IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

INTRODUCCIÓN
A fines del año 2003, debido a la situación
socio-económica que vive el país, el Ejecutivo
vio por conveniente solicitar al Congreso de
la República facultades delegadas en materia
tributaria, hecho que se materializó con la
dación del Decreto Legislativo Nº 939,
publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el
05 de diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA
LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA INFORMALIDAD", en la cual se creó la
BANCARIZACIÓN, que entró en vigencia el 1 de enero de 2004 y el
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF), a partir del 1 de
Marzo de 2004.

El Decreto Legislativo Nº 939 ordena el impuesto a las transacciones

financieras (ITF) y establece simultáneamente, un gravamen de 0,15 % a
las operaciones en monedas nacional y extranjera, sobre todo monto
ejecutado a través del sistema financiero. La bancarización de acuerdo a lo
establecido en el artículo 3º y en concordancia con la Primera Disposición
Final del Decreto Supremo Nº 190-2003-EF (24.12.2003), obliga a pagar
por operaciones económicas superiores a S/. 5,000 (Cinco mil nuevos
soles) y US$ 1,500 (Mil Quinientos Dólares Americanos).

La dación de la norma en mención ha generado una seria incertidumbre

en la sociedad, especialmente el ITF, considerándolo como
inconstitucional o como de elevado porcentaje; este hecho ha orientado al
Gobierno a presentar una nuevo Proyecto de Ley en la cual solicita la
reducción a un 0.10%, estando hasta al momento en espera de su
aprobación. Mientras tanto prosigue el "caos financiero", ayudado por la
clase política y social actual que ven en este argumento el "instrumento
ideal" para buscar la desestabilización del gobierno democrático presente.
MARCO TEÓRICO
I. ANTECEDENTES GENERALES

A. El 25 de Setiembre del 2003,

por 60 votos a favor y 26 en contra y
13 abstenciones, el Congreso de la
República aprobó delegar facultades
legislativas para un grupo de
medidas de corte tributario al Poder
Ejecutivo. Las facultades fueron
delegadas por un plazo de 90 días.

B. Dicho proyecto fue sustentado

por la presidenta del Consejo de Ministros Beatriz Merino, quien aseguro
que la aprobación de la delegación de facultades en materia "es su deber"
para poder atender las demandas sociales, ante el aumento progresivo de
ciertas modalidades de evasión.

C. La Presidenta del CM señaló tres objetivos centrales de la reforma

tributaria: el primero relacionado a la ampliación de la base tributaria,
generando mecanismos para hacer ingresar nuevos contribuyentes, el
incremento de la recaudación tributaria, elevando el nivel actual de
presión, y por último modernizar al sistema tributario, corrigiendo sus
actuales vacíos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre,
efectivamente en los niveles de mayor capacidad contributiva.
¿Qué es el ITF?

ITF El ITF es un impuesto creado por Decreto

Legislativo N° 939, modificado por Ley N°
28194, que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera por cualquier ingreso o
salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las
operaciones que transmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice,
excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la citada
ley.

Es un impuesto que afecta con un porcentaje del monto total de la

operación a determinadas operaciones realizadas a través de las empresas
del sistema financiero, así como aquellas realizadas en cualquier otra
entidad creada para realizar intermediación financiera.

Que mediante la Ley N°28194 se ha aprobado la Ley para la lucha contra la

evasión y para la formalización de la economía, estableciendo el uso de
determinados medios de pago para las obligaciones de dar sumas de
dinero, así como un Impuesto a las Transacciones Financieras.

Que resulta conveniente dictar las normas reglamentarias necesarias para

la correcta aplicación de lo dispuesto en la ley citada en el considerando
anterior.

En uso de las facultades conferidas por la Primera Disposición Final de la

Ley N°28194 y el numeral 8) del artículo 118° de la Constitución Política
del Perú.
DECRETA:

REGLAMENTO DE LA LEY N°28194

CAPÍTULO III

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Artículo 6°. - DEFINICIONES

Para efecto de lo establecido en el Capítulo III de la Ley, se entenderá por:

a) Impuesto : Al Impuesto a las Transacciones Financieras

b) Acreditación : A todo incremento del saldo contable de las cuentas

que el contribuyente posee en alguna Empresa del
Sistema Financiero.

c) Débito : A toda disminución del saldo contable de las cuentas

que el contribuyente posee en alguna Empresa del
Sistema Financiero.

d) Instrumento : A cualquier título o valor negociable que contenga

financiero una obligación de pago. Comprende tanto los
emitidos por las Empresas del Sistema Financiero
como cualquier otro adquirido a través de éstas.

e) Transporte de : Al servicio por el cual una Empresa del Sistema

caudales Financiero traslada dinero de un lugar a otro para su
entrega a un beneficiario distinto de quien ordena el
transporte. No incluye el traslado de dinero para su
depósito en una cuenta abierta a nombre del
 ordenante ni la remesa de dinero retirado por el
ordenante con débito en su cuenta.

f) Empresa de : A la empresa de servicios complementarios y

Transferencia conexos a que se refiere el numeral 5 del artículo
de Fondos 17° de la Ley General, cuya actividad principal
consiste en recibir dinero en moneda nacional o
extranjera, para ser entregado a un beneficiario, en
territorio nacional o en el exterior.

g) Sistema de : Al mecanismo implementado dentro de las

pagos empresas para entregar o recibir, de manera
organizado regular, fondos propios o de terceros sin utilizar los
servicios de las Empresas del Sistema Financiero,
con prescindencia de la denominación que le
otorguen las partes, los mecanismos que se utilicen
para llevarlos a cabo, su instrumentación jurídica o
su finalidad de evadir o no el impuesto.

h) Acreditación : Al incremento del saldo contable de la cuenta que el

de intereses contribuyente posea en una Empresa del Sistema
Financiero, producido por la generación de
intereses.

Los intereses a que se refiere el párrafo anterior se

generan por los depósitos a plazo, certificados de
depósito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes,
indistintamente de que la acreditación de intereses
se realice en cualquier cuenta.

i) Apéndice : Al Apéndice de la Ley

j) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes

k) Empleador : A toda persona natural, empresa unipersonal,

persona jurídica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativas de trabajadores, instituciones públicas,
instituciones privadas, entidades del sector público
nacional -inclusive a las que se refiere el Decreto
Supremo N° 027-2001-PCM- o cualquier otro ente
colectivo que:

1. Tenga a su cargo personas que laboren para

ella bajo relación de dependencia, o

2. Pague pensiones de jubilación, cesantía,

incapacidad o sobrevivencia, o

3. Pague cualquier concepto que la Ley del

Impuesto a la Renta considera como renta de
quinta categoría, aun cuando no se encuentre
afecto a este último impuesto.

También se considera empleador a la persona

natural que contrate trabajadores del hogar.

l) Gastos de : A los débitos realizados en una cuenta que no estén

mantenimient asociados a una operación específica
o de cuenta y
portes

m Renovación : A la prórroga del plazo del depósito a plazo o

) de depósitos a certificado de depósito a plazo.
 plazo y de La renovación de depósitos a plazo y de certificados
certificados de depósito a plazo puede realizarse, entre otras
de depósito a modalidades, mediante una permuta entre cuentas
plazo o mediante débitos contables efectuados en una
cuenta a efectos de canjear un depósito a plazo o
certificado de depósito a plazo vencido por otro,
siempre que no implique una nueva entrega de
dinero en efectivo por parte del titular del depósito.

n) Renovación : A la refinanciación del total o del saldo de los

de créditos créditos otorgados por una Empresa del Sistema
Financiero.

La renovación de créditos puede realizarse, entre

otras modalidades, mediante una permuta entre
cuentas contables o mediante acreditaciones
contables efectuadas en una cuenta a efectos de
canjear una obligación vencida por otra, siempre
que no implique una nueva entrega de dinero en
efectivo por parte de la Empresa del Sistema
Financiero.

Artículo 9.- De la creación del impuesto

Créase con carácter temporal el “Impuesto a las Transacciones

Financieras”.

El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en

moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuación:
a. La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de
cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto la
acreditación, débito o transferencia entre cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o
entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema
Financiero.

b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se

utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea
la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para
llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su
instrumentación jurídica.

c. La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,

cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por
crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso
a).

d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o

cobrado en su nombre, así como las operaciones de pago o entrega
de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos,
efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación
que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo
-incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación
jurídica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones
realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el
transporte de caudales.
e. Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:

1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a

que se refiere el inciso a).

2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o

entidad generadora de renta de tercera categoría. También
está gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o
enviado.

f. La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que

constituyan un sistema de pagos organizado en el país o en el
exterior, sin intervención de una empresa del Sistema Financiero,
aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o
financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin
admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepción de
fondos existe una acreditación y un débito, debiendo el organizador
del sistema de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada
una de las citadas operaciones.

g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento

(15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de
rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago. En estos casos se aplicará el doble de la alícuota prevista
en el artículo 10° sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente señalado. No están comprendidas las
compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros
hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los
pagos de siniestros en bienes para reposición de activos.
 h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema
Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a
que se refiere el inciso a) del presente artículo:

1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados

para la adquisición de activos para ser entregados en
arrendamiento financiero y los pagos para la adquisición de
instrumentos financieros.

2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo

para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos
financieros.

i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a

establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débito o de
minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artículo.

j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del

Sistema Financiero, o al tercero que aquéllos designen, con cargo a
colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada
con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a) del presente artículo.

¿QUE ES LA BANCARIZACION?
A. Bancarización significa utilizar intensivamente al sistema financiero para
facilitar las transacciones efectuadas
entre los agentes económicos. Este
proceso permite evitar el uso del dinero
físico.

B. La bancarización influye directamente

en el crecimiento económico de un país.
En el caso peruano, el indicador de
bancarización (depósitos / PBI) se
encuentra actualmente en alrededor del
25%.

C. Es importante para Impulsar la formalización de la economía vía la

canalización por el sistema financiero de gran parte de las transacciones
realizadas en la economía. Promover la documentación de operaciones
entre agentes económicos. Reducir la evasión y la informalidad en la
medida que potencia la fiscalización, al servir como fuente de información.
Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas. Cabe
mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una
innegable relación entre los niveles de bancarización y de evasión
tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnológico y económico actual del
sector financiero, genera un marco adecuado para la implementación de
la medida.

D. El Decreto Legislativo 939 norma la utilización de medios de pago

bancarios para evitar la evasión (Bancarización de la economía).
Dicha norma genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios
para cancelar operaciones superiores a determinado importe.
Inicialmente se ha establecido en S/. 5,000 ó USD 1,500).

¿Por qué es importante la “Bancarización” para el país?

Es importante para:
● Impulsar la formalización de la economía vía la canalización por el
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en
la economía.
● Promover la documentación de operaciones entre agentes
económicos.
● Reducir la evasión y la informalidad en la medida que potencia la
fiscalización, al servir como fuente de información.
● v Desincentivar la realización de operaciones marginadas y
simuladas.

Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una

innegable relación entre los niveles de bancarización y de evasión
tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnológico y económico actual del
sector financiero, genera un marco adecuado para la implementación de
la medida.
¿qué se está haciendo para mejorar nuestros niveles de bancarización e
intermediación financiera?

Podemos señalar dentro de las principales acciones:

● Fomento a la transparencia de la información y protección al

consumidor, lo cual ha permitido reducir los costos de
transacciones.
● Aumento de canales de atención al cliente con la apertura de más
agencias, cajeros automáticos y cajeros corresponsales.
● Para mejorar la educación y cultura financiera, la SBS, el Ministerio
de Educación y el IFB han desarrollado en los dos últimos años
eventos de capacitación a docentes de colegios nacionales de Lima
y Provincias para que éstos desarrollen planes de educación en los
estudiantes de nivel escolar, para ir superando la baja cultura
financiera de nuestra población
● Promover el desarrollo de las microempresas y su formalización.
TASA DE IMPUESTOS A LA TRANSACCIONES FINANCIERAS: De la alícuota
Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del
Impuesto a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinará
aplicando sobre el valor de la operación afecta, conforme a lo establecido
en el artículo 12º de la Ley, las alícuotas siguientes:

A continuación presentamos como se han ido modificando las tasas, desde

el año 2004 a la fecha:

● Mientras estuvo vigente el D.Leg. Nº 939 (01.03.2004 al 26.03.2004)

0.15%
● Desde la fecha de vigencia de la Ley Nº 28194 (27.03.2004).0.10%
● Desde el 1 de enero de 2005 0.08%
● Desde el 1 de enero de 2006 y hasta el 31 de diciembre de 2006
0.08%
● Desde el 1 de enero de 2007 y hasta el 31 de diciembre de 2007
0.08%
● Desde el 1 de enero de 2008 y hasta el 31 de diciembre de 2008
0.07%
● Desde el 1 de enero de 2009 y hasta el 31 de diciembre de 2009
0.06%
● Desde el 1 de enero de 2010, es 0.05%
● Desde el 1 de abril de 2011, es 0.005%
REDONDEO DEL IMPUESTO
❖ El redondeo que se determine por cada operación será expresado
hasta con dos decimales.
❖ En caso el dígito que corresponda al tercer decimal sea inferior
,igual o superior a cinco(5)se suprimirá.
❖ Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el
procedimiento de redondeo del ITF se aplicara antes de la
conversión de este impuesto a moneda nacional
BANCARIZACION: MEDIOS DE PAGO

Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero

cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° se
deberán pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo
5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos
montos.

También se utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva

montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el
monto del referido contrato.

Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior

también podrán cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o
jurídicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan
mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a través
de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras
no domiciliadas.

No están comprendidas en el presente artículo las operaciones de

financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

Artículo 4°.- Monto a partir del cual se utilizará Medios de Pago

El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de cinco mil
nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dólares americanos (US$ 1,500).

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

nacional, y en dólares americanos para las operaciones pactadas en dicha
moneda.
Tratándose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes
mencionadas, el monto pactado se deberá convertir a nuevos soles
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros el día en que se contrae la
obligación, o en su defecto, el último publicado. En el caso de monedas
cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institución, se deberá
considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento.

Artículo 5.- Medios de Pago

Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se

utilizarán en los supuestos previstos en el artículo 3° son los siguientes:

a. Depósitos en cuentas.

b. Giros.

c. Transferencias de fondos.

d. Órdenes de pago.

e. Tarjetas de débito expedidas en el país.

f. Tarjetas de crédito expedidas en el país.

g. Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no

a la orden” u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190°
de la Ley de Títulos Valores.

Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior son aquellos a que se

refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas se podrá autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando,
entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero o
fuera de ellas.

Artículo 6.- Excepciones

Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3° los

pagos efectuados:

a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de

ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público.

b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan

en cumplimiento de sus funciones. Están incluidos los pagos
recibidos por los martilleros públicos a consecuencia de remates
encargados por las administraciones tributarias.

c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con

propósito de pago.
También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo
el pago de remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de
dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o
sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que
concurran las siguientes condiciones:

a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito.

Tratándose de personas naturales no obligadas a fijar
 domicilio fiscal, se tendrá en consideración el lugar de su
residencia habitual.

b. En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien

transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el
mutuo de dinero.

c. El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice

en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces,
quien dará fe del acto. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
establecer a otras entidades o personas que puedan actuar
como fedatarios, así como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este
inciso.

Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir
dinero, realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas
personas y empresas.

Los Medios de Pago son los siguientes:

• Depósitos en cuenta.
• Giros.
• Transferencia de fondos.
• Órdenes de Pago.
• Tarjetas de débito.
• Tarjetas de crédito.
• Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden”
Responsables de declarar y pagar el Impuesto a las Transacciones
Financieras

Son contribuyentes del impuesto:

a. Los titulares de las cuentas a
que se refiere el inciso a) del
artículo 9°.
Tratándose de cuentas
abiertas a nombre de más de
una persona, ya sea en
forma mancomunada o
solidaria, se considerará
como titular de la cuenta a la persona natural o jurídica, sociedad
conyugal, sucesión indivisa, asociación de hecho de profesionales,
comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión en valores,
fondos de inversión, fideicomisos de titulización, el fideicomitente
en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma
de contrato de colaboración empresarial que lleve contabilidad
independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratándose de
fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se
considerará titular a aquél designado en el acto constitutivo del
fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto
constitutivo, se considerará titular a aquél cuyo nombre figure en
primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión
de la Superintendencia de Banca y Seguros, se establecerán los
criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la
aplicación del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular será, asimismo, el único autorizado a efectuar la deducción
a que se refiere el artículo 19°.
b. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de
bienes, fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión,
fideicomisos bancarios o de titulización, así como los consorcios,
joint ventures, u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente que:

b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se

refiere el inciso b) del artículo 9°.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados
bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos
financieros a que se refiere el inciso c) del artículo 9°.
b.3) Ordenen la recaudación o cobranza, respecto de las
operaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 9°.
b.4) Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto de las
operaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del
artículo 9°.
b.5) Ordenen los giros o envíos de dinero, así como las que
reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las
operaciones a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artículo 9°.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f)
del artículo 9°, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendrá quien ordene la entrega o reciba los fondos, por
las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso
g) del artículo 9°.
 b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i)
y j) del artículo 9°.

c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones

gravadas que realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h)
del artículo 9°.

De la declaración y pago del Impuesto

El Impuesto será declarado y pagado por:

a. Las empresas del Sistema Financiero,

por las operaciones detalladas en los
incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso
e), h), i) y j) del artículo 9°.

b. La Empresa de Transferencia de Fondos

u otra persona o entidad generadora de
renta de tercera categoría distinta a las
empresas del Sistema Financiero, por las operaciones señaladas en
el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.

c. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de
bienes, fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión,
fideicomisos bancarios o de titulización, así como los consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente que:

c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del

artículo 9°.
 c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del
artículo 9°.

En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto

respectivo, deberán cumplir con esta obligación quienes hayan
recibido o entregado el dinero, según corresponda.
La declaración y pago del Impuesto se realizará en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT, y deberá contener la
siguiente información:

1. Número de Registro Único del Contribuyente o documento

de identificación, según corresponda. Sin perjuicio de ello, en
aquellos casos que exista duda o se detecte errores en dichos
números de identificación, SUNAT podrá solicitar el nombre,
razón social o denominación del contribuyente.

2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido,

respecto de las operaciones del inciso a) del artículo 9°.

3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a

las señaladas en el numeral 2, con indicación del Impuesto
retenido o percibido.

Operaciones que afectan a las personas naturales al Impuesto a las

Transacciones Financieras
Son sujetos pasivos del impuesto a las transacciones
financieras aquellas Personas:

❏ Naturales o jurídicas, titulares de Cuentas

Corrientes y Cuentas de Ahorro (sea en forma
individual, mancomunada o solidaria).
❏ Que realizan u ordenan pagos o transferencias de
fondos.
❏ Que adquieren cheques de gerencia, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros similares
existentes o por crearse.
❏ Que sean beneficiarias de recaudaciones o cobranzas.
❏ Que instruyan transferencias o envíos de dinero.
❏ Aquellos que operan sistemas de pago.
❏ Que sean beneficiarias de recaudaciones o cobranzas.
❏ Que instruyan transferencias o envíos de dinero.
❏ Aquellos que operan sistemas de pago.

¿Cuál es la diferencia entre operaciones exoneradas y operaciones

inafectas?

Las operaciones exoneradas son aquellas que a pesar de no pagar impuestos, deben
ser informadas por la institución financiera a la SUNAT; las operaciones inafectas son
aquellas que no pagan impuesto y que no requieren ser informadas a SUNAT.
Operaciones no afectas al impuesto a las transacciones financieras -ITF

No restan afectas al impuesto , entre otras . Las siguientes operaciones

● Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus

trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o
pensiones.
● Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o
CTS de los trabajadores.
● Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o
CTS de los trabajadores.

¿ El pago de los servicios públicos estará sujeto al pago del ITF?

Los usuarios que paguen en efectivo los servicios públicos a los bancos o a
instituciones no financieras (compañías de teléfono, luz, agua, cuotas de
clubes sociales, centros educativos, etc.) no estarán gravados con el ITF.
Tampoco pagarán el impuesto los usuarios que abonen los servicios
públicos desde su cuenta de remuneraciones.

¿Cómo será la aplicación del ITF en el caso de las tarjetas de crédito?

Los consumos con tarjeta de crédito no se encuentran gravados con el ITF.

En el caso del pago de la cuota mensual, si este se efectúa mediante el
cargo en una cuenta exonerada (como la cuenta de remuneraciones) no
estará gravado con el ITF. Si el pago se hace en efectivo o con cargo a una
cuenta bancaria no exonerada, estará gravado por el ITF.
Crédito del ITF para el Impuesto a la Renta - Personas naturales
El Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF pagado durante el año,

● sirve como deducción de la renta neta del trabajo que percibe una
persona.
● La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta
neta de cuarta categoría.
● La información sobre el monto del ITF pagado en el año se
encuentra disponible en el Formulario Virtual de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta - Personas Naturales.
● Esta información del ITF pagado, también se obtiene a través de la
constancia que emita el agente de retención o percepción del
Impuesto, que son las entidades financieras en las cuales las
personas tengan cuentas afectas al impuesto.

¿El ITF es deducible del Impuesto a la Renta?

Sí. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para
los perceptores de rentas de quinta categoría, pues estos se encuentran
exonerados.

CAMBIOS IMPORTANTES EN LA LEY DE BANCARIZACIÓN

El 11 de enero del 2018 el Congreso de la República aprobó la Ley de

Bancarización, norma que incorpora cambios sustanciales en la ley para la
lucha contra la evasión y la formalización de la economía y a la vez regula
el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). Al haber sido aprobada
por unanimidad y en doble votación, se espera que la nueva ley sea
promulgada y publicada en los próximos días para su puesta en vigencia.
Como se recordará, desde enero del 2004 está vigente la Ley 28194 (TUO
D.S. 150-2007- EF), que establece la obligación de utilizar el sistema
financiero cuando las personas y empresas realicen determinadas
operaciones que representen un riesgo de evasión tributaria y cualquier
otra mala práctica que vaya en contra de la formalización de la economía
del país. En efecto, el pago de obligaciones utilizando medios de pago
bancarios deja una “huella” que le permite al Estado (Sunat, SBS, Fiscalía)
realizar el control y fiscalización del origen del dinero y destino del mismo,
cuando es utilizado en determinadas transacciones que realizan las
personas naturales y jurídicas en el país. De modo general, la Cámara de
Comercio de Lima considera positivos los cambios incorporados en la ley
de bancarización, pues se orientan a identificar el riesgo de evasión
tributaria, lavado de activos y actos de corrupción para lograr la
formalización de la economía de nuestro país.

GASTO/COSTO/ CRÉDITO TRIBUTARIO

El TUO de la Ley de Bancarización establece la obligación de realizar pagos

por importes iguales o superiores a S/3.000 o US$1.000, utilizando
necesariamente medios de pago bancarios. Caso contrario, el
contribuyente pierde el derecho a deducir el gasto/costo o crédito
tributario de sus operaciones, aun cuando los pagos parciales sean
menores de dichos montos. Para efecto tributarios, los pagos que no sean
canalizados a través de los bancos no dan derecho a deducir gastos, costo
o crédito tributario, a efectuar compensaciones, ni a solicitar devolución
de impuestos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada ni restitución de los derechos arancelarios. Asimismo, no dan
derecho a sustentar incrementos patrimoniales no justificados por el
contribuyente.

NOVEDADES EN LA NUEVA LEY

Los cambios incorporados en la Ley de Bancarización por la nueva ley

aprobada por el Congreso de la República son los siguientes: compra de
vehículos/inmuebles/ acciones de capital.- La nueva ley dispone que los
pagos de sumas de dinero por la compra de vehículos, inmuebles,
acciones/ aumento/reducción de capital, por montos iguales o superiores
a 3 UIT (S/12.450), inclusive cuando se realicen parcialmente, solo pueden
ser efectuados utilizando los medios de pago bancarios que más adelante
se indican. En efecto, la nueva ley dispone la bancarización en las
operaciones siguientes:

• En la constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes

inmuebles.

• En la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre

vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres.

• En la adquisición, aumento y reducción de participaciones en el capital

social de una persona jurídica. Responsabilidad de notarios.- Los notarios y
los jueces que den fe o formalicen actos jurídicos en los tres casos
referidos deben dejar constancia (en la escritura pública) .