Unidad 2 Ejemplos de Registros en El Diario y El Mayor

CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014

Revisor: Alma Ruth Cortés
Ejemplo de registros en el diario y el mayor

Por: Alma Ruth Cortés Cabrera
A continuación encontrarás un ejemplo completo del registro contable de una serie de transacciones
elaboradas por la compañía Banquetes Zafiro, S.A. de C.V., en el libro diario y en el libro mayor,
usando los asientos de diario y las cuentas de mayor o cuentas T. Es importante enfatizar que esta
es una empresa de servicios, no comercializadora, por lo que no se manejarán cuentas de mercancías,
inventarios y costo de ventas.
Recuerda los siguientes datos importantes:
a) Los activos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo
normal es deudor.
b) Los pasivos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo
normal es acreedor.
c) Las cuentas de capital contable (capital social, utilidades retenidas y utilidad neta) aumentan con
un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor.
d) Los ingresos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo
normal es acreedor, igual que las cuentas de capital contable porque esta cuenta hace que la
utilidad aumente y, por lo tanto, también se incrementa el capital contable.
e) Los gastos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo
normal es deudor, igual que si existiera una pérdida neta, ya que estas cuentas hacen que el
capital contable disminuya y, por lo tanto, debe tener el saldo contrario.
Una vez que se haya completado el registro contable, se procederá a elaborar la balanza de
comprobación, con el objeto de verificar que la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos, lo
cual se conoce como teoría de la partida doble.
Por último, con los datos que arroje la balanza de comprobación, elaborarás dos estados financieros:
estado de resultados y balance general.
Ejemplo del registro práctico de asientos de diario (libro diario)

Ahora revisarás un supuesto caso de una empresa y sus registros contables durante un periodo
mensual. La compañía Banquetes Zafiro S.A. de C.V. realizó las siguientes transacciones en el mes de
mayo:
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sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF_U3L2_Ejemplo
3 de mayo: se abrió una cuenta en el banco para el negocio con una aportación de los socios por
$270,000.
DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
3/05 Bancos $270,000
Capital social $270,000
Explicación: la cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta de capital
social aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de capital contable. Las cantidades van
colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en
la descripción.
4 de mayo: se pagaron $32,000 de renta, correspondientes al mes, con un cheque.
DESCRIPCION
4/05 Gasto por renta $32,000
Bancos $32,000
Explicación: la cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es un activo, la cuenta de
gasto por renta aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta de gastos. Las cantidades van
colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en
la descripción.
6 de Mayo. Compró una computadora para registrar las ventas a un precio de $17,000 a crédito.
DESCRIPCIÓN
6/05 Equipo de cómputo $17,000
Acreedores diversos $17,000
Explicación: la cuenta de equipo de cómputo aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la
cuenta de acreedores diversos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la
cuenta de acreedores diversos porque se está comprando algo a crédito que no es del giro de la
empresa. Cuando se compra algo a crédito y es del giro de la empresa, se usa la cuenta de
proveedores. Las cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de
acuerdo a como fueron acomodadas en la descripción.
CF_U3L2_Ejemplo
6 de mayo: se compraron materiales de limpieza para el mes a un precio de $14,000. El proveedor les
otorgó crédito por un mes.
DESCRIPCIÓN
7/05 Gasto por materiales de limpieza $14,000
Proveedores $14,000
Explicación: la cuenta de gasto por materiales de limpieza aumenta con un cargo (debe) porque es un
gasto, la cuenta de proveedores aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la
cuenta de proveedores porque se está comprando algo a crédito que es del giro de la empresa. Cuando
se compra algo a crédito, y no es del giro de la empresa, se usa la cuenta de acreedores diversos. Las
cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron
acomodadas en la descripción.
8 de mayo: se vendieron servicios de limpieza a crédito por un valor de $27.000.
DESCRIPCIÓN
8/05 Clientes $27,000

Ingresos por servicio $27,000
Explicación: la cuenta de clientes aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. Se utiliza la
cuenta de clientes porque es una venta a crédito y es del giro de la empresa. Si se vendiera algo a
crédito que no es del giro de la empresa, por ejemplo, la computadora, entonces la cuenta que se usaría
sería la de deudores diversos y se abonaría a la cuenta de equipo de cómputo. La cuenta de ingresos
aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.
9 de mayo: se adquirió un seguro contra incendio que cubre un año y se pagó con un cheque la
cantidad de $23,000.
DESCRIPCIÓN
9/05 Seguro pagado por adelantado $23,000
Bancos $23,000
Explicación: la cuenta de seguro pagado por adelantado aumenta con un cargo (debe) porque es
cuenta de activo. La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
3
CF_U3L2_Ejemplo
11 de mayo: se pagó de contado un anuncio en el periódico para el mes a un precio de $6,000.
DESCRIPCIÓN
11/05 Gasto por publicidad $6,000
Bancos $6,000
Explicación: la cuenta de gasto por publicidad aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
12 de mayo: se vendieron servicios de limpieza al contado por un valor de $34.000.
DESCRIPCIÓN

12/05 Bancos $34,000
Explicación: la cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de
ingresos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.
13 de mayo: se cobraron los servicios de limpieza prestados el día 8 de mayo.
DESCRIPCIÓN
13/05 Bancos $27,000
Clientes $27,000
Explicación: la cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de
clientes disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
15 de mayo: se pagaron los sueldos de los empleados por la cantidad de $11,000.
DESCRIPCIÓN
15/05 Gasto por salarios $11,000
Bancos $11,000
Explicación: la cuenta de gasto por salarios aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta
de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
4
CF_U3L2_Ejemplo
20 de mayo: pagó $10,000 de la computadora que compró el 6 de mayo.
DESCRIPCIÓN
17/05 Acreedores diversos $10,000
Bancos $10,000
Explicación: la cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo (debe) porque es un pasivo. La
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.
En los ejemplos anteriores, detallamos los registros de uno por uno para simplificar su comprensión,
ahora, resumiendo todos los registros contables en el libro diario, se verían de la siguiente forma:
DESCRIPCIÓN
--------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------------------
3/05 Bancos $270,000
Capital social $270,000
--------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------------------
4/05 Gasto por renta $32,000
Bancos $32,000
--------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------------------
6/05 Equipo de cómputo $17,000
Acreedores diversos $17,000
--------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------------------
Gasto por materiales de
7/05 $14,000
limpieza
Proveedores $14,000
--------------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------------------------
8/05 Clientes $27,000
--------------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------------------------
Seguro pagado por
9/05 $23,000
adelantado
Bancos $23,000
--------------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------------------------
11/05 Gasto por publicidad $6,000
Bancos $6,000
--------------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------------------------
12/05 Bancos $34,000
CF_U3L2_Ejemplo
--------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------------
13/05 Bancos $27,000
Clientes $27,000
--------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------------
15/05 Gasto por salarios $11,000
Bancos $11,000
--------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------------
17/05 Acreedores diversos $10,000
Bancos $10,000
TOTALES $ 473,000 $473,000
A continuación observa cómo se verían los registros en Esquemas de mayor (T’s de mayor). Los
números del paréntesis corresponden a cada operación registrada en orden consecutivo durante el mes.
Bancos Capital social Gastos por renta

1) $270,000.00 $32,000.00 (2 $270,000.00 (1 2) $32,000.00
8) $ 34,000.00 $23,000.00 (6 $270,000.00 S S $32,000.00
9) $ 27,000.00 $ 6,000.00 (7
$11,000.00 (10
$10,000.00 (11
$331,000.00 $82,000.00
S $249,000.00
Equipo de cómputo Acreedores diversos Gastos material de limpieza

3) $ 17,000.00 11) $10,000.00 $ 17,000.00 (3 4) $14,000.00
S $ 17,000.00 $ 7,000.00 S S $14,000.00
Proveedores Clientes Ingresos por servicios

$14,000.00 (4 5) $27,000.00 $ 27,000.00 (9 $27,000.00 (5
$14,000.00 S 0.00 $34,000.00 (8
$61,000.00 S
CF_U3L2_Ejemplo
Seguro pagado por adelantado Gastos por publicidad Gastos por salarios
6) $ 23,000.00 7) $ 6,000.00 10) $11,000.00
S $ 23,000.00 S $ 6,000.00 S $11,000.00
Los registros que muestran una ‘S’ representan el saldo de la cuenta.
La cuenta que se liquidó y cuyo saldo resultó en cero es la de clientes. Se pone doble raya para indicar
que ha quedado saldada (en ceros).
Una vez que tienes las cuentas T con sus respectivos saldos, procedes a elaborar la balanza de
comprobación para comprobar que la suma de la columna del debe es igual a la suma de la columna
del haber. La balanza de comprobación no es ningún estado financiero, simplemente es una herramienta
que ayuda a determinar la igualdad de los saldos. El orden de las cuentas debe ser el siguiente: activos,
pasivos, capital, ingresos y gastos.
Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboró: UVEG

Balanza de comprobación Fecha 31 de mayo
Bancos $ 249,000
Clientes
Equipo de cómputo 17,000
Seguro pagado por adelantado 23,000
Proveedores $ 14,000
Acreedores diversos 7,000
Capital social 270,000
Ingresos por servicios 61,000
Gasto por renta 32,000
Gasto por materiales de limpieza 14,000
Gasto por publicidad 6,000
Gasto por salarios 11,000
SUMAS IGUALES $352,000 $352,000
Ya se terminó la balanza de comprobación y sólo faltan dos cosas para elaborar los dos estados
financieros: el estado de resultados y el balance general. El primero que debes hacer es el estado de
resultados. Observa detenidamente la diferencia entre los encabezados de ambos estados financieros.
El estado de resultados siempre abarca un periodo de tiempo como si fuera una película, ya que es
importante que se distingan los ingresos y gastos de un periodo de los de otro.
CF_U3L2_Ejemplo
Cada periodo termina generalmente al año, por lo que las cuentas de resultados se cierran y se
convierten en cero con el objeto de no mezclar los ingresos y gastos de diferentes periodos.
Por otro lado, el balance general se elabora en una fecha determinada, como si le sacaras una
fotografía a la empresa. Todas las cuentas de balance son acumulativas, es decir, no se cierran.
Imagínate que alguien te debiera $100,000 al 31 de diciembre de cualquier año y que lo tuvieras como
cuenta por cobrar o clientes. No puedes decir: ¡como ya se cerró el año, entonces la convierto en cero y
ya no me deben nada! Esto es imposible.
Entonces, las cuentas del estado de resultados, ingresos y gastos son cuentas temporales que se
cierran, y las cuentas de balance general, activos, pasivos y capital son cuentas permanentes que
no se cierran.
Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboro: UVEG

Estado de Resultados Fecha 31-mayo-14
Del 1 al 31 de mayo de 2014
Ingresos por servicios $61,000.00
Gastos de operación
Gasto por renta

$32,000.00
Gasto por materiales limpieza

$14,000.00
Gasto por publicidad $ 6,000.00
Gasto por salarios $63,000.00

$11,000.00
Pérdida neta $ 2,000.00
CF_U3L2_Ejemplo
Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboro: UVEG

Balance General Fecha 31-mayo-14
Al 31 de mayo de 2014
Activos
Activo circulante
Bancos $249,000.00
Total activos circulantes $249,000.00
Activos fijos
Equipo de cómputo $ 17,000.00
Total de activos fijos $ 17,000.00
Activos diferidos
Seguros pagados por anticipado $ 23,000.00

Total activo diferido $ 23,000.00
TOTAL DE ACTIVOS $289,000.00
Pasivos
Pasivo circulante
Proveedores $ 14,000.00
Acreedores diversos $ 7,000.00
TOTAL DE PASIVOS $ 21,000.00
Capital contable
Capital social $270,000.00

Pérdida neta $ 2,000.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE $268,000.00
Suma pasivo más capital $289,000.00
¡Terminaste el ciclo contable!

Bibliografía
Wals, S. (1999). Contabilidad 1. México: Instituto Politécnico Nacional. Disponible en

la base de datos e-libro Cátedra. (10345507)

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Ejemplo de registros en el diario y el mayor

Recuerda los siguientes datos importantes:

4 de mayo: se pagaron $32,000 de renta, correspondientes al mes, con un cheque.

8 de mayo: se vendieron servicios de limpieza a crédito por un valor de $27.000.

8/05 Clientes $27,000

11 de mayo: se pagó de contado un anuncio en el periódico para el mes a un precio de $6,000.

12 de mayo: se vendieron servicios de limpieza al contado por un valor de $34.000.

Fecha Debe Haber Debe Haber

13 de mayo: se cobraron los servicios de limpieza prestados el día 8 de mayo.

15 de mayo: se pagaron los sueldos de los empleados por la cantidad de $11,000.

20 de mayo: pagó $10,000 de la computadora que compró el 6 de mayo.

Bancos Capital social Gastos por renta

Equipo de cómputo Acreedores diversos Gastos material de limpieza

Proveedores Clientes Ingresos por servicios

Los registros que muestran una ‘S’ representan el saldo de la cuenta.

Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboró: UVEG

SUMAS IGUALES $352,000 $352,000

Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboro: UVEG

Ingresos por servicios $61,000.00

Gasto por renta

Gasto por materiales limpieza

Gasto por salarios $63,000.00

Pérdida neta $ 2,000.00

Banquetes Zafiro, S.A. de C.V. Elaboro: UVEG

Total de activos fijos $ 17,000.00

Seguros pagados por anticipado $ 23,000.00

Acreedores diversos $ 7,000.00

TOTAL DE PASIVOS $ 21,000.00

Capital social $270,000.00

Suma pasivo más capital $289,000.00

¡Terminaste el ciclo contable!

Wals, S. (1999). Contabilidad 1. México: Instituto Politécnico Nacional. Disponible en

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