Contabilidad de Instituciones Financieras CPT

CPC.
Enrique Astoray Hinostroza
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Universidad Prueco Hoien
W
CONTABILIDAD
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prácticos y mucho más, para descargar en forma sencilla, de tal forma que
pueda entenderse cómo funciona la Contabilidad.
CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CPC. Enrique Astoray Hinostroza
LIMA - PERÚ
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Contabilidad de Instituciones Financieras
ÍNDICE
Presentación Sumilla
UNIDAD 1 Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero
Sesión No 01
Sistema Financiero Peruano 1.1 DEFINICIÓN.
1.1.1 Instituciones integrantes dl sistema Financiero Peruano. 4.1. El MERCADO
FINANCIERO.
1.2.1 Definición. 1.2.2 Segmentos de Mercado.
1.2.2.1. Mercado Monetario. 1.2.2.2. Mercado de Capitales. 1.2.3 La Intermediación
Financiera.
1.2.3.1. La Intermediación Financiera Directa. 1.2.3.2. La Intermediación Financiera
Indirecta. 1.2.4 Las Instituciones Financieras.
1.2.4.1. Sistema Bancario. 1.2.4.2. Sistema No Bancario. Autoevaluación.
Sesión No 02
Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano 2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS
ENTIDADES FINANCIERAS.
2.1.1. Supervisión de Banca, Seguros y AFP – SBS. 2.1.2. La Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. 2.2. EL BANCO CENTRAL DE
RESERVAS DEL PERÚ - BCRP.
Autoevaluación.
Sesión No 03
Títulos Valores 3.1. LOS TITULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y
FINANCIERAS.
3.1.1 Documentos de Crédito Bancario.
3.1.1.1. La Letra de Cambio. 3.1.1.2. El Pagaré. 3.1.1.3. La Factura Conformada.
3.1.1.4. El Cheque. 3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera. 3.1.1.6.
Certificado Bancario en Moneda Nacional. 3.1.1.7. Certificado de Depósito y Warrant.
3.1.1.8. Título de Crédito Hipotecario Negociable (TCHN). 3.1.1.9. El Conocimiento de
Embarque. 3.1.1.10. La Carta de Porte. 3.1.2 Formatos Estandarizados de Títulos
Valore. Autoevaluación.
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____________________________ Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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UNIDAD 2 Operaciones Bancarias
Sesión No 04
Operaciones Bancarias Activas 4.1.
OPERACIONES ACTIVAS.
4.1.1 Operaciones de Riesgos por Caja.
4.1.1.1. Préstamos. 4.1.1.2. El Adelanto. 4.1.1.3. El Sobregiro. 4.1.1.4. Línea de
Crédito. 4.1.1.5. El Descuento Bancario. 4.1.1.6. El Anticipo. 4.1.1.7. Factoring. 4.1.1.8.
Leasing. 4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones. 4.1.1.10. Forfaiting. 4.1.1.11.
Tarjeta de Crédito. 4.1.2 Operaciones de Riesgos Ex Caja.
4.1.2.1. Crédito Documentario. 4.1.2.2. Fianza Bancaria. 4.1.2.3. El Aval.
Autoevaluación.
Sesión No 05
5.1. OPERACIONES PASIVAS.
Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
5.1.1 Depósito a la Vista. 5.1.2 Depósito a Plazo. 5.1.3 Depósito de Ahorro. 5.1.4
Depósitos Compensación por Tiempo de Servicio – CTS. 5.1.5 Líneas de Crédito y
Adeudos a otros Bancos. 5.1.6 El Redescuento. 5.1.7 Operaciones de Colocación de
Títulos – Valores. 5.2. OPERACIONES NEUTRAS.
5.2.1 Servicios de Administración Financiera y/o Patrimonial de Carácter Legal. 5.2.1.1.
Comisiones de Confianza.
5.2.1.2. Fideicomiso. 5.2.1.3. Custodia de Valores. 5.2.2 Servicios de Apoyo a la
Gestión Financiera del Cliente y/o Público en
General. 5.2.2.1. Cajeros Automáticos y Tarjetas de Débito. 5.2.2.2. Fono Banco e
Internet. 5.2.2.3. Cajas de Seguridad. 5.2.2.4. Operaciones Back to Back. 5.2.2.5.
Emisión de Traveler Checks. 5.2.2.6. Emisión de Cheques Garantizados.
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5.2.2.7. Giros y Transferencias. 5.2.2.8. Servicio de Cobranza. 5.2.2.9. Servicio de
Pago de Remuneraciones. 5.2.2.10. Servicio de Pago de Remuneraciones. 5.2.2.11.
Operaciones Inter – Monedas. 5.2.2.12. Confirming.
Autoevaluación.
UNIDAD 3 Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
Sesión No 07
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO. 7.2. CLASE 4: GASTOS. 7.3.
Manual de Contabilidad
CLASE 5: INGRESOS.
Autoevaluación.
Sesión No 08
8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO. 8.2. CLASE 7:
Manual de Contabilidad
CONTINGENTES. 8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN.
Autoevaluación.
Sesión No 09
Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional
Autoevaluación.
Sesión No 10
Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera
Autoevaluación.
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Presentación
El Módulo del Curso de “Contabilidad de Instituciones Financieras”, constituye una
herramienta de trabajo que le permitirá contar con información amplia sobre el Sistema
Financiero de nuestro país, sus operaciones y su registro contable, conforme lo
establece la Superintendencia de Banca, seguros y AFP. Es notorio el incremento en la
demanda del Sistema Financiero, en cuanto a su uso y necesidad, es imprescindible el
as operaciones que realizan las diversas entidades u organizaciones, ello denominado
“Bancarización”. Desarrollar el sentido crítico, analítico y proactivo, característico de
este siglo, en relación a la concepción de la contabilidad, permitirá tomar decisiones
adecuadas en el futuro que para muchos es incierto, desterrando la intuición en este
contexto. La parte jurídica es resaltada por la Ley No 26702 “Ley del Sistema
Financiero (Incluye Microfinanzas) y de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros” cuyo alcance regula a las empresas que operan en el Sistema
Financiero. Por otro lado, la Ley no 27287 “Ley de Títulos y Valores”, que nos establece
los títulos valores materializados y los títulos valores desmaterializados, con la finalidad
de facilitar las transacciones, comerciales de las empresas, y su incorporación de
operaciones de comercio electrónico, con gran auge en nuestro Perú, que beneficiará
al Tratado de libre Comercio Perú-EEUU.
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SUMILLA Introduce al alumno al conocimiento de la terminología financiera y contable que le es propio al
Sistema Financiero. Permite establecer las diferencias en la dinámica de cuentas de las empresas
comerciales, industriales y de servicios de las instituciones financieras. Explica el análisis y la dinámica de las
cuentas, el contenido de los Estados Financieros y la base legal de la institución de supervisión y control.
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Unidad 1
Sistema Financiero Peruano y
Mercado Financiero
Sesión No 01 : Sistema Financiero Peruano. Sesión No 02 : Entidades Supervisoras del Sistema
Financiero Peruano. Sesión No 03 : Títulos Valores.
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Competencias
Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales que comprende el sistema financiero peruano,
su mercado, las entidades que la regulan y los títulos valores de uso habitual en las operaciones bancarias y
financieras. La globalización y el presente siglo vienen ahora presentando nuevos retos y perspectivas con
soluciones que represente la mejor alternativa de respuesta y desarrollo de un sistema financiero solido y
confiable.
Procedimentales a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de contabilidad de
instituciones financieras. b) Reconoce y explica la importancia de la contabilidad en las instituciones
financieras. c) Identifica y explica los documentos de crédito bancario. d) Distingue las responsabilidades
inherentes de los órganos supervisores del
sistema financiero peruano.
Actitudinales a) Valora la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras. b) Valora la
importancia de la normatividad que regula el sistema financiero
peruano. c) Aprecia el significado de confianza en la labor que desempeña el contador
público en las instituciones bancarias y financieras.
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Sesión No
Sistema Financiero Peruano
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1.1. DEFINICIÓN
El Sistema Financiero Peruano, es el conjunto de empresas bancarias, financieras y demás empresas e
instituciones de derecho público o privado, debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, que operan en la intermediación financiera.
1.1.1. Instituciones integrantes del sistema financiero peruano
• Empresas bancarias.
• Empresas de seguros.
• Administradoras de fondos de pensiones.
• Empresas financieras.
• Empresas de arrendamiento financiero.
• Cajas rurales de ahorro y crédito.
• Cajas municipales.
• EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequeña y Micro Empresa).
• Cajas y derramas.
• Empresa de transferencia de fondos.
• Empresa afianzadoras y de garantías.
• Almacenes generales de depósito.
• Empresa de transporte, custodia y administración de numerario.
• Empresa de servicios fiduciarios.
• Federación nacional de cooperativas.
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1.2. EL MERCADO FINANCIERO
1.2.1. Definición
El mercado financiero, es aquel donde se ofertan y demandan recursos financieros. La oferta proviene de los
ahorristas o agentes superavitarios y la demanda emerge de las empresas o agentes deficitarios.
Para una comprensión adecuada, definiríamos que el agente económico superavitario; es aquel que tiene un
excedente de recursos financieros y busca invertirlos de una manera eficiente, para lo cual analiza criterios de
rentabilidad y riesgo de las distintas posibilidades de inversión a su alcance.
Por otro lado, el agente económico deficitario, es aquel que requiere recursos financieros para gastos
corrientes o financiación de nuevos proyectos de inversión. Su elección de financiación estará en función de la
tasa de interés y los plazos de amortización que le son exigidos.
1.2.2. Segmentos de mercado
Los diferentes modos, plazos y condiciones en que se transan los recursos financieros da lugar a la existencia
de dos segmentos de mercado: El mercado monetario y el mercado de capitales.
1.2.2.1. Mercado monetario
Es el mercado de recursos financieros de corto plazo al cual acuden por el lado de la oferta los operadores
económicos que desean invertir temporalmente en activos financieros de alta liquidez y por el lado de la
demanda los que requieren financiamiento transitorio para capital de trabajo o producción corriente.
El mercado monetario, es de carácter típicamente bancario, comercial y de corto plazo. Los instrumentos que
se transan y las rentabilidades que se obtienen están en función de tasas de interés, plazos y variaciones del
tipo de cambio.
1.2.2.2. Mercado de Capitales
Es el mercado de recursos financieros de largo plazo (mayor de un año) al cual acuden por el lado de la oferta
los operadores económicos que desean invertir en valores mobiliarios o activos financieros de largo periodo de
maduración y por el lado de la demanda aquellos que requieren financiamiento a largo plazo para ampliar,
modernizar o diversificar la producción de las empresas o desarrollar nuevos proyectos.
Este mercado está vinculado al corretaje de valores, finanzas corporativas, fideicomisos de titulización, fondos
mutuos, fondos de inversión, etc., aspectos relacionados con la banca de inversión.
Debe destacarse que el Mercado de Capitales cumple un rol de suma importancia al permitir que las personas
naturales o las empresas tengan fondos ahorrados para prestar a otras personas o empresas con
oportunidades de inversión favorables. Hace también posible que las personas naturales o jurídicas transfieran
el riesgo.
En todo mercado financiero existen cuatro componentes básicos:
a. Recursos financieros, constituidos por el capital, las reservas y los depósitos bancarios, así como aquellos
disponibles en otras instituciones financieras que captan ahorros y realizan inversiones en activos financieros.
b. Intermediarios financieros, tales como bancos, empresas financieras, AFP, fondos mutuos,
fondos de inversión.
c. Instrumentos bancarios y financieros, conformados por letras de cambio, warrants, cheques,
pagarés, títulos de deuda pública, letras hipotecarias, acciones, obligaciones, etc.
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d. Rendimiento, como son las tasas de interés o rentabilidad, según se trate de instrumentos de
renta fija o renta variable.
Asimismo, en el entorno del mercado financiero se encuentran, el mercado de futuros y productos derivados y
el mercado de seguros. En el mercado de futuros se transan bienes o activos financieros en el presente para
entrega y pago en un plazo determinado, realizándose también operaciones spot. Se considera también como
vinculados a este mercado las transacciones con opciones, swaps, swaptions y los forwards. El mercado de
seguros está referido a la oferta y demanda de coberturas para diferentes tipos de riesgos de carácter
patrimonial o personal.
1.2.3. La Intermediación Financiera
La intermediación financiera actúa entre la oferta y la demanda de recursos financieros vinculando a los
agentes económicos superavitarios de recursos financieros con los agentes económicos deficitarios de los
mismos, y haciendo que el ahorro de los primeros se traslade a los segundos. Los agentes superavitarios
estarán dispuestos a proporcionar sus recursos financieros siempre que se les remunere en forma adecuada
por renunciar temporalmente a ellos. Los agentes deficitarios estarán dispuestos a pagar algún precio a fin de
conseguir los recursos financieros que requieren para fines productivos o de otra índole.
La intermediación financiera hace posible el crédito a las familias para la adquisición inmediata de ciertos
bienes de consumo, permite a quienes tienen una buena oportunidad de inversión llevarla a cabo sin contar
con el ahorro necesario y en general facilita el proceso Ahorro- Inversión.
Existen dos tipos de intermediación financiera: Intermediación financiera directa e intermediación financiera
indirecta.
1.2.3.1. Intermediación Financiera Directa
Se vincula principalmente al mercado de capitales. Es un mecanismo a través del cual las empresas levantan
dinero en el mercado mediante la colocación de acciones, bonos u otros instrumentos financieros pudiendo
distinguirse dos tipos de mercado: El mercado primario donde se realizan las operaciones de venta de valores
de la empresa emisora a los primeros propietarios y el mercado secundario cuando estos valores ya
adquiridos se negocian en la bolsa de valores o mercado bursátil. En el Perú todos los valores transados en
este mercado deben estar previamente registrados por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores (CONASEV) y en el caso de valores de deuda ser objeto de una calificación de riesgo por parte de
empresas calificadoras especializadas. Aquellos valores que no se negocian en bolsa también forman parte
del mercado secundario, pero sus operaciones se identifican como extrabursátiles.
La intermediación financiera directa favorece la negociación de grandes sumas de dinero permitiendo que los
costos operativos sean inferiores a los de la intermediación financiera indirecta. Favorece también una más
eficiente canalización del ahorro a la inversión.
1.2.3.2. Intermediación Financiera Indirecta
La intermediación financiera indirecta funciona principalmente a través de los bancos, los que utilizando una
amplia red de agencias o sucursales captan recursos de los agentes económicos superavitarios pagándoles
un interés y colocan la mayor parte de dichos recursos entre los agentes económicos deficitarios cobrando
igualmente un interés. A los depositantes se les remunera con una tasa de interés pasiva y a los demandantes
de recursos se los cobra una tasa interés activa. Obviamente, la segunda es mayor que la primera y a la
diferencia entre ambas tasas se le denomina “Spread”, el mismo que permite determinar la rentabilidad del
negocio bancario. Debe aclararse que las tasas activas y pasivas son ponderadas en función a la magnitud de
los pasivos y activos bancarios resultantes de sus diversas operaciones de captación y colocación en moneda
nacional y extranjera, antes del cálculo del indicado Spread Bancario, para ambos tipos de moneda.
Las tasas de interés son determinadas por la libre oferta y demanda de recursos financieros, aunque las
disposiciones de la autoridad monetaria en cada país (en el Perú el BCR) en cuanto a niveles de encaje, tasa
de redescuento y las operaciones de mercado abierto que pueda realizar
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influyen sobre su nivel. Asimismo el BCR remunera los encajes exigidos a los bancos con un tipo de interés,
basado en la tasa LIBOR, lo cual incide en el nivel de Spread bancario. La intermediación es indirecta por
cuanto no se da una negociación directa entre los ofertantes y demandantes de recursos financieros o sus
representantes. Los intermediarios financieros colocan la mayor parte de los recursos financieros que han sido
depositados por sus clientes, dando la sensación que fueran los recursos del banco. De esta forma las
obligaciones financieras son de los deudores con el banco y del banco con los depositantes. Para que este
proceso funcione correctamente y se cautele los intereses de los depositantes los bancos son supervisados
por un organismo estatal especializado, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros.
1.2.4. Las Instituciones Financieras
El proceso de intermediación financiera, es realizado por las instituciones financieras. Estas actúan tanto en la
intermediación financiera directa como en la intermediación financiera indirecta.
En la intermediación financiera directa intervienen la bolsa de valores, sociedades de agentes de bolsa,
administradoras de fondos mutuos y fondos de inversión, AFP, empresas titulizadoras y bancos de inversión.
En forma complementaria intervienen también las empresas clasificadoras de riesgo.
En la intermediación financiera indirecta intervienen el sistema bancario y el sistema no bancario.
1.2.4.1. Sistema Bancario
Participan el banco emisor, los bancos de fomento, los bancos comerciales, bancos de consumo y banco
hipotecario. En el caso peruano forma parte también de este sistema el Banco de la Nación. En cambio los
bancos de fomento y el banco hipotecario fueron desactivados a inicios de los años 90.
1.2.4.2. Sistema no bancario
Intervienen las empresas financieras, cajas rurales, cajas municipales de ahorro y crédito, cajas municipales
de crédito popular, EDPYMES, Cooperativas de ahorro y crédito. Formaban parte también de este grupo las
mutuales de vivienda, que desaparecieron en los primeros años de la década del 90.
De otro lado, se considera dentro de las empresas financieras peruanas a la corporación financiera de
desarrollo COFIDE, como banco de segundo piso ya que opera solamente con otros bancos e intermediarios
financieros locales otorgándoles líneas de crédito a base de recursos que a su vez capta de organismos
multilaterales, Banca Comercial Internacional y Mercado de Capitales Doméstico. Estos recursos son
canalizados a través de los citados bancos y entidades financieras de primer piso al sector empresarial.
Asimismo, debe señalarse que en el Perú, el Estado no participa en el sistema financiero nacional, salvo las
inversiones que posee en COFIDE, en el Banco de la Nación y en el Banco Agropecuario (Agro Banco).
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AUTOEVALUACIÓN
1. Defina ¿Qué es el sistema financiero peruano?
2. Mencione 5 instituciones integrantes del sistema financiero peruano.
3. ¿Qué es el mercado financiero?
4. Defina ¿Qué es un agente deficitario?
5. Defina ¿Qué es la intermediación financiera?
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Sesión No
Entidades Supervisoras del Sistema
Financiero Peruano
2
2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
En el Perú, existen 2 instituciones supervisoras:
1. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. 2. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.
2.1.1. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS
Supervisa a las empresas bancarias, financieras y de seguros y todas aquellas que captan dinero del público
para efectuar operaciones de crédito y otras colocaciones. Supervisa también las Asociaciones de Fondos de
Pensiones (AFP). La Superintendencia actúa sobre el mercado monetario y el de capital.
Las empresas del sistema financiero y de seguros están sujetas a supervisión por parte del Estado, puesto
que trabajan con el dinero del público cuyos intereses tienen que ser cautelados. Para ello y para garantizar la
solidez financiera de estas empresas se pone en aplicación la legislación requerida y cuya implementación
corresponde a entidades públicas especializadas, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y
Seguros. En este sentido la “Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros” – Ley No 26702, determina los requisitos para la constitución y
funcionamiento de las empresas bancarias, financieras y de seguros y, establece también, la normatividad y
reglamentación necesaria para la ejecución de sus diversas operaciones.
A base de esta ley y a sus propias atribuciones la SBS, elabora diversos reglamentos específicos que regulan
el desarrollo de las actividades de las empresas bancarias y no bancarias y realiza un seguimiento
permanente de estas empresas sobre su situación patrimonial, financiera y funcional. La transgresión o no
cumplimiento de la normatividad establecida o la debilidad constatada de estas entidades desde el punto de
vista de la liquidez o situación patrimonial da lugar a que este ente supervisor utilice mecanismos de sanción,
vigilancia e intervención caso en el cual se puede llegar a la disolución o liquidación.
Debe destacarse que los mecanismos de supervisión bancaria de la Superintendencia que están concordados
con los acuerdos establecidos por el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria y con las tendencias de los
sistemas financieros mundiales. Según refiere la SBS, es un sistema de supervisión moderno, basado en la
identificación, medición y seguimiento de los riegos que enfrenten las empresas del sistema financiero. Se
identifica como riesgos principales; el riesgo de crédito, de liquidez, de mercado, operacional (que incluye el
riesgo que deriva de los sistemas de información) y también el de contagio.
Refiere también la SBS, que la supervisión de entidades financieras (bancarias y no bancarias) tiene dos
modalidades:
a. La supervisión in situ
Se realiza mediante visitas de inspección a las entidades supervisadas, las mismas que tienen lugar por lo
menos una vez al año, pudiendo ser de carácter integral o especial. Las visitas integrales se realizan con un
equipo conformado por especialistas en cada uno de los riesgos
antes mencionados. Las visitas especiales se efectúan con un equipo más reducido con la finalidad de evaluar
un riesgo específico a partir de algún problema particular detectado. b. Supervisión extra situ
Se efectúa mediante equipos de análisis que verifican el cumplimiento de las normas a base de la información
remitida por las entidades supervisadas a la SBS, evaluándose a estas de manera prospectiva. Asimismo, se
revisa la administración de los riesgos que enfrentan y se buscan identificar las tendencias que permitan
prever problemas futuros.
Las acciones de supervisión dan lugar a recomendaciones de carácter correctivo y/o preventivo, las que de no
ser correctamente implementadas conducen en una primera instancia a sanciones que pueden aplicarse por
haberse detectado fallas de control interno, excesos de límites legales, demoras o fallas en la entrega de
información, incumplimiento de coeficientes mínimos de liquidez, incumplimiento de normas de cambio de
estatuto social e incumplimiento del reglamento de cuentas corrientes entre otros, todos ellos referidos a
empresas bancarias y no bancarias.
Por lo común, la sanción precede al régimen de vigilancia y éste a la intervención aunque no necesariamente
tiene que darse esta secuencia ya que una entidad bancaria puede ser directamente intervenida si los
problemas detectados no le permiten seguir operando, por ejemplo cuando deja de cumplir con el pago de sus
obligaciones en la cámara de compensación electrónica, lo que de acuerdo al Art. 104o Causales de
Intervención de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros vigente, son causales de intervención inmediata.
En lo que se refiere a las Empresas de Seguros la SBS pone especial énfasis en la solidez de sus reservas
técnicas y en los riesgos que afrontan tal como lo exige la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, elaborándose también los reglamentos
específicos requeridos para este fin y para el adecuado desarrollo de sus actividades, ya que se debe
garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones presentes y futuras de estas empresas con sus
asegurados. Para su supervisión la SBS actúa en concordancia con los estándares internacionales
establecidos por la Asociación Internacional de Supervisoras de Seguros, utilizándose procedimientos
similares a los indicados en el caso de las entidades financieras, pero basados particularmente en la
identificación, evaluación y control de riesgos que afrontan estas empresas, con énfasis en el análisis de los
riesgos de seguros, de inversiones, de reaseguros y de operación.
Desde fines del año 2000 la SBS, supervisa también a las Asociaciones de Fondos de Pensiones,
estableciendo la normatividad necesaria para su adecuado funcionamiento y para salvaguardar los intereses
de los afiliados.
Cabe destacar que la Superintendencia cuenta con una Plataforma de Atención al Usuario on line (PAU) en
convenio con Indecopi en los siguientes términos:
La Superintendencia de Banca y Seguros e INDECOPI se han unido para brindarle un mejor servicio. La
Plataforma de Atención al Usuario (PAU) de la Superintendencia de Banca y Seguros y el Sistema de Apoyo al
Consumidor (SAC) del INDECOPI atenderán sus consultas, reclamos y denuncias, respectivamente, contra las
empresas de los referidos sistemas.
¿Qué es el Sistema de Apoyo al Consumidor (SAC)? El SAC, es un área de atención a clientes que tiene
como finalidad brindar orientación sobre los procedimientos, servicios y trámites a seguir ante el INDECOPI;
asimismo, atiende los reclamos de los consumidores finales en diferentes temas, entre ellos los referidos al
sistema financiero y de seguros, a efecto de verificar la existencia de posibles afectaciones de los derechos de
los consumidores, con la finalidad de gestionar una solución para su caso.
¿Cuál es el propósito de la presentación de un reclamo en el SAC? En su condición de consumidor final,
presenta un reclamo, el SAC lo ayudará en la búsqueda de una solución rápida y gratuita a la controversia
existente con la entidad reclamada. Para tal efecto podrá emplear mecanismos alternativos de solución de
conflictos como la mediación y la conciliación. En caso se logre un acuerdo conciliatorio, concluye la actuación
del SAC.
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Si no se lograra un acuerdo conciliatorio, el consumidor podrá presentar su reclamo ante la Comisión de
Protección al Consumidor del INDECOPI, la misma que resolverá en la vía administrativa su caso particular,
pudiendo imponer sanciones y aplicar medidas correctivas, de ser el caso.
¿Qué es la Plataforma de Atención al Usuario (PAU)? La PAU es el área de atención al público de la
Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) que tiene como finalidad atender consultas, orientar y recibir las
denuncias de todos los usuarios de los sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones. También
recibe los reclamos de los afiliados al sistema privado de pensiones.
¿Cuál es el propósito de la presentación de una denuncia en la PAU? La presentación de una denuncia
dará origen a una etapa indagatoria, a partir de la cual la SBS podría decidir el inicio de un proceso
sancionador y, eventualmente, la imposición de una sanción a la entidad denunciada, sin que ello signifique
algún tipo de resarcimiento para quien formule la denuncia. Es decir, con las denuncias no se resuelve las
controversias particulares de los usuarios, sino únicamente se sanciona las infracciones que hayan cometido
las empresas denunciadas.
2.1.2. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV
Las personas naturales y jurídicas que intervienen en el mercado de valores están sujetas a las disposiciones
que se establecen en la Ley del Mercado de Valores – Decreto Legislativo No 861 y su complementaria la Ley
de Fondos de Inversión en Valores – Decreto Legislativo No 862, dispositivos que tienen la finalidad de
promover el desarrollo ordenado y la transparencia del mercado de valores así como la adecuada protección
al inversionista.
Un aspecto importante de la ley del mercado de valores está referido a la transparencia, mencionándose que
la información brindada al inversionista debe ser veraz, suficiente y oportuna. Se establece también normas
vinculadas al registro público de valores y los mecanismos centralizados de negociación (rueda de bolsa).
Asimismo, se detallan las funciones y características de la rueda de bolsa, los agentes de intermediación, las
funciones de las instituciones de compensación y liquidación de valores, normas sobre fondos mutuos y sus
sociedades administradoras, empresas clasificadoras de riesgos y mecanismos de titulización entre otros
aspectos.
Corresponde a la CONASEV hacer cumplir dicha normativa, emitiendo también de su parte normas y
reglamentos específicos para garantizar el eficiente funcionamiento del mercado de valores, en concordancia
con sus propias atribuciones establecidas en su ley orgánica D.L. No 26126.
Asimismo, CONASEV aplica mecanismos para evitar el uso indebido de información privilegiada (Insiding)
permitiendo que todos los inversionistas participen en iguales condiciones.
En dicho sentido se puede señalar que la misión de la CONASEV es: Promover y reglamentar el mercado de
valores y velar por la transparencia del mismo, buscando la correcta formación de precios de los valores y la
información necesaria para este fin.
Al respecto es necesario recalcar que la transparencia del mercado es una responsabilidad básica de
CONASEV, ya que la información se traslada a los precios y debe entonces garantizarse que esta tenga la
calidad adecuada. En este sentido debe conocerse en forma oportuna clara y fidedigna toda información
referida a transacciones realizadas, instrumentos y valores transferidos y de los ofertantes y demandantes que
actúan en el mercado de valores. A base de este criterio de transparencia la CONASEV exige también que los
hechos de importancia de las empresas que cotizan en bolsa sean informados y divulgados al mercado.
Toda la información anterior está referida al riesgo específico o no sistemático, para que los agentes evalúen
también el riesgo de mercado o sistemático CONASEV debe brindar información sobre la evolución de las
principales variables del sistema económico.
Entre otras funciones de CONASEV podemos mencionar: El control de las personas naturales y jurídicas que
intervienen en el mercado de valores, la conducción del registro público de valores, la
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difusión de la estadística nacional de valores. Asimismo, CONASEV controla las actividades de los fondos
mutuos y de las sociedades administradoras de fondos colectivos.
Es conveniente indicar también que las empresas bancarias financieras y de seguros sujetas a la supervisión
de la SBS lo están también a la CONASEV en aspectos que signifiquen participación en el mercado de
valores.
De otro lado es bueno señalar que de acuerdo al Art. 344o Intervención de la Ley del Mercado de Valores
vigente, la CONASEV está facultada para intervenir administrativamente a las personas jurídicas que
participan en el mercado de valores y a quienes haya otorgado autorización de funcionamiento.
La intervención puede producirse por haberse detectado irregularidades que pongan en riesgo el cumplimiento
de las funciones que realizan o por transgresión de la Ley.
Las sanciones pueden ser multa, suspensión y revocación de la autorización de funcionamiento.
Por último debe indicarse que CONASEV forma parte de la Organización Internacional de la Comisión de
Valores (IOSCO) Institución de carácter supranacional que se ocupa de temas tales como la protección de los
inversionistas, la transparencia y eficiencia del Mercado de Valores y la reducción del riesgo sistemático, cuyo
perfeccionamiento se transmite en forma de recomendaciones a todos sus miembros a nivel mundial.
2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ - BCRP
Sin ser órgano supervisor interviene también sobre el sistema bancario, el ente emisor o Banco Central de
Reserva (BCR), aparte de fijar los niveles de encaje para los depósitos en moneda nacional y en moneda
extranjera, controlando su estricto cumplimiento, aplica también otros instrumentos de política monetaria como
las operaciones de mercado abierto, básicamente a través de certificados de depósito, denominados CDBCRP
(Certificados de Depósitos del BCRP) y las tasas de redescuento para regular la oferta monetaria y actuar
indirectamente sobre la tasa de interés.
En forma directa algunos aspectos vinculados a la actividad bancaria requieren opinión del ente emisor. Así
por ejemplo para que la Superintendencia de Banca y Seguros autorice la apertura y funcionamiento de
entidades bancarias requiere la opinión favorable previa del BCR. Del mismo modo, la determinación por parte
de la SBS de los factores de ponderación de los riesgos de mercado y los límites globales por operación
bancaria, requiere la opinión previa de esta institución. Además, corresponde al BCR la responsabilidad de
elaborar la lista de los bancos del exterior de primera categoría. Todos estos aspectos están contemplados en
la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
y Seguros.
Es bueno señalar que al igual que en otros países el BCR actúa también como prestamista de última instancia
al proveer liquidez temporal al sistema bancario principalmente mediante el mecanismo del redescuento de
títulos valores en cobranza por parte de los bancos.
Por otro lado, esta autoridad monetaria establece las normas que rigen el funcionamiento de la Cámara de
Compensación Electrónica( CCE), en la cual se realiza principalmente el canje de cheques girados sobre
cuentas corrientes existentes en los diferentes bancos, así como también de letras de cambio, pagarés y otros
documentos negociables, proceso en el que participan las Empresas de Servicios de Canje (ESEC) cuya
función es: proveer los servicios de canje y compensación con arreglo a las normas y reglamentos vigentes.
Estos servicios consisten en recibir de los bancos los archivos de los cheques presentados y de los
rechazados, y realizar el intercambio físico de los mismos, así como realizar la compensación y la transmisión
electrónica de ésta. Los archivos correspondientes son remitidos al Banco Central de Reserva.
Entre el BCR, la CONASEV y la SBS existen mecanismos de coordinación. Así por ejemplo en el año 2000,
estas instituciones firmaron un convenio de supervisión integral con el objeto de propiciar la conformación de
un sistema financiero más eficiente.
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AUTOEVALUACIÓN
1. ¿Qué entidades supervisan el sistema financiero peruano?
2. ¿Cuál es el papel que realiza la SBS en el sistema financiero?
3. ¿Cuáles son las funciones de la CONASEV?; explique.
4. ¿El BCRP es un órgano supervisor del sistema financiero?; ¿Por qué?
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Sesión No
Títulos Valores
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3.1. LOS TÍTULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS
Las operaciones de los bancos y demás instituciones financieras que actúan en el mercado monetario y/o
mercado de capitales, se sustentan en gran medida en movimientos respaldados en títulos valores. De
acuerdo a la Ley de Títulos Valores No 27287, publicada el 19 de Junio del año 2,000; indicando que un Título
Valor, puede ser; materializados, es decir respaldado en un documento físico o desmaterializados o no
respaldados por un papel. Estos, para tener efectos equivalentes a los anteriores, requieren estar registrados
en una institución de compensación y liquidación de valores. En ambas formas representan derechos
patrimoniales de sus poseedores.
La Ley de Títulos Valores, establece como títulos valores no mobiliarios los siguientes:
• La letra de cambio.
• El pagaré.
• La factura conformada.
• El cheque (en sus diversas modalidades).
• El certificado bancario en moneda nacional, el certificado bancario en moneda extranjera.
• El certificado de depósito y el warrant.
• El Título de crédito hipotecario negociable.
• El conocimiento de embarque y la carta de porte.
La mayor parte de estos títulos sustentan operaciones netamente bancarias vinculándose más al mercado
monetario.
La misma Ley establece como valores mobiliarios:
• Las acciones.
• Los certificados de suscripción preferente.
• Los certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y en fondos de inversión.
• Valores emitidos con respaldo de patrimonios fideicometidos.
• Obligaciones constituidas por bonos, papeles comerciales y otros valores.
• Letras hipotecarias.
• Cédulas hipotecarias.
• Pagaré bancario.
• Certificado de depósito negociable.
• Obligaciones y bonos públicos.
A excepción de los papeles comerciales estos instrumentos corresponden al mercado de capitales y su
emisión, registro y venta en este mercado están regulados en el Perú por la Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores (CONASEV). En su totalidad son instrumentos de financiamiento.
3.1.1. Documentos de Crédito Bancario
Están basados en valores no mobiliarios o valores específicos identificados en la Ley de Títulos Valores,
detallándose los siguientes:
3.1.1.1. La Letra de Cambio
Es un título valor de carácter abstracto autónomo y transferible mediante endoso que genera obligación de
pago en un plazo previsto a su girador tanto del girado como del avalista (ambos firman la letra) en caso el
primero incumpla dicha obligación, lo que da lugar al protesto.
Las características más relevantes de la letra de cambio son las siguientes:
➢ Es un título valor abstracto, ya que no se indica la causa que lo origina. ➢ Genera obligaciones solidarias de todas las
personas que firman el documento. ➢ Es transferible mediante endoso. ➢ Es un título valor de crédito por cuanto se utiliza
mayormente en operaciones
crediticias.
Las letras de cambio se clasifican en; giradas, aceptadas, avaladas, afianzadas y garantizadas.
Giradas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del girador - tomador, quien vende la letra bajo condición
de que sea este quien se obligue al pago de la misma a su vencimiento. Estas letras deberán ser giradas y
tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa.
Aceptadas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del aceptante, bajo la condición de que sea éste quien
proceda al pago de la misma a su vencimiento.
Avaladas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas a las que una entidad bancaria, financiera o alguna otra
empresa legalmente constituida le otorga su aval, anotando ello en el respectivo título - valor. En este caso el
avalista respalda la obligación de pago de dicho título.
Afianzadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas, las mismas que para negociarse cuentan con el respaldo de
una carta solidaria incondicional, irrevocable y de realización inmediata, emitida por un banco o financiera.
Garantizadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas y que para negociarse cuentan con garantías adicionales
específicas. Las garantías son calificadas por el comprador y guardan diversas formalidades según las
características de las mismas (prendas, garantías con valores, etc.).
3.1.1.2. El Pagaré
Es un documento en el cual se especifica la promesa de pagar una suma de dinero en un lugar y plazo
determinado por parte del suscriptor a otra persona denominada beneficiario.
A diferencia de la letra de cambio que es un documento de orden abstracto, el pagaré es un título valor de
origen causal ya que puede manifestarse la causa que lo origina como también la garantía que afianza la
obligación.
En los bancos e instituciones financieras, el pagaré tiene mayor uso que la letra de cambio por cuanto en el
mismo documento se puede pactar los intereses y garantizar la obligación mediante aval. Se considera un
título-valor más completo que la letra de cambio.
Según la fecha de pago de intereses existen pagarés a interés vencido y pagarés a interés adelantado. En el
segundo caso los intereses son deducidos del monto establecido en el pagaré al inicio de la operación.
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El banco utiliza el pagaré en dos sentidos; para facilitar recursos al público y empresas solicitantes, en cuyo
caso se denomina pagaré simple y para levantar recursos del público, en cuyo caso se denomina pagaré
bancario.
3.1.1.3. La Factura Conformada
Según la ley de valores vigente, este título - valor se origina en la compra - venta de mercaderías así como en
otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de los bienes susceptibles de ser afectados en
prenda en la que se acuerde el pago diferido del importe. Está referida a mercaderías o bienes objeto de
comercio distintos del dinero, no sujetos a registro.
Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. La conformidad puesta por el
comprador o adquirente en el texto del título se considera como prueba irrefutable que este recibió la
mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción. Solo con esta condición el título
puede ser objeto de transmisión.
3.1.1.4. El Cheque
Es un título - valor mediante el cual se emite una orden de pago a cargo de un banco en el cual el girado tiene
fondos disponibles.
Los cheques son girados a cargo de un Banco. Estos entregan a los clientes talonarios numerados en serie.
Es obvio, que para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos necesarios en su cuenta corriente
o en su defecto autorización de sobregiro o línea de crédito aprobada por su banco.
A diferencia de la letra o el pagaré que son documentos de crédito, el cheque es un documento de pago cuyo
plazo de efectivización no puede ser mayor de 30 días en caso sea “diferido”.
Existen diversos tipos de cheques a los cuales se les denomina cheques especiales tales como:
➢ Cheque cruzado. ➢ Cheque para abono en cuenta. ➢ Cheque intransferible. ➢ Cheque certificado. ➢ Cheque de
gerencia. ➢ Cheque giro. ➢ Cheque garantizado. ➢ Cheque de viajero. ➢ Cheque de pago diferido.
Cheque cruzado
La finalidad de este cheque es evitar que un tenedor ilegítimo lo presente en el banco y lo haga efectivo.
El cruzamiento se identifica mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del título. Es “general” si no
contiene entre las líneas indicadas mención alguna o simplemente la palabra “Banco”. Es “especial” si por el
contrario contiene entre dichas líneas el Nombre de un Banco determinado.
El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su propio
cliente. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco designado y si este
es el girado a su cliente.
Cheque para abono en cuenta
En este caso el banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la
cuenta señalada y de la que además la persona que lo cobra sea titular o cotitular. El abono en la cuentas es
equivalente al pago. El Banco no está obligado a acreditar el cheque sino a quien tenga cuenta corriente u otra
cuenta en él, salvo excepciones que se mencionan en el Art. 189o Cheque para abono en cuenta de la Ley de
Títulos-Valores vigente.
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Cheque intransferible
Este cheque es pagado por el banco solamente a la orden de la persona a nombre de la cual ha sido girado.
Debe figurar en el cheque la cláusula intransferible, no negociable u otra equivalente a solicitud del beneficiario
que puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra de la cual sea titular.
Cheque certificado
Este tipo de cheque tiene como finalidad acreditar la existencia de fondos para su cancelación. El banco
certifica, a petición del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles siempre que no haya
extinguido el plazo para su presentación al pago, cargando al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente
girada la suma necesaria para su pago.
Cheque de gerencia
En este caso el cheque es emitido por un banco a su propio cargo para ser pagado en cualquiera de sus
oficinas en el país. Estos cheques pueden ser emitidos para ser pagados también en sus oficinas del exterior,
debiendo figurar expresamente esta indicación en los mismos.
Cheque de giro
Es emitido por el banco a su propio cargo con la cláusula “Giro Bancario” en un lugar destacado del título. La
emisión es solo a la orden de determinada persona y tiene carácter intransferible. Puede ser pagado solo en
las plazas u oficinas propias del banco y/o en la de sus corresponsales, la que debe figurar en el mismo título,
ubicada en plaza distinta a la de su emisión.
Cheque garantizado
Es girado con cargo al banco, con la provisión de fondos garantizados, en formatos especiales y papel de
seguridad, en los cuales se señala expresamente: La denominación de “Cheque Garantizado”, la cantidad
máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido y el nombre del beneficiario, no pudiendo ser
girado al portador.
La existencia de fondos para su cobro es garantizado por el banco por requerir certificación.
Cheque de viajero
El cheque de viajero o traveler check (llamado también cheque de turismo) puede ser emitido por el banco o
empresa financiera autorizada a su propio cargo para ser pagado por ella o por los corresponsales que
consigne en el título en el país o en el extranjero. Estos cheques son apropiados para que las personas que
viajan se eviten la molestia de llevar dinero en efectivo con el riesgo que ello significa y con las dificultades que
su conversión en moneda extranjera implica.
Cheque de pago diferido
Es una orden de pago emitida a cargo de un banco, bajo condición para su pago antes de que transcurra el
plazo señalado en el mismo título, el mismo que no podrá ser mayor a 30 días desde su emisión, fecha en que
el emisor deberá tener los fondos suficientes para que el beneficiario lo pueda cobrar.
3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera
El certificado bancario en moneda extranjera es expedido por las empresas del sistema financiero autorizadas.
Contiene la obligación de pago en un plazo determinado en la misma moneda de emisión.
Este certificado se emite indistintamente al portador o a la orden de determinadas personas. En el Perú su
importe no puede ser menor de mil dólares o su equivalente en otras monedas extranjeras. El plazo para su
pago no debe superar de un año contado desde la fecha de su emisión. Pueden ser negociados libremente
mediante su simple entrega o mediante endoso. El
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importe que representa podrá generar los intereses compensatorios señalados en el mismo título desde su
emisión hasta su vencimiento.
3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional
El certificado bancario en moneda nacional es similar al certificado bancario en moneda extranjera y se rige
por las mismas prescripciones ya señaladas en lo que le es aplicable. El importe de estos certificados no debe
ser inferior a un mil nuevos soles, en el caso peruano.
3.1.1.7. Certificado de Depósito y Warrant
Son títulos-valores emitidos por las sociedades anónimas constituidas como Almacenes Generales de
Depósito.
El certificado de depósito es una constancia que recibe el depositante sobre las mercaderías entregadas al
almacén detallándose la cantidad, calidad, peso, estado de conservación, marca de los bultos y cualquier
indicación que sirva para identificarlos, indicando, de ser el caso, si se trata de bienes perecibles. Se debe
indicar el valor patrimonial de las mercaderías y el criterio utilizado en dicha valoración.
Se consigna también el monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio señalándose
la denominación y el domicilio del asegurador. El almacén general de depósito podrá determinar los riesgos a
ser cubiertos por el seguro en cuyo caso serán señalados en el mismo título.
El plazo, por el cual se constituye el depósito, no excede de un año. En el caso de los bienes perecibles, no
excede de 90 días salvo que la naturaleza del bien y el almacén general de depósito lo permitan.
El warrant, es un documento que contiene toda la información del certificado de depósito, emitiéndose como
complemento de este a solicitud del depositante.
Sirve como instrumento de garantía que permite a los bancos y empresas financieras en general disponer de
un colateral que respalde las operaciones de crédito a favor del solicitante o de un tercero al cual haya sido
endosado previamente el warrant.
En el Perú los formatos de los certificados de depósito y warrants deben sujetarse a las normas de la SBS.
3.1.1.8. Título de Crédito Hipotecario Negociable (TCHN)
Es un título valor similar al warrant referido a la hipoteca de un bien inmueble registrado en el formato
establecido por la Oficina Nacional de Registros Públicos quien lo expide. El monto de la valorización del
inmueble indicado en el título-valor que es el importe por el cual se constituye el gravamen hipotecario debe
ser determinado por un perito colegiado, bajo responsabilidad del interesado.
Este título-valor constituye una “Hipoteca en mano” que permite a su titular solicitar, bajo su respaldo, crédito
en cualquier entidad financiera.
El título hipotecario de crédito negociable está reglamentado por la SBS.
3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque
De acuerdo a la Ley de valores vigente, este título-valor representa las mercancías que son objeto de un
contrato de transporte lacustre, marítimo o fluvial. No es incompatible con las disposiciones que rigen el
transporte marítimo de las mercancías.
En el conocimiento de embarque deben figurar la naturaleza general de las mercancías, las marcas y
referencias necesarias para su identificación, el estado aparente de las mercancías, el número de bultos o de
piezas y el peso de las mercancías o su cantidad expresada, de otro modo,
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datos que se harán constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe, además, señalar su
carácter perecible o peligroso. Puede ser emitido a la orden, nominativo o al portador. El título es endosable.
3.1.1.10. La Carta de Porte
Es un título que representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte terrestre o aéreo.
Tiene las mismas prescripciones del conocimiento de embarque. Puede ser emitido a la orden, nominativo y al
portador, siendo igualmente endosable.
3.1.2. Formatos Estandarizados de Títulos Valores
➢ Letra de Cambio
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➢ Pagaré
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➢ Factura Conformada
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➢ El Cheque
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➢ Certificado Bancario
AUTOEVALUACIÓN
1. ¿Qué es un Título Valor?
2. ¿Qué normas regulan los Títulos Valores en el sistema financiero? y ¿Cuáles son sus
antecedentes?
3. Explique la definición de los diferentes tipos de cheques de uso en el Sistema Financiero.
4. ¿Qué es un documento de Crédito Bancario?
5. ¿Qué es el Warrant? Explique.
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Unidad 2
OPERACIONES BANCARIAS
Competencias 1.1. Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales de las operaciones
bancarias, como son; activas, pasivas y neutras que realizan las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; en la colocación y obtención de capitales.
1.2. Procedimentales a) Identifica y explica el concepto de operación bancaria activa. b) Identifica y explica el
concepto de operación bancaria pasiva y neutra. c) Explica la importancia de las operaciones de riesgo por
caja. d) Explica la importancia de las operaciones de riesgo ex caja. e) Formaliza y expresa con propiedad el
concepto de fideicomiso. f) Formaliza Sesión y expresa No 04 : con Operaciones propiedad Bancarias el
concepto Activas
de factoring.
1.3. Actitudinales
Sesión No 05 : Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
a) Valora la importancia de las operaciones bancarias en la contabilidad de
estas organizaciones. b) Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus
conocimientos. c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
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Sesión No
Operaciones Bancarias Activas
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4.1. Operaciones Activas
Las operaciones activas de los bancos comerciales, son los procedimientos técnicos y mecanismos por las
cuales estos facilitan apoyo financiero a su clientela mediante créditos por caja o a través de créditos ex caja o
contingentes. Según la vigencia de los plazos de ejecución pueden ser de corto o de largo plazo. En las
operaciones activas los bancos se convierten en acreedores de sus clientes.
A través de las operaciones activas, se utilizan los fondos captados con el propósito de generar ingresos
manteniéndolos como disponible, colocaciones, inversiones o como contingente por las garantías a favor de
los clientes.
4.1.1. Operaciones de Riesgos por Caja
Son las operaciones de riesgo por caja, aquellas que implican desembolsos de dinero por parte del banco,
pudiéndose identificarse las siguientes:
4.1.1.1. Préstamos
Son contratos a plazos mayores de un año mediante los cuales el banco entrega al cliente (empresa o
persona natural) dinero para fines diversos obligándose este a reembolsarlo en las condiciones de
amortización e intereses acordados.
A las empresas el banco les puede otorgar préstamos con garantía hipotecaria o comercial, que en el caso
peruano reciben la denominación de crédito comercial y crédito a la pequeña y microempresa.
A las personas naturales el banco les puede facilitar préstamos hipotecarios y préstamos personales que en el
caso peruano se identifican como crédito hipotecario y crédito de consumo respectivamente.
4.1.1.2. El Adelanto
A través de este mecanismo y mediante acuerdo Banco-Cliente, el primero acepta pagar por un período y
monto determinado aquellos cheques girados por el segundo sin que existan los fondos necesarios en su
cuenta corriente.
Es obvio que para otorgar este tipo de facilidades el banco realiza la evaluación crediticia correspondiente en
función a la trayectoria del cliente, siendo por lo tanto un mecanismo de aplicación muy selectivo.
Los adelantos según la existencia o no de garantías se clasifican en: adelantos al descubierto y adelantos con
garantía, estando constituidas estas por ejemplo, por letras de cambio o pagarés avalados.
4.1.1.3. El Sobregiro
Es un mecanismo similar al anterior aunque en este caso el cliente gira cheques sin tener fondos ni existir un
acuerdo previo. Por lo tanto no existe ni plazo de vigencia ni monto tope para el sobregiro. Queda a criterio del
banco otorgarlo o no, debiendo señalarse que en caso de ser otorgado las tasas de interés aplicadas son
superiores a la tasa activa promedio.
4.1.1.4. Línea de Crédito
El banco puede otorgar facilidades crediticias a determinados clientes y una de estas es la apertura de una
línea de crédito, la misma que queda a disposición del cliente para ser utilizada de acuerdo a sus
requerimientos, que por ejemplo pueden ser cuenta corriente, descuento de títulos- valores, apertura de
créditos documentarios, etc.
La línea de crédito es objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se fijan el monto máximo, y
los intereses y comisiones que el primero le cobra por tal facilidad.
4.1.1.5. El Descuento Bancario
Es un crédito otorgado por el banco a su cliente bajo las forma del endoso de un titulo-valor a su favor. El
banco entrega al cliente el importe que figura en éste deduciéndole un monto determinado en función a la tasa
de descuento aplicada y otros recargos. Los títulos más comunes para este tipo de transacción son: la letra de
cambio, el pagaré y el warrant. En caso el banco no haga efectivo el cobro correspondiente por insolvencia del
deudor los títulos son devueltos al cliente quien debe cancelarlos al banco.
4.1.1.6. El Anticipo
Mediante esta operación el banco pone a disposición del cliente una cantidad de dinero determinada por la
entrega en garantía que este hace a la institución de títulos-valores cuyo monto es superior al importe del
crédito otorgado.
El cliente retira los fondos y transfiere al banco, en calidad de prenda, los títulos-valores acordados, no
pudiendo el banco disponer de ellos salvo incumplimiento del cliente de devolver la suma anticipada en el
plazo convenido.
4.1.1.7. Factoring
Es un mecanismo mediante el cual el banco, previa evaluación de la cartera de los acreedores de su cliente,
asume la cobranza de sus cuentas por cobrar, pagándole anticipadamente al mismo por el importe total,
deducida la comisión correspondiente.
En otros términos el factoring es un financiamiento a corto plazo respaldado por documentos de cobranza
tales como pagarés, facturas, cheques, contratos y otros documentos comerciales y que permite a las
empresas obtener liquidez.
El banco asume la totalidad del riesgo en esta operación ya que al contrario de lo que sucede en el descuento
bancario, no tiene la opción de devolvérselos al cliente en caso de no poderse cobrar.
En un proceso de factoring intervienen:
• El factoreado, que cede al banco o empresa de factoring todo o parte de los créditos que tenga en las
relaciones con sus clientes y obtiene el servicio de liquidación de su cartera.
• El factor, banco o empresa de factoring que adquiere los créditos y asume el riesgo de no cobranza.
• El deudor cedido, que en conocimiento de la cesión de su deuda está obligado a pagar directa y únicamente
al banco o empresa de factoring.
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4.1.1.8. Leasing
Es una operación financiera por la cual el banco o empresa de leasing adquiere un bien de capital a solicitud
de su cliente y se lo arrienda por un periodo determinado, al término del cual el cliente tiene la opción de
comprarlo por un precio previamente establecido, que puede ser equivalente al valor residual del activo.
Las operaciones de arrendamiento financiero o leasing se efectúan mediante un contrato mercantil que se
suscribe entre el banco o empresa especializada en leasing y las personas naturales o jurídicas que
demandan bienes. En estas operaciones no se exige garantía específica dado que esta está constituida por el
propio bien adquirido que pertenece a la empresa arrendadora hasta que la empresa arrendataria haga
efectiva la opción de compra establecida en el contrato. Por lo común los plazos de estas operaciones son de
uno a 5 años.
Los alquileres o cuentas periódicas pagadas por el arrendatario pueden ser iguales o variables en el tiempo,
aunque normalmente la periodicidad es mensual.
Mediante el leasing se pueden adquirir por ejemplo automóviles, camiones, tractores, embarcaciones y
material de transporte, asimismo, equipamiento para usos diversos.
Existen diversos tipos de leasing: entre los que podemos mencionar:
- Leasing Industrial.- En este caso, el arrendador es el fabricante o importador de bienes o equipos que
utilizan este sistema para darles salida. Estos equipos son por lo general estándar o de uso común. La
duración de los contratos suele ser de 1 a 3 años y el mantenimiento corre a cargo del arrendador. Este tipo
de leasing se denomina también leasing operativo.
- Leasing Financiero.- Su finalidad es ofrecer un mecanismo de financiamiento. El arrendador es una
empresa financiera y los bienes alquilados son de mercado restringido. La duración de los contratos suele ser
de 3 a 5 años en el caso de los bienes muebles y de 5 a 30 años en el caso de los bienes inmuebles. El
mantenimiento corre a cargo del arrendatario.
- Back Leasing o Retroarrendamiento Financiero.- Se presenta cuando un cliente vende un bien de su
propiedad pero lo sigue utilizando, mediante un contrato de arrendamiento financiero.
- Leasing sindicado.- Se produce cuando la operación de arrendamiento es demasiado grande como para
ser realizada por una sola empresa, dando lugar a que se unan varias arrendadoras para compartir la
propiedad del bien y los beneficios.
- Leasing apalancado.- Es un arrendamiento financiero en el que el arrendador pide prestado parte del precio
de compra del activo arrendado, utilizando el contrato de arrendamiento como garantía del préstamo.
4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones
Los bancos brindan asesoría y financiamiento para exportaciones. El procedimiento para el otorgamiento de
los recursos correspondientes se rige por la política del banco y por las regulaciones existentes en materia
cambiaria.
Para financiar las actividades de exportación el banco utiliza, por un lado, los recursos captados en moneda
extranjera por operaciones pasivas y/o compra de la misma y por otra parte líneas de crédito del exterior en
forma de advance account.
El banco otorga créditos para exportación bajo las siguientes modalidades:
- Capital de trabajo.- Es efectuado para financiación de la producción o compra de insumos y bienes
intermedios requeridos para exportar. Se efectúa en el período previo a la recepción del contrato de compra
por el exportador.
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- Preembarque.- Es el préstamo concedido al exportador cuando este ya ha recepcionado
el pedido y requiere capital para la manufactura del producto, antes de su embarque.
- Postembarque.- Este financiamiento opera desde que la mercadería está embarcada, verificación que
puede hacerse a través del conocimiento de embarque presentado por el cliente.
4.1.1.10. Forfaiting
Este mecanismo es similar al factoring, pero está vinculado únicamente al comercio exterior. Consiste en la
sesión de derechos de cobranza al banco por parte del exportador. El banco paga por adelantado al
exportador descontando una comisión, asumiendo los riesgos de no cobranza. Mediante el forfaiting se
eliminan todos los riesgos para el exportador como son la falta de pago. la imposibilidad de transferir fondos y
el riesgo cambiario.
4.1.1.11. Tarjeta de Crédito
Es un mecanismo electrónico utilizado como medio de pago por la compra de bienes o prestación de servicios
al cliente, pudiendo también servir, en algunos casos, como tarjeta de débito. Al contrario de las tarjetas de
débito propiamente dichas, en el caso de las tarjetas de crédito, los recursos no corresponden al titular, sino al
banco o entidad emisora, los que le cobran el interés correspondiente por su uso.
La tarjeta de crédito permite evitar el manejo de efectivo y es de mayor fiabilidad que el cheque, ya que en
este caso siempre existe el riesgo de no cobranza para las casas comerciales que expenden bienes o prestan
servicios. Por el contrario, con la tarjeta de crédito quien asume la responsabilidad del pago es el emisor de la
misma.
Para otorgar una tarjeta de crédito, el emisor debe realizar una evaluación previa del cliente en función a sus
ingresos, situación financiera y referencias personales. En caso favorable se realiza un contrato entre el
emisor y el usuario. En él se establece una apertura de una línea de crédito que el primero concede al
segundo y que se efectiviza a través del pago a terceros de las facturas firmadas por el cliente en formularios
especiales luego de haber utilizado la tarjeta. Normalmente el emisor cobra al usuario el consumo con su
tarjeta de crédito por un periodo de tiempo dado por lo común un mes agregándole la tasa de interés
convenida. Los vendedores cobran directamente al emisor, el cual les deduce una pequeña comisión.
A nivel internacional las tarjetas más identificadas son: Dinners Club, American Express, Visa y Mastercard.
Debe señalarse que los diversos procedimientos para la emisión y utilización de las tarjetas de crédito son
objeto de normatividad por parte de la Superintendencia de Banca y Seguros. Así por ejemplo el reglamento
vigente exige que se informe a los clientes sobre las obligaciones y aspectos principales del contrato de tarjeta
de crédito antes de ser firmado. Define también que su contenido debe incluir como mínimo el monto de la
línea de crédito, las comisiones y cargos, la tasa de interés efectiva anual y el monto sobre el cual se aplicarán
los intereses.
4.1.2. Operaciones de Riesgos Ex Caja
Para este tipo de operaciones no existe el desembolso de dinero o de efectivo, y el banco solo interviene
mediante un compromiso a futuro de cumplir con la prestación de un tercero en caso este no lo haga.
Como ejemplo, se cita los siguientes:
4.1.2.1. Crédito Documentario
Procedimiento utilizado en el comercio exterior, es un compromiso escrito contraído por el banco por orden del
importador a pagar cierta suma de dinero al exportador en un plazo determinado previa presentación de los
documentos que justifican el envío de una mercancía determinada.
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Estos documentos son por lo común, el conocimiento de embarque, la factura comercial, la póliza de seguro y
a veces la factura consular.
Cabe destacar que en el proceso de crédito documentario interviene el ordenante (importador), el banco
emisor (ubicado en el país del ordenante) el banco corresponsal (ubicado en el país del exportador) y el
beneficiario o exportador. La carta de crédito es el medio a través del cual se concreta el crédito documentario.
Es emitido en cualquier forma escrita y remitida al banco del exportador por correo electrónico o cualquier otra
forma convencional. Los usos internacionales referentes a las cartas de crédito se regulan mediante un
conjunto de normas conocidas como RUU (Reglas de Usos Uniformes relativos a créditos documentarios).
4.1.2.2. Fianza Bancaria
Es un contrato a través del cual el banco garantiza el compromiso asumido por su cliente frente a un tercero.
Es de carácter accesorio y permite respaldar el compromiso firmado por el cliente, en el contrato principal. En
caso de incumplimiento del cliente, el tercero solicitará la ejecución de la garantía bancaria, estando el banco
obligado a su cumplimiento.
La fianza, se presenta generalmente a través de una carta accesoria al contrato principal y recibe el nombre
de Carta-Fianza. En este caso, el banco no cobra interés, sino más bien una comisión en función de la
magnitud del valor del contrato garantizado y su plazo de vigencia.
Las fianzas bancarias permiten garantizar; cumplimiento de contratos, créditos solicitados a proveedores,
operaciones de admisión temporal para reexportar, adelanto de ventas, respaldo a papeles a ser negociados
en la bolsa de valores y créditos en general.
En lo que respecta específicamente a fianzas que cubren operaciones comerciales internacionales podemos
citar las garantías contractuales (o de licitación), las de fiel cumplimiento de contrato y las de reembolso de
anticipo.
4.1.2.3. El Aval
Es una garantía exclusivamente del cumplimiento de obligaciones contenidas en títulos-valores. Debe constar
literalmente en el mismo título-valor. De esta manera, el avalista queda obligado de igual modo que el avalado
o deudor. Por ello el acreedor puede exigir el cumplimiento de la obligación a cualquiera de ellos o a ambos.
En el campo doméstico, la concesión de avales por parte de un banco puede justificarse por su insuficiencia
de liquidez transitoria, obligando al cliente a recurrir a otras fuentes de financiación. Lo cual se facilita
mediante el aval.
A nivel internacional la solicitud de avales se presenta cuando los clientes tienen obligaciones en moneda
extranjera. En este caso debe recurrir a firmar créditos otorgados por un banco del exterior, y este puede
condicionar el otorgamiento de los mismos a la emisión de un aval por parte de un banco de primer nivel del
país del solicitante.
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AUTOEVALUACIÓN
1. Defina ¿Qué es una operación bancaria activa?
2. ¿Qué diferencia existe entre la fianza bancaria y la póliza de caución?
3. Explique ¿Qué es el leasing?
4. Comente ¿Qué es el factoring?
5. Explique ¿Qué es un adelanto al descubierto?
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45
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46
Sesión No
Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras
5
5.1. OPERACIONES PASIVAS
Se denominan a las operaciones pasivas a aquellos mecanismos que utiliza el banco para obtener fondos
adicionales a su capital propio, que le permitan realizar la función de intermediación financiera. En los últimos
años se ha venido aplicando con mayor intensidad, para ello haciendo uso de una herramienta denominada
“Marketing”, que permite la oferta de mejores tasas de interés, realizando sorteos, promociones y proponiendo
facilidades de pago al cliente con la finalidad de captar recursos, bajo las modalidades de; cuenta corriente,
ahorros, depósitos a plazos y otros.
Los depósitos y otras operaciones bancarias similares pueden efectuarse en moneda nacional o extranjera y
están sujetos a los niveles de encaje establecidos por el banco Central de Reserva del Perú para cada caso.
En cuanto a la seguridad de los depósitos bancarios, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, establece un fondo de seguro de depósitos
al cual debe pertenecer toda empresa del sistema financiero autorizada a captar depósitos (bancos,
financieras, cajas rurales y cajas municipales de ahorro y crédito). Dicho fondo es administrado por una
persona jurídica de derecho privado con el objeto de proteger a quienes realizan depósitos en las empresas
del sistema financiero. En su Art. 152o Imposiciones respaldadas por el fondo, de la ley en mención, establece
que el fondo respalda las siguientes imposiciones:
➢ Los depósitos nominativos, bajo cualquier modalidad de las personas naturales y de las
personas jurídicas privadas sin fines de lucro.
➢ Los intereses devengados por dichos depósitos a partir de la fecha de constitución o de su
última renovación.
➢ Los depósitos a la vista de las demás personas jurídicas exceptuando las correspondientes a
las empresas del sistema financiero.
La Superintendencia de Banca, Seguro y AFP (SBS) fijo el Fondo de Seguro de Depósito (FSD) por S/. 78,519
para el periodo comprendido entre los meses de septiembre a noviembre 2,007. Con esta medida la SBS
ofrece mayor confianza a las personas naturales y jurídicas que depositan sus ahorros en el sistema
financiero, ya que ante cualquier quiebra del banco, el FSD cubre la pérdida hasta ese monto en ahorros o
cualquier otro depósito que tengan en bancos, cajas rurales, entre otros. Tras la crisis asiática que impactó
severamente en el sistema bancario peruano, el FSD cubrió los ahorros que se guardaban en los
desaparecidos Banco República, Banco Banex, Banco Orión, Banco Serbanco, Banco Nuevo Mundo, Banco
NBK Bank y Banco Latino.
Se puede considerar las siguientes operaciones pasivas:
5.1.1. Depósito a la Vista
También denominado cuenta corriente. Es de característica irregular tanto en el depósito como en el retiro.
Para las empresas el manejo de esta cuenta facilita el proceso productivo, de contratación y comercialización.
Las personas jurídicas y personas naturales que abren una cuenta corriente deben cumplir con algunos
requisitos formales referidos a la entrega de documentación exigida por el banco, lo cual está reglamentado
por la SBS. Las cuentas aperturadas pueden ser de carácter personal o mancomunadas (más de un titular), y
atendiendo a las características del titular se pueden identificar; la cuenta corriente personal y la cuenta
corriente empresarial. Asimismo, para la apertura de cuentas corrientes se exigen montos mínimos.
Normalmente se cobra por las chequeras entregadas al cliente y por el mantenimiento de las mismas.
Periódicamente el cliente recibe su estado de cuenta. De acuerdo a la política de cada banco los costos de
este envío le pueden ser cargados o no, aunque el cliente puede también tener acceso a esta información a
través de la banca electrónica en el momento que lo requiera.
Finalmente debe destacarse que ciertos bancos remuneran las cuentas corrientes dependiendo de la
magnitud de montos depositados tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, aunque otros lo
hacen simplemente por política promocional de captación de fondos.
5.1.2. Depósito a Plazo
Como su nombre lo indica estos depósitos son efectuados a un plazo determinado, antes del cual no pueden
ser retirados, fijándose una tasa de interés que es más elevada que la tasa de interés de los ahorros a plazo
indeterminado. El depósito puede ser renovable automáticamente si así lo solícita el cliente al momento de
realizarlo. Transcurrido el plazo y si no existe ninguna indicación del cliente, el depósito queda renovado por
un plazo y tasa de interés similares a las acordadas inicialmente, siendo los intereses capitalizados.
Normalmente los plazos para este tipo de depósitos son de 30; 60; 90, 180 y 360 días.
En la práctica algunos bancos aceptan el retiro del depósito antes del vencimiento del plazo estipulado, pero el
cliente debe aceptar la reducción del interés ganado hasta la fecha del periodo de ejecución.
5.1.3. Depósito de Ahorro
Es la forma convencional de ahorro, utilizado tradicionalmente por las personas naturales e instituciones sin
fines de lucro aunque la legislación actual no establece limitaciones. En el Perú se permite el ahorro tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera. El instrumento utilizado para aperturar los ahorros y los
sucesivos depósitos y retiros de los ahorristas era antiguamente la Libreta de Ahorro, con la cual el ahorrista
debería acercarse cada vez que desease realizar algún movimiento. Este se realizaba en ventanilla.
Actualmente se utiliza la tarjeta electrónica para el retiro. Los depósitos en cuenta de ahorro pueden ser
realizados en ventanilla utilizando la tarjeta o pueden también realizarse por transferencias a las mismas. Por
ejemplo los sueldos en el sector público peruano son abonados a una cuenta de ahorro del trabajador. En la
práctica el manejo de la cuenta de ahorro para la mayor parte de casos es similar al de la cuenta corriente.
Para abrir una cuenta de ahorro normalmente se exige montos mínimos en soles o dólares. Este monto lo
mismo que el interés pactado varía según lo que establezca cada banco, siendo la capitalización diaria. El
ahorrista debe cumplir las formalidades requeridas y entregar la documentación exigida para la apertura, las
mismas que son establecidos por el banco.
Sin embargo, debe señalarse que actualmente algunos bancos no exigen montos mínimos para la apertura de
estas cuentas ni realizan cobros por su mantenimiento.
5.1.4. Depósitos Compensación por Tiempo de Servicio – CTS
En el Perú, desde el año 1992; las empresas están obligadas a depositar en las entidades financieras y en dos
armadas (en los meses de mayo y noviembre) la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores.
Estos depósitos pueden realizarse en moneda nacional o extranjera según elección del trabajador, el cual no
puede retirar sino un porcentaje de estos fondos llamado de libre disponibilidad.
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El banco o entidad financiera receptora de los fondos abona los intereses correspondientes a la cuenta CTS
del trabajador. Normalmente este recibe un estado de cuenta periódico en el que se detalla la información
sobre los depósitos realizados, intereses ganados y la fecha en que se realizaron. Esta información puede
también obtenerse por cajero automático.
Según su ley de creación, el Decreto Legislativo No 650: Los depósitos de CTS pueden efectuarse en bancos,
empresas financieras y otras entidades financieras siempre que se encuentren supervisadas por la SBS,
habiéndose constituido en una nueva modalidad de captación de depósitos a largo plazo desde la década
pasada.
Por dicha razón, los depósitos CTS son promocionados por diversas entidades bancarias, ofreciendo además
de las tasas de interés, beneficios adicionales, con el afán de diferenciar el mismo producto entre ellas para
lograr la mayor captación posible por este concepto. En este sentido, los bancos otorgan por ejemplo, créditos
con garantías de CTS a tasas preferenciales, seguros de diferente tipo en forma gratuita y otras facilidades.
Sin embargo, las disposiciones vigentes en cuanto a la posibilidad de retiro inmediato de estos depósitos han
debilitado la importancia de esta, nueva fuente de captación de depósitos para los bancos.
5.1.5. Líneas de Crédito y Adeudos a otros Bancos
Líneas de crédito y adeudos a otros bancos: Los bancos reciben líneas de crédito de bancos de segundo piso
y/o de entidades financieras del exterior, las que utilizan para sus propias operaciones de crédito, manteniendo
saldos deudores por estos conceptos por lo que además deben pagar intereses. Asimismo pueden recurrir a
préstamos interbancarios a manera de créditos-puente, para financiar déficits temporales de caja que son de
muy corto plazo.
5.1.6. El Redescuento
Es la operación mediante la cual un banco descuenta documentos de su cartera, letras de clientes o pagarés
emitidos a su favor por el Banco Central de Reserva generando con ello mayor disponibilidad de recursos
líquidos. Estas operaciones tienen un plazo determinado, no mayor a 90 días según la legislación vigente.
5.1.7. Operaciones de Colocación de Títulos – Valores
A base de su imagen corporativa, el banco está en la posibilidad de emitir y poner a la venta títulos-valores
con el objeto de levantar recursos del mercado en forma alternativa al tradicional depósito bancario.
Entre los instrumentos materia de oferta por parte del banco podemos mencionar: letras hipotecarias,
certificados de depósito negociables, pagarés bancarios, bonos subordinados y bonos de arrendamiento
financiero en caso de estar autorizados para realizar operaciones leasing.
5.2. OPERACIONES NEUTRAS
Existen una serie de servicios que prestan los bancos y que no generan riesgo. Estos servicios son conocidos
también como operaciones neutras, ya que estas instituciones orientan sus esfuerzos en buscar una mayor
eficiencia en la prestación de servicios, así como en la oferta de otros para atraer a nuevos clientes o fidelizar
a los que ya tienen.
El servicio prestado con eficiencia, comprende un conjunto de elementos necesarios para alcanzar el objetivo,
siendo: Red de oficinas, cajeros automáticos, facilidad para depósitos con rapidez, información oportuna,
apoyo para los diferentes tipos de gestión, calidad de su plantel profesional, banca por Internet, etc.
5.2.1. Servicios de Administración Financiera y/o Patrimonial de Carácter Legal
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El banco participa en diversas acciones de índole judicial que requiere la custodia o administración de bienes o
recursos con la solvencia técnica y la confiabilidad necesarios. Asimismo administra valores por encargo de
sus clientes.
En este tipo de gestión se incluyen:
5.2.1.1. Comisiones de Confianza
Están reguladas por el Art. 275o de la LGSFS vigente. Según esta disposición los bancos pueden
desempeñarse como depositarios e interventores de bienes embargados; administrar en forma provisional
negocios en proceso de reestructuración; administrar, realizar y liquidar bienes en sociedades declaradas en
quiebra y administrar bienes comunes por acuerdo judicial o aquellos en testamento hasta su entrega a los
herederos.
Del mismo modo, los bancos pueden desempeñar como albaceas testamentario, custodiar bienes de menores
e incapaces en los casos requeridos, así como los bienes de ausentes declarados judicialmente.
De otro lado, los bancos pueden también celebrar Contratos de Mandato con o sin representación incluyendo
los poderes especiales para administrar bienes, cobrar créditos documentarios, comprar y vender acciones,
bonos y demás valores mobiliarios, percibir dividendos e intereses y representar a los titulares de acciones,
bonos y valores.
5.2.1.2. Fideicomiso
Es un procedimiento de carácter jurídico a través del cual una persona transfiere a otra (fiduciaria) la
administración de bienes o derechos cuyo rendimiento es destinado a un fin específico.
Según lo establecido por la LGSFS, participan en esta operación:
• El fideicomitente, que transfiere bienes en fideicomiso los cuales conforman el patrimonio fideicometido.
• El fiduciario, que recibe los bienes y se encarga de su administración.
• El fideicomisario, que recibe los beneficios generados por el patrimonio fideicometido.
Las operaciones de fideicomiso están reguladas por la SBS.
5.2.1.3. Custodia de Valores
Es un servicio de administración y control de valores, a través del cual el banco ejerce la representación legal
del cliente para realizar gestiones diversas vinculadas con la posesión de los mismos.
El servicio de custodia está dirigido a personas, empresas e instituciones. Se ejecuta a través de cuentas de
custodia y permite brindar seguridad y protección de los títulos y valores registrados en dichas cuentas
custodia.
Permite asimismo realizar el cobro de dividendos, intereses y acciones liberadas en representación del cliente
informándole periódicamente sobre su estado de cuentas.
5.2.2. Servicios de Apoyo a la Gestión Financiera del Cliente y/o Público en General
Entre ellos tenemos:
5.2.2.1. Cajeros Automáticos y Tarjetas de Débito
El cajero automático es un terminal electrónico que permite el retiro y depósitos en la cuenta de un titular, así
como otros pagos que el cliente puede realizar sin necesidad de acercarse a la ventanilla del banco.
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Precisamente la finalidad de estos operadores electrónicos es permitir que los clientes puedan realizar la
mayor cantidad de operaciones fuera de horario y para descongestionar las ventanillas y reducir los costos de
atención al cliente, para el banco.
El instrumento para el uso de los cajeros automáticos es la tarjeta de débito que permite el retiro de dinero en
moneda nacional y extranjera, realizar transferencias y efectuar pago de servicios así como la consulta de
saldos y movimientos. Permiten también realizar pagos por compras realizadas en algunos establecimientos
comerciales.
Son expedidas nominalmente y tienen carácter intransferible. El tarjetahabiente recibe una clave de parte del
banco emisor, la misma que le permite acceder a un cajero automático en cualquier parte del país cubierto por
el banco con este servicio.
La tendencia actual es hacia el uso de tarjetas inteligentes, que representan un gran avance tecnológico
puesto que incorporan memoria microchip y lógica; que permiten al usuario realizar pagos deduciéndose los
montos de su cuenta corriente o de ahorros y trasladándolos directamente a los fondos de la cuenta de la
empresa que vende el producto o servicio.
5.2.2.2. Fono Banco e Internet
Estos servicios permiten que el cliente pueda realizar diversas transacciones y consultas de saldos y
movimientos a través del teléfono o accesando a la página Web del banco, la misma que le permite consultar
también diversos tipos de información financiera.
5.2.2.3. Cajas de Seguridad
El servicio de cajas de seguridad es otorgado por el banco a sus clientes que desean guardar dinero, valores,
joyas y otros documentos. Se trata de cajas fuertes individuales de tamaño diverso, cuya utilización
obviamente debe ser objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se especifican las obligaciones
de cada parte y las reglas que deben ser observadas durante su uso.
En el contrato debe fijarse el monto del alquiler mensual y el plazo de vigencia que es renovable por acuerdo
de las partes.
Normalmente el acceso a las cajas de seguridad es a través de una llave entregada al arrendatario, aunque en
algunos bancos el acceso es a través de una clave secreta que debe ser de conocimiento solo del
arrendatario.
La caja de seguridad puede ser abierta sin consentimiento del usuario sólo en el caso de mora en el pago del
alquiler o cuando el ente supervisor intervenga al banco, en cuyo caso se le comunica previamente.
5.2.2.4. Operaciones Back to Back
En general, son operaciones de contracrédito como aquellas totalmente colateralizadas, que se realizan entre
el banco y los clientes que poseen inversiones (por ejemplo certificados de depósito a plazo fijo) en el mismo.
En tal sentido, si el cliente desea acceder a fondos inmediatos mediante una operación de crédito a corto
plazo, esta puede realizarse a tasas preferenciales, siempre que sus depósitos a plazo fijo garanticen el 100%
del préstamo solicitado.
5.2.2.5. Emisión de Traveler Checks
Es una facilidad otorgada a los clientes que realizan viajes al extranjero.
5.2.2.6. Emisión de Cheques Garantizados
Es un servicio que permite al cliente garantizan de existencia de los fondos necesarios para que pueda realizar
y cancelar transacciones comerciales o de otra índole. Con el cheque garantizado
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el acreedor, vendedor o beneficiario realiza el cobro correspondiente en cualquiera de las oficinas del banco
emisor, dentro de la misma plaza.
En este caso el solicitante puede ser cliente o no del banco. En caso de no ser cliente debe entregar al banco
los fondos necesarios para la cobertura de las comisiones y los portes correspondientes.
En caso de ser cliente estos fondos se deducen de su cuenta corriente o cuenta de ahorros. 5.2.2.7. Giros y
Transferencias
El giro es un procedimiento instrumentado a través de un cheque que es emitido para hacerse efectivo en una
plaza diferente a la de su emisión, en las oficinas del mismo banco o en las de sus corresponsales.
La transferencia es un mecanismo que permite enviar dinero a otras plazas dentro del país. Para este efecto,
el solicitante debe llenar el formulario proporcionado por el banco indicando sus datos y los del beneficiario,
para que este, previa identificación, proceda a retirar los fondos en el lugar de destino en las oficinas del
mismo banco. El solicitante puede ser cliente del banco o no. En ambos casos el banco cobra comisión por el
envío.
Cabe destacar que estos procedimientos y sobre todo la transferencia están siendo reemplazados por los
medios electrónicos para quienes son clientes del banco y tienen tarjeta de débito siempre que el receptor la
tenga también dentro del país. Sin embargo, en este caso la comisión de transferencia se le descuenta al
remitente o al receptor según la política del banco.
5.2.2.8. Servicio de Cobranza
El banco puede realizar por cuenta del cliente una serie de cobros tales como letras, facturas, recibos de agua,
luz y teléfono, impuestos, aportaciones al seguro social, pensiones de colegio, universidades, clubes y otras
instituciones.
El banco es facultado por el cliente para efectuar estas cobranzas a través de contratos, poderes y/o endose
de títulos-valores.
5.2.2.9. Servicio de Pago de Remuneraciones
Este servicio está vinculado principalmente al pago de planilla de trabajadores de empresas e instituciones.
Los sueldos son abonados en forma automática a las cuentas de los trabajadores a quienes se les entrega la
respectiva tarjeta de débito, para que retiren el efectivo de acuerdo a sus requerimientos.
5.2.2.10. Cobranza en Moneda Extranjera
Utilizada en el comercio exterior. La cobranza está regida en este caso no solo por las normas bancarias, sino
también para aquellas que se exigen para los créditos documentarios por la cámara de comercio internacional.
Se entiende como cobro el conjunto de trámites y procedimientos documentarios que permiten al banco
realizar la cobranza en moneda extranjera a favor de su cliente.
A diferencia del Forfaiting, en este caso el banco no asume el riesgo de no cobranza.
5.2.2.11. Operaciones Inter – Monedas
Se refiere a la Compra-Venta de diversas monedas extranjeras o divisas que realiza el banco a la tasa
establecida en el mercado bancario que por lo común es superior en la venta e inferior en la compra a la que
se da en las casas de cambio y especialmente en el mercado informal. Estas operaciones pueden realizarse
en ventanilla y por cajero automático.
El banco puede realizar también operaciones cambiarias entre monedas diferentes a la moneda local, en cuyo
caso se denominan operaciones de arbitraje.
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5.2.2.12. Confirming
Es un mecanismo administrativo-financiero a través del cual los bancos se encargarán de la gestión de los
pagos de las empresas a sus proveedores.
Para las empresas que utilizan este servicio hay una serie de ventajas entre las cuales se puede mencionar:
➢ Elimina los trabajos administrativos propios de la gestión de pago de la empresa a sus
proveedores. ➢ Reduce costos en el tratamiento y gestión de documentos de pago. ➢ Permite adoptar con cada proveedor
la gestión de pago adecuada. ➢ Optimiza la gestión de tesorería de la empresa y sus proveedores. ➢ Favorece la relación
de la empresa con los proveedores y reduce costos de cobranza, lo
que mejora su margen institucional.
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AUTOEVALUACIÓN
1. Comente ¿Qué es una operación bancaria pasiva?
2. Comente ¿Qué es una operación bancaria neutra?
3. ¿Qué diferencia existe entre tarjeta de crédito y tarjeta de débito? Explique.
4. Explique ¿Qué es el fideicomiso?
5. Comente ¿Qué es el forfaiting?
6. Explique ¿Qué es un depósito CTS?
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Unidad 3
Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero
Sesión No 07 : Manual de Contabilidad – Clase 3,4,5. Sesión No 08 : Manual de Contabilidad – Clase
6,7,8. Sesión No 09 : Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional. Sesión No 10 : Registro
Contable de Operaciones en Moneda Extranjera.
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Competencias 1.1. Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales del manual de contabilidad
para las empresas del sistema financiero y el registro contable de sus operaciones.
1.2. Procedimentales a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto del manual de contabilidad. b)
Reconoce y explica la importancia que representa el manual de contabilidad
para las empresas del sistema financiero. c) Reconoce y explica la importancia del manejo de la dinámica de
cuentas del
manual de contabilidad.
1.3. Actitudinales a) Valora la importancia del manual de contabilidad para las empresas del
sistema financiero. b) Asume responsabilidad en la aplicación correcta del manual de contabilidad
en la generación de información correcta, veraz y oportuna. c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual
en el quehacer de su
trabajo. d) Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos que se
asigna.
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Sesión No Manual de Contabilidad Para las

Empresas del Sistema Financiero
6
6.1. GENERALIDADES
La Superintendencia de Banca y Seguros, ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos los
siguientes:
• Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el
Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por esta
Superintendencia.
• Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico-financiera y los
resultados de la gestión de dichas empresas.
• Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como
para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el
público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
• Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores
de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en
su conjunto.
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en él contenidas,
deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la Superintendencia de
Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
El Manual de Contabilidad, debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades
de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a
Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas Administradoras Hipotecarias,
Empresas de Capitalización Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios
Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación,
Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso
de otras empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.
6.2. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla
los siguientes niveles:
Clase : Se identifica con el primer dígito Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta : Se
identifica con los cuatro primeros dígitos Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos Subcuenta analítica : Se identifica con los diez
primeros dígitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros 5104 Intereses por cartera de créditos 5104.01 Intereses por cartera de créditos
vigentes 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta
corriente contratados
El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como
integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo
en consideración los códigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.
Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto
en este numeral.
Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase : 1 Activo Clase : 2 Pasivo Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 Gastos Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes Clase : 8 Cuentas de Orden Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su
implementación por
cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para establecer
eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
6.3. LISTA DE CUENTAS
6.3.1. Clase 1: Activo
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que
se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y
derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, créditos,
cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas,
subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización de inversiones,
depreciación acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de
______________________________________________________________________
57
cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para
efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o
disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas
cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o
gastos por diferencia de cambio.
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02
Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.04
Depósitos overnight en moneda extranjera 1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de
Ahorro y Crédito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De primera categoría 1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104.03 Supervisados por
la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas 1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.01.03 Créditos y financiamientos
1105.01.09 Otros 1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.09 Otros 1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.09 Otros 1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques 1106.02 Órdenes de pago 1106.03 Documentos sobre el exterior 1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1107.01 Fondos fijos 1107.02 Fondos en garantía
______________________________________________________________________
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1107.02.01 Operaciones Bursátiles 1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras
disponibilidades restringidas 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Perú 1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
Ahorro y Crédito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1201.06 1201.09
Cooperativas Otras empresas de del Ahorro sistema y Crédito
financiero1
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
Ahorro y Crédito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1208.06 1208.09
Cooperativas Otras empresas de del Ahorro sistema y Crédito
financiero 1
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global
Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y títulos 1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y títulos 1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión 1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
en Valores 1301.07.12 Instrumentos de titulización 1301.07.19 Otros valores y títulos 1301.19 Otros
1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1302.01.01
Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú 1302.01.01.02 Países con grado de inversión 1302.01.01.19 Otros 1302.01.09 Representativos
de obligaciones varias
1302.01.09.01 Perú 1302.01.09.02 Países con grado de inversión 1302.01.09.19 Otros 1302.02 Valores y títulos
emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01 Perú
1 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
______________________________________________________________________
59
1302.02.02 Países con grado de inversión 1302.02.19 Otros 1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
1302.03.01 COFIDE 1302.03.02 Banco de la Nación 1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros 1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.01 Certificados bancarios 1302.05.02 Certificados de depósito no negociables 1302.05.03 Certificados de
depósito negociables 1302.05.04 Obligaciones negociables 1302.05.05 Letras hipotecarias 1302.05.06 Bonos
hipotecarios 1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1302.05.08 Bonos ordinarios 1302.05.09 Bonos
estructurados 1302.05.10 Bonos subordinados 1302.05.11 Bonos convertibles en acciones 1302.05.19 Otros valores
y títulos 1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.06.04 Obligaciones negociables 1302.06.08 Bonos ordinarios 1302.06.09 Bonos estructurados 1302.06.10
Bonos subordinados 1302.06.11 Bonos convertibles en acciones 1302.06.19 Otros valores y títulos 1302.07 Valores
y títulos emitidos por otras sociedades
Bonos subordinados 1302.07.11 Bonos convertibles en acciones 1302.07.12 Instrumentos de titulización 1302.07.14
Certificados de depósito por mercaderías 1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés 1302.07.15.02 Letras Afianzadas 1302.07.15.19 Otros valores y títulos 1302.07.19 Otros
valores y títulos 1302.19 Otros
1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
Depositary Receipts) 1303.05.19 Otros valores y títulos 1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y títulos 1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1303.07.12 Instrumentos de titulización
1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 1303.08 Acciones Otros valores de
Tesoreríay títulos
2
1303.08.01 Valor Nominal 2 1303.08.02 Prima o Descuento 2

2 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
______________________________________________________________________
60
1303.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
en Valores 1303.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1303.09.12 Instrumentos de titulización
1303.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.09.19 Otros valores y títulos 1303.10
Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y títulos emitidos por
empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y
títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra
empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y
títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Préstamos de valores
1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.01.06 Valores y títulos
emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12.02 Negociados
fuera de Bolsa
1303.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.13 Empresas
reestructuradas (Dec. Ley No 26116, Dec. Leg No 845 y Ley No 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia No 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.15 1303.14.02 Empresas Instrumentos Decreto de de
capital Urgencia no No listados 059-2000en Bolsa
3
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3 1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 3
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
3
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.02 Valores y títulos
con pactos de recompra
1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.19 Otros valores y
títulos 1303.19 Otros
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de
deuda país
1304.01.01.01 Perú 1304.01.01.02 Países con grado de inversión 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. No
114-98-EF 1304.01.03 1304.01.04 Bonos Bonos D.S. D.U. No No 099-99-EF 108-20004
3 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
______________________________________________________________________
61
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02.01 Perú 1304.02.02 Países con grado de inversión 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y títulos emitidos por
Organismos Financieros
1304.05.01 Certificados bancarios 1304.05.02 Certificados de depósito no negociables 1304.05.03 Certificados de
depósito negociables 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 1304.05.06 Bonos
hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos
estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores
y títulos 1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés 1304.07.15.02 Letras afianzadas 1304.07.19 Otros Valores y títulos 1304.09 Valores y títulos
emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.09.04 Obligaciones negociables 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09
Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.12
Instrumentos de titulización 1304.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1304.09.19 Otros
valores y títulos 1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por
empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras empresas 1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra
4 Incorporado por la Resol. SBS No 472-2001 del 20.06.2001
______________________________________________________________________
62
1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Préstamos de valores
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos
Centrales 1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos
emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros 1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
seguros 1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras empresas 1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18.19 Otros valores y títulos 1304.19 Otros
1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO 1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01
Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú 1305.01.01.02 Países con grado de inversión 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. No
114-98-EF 1305.01.03 1305.01.04 Bonos Bonos D.S. D.S. No No 099-99-EF 108-20005 1305.01.09 Representativos
de obligaciones varias
1305.02.01 Perú 1305.02.02 Países con grado de inversión 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y títulos emitidos por
1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios
5 Incorporado por la Resol. SBS No 472-2001 del 20.06.2001
______________________________________________________________________
63
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y títulos
1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y títulos 1305.12 Préstamos de
valores
seguros 1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa
seguros 1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y títulos de disponibilidad
restringida
seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos 1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1308.01 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital 1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06
Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras
sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Deuda 1308.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
______________________________________________________________________
64
1308.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros 1308.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y títulos
emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.02.19 Otros 1308.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
empresas del sistema de seguros 1308.03.07 1308.03.08 Valores Acciones y en títulos Tesoreríaemitidos 6
por otras sociedades
1308.03.08.01 Valor Nominal 6 1308.03.08.02 Prima o Descuento 6 1308.03.09 Valores y títulos emitidos por
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1308.03.10 Operaciones de reporte 1308.03.11 Pactos de recompra
1308.03.12 Préstamos de valores 1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley No 26116, Dec. Leg No 845 y
Ley No 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa7 1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
7
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia No 064-99)
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7 1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
7
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia No 059-2000 7
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
7
7
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 7
7
7
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros 1308.04 Inversiones negociables
Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
1308.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias 1308.04.10 Operaciones de reporte 1308.04.11 Pactos de recompra 1308.04.12
Préstamos de valores 1308.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.04.19 Otros 1308.05
Inversiones Financieras a Vencimiento
1308.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Préstamos de valores 1308.05.18 Valores y
títulos de disponibilidad restringida 1308.05.19 Otros 1308.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes 1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.05.04 GDRs
(Global Depositary Receipts) 1309.03.05.19 Otros valores y títulos 1309.03.06 Valores y títulos emitidos por
empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes
6 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 7 Incorporado mediante la Resol. SBS No 664-2000 del 27.09.2000
______________________________________________________________________
65
1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y títulos 1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.03.07.01 Acciones comunes 1309.03.07.02 Acciones de inversión 1309.03.07.03 ADRs (American Depositary
Receipts) 1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos
Mutuos de Inversión en Valores 1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1309.03.07.12
Instrumentos de titulización 1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.03.08
1309.03.07.19 Acciones Otros en tesoreríavalores y 8
títulos
1309.03.08.01 Valor nominal8 1309.03.08.02 Prima o descuento8 1309.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas
del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.09.01 Acciones comunes 1309.03.09.02 Acciones de inversión 1309.03.09.03 ADRs (American Depositary
Receipts) 1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.09.05 Cuotas de Participación en Fondos
Mutuos de Inversión en Valores 1309.03.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1309.03.09.12
Instrumentos de titulización 1309.03.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.03.09.19
Otros valores y títulos 1309.03.10 Operaciones de reporte
1309.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.03.11 Pactos de
recompra
1309.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.03.12 Préstamos de
valores
1309.03.12.01 Negociados en Bolsa 1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.03.13 Empresas
reestructuradas (Dec. Ley No 26116, Dec. Leg No 845 y Ley No 27146)
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia No 064-99)
1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.15 1309.03.14.02 Empresas Instrumentos Decreto
de de Urgencia capital no No listados 059-2000en 9
Bolsa
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa9 1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración9
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9
9
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1309.03.18.19 Otros valores y títulos 1309.03.19 Otros 1309.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta
en Valores Representativos de Deuda
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda país 1309.04.01.02 Bonos D.S. No 114-98-EF 1309.04.01.03
1309.04.01.04 Bonos Bonos D.S. D.U. No No 099-99-EF 108-200010 1309.04.01.09 Representativos de obligaciones
varias 1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.03 Valores y títulos emitidos por
8 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 9 Incorporado por la Resol. SBS No 664-2000 del 27.09.2000 10 Incorporado
por la Resol. SBS No 472-2001 del 20.06.2001
______________________________________________________________________
66
1309.04.05.01 Certificados bancarios 1309.04.05.02 Certificados de depósito no negociables 1309.04.05.03
Certificados de depósito negociables 1309.04.05.04 Obligaciones negociables 1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios 1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.04.05.08 Bonos
ordinarios 1309.04.05.09 Bonos estructurados 1309.04.05.10 Bonos subordinados 1309.04.05.11 Bonos
convertibles en acciones 1309.04.05.19 Otros valores y títulos 1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros
1309.04.06.04 Obligaciones negociables 1309.04.06.08 Bonos ordinarios 1309.04.06.09 Bonos estructurados
1309.04.06.10 Bonos subordinados 1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.06.19 Otros valores y
títulos 1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.07.10 Bonos subordinados 1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.07.12 Instrumentos de
titulización 1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.04.07.15 Instrumentos de
corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos 1309.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
1309.04.09.04 Obligaciones negociables 1309.04.09.06 Bonos hipotecarios 1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados 1309.04.09.10 Bonos subordinados 1309.04.09.11 Bonos convertibles en
acciones 1309.04.09.12 Instrumentos de titulización 1309.04.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismo de
cobertura) 1309.04.09.19 Otros valores y títulos 1309.04.10 Operaciones de reporte
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.11 Pactos de recompra
empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.12 Préstamos de valores
1309.04.12.01 Negociados en Bolsa 1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.04.18. Valores y títulos de
disponibilidad restringida
1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.04.18.19 Otros valores y títulos 1309.04.19 Otros 1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda país 1309.05.01.02 Bonos D.S. No 114-98-EF 1309.05.01.03 Bonos D.S.
No 099-99-EF
______________________________________________________________________
67
1309.05.01.04 Bonos D.U. No 108-200011 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.05.02 Valores
y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05.04 Obligaciones negociables 1309.05.05.06 Bonos hipotecarios 1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento
financiero 1309.05.05.08 Bonos ordinarios 1309.05.05.09 Bonos estructurados 1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.05.19 Otros valores y títulos 1309.05.06 Valores y títulos
emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.10 Bonos subordinados 1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.06.19 Otros valores y
títulos 1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.10 Bonos subordinados 1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.07.12 Instrumentos de
titulización 1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.05.07.19 Otros valores y
títulos 1309.05.12 Préstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa 1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.05.18 Valores y títulos de
disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.05.18.09 Otros valores y títulos 1309.05.19 Otros
14 CRÉDITOS
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1401.01 Créditos comerciales
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.01.02 Tarjetas de crédito contratadas
1401.01.02.01 1401.01.02.02 Tarjetas Tarjetas de de crédito crédito contratadas contratadas por por disponibilidad
compra12 1401.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptosen efectivo12
12
1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.01.05 1401.01.05.01 Descuentos
Descuentos-Pagarés13 1401.01.05.02 Descuentos-Letras13 1401.01.05.09 Descuentos-Otros13 1401.01.06 1401.01.07
1401.01.06.01 1401.01.06.02 1401.01.06.09 Préstamos
Capitalización Préstamos Préstamos Otros préstamosinmobiliariarevolventesa cuota 12
14
fija12
12
1401.01.10 Factoring 1401.01.11 Arrendamiento financiero 1401.01.12 Lease - back 1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudores por venta de cartera 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos,
recibidos en pago y
adjudicados
11 Incorporada mediante la Resol. SBS No 472-2001 del 20.06.2001 12 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 13
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 14 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
______________________________________________________________________
68
1401.01.16 Créditos y conexos, a empresas y empresas del del sistema sistema financiero, de segurosempresas 15
de servicios complementarios
1401.01.16.01 Créditos no subordinados15 1401.01.16.02 Créditos subordinados15 1401.01.17 Créditos a instituciones
financieras del exterior 1401.01.18 1401.01.21 1401.01.26 Créditos Créditos- Créditos a por Comercio la
liquidaroficina exterior16
matriz, 16 sucursales y subsidiarias 1401.01.27 Créditos inmobiliarios17 1401.01.29 Otros créditos comerciales
1401.02 Créditos a microempresas
12
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.02.05 Descuentos

1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés13 1401.02.05.02 Descuentos-Letras13 1401.02.05.09 Descuentos-Otros13
1401.02.06 1401.02.07 1401.02.06.01 1401.02.06.02 1401.02.06.09 Préstamos
14
fija12
12
1401.02.10 Factoring 1401.02.11 Arrendamiento financiero 1401.02.12 1401.02.14 Lease-back

Deudores por venta de cartera18 1401.02.15 1401.02.21 Deudores Créditos por por liquidarventa 19 de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados 1401.02.26 Créditos- Comercio exterior18 1401.02.27 Créditos
inmobiliarios20 1401.02.29 Otros créditos a microempresas 1401.03 Créditos de consumo
21
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 1401.03.06.01 Préstamos

Préstamos revolventes21 1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles21 1401.03.06.03 Préstamos no
revolventes para libre disponibilidad1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios
1401.03.06.05 1401.03.06.09 Préstamos Otros préstamos no revolventes no revolventesotorgados 21 bajo convenios
21
no elegibleselegibles21
21
1401.03.11 Arrendamiento financiero 1401.03.12 Lease-back 1401.03.13 Pignoraticios 1401.03.15 Deudores por
venta de bienes 1401.03.20 1401.03.20.02 Créditos Tarjetas a directores de créditoy trabajadores23
realizables, 22
recibidos en pago y adjudicados
1401.03.20.09 Otros23 1401.03.27 Créditos inmobiliarios20
15 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 16 Incorporada mediante la Resol. SBS No 803-2000 del 06.11.2000 17
Incorporada mediante la Resol. SBS No 213-2007 del 27.02.2007 18 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003 19
Incorporado por la Resol. SBS No 803-2000 del 06.11.2000 20 Incorporado mediante la Resol. SBS No 213-2007 del 27.02.2007 21
Incorporado por la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006 22 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 23 Incorporado
mediante Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005

______________________________________________________________________
69
1401.03.29 Otros créditos de consumo 1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 1401.04.07 Préstamos
Capitalización inmobiliaria24 1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas
hipotecarias 1401.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1401.04.23 1401.04.24 Préstamos Préstamos del
MIVIVIENDA Fondo MIVIVIENDA
otorgados con recursos de instituciones financieras25 1401.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema
EFIC25 1401.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1403.01.01 Avances en cuenta corriente contratados18 1403.01.02 Tarjetas de crédito contratadas18
1403.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas 1403.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1403.01.02.09 Tarjetas
de crédito contratadas por por disponibilidad compra21
por otros conceptosen efectivo21
21
1403.01.04 Sobregiros en cuenta corriente18 1403.01.05 Descuentos

1403.01.06 1403.01.06.01 1403.01.06.02 1403.01.06.09 Préstamos
Préstamos Préstamos Otros préstamosrevolventesa cuota 21
fija21
21
1403.01.07 Capitalización inmobiliaria24 1403.01.10 Factoring 1403.01.11 Arrendamiento financiero 1403.01.12

Lease-Back18 1403.01.14 Deudores por venta de cartera18 1403.01.15 1403.01.24 Deudores cados18
Créditos por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudi-
corto plazo – Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE26 1403.01.24.01 Créditos RFA- Campaña agrícola 26
1403.01.24.02 Créditos FOPE- Capital de trabajo26 1403.01.24.03 Créditos – Operaciones reestructuradas26
1403.01.25 Créditos a empresas (Decreto de Urgencia No 059-2000)27
1403.01.25.01 Crédito refinanciado – RFA27 1403.01.25.02 Deducción crédito subordinado - RFA27 1403.01.25.03
Crédito refinanciado – FOPE19 1403.01.25.04 Deducción crédito subordinado – FOPE27 1403.01.25.05 Deducción –
otro 1403.01.26 1403.01.27 Créditos-comercio Créditos inmobiliariosexteriores29
tratamiento28
27
1403.01.29 Otros créditos comerciales 1403.02 Créditos a microempresas

30

24 Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 25 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 26
Incorporado por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000 27 Incorporado mediante la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000 28
Incorporado mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003 29 Incorporado mediante la Resol. SBS No 213-2007 del 27.02.2007 30
Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006

______________________________________________________________________
70
1403.02.06 1403.02.07 1403.02.06.01 1403.02.06.02 1403.02.06.09 Préstamos
31
fija30
30
1403.02.10 Factoring 1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.02.12 Lease-Back28 1403.02.14 Deudores por venta
de cartera28 1403.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados28 1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA27
1403.02.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola27 1403.02.24.03 Créditos – Operaciones Reestructuradas27
1403.02.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia No 059-2000)27
1403.02.25.01 Crédito Refinanciado - RFA27 1403.02.25.02 1403.02.25.05 Deducción Crédito Subordinado - RFA27
29
Deducción – Otro Tratamiento27 1403.02.26 1403.02.27 Créditos Créditos - inmobiliarioscomercio exterior
28
1403.02.29 Otros créditos a microempresas
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
30

1404.01.05.01 Descuentos-Pagarés28
1404.01.05.02 Descuentos-Letras28 1404.01.05.09 Descuentos-Otros28 1404.01.06 1404.01.06.01 1404.01.06.02
1404.01.06.09 Préstamos
30
Préstamos Préstamos Otros préstamosrevolventesa cuota
fija30
30
1404.01.07 Capitalización inmobiliaria31 1404.01.10 Factoring 1404.01.11 Arrendamiento financiero 1404.01.12

Lease-back 1404.01.13 Sindicado 1404.01.14 Deudores por venta de cartera 1404.01.15 Deudores adjudicadospor
32
venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y

1404.01.16 Créditos a empresas del sistema y conexos, y empresas del sistema 1404.01.16.01 1404.01.16.02
Créditos Créditos no subordinadossubordinados33 1404.01.17 Créditos a instituciones financieras 33
financiero, de segurosempresas 33
del exterior32 1404.01.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias1404.01.24 1404.01.24.01
1404.01.24.02 1404.01.24.03 Créditos Créditos Créditos Créditos Corto Plazo- RFA FOPE – Operaciones –
Operaciones – Campaña Capital Refinanciadasde AgrícolaRefinanciadas Trabajo34
34
34
1404.01.25 Créditos a Empresas (Decreto 1404.01.25.01 Crédito Refinanciado 1404.01.25.02 Deducción Crédito
1404.01.25.03 Crédito Refinanciado- 1404.01.25.04 1404.01.25.05 Deducción Crédito Deducción – Otro 1404.01.26
1404.01.27 Créditos-comercio Créditos inmobiliariosexterior35
32 34
TratamientoSubordinado Subordinado-FOPE – de FOPERFAUrgencia
34
34
– RFANo 059-2000)34 34
32 34
de servicios y RFA-FOPE
34
complementarios
31 Incorporado mediante la Resol. SBS No 257-2005 del 10.02.2005 32 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003
33 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 34 Incorporado mediante la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000
______________________________________________________________________
71
1404.01.29 Otros 1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 1404.02.02 Avances Tarjetas de en crédito cuenta contratadascorriente contratados32 1404.02.02.01
Tarjetas de crédito contratadas 1404.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1404.02.04 1404.02.02.09 Sobregiros
Tarjetas en cuenta de crédito corrientecontratadas 32
32
por por disponibilidad compra36 por otros conceptosen efectivo36

36
1404.02.05 1404.02.05.01 1404.02.05.02 1404.02.05.09 Descuentos

Descuentos-PagarésDescuentos-LetrasDescuentos-Otros32 32
32
1404.02.06 1404.02.07 1404.02.06.01 1404.02.06.02 1404.02.06.09 Préstamos

37
fija36
36
1404.02.10 Factoring 1404.02.11 Arrendamiento financiero 1404.02.12 1404.02.14 Deudores Lease-back

por venta de cartera32 1404.02.15 Deudores adjudicadospor 32 1404.02.24 Créditos Corto 1404.02.24.01 Créditos
1404.02.24.03 Créditos 1404.02.25 Créditos a Empresas 1404.02.25.01 Crédito 1404.02.25.02 Deducción
1404.02.25.05 Deducción 1404.02.26 Créditos- comercio 1404.02.27 Créditos inmobiliariosventa de bienes
realizables, devueltos, Refinanciado Plazo- RFA – Operaciones Crédito – exteriorOtro – (Decreto 35
Operaciones Campaña TratamientoSubordinado 32
– RFAde RefinanciadasAgrícolaUrgencia 34
Refinanciadas 34 - RFA34 No 34 34 059-2000)y RFA34 34
recibidos en pago y
1404.02.29 Otros 1404.03 Créditos de consumo
1404.03.01 1404.03.02 Avances Tarjetas de en crédito cuenta contratadascorriente contratados38 1404.03.02.01
Tarjetas de crédito contratadas 1404.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1404.03.04 1404.03.02.09 Sobregiros
Tarjetas en cuenta de crédito corrientecontratadas 38
38
por por disponibilidad compra39 por otros conceptosen efectivo39

39
1404.03.06 1404.03.06.01 Préstamos

39
39
elegiblesno elegibles
39
1404.03.11 Arrendamiento financiero 1404.03.12 Lease-back 1404.03.15 Deudores adjudicadospor 38 1404.03.20

Créditos a directores 1404.03.20.02 1404.03.20.09 Tarjetas Otros41
1404.03.27 Créditos inmobiliariosventa de bienes realizables, de créditoy trabajadores41
40
42
devueltos, recibidos en pago y

1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 1404.04.07 Préstamos
Capitalización inmobiliaria43
39 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006 40 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 41
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 42 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 43 Incorporado
mediante la Resol. SBS No 257-2005 del 10.02.2005

______________________________________________________________________
72
1404.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA 1404.04.24
1404.04.25 Préstamos Préstamos MIVIVIENDA MIVIVIENDA otorgados estandarizados- con recursos Esquema de
EFICinstituciones 44
financieras44
1404.04.29 Otros
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01.02 Tarjetas de crédito contratadas
39
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.05 1405.01.05.01 1405.01.05.02 1405.01.05.09 Descuentos
38
1405.01.06 1405.01.07 1405.01.06.01 1405.01.06.02 1405.01.06.09 Préstamos

43
fija39
39
1405.01.10 Factoring 1405.01.11 Arrendamiento financiero 1405.01.12 Lease-back 1405.01.13 Sindicado

1405.01.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago
y adjudicados 1405.01.16 Créditos a empresas del sistema y conexos, y empresas del sistema 1405.01.16.01
1405.01.16.02 Créditos Créditos no subordinadossubordinados40 40
1405.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 1405.01.18 1405.01.19 Créditos Créditos a
refinanciadosla oficina matriz, 45
sucursales 1405.01.19.02 Tarjetas de crédito contratadas1405.01.19.04 1405.01.19.05 1405.01.19.06 1405.01.19.07
1405.01.19.10 1405.01.19.11 1405.01.19.12 1405.01.19.13 Sobregiros DescuentosPréstamosCapitalización
FactoringArrendamiento Lease-backSindicado46
46
46
en 46 46
cuenta inmobiliariafinancierocorriente46
46
1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes y subsidiarias
46
46
46
realizables, recibidos en pago y adjudicados46 1405.01.19.16 Créditos a empresas del sistema financiero,
empresas 1405.01.19.17 complementarios Créditos a instituciones y conexos, financieras y empresas del exteriordel
sistema 46 1405.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiariasde seguros46 1405.01.19.24 Créditos
Corto Plazo – Operaciones 1405.01.19.25 Créditos a Empresas 1405.01.19.26 Créditos comercio 1405.01.21
1405.01.19.27 1405.01.19.29 Créditos Créditos Otrospor 49

48
liquidarinmobiliarios50 1405.01.22 Créditos reestructuradosexterior
(Decreto 46
45
de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE47

46
de servicios
47
44 Incorporado mediante la Resol. SBS No 980-2006 del 04.08.2006 45 Las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.22.01 fueron
incorporados por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. 46 Incorporado Posteriormente por la Resol. fueron SBS N° eliminadas
1145-2005 por del la 03.08.2005 Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 47 Las denominaciones de las subcuentas analíticas
1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporados por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a
las subcuentas analíticas 1405.01.19.24, 1405.01.19.25, 48 Incorporado por 1405.01.22.24 la Res. SBS y N° 1405.01.22.25 213-2007
del 27.02.2007 49 Modificadas por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000 50 Modificadas por la Resol. SBS No 803-2000 del 06.11.2000
______________________________________________________________________
73
1405.01.22.02 Tarjetas de crédito contratadas1405.01.22.04 1405.01.22.05 1405.01.22.06 1405.01.22.07
1405.01.22.10 1405.01.22.11 1405.01.22.12 Sobregiros DescuentosPréstamosCapitalización
FactoringArrendamiento Lease-back46
46
en 46 46
46
1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera46 46
46
1405.01.22.15 Deudores adjudicadospor 46 venta de bienes realizables, recibidos 1405.01.22.24 1405.01.22.25
Créditos Créditos 1405.01.22.26 Créditos 1405.01.22.27 1405.01.22.29 OtrosCréditos 49 1405.01.26 Créditos-
comercio 1405.01.27 Créditos inmobiliariosCorto Plazo – Operaciones a comercio inmobiliariosEmpresas exterior48

46
(Decreto
52
exterior
51
de Urgencia Reestructuradas No 059-2000)y RFA-FOPE47

en pago y
47

53

51
1405.02.06 1405.02.07 1405.02.06.01 1405.02.06.02 1405.02.06.09 Préstamos

54
fija53
53
1405.02.10 Factoring 1405.02.11 Arrendamiento financiero 1405.02.12 1405.02.14 Deudores Lease-back

por venta de cartera51 1405.02.15 1405.02.19 Créditos Deudores refinanciadospor venta de 55
bienes realizables, 1405.02.19.02 Tarjetas de crédito contratadas1405.02.19.04 1405.02.19.05 1405.02.19.06
1405.02.19.07 1405.02.19.10 1405.02.19.11 1405.02.19.12 Sobregiros DescuentosPréstamosCapitalización
FactoringArrendamiento Lease-back56 56 en 56 56
56
1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes 1405.02.19.24 Créditos
Corto Plazo – Operaciones 1405.02.19.25 Créditos a Empresas 1405.02.19.26 Créditos comercio 1405.02.21
1405.02.19.27 1405.02.19.29 Créditos OtrosCréditos por 58
liquidarinmobiliarios59
(Decreto exterior52
55
recibidos en pago y adjudicados

56
56
56
realizables, de Urgencia Refinanciadas recibidos No 059-2000)y en RFApago 57

57
y adjudicados56
55 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue 56 Incorporado
eliminada por por la la Resol. Resol. SBS SBS N° N° 1145-2005 1145-2005 del del 03.08.2005. 03.08.2005 57 Las denominaciones de
las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas 58 Modificadas subcuentas por
fueron la Resol. transferidas SBS No 663-2000 a las subcuentas del 27.09.2000 analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25.
______________________________________________________________________
74
1405.02.22 Créditos reestructurados60
61
en 61 61
61
Corto Plazo – Operaciones 1405.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto 1405.02.22.26 Créditos comercio
1405.02.22.27 1405.02.22.29 OtrosCréditos 64 inmobiliarios1405.02.26 1405.02.27 Créditos-comercio Créditos
inmobiliariosexterior63
exterior63
65
61
61
61
61
realizables, de Urgencia Refinanciadas recibidos No 059-2000)y en RFApago 62

62
y adjudicados61
1405.02.29 Otros créditos a microempresas 1405.03 Créditos de consumo
66

66
66
66
venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.03.19 Créditos refinanciados
Sobregiros PréstamosArrendamiento Lease-back61
en 61
cuenta financierocorriente61
61
61
1405.03.19.15 Deudores por venta 1405.03.19.20 Créditos a directores 1405.03.19.27 1405.03.19.29 OtrosCréditos
61
inmobiliarios1405.03.20 1405.03.27 1405.03.20.02 1405.03.20.09 Créditos Créditos Tarjetas Otrosa inmobiliarios68
directores de créditoy 69
trabajadores68 de y 63
61
trabajadoresbienes realizables,
67
recibidos en pago y adjudicados61

1405.04.06 Préstamos
59 Modificadas por la Resol. SBS No 803-2000 del 06.11.2000 60 La subcuenta analítica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS
No 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue 61 Incorporado eliminada por por la la Resol. Res. SBS SBS N° N° 1145-2005 1145-
2005 del del 03.08.2005. 03.08.2005. 62 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas 63 Incorporado subcuentas por la fueron Res. transferidas SBS N° 213-2007 a las subcuentas del
27.02.2007. analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. 64 Modificada por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. 65 Incorporado
mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003. 66 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006. 67 Modificado
por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 68 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 69 Incorporado por la Res. SBS
N° 213-2007 del 27.02.2007.

______________________________________________________________________
75
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria70 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con
cédulas hipotecarias 1405.04.19 1405.04.19.06 Créditos Préstamosrefinanciados
71
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria71 1405.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores1405.04.19.23
Préstamos FONDO-MIVIVIENDA71
71
1405.04.19.24 Préstamos 1405.04. 19.25 1405.0419.29 Préstamos Otros71

MIVIVIENDA MIVIVIENDA otorgados estandarizados- con recursos Esquema de EFICinstituciones 72
financieras72
1405.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1405.04.24
financieras72
1405.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.01 Créditos comerciales
73

74
1406.01.06 1406.01.07 1406.01.06.01 1406.01.06.02 1406.01.06.09 Préstamos

75
fija73
73
1406.01.10 Factoring 1406.01.11 Arrendamiento financiero 1406.01.12 Lease-back 1406.01.13 Sindicado

1406.01.14 Deudores por venta de cartera 1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago
y adjudicados 1406.01.16 Créditos a empresas del sistema y conexos, y empresas del sistema 1406.01.16.01
1406.01.16.02 Créditos Créditos no subordinadossubordinados76 76
1406.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 1406.01.18 1406.01.19 Créditos Créditos a
refinanciadoslas oficinas 77
matrices, sucursales 1406.01.19.02 Tarjetas de crédito contratadas1406.01.19.04 1406.01.19.05 1406.01.19.06
1406.01.19.07 1406.01.19.10 1406.01.19.11 1406.01.19.12 1406.01.19.13 Sobregiros
DescuentosPréstamosCapitalización FactoringArrendamiento Lease-backSindicado78 78
78
en 78 78
78
78
1406.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, y subsidiarias
70 Incorporado mediante la Resol. SBS No 257-2005 del 10.02.2005. 71 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 72
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 73 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006. 74
Incorporado mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003. 75 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 76
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 77 La subcuenta analítica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS No 663-
2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue 78 Incorporado eliminada por por la la Resol. Res. SBS SBS N° N° 1145-2005 1145-2005 del
del 03.08.2005. 03.08.2005.
______________________________________________________________________
76
1406.01.19.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas 1406.01.19.17 complementarios Créditos a
instituciones y conexos, financieras y empresas del exteriordel sistema 78 1406.01.19.18 Créditos a la oficina matriz,
sucursales y subsidiariasde seguros78 1406.01.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones 1406.01.19.25 Créditos a
Empresas 1406.01.19.26 Créditos comercio 1406.01.21 1406.01.19.27 1406.01.19.29 Créditos OtrosCréditos por 81
liquidarinmobiliarios82 1406.01.22 Créditos reestructurados(Decreto exterior80
78
83
84 84 84
en
84
1406.01.22.14 Deudores por venta de carterade Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE78
84
84
84
78
de 79
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes 1406.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones 1406.01.22.25
Créditos a Empresas (Decreto 1406.01.22.26 Créditos comercio 1406.01.22.27 1406.01.22.29 OtrosCréditos 87
inmobiliarios1406.01.26 1406.01.27 Créditos-comercio Créditos inmobiliariosexterior86
exterior86
87
84
realizables, recibidos en pago de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE85

y adjudicados85
servicios
84

88

87
1406.02.06 1406.02.07 1406.02.06.01 1406.02.06.02 1406.02.06.09 Capitalización Préstamos

Préstamos Préstamos Otros préstamosinmobiliariarevolventesa cuota 88
89
fija88
88
1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 1406.02.14 Lease-back

Deudores por venta de cartera87 1406.02.15 1406.02.19 Deudores Créditos refinanciadospor venta de 90
bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
79 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS No 663-2000
del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas 80 Incorporado
subcuentas por la fueron Res. transferidas SBS N° 213-2007 a las subcuentas del 27.02.2007. analíticas 1405.01.19.24 y
1405.01.19.25. 81 Incorporado por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. 82 Modificadas por la Resol. SBS No 803-2000 del
06.11.2000. 83 La subcuenta analítica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue 84
Incorporado eliminada por por la la Resol. Res. SBS SBS N° N° 1145-2005 1145-2005 del del 03.08.2005. 03.08.2005. 85 Las
denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS No 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas 86 Incorporado
subcuentas mediante fueron la transferidas Resol. SBS a No las 213-2007 subcuentas del analíticas 27.02.2007. 1406.01.22.24 y
1406.01.22.25. 87 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003. 88 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-
2006 del 22.09.2006. 89 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
______________________________________________________________________
77
91
en 91 91
91
91
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes 1406.02.19.24 Créditos Corto Plazo-Operaciones 1406.02.19.25
Créditos a Empresas 1406.02.19.26 Créditos comercio 1406.02.21 1406.02.19.27 1406.02.19.29 Créditos
OtrosCréditos por 94
liquidarinmobiliarios95 1406.02.22 Créditos reestructurados(Decreto exterior93
91
90

91
en 91 91
91
Corto Plazo-Operaciones 1406.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto 1406.02.22.26 Créditos comercio
1406.02.22.27 1406.02.22.29 OtrosCréditos 94 inmobiliarios1406.02.26 1406.02.27 Créditos Créditos -
inmobiliarioscomercio exterior93
exterior93
96
91
realizables, recibidos en pago de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE92

y adjudicados
92
91
91
91
realizables, de Urgencia Reestructuradas recibidos No 059-2000)y en RFApago 92 92

y adjud.91
1406.02.29 Otros créditos a microempresas 1406.03 Créditos de consumo
97

97
97
97
venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.03.19 1406.03.19.02 1406.03.19.04 Créditos
Tarjetas Sobregiros refinanciados
de en crédito cuenta contratadascorriente98 98
90 La subcuenta analítica 1406.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue 91 Incorporado
eliminada por por la la Resol. Res. SBS SBS N° N° 1145-2005 1145-2005 del del 03.08.2005. 03.08.2005. 92 Las denominaciones de
las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas 93 Incorporado subcuentas por la
fueron Res. transferidas SBS N° 213-2007 a las subcuentas del 27.02.2007. analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. 94 Incorporado
por la Resol. SBS No 663-2000 del 27.09.2000. 95 Modificadas por la Resol. SBS No 803-2000 del 06.11.2000. 96 Incorporado mediante la
Resol. SBS No 1343-2003 del 24.09.2003. 97 Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006. 98 Incorporado por la Res.
SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.

______________________________________________________________________
78
1406.03.19.06 1406.03.19.11 1406.03.19.12 Préstamos98
Arrendamiento Lease-back98
financiero98
1406.03.19.15 Deudores por venta 1406.03.19.20 Créditos a directores 1406.03.19.27 1406.0319.29 OtrosCréditos
98
inmobiliarios1406.03.20 1406.03.27 1406.03.20.02 1406.03.20.09 Créditos Créditos Tarjetas Otrosa inmobiliarios98
directores de créditoy 98
trabajadores98 de y 99
trabajadoresbienes realizables, 98
100

1406.04.06 1406.04.07 Préstamos
Capitalización inmobiliaria101 1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas
hipotecarias 1406.04.19 1406.04.19.06 1406.04.19.07 Créditos PréstamosCapitalización refinanciados
102
inmobiliaria102 1406.04.19.20 1406.04.19.23 Préstamos Préstamos a FONDO-MIVIENDAdirectores y trabajadores102

102
1406.04.19.24 Préstamos financieras1406.04.19.25 1406.04.19.29 Préstamos Otros102

102
MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones

MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC102
1406.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1406.04.24
financieras102
14071407.011406.04.29 103
103
1407.01.011407.021407.01.02103 1407.02.011407.031407.02.02103 1407.03.011407.041407.03.02103

1407.04.011407.04.02Otros créditos hipotecarios para vivienda
103
103
103
103
103
103
103
103
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1408.01 Rendimientos devengados de créditos

comerciales 1408.02 Rendimientos devengados de créditos a microempresas 1408.03 Rendimientos devengados de
créditos de consumo 1408.04 Rendimientos devengados de créditos hipotecarios para vivienda
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
1409.01 (Provisión para créditos comerciales)
1409.01.01 (Provisión para créditos comerciales específica) 1409.01.02 (Provisión para créditos comerciales
genérica obligatoria) 1409.01.03 1409.01.04 1409.01.05 RFA-FOPE)(Provisión (Provisiones (Provisiones 104
para por para créditos riesgo valuación: cambiario comerciales crediticio)Operaciones genérica 105
voluntaria) refinanciadas, reestructuradas y

99 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. 100 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 101 Incorporado
mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 102 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 103 Incorporado por la
Resol. SBS No 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 1343- 2003 del 24.09.2003. Posteriormente
incorporado por la Resol. SBS No 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la Resol. 104 Incorporado SBS No 1272-2007 por la
Resol. del SBS 21.09.2007. No 663-2000 del 27.09.2000.

______________________________________________________________________
79

Contabilidad de Instituciones Financieras CPT

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CPC.

Enrique Astoray Hinostroza

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Sesión No Manual de Contabilidad Para las

1303.08.01 Valor Nominal 2 1303.08.02 Prima o Descuento 2

1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

por la Resol. SBS No 472-2001 del 20.06.2001

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.02.05 Descuentos

1401.02.10 Factoring 1401.02.11 Arrendamiento financiero 1401.02.12 1401.02.14 Lease-back

1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 1401.03.06.01 Préstamos

1401.03.20.09 Otros23 1401.03.27 Créditos inmobiliarios20

mediante Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005

1403.01.04 Sobregiros en cuenta corriente18 1403.01.05 Descuentos

1403.01.07 Capitalización inmobiliaria24 1403.01.10 Factoring 1403.01.11 Arrendamiento financiero 1403.01.12

1403.01.29 Otros créditos comerciales 1403.02 Créditos a microempresas

1403.02.04 Sobregiros en cuenta corriente28 1403.02.05 Descuentos

Incorporado mediante la Resol. SBS No 1237-2006 del 22.09.2006

1404.01.04 Sobregiros en cuenta corriente28 1404.01.05 Descuentos

1404.01.07 Capitalización inmobiliaria31 1404.01.10 Factoring 1404.01.11 Arrendamiento financiero 1404.01.12

venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y

por por disponibilidad compra36 por otros conceptosen efectivo36

1404.02.05 1404.02.05.01 1404.02.05.02 1404.02.05.09 Descuentos

1404.02.06 1404.02.07 1404.02.06.01 1404.02.06.02 1404.02.06.09 Préstamos

1404.02.10 Factoring 1404.02.11 Arrendamiento financiero 1404.02.12 1404.02.14 Deudores Lease-back

por por disponibilidad compra39 por otros conceptosen efectivo39

1404.03.06 1404.03.06.01 Préstamos

1404.03.11 Arrendamiento financiero 1404.03.12 Lease-back 1404.03.15 Deudores adjudicadospor 38 1404.03.20

devueltos, recibidos en pago y

mediante la Resol. SBS No 257-2005 del 10.02.2005

1405.01.06 1405.01.07 1405.01.06.01 1405.01.06.02 1405.01.06.09 Préstamos

1405.01.10 Factoring 1405.01.11 Arrendamiento financiero 1405.01.12 Lease-back 1405.01.13 Sindicado

1405.01.19.27 1405.01.19.29 Créditos Créditos Otrospor 49

de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE47

1405.01.22.15 Deudores adjudicadospor 46 venta de bienes realizables, recibidos 1405.01.22.24 1405.01.22.25

Créditos Créditos 1405.01.22.26 Créditos 1405.01.22.27 1405.01.22.29 OtrosCréditos 49 1405.01.26 Créditos-

comercio 1405.01.27 Créditos inmobiliariosCorto Plazo – Operaciones a comercio inmobiliariosEmpresas exterior48

de Urgencia Reestructuradas No 059-2000)y RFA-FOPE47

1405.01.29 Otros créditos comerciales 1405.02 Créditos a microempresas

1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 1405.02.05.01 1405.02.05.02 1405.02.05.09 Descuentos

1405.02.06 1405.02.07 1405.02.06.01 1405.02.06.02 1405.02.06.09 Préstamos

1405.02.10 Factoring 1405.02.11 Arrendamiento financiero 1405.02.12 1405.02.14 Deudores Lease-back

recibidos en pago y adjudicados

realizables, de Urgencia Refinanciadas recibidos No 059-2000)y en RFApago 57

realizables, de Urgencia Refinanciadas recibidos No 059-2000)y en RFApago 62

1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.03.06 1405.03.06.01 Préstamos

recibidos en pago y adjudicados61

N° 213-2007 del 27.02.2007.

1405.04.19.24 Préstamos 1405.04. 19.25 1405.0419.29 Préstamos Otros71

1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.01.05 1406.01.05.01 1406.01.05.02 1406.01.05.09 Descuentos

1406.01.06 1406.01.07 1406.01.06.01 1406.01.06.02 1406.01.06.09 Préstamos

1406.01.10 Factoring 1406.01.11 Arrendamiento financiero 1406.01.12 Lease-back 1406.01.13 Sindicado

del 03.08.2005. 03.08.2005.

realizables, recibidos en pago de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE85

1406.01.29 Otros créditos comerciales 1406.02 Créditos a microempresas

1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.05 1406.02.05.01 1406.02.05.02 1406.02.05.09 Descuentos

1406.02.06 1406.02.07 1406.02.06.01 1406.02.06.02 1406.02.06.09 Capitalización Préstamos

1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 1406.02.14 Lease-back

1406.02.22.02 Tarjetas de crédito contratadas1406.02.22.04 1406.02.22.05 1406.02.22.06 1406.02.22.07

realizables, recibidos en pago de Urgencia Refinanciadas No 059-2000)y RFA-FOPE92

realizables, de Urgencia Reestructuradas recibidos No 059-2000)y en RFApago 92 92

1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.03.06 1406.03.06.01 Préstamos

SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.

recibidos en pago y adjudicados98