Manual de Procedimientos Contables

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS
CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
SECCIN:
PORTADA
MANUAL DE
PROCEDIMIENTO DE LOS REGISTROS
CONTABLES A LA UNIDAD FINANCIERA
COMUNITARIA DEL
CONSEJO COMUNAL QUEBRADA
DE AGUA DE MACARAPANA,
MUNICIPIO BERMDEZ,
ESTADO SUCRE.
ELABORADO POR:
Villarroel, Marielys
Villarroel, Marbella
Gomez, Rocksidelis
Molina, Laudys
FEBRERO, 2015
SECCIN:
Elaborado por: Villarroel,
Aprobado por:
por:
Villarroel,Elaborado
Molina, Gmez
INDICE
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
INTRODUCCIN..
OBJETIVO..
ALCANCES
JUSTIFICACIN
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL/USO DEL MANUAL..
FUNDAMENTO LEGAL
NORMAS GENERALES..
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA.
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA.
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE UTILIDADES..
PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE UTILIDADES..
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ACTUALIZACION DE PERSONAL
MEDIANTE SOLICITUDES DE CAMBIO..
PROCEDIMIENTO PARA LA ACTUALIZACION DE PERSONAL MEDIANTE
SOLICITUD DE CAMBIO.
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y LIQUIDACION DE
VACACIONES INDIVIDUALES Y COLECTIVAS
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y LIQUIDACION DE VACACIONES
INDIVIDUALES..
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y LIQUIDACION DE VACACIONES
COLECTIVAS.
SECCIN:
Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
INTRODUCCIN
Revisado por:

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AGUAA
Los manuales constituyen una fuente de informacin de

procesos administrativos, esta herramienta contiene la
descripcin de actividades que deben seguirse en la
realizacin de las funciones administrativa de una
organizacin o departamento, este incluye adems los
procedimientos contables o proceso administrativos que
intervienen, precisando su responsabilidad y participacin.
El presidente manual pretende servir de orientacin y ayuda a
los responsables de llevar el control y registro contable en las
unidades financieras comunitarias, este documento contiene
la descripcin de los apartados necesarios para su elaboracin
y ejemplo de esto, con la finalidad de que el lector tenga una
mayor y ms rpida comprensin del tema.
Con la adaptacin y manejo de los conceptos y elementos
agregados en el presente manual, se pretende facilitar la
elaboracin o actualizacin de los lineamientos, lo que
permite contar con mas herramientas que proporciones el
conocimiento
a
quienes
laboran
en
las
unidades
anteriormente mencionadas.
El manual establece los lineamientos teorico-metodologicos
necesario para dirigir el proceso de capacitacin en cuanto a
deteccin de necesidades, elaboracin y ejecucin del
proceso de enseanza-aprendizaje; as como, finalmente la
evaluacin de los manuales especficos de capacitacin. En
ella se han incluidos algunos formatos con el propsito de
estructural un sistema practico para la administracin del
proceso de capacitacin; sin embargo, estos pueden ser

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Molina, Gmez
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modificados de acuerdo a las necesidades especificas de cada

una de las reas especificas.
SECCIN:
OBJETIVOS / ALCANCES
Proporcionar a los responsables de la unidad

Financiera
Comunitaria del Consejo Comunal Quebrada de Agua los elementos
tericos-metodolgico necesarios de los registros contable que les
permitan identificar hacia donde deben dirigirse los recursos y esfuerzos
para dar cumplimiento a las normas y reglamentos establecidos por los
entes competente..
Alcances
El manual contribuir a desarrollar los procedimientos y
adquisiciones de conocimientos contables que contribuyan a realizar una
gestin administrativa eficaz de acuerdo a los procedimientos aplicados
en la Unidad financiera comunitaria. Este conjunto de actividades
responde a la esencia de dicha Unidad, lo que va a permitir realizar a
cabalidad las labores o actividades para estandarizar la operatividad de
la misma. Lo interesante de los procedimientos contables para la
Unidad financiera, es que busca que contribuya a mejorar el manejo de
la administracin.
Est dirigido a la Unidad Financiera comunitaria del Consejo Comunal
Quebrada de Agua para obtener los resultados cualitativos que se pretenden
alcanzar a travs de la planeacin y ejecucin de los registro contables.

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Molina, Gmez
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SECCIN:
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL
Para la correcta implantacin de este Manual, se debe

tomar en cuenta lo siguiente:
1. El Manual debe estar a disposicin de todo el personal que
forme parte de la Unidad Financiera Comunitaria del Consejo
Comunal Quebrada de Agua de personal en forma fsica y
electrnica.
2. En la aplicacin del presente Manual el cumplimiento de los
procedimientos contables aqu descritos recaen sobre Unidad
Financiera Comunitaria del Consejo Comunal Quebrada de
Agua.
3. Cualquier cambio en el ordenamiento legal vigente, o en las
polticas en materia de procedimientos afecte la estructura
del Manual, generar tambin un cambio en su contenido con
el fin de adaptarlo a las nuevas polticas emitidas.
4. El Manual se encuentra organizado de manera tal, que el
usuario pueda encontrar una informacin clara y precisa,
tanto de las unidades que intervienen en los procedimientos
contables sobre las responsabilidades y acciones que deben
cumplirse durante el desarrollo del mismo.
5. Los Usuarios del Manual, debern notificar a su supervisor
inmediato las sugerencias, modificaciones o cambios que
afecten el contenido del mismo, con el objeto de garantizar la

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Molina, Gmez
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vigencia de su contenido y con ello mejorar la base del

conocimiento en el tiempo.
6. Este Manual est dividido en captulos y secciones con el fin
de hacer ms fcil su actualizacin, solamente podr ser
modificado por Unidad Financiera Comunitaria del Consejo
Comunal Quebrada de Agua.
SECCIN:
FUNDAMENTO LEGAL
El Manual de Normas y Procedimientos del departamento de personal, est

normado por un conjunto de disposiciones legales tales como: leyes,
reglamentos, resoluciones, e instructivos las cuales deben considerarse en
toda su amplitud:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Segunda

Versin. Gaceta Oficial N 5.453 de fecha 24-03-2000. Enmendada,
Gaceta Oficial N 5.908 xtraordinaria de Fecha 19 de Febrero de 2009.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial 37347 de fecha 17 de
Diciembre del 2001. Artculo 91 De la responsabilidad Administrativa.
Ley Orgnica Procedimientos Administrativos (LOPA). Gaceta Oficial
No. 2.818 Extraordinaria del 01-07-1981.

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SECCIN:
COMUNAL
Es el medio que
SOPORTE
TERICO/CONSEJO
permite al pueblo organizado asumir directamente la
gestin de las polticas y proyectos, orientados a responder a las necesidades,

debilidades, fortalezas y potencialidades de las comunidades.
Dentro de los Consejos Comunales existen diversas instancias, entre las
que se encuentra la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria sobre la cual
se realiza el presente manual.
La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria: es el ente de ejecucin
financiero en los consejos comunales, administra recursos financieros y no
financieros, sirve de ente de inversin y de crdito, y es un intermediario financiero
con los fondos generados, asignados o aceptados.
Est conformado por cinco habitantes de la comunidad, se encarga de
manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo Comunal, as
como llevar un control minucioso de los gastos que realizan. Adems de esto,
tambin administra junto con el resto de los Consejos Comunales recursos de
propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios histricos,
donaciones no financieros, entre otros.

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por:
Molina, Gmez
Revisado por:
cesiones y

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SECCIN:
SOPORTE TERICO/FUNCIONES
Funciones de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, segn Art

31 de la Ley Orgnica de Consejos Comunales:
Ejecutar decisiones de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas.

Realizar registros Contables con soportes que demuestren los Ingresos y
Egresos efectuados.
Presentar Informe de gestin y rendir cuentas trimestrales de los recursos
recibidos.
Prestar servicios financieros y no financieros.
Intermediacin financiera privilegiando el
acumulacin de capital.
Impulsar el desarrollo y fortalecimiento de la Economa social.
Presentar alternativas de intercambio de bienes y servicios para satisfacer
las necesidades y fortalecer la economa local.

Ahorro familiar.
Evaluar y analizar los crditos de las organizaciones socio-productivas.
Presentar en la contralora social del Consejo Comunal el recibo de
inters
social
sobre
la
declaracin jurada de patrimonio de los voceros y voceras de la Unidad, al
inicio y al cese de sus funciones.

Administrar los fondos del Consejo Comunal con aprobacin de la
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas.

Presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

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por:
Molina, Gmez
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Presentar y gestionar financiamiento proyectos aprobados por la Asamblea.

de ciudadanos y ciudadanas.
SECCIN:
CONTABLE
SOPORTE
TERICO/PROCESO
Se realiza para el registro de las transacciones en el sistema contable de

manera resumida y, se debe tener en consideracin el tipo de cuenta y su efecto
de manera que determine si se realizara un cargo (debito) o un abono (crdito).
Primeramente se registra en los libros de inversin todo lo existente para iniciar
las operaciones, luego se realizan las anotaciones (de cada operacin) en los libro
diario; los ingresos, costos, acciones deben gastos, activos, pasivos y patrimonio.
Estas anotaciones deben ser verificadas y soportadas por comprobantes, tales
como:
planillas de depsitos,
efectivo,
cheque,
letra de cambios,
pagare,
nota de crdito,
notas de dbito,
factura de compra de bienes o servicios,
certificados de inversin,
otros certificados,
ticket de cajas,.
Una vez realizado los asientos, se procede a transferir todas las cuentas que
se hayan registrado en el Libro Diario determinadas por el DEBE (cargo) y por el
HABER (Abono) al libro Mayor. Este libro brinda informaciones ms especficas
del estado de cada una de las cuentas para su anlisis.
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Molina, Gmez
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Para realizar todo este proceso debemos conocer la clasificacin de las

cuentas, pero se har mencin a las utilizadas por los Consejo Comunales.
SECCIN:
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Reales o de Balance:
Son las cuentas de activos, pasivo y capital, representan bienes, derechos
u obligaciones que se reflejan en el balance general.
Activo: Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad del

Consejo Comunal, y aquellos gasto efectuados atribuibles a futuros
aos o periodos econmicos.(Bienes muebles e inmueble: mesas,
sillas, computadora, imprimadora, local, terreno, otros.)
Pasivo: Son todas obligaciones reales, estimadas, eventuales y
contingentes del Consejo Comunal, y aquellos ingresos percibidos
aplicables a futuros aos o periodos econmicos.
Patrimonio o Capital: Es la diferencia entre el activo menos el
pasivo, y representa el valor segn libros, de la inversin de los
Consejos Comunales.
Nominales:
Son las que registran los ingresos y egresos, conforman el Estado de
Resultados
Ingresos
Egresos
Para realizar un manejo registro y proceso contable, el Consejo
Comunal debe:
Archivar las factura en orden cronolgico por fondo y ejercicio
econmico.
Deben ser archivadas en forma ordenada verificando que cumplan
con los requerimientos necesarios que atribuya como comprobante o
soporte de adquisicin o compra de algn bien. Se puede archivar
segn lo establezca el vocero encargado de desarrollarlos procesos
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Molina, Gmez
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contables dentro
Comunitaria.
SECCIN:
de
la
Unidad
Administrativa
Financiera
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Factura autorizadas por el SENIAT

Las facturas por la compra de materiales y pagos de servicios deben ser
realizadas a nombre de Consejo Comunal responsable del proyecto, las mismas
deben estar en formato autorizado por el SENIAT. (Segn providencia n0257 del
SENIAT)
Registro Contable
Para que exista un mejor control y registro de todos y cada uno de los
recursos recibidos y manejados por los Consejos Comunal, se hace necesario
llevar una contabilidad conforme a los principios contables generalmente
aplicables, donde se pueda apreciar con facilidad y exactitud los Ingresos y
Egreso realizados, es por ello que todo Consejo Comunal debe utilizar el Libro de
Inventario y Balance, Libro Diario, Libro Mayor.
Cuando se habla de contabilidad, se hace referencia
a toda aquella
informacin mediante el cual se registra, clasifica, mide y resume, toda las

operaciones o transacciones econmicas que realizan las Cooperativas, Consejo
Comunales, Unidades productivas, entre otros.Para emitir un resultado
financiero (expresado bsicamente en trminos monetarios); con el fin de que se
pueda evaluar la situacin financiera de la organizacin y tomar la decisin
oportuna.

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Molina, Gmez
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SECCIN:
LIBROS/ESTRUCTURA
Libro de Inventario
Todo Consejo Comunal al comenzar sus operaciones (al momento de su
registro) har una descripcin detallada de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles, de todos sus activos y pasivos vinculados a su patrimonio. El libro de
inventario y Balance, tiene la misma estructura y columnas del libro diario, pero
sin que ellos se identifique la columna Debe y Haber.
Dicho libro deber ser presentado ante el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de participacin ciudadana, (taquilla nica), a los fines de
su sellado, numeracin y autorizacin.
Libro Diario:
Es aquel en el cual se recogen las operaciones mercantiles en rigurosos
orden cronolgico.
Este libro se realiza mediante asiento contable, en los cuales intervienen las
cuentas y se asientan el soporte que demuestran el ingreso y desembolsos
efectuados por el Consejo Comunal. Los asientos pueden ser simples o
compuestos.
Los asientos simples:
Son aquellos en los que interviene una sola cuenta deudora y una cuenta
acreedora.

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Molina, Gmez
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SECCIN:
LIBROS/ESTRUCTURA
Los asientos compuestos:

Son aquellas que se conforman de una cuenta deudora y varias
acreedoras. Se inicia su registro en este libro con el asiento de apertura, cuyo
soporte ser el Acta Constitutiva y/o Estatuto Social del Consejo Comunal.
Seguidamente se realizaran los registros de soporte generados por el
ingreso, compra y gastos de recursos recibidos en orden cronolgico, de acuerdo
a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en el pas. Al momento
del registro contable en este libro, es importante analizar y determinar el tipo de
recurso recibido por el Consejo Comunal, es decir, si es recurso retornable o no
retornable. En este libro se registran todas las operaciones sociales y contables,
es decir los recursos recibidos, el uso de estos, los activos, pasivo, patrimonio de
acuerdo al Plan de cuentas emanado de la SUNACOP.
La Fecha:
En esta columna se registra el ao, el cual no se repite a menos que cambie o que
cambiemos de folio; seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a la
derecha) se registra el da, el cual se indicara sin importar cuantas transacciones
se registra en un da.

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Molina, Gmez
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SECCIN:
ESTRUCTURA DE LIBRO
Cuenta y Explicacin (Descripcin):
Lo primero que se registra en esta columna es el numero de la transaccin o

asiento, a la mitad del espacio disponible, seguidamente y pagados a la lnea
donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan, es decir, a quien
se le debe (Debe); y las cuentas que se acreditan, quien debe (Haber), se separan
unos 3 centmetros de la lnea que divide la columna de la anterior. Seguidamente
de la identificacin de las cuentas contables afectadas, se hace una descripcin
de la operacin o transaccin registrada. Deben registrarse primero las cuentas
que se debitan y luego las cuentas que se acreditan.
Referencia (Ref.):
Es el nmero del folio de Libro Mayor donde est registrada la cuenta que
se est debitando (DEBE) o acreditando (HABER).
Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se
debitan.
Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se
acredita.

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Molina, Gmez
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SECCIN:
SOPORTE TCNICO / EJEMPLOS
LIBRO DIARIO (Folio N02)

Fecha
2012
descripcin
Enero 25
Ref
10
Banco bicentenario
Recurso Retornable FONDEMI
Para registrar donaciones de Recuso Retornable FONDEMI
LIBRO MAYOR:
En este libro se trasladan en orden cronolgico como se haya suscitado las
operaciones y para guardar u informidad de los registro, cada una de las cuentas
contables reflejadas en el Libro Diario de contabilidad a las cuales se les realizo
registro o movimientos tanto por el DEBE, como por el HABER. Los movimiento en
la columna del Debe como en el Haber, responde a la naturaleza de las cuentas
sean estas, Reales de Balance (Activo, Pasivo, Patrimonio) o Nominales (Ingresos
y Egresos). Se asigna un Folio a cada Cuenta, al finalizar las filas del folio. Se
totalizan y se remite el saldo de existir alguno, sea por el Debe o pro el Haber. Al
folio a ser utilizado. Indicando en el detalle Van al Folio N, y al inicio del Folio a
ser utilizado se indicara Viene del Folio N.
SECCIN:
ESTRUCTURA DE LIBRO MAYOR
Fecha: la fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que se est
mayorizando en este libro

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Molina, Gmez
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Cuenta (Descripcin): En la lnea se escribe el nombre de la cuenta

Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio N, o
Segn Asiento de Cierre N

Referencia de (Ref): A esta referencia , se le denomina, referencia
cruzada, la cual indica el nmero de el folio del Libro Diario de donde se
toma la cuenta y su monto.

Deber: Se registra el monto de la cuenta que est registrada en el Libro
Diario en el DEBE.
Haber: Se registra el monto de la cuenta que est registrada en el Libro
Diario en el HABER.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y haber .Esta diferencia resultante es
llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor.
Resulta un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor a la suma
del HABER y, es un saldo Acreedor, cuando la suma del HABER es mayor que la
suma del DEBE .Los saldo obtenido en las distintas cuentas registradas en este
libro, son los que conforman el Balance de Comprobacin
SECCIN:
EJEMPLO/LIBRO MAYOR/ETIQUETAS
Banco Bicentenario folio N 02

Fecha
Enero 25

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Descripcin
Recurso Retornable FONDEMI
Van al folio N 07
Revisado por:
Ref
02

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Todos estos libros deben ser visados, numerados, foliados y sellados ante
la Oficina de Taquilla nica de su jurisdiccin, ubicada en el INCES.
ETIQUETA PARA IDENTIFICACION DE CARPETA CONSEJO COMUNAL.
(EJEMPLO).Formato 1
FECHA: ____/____/____
SELLO
NOMBRE DEL CONSEJO COMUNAL:

__________________________________________________
NOMBRE DEL PROYECTO
____________________________________________________________________
MONTO:
____________________________________________________________________
VOCERO (CINCO):
____________________________________________________________________
C.I.N: ______________
TELEFONO FIJO: ______________ CELULAR: __________________
PARROQUIA: ____________________________________________
RECIBIDO POR: ___________________________________________
SECCIN:
EJEMPLO/LIBRO MAYOR/ETIQUETAS
Formato de Recibo de Pago (Ejemplo) formato 2
RECIBO DE POGO
(POR BSF.__________)
He recibido del consejo comunal Quebrada de Agua, del Municipio Bermdez, del
Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

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Estado Sucre, la cantidad de: (monto en letras) __________________, (monto en

Nmeros) (Bsf.) ___________, por concepto de ___________________________
Segn soportes anexos. (Copia de la C.I)
Por el consejo comunal:
Sello y firma
RECIBE CONFORME:
Nombre/ C.I.N/ Firma/ huella Dactilar. Telfono y direccin
SECCIN:
EJEMPLO/ EJERCICIO CONTABLE
Ejercicio de aplicacin para la Unidad Administrativa y Financiera referido al

control y registr contable sobre los recursos recibidos por el Consejo Comunal.
El 1 de enero del 2013 se Constituye el Consejo Comunal Las Amrica,

con la participacin de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas que
conforman la comunidad.

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

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AGUAA
Segn Acta N0001 de Asamblea de ciudadanos y ciudadanas, el da 01 de

enero de 2013, recibe por medio de transferencia del Ministerio del Poder
Popular para la Finanzas, Recursos Financieros No Retornables por Bsf
100.000,oo para su funcionamiento , segn cheque N2703641 del Bancos
Bicentenario y
depositado en cuenta Corriente N1701.010.450024 A
nombre del Consejo Comunal (Art, 51 de la Ley de los Consejos

Comunales).
El 03 de enero del 2013, luego de celebrada la Asamblea de ciudadanos y

ciudadanos , se decidi conformar 4 Fondos Internos de la siguientes
manera : 40% para Fondo de Accin Social , 30% para Fondo de Gastos
Operativos y Administrativos 20% para Fondo Ahorro y Crditos Social y , el
restante 10% para Fondo de Riesgo.
SECCIN:
EJEMPLO/ EJERCICIO CONTABLE
El 08 de enero se emite cheque N7003146 del Banco Bicentenario por Bs

F 900,00 a nombre de Librera ndice por compra de libro contables Bs F
250,00 Libros Sociales Bs F 400,00 .artculos de escritorios Bs F 150,00 Y
sello bolvares F 100, artculos de escritorios Bs F 150,00 y sellos Bs 100,
segn factura n 10034.

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

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AGUAA
El da 12 de enero se emite cheque N 7003147 del Banco Bicentenario por

un monto de Bs F 1050,00a nombre Supermercado Francis por la compra
de artculos de limpieza.
Se obtiene recursos por actividades propias de la comunidad (autogestin),

los cuales son depositados en una cuenta de Banco Bicentenario, el 19 de
enero por Bs F 3.240,00, segn acta N 007.
El 21 del mismo mes se emite el cheque N 7003148 de Banco

Bicentenario por un monto de Bs F 2500 al nombre Alfredo Alvino por
concepto de crdito para cubrir actividad socio-comunitaria.
SECCIN:
EJEMPLO/ LIBRO INVENTARIO
Fech
a
descripcin
cantidad
2013
Ener
Inventario inicial
o 25
efectuado en el
concejo
Comunal
Quebrada de
Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

CONTABLES ADE
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AGUAA
Agua, registrado
a la fecha
01/01/2013 el
cual esta
expresado en
Bolvares y se
detalla a
continuacin
Activo
Circulante
Banco
bicentenario
cuenta corriente
Total activo
circulante
Fijo tangible
terreno
Edificio
Mobiliario y
Equipos
Sillas modelo
MB810
Mesas escritorio
Computadoras
marca HP
Modelo 25847
Impresora HP
PSC 1410
Total Activo fijo
tangible
Total activo
Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
100.000
100.000
4.500
5.000
15
1.200
02
01
800
2650
01
840
14.990
114.990
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Pasivo y
patrimonio
Pasivo
No posee
Patrimonio
Patrimonio
consejo comunal
la plata
Total pasivo y
patrimonio
SECCIN:
114.900
114.900
EJEMPLO/ LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO
DEL 02/01/ AL 31/12/2013
(EXPRESADO EN BOLIVARES)
Fecha
2013
Enero
descripciones
Ref
Debe
01
Banco bicentenario
02
100.000

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:
Haber

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
01
03
08
12
Fondo interno
Para registrar
recurso financiero
no retornable para
funcionamiento
02
Fondo interno
Fondo Accin Social
Fondos gatos
operativos
Fondo crdito y
ahorro
Fondo de Riesgo
Para registrar
creacin de fondo
03
Libros contables
Libros sociales
Artculos de oficina
Sello
Banco Bicentenario
Para registrar
emisiones de cheque
N7003146 a
nombre de librera
ndice
04
Artculo de limpieza
Banco bicentenario

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
03
03
04
05
100.000
100.000
40.000
30.000
06
20.000
07
10.000
08
09
10
11
250
400
150
100
900
12
02
1.250
1.250
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
19
21
Para registrar
emisin de cheque
7003147
A nombre de
supermercado
Francis
05
Banco bicentenario
Fondos Internos
Para registrar
recursos de
autogestin,
Segn acta N007 y
planilla de deposito
N23546
06
Cuenta por cobrar
Alfredo Alvino
Banco bicentenario
Para registrar
emisin de cheque
N
7003148 A nombre
de Alfredo Alvino
por
Crdito socioproductivo, segn
acta de
Asamblea N 011. 5
cuotas mensuales

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
02
03
3.240
13
2.500
3.240
02
2.500
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Sin intereses
SECCIN:
EJEMPLO/ LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
DEL 02/01 AL 31/12/2013 (EXPRESADO EN BOLIVARES FUERTES)
Banco Bicentenario

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
FOLIO N02
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Fecha
Descripcin
R
ef
Debe
Deposito por recursos

recibidos.
Emicion de cheque N 7003146
A
-1
A
100.000
12
Emicion de cheque N 7003147
19
Recursos por autogestion
-3
A
-4
A
21
Credito Alfedo Alvino
31
Saldo del final de mes.
Haber
Saldo
2013
Enero
01
06
-5
A
-6
900
99.100
1.050
98.050
3.240
101.290
2.500
103.240
Fondos Internos
Fecha
100.000
4.450
98.790
98.790
FOLIO N 03
Descripcin
R
ef
Debe
Haber
Saldo
100.000
100.000
2.013
Enero
01
03
Deposito por recursos recibidos

Creacion de fondo
19
Recursos por autogestion
31
Saldo al final del mes
SECCIN:
A1
A2
A5
100.000
100.000
3.240
3.240
103.240
3.240
Fondos Accin Social

Fecha
Descripcin
FOLIO N 04
R
ef
Debe
2013
Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:
Haber
Saldo

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Enero
03
31
Creacion de fondos
A2
40.000
40.000
40.000
40.000
Fondos Gastos Operativos

Fecha
Descripcin
FOLIO N 05
R
ef
Debe
Haber
Saldo
30.000
30.000
30.000
30.000
2013
Enero 03
Creacion de fondo
31
SECCIN:

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
A2
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
SECCIN:

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
SECCIN:
COMPROBACIN

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
EJEMPLO/
Revisado por:
BALANCE
DE

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Se trata de un documento contable, que permite hacerse de una idea sobre

la situacin del Consejo Comunal o de la cooperativa, y las operaciones realizadas
en el periodo. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen
asientos descuadrados en la contabilidad.
SECCIN:

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
GLOSARIO DE TRMINOS
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Activos: Representa todos los bienes del Consejo Comunal.
Asamblea de Ciudadanos: Es la mxima instancia de deliberaron y

decisin para el ejercicio de poder comunitario, la participacin y el
protagonismo popular, sus decisiones son de carcter vinculante para el
Consejo Comunal en el marco de la ley que los rige.
Asientos: Son cada una de las anotaciones o registro que se hacen en el

libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar una
modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de
una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de la empresa.
Banco: Instituto que realiza labores de intermediacin financiera,

recibiendo dinero de unos agentes econmicos, para darlo en prstamo a
otros agentes econmicos.
Balance: Documento en el que se reflejan los activos y pasivos de una

empresa y que revela su riqueza neta en un momento determinado de
tiempo.
Comunidad: Es el ncleo especial bsico e indivisible constituido por

personas y familias que habitan en un mbito geogrfico determinado,
vinculadas por caractersticas e intereses comunes; comparten una historia,
necesidades y potencialidades culturales, econmicas, sociales, territoriales
y de otro ndole.
Cuenta: Estado detallado de las variaciones que experimente un

determinado elemento del patrimonio, o bien e una determinada clase de
prdidas y ganancias.
SECCIN:
GLOSARIO DE TRMINOS
Egreso: Es toda la salida de dinero de una empresa u organizacin.

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Fondo: Efectivo o recursos destinados a servir para ciertas finalidades

especificas o determinadas.
Gasto: Es todo el desembolso de dinero, ya sea por movimiento, caja o

bancario. El pago de un servicio, el arrendamiento de un local, son
ejemplos de un gasto.
Ingreso: Remuneracin total recibida por un trabajador durante un periodo

de tiempo, como compensacin a los servicios prestados o al orden de una
determinada persona.
Libro diario: Es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las

operaciones del consejo comunal.
Libro de inventario: Es una relacin detallada y valorada de los elementos

que componen el patrimonio de una empresa.
Libro mayor: recoge todos los movimientos de una cuenta que se a

anotado previamente en libro diario.
Organizaciones socio-productivas: Son unidades comunitarias con

autonoma e independencia en su gestin, orientada a la satisfaccin de
necesidades de sus miembros y de la comunidad en general mediante una
economa basada en la produccin, transformacin, distribucin e
intercambio de saberes, bienes y servicio, en las cuales el trabajo tiene
significado propio y autentico; y en las que no existe discriminacin social ni
de ningn tipo, ni tampoco privilegios asociados a la posicin jerrquica.
SECCIN:
GLOSARIO DE TRMINOS
Ordenamiento: Es la utilizacin de ciertos principios al registrar, clasificar y

sumarizar, en trminos monetarios, datos financieros y econmicos para
informar en forma oportuna las operaciones de la vida de una empresa.

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

CONTABLES ADE
LA UNIDAD
QUEBRADA
AGUAA
Pasivos: Estn integrados por todas las deudas que tiene el consejo
comunal.
Obligaciones: Es el vnculo jurdico en virtud del cual una persona llamada

deudor esta constreida (obligada) a dar otra, llamada acreedor, una cosa,
o a realizar un hecho positivo o negativo.

Aprobado por:
por:
Molina, Gmez
Revisado por:

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las necesidades y fortalecer la economa local.

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inicio y al cese de sus funciones.

Asamblea de ciudadanos y ciudadanas.

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Presentar y gestionar financiamiento proyectos aprobados por la Asamblea.

Se realiza para el registro de las transacciones en el sistema contable de

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Para realizar todo este proceso debemos conocer la clasificacin de las

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Activo: Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad del

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Factura autorizadas por el SENIAT

informacin mediante el cual se registra, clasifica, mide y resume, toda las

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS

Los asientos compuestos:

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS

Cuenta y Explicacin (Descripcin):

Lo primero que se registra en esta columna es el numero de la transaccin o

se est debitando (DEBE) o acreditando (HABER).

Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se

Elaborado por: Villarroel,

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS

SOPORTE TCNICO / EJEMPLOS

LIBRO DIARIO (Folio N02)

ESTRUCTURA DE LIBRO MAYOR

Elaborado por: Villarroel,

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LOS REGISTROS

Cuenta (Descripcin): En la lnea se escribe el nombre de la cuenta

Segn Asiento de Cierre N

toma la cuenta y su monto.

Banco Bicentenario folio N 02

Elaborado por: Villarroel,