CF_M3AA1_Registro

Ejemplo de registros en el diario y mayor

Por: Magdalena Arredondo

A continuacin encontrars un ejemplo completo del registro contable de una serie de transacciones
elaboradas por la compaa Lavandera Imperial, S.A. de C.V., en el libro diario y en el libro mayor,
usando los asientos de diario y las cuentas de mayor o cuentas T. Es importante enfatizar que esta es una
empresa de servicios, no comercializadora, por lo que no se manejarn cuentas de mercancas, inventarios
y costo de ventas.
Recuerda los siguientes datos importantes:
a) Los activos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es
deudor.
b) Los pasivos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es
acreedor.
c) Las cuentas de capital contable (capital social, utilidades retenidas y utilidad neta) aumentan con un
abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor.
d) Los ingresos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal
es acreedor, igual que las cuentas de capital contable porque esta cuenta hace que la utilidad
aumente y por lo tanto, tambin se incrementael capital contable.
e) Los gastos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es
deudor, igual que si existiera una prdida neta, ya que estas cuentas hacen que el capital contable
disminuya y por lo tanto, debe tener el saldo contrario.
Una vez que se haya completado el registro contable, se proceder a elaborar la balanza de
comprobacin, con el objeto de comprobar que la suma de los cargos es igual a la suma de los
abonos, lo cual se conoce como Teora de la partida doble.
Por ltimo, con los datos que arroje la balanza de comprobacin, proceders a elaborar dos estados
financieros: estado de resultadosy balance general.

Ejemplo:
La compaa Lavandera Imperial, S.A. de C.V., realiz las siguientes transacciones en el mes de mayo:
3 de mayo:Se abri una cuenta en el banco para el negocio con una aportacin de los socios por
$270,000.
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, mtodo o 1
sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la autorizacin por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


CF_M3AA1_Registro

DESCRIPCIN
Fecha
3/05

Debe

Haber

Bancos

Debe
$270,000

Capital social

Haber
$270,000

Explicacin: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta de capital
social aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de capital contable. Las cantidades van colocadas
igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripcin.
4 de mayo: Se pagaron $30,000 de renta, correspondiente al mes, con un cheque.

Fecha
4/05

DESCRIPCION
Debe
Haber
Gasto por renta
Bancos

Debe
$30,000

Haber
$30,000

Explicacin: La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es un activo, la cuenta de
gasto por renta aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta de gastos. Las cantidades van colocadas
igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripcin.
6 de Mayo. Compr una computadora para registrar las ventas a un precio de $17,000 a crdito.

Fecha
6/05

DESCRIPCIN
Debe
Haber
Equipo de cmputo
Acreedores
diversos

Debe
$17,000

Haber
$17,000

Explicacin: La cuenta de equipo de cmputo aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta
de acreedores diversos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la cuenta de
acreedores diversos porque se est comprando algo a crdito que no es del giro de la empresa. Cuando
se compra algo a crdito y es del giro de la empresa se usa la cuenta de proveedores. Las cantidades van
colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripcin.
6 de mayo: Se compr materiales de limpieza para el mes a un precio de $14,000. El proveedor les
otorg un crdito de un mes.

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DESCRIPCIN
Fecha
6/05

Debe
Gasto por materiales
de limpieza

Haber

Debe
$14,000

Proveedores

Haber

$14,000

Explicacin: La cuenta de gasto por materiales de limpieza aumenta con un cargo (debe) porque es un
gasto, la cuenta de proveedores aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la
cuenta de proveedores porque se est comprando algo a crdito que es del giro de la empresa. Cuando
se compra algo a crdito y no es del giro de la empresa se usa la cuenta de acreedores diversos. Las
cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron
acomodadas en la descripcin.
8 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza a crdito por un valor de $27.000
DESCRIPCIN
Fecha
8/05

Debe

Haber

Debe
$27,000

Clientes
Ingresos
servicio

por

Haber
$27,000

Explicacin: La cuenta de clientes aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. Se utiliza la cuenta
de clientes porque es una venta a crdito y es del giro de la empresa. Si se vendiera algo a crdito que no
es del giro de la empresa, por ejemplo, la computadora, entonces la cuenta que se usara sera la de
deudores diversos y se abonara a la cuenta de equipo de cmputo. La cuenta de ingresos aumenta con
un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.
9 de mayo: Se adquiri un seguro contra incendio que cubre un ao y se pag con un cheque la cantidad
de $23,000.

Fecha
9/05

DESCRIPCIN
Debe
Haber
Seguro pagado por
adelantado
Bancos

Debe
$23,000

Haber

$23,000

Explicacin: La cuenta de seguro pagado por adelantado aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta
de activo. La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
11 de mayo: Se pag de contado un anuncio en el peridico para el mes a un precio de $9,000.

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Fecha
11/05

DESCRIPCIN
Debe
Haber
Gasto por publicidad
Bancos

Debe
$9,000

Haber
$9,000

Explicacin: La cuenta de gasto por publicidad aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
12 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza al contado por un valor de $34.000
DESCRIPCIN
Fecha
12/05

Debe

Haber

Bancos

Debe
$34,000

Ingresos por servicio

Haber
$34,000

Explicacin: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo.

ingresos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.

La cuenta de

13 de mayo: Se cobraron los servicios de limpieza prestados el da 8 de mayo.

DESCRIPCIN
Fecha
13/05

Debe

Haber

Bancos

Debe
$27,000

Clientes

Haber
$27,000

Explicacin: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de
clientes disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
15 de mayo. Se pagaron los sueldos de los empleados por la cantidad de $12,000.

Fecha
15/05

DESCRIPCIN
Debe
Haber
Gasto por salarios
Bancos

Debe
$12,000

Haber
$12,000

Explicacin: La cuenta de gasto por salarios aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta
de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
20 de mayo. Pag $10,000 de la computadora que compr el 6 de mayo.

Fecha
17/05

DESCRIPCIN
Debe
Haber
Acreedores diversos
Bancos

Debe
$10,000

Haber
$10,000

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Explicacin: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo (debe) porque es un pasivo. La
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
Resumiendo todos los registros contables en el libro diario, quedaran de la siguiente forma:
DESCRIPCIN
Fecha
3/05

Debe

Haber

Bancos

Debe
$270,000

Capital social
4/05

Gasto por renta

$270,000
$30,000

Bancos
6/05

Equipo de cmputo

$30,000
$17,000

Acreedores diversos
6/05

Gasto por materiales de

limpieza

$17,000
$14,000

Proveedores
8/05

Clientes

$14,000
$27,000

Ingresos por servicio

9/05

Seguro
pagado
adelantado

por

$27,000
$23,000

Bancos
11/05

Gasto por publicidad

$23,000
$9,000

Bancos
12/05

Bancos

$9,000
$34,000

Ingresos por servicio

13/05

Bancos

$34,000
$27,000

Clientes
15/05

Gasto por salarios

$27,000
$12,000

Bancos
17/05

Acreedores diversos

$12,000
$10,000

Bancos
TOTALES

Haber

$10,000
$ 473,000

$473,000

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Bancos

Capital social

3/05 $270,000
$30,000

Gasto por renta

$270,000 3/05

4/05 $30,000

$270,000 Saldo

Saldo $30,000

4/05

$23,000

9/05

$9,000

11/05

12/05 $ 34,000
13/05 $ 27,000
$12,000 15/05
$10,000 17/05
Saldo $247,000

Equipo de cmputo

Acreedores diversos

6/05 $17,000

Gasto por materiales

limpieza

$17,000

6/05

6/05 $14,000

$ 7,000

Saldo

Saldo $14,000

17/05 $10,000
Saldo $17,000

Proveedores
$14,000

Clientes
6/05

8/05 $27,000

Ingresos por servicio

$ 27,000 13/05

$27,000

8/05

$ 34,000 12/05

$14,000

Saldo

Seguro pagado por

adelantado
9/05

$ 61,000 Saldo

Gasto por publicidad

Gasto por salarios

$23,000

11/05

$9,000

15/05

$12,000

Saldo $23,000

Saldo

$9,000

Saldo

$12,000

Una vez que tienes las cuentas T con sus respectivos saldos, procedes a elaborar la balanza de
comprobacin para comprobar que la suma de la columna del debe es igual a la suma de la columna del
haber. La balanza de comprobacin no es ningn estado financiero, simplemente es una herramienta que
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ayuda a determinar la igualdad de los saldos. El orden de las cuentas debe ser el siguiente: activos,
pasivos, capital, ingresos y gastos.

Lavandera Imperial, S.A. de C.V.

Balanza de Comprobacin

Bancos
Clientes
Equipo de cmputo
Seguro pagado por adelantado
Proveedores
Acreedores Diversos
Capital Social
Ingresos por servicios
Gasto por renta
Gasto por materiales de limpieza
Gasto por publicidad
Gasto por salarios
SUMAS IGUALES

Elabor:
Fecha

Magda
31/Mayo

$
247,000
17,000
23,000
$

14,000
7,000
270,000
61,000

30,000
14,000
9,000
12,000
$352,000

$352,000

Ya se termin la balanza de comprobacin y slo faltan dos cosas, elaborar los dos estados financieros:
estado de resultados y balance general. El primero que debes hacer es el estado de resultados.
Observa detenidamente la diferencia entre los encabezados de ambos estados financieros.
El estado de resultados siempre abarca un periodo de tiempo, como si fuera una pelcula, ya que es
importante que se distingan los ingresos y gastos de un periodo con los ingresos y gastos de otro periodo.
Cada periodo termina, de manera general, al ao, por lo que las cuentas de resultados se cierran y se
convierten en cero con el objeto de no mezclar los ingresos y gastos de un periodo, con los ingresos y
gastos de otro periodo.
Por otro lado, el balance general, se elabora en una fecha determinada, como si le sacaras una fotografa
a la empresa. Todas las cuentas de balance son acumulativas, es decir, no se cierran. Imagnate que
alguien te debiera $100,000 al 31 de diciembre de cualquier ao y que lo tuvieras como cuenta por cobrar o
clientes, no puedes decir: Como ya se cerr el ao, entonces la convierto en cero y ya no me deben nada!
Esto es imposible.
Entonces, las cuentas del estado de resultados, ingresos y gastos, son cuentas temporales que se
cierran y las cuentas de balance general, activos, pasivos y capital, son cuentas permanentes que no
se cierran.
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Lavandera Imperial, S.A. de C.V.

Estado de resultados
Del 1 al 31 de mayo de 2012

Ingresos por servicios

$ 61,000
Gastos de operacin:
Gasto por renta
$30,000
Gasto por materiales limpieza
14,000
Gasto por publicidad
9,000
Gasto por salarios
12,000
65,000
Prdida Neta
$ 4,000

Lavandera Imperial, S.A. de C.V.

Balance general
Al 31 de mayo de 2012
Activos circulantes
Bancos
Total
activos
circulantes
Activos fijos
Equipo
de
Cmputo
Total de Activo
Fijo
Activos diferidos
Seguro
pagado
por adelantado
Total
activo
diferido
ACTIVO TOTAL

Pasivos Circulantes
Proveedores

$
247,000
$
247,000

Acreedores diversos

$ 14,000
7,000

Pasivo total

$ 21,000

17,000
Capital contable
17,000
Capital social

$
270,000
4,000

Prdida neta

266,000

23,000
Total capital contable
23,000
$
287,000

PASIVO
CAPITAL

MS

$
287,000

Terminaste el ciclo contable!

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