TEORIAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE

RENTA
Teora de la renta
producto o Teora de la
fuente
Teora del flujo de
riqueza
Teora de consumo ms
incremento patrimonial

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
1.- TEORA RENTA PRODUCTO
Elementos del concepto de RentaProducto:

Debe ser un Producto.

Debe provenir de una fuente productora durable.
La renta debe ser peridica.
La renta debe ser puesta en explotacin.
Realizacin y separacin de la renta
La renta debe ser neta.

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1.- TEORA RENTA PRODUCTO

CAPITAL

TRABAJO

EMPRESA

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1.- TEORA RENTA PRODUCTO
Art. 1. Inc. a) de la Ley del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

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2.- TEORA FLUJO DE RIQUEZA
Total de flujo de riqueza que desde los terceros
fluye hacia el contribuyente.
Comprende la teora Renta Producto, ms los
siguientes ingresos:
a.- Las ganancias de capital realizadas.
b.- Los ingresos por actividades accidentales.
c.- Los ingresos eventuales.
d.- Los ingresos a ttulo gratuito.

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2.- TEORA FLUJO DE RIQUEZA

a)

El Impuesto a la Renta grava:

Ganancias de Capital (Art. 1.Inc.b)
Son ingresos que provienen de la enajenacin
de bienes de capital; es decir aquellos que no
estn destinados a ser comercializados en el
mbito de un negocio o empresa.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

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2.- TEORA FLUJO DE RIQUEZA
a. Ganancias
(Art.1.Inc.b.)
1.Inc. b)
Gananciasde
deCapital
Capital (Art.
I)

Caso de bienes inmuebles:

- Gravados siempre que la adquisicin y
enajenacin se produzca a partir del 01.01.2004
(Renta de 2da. Categora)
- No estn gravados los ingresos provenientes de
la enajenacin de la casa habitacin.

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2.- TEORA FLUJO DE RIQUEZA

a. Ganancias de Capital (Art. 1.Inc. b)

II)

Caso de bienes muebles:

- Los ingresos provenientes de su enajenacin no
constituyen ganancia de capital
- Slo estn gravados los ingresos provenientes de
la enajenacin de acciones y otros valores
mobiliarios.

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3.- TEORA VARIACIN

PATRIMONIAL MS CONSUMO

Comprende a las anteriores teoras (Renta-producto y

Flujo de Riqueza), adems de:
a) Variacin patrimonial: cambios del valor
b) Los consumos: rentas imputadas, rentas de goce
o disfrute (rentas psquicas)

IMP. A LA RENTA PERSONAS

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3.- TEORA VARIACIN

PATRIMONIAL MS CONSUMO

Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una

persona a lo largo de un perodo, cualquiera sea su origen o
duracin.
Renta = consumo + cambios en el valor del patrimonio, en un
periodo.
Renta = (Patrimonio ejercicio 2 Patrimonio ejercicio 1) +
consumos del ejercicio
Considerar:
Variaciones patrimoniales
Consumos de bienes y servicios

IMP. A LA RENTA PERSONAS

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3.- TEORA VARIACIN
PATRIMONIAL MS CONSUMO
El Impuesto a la Renta grava:
Rentas imputadas (Art. 1.Inc.d)
Rentas imputadas (Art. 1. Inc.d)
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta Ley.
- Renta Ficta de predios (Art. 23.d)
- Renta Ficta de bienes muebles (Art. 23.b) por
cesin gratuita o a precio no determinado.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

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3.- TEORA VARIACIN
PATRIMONIAL MS CONSUMO
Rentas presuntas (Art. 23.a y b, Art. 26)
- Renta presunta de predios arrendados (Art. 23.a);
- Renta presunta de bienes muebles cedidos (Art.
23.b)
- Intereses presuntos. (Art. 26)

Teoras en la Imposicin sobre la Renta:

Cuadro sinptico
Renta Producto:
Flujo de Riqueza:

Consumo ms
Incremento
patrimonial:

- Renta Producto:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades
accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito

- Uso de bienes adquiridos en period

anteriores.
- Consumo de bienes y servicios de
propia produccin.
- Variaciones patrimoniales

Teoras en la Imposicin sobre la

Renta: Grfico
CONSUMO MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL
FLUJO DE RIQUEZA
RENTA PRODUCTO