CAPTULO I

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

1.1.- Planteamiento del Problema
En un ambiente de evolucin permanente, determinado por las actuales
tendencias mundiales, las cuales se centran en el plano econmico soportadas por los
avances tecnolgicos que se ofrecen en el mercado para fortalecer el negocio o
hacerlo ms competitivo, implica que las organizaciones revisen y mejoren sus
operaciones para salir adelante dado los cambios que se proponen y convertirse en
empresas slidas. De igual forma las empresas venezolanas no escapan del fenmeno
globalizador, para ello las mismas requieren evaluar sus desempeos, sus
procedimientos operacionales y a la par desarrollar un sistema de control interno de
acuerdo a las caractersticas propias de la empresa. Tomando en cuenta que el control
interno va a servir como base o instrumento de control administrativo, y que
igualmente abarca el plan de organizacin, de procedimientos y anotaciones dirigidas
con la nica finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable, la
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela (1994), la define como:
El plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas
coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la
productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las
prcticas ordenadas para cada empresa. (p.31)
De acuerdo con el concepto citado, ciertamente los controles internos se
implantan para mantener el negocio siguiendo la consecucin de los objetivos de la
empresa y, as como, para minimizar los imprevistos ocasionados por el seguimiento
eventual de fallas o desviaciones en la realizacin de las operaciones. Visto as, segn

Comisin of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission (2005) el

control interno promueven la eficacia, reducen los riesgos de prdidas de activos,
y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento
de las leyes y regulaciones.
Por ello, la importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que
resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en
especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que
aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de
las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de
verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
As mismo, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De
lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa
son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organizacin.
Siendo las cosas as, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr
implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de
salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa. Dentro de
este orden de ideas, Catcora, (1996), expresa que el control interno:
Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza determinar si existe una seguridad
razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros.
Una debilidad importante del control interno, o un sistema de

control interno poco confiable, representa un aspecto negativo

dentro del sistema contable. (p.238)
En la perspectiva que aqu adoptamos, podemos afirmar que un departamento
que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las
ms adecuadas para su gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis operativa,
por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados
de sus actividades.
De esta manera, a nivel gerencial existe gran dedicacin para mejorar el
sistema de control interno, dado que los procedimientos pueden ser aplicados en
diferentes reas relevantes de la contabilidad de las empresas: cuentas por cobrar,
efectivo, inventario, efectos por pagar, cuentas por pagar, entre otras. En tal sentido,
el control interno permite: la oportunidad, la claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin.
En el estado Sucre las organizaciones empresariales, estn tambin en la
bsqueda de mejorar el sistema de control interno, y de acuerdo a las Normas
Generales de Control Interno de la Contralora General de la Repblica, el rgano de
Control Interno del Organismo o Entidad debe de realizar la revisin y evaluacin del
sistema de control interno, para proponer a la mxima autoridad de las empresas u
organizacin las recomendaciones tendentes a su optimizacin y al incremento de la
eficacia y efectividad de la gestin administrativa. En este sentido, y segn las
normas mencionadas anteriormente el rgano de control, que en este caso es la
Empresa Sper Mercado El Palacio Negro C.A., debe realizar la funcin de
auditoria interna conforme a las disposiciones legales aplicables.
Por consiguiente, la Empresa Sper Mercado El Palacio Negro C.A es una
compaa annima por lo que, cumpliendo con lo estipulado en las Normas Generales
de Control Interno y por las de Auditoria de Estado de la Contralora General de la

Repblica, surge la necesidad de evaluar el sistema de control interno de dicha

empresa, adems de que se ha detectado ciertas circunstancias que han permitido
identificar la existencia de fallas relacionadas con la efectividad del sistema de
control Interno, que en la actualidad estn afectando la capacidad de la empresa para
alcanzar sus objetivos, apoyndose en el hecho de que con un sistema adecuado las
actividades estarn dirigidas a controlar eficazmente el negocio, por lo cual se han
evidenciado sntomas como los descritos a continuacin:

Falta de organizacin dado la carencia de manuales de Normas y

Procedimientos.

Surgimiento de problemas debido a las cuentas por pagar en general.

Existencias de cuentas por pagar a proveedores de aos atrs.

Falta de recursos econmicos asignados por parte de la gerencia.

Falta de control de inventario.

Dicha situacin demuestra que los procedimientos, recursos, seguridad y los

objetivos que conforman los principales aspectos del control interno de la empresa,
ameritan de una evaluacin, para determinar las fortalezas y debilidades del sistema
de control interno, y verificar el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos en
la institucin.
Por lo tanto, de un sistema de control interno se puede esperar que provea de
una seguridad razonable para el logro de los objetivos, relativos a la confiabilidad de
la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Desde este
punto de vista y por lo expuesto, surge la necesidad por parte de la Empresa Sper
Mercado El Palacio Negro C.A Carpano Estado Sucre, Evaluar el Sistema de
Control Interno (administrativo y contable).

1.1.1.- Formulacin del Problema

El Sistema de Control Interno existente en la Empresa Sper Mercado El
Palacio Negro C.A, cumple con los requerimientos mnimos de eficiencia y eficacia
para el logro de los objetivos de la organizacin?
1.1.2.- Sistematizacin de la Variable
Cul es la Situacin actual del sistema de control interno en la Empresa Sper
Mercado El Palacio Negro C.A?
Cul es la efectividad de las normas, procedimientos y polticas existentes en
la Empresa Sper Mercado El Palacio Negro C.A?.

1.2.- Objetivos de la Investigacin

1.2.1.- Objetivo General
Proponer un sistema de informacin para optimizar el control interno
en la Empresa Supermercado El Palacio Negro C.A. Carpano Estado Sucre
2.008
1.2.2.- Objetivos Especficos

Analizar la Situacin Actual del Sistema de Control Interno de la Empresa

Supermercado El Palacio Negro C.A.

Determinar la efectividad de las normas, procedimientos y polticas existentes

en la Empresa Supermercado El Palacio Negro C.A.

Sealar los beneficios de un optimo control interno para el logro de los

objetivo de la Empresa Supermercado El Palacio Negro C.A.

Sugerir estrategias de optimizacin del sistema actual de control interno

(administrativo y contable) de la Empresa Supermercado El Palacio Negro
C.A

1.3.- Justificacin e Importancia de la Investigacin

El control Interno, nos permite definir la forma sistemtica de como las
empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y
cada uno de sus operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el
objeto de reducir el riesgo de prdidas y en sus defectos prever las mismas. Sea cual
sea la aplicacin del control que se quiere implementar para la mejora organizativa,
existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es
necesario aplicar un control interno, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los
controles antes del inicio de un proceso o gestin administrativa. Adicionalmente, se
cuentan con controles de deteccin de los cuales se ejecutan durante o despus de un
proceso, la eficacia de este control depender principalmente del intervalo de tiempo
transcurrido entre la ejecucin del proceso y la ejecucin del control.
Por ello, la presente investigacin tiene como finalidad evaluar el sistema de
control interno de la Empresa Supermercado El Palacio Negro C.A. Carpano
Estado Sucre, dado la importancia que tiene para todas las empresas u organizaciones
los controles, ya que a travs de los mismos se puede ayudar a asegurar que las
transacciones que involucran a los activos de las entidades estn reflejadas
adecuadamente en los estados financieros, adems de ayudar a prevenir o a detectar
oportunamente la adquisicin de bienes, servicios y el uso o la disposicin no
autorizada de los activos.

De esta manera, la evaluacin del control interno esta orientada a verificar el

cumplimiento de los mtodos, mecanismos y registros de las operaciones
administrativas que se realizan de la Empresa Supermercado El Palacio Negro C.A.
Carpano Estado Sucre, para asegurar la confiabilidad, idoneidad y transparencia de
las mismas, con el propsito de preservar los recursos de la empresa frente a
cualquier prdida, mala gestin, errores e irregularidades, as como tambin en el
logro de las metas y objetivos propuestos. Tambin beneficiar a:

La comunidad estudiantil de la Universidad de Oriente (UDO), porque le

servir de orientacin para llevar acabo estudios posteriores bajo el mismo
esquema investigativo y patrn metodolgico. Adems proporcionar
informacin precisa y concreta del desarrollo de actividades reales dentro de
una empresa vinculada al Sistema Tributario, como lo son los contribuyentes
formales.

La investigadora, porque la elaboracin del estudio le dar la oportunidad de

poner en prctica los conocimientos obtenidos en la carrera, adems de
adquirir experiencia para el desarrollo laboral.