Ejemplo Basico de Papeles de Trabajo

LA PONDEROSA SA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
EN DOLARES AMERICANOS
1.
ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.1.1.01
CAJA
1.1.1.02
BANCOS
1.1.2
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.01
CUENTAS POR COBRAR
1.1.3
INVENTARIOS EXISTENCIAS
1.1.3.1
INVENTARIO DE MERCADERIAS
1.2
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01
EDIFICIOS
1.2.1.02
TERRENO
1.2.1.03
VEHICULOS
1.2.1.04
DEPRECIACION AUMULADA PPyE
10600.00
50000.00
50000.00
200000.00
300000.00
100000.00
120000.00
-9600.00
TOTAL ACTIVOS
2.
PASIVOS
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.1.1
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01
CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.02
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.2
DEUDAS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.1.2.01
PRESTAMOS BANCARIOS CP
2.2
ACTIVO NO CORRIENTE
2.2.1
2.2.1.01
PRESTAMO BANCARIO LP
80000.00
240000.00
70000.00
320000.00
TOTAL PASIVOS
3.
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL SOCIAL
3.2
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3
RESERVAS
3.3.01
RESERVA LEGAL
3.3.02
OTRAS RESERVAS
9000.00
2000.00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + PASIVO
ING. HUGO TAMAYO

GERENTE
JAMES C. ROGEL
CONTADOR
ERA
RE 2014
310600.00
60600.00
50000.00
200000.00
510400.00
510400.00
821000.00
390000.00
320000.00
70000.00
320000.00
320000.00
710000.00
60000.00
40000.00
11000.00
111000.00
821000.00
JAMES C. ROGEL
CONTADOR
LA PONDEROSA SA
ACTIVOS
AUDITORA A DICIEMBRE 31 DE 2014
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
BG1
SALDO DIC. 31
INDICE
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SUMARIAS
AO DE EXAMEN (2014)
1.1.1.01
1.1.1.02
1.1.2.01
1.1.3.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.04
CAJA
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
EDIFICIOS
TERRENO
VEHICULOS
$ 10,600.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 200,000.00
$ 300,000.00
$ 100,000.00
$ 120,000.00
-$ 9,600.00
TOTALES:
$ 821,000.00
Fuente:
Estado de Situacin Financiera
Totalizado
DEBE
CONCLUSIN
El activo se encuentra razonable salvo la cuentas por cobrar y las depreciaciones.
HABER
8,000.00
14,500.00
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 10,600.00
$ 50,000.00
$ 42,000.00
$ 200,000.00
$ 300,000.00
$ 100,000.00
$ 120,000.00
-$ 24,100.00
$ 798,500.00
LA PONDEROSA SA
PASIVOS
INDICE
2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.2.01
2.2.1.01
3.1
3.2
3.3
SUMARIAS
Elaborado por:
Supervisado por: Ing. Hugo T.
SALDO DIC. 31
AO DE EXAMEN
(2014)
DEBE
CUENTAS POR PAGAR

CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
$ 80,000.00
$ 240,000.00
$ 70,000.00
$ 320,000.00
$ 60,000.00
$ 40,000.00
$ 11,000.00 $
TOTALES:
$ 821,000.00
Fuente:
Totalizado
KLINTON C
BG2
3,900.00
CONCLUSIN
El Pasivo se encuentra razonable; El Patrimonio es razonable salvo las reservas
HABER
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 80,000.00
$ 240,000.00
$ 70,000.00
$ 320,000.00
$ 60,000.00
$ 21,400.00
$ 7,100.00
$ 798,500.00
LA PONDEROSA SA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AUDITADO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
EN DOLARES AMERICANOS
1.
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.02
1.1.2
1.1.2.01
1.1.3
1.1.3.1
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.04
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
$
BANCOS
$
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
$
INVENTARIOS EXISTENCIAS
$
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS
$
TERRENO
$
VEHICULOS
$
$
2.
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.2
2.1.2.01
2.2
2.2.1
2.2.1.01
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
$
CUENTAS POR PAGAR
$
80,000.00
$
240,000.00
$
$
70,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
$
$
320,000.00
3.
3.1
3.2
3.3
3.3.01
3.3.02
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS
60,600.00
42,000.00
200,000.00
495,900.00
10,600.00
50,000.00
42,000.00
200,000.00
300,000.00
100,000.00
120,000.00
(24,100.00)
5,100.00
2,000.00
320,000.00
70,000.00
320,000.00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + PASIVO
Fuente: Cdulas sumarias Activo, Pasivo y Patrimonio
T
Totalizado
Chequeado
ING. HUGO TAMAYO
JAMES C. ROGEL
GERENTE
CONTADOR
ADO
14
302,600.00
495,900.00
798,500.00
390,000.00
320,000.00
710,000.00
60,000.00
21,400.00
7,100.00
88,500.00
798,500.00
T
T
LA PONDEROSA SA
ACTIVO CORRIENTE
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
1.1
SALDO DIC. 31
INDICE
1.1.2.01
ANALTICAS
AO DE EXAMEN (2014)
CUENTAS POR COBRAR
$ 50,000.00
TOTALES:
$ 50,000.00
Fuente:
Mayor Auxiliar
Totalizado
DEBE
HABER
$
CONCLUSIN
Las cuentas por cobrar se encuentran razonables salvo la denominacin de la cuenta creditos varios por
gastos no deducibles
8,000.00
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 42,000.00
$ 42,000.00
LA PONDEROSA SA
CUENTAS POR COBRAR
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
1.1.2.01
SALDO DIC. 31
INDICE
SUB-ANALTICAS
1.1.2.1.01.001 Clientes
1.1.2.1.01.002 Credito a Personal
1.1.2.1.01.003 Varios
TOTALES:
Fuente:
AO DE EXAMEN (2014)
DEBE
$ 38,000.00
$ 4,000.00
$ 8,000.00
$ 50,000.00
HABER
Mayor Auxiliar
Totalizado
Circularizado
Chequeado
CONCLUSIN
Las Cuentas por cobrar que representan un 24% del total de los activos se presentan razonables salvo una
cuenta auxiliar denominada varios que dentro de esta cuenta representa un 16% se observa que el Contador
encargado ha utilizado esta denominacin para solapar gastos personales del gerente que en este caso
deberan ir en gatos no deducibles para impedir alguna determinacin por parte del SRI.
8,000.00
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 38,000.00
$ 4,000.00
$ 0.00
$ 42,000.00
LA PONDEROSA SA
ACTIVO CORRIENTE
INDICE
1.2.1.03
ANALTICAS
$ 120,000.00
TOTALES:
$ 120,000.00
Totalizado
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
SALDO DIC. 31
AO DE EXAMEN
(2014)
VEHICULOS
Fuente:
Elaborado por:
1.1
DEBE
HABER
CONCLUSIN
La cuenta vehculos de esncuentra razonables, hay que tomar en cuenta la normativa en cuanto a la
depreciacin
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 120,000.00
$ 120,000.00
LA PONDEROSA SA
VEHICULOS
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
1.2.1.03
SALDO DIC. 31
INDICE
1.2.1.03.001
1.2.1.03.002
SUB-ANALTICAS
Camioneta
Otro vehculo
TOTALES:
Fuente:
AO DE EXAMEN (2014)
DEBE
HABER
$ 30,000.00
$ 90,000.00
$ 120,000.00
Mayor Auxiliar
Totalizado
Circularizado
Chequeado
CONCLUSIN
El valor de la compra se encuentra razonable, no hay documentos de soporte como factura de compra,
registro de la propiedad, los vehiculos no poseen logos de la empresa
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 30,000.00
$ 90,000.00
$ 120,000.00
LA PONDEROSA SA
ACTIVO CORRIENTE
INDICE
1.2.1.04
(9,600.00)
TOTALES:
(9,600.00)
Totalizado
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
SALDO DIC. 31
AO DE EXAMEN
(2014)
ANALTICAS
Fuente:
Elaborado por:
1.1
DEBE
HABER
$
14,500.00
CONCLUSIN
La depreciacin acumulada no se encuentra razonable ya que se ha estimado un valor para el clculo en vehculos
incumpliendo la normativa legal (art. 18 de la LORTI), Adems no se estima el valor de la depreciacin de edificios incumpliendo
as con PCGA, NIC - NIFF y LORTI
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$
(24,100.00)
(24,100.00)
o en vehculos
n de edificios incumpliendo
LA PONDEROSA SA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
1.2.1.04.01
SALDO DIC. 31
INDICE
SUB-ANALTICAS
AO DE EXAMEN (2014)
Camioneta
Otro vehculo
$
$
(5,400.00)
(4,200.00)
TOTALES:
PROCEDIMIENTO CLCULO DE DEPRECIACION:
VALOR EN LIBROS (P. COMPRA)
CAMIONETA
OTRO VEHICULO
(9,600.00)
1.2.1.04.001.001
1.2.1.04.001.002
Fuente:
VALOR DEDUCIBLE
30000 $
90000 $
DEBE
HABER
$
1,000.00
VALOR RESIDUAL
30,000.00
$ 3,000.00
35,000.00
$ 9,000.00
T
%
20%
20%
Mayor Auxiliar
Totalizado
Circularizado
Chequeado
Confrontado
CONCLUSIN
La depreciacn para vehiculos es razonable salvo la diferencia de la depreciacion del OTRO VEHCULO por falta de posible desinformacin por
parte del Contador al no considerar el Art. 1de la Ley de Fomento Ambiental el cual agrega un artculo el N| 18 en la LORTI que
determina qu no aplicar deducibilidad sobre el exceso, si el avalo de su vehculo supera los USD 35.000 de acuerdo a la base
de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte terrestre.
No se considera la NIIF para las PYMES Seccin 29: Impuesto a las Ganancias,ya que se genera una diferencia temporaria
imponible de US$46000,00 por lo que deber registrarse un pasivo por impuesto diferido de la diferencia por la tasa
impositiva que se espere liquidar dicho pasivo en el futuro que, en Ecuador ser del 22%, es decir US$10120,00
No se considera la NIIF para las PYMES Seccin 29: Impuesto a las Ganancias,ya que se genera una diferencia temporaria
imponible de US$46000,00 por lo que deber registrarse un pasivo por impuesto diferido de la diferencia por la tasa
impositiva que se espere liquidar dicho pasivo en el futuro que, en Ecuador ser del 22%, es decir US$10120,00
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
-$ 5,400.00
-$ 5,200.00
-$ 10,600.00
VALOR DEPREC.
ble desinformacin por

18 en la LORTI que
00 de acuerdo a la base
terrestre.
encia temporaria
erencia por la tasa
0120,00
$ 5,400.00
$ 5,200.00
encia temporaria
erencia por la tasa
0120,00
LA PONDEROSA SA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
1.2.1.04.02
SALDO DIC. 31
INDICE
1.2.1.04.02.001
SUB-ANALTICAS
$ 0.00
TOTALES:
$ 0.00
Fuente:
Fuente:
Mayor Auxiliar
AO DE EXAMEN (2014)
Edificio
PROCEDIMIENTO CLCULO DE DEPRECIACION:

VALOR EN LIBROS (P. COMPRA)
Edificio
VALOR DEDUCIBLE
300000 $
DEBE
HABER
$ 13,500.00
VALOR RESIDUAL
300,000.00
$ 30,000.00
Totalizado
Circularizado
Chequeado
CONCLUSIN
La depreciacn para Edificios es nula , no es tomada en cuenta por parte del Contador
Responsable, por ende infringe Normativas internacionales de Contabilidad, Normas
Internacionales de Informacin Financiera y Principios contables, generando irrazonabilidad en
los estados financieros de Ponderosa SA, repercutiendo directamente a la ultilidad de la
empresa por la declaracin exagerada de impuesto a la renta no deduciendo este valor.
5%
Internacionales de Informacin Financiera y Principios contables, generando irrazonabilidad en

los estados financieros de Ponderosa SA, repercutiendo directamente a la ultilidad de la
empresa por la declaracin exagerada de impuesto a la renta no deduciendo este valor.
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
-$ 13,500.00
-$ 13,500.00
VALOR DEPREC.
$ 13,500.00
LA PONDEROSA SA
PATRIMONIO
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
3.
SALDO DIC. 31
INDICE
3.3
ANALTICAS
AO DE EXAMEN (2014)
DEBE
RESERVAS
$ 11,000.00 $
TOTALES:
$ 11,000.00
Fuente:
Estado de Resultados
Totalizado
HABER
3,900.00
CONCLUSIN
Las reservas empresariales de acuerdo a la Ley establecida por la Supercias se encuentra no
razonables
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 7,100.00
$ 7,100.00
LA PONDEROSA SA
RESERVAS
INDICE
3.3.1
3.3.2
SUB-ANALTICAS
Reserva Legal
Otras reservas
TOTALES:
Fuente:
Elaborado por:
KLINTON C
Supervisado por:
Ing. Hugo T.
3.3
SALDO DIC. 31
AO DE EXAMEN
(2014)
DEBE
$ 9,000.00 $
$ 2,000.00
$ 11,000.00
HABER
3,900.00
Estado de resultados
Totalizado
Circularizado
Chequeado
CONCLUSIN
Las reservas se presentan NO razonables de manera que el contador falt al art. 297 de la ley de
Compaas que determina que el 10% de la utilidad del ejercicio de una Sociedad Annima ser
establecido como reserva legal obligatoria; adems para otras reservas sean estas estatutarias o
facultativas se determina que previo a porcentajes establecidos en los estatutos y porcentajes
establecidos por la junta general de socios respectivamente deber adoptarse ese porcentaje para
otras reservas y no bajo criterrio profesional del contador.
Fecha: 21/01/2015
Fecha: 22/01/2015
SALDO DIC. 31
SEGN AUDITORA
$ 5,100.00
$ 2,000.00
$ 7,100.00
A inicios de Julio del presente ao compramos un vehculo en US$45,000

base a nuestras experiencias pasadas, un vehculo con similares caracter
el dcimo ao y se nos reconoca un 10% del valor original como parte de
asesor tributario nos menciona que solodeducir como gasto tributario US
este rubro bajo la NIIF para las PYMES?
Respuesta:
Su asesorhace referenciaal Art. 1de la Ley de Fomento Ambiental, el cul agrega

Tributario Interno (Art. 18) e indica menciona qu no aplicar ver deducibilidad sob
vehculo para un uso similar al que usted menciona a la fecha de adquisicin supe
base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehcul
terrestre.
Dado a que financieramente ustedes deben depreciar $40,500 durante la vida til
valor residual (10%) y solo podrn deducir fiscalmente US$35,000 de acuerdo a la
Impuesto a las Ganancias, se genera una diferencia temporaria imponible de US
por impuesto diferido de la diferencia por la tasa impositiva que se espere liquidar
Ecuador ser del 22%, es decir US$990
Si al finalizar el ao diez, se venda mencionado vehculo, su valor residual deber
efecto de la liquidacin de impuesto a la renta.
HANSEN HOLM 2012
un vehculo en US$45,000 para uso del Gerente General. En

culo con similares caractersticas era remplazado al finalizar
alor original como parte de pago para uno nuevo. Nuestro
cir como gasto tributario US$ 35,000. Cmo debemos tratar
ento Ambiental, el cul agrega un artculo a la Ley de Rgimen

aplicar ver deducibilidad sobre el exceso, si el avalo de su
a la fecha de adquisicin supera los USD 35.000 de acuerdo a la
nual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte
ar $40,500 durante la vida til estimada (10 aos) descontando el

te US$35,000 de acuerdo a la NIIF para las PYMES en su Seccin 29:
a temporaria imponible de US$4,500 por lo que registrar un pasivo
positiva que se espere liquidar dicho pasivo en el futuro que, en
culo, su valor residual deber considerarse como no deducible en

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LA PONDEROSA SA

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACION AUMULADA PPyE

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR

DEUDAS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEUDAS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO + PASIVO

ING. HUGO TAMAYO

Estado de Situacin Financiera

Supervisado por: Ing. Hugo T.

CUENTAS POR PAGAR

Estado de Situacin Financiera

CUENTAS POR COBRAR

Estado de Situacin Financiera

DEPRECIACION AUMULADA PPyE

Estado de Situacin Financiera

ble desinformacin por

Estado de Situacin Financiera

PROCEDIMIENTO CLCULO DE DEPRECIACION:

Internacionales de Informacin Financiera y Principios contables, generando irrazonabilidad en

A inicios de Julio del presente ao compramos un vehculo en US$45,000

Su asesorhace referenciaal Art. 1de la Ley de Fomento Ambiental, el cul agrega

un vehculo en US$45,000 para uso del Gerente General. En

ento Ambiental, el cul agrega un artculo a la Ley de Rgimen

ar $40,500 durante la vida til estimada (10 aos) descontando el

culo, su valor residual deber considerarse como no deducible en

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