clasificados en las categoras I II o equivalentes, elaborados por las empresas
clasificadoras de riesgos.
Artculo 150.- 19 INVERSIONES PROHIBIDAS.
Con excepcin de lo dispuesto en el artculo 151, es prohibido invertir los activos del
Fondo en:
1.
2.
19
Depsitos o inversiones en las empresas del sistema financiero nacional, sea cual
fuere su modalidad; y,
La compra de maquinaria, equipo y mobiliario.
Modificado por la Ley N 27102 del 05-05-99
131
20
132
22
133
23
24
25
134
135
5.
6.
7.
136
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin
previa de la Superintendencia;
Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios,
los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos
tipos y en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito
negociables o no negociables, y dems instrumentos representativos de
obligaciones, siempre que sean de su propia emisin;
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales;
Tomar o brindar cobertura de commodities, futuros y productos financieros
derivados.
Adquirir, conservar y vender instrumentos representativos de deuda privada e
instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean
materia de algn mecanismo centralizado de negociacin conforme a la ley de la
materia;
Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto
brindar servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus
subsidiarias;
Adquirir, conservar y vender, en condicin de partcipes, certificados de
participacin en los fondos mutuos y fondos de inversin;
Comprar, conservar y vender ttulos representativos de la deuda pblica, interna y
externa, as como obligaciones del Banco Central;
Comprar, conservar y vender bonos y otros ttulos emitidos por organismos
multilaterales de crdito de los que el pas sea miembro;
Comprar, conservar y vender ttulos de la deuda de los gobiernos de los pases
cuya relacin apruebe la Superintendencia;
Operar en moneda extranjera;
Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios
internacionales;
Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos
externos;
Celebrar contratos de compra o de venta de cartera;
Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de
titulizacin, sujetndose a lo dispuesto en la Ley del Mercado de Valores;
Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo;
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales;
a) Emitir cheques de gerencia;
b) Emitir rdenes de pago;
Emitir cheques de viajero;
Aceptar y cumplir las comisiones de confianza que se detalla en el artculo 275;
Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como dar en alquiler cajas
de seguridad;
Expedir y administrar tarjetas de crdito y de dbito;
Realizar operaciones de arrendamiento financiero;
Promover operaciones de comercio exterior as como prestar asesora integral en
esa materia;
Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantas parcial o
total de su colocacin;
Prestar servicios de asesora financiera sin que ello implique manejo de dinero de
sus clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de stos;
Actuar como fiduciarios en fideicomisos;
Comprar, mantener y vender oro;
137
41. Otorgar crditos pignoraticios con alhajas u otros objetos de oro y plata;
42. Realizar operaciones por cuenta propia de commodities y de productos
financieros derivados;
43. Actuar como originadores en procesos de titulizacin mediante la transferencia de
bienes muebles, inmuebles, crditos y/o dinero, estando facultadas a constituir
sociedades de propsito especial;
44. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio
financiero. La Superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta
(30) das de presentada la solicitud por la empresa.
Artculo 282.- DEFINICIONES.
1. Empresa bancaria: es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del
pblico en depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese
dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en
conceder crditos en las diversas modalidades, o a aplicarlos a operaciones
sujetas a riesgos de mercado.
2. Empresa financiera: es aquella que capta recursos del pblico y cuya
especialidad consiste en facilitar las colocaciones de primeras emisiones de
valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero.
3. Caja Rural de Ahorro y Crdito: es aquella que capta recursos del pblico y cuya
especialidad consiste en otorgar financiamiento preferentemente a la mediana,
pequea y micro empresa del mbito rural.
4. Caja Municipal de Ahorro y Crdito: es aquella que capta recursos del pblico y
cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento,
preferentemente a las pequeas y micro empresas.
5. 26Caja Municipal de Crdito Popular: es aquella especializada en otorgar crdito
pignoraticio al pblico en general, encontrndose tambin facultada para efectuar
operaciones activas y pasivas con los respectivos Concejos Provinciales y
Distritales y con las empresas municipales dependientes de los primeros, as como
para brindar servicios bancarios a dichos concejos y empresas.
6. Empresa de desarrollo de la pequea y micro empresa, EDPYME: es aqulla
cuya especialidad consiste en otorgar financiamiento preferentemente a los
empresarios de la pequea y micro empresa.
7. Empresa de arrendamiento financiero, cuya especialidad consiste en la
adquisicin de bienes muebles e inmuebles, los que sern cedidos en uso a una
persona natural o jurdica, a cambio del pago de una renta peridica y con la
opcin de comprar dichos bienes por un valor predeterminado.
8. Empresa de factoring, cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas
conformadas, ttulos valores y en general cualquier valor mobiliario representativo
de deuda.
9. Empresa afianzadora y de garantas, cuya especialidad consiste en otorgar
afianzamientos para garantizar a personas naturales o jurdicas ante otras
empresas del sistema financiero o ante empresas del extranjero, en operaciones
vinculadas con el comercio exterior.
10. Empresa de servicios fiduciarios, cuya especialidad consiste en actuar como
fiduciario en la administracin de patrimonios autnomos fiduciarios, o en el
cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.
26
138
139
27
MDULO 1
a) Numeral 2 artculo 221 : Recibir depsitos a plazos y de ahorros, as como
en custodia.
b) Numeral 4 artculo 221 : Descontar y conceder adelantos sobre letras de
cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de deuda.
c) Numeral 7 artculo 221: Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de
crdito a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en
general canalizar operaciones de comercio exterior;
d) Numeral 10 artculo 221 : Realizar operaciones de factoring.
e) Numeral 30 b) artculo 221: Emitir rdenes de pago.
140
f)
g)
h)
i)
j)
k)
1.
2.
3.
4.
2.
MDULO 2
a) Numeral 1 artculo 221 : Recibir depsitos a la vista sin otorgar sobregiros
y sin la posibilidad de entrar en el canje del Banco Central;
b) Numeral 5 artculo 221 : Conceder prstamos hipotecarios y prendarios, y
con relacin con ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y
prendarios, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.
c) Numeral 8, artculo 221 : Actuar en sindicacin con otras empresas para
otorgar crditos y garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen
en el convenio respectivo;
d) Numeral 9, artculo 221 : Adquirir y negociar certificados de depsito
emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de
cambio provenientes de transacciones comerciales;
e) Numeral 11 artculo 221 : Realizar operaciones de crdito con empresas
del pas, as como efectuar depsitos en ellas.
f) Numeral 12 artculo 221 : Realizar operaciones de crdito con bancos y
financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos u otros.
g) Numeral 13 artculo 221 : Comprar, conservar y vender acciones de
bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediacin
financiera o en el mercado de valores o sean auxiliares de unas u otras,
con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de
la compra de estas acciones se requiere de autorizacin previa de la
Superintendencia.
h) Numeral 14 artculo 221 : Emitir y colocar bonos en moneda nacional y
extranjera, incluidos los ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento
financiero, y los subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as
como pagars, certificados de depsito negociables o no negociables, y
dems instrumentos representativos de obligaciones.
i) Numeral 17, artculo 221 : Adquirir, conservar y vender instrumentos
representativos de deuda privada e instrumentos representativos de capital
para la cartera negociable, que sean materia de algn mecanismo
centralizado de negociacin conforme a la ley de la materia;
j) Numeral 18, artculo 221 : Adquirir, conservar y vender acciones de las
sociedades que tengan por objeto brindar servicios complementarios o
auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias;
k) Numeral 19, artculo 221 : Comprar, conservar y vender certificados de
participacin en programas de fondos mutuos y fondos de inversin;
141
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
x)
y)
z)
aa)
1.
2.
3.
4.
3.
28
MDULO 3
a) Artculo 30: Apertura de sucursales o agencias en el exterior.
b) Numeral 3a) del artculo 221 : Otorgar sobregiros o avances en cuentas
corrientes y por tanto acceder al canje del Banco Central;
c) Numeral 22, artculo 221 : Comprar, conservar y vender ttulos de la deuda
de los gobiernos de los pases cuya relacin apruebe la Superintendencia;
d) Numeral 30 a), artculo 221 : Emitir cheques de gerencia de cargo de s
misma, con acceso al canje del Banco Central;
e) Numeral 1, artculo 224 : Constituir subsidiarias para establecer empresas
de capitalizacin inmobiliaria.
142
f)
g)
h)
1.
2.
3.
4.
Las sumas indicadas como capital mnimo requerido son de valor constante y se
reajustan conforme al artculo 18.
Las empresas que se encuentran en el mdulo 3, requerirn autorizacin especial de la
Superintendencia, con opinin previa del Banco Central, para realizar cualesquiera de
las siguientes operaciones:
a)
b)
143
que las rigen; ejerciendo para ello el ms amplio control de todas sus operaciones y
negocios y denunciando penalmente la existencia de personas naturales y jurdicas
que, sin la debida autorizacin ejerzan las actividades sealadas en la presente ley,
procediendo a la clausura de sus locales, y, en su caso, solicitando la disolucin y
liquidacin del infractor.
Artculo 348.- SELLO UTILIZADO.
La Superintendencia utiliza un sello oficial con el Escudo de Armas de la Repblica y la
inscripcin Repblica del Per - Superintendencia de Banca y Seguros.
Todo documento suscrito por el Superintendente y que lleve el sello anteriormente
descrito, debe tenerse como autntico.
La Superintendencia tiene su domicilio legal en la ciudad de Lima y puede establecer
oficinas en cualquier otro lugar de la Repblica, para el mejor cumplimiento de sus
fines.
Artculo 349.- ATRIBUCIONES.
Son atribuciones del Superintendente, adems de las ya establecidas en la presente
ley, las siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
144
10. Dictar las disposiciones necesarias a fin de que las empresas del sistema
financiero cumplan adecuadamente con los convenios suscritos por la Repblica
destinados a combatir el lavado de dinero;
11. Establecer la existencia de conglomerados financieros o mixtos y ejercer
supervisin consolidada respecto de ellos de conformidad con el artculo 138.
12. Disponer la individualizacin de riesgos por cada empresa de manera separada;
13. Dictar las normas generales para precisar la elaboracin, presentacin y publicidad
de los estados financieros, y cualquier otra informacin complementaria, cuidando
que se refleje la real situacin econmico-financiera de las empresas, as como las
normas sobre consolidacin de estados financieros de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados;
14. Celebrar convenios de cooperacin con otras Superintendencias y entidades afines
de otros pases con el fin de un mejor ejercicio de la supervisin consolidada;
15. Celebrar convenios con los otros organismos nacionales de supervisin a efectos
de un adecuado ejercicio de la misma;
16. Coordinar con el Banco Central en todos los casos sealados en la presente ley;
17. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 269 de la Ley del Mercado de Valores,
la Superintendencia podr dictar pautas de carcter general a las que deber
ceirse la clasificacin de las empresas del sistema financiero y del sistema de
seguros; y,
18. En general, se encuentra facultada para realizar todos los actos necesarios para
salvaguardar los intereses del pblico, de conformidad con la presente ley.
Artculo 350.- FACULTAD DE INSPECCIN.
Para el desarrollo de su facultad de inspeccin referida en el artculo anterior, el
Superintendente, podr examinar, por los medios que considere necesarios, libros,
cuentas, archivos, documentos, correspondencia y en general cualquier otra
informacin que sea necesaria para el cumplimiento de sus funciones. Existe para ello
la obligacin de la empresa, representante o corredor de brindar al personal encargado
de las inspecciones todas las facilidades que requieran para el cumplimiento de su
cometido.
La negativa, resistencia o incumplimiento de los obligados, siempre que se encuentre
debidamente acreditado, da lugar a la imposicin de cualquiera de las sanciones
establecidas en el artculo 361.
Igualmente podr requerir todos los antecedentes que juzgue necesarios para
informarse acerca de su situacin financiera, recursos, administracin o gestin,
actuacin de sus representantes, grado de seguridad y prudencia con que se realizan
las inversiones, y en general, de cualquier otro asunto que, en su opinin, deba
esclarecerse.
Se podr tambin recibir el testimonio de terceras personas y solicitarles la exhibicin
de libros y documentos, diligencia sta que se practicar dentro de los lmites que
establece el artculo 47 del Cdigo de Comercio.
Artculo 351.- CLAUSURA DE LOCALES Y DISOLUCIN DE SOCIEDADES
INFRACTORAS.
El Superintendente debe disponer la inmediata clausura de los locales en que se
realicen operaciones no autorizadas conforme a esta ley, contando con la intervencin
del Ministerio Pblico. Asimismo dispondr la incautacin de la documentacin que en
ellos se encuentre, para lo cual est facultado a demandar directamente el apoyo de la
145
146
5.2
PLAN DE CUENTAS
CLASE:
1 ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos
disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan
sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y
los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos
rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad,
desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos
fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para
efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del
activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del
pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la
cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
RUBRO:
11 DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en
caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco
Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y
otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como
el disponible restringido.
147
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener
una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas
analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.
148
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
149
CUENTA: 1104
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en
moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que
mantiene la empresa en bancos
del exterior. Incluye, cuando
corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por
dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
1104.06
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se
registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo
siguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en
las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a
Vencimiento.
150
DINMICA
DBITOS: -
CRDITOS:-
151
1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar
con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el
Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.
152
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA: 1106
Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los
clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la
empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se
encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.02
rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las
rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya
sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes
de efectivizacin.
153
1106.03
1106.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
154
SUBCUENTAS:
1107.01
Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la
empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas
a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en
las fechas de presentacin del balance general.
1107.02
Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad
destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus
actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la
empresa.
1107.09
DINMICA
DBITOS: -
155
CRDITOS: -
CRDITOS: -
RUBRO:
12 FONDOS
INTERBANCARIOS
156
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09
Otras empresas del sistema financiero 1
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso.
A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el
Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09
Otras empresas del sistema financiero 1.1
157
CRDITOS:
RUBRO:
158
CUENTA:
1301
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios
representativos de capital, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto
plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios
cuyos precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya
frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos como
lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en
estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.
No podrn considerarse en esta categora los valores cuya
disponibilidad est restringida como es el caso de valores adquiridos
mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros.
La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta
se actualizar diariamente al valor de mercado del da. Para efectos de
159
1301.07
1301.07.01
1301.07.02
1301.07.03
1301.07.04
1301.07.05
1301.07.12
1301.07.19
1301.19
Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA:
1302
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERME-DIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios
representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto
plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios
cuyos precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya
frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos como
lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en
estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.
160
1302.03
1302.03.01
1302.03.02
1302.03.03
1302.03.19
1302.05
1302.05.01
1302.05.02
1302.05.03
1302.05.04
1302.05.05
1302.05.06
1302.05.07
1302.05.08
1302.05.09
1302.05.10
1302.05.11
1302.05.19
161
1302.06
1302.06.04
1302.06.08
1302.06.09
1302.06.10
1302.06.11
1302.06.19
1302.07
1302.07.04
1302.07.08
1302.07.09
1302.07.10
1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
1302.07.15
1302.07.15.01
1302.07.15.02
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.19
Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
UENTA:
1303
INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA
VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores
representativos de capital, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia que no se encuentren comprendidas en las cuentas
Inversiones para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital (cuenta 1301).
La valuacin de las inversiones contenidas en esta cuenta,
exceptuando las correspondientes a la capitalizacin de acreencias, se
efectuar bajo el mtodo de costo o mercado, el menor. Sin embargo,
en aquellos casos en que estas inversiones no registren cotizacin de
una fuente de informacin vlida durante los dos meses anteriores a la
fecha en que dicha informacin sea requerida y cuyo valor de mercado
no pueda ser determinado, debern ser valuadas bajo el mtodo de
costo o valor patrimonial, el menor.
La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora
deber ser registrada en la subcuenta 1303.12 Prstamos de valores,
manteniendo la categora de inversin del valor.
162
1303.06
1303.06.01
1303.06.03
1303.06.04
1303.06.19
163
1303.07
1303.07.01
1303.07.02
1303.07.03
1303.07.04
1303.07.05
1303.07.06
1303.07.12
1303.07.13
1303.07.19
1303.08
1303.08.01
1303.08.02
Acciones de Tesorera
Valor Nominal
Prima o Descuento
1303.09
1303.09.01
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
1303.09.05
1303.09.06
1303.09.12
1303.09.13
1303.09.19
1303.10
1303.10.05
1303.10.06
1303.10.07
1303.10.09
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1303.11
1303.11.05
1303.11.06
1303.11.07
1303.11.09
Pactos de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
Prstamos de valores
1303.12
164
1303.12.01
1303.12.01.05
1303.12.01.06
1303.12.01.07
1303.12.01.09
1303.12.02
1303.12.02.05
1303.12.02.06
1303.12.02.07
1303.12.02.09
1303.13
Negociados en Bolsa
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
Negociados fuera de Bolsa
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1303.13.01
1303.13.02
1303.14
1303.14.01
1303.14.02
1303.15
1303.15.01
1303.15.02
1303.16
1303.16.01
1303.16.02
1303.18
1303.18.01
1303.18.01.05
1303.18.01.06
1303.18.01.07
165
1303.18.01.09
1303.18.02
1303.18.02.05
1303.18.02.06
1303.18.02.07
1303.18.02.09
1303.18.19
1303.19
Otros
Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA:
1304
INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA
VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores
representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, que no se encuentren en las cuentas Inversiones
para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos
de Deuda (cuenta 1302) o Inversiones Financieras a Vencimiento
(cuenta 1305).
La valuacin de este tipo de inversiones se efectuar bajo el mtodo de
costo o mercado, el menor.
En aquellos casos en que las empresas hayan adquirido estos valores
representativos de deuda bajo o sobre la par, debern actualizar
mensualmente el valor contable de los instrumentos representativos de
deuda disponibles para la venta mediante el devengo de la prima o del
descuento de capital a travs de las sub-cuentas 4109.13 o 5109.13,
respectivamente.
La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora
deber ser registrada en la subcuenta 1304.12 Prstamos de valores,
manteniendo la categora de inversin del valor.
166
1304.03
1304.03.01
1304.03.02
1304.03.03
1304.03.19
1304.05
1304.05.01
1304.05.02
1304.05.03
1304.05.04
1304.05.05
1304.05.06
1304.05.07
1304.05.08
1304.05.09
1304.05.10
1304.05.11
1304.05.19
1304.06
1304.06.04
1304.06.08
1304.06.09
1304.06.10
1304.06.11
1304.06.19
1304.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.07.04
Obligaciones negociables
1304.07.08
Bonos ordinarios
1304.07.09
Bonos estructurados
1304.07.10
Bonos subordinados
1304.07.11
Bonos convertibles en acciones
1304.07.12
Instrumentos de titulizacin
1304.07.13
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14
Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15
Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.15.19 Otros valores y ttulos
1304.07.19
Otros valores y ttulos
167
1304.09
1304.09.04
1304.09.06
1304.09.08
1304.09.09
1304.09.10
1304.09.11
1304.09.12
1304.09.13
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
1304.10.02
1304.10.03
1304.10.05
1304.10.06
1304.10.07
1304.10.09
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.11
1304.11.01
1304.11.02
1304.11.03
1304.11.05
1304.11.06
1304.11.07
1304.11.09
Pactos de recompra
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.12
Prstamos de valores
En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el
prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una
rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la
entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de
devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el
valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte
que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de
devolucin se denomina prestatario.
1304.12.01
Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
168
1304.18.01
1304.18.01.01
1304.18.01.02
1304.18.01.03
1304.18.01.05
1304.18.01.06
1304.18.01.07
1304.18.01.09
1304.18.19
1304.19
Otros
1304.18.02
1304.18.02.01
1304.18.02.02
1304.18.02.03
1304.18.02.05
1304.18.02.06
1304.18.02.07
1304.18.02.09
CUENTA:
1305
DESCRIPCIN:
La cuenta Inversiones Financieras a Vencimiento
comprende los valores mobiliarios representativos de deuda adquiridos
por la empresa con la intencin de mantenerlos a vencimiento. Las
169
170
1305.03
1305.03.01
1305.03.02
1305.03.03
1305.03.19
1305.05
1305.05.04
1305.05.06
1305.05.07
1305.05.08
1305.05.09
1305.05.10
1305.05.11
1305.05.19
1305.06
1305.06.04
1305.06.08
1305.06.09
1305.06.10
1305.06.11
1305.06.19
1305.07
1305.07.04
1305.07.08
1305.07.09
1305.07.10
1305.07.11
1305.07.12
1305.07.13
1305.07.19
1305.12
Prstamos de valores
En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el
prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una
rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la
entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de
devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el
valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte
que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de
devolucin se denomina prestatario.
1305.12.01
Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
171
1305.12.01.07
1305.12.02
1305.12.02.01
1305.12.02.02
1305.12.02.03
1305.12.02.05
1305.12.02.06
1305.12.02.07
1305.18
1305.18.01
Valores y ttulos de operaciones de reporte
1305.18.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.01.19 Otros valores y ttulos
1305.18.02
Valores y ttulos con pactos de recompra
1305.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.02.19 Otros valores y ttulos
1305.18.19
Otros
1305.19
Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA:
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
172
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1308
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DE INVERSIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos
devengados de las inversiones en valores y ttulos que mantiene la
empresa conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y a
Vencimiento, siempre que stos se encuentren vigentes, caso
contrario, se registrarn en la cuenta 8104.06.
173
SUBCUENTAS:
1308.01
Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital
1308.01.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19
Otros
1308.02
1308.02.01
1308.02.02
1308.02.03
1308.02.05
1308.02.06
1308.02.07
1308.02.19
1308.03
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.03.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo
de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses
devengados que generen los valores por s mismos.
1308.03.13
1308.03.13.01
1308.03.13.02
1308.03.14
1308.03.14.01
1308.03.14.02
1308.03.15
1308.03.15.01
1308.03.15.02
174
1308.03.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
En dichas cuentas analticas se registrarn los cambios en las
inversiones realizadas en inversiones reestructuradas, saneadas, que
se acojan a los programas aprobados mediante Decreto de Urgencia
N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros
acuerdos de reestructuracin, segn corresponda, producto de la
aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. De esta manera,
se registrarn los incrementos y disminuciones por las utilidades y
prdidas, respectivamente, afectndose las cuentas de resultados
correspondientes, as como las disminuciones por la distribucin de
dividendos.
Al final del ejercicio los saldos de estas cuentas analticas sern
transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16,
segn correspondan
1308.03.18
1308.03.19
1308.04
1308.04.01
1308.04.02
1308.04.03
1308.04.05
1308.04.06
1308.04.07
1308.04.09
1308.04.10
Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante
1308.04.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.04.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo
de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses
devengados que generen los valores por s mismos.
1308.04.18
1308.04.19
1308.05
1308.05.01
1308.05.02
175
1308.05.03
1308.05.05
1308.05.06
1308.05.07
1308.05.12
1308.05.18
1308.05.19
1308.19
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1309
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones que se
efectan para cubrir las posibles prdidas respecto al valor de
mercado, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o
las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia.
Las provisiones correspondientes a las inversiones que se registren por
la realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan un prstamo garantizado, cuando la empresa sea
reportante o adquirente, debern tener en cuenta el riesgo de la
contraparte. Estas provisiones debern constituirse conforme a los
criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado por la
Resolucin SBS N 808-2003 y sus modificatorias.
176
1309.03.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.05.19 Otros valores y ttulos
1309.03.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes
1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y ttulos
1309.03.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.07.01 Acciones comunes
1309.03.07.02 Acciones de inversin
1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
177
178
Otros
1309.04
1309.04.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda pas
1309.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
1309.04.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
1309.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.05.01 Certificados bancarios
1309.04.05.02 Certificados de depsito no negociables
1309.04.05.03 Certificados de depsito negociables
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.05.19 Otros valores y ttulos
179
1309.04.06
1309.04.06.04
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10
1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.04
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.09
1309.04.09.04
1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.12
1309.04.09.13
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09
1309.04.11
1309.04.11.01
1309.04.11.02
1309.04.11.03
1309.04.11.05
1309.04.11.06
1309.04.11.07
1309.04.11.09
1309.04.12
1309.04.12.01
1309.04.12.02
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
Pactos de recompra
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
Prstamos de valores
Negociados en Bolsa
Negociados fuera de Bolsa
180
1309.04.18.
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.19
1309.04.19
Otros
1309.05
1309.05.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda pas
1309.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
1309.05.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
181
1309.05.07.09
1309.05.07.10
1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13
1309.05.07.19
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
Otros valores y ttulos
1309.05.12
Prstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.02
1309.05.18.09
1309.05.19
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: -
RUBRO:
14 CRDITOS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan las
acreencias por el dinero otorgado por las empresas del sistema
financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crdito
proveniente de sus recursos propios, de los recibidos del pblico en
depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo; as
como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero,
lease-back, venta de cartera, venta de bienes realizables, devueltos,
recibidos en pago y adjudicados, y contratos de capitalizacin
mobiliaria.
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda
en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza
judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de
crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la
SBS.
182
CUENTA:
183
Crditos comerciales
Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y
modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al
financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o
servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector
microempresarial.
1401.01.01
184
1401.01.02
1401.01.04
1401.01.05
Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de
los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de
deuda no vencidos , segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha
sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales
instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los
das calendario que medien entre la fecha de operacin y su
vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado,
ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional.
Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta
cuenta deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones
cobrados por anticipado.
1401.01.05.01
1401.01.05.02
1401.01.05.09
DESCUENTOS- PAGARES
DESCUENTOS- LETRAS
DESCUENTOS- OTROS
1401.01.06
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un
contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento
nico y que se encuentren vigentes.
1401.01.07
Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del
precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
185
186
menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor
del crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien
restituido. Asimismo, con la restitucin se proceder al extorno
(cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su
contrario
correspondiente.
De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un
nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser
registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria,
debindose contabilizar en esta cuenta analtica el valor del crdito,
abonndose en la cuenta analtica 1601.02.02 el monto del bien
restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y
Depreciacin para Bienes Realizables) debern reasignarse o
extornarse.
1401.01.10
Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos
valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del
riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser
registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.01.05
Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido
desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en
funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento contable se
observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta
Superintendencia.
1401.01.11
Arrendamiento financiero
1401.01.12
Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero
En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto
de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas
vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las
operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta
a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento
(lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que
hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad
crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una
operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o
reestructurada, segn corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la
colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros
conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente,
abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin
el valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el
187
188
Sindicado
Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que,
bajo contrato, hayan efectuado las empresas del sistema financiero en
sindicacin o en reunin con otras empresas.
1401.01.14
1401.01.15
189
1401.01.18
1401.01.21
1401.01.26
Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al
comercio exterior, bajo cualquier modalidad.
190
1401.01.29
1401.02
Crditos a microempresas
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades
a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la
produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas
son establecidas por esta Superintendencia.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02
Crditos comerciales.
1401.02.01
Avances en cuenta corriente contratados
1401.02.02
Tarjetas de crdito contratadas
1401.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05
Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagars
1401.02.05.02 Descuentos-Letras
1401.02.05.03 Descuentos-Otros
1401.02.06
Prstamos
1401.02.07
Capitalizacin Inmobiliaria
1401.02.10
Factoring
1401.02.11
Arrendamiento financiero
1401.02.12
Lease-back
1401.02.14
Deudores por Venta de Cartera
1401.02.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1401.02.21
Crditos por liquidar
1401.02.26
Crditos-Comercio Exterior
1401.02.29
Otros crditos a microempresas
1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades
a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes,
servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con
las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.01 Crditos comerciales.
1401.03.01
1401.03.02
1401.03.04
1401.03.06
1401.03.11
1401.03.12
191
1401.03.13
Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u
otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se
apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en
cuenta la capacidad de pago del acreditado.
1401.03.15
1401.03.20
1401.04
1401.04.06
1401.04.07
1401.04.08
1401.04.09
1401.04.20
1401.04.23
1401.04.29
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Prstamos a directores y trabajadores
Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
Otros crditos hipotecarios para vivienda
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA:
192
193
1403.01.05.09 Descuentos-Otros
1403.01.06
Prstamos
1403.01.07
Capitalizacin inmobiliaria
1403.01.10
Factoring
1403.01.11
Arrendamiento financiero
1403.01.12
Lesae-Back
1403.01.14
Deudores por Venta de Cartera
1403.01.15
Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en
Pago y Adjudicados
1403.01.24
Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE
1403.01.24.01 Crditos RFA- Campaa agrcola
1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo
1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas
1403.01.25
Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1403.01.25.01 Crdito refinanciado RFA
1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA
1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE
1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE
1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento
1403.01.26
Comercio Exterior
1403.01.29
Otros crditos comerciales
1403.02
Crditos a microempresas
1403.02.01
Avances en Cuenta Corriente Contratados
1403.02.02
Tarjetas de Crdito Contratadas
1403.02.04
Sobregiros en Cuenta Corriente
1403.02.05
Descuentos
1403.02.05.01 Descuentos- Pagars
1403.02.05.02 Descuentos-Letras
1403.02.05.09 Descuentos-Otros
1403.02.06
Prstamos
1403.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.10
Factoring
1403.02.11
Arrendamiento financiero
1403.02.12
Lease-Back
1403.02.14
Deudores por Venta de Cartera
1403.02.15
Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en
Pago y Adjudicados
1403.02.24
Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas
1403.02.25
Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA
1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados,
sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados
en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la
Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
194
Comercio Exterior
Otros crditos a microempresas
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA:
1404
CRDITOS REFINANCIADOS
195
196
1404.01.25.01
1404.01.25.02
1404.01.25.03
1404.01.25.04
1404.01.25.05
1404.01.26
1404.01.29
1404.02
1404.02.01
1404.02.02
1404.02.04
1404.02.05
1404.02.05.01
1404.02.05.02
1404.02.05.09
1404.02.06
1404.02.07
1404.02.10
1404.02.11
1404.02.12
1404.02.14
1404.02.15
Crditos a microempresas
Avances en Cuenta Corriente Contratados
Tarjetas de Crdito Contratadas
Sobregiros en Cuenta Corriente
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Deudores por Venta de Cartera
Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en
Pago y Adjudicados
Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA
Crditos RFA Campaa Agrcola
Crditos Operaciones Refinanciadas
Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
Crdito Refinanciado RFA
Deduccin Crdito Subordinado - RFA
Deduccin Otro Tratamiento
1404.02.24
1404.02.24.01
1404.02.24.03
1404.02.25
1404.02.25.01
1404.02.25.02
1404.02.25.05
1404.03
1404.03.01
1404.03.02
1404.03.04
1404.03.06
1404.03.11
1404.03.12
1404.03.15
Crditos de consumo
Avances en Cuenta Corriente Contratados
Tarjetas de Crdito Contratadas
Sobregiros en Cuenta Corriente
Prstamos
Arrendamiento financiero
Lease-back
Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en
Pago y Adjudicados
197
1404.03.20
Crditos a directores y trabajadores
1404.03.20.02 Tarjetas de crdito
1404.03.20.09 Otros
1404.03.29
Otros
1404.04
1404.04.06
1404.04.07
1404.04.20
1404.04.23
1404.04.29
CUENTA:
1405
CRDITOS VENCIDOS
198
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales
de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza
judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como
prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de
irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva
provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta
Superintendencia
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del
plazo de noventa (90) das calendario de haberse registrado como
crdito vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar crditos vencidos por
mayor tiempo del plazo sealado, sin que se haya iniciado el proceso
judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas a la
Superintendencia de Banca y Seguros, conjuntamente con la
informacin mensual.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable,
en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas
de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1405.01
Crditos comerciales
1405.01.02
Tarjetas de crdito contratadas
1405.01.04
Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.05
Descuentos
1405.01.05.01 Descuentos-Pagars
1405.01.05.02 Descuentos-Letras
1405.01.05.09 Descuentos-Otros
1405.01.06
Prstamos
1405.01.07
Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.10
Factoring
1405.01.11
Arrendamiento financiero
1405.01.12
Lease-back
1405.01.13
Sindicado
1405.01.14
Deudores por venta de cartera
1405.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1405.01.16
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
1405.01.16.01 Crditos no subordinados
1405.01.16.02 Crditos subordinados
1405.01.17
Crditos a instituciones financieras del exterior
1405.01.18
Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1405.01.19
Crditos refinanciados
1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
199
1405.01.19.04
1405.01.19.05
1405.01.19.06
1405.01.19.07
1405.01.19.10
1405.01.19.11
1405.01.19.12
1405.01.19.13
1405.01.19.14
1405.01.19.15
1405.01.19.16
1405.01.19.17
1495.01.19.18
1405.01.19.24
1405.01.19.25
1405.01.19.26
1405.01.19.29 Otros
1405.01.21
1405.01.22
Crditos reestructurados
1405.01.22.02
1405.01.22.04
1405.01.22.05
1405.01.22.06
1405.01.22.07
1405.01.22.10
1405.01.22.11
1405.01.22.12
1405.01.22.14
1405.01.22.15
1405.01.22.24
1405.01.22.25
1405.01.22.26
1405.01.22.29
1405.01.26
1405.01.29
1405.02
1405.02.02
Crditos a microempresas
Tarjetas de crdito contratadas
200
1405.02.04
1405.02.05
1405.02.05.01
1405.02.05.02
1405.02.05.09
1405.02.06
1405.02.07
1405.02.10
1405.02.11
1405.02.12
1405.02.14
1405.02.15
1405.02.22.24
1405.02.22.25
1405.02.22.26
1405.02.22.29
1405.02.26
1405.02.29
1405.03
1405.03.02
1405.03.04
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito contratadas
Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.19
1405.02.19.02
1405.02.19.04
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
1405.02.19.10
1405.02.19.11
1405.02.19.12
1405.02.19.14
1405.02.19.15
1405.02.19.24
1405.02.19.25
1405.02.19.26
1405.02.19.29
1405.02.21
1405.02.22
1405.02.22.02
1405.02.22.04
1405.02.22.05
1405.02.22.06
1405.02.22.07
1405.02.22.10
1405.02.22.11
1405.02.22.12
1405.02.22.14
1405.02.22.15
201
1405.03.06
1405.03.11
1405.03.12
1405.03.13
1405.03.15
1405.03.19.20
1405.03.19.29
1405.03.20
1405.03.20.02
1405.03.20.09
1405.03.29
Prstamos
Arrendamiento financiero
Lease-back
Pignoraticios
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito contratadas
Sobregiros en cuenta corriente
Prstamos
Arrendamiento financiero
Lease-back
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
Crditos a directores y trabajadores
Otros
Crditos a directores y trabajadores
Tarjetas de crdito
Otros
Otros crditos de consumo
1405.04
1405.04.06
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
1405.04.19.06
1405.04.19.07
1405.04.19.20
1405.04.19.23
1405.0419.29
1405.04.20
1405.04.23
1405.04.29
1405.03.19
1405.03.19.02
1405.03.19.04
1405.03.19.06
1405.03.19.11
1405.03.19.12
1405.03.19.15
CUENTA:
202
aplicable,
analticas
Crditos
Crditos
203
1406.01.22.05 Descuentos
1406.01.22.06 Prstamos
1406.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.01.22.10 Factoring
1406.01.22.11 Arrendamiento financiero
1406.01.22.12 Lease-back
1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1406.01.22.26 Crditos comercio exterior
1406.01.22.29 Otros
1406.01.26
Crditos Comercio-Exterior
1406.01.29
Otros crditos comerciales
1406.02
Crditos a microempresas
1406.02.02
Tarjetas de crdito contratadas
1406.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05
Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars
1406.02.05.02 Descuentos-Letras
1406.02.05.09 Descuentos-Otros
1406.02.06
Prstamos
1406.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
1406.02.10
Factoring
1406.02.11
Arrendamiento financiero
1406.02.12
Lease-back
1406.02.14
Deudores por Venta de Cartera
1406.02.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.02.19
Crditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.19.05 Descuentos
1406.02.19.06 Prstamos
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.02.19.10 Factoring
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero
1406.02.19.12 Lease-back
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior
1406.02.19.29 Otros
1406.02.21
Crditos por liquidar
1406.02.22
Crditos reestructurados
1406.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.22.05 Descuentos
1406.02.22.06 Prstamos
204
205
CRDITOS: -
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1408.01
Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.02
Rendimientos devengados de crditos a microempresas
1408.03
Rendimientos devengados de crditos de consumo
1408.04
Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda
206
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1409
207
1409.03.04
1409.03.05
1409.04
1409.04.01
1409.04.02
1409.04.03
1409.04.04
1409.04.05
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: -
RUBRO:
208
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
209
I.
210
B.
1.
a)
b)
2.
a)
b)
211
B.
1.
a)
b)
212
2.
a)
b)
III.
213
b)
B.
1.
a)
b)
2.
a)
b)
214
CUENTA:
1502
CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes devengados
por las fluctuaciones resultantes de las valorizaciones de las
operaciones con instrumentos financieros derivados especulativos,
desarrollados por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades
de forwards, swaps, opciones y otros. Tambin se registra la prima
pagada por la compra de opciones con fines especulativos. Estos
instrumentos deben tener previa autorizacin por parte de esta
Superintendencia.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta los importes devengados por
las fluctuaciones resultantes de las valorizaciones de las compras y
ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
De ser el caso, previa autorizacin de esta Superintendencia, se
registrarn en esta cuenta operaciones en modalidades diferentes a las
nombradas.
1502.03
1502.03.01
1502.03.02
1502.03.09
1502.04
1502.04.01
1502.04.02
1502.04.03
1502.04.09
215
1502.05
1502.05.01
1502.05.01.01
1502.05.01.02
1502.05.01.09
1502.05.02
1502.05.02.01
1502.05.02.02
1502.05.02.09
1502.05.03
1502.05.03.01
1502.05.03.02
1502.05.03.09
1502.05.09
1502.06
1502.06.01
1502.06.01.01
1502.06.01.02
1502.06.01.09
1502.06.02
1502.06.02.01
1502.06.02.02
1502.06.02.09
1502.06.03
1502.06.03.01
1502.06.03.02
1502.06.03.09
1502.06.09
1502.07
1502.07.01
1502.07.01.01
1502.07.01.02
1502.07.02
1502.07.02.01
1502.07.02.02
1502.09
DINMICA
DBITOS:
216
CRDITOS:
CUENTA:
1503
CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes devengados
provenientes del diferencial de tasas de inters pactadas a trmino en
los instrumentos financieros derivados de cobertura, cuando este
diferencial es un ingreso para la empresa. Tambin se registra la
prima pagada por la compra de opciones con fines de cobertura.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a
instrumentos financieros derivados.
1503.03
1503.03.01
1503.03.02
1503.03.09
1503.04
1503.04.01
1503.04.02
1503.04.03
1503.04.09
217
1503.05
1503.05.01
1503.05.01.01
1503.05.01.02
1503.05.01.09
1503.05.02
1503.05.02.01
1503.05.02.02
1503.05.02.09
1503.05.03
1503.05.03.01
1503.05.03.02
1503.05.03.09
1503.05.09
1503.06
1503.06.01
1503.06.01.01
1503.06.01.02
1503.06.01.09
1503.06.02
1503.06.02.01
1503.06.02.02
1503.06.02.09
1503.06.03
1503.06.03.01
1503.06.03.02
1503.06.03.09
1503.06.09
1503.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar
de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del
218
CUENTA:
219
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.03
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
recuperacin de los Bienes
En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento
financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que
se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica
1601.01.02 Bienes recuperados.
1507.04.05
1507.04.06
Vencidos
En Cobranza Judicial
1507.05
1507.05.05
1507.05.06
Vencidos
En Cobranza Judicial
1507.06
1507.09
220
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:- Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.
- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
- Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin
de la garanta entregada en fideicomiso.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los
fideicomisos en titulizacin.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados
por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
DINMICA
DBITOS:
221
CRDITOS:
CUENTA:
1509
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones para
cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos
por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren
de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al
patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar
aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04 y
1509.07.05, debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y
servicios, y fideicomisos)
1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros)
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01
1509.07.02
1509.07.03
1509.07.04
1509.07.05
1509.07.09
Reclamos a Terceros
Adelantos al Personal
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperacin de los Bienes
Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucin de los bienes
Otras
222
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
CUENTA:
223
224
CUENTA:
225
226
1602.04
1602.04.01
1602.04.02
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01
Maquinarias
1602.05.02
Unidades de transporte
1602.06
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01
Fideicomisos de dacin en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02
Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
Ver dinmica en la cuenta 1603.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes fuera de uso
DINMICA
227
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1609.01
(Provisin y depreciacin para bienes realizables)
1609.01.01
Provisin para bienes realizables
1609.01.02
Depreciacin para bienes realizables
1609.02
(Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
1609.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
1609.03
(Provisin para bienes fuera de uso)
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
228
RUBRO:
17 INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
Comprende los valores representativos de capital
adquiridos por la empresa con el fin de participar patrimonialmente y
tener control o vinculacin con otras empresas o instituciones.
Asimismo, se registrar la participacin en asociacin en participacin
y otros contratos asociativos.
El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, sin
considerar los gastos de adquisicin, tales como impuestos, honorarios
de agentes de bolsa, derechos y comisiones varias.
Las inversiones en instrumentos representativos de capital de las
entidades sobre las que se ejerce el control o vinculacin se registrarn
aplicando el mtodo de participacin patrimonial. Las ganancias se
reconocern transitoriamente, en la cuenta 1708 Rendimientos
Devengados de Inversiones Permanentes con abono a la cuenta 5106
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes; mientras que
las prdidas se cargarn en la subcuenta 4109.04 Prdidas de
Inversiones por Participacin Patrimonial, con abono a las cuentas
1701, 1702, 1703, 1704 y 1705, segn corresponda. Asimismo,
producto del registro bajo el mtodo de participacin patrimonial, se
registrar el goodwill o badwill producido en la compra de las
inversiones, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad. Las empresas deben identificar el goodwill o badwill
mediante cuentas a mayor detalle dentro de las cuentas respectivas del
rubro 17, y la amortizacin se aplicar segn las disposiciones para
los gastos amortizables sealadas en la descripcin de la cuenta 1904
y se registrar en las subcuentas 4109.03 o 5109.03, segn
corresponda.
Las provisiones requeridas por esta Superintendencia se cargarn en
la cuenta analtica 4109.04 Prdidas de Inversiones por Participacin
Patrimonial, con abono a la cuenta 1709 (Provisiones para Inversiones
Permanentes)
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705, se mostrar deducido de la
cuenta 1709 (Provisiones para Inversiones Permanentes).
CUENTA:
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL
PERSONAS JURIDICAS DEL PAS
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las inversiones en
subsidiarias y en otras personas jurdicas del pas con carcter
permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales
pertinentes, para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la
empresa y para obtener rendimientos financieros por servicios.
229
SUBCUENTAS:
1701.01
Subsidiarias del pas
1701.09
Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA:
1702
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las inversiones en
subsidiarias y en otras personas jurdicas del exterior, con carcter
permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales
pertinentes, para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la
empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios, as como
las inversiones en otras personas jurdicas.
SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiarias del exterior
1702.09 Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1703.01
Inversiones en Asociaciones en Participacin
1703.09
Inversiones en otros contratos asociativos
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA:
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes al Fondo de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
1704.01
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
Ver dinmica en cuenta 1705.
230
CUENTA:
SUBCUENTA:
1705.01
Capital Asignado a Sucursales del Exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1707
INVERSIONES
RESTRINGIDA
PERMANENTES
DE DISPONIBILIDAD
231
1707.04
1707.05
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1708.01
Rendimientos devengados de inversiones permanentes
participacin patrimonial en personas jurdicas del pas
1708.01.01
Subsidiarias del pas
1708.01.09
Otras
1708.02
1708.02.01
1708.02.09
1708.03
1708.04
1708.07
Rendimientos devengados
disponibilidad restringida
232
de
en
inversiones
asociaciones
por
por
en
Fondo de
permanentes
de
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1709.01
(Provisin para inversiones en personas jurdicas del pas)
1709.01.01
Subsidiarias del pas
1709.01.09
Otras
1709.02
1709.02.01
1709.02.09
1709.03
1709.04
1709.07
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
233
CUENTA:
1801 TERRENOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de
los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el
desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por
causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos
Ver dinmica en cuenta 1808.
234
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA:
235
SUBCUENTAS:
1805.01
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin
inmobiliaria
1805.01.01
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02
Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02
1805.03
financiero
1805.09
CUENTA:
1806
236
CUENTA:
1807.01
1807.02
perodo de
SUBCUENTAS:
Instalaciones en propiedades alquiladas
Mejoras en propiedades alquiladas
Ver dinmica en cuenta 1808
CUENTA:
1808
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y
EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria.
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por
contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria.
1808.01.01
1808.01.02
1808.02
1808.03
1808.09
DINMICA
237
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1809.02
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
1809.05.01
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
1809.05.02
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
1809.07
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades
alquiladas)
1809.08
(Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento
financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
1809.08.01 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento
financiero
1809.08.02 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria
238
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
19 OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran costos
aplicables a perodos futuros tales como gastos pagados por
anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal,
gastos amortizables, operaciones en trmite de naturaleza transitoria
cuya formalizacin, regularizacin o liquidacin se efectuar
prximamente, as como la cuenta de control de transacciones entre
oficinas. Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las
empresas de otros activos y bienes diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente,
debern castigarse.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
239
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas
diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1902.01
Intereses pagados por anticipado
1902.02
Comisiones pagadas por anticipado
1902.03
Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04
Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
240
SUBCUENTA:
1903.01
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1904
GASTOS AMORTIZABLES
en
de
la
los
241
1904.03
Software adquirido
En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas
en sistemas- software, desarrollados por terceros,
para uso
especializado y exclusivo de la empresa.
1904.07
Goodwill
En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al
valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las
Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de
conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
Superintendencia de Banca y Seguros.
1904.08
1904.09
1904.09.01
1904.09.02
1904.09.03
1904.09.07
1904.09.08
DINMICA
DBITOS:
242
CRDITOS:
CUENTA:
1906.01
1906.02
SUBCUENTAS:
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.06
Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
243
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
Operaciones por liquidar
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
1909 OFICINA
244
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: -
CLASE:
2 PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones
contradas por la empresa por operaciones normales del negocio
derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas
modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por
diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones
con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de
cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de
las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin
de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o
abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por
diferencia de cambio.
245
RUBRO:
CUENTA:
2101.01.01
2101.01.09
2101.02
246
2101.03
Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04
Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05
2101.06
Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07
2101.07.01
2101.07.02
2101.08
2101.08.01
2101.08.02
2101.09
2101.09.01
2101.09.02
247
2101.11
2101.12
2101.12.01
2101.12.02
2101.13
2101.13.01
2101.13.02
2101.14
2101.15
2101.16
248
2101.19
DINMICA:
DBITOS:
249
CRDITOS:
CUENTA:
DINMICA
DBITOS:
250
CRDITOS:
CUENTA:
Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.01.01
2103.01.02
Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas
privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales
vigentes.76
2103.03
Cuentas a plazo
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.03.01
2103.03.02
251
2103.04
2103.04.01
2103.04.02
2103.05
2103.05.01
2103.05.02
Ordinarios
Convenios
2103.06
2103.06.01
2103.06.02
2103.09
2103.09.01
2103.09.02
DINMICA
DBITOS:
252
CRDITOS:
CUENTA:
2104
OBLIGACIONES
DORAS DE TRIBUTOS
CON
INSTITUCIONES RECAUDA-
Tributos retenidos
2104.03
Tributos recaudados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
CON
moneda
INVERSIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por
ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra,
prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia.
253
SUBCUENTAS:
2105.01
Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida
por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho
monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.01.01
2105.01.02
2105.01.03
2105.01.05
2105.01.06
2105.01.07
2105.01.09
2105.01.19
2105.02
Operaciones de reporte
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores
que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de
dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.02.01
2105.02.02
2105.02.03
2105.02.05
2105.02.06
2105.02.07
2105.02.09
2105.02.19
2105.03
Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o
commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por
el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los
intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de
dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.03.01
2105.03.02
2105.03.03
2105.03.05
2105.03.06
2105.03.07
254
2105.03.09
2105.03.19
2105.04
Prstamos de valores
2105.04.01
Otros
DINMICA
DBITOS:
255
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
Retenciones judiciales
256
2107.02.01
2107.02.02
2107.03
2107.03.01
2107.03.02
2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 Otras personas jurdicas
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
2107.09
2107.09.01
2107.09.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de
ahorro
2108.02.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
257
2108.02.02
2108.03
2108.03.01
2108.03.02
2108.04
2108.05
2108.05.02
2108.05.02.01
2108.05.02.02
2108.05.02.03
2108.05.02.05
2108.05.02.06
2108.05.02.07
2108.05.02.09
2108.05.03.01
2108.05.03.02
2108.05.03.03
2108.05.03.05
2108.05.03.06
2108.05.03.07
2108.05.03.09
2108.05.04.01
2108.05.04.02
2108.05.04.03
2108.05.04.05
2108.05.04.06
2108.05.04.07
2108.05.04.09
258
2108.07
2108.07.01
2108.07.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
22 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas
del sistema financiero nacional, con la finalidad de atender
necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de
Ahorro y Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar
recursos del pblico.
Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no
mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles
por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales
o de regulacin pertinentes.
No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que
superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de bancos del
exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que
comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto
plazo.
CUENTA:
259
SUBCUENTAS:
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2201.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
2201.09
Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 2208.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2208.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2208.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2208.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
2208.09
Otras empresas del sistema financiero
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
260
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2301.01
Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.03.09 Otros
2301.02
2301.03
2301.04
CUENTA:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
261
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 2308.
CUENTA:
262
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
263
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.
2401.02
2401.03
2401.04
2401.09
Otras obligaciones
CUENTA:
2402.09
Otras obligaciones
264
CUENTA:
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del
pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2403.04
2403.05
2403.06
2403.09
CUENTA:
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CON
INSTITUCIONES
265
2404.06
2404.09
CUENTA:
CON
ORGANISMOS
Otras obligaciones
CUENTA:
2406.09
Otras obligaciones
CUENTA:
266
Otras obligaciones
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS:
CRDITO:
CUENTA:
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales
como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras
obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Per
2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin
Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
2408.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
2408.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
267
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
25 CUENTAS
POR PAGAR
CUENTA:
2502
CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 76.5
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes devengados
por las fluctuaciones resultantes de las valorizaciones de instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y tasas de inters,
desarrollados por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades
de forwards, swaps y opciones. Tambin se registra la prima pagada
por la venta de opciones.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta los importes devengados por
las fluctuaciones resultantes de las valorizaciones de las compras y
ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable dispuesto en la descripcin de la cuenta 1502 Cuentas por
cobrar de instrumentos financieros derivados.
268
2502.02.09
2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.09
2502.04
2502.04.01
2502.04.02
2502.04.03
2502.04.09
2502.05
Contratos a futuro de valores representativos de capital
2502.05.01
Compras a futuro de valores representativos de capital
2502.05.01.01 Compras a futuro swaps
2502.05.01.02 Compras a futuro forwards
2502.05.01.09 Compras a futuro- otros
2502.05.02
Ventas a futuro de valores representativos de capital
2502.05.02.01 Ventas a futuro swaps
2502.05.02.02 Ventas a futuro forwards
2502.05.02.09 Ventas a futuro- otros
2502.05.03
Venta de opciones de valores representativos de capital
2502.05.03.01 Venta de opciones - calls
2502.05.03.02 Venta de opciones puts
2502.05.03.09 Venta de opciones - otros
2502.05.09
Otros
2502.06
Contratos a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.01
Compras a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.01.01 Compras a futuro - swaps
2502.06.01.02 Compras a futuro - forwards
2502.06.01.09 Compras a futuro- otros
2502.06.02
Ventas a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
2502.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
2502.06.02.09 Ventas a futuro- otros
2502.06.03
Venta de opciones de valores representativos de capital
2502.06.03.01 Venta de opciones - calls
2502.06.03.02 Venta de opciones - puts
2502.06.03.09 Venta de opciones - otros
2502.06.09
Otros
2502.07
269
2502.07.01
Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
2502.06.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02
Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
270
2503.02.02
2503.02.09
2503.04
2503.04.01
2503.04.02
2503.04.09
2503.05
Contratos a futuro de valores representativos de capital
2503.05.01
Compras a futuro de valores representativos de capital
2503.05.01.01 Compras a futuro swaps
2503.05.01.02 Compras a futuro forwards
2503.05.01.09 Compras a futuro- otros
2503.05.02
Ventas a futuro de valores representativos de capital
2503.05.02.01 Ventas a futuro swaps
2503.05.02.02 Ventas a futuro forwards
2503.05.02.09 Ventas a futuro- otros
2503.05.03
Compra de opciones de valores represent. de capital
2503.05.09
Otros
2503.06
Contratos a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.01
Compras a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.01.01 Compras a futuro - swaps
2503.06.01.02 Compras a futuro - forwards
2503.06.01.09 Compras a futuro- otros
2503.06.02
Ventas a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
2503.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
2503.06.02.09 Ventas a futuro- otros
2503.06.03
Compra de opciones de valores representativos de capital
2503.06.09
Otros
2503.09
Otros instrumentos financieros derivados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
271
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA:
2506 PROVEEDORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la
empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios
recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
Ver dinmica en la cuenta 2507.
272
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2507.01
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS : -
CUENTA:
273
SUBCUENTAS:
2508.01
Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09
Otros gastos por pagar
DINMICA
DBITOS
CRDITOS : - Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes
de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
RUBRO:
CUENTA:
2602
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN
FINANCIERA DE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo
por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas
modalidades.
274
2602.03.02
2602.03.03
2602.09
Otras obligaciones
CUENTA:
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema
financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2603.04
2603.05
2603.06
2603.09
Otras obligaciones
CUENTA:
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CON INSTITUCIONES
275
2604.03.02
2604.03.03
2604.06
2604.09
Otras obligaciones
CUENTA:
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIEROS INTERNACIONALES
CON ORGANISMOS
CUENTA:
2606.09
Otras obligaciones
276
CUENTA:
2607
2607.09
Otras obligaciones
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS : -
CUENTA:
2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por
adeudos y otras obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin
Financiera de Desarrollo
2608.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
2608.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
2608.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2608.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
277
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS : - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
RUBRO:
27 PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para contingencias que la
empresa constituye afectando el resultado del ejercicio, pero cuyo pago
o liquidacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes.
Asimismo incluye las provisiones para riesgo pas, las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de
acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y otras
provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta
Superintendencia.
Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles,
debern registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de
obligaciones.
CUENTA:
2701
278
CUENTA:
2702 OTRAS
PROVISIONES
DINMICA:
DBITOS :
279
CRDITOS : -
RUBRO:
CUENTA:
2801
BONOS COMUNES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones
representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido
colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos
subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero,
sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad con las normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01
Bonos comunes
Ver dinmica en la cuenta 2807.
CUENTA:
280
2802.03
2802.03.01
2802.03.02
2802.03.03
2802.04
2802.04.01
2802.04.02
2802.04.03
2802.09
2802.09.01
2802.09.02
2802.09.03
2803
281
CUENTA:
2804
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los instrumentos
representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero
emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas
contractualmente, de conformidad con las normas legales que la
autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de
crditos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTA:
2804.01
Bonos de arrendamiento financiero
Ver dinmica en la cuenta 2807.
CUENTA:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones
representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa,
de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad
con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
2805.03
2805.09
Letras hipotecarias
Cdulas hipotecarias
Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA:
2806
282
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS : -
CUENTA:
2808
GASTOS
POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos devengados
que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la
empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07
Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA
DBITOS :
283
CRDITOS:
RUBRO:
29 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se
efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para
registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja,
bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las
subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02
Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04
Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01
Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
CUENTA:
284
2901.02
2901.02.0
2901.02.0
2901.02.0
Crditos Vigentes
Crditos Vencidos
Crditos en Cobranza Judicial
2901.03
2901.04
2901.04.01
2901.04.01.01
2901.04.01.02
2901.04.01.03
2901.04.01.04
2901.04.01.05
2901.04.01.06
2901.04.03
2901.04.03.01
2901.04.03.02
2901.04.03.04
2901.04.03.05
2901.04.04
Crditos Vigentes
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero
Crditos Comerciales- Lease-Back
Crditos Microempresas-Lease-Back
Crditos de Consumo-Lease-Back
Crditos Reestructurados
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero
Crditos Comerciales- Lease-Back
Crditos Microempresas-Lease-Back
Crditos Refinanciados
285
2901.04.04.01
2901.04.04.02
2901.04.04.03
2901.04.04.04
2901.04.04.05
2901.04.04.06
2901.04.05
2901.04.05.01
2901.04.05.02
2901.04.05.03
2901.04.05.04
2901.04.05.05
2901.04.05.06
2901.04.06
2901.04.06.01
2901.04.06.02
2901.04.06.03
2901.04.06.04
2901.04.06.05
2901.04.06.06
Crditos de Consumo-Lease-Back
2901.05
2901.05.03
2901.05.04
2901.05.05
2901.05.09
2901.06
Capitalizacin de Acreencias
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de
Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
resultados al momento de la transferencia de la inversin.
2901.06.01
2901.06.02
286
2901.06.03
2901.06.04
2901.07
2901.07.01
2901.07.02
2901.07.03
2901.07.04
2901.07.09
2901.08
2901.08.01
2901.08.01.01
2901.08.01.03
2901.08.01.04
2901.08.01.05
2901.08.01.06
Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos refinanciados
Crditos vencidos
Crditos en cobranza judicial
2901.08.09
Otros
2901.09
DINMICA
DBITOS:
287
CRDITOS : -
CUENTA:
2902
SOBRANTES DE CAJA
CRDITOS :
CUENTA:
SUBCUENTAS:
2903.01
Impuesto a la renta
2903.02
Participaciones en las Utilidades
DINMICA
DBITOS :
288
CRDITOS :
CUENTA:
2907
POR
CONTRA
DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
INMOBILIARIA
BIENES
Y
EN
CEDIDOS
EN
CAPITALIZACIN
2907.02
2907.03
2907.09
DINMICA
DBITOS :
CUENTA:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
289
CRDITOS : -
CUENTA:
2909
CRDITOS : -
CLASE:
4 GASTOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos
financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para
290
RUBRO:
41 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la
empresa en el perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia
de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de
recursos del pblico en sus distintas modalidades, por los
financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y del
exterior, por la emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas
por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.
CUENTA:
4101
291
4101.01.11
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.16
4101.01.17
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02
4101.03
4101.03.01
4101.03.02
4101.03.03
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09
4101.04
4101.04.01
4101.04.02
4101.04.03
4101.05
4101.05.02
Intereses y comisiones de operaciones de reporte
4101.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4101.05.02.19 Otros valores y ttulos
4101.05.03
Intereses y comisiones de pactos de recompra
4101.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
292
CUENTA:
SUBCUENTAS:
4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
4102.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
4102.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
4102.09
Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 4107.
CUENTA:
293
CUENTA:
294
4104.02
4104.02.02
4104.02.03
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.03
4104.03.04
4104.03.06
4104.03.09
4104.04
4104.05.01
4104.05.09
4104.06
4104.06.01
4104.06.06
4104.06.09
4104.07
4104.07.01
4104.07.06
4104.07.09
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.03
4104.04.06
4104.04.09
4104.05
CUENTA:
SUBCUENTAS :
4105.01
Intereses de cuentas por pagar
Ver dinmica en la cuenta 4107.
295
CUENTA:
4106
INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES
EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros
causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses de
valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la
empresa.
4106.04
4106.05
4106.05.01
4106.05.02
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09
4106.06
4106.06.01
4106.06.02
4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09
CUENTA:
296
SUBCUENTAS:
4107.01
Sobregiros en cuenta corriente
4107.02
Fondos Interbancarios
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06
Cuentas por pagar
4107.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
297
4108.03
4108.09
Otros
CUENTA:
298
Rendimiento aleatorio
4109.03
4109.04
Prdidas de inversiones por participacin patrimonial
4109.04.01
Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02
Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos
4109.04.04
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro y
Crdito
4109.04.07
Inversiones permanentes de disponibilidad restringida
4109.05
4109.07
4109.08
4109.09
4109.10
299
4109.10.01
4109.10.02
Interoficinas pas
Interoficinas exterior
4109.11
300
4109.12.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.12.06.04 Obligaciones negociables
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y ttulos
4109.12.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.12.07.04 Obligaciones negociables
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y ttulos
4109.12.19
Otros
4109.13
301
302
303
Otros
4109.20
4109.21
DINMICA
DBITOS
304
CRDITOS:
RUBRO:
42 GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
CUENTA:
305
CUENTA:
4202
GASTOS
POR
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES
PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
DESCRIPCIN:
Comprende cargos por provisiones para
desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de
crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables,
recibidos en pago, adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y
contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos
de capitalizacin inmobiliaria.
306
CUENTA:
4301
PROVISIONES
INVERSIONES
PARA
DESVALORIZACIN
DE
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para
provisiones por desvalorizacin de las inversiones de la empresa.
Las provisiones globales que las empresas realicen por la valuacin de
la cartera de inversiones negociables disponibles para la venta no
afectarn los resultados del ejercicio, sino que sern registradas en la
cuenta de prdida acumulada hasta que se produzca la venta de los
valores.
Para efecto de presentacin en el Estado de Ganancias y Prdidas, el
saldo de esta cuenta se mostrar neto de los ingresos y gastos de
ejercicios anteriores, correspondientes a las subcuentas 6401.04
Ingresos por Disminucin de Provisiones y 6501.02 Provisiones para
Desvalorizacin de Inversiones, incobrabilidad y castigos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4301.01
Inversiones Negociables y a Vencimiento
4301.01.03
307
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05
Inversiones Financieras a Vencimiento
4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Prstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
Ver dinmica en la cuenta 4305.
CUENTA:
4302
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las
provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con
las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y
4302.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia
entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados
y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4302.01
Provisin para crditos comerciales
4302.01.01
Provisin para crditos comerciales especfica
4302.01.01.01 CPP (Fijo)
4302.01.01.02 CPP (Variable)
4302.01.01.09 Otros
4302.01.02
Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria
4302.01.02.01 Fijo
4302.01.02.02 Variable
4302.01.03
Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria
4302.01.04
Provisiones
para
valuacin;
Operaciones
refinanciadas,
reestructuradas y RFA-FOPE
4302.01.05
Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.02
Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01
Provisin para crditos a microempresas especfica
4302.02.01.01 CPP (Fijo)
4302.02.01.02 CPP (Variable)
4302.02.01.09 Otros
4302.02.02
Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria
4302.02.02.01 Fijo
4302.02.02.02 Variable
308
4302.02.03
4302.02.04
4302.04
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01
Provisin para crditos hipotecarios especfica
4302.04.01.01 CPP (Fijo)
4302.04.01.02 CPP (Variable)
4302.04.01.09 Otros
4302.04.02
Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
4302.04.02.01 Fijo
4302.04.02.02 Variable
4302.04.03
Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
4302.04.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
4302.04.05
Provisiones por riesgo cambiario crediticio
En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el
componente fijo o variable segn corresponda, de los crditos
clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con
los criterios dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de
agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias.
Ver dinmica en la cuenta 4305.
CUENTA:
309
CUENTA:
SUBCUENTAS:
4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables
4304.01.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.01.01 Bienes para colocacin
4304.01.01.02 Bienes recuperados
4304.01.01.03 Bienes restituidos
4304.01.02
Depreciacin para bienes realizables
4304.02
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin inmobiliaria
4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.03
CUENTA:
310
4305.03.09
Otras
4305.05
Provisiones para riesgo pas
En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a las
normas que sobre la materia haya establecido la Superintendencia de
Banca y Seguros.
4305.05.01
Depsitos en el exterior
4305.05.03
Inversiones negociables y a vencimiento
4305.05.04
Crditos
4305.05.04.01 Crditos directos
4305.05.04.02 Crditos indirectos
4305.05.05
Cuentas por cobrar
4305.05.06
Bienes recibidos en pago y adjudicados
4305.05.07
Inversiones permanente
4305.09
Otras provisiones
DINMICA
DBITOS:
CREDITOS:
RUBRO:
311
CUENTA:
SUBCUENTAS:
4401.02
Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03
Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.07
Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.11
(Depreciacin en contra de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria)
Ver dinmica en la cuenta 4403.
CUENTA:
SUBCUENTAS:
4403.01
Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin
4403.02
Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa
4403.03
Amortizacin de gastos por software adquirido
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
312
RUBRO:
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN: Comprende los gastos de personal, de directorio, por
servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos
diversos de gestin incurridos, que se registran sobre una base
acumulativa.
CUENTA:
Compensacin vacacional
Seguro de vida y accidentes de trabajo
Seguridad y previsin social
Compensacin por tiempo de servicios
Otras Contribuciones
Fondo de Pensiones
Otros gastos de personal
Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos
CUENTA:
SUBCUENTAS:
4502.01
Dietas
4502.02
Remuneraciones
4502.03
Atenciones y representaciones
4502.09
Otros gastos de directorio
313
CUENTA:
314
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditoria
Transferencias electrnicas
Otros servicios
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA:
4504 TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por
concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en
esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65
Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09
Otros tributos
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS:
315
RUBRO:
49 COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS:
4901
4902
CRDITOS:
CLASE:
5 INGRESOS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos
devengados en el perodo, provenientes de las operaciones de
intermediacin y actividades conexas que las empresas estn
autorizadas a desarrollar por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.
RUBRO:
51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses
provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones
negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes,
diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas
para el control de los ingresos interoficinas.
316
CUENTA:
5101
5101.04.06
5101.04.09
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
5101.07.09
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
CUENTA:
5102
317
SUBCUENTAS:
5102.01
Bancos
5102.02
Financieras
5102.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09
Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 5109.
CUENTA:
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros
devengados en el perodo por concepto de intereses y otros
rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a
Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar el monto
de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o
prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en
operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos
burstiles que realice.
5103.01
5103.01.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y ttulos
5103.01.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y ttulos
5103.01.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.19
Otros
5103.02
318
5103.02.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02
5103.02.03
5103.02.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.02.05.01 Certificados bancarios
5103.02.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.02.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.02.05.04 Obligaciones negociables
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y ttulos
5103.02.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.02.06.04 Obligaciones negociables
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos subordinados
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y ttulos
5103.02.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.07.04 Obligaciones negociables
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y ttulos
5103.02.19
Otros
5103.03
319
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista
producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.
320
Otros
5103.04
5103.04.03
5103.04.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.05.01 Certificados bancarios
5103.04.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.04.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.04.05.04 Obligaciones negociables
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.06.04 Obligaciones negociables
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
321
5103.04.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.07.04 Obligaciones negociables
5103.04.07.08 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.04.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
5103.04.09.04 Obligaciones negociables
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.09.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.09.19 Otros valores y ttulos
5103.04.10
Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante
producto de la operacin de reporte
5103.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
5103.04.11
Pacto de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante
producto de la operacin de reporte.
5103.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
5103.04.12
Prstamos de valores
322
Otros
5103.05
Inversiones Financieras a Vencimiento
5103.05.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda pas
5103.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5103.05.01.19 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03
5103.05.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.05.05.04 Obligaciones negociables
5103.05.05.06
Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y ttulos
5103.05.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.05.06.04 Obligaciones negociables
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.07.04 Obligaciones negociables
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y ttulos
323
5103.05.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista
producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.
CUENTA:
5104
324
325
CUENTA:
5105
CUENTA:
5106.03
326
5106.04
5106.07
CUENTA:
5107
COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados
en el perodo por concepto de comisiones, originados por las
operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones
de intermediacin.
Crditos
Crditos comerciales
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
5107.05
5107.09
Otros
CUENTA:
5108 DIFERENCIA
DE
CAMBIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos netos
devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera,
operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda
extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de
moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
327
5108.09
Otros
CUENTA:
5109
328
329
330
331
332
5109.16.04
Contratos a futuro de tasas de inters
5109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters fras
5109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters swaps
5109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.16.04.09 Otros
5109.16.05
Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.09 Otros
5109.16.06
Contratos a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.09 Otros
5109.16.09
Otros instrumentos financieros derivados
5109.17
Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de
cobertura
5109.17.01
Compras a futuro de moneda extranjera
5109.17.01.01 Compras a futuro - swaps
5109.17.01.02 Compras a futuro - forwards
5109.17.01.09 Compras a futuro - otros
5109.17.02
Ventas a futuro de moneda extranjera
5109.17.02.01 Ventas a futuro - swaps
5109.17.02.02 Ventas a futuro forwards
5109.17.02.09 Ventas a futuro otros
5109.17.04
Contratos a futuro de tasas de inters
5109.17.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters fras
5109.17.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters swaps
5109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.17.04.09 Otros
5109.17.05
Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
5109.17.05.09 Otros
5109.17.06
Contratos a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.17.06.09 Otros
5109.17.09
Otros instrumentos financieros derivados
5109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento
5109.18.01
Venta en Corto
5109.18.02
Prstamo Burstil
5109.19
Otros
333
5109.21
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
334
CUENTA:
5201
crditos
5201.08
Contratos de underwriting
5201.09
5201.09.01
5201.09.02
concedidos
no
CUENTA:
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
335
5202.23
5202.24
5202.25
5202.29
SUBCUENTAS:
5203.01
Bienes propios
5203.02
Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO:
57 VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por
las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales
se registran a medida que se realizan.
CUENTA:
5701 BIENES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
CUENTA:
5702 SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
336
CRDITOS:
RUBRO:
59 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se
efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de
gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin
de stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de
costos y/o presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS:
5901
CARGAS IMPUTABLES
CRDITOS:
337
338
BIBLIOGRAFA
339