LA DEVOLUCIN DEL IGV

PARA EMPRESAS
EXPORTADORAS
EXPOSITORA:
CPC VIRGINIA

EYZAGUIRRE BELLMUNT

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

1

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
IMPUESTO QUE GRAVA EL CONSUMO
DE BIENES Y LA PRESTACION O
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS.
ES CONSIDERADO UN IMPUESTO
INDIRECTO POR SER TRASLADADO
HASTA EL CONSUMIDOR FINAL DENTRO
DE LA CADENA DE
COMERCIALIZACION.
2

EXPORTACIONES
EL BIEN QUE CRUZADO LAS
FRONTERAS DEL PAIS HACIA OTRO.
EXPORTACION DE SERVICIOS ES
AQUELLO QUE ES PRESTADO POR
UNA PERSONA SEA NATURAL O
JURIDICA COMICILIADA EN EL PAIS Y
EL SERVICIO TIENE COMO
CONSUMIDOR FINAL A UN NO
DOMICILIADO EN OTRO PAIS.
3

NO GRAVADAS CON IGV

POR ACUERDOS INTERNACIONALES
LOS IMPUESTOS NO SE EXPORTAN
POR LO CUAL EL EXPORTADOR TIENE
EL EFECTO DEL IGV QUE TENDRIA EL
CONSUMIDOR FINAL

10

11

CREDITO FISCAL
ESTA CONSTITUIDO POR EL IGV
CONSIGNADO SEPARADAMENTE EN
LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE
SUSTENTAN LAS ADQUISICIONES DE
BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE
CONSTRUCCION O EL IGV PAGADO EN
LA IMPORTACION DE UN BIEN O EN LA
UTILIZACION EN EL PAIS DE
SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.
12

SALDO A FAVOR
CUANDO EN UN MES EL MONTO DEL
IGV QUE DA DERECHO AL CREDITO
FISCAL SEA MAYOR QUE EL
IMPUESTO BRUTO A PAGAR POR
CONCEPTO DE VENTAS, EL EXCESO
QUE QUEDA A FAVOR CONSTITUIRA
SALDO A FAVOR QUE SE APLICARA
COMO CREDITO FISCAL EN LOS
MESES SIGUIENTES HASTA
AGOTARLO.
13

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
LA EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS, AS COMO LOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN EL
EXTERIOR NO ESTAN AFECTOS AL IGV.
LAS EXPORTACIONES COMO OPERACIN GRAVADA CON TASA
0% PERMITE TOMAR EL IMPUESTOS PAGADO POR LAS
COMPRAS PARA ESTAS COMO CREDITO FISCAL.
EL MONTO NO ABSORVIDO SERA SUCEPTIBLE DE
COMPENSACION DE OTROS TRIBUTOS O DEVOLVERSE.

14

SALDO
SALDOAA FAVOR
FAVOR DEL
DEL EXPORTADOR
EXPORTADOR

OPERACIONES GRAVADAS

OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS

EXPORTACIONES

=/= CRDITO FISCAL

= CRDITO FISCAL

= CRDITO FISCAL

SALDO
SALDOAAFAVOR
FAVORMATERIA
MATERIADE
DEBENEFICIO
BENEFICIO
= SALDO DEL EXPORTADOR-IMPUESTOS DE
ADQUISICIONES GRAVADAS

LMITE
LMITEDE
DECOMPENSACIN
COMPENSACINDEVOLUCIN
DEVOLUCIN
19% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS

COMPENSACIN
COMPENSACIN
AUTOMTICA
AUTOMTICA
INFORMADA
INFORMADACON
CONDECLARACION
DECLARACIONDE
DE
IMPUESTOS
MENSUALES
IMPUESTOS MENSUALES
PRESENTADAS
PRESENTADASAASUNAT
SUNAT

DEVOLUCIN
SOLICITUD FORMULARIO 4949
RESUMEN A EXPORTADORES FORMULARIO 0201
COPIA PDT IMPUESTOS DECLARADOS Y CARTA
DE COMPENSACIN

15

MARCO LEGAL DE LA DEVOLUCION

DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL
BENEFICIO DEL EXPORTADOR

16

CREDITO FISCAL
ART. 18 REQUISITOS SUSTANCIALES
ADQUISICIONES DE BIENES, PRESTACIONES O UTILIZACIN
DE SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIN O IMPORTACIONES,
CON SIGUIENTES REQUISITOS:
A) PERMITIDOS COMO GASTO O COSTO DE LA EMPRESA,
DE ACUERDO A LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
GASTOS DE REPRESENTACIN, SE CALCULARAN DE
ACUERDO AL REGLAMENTO.
B) DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR
EL IMPUESTO.
REGLAMENTO
LOS GASTOS DE REPRESENTACIN PROPIOS DEL GIRO O NEGOCIO
OTORGARAN DERECHO A CREDITO FISCAL EN LA PARTE QUE EN
CONJUNTO
NO EXCEDAN EL 0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS ACUMULADOS EN EL
AO CALENDARIO, CON LIMITE MXIMO DE 40 UIT.

17

ART. 19 REQUISITOS FORMALES

A) QUE EL IMPUESTO ESTE CONSIGNADO POR SEPARADO EN
ELCOMPROBANTE DE PAGO QUE ACREDITE LA COMPRA DEL
BIEN ASI COMO LOS DEMAS COMPROBANTES DE PAGO
SUSTENTAN EL CREDITO FISCAL.
B) COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS DE ACUERDO AL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.
C) QUE LOS COMPROBANTES HAYAN SIDO ANOTADOS POR EL
SUJETO DEL IMPUESTO EN EL REGISTRO DE COMPRAS,
DENTRO DEL PLAZO QUE SEALE EL REGLAMENTO.
DEBE ESTAR LEGALIZADO ANTES DE SU USO.

18

LEY 29214 23.04.2008

LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 19 DEL TEXTO UNICO
ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, APROBADO
MEDIANTE DECRETO SUPREMO No 055-99-EF
ART. 1 OBJETO DE LA LEY
ART 2 REQUISITOS FORMALES PARA EL USO DEL CREDITO
FISCAL
ART 3 DISPOSICION FINAL
UNICA
LA PRESENTE LEY REGIRA A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE SU
PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO Y SE APLICARA
INCLUSO, A LAS FISCALIZACIONES DE LA SUNAT EN CURSO Y A
LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y/O CONTENCIOSOS
TRIBUTARIOS EN TRAMITE, SEA ANTE LA SUNAT O ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL.
19

LEY No 29215 DEL 23.04.2008

LEY QUE FORTALECE LOS MECANISMOS DE CONTROL Y
FISCALIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESPECTO DE LA APLICACIN DEL CREDITO FISCAL
PRECISANDO Y COMPLEMENTANDO LA ULTIMA
MODIFICACION DEL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
ART. 1 INFORMACION MINIMA QUE DEBEN CONTENER LOS
COMPROBANTES DE PAGO
ART. 2 OPORTUNIDAD DE EJERCICIO DEL CREDITO
FISCAL
ART. 3 OTRAS DISPOSICIONES

20

ART. 29 DECLARACIN Y PAGO

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DEBERAN PRESENTAR UNA
DECLARACIN JURADA SOBRE LAS OPERACIONES
GRAVADAS Y EXONERADAS REALIZADAS EN EL
PERIODO TRIBUTARIO DEL MES CALENDARIO ANTERIOR,
EN LA CUAL DEJARAN CONSTANCIA DEL IMPUESTO
MENSUAL, DEL CREDITO FISCAL Y EN SU CASO, DEL
IMPUESTO RETENIDO O PERCIBIDO.
IGUALMENTE DETERMINARAN Y PAGARAN EL IMPUESTO
RESULTANTE O SI CORRESPONDIERE, DETERMINARAN EL
SALDO DEL CRDITO FISCAL QUE RESULTE.
LOS EXPORTADORES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN JURADA EN LA QUE CONSIGNARAN
MONTOS QUE CONSTEN EN LOS COMPROBANTES DE
PAGO POR EXPORTACIONES, AUN CUANDO NO SE HAYAN
REALIZADO LOS EMBARQUES RESPECTIVOS.

21

ART. 33 EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

NO ESTAN AFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
REGLAMENTO
LOS SERVICIOS INCLUIDOS EN EL APNDICE V SE CONSIDERAN EXPORTADOS
CUANDO:
SE PRESTAN A TTULO ONEROSO, DEBE DEMOSTRARSE CON COMPROBANTE DE
PAGO QUE CORRESPONDA, DE ACUERDO A REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO Y ANOTADO EN EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS,
EL EXPORTADOR DEBE SER UNA PERSONA DOMICILIADA EN EL PAIS
EL BENEFICIARIO SEA UNA PERSONA NO DOMICILIADA EN EL PAIS.
EL USO, EXPLOTACIN O EL APROVECHAMIENTO DE LOS SERVICIOS
POR PARTE DEL NO DOMICILIADO TENGAN LUGAR INTEGRAMENTE EN EL
EXTRANJERO.

SE CONSIDERAN BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN, QUE

DAN DERECHO AL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR LOS QUE CUMPLAN CON
LOS CAPITULOS REFERIDOS AL CREDITO FISCAL, AL AJUSTE DEL CREDITO FISCAL Y
LA DECLARACIN Y PAGO.
LA DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE EFECTUARA
MEDIANTE CHEQUES NO NEGOCIABLES, NOTAS DE CRDITO NO NEGOCIABLES
Y/O ABONO EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS.
SALDO A FAVOR SOLO SERA APLICABLE A TRIBUTOS QUE EL SUJETO TENGA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE.

22

ART.34 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MONTO DEL IMPUESTO CONSIGNADO EN LOS COMPROBANTES
DE PAGO DARA DERECHO A UN SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR.

23

ART. 35 APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

EL SALDO A FAVOR SE DEDUCIRA DEL IMPUESTO BRUTO, A

CARGO DEL MISMO SUJETO.
DE NO SER POSIBLE LA DEDUCCIN POR NO EXISTIR
OPERACIONES GRAVADAS O SER INSUFICIENTES PARA
ABSORBER DICHO SALDO, EL EXPORTADOR PODRA
COMPENSARLO AUTOMTICAMENTE CON LA DEUDA
TRIBUTARIA POR PAGOS A CUENTA Y DE REGULARIZACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
SI EL SALDO NO FUERE ABSORBIDO PODRA COMPENSARLO
CON LA DEUDA CORRESPONDIENTE A CUALQUIER OTRO
TRIBUTO QUE SEA INGRESO DEL TESORO PUBLICO.
EN EL CASO DE QUE NO FUERA POSIBLE, PROCEDERA LA
DEVOLUCIN DE ACUERDO A LA NORMA REGLAMENTARIA
PERTINENTE.

24

ART. 36 DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A

FAVOR

SU COBRO SE EFECTUARA:
MEDIANTE COMPENSACIN
ORDEN DE PAGO
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PUSO A DISPOSICIN DEL
SOLICITANTE LA DEVOLUCIN EFECTUADA.

25

ART. 37 DE LOS REGISTROS Y OTRO MEDIOS DE CONTROL

OBLIGADOS A LLEVAR UN REGISTRO DE VENTAS Y REGISTRO DE
COMPRAS EN LOS QUE ANOTARAN LAS OPERACIONES QUE
REALICEN DE ACUERDO AL REGLAMENTO.
EN EL CASO DE OPERACIONES DE CONSIGNACIN, LOS
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DEBERAN LLEVAR UN
REGISTRO DE CONSIGNACIONES, EN EL QUE ANOTARAN LOS
BIENES ENTREGADOS Y RECIBIDOS EN CONSIGNACIN.
REGLAMENTO DECRETO SUPREMO 130-2005-EF
FECHA DE PUBLICACION 07.10.2005 VIG. 1.11.2005
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE COMPAS,
DEBERA ANOTARSE LA INFORMACIN EN COLUMNAS SEPARADAS.
MEDIOS DE CONTROL: REGISTRO DE OPERACIONES EN
CONSIGNACIN
CONSIGNADOR

26

ART. 38 COMPROBANTES DE PAGO

LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN ENTREGAR COMPROBANTES
DE PAGO POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN, LOS QUE
SERAN EMITIDOS EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE
ESTABLEZCA LA SUNAT.-

27

ART. 41 OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE

PAGO
LAS COPIAS Y LOS ORIGINALES, EN SU CASO, DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO Y DEMAS DOCUMENTOS
CONTABLES DEBERAN CONSERVARSE HASTA EL PERIODO DE
PRESCRIPCIN FISCAL.

28

ART. 44 COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

OPERACIONES NO REALES
NO TENDRA DERECHO A CREDITO FISCAL:
OPERACIN NO REAL EN LA QUE SE EMITE COMPROBANTE
POR OPERACIN INEXISTENTE O SIMULADA.
EMISOR QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE DE PAGO NO HA
REALIZADO VERDADERAMENTE LA OPERACIN, HABINDOSE
EMPLEADO SU NOMBRE Y DOCUMENTOS PARA APARENTAR
SU PARTIICIPACION EN DICHA OPERACIN.
NO PODRA ACREDITARSE OPERACIN NO REAL:
LA EXISTENCIA DE BIENES O SERVICIOS QUE NO HAYAN SIDO
TRANSFERIDOS O PRESTADOS POR EL EMISOR DEL
DOCUMENTO.
LA RETENCION EFECTUADA O PERCEPCIN SOPORTADA,
SEGN SEA EL CASO.
DEBERAN ESTABLECER SALDOS DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS
Y/O ENTREGADAS EN CONSIGNACIN INDICANDO LA VENTA DE
LOS BIENES CONSIGNADOS Y LAS DEVOLUCIONES.

29

DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS

OPERACIONES
NOTAS DE CREDITO O DE DEBITO.
DEBERAN SER ANOTADAS EN EL REGISTRO DE
COMPRAS O DE VENTAS RESPECTIVAMENTE.

30

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

31

ART. 2
2 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

FACTURAS
RECIBOS POR HONORARIOS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
BOLETOS DE TRANSPORTE AEREO
DOCUMENTOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DOCUMENTOS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE PENSIONES
RECIBOS DE SERVICIOS PUBLICOS
EMPRESAS DE TELEFONIA
RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
CONTRATO A PARTIR DE CERTIFICACIN DE LAS FIRMAS
PARA DEDUCIR SERVICIOS A NOMBRE DE ARRENDATARIO.
POLIZAS
CARTAS DE PORTE AEREO
OTROS
OTROS DOCUMENTOS QUE POR SU CONTENIDO Y SISTEMA DE
EMISIN SE ENCUENTREN AUTORIZADOS POR LA SUNAT.

32

ART. 8 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

ART 17 NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
ART. 18 OBLIGADOS A EMITIR GUIAS DE REMISION
ART. 19 REQUISITOS DE LAS GUIAS DE REMISION

33

CODIGO TRIBUTARIO
ART. 39 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
SE EFECTUARAN MEDIANTE CHEQUE NO NEGOCIABLE,
NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES Y/O ABONO EN
CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS.
ART. 62 FACULTAD DE FISCALIZACIN
NINGUNA PERSONA O ENTIDAD PUBLICA O PRIVADA
PUEDE NEGARSE A SUMINISTRAR A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA LA INFORMACIN QUE ESTA SOLICITE PARA
DETERMINAR LA SITUACIN ECONOMICA O FINANCIERA
DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

34

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ART. 44 GASTOS NO DEDUCIBLES

REGLAMENTO
ART. 25o
ART 85 PAGOS A CUENTA
REGLAMENTO
ART. 54o

35

REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO

NEGOCIABLES

D. S.126-94 EF del 29.9.94

D.S. 014-99-EF 10.02.99
OTRAS MODIFICATORIAS

36

I G V
DEBEMOS
DEBEMOS VERIFICAR
VERIFICAR CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE REQUISITOS
REQUISITOS
SUSTANCIALES
SUSTANCIALESYY FORMALES
FORMALES
ART.
ART.18
18YY19
19LEY
LEYDEL
DELIGV
IGV
DETERMINAR
DETERMINAREL
ELDESTINO
DESTINODE
DESUS
SUSADQUISICIONES
ADQUISICIONES
OPERACIONES
OPERACIONESGRAVADAS
GRAVADASO
ODE
DEEXPORTACIN
EXPORTACIN ::
SALDO
SALDOAAFAVOR
FAVORDEL
DELEXPORTADOR
EXPORTADOR
--OPERACIONES
OPERACIONESNO
NOGRAVADAS
GRAVADAS

::

COSTO
COSTOO
OGASTO
GASTO
--OPERACIONES
OPERACIONESCOMUNES
COMUNESO
OCOMPARTIDAS
COMPARTIDAS ::
REGLA
REGLADE
DELA
LAPRORRATA
PRORRATA
37

PLAZOS DE ATRASOS DE LIBROS Y REGISTROS

REG DE VENTAS

10 DIAS HABILES

REG COMPRAS

10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE RETENCIONES

10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE PERCEPCIONES

10 DIAS HABILES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES
LIBRO DE RETENCIONES

10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

3 MESES

LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBRO DE

INVENTARIOS Y BALANCES

3 MESES

38

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ART. 175 CODIGO TRIBUTARIO
Infraccin

Referencia

Sancin

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

Numeral 1

0.6% de los
Ingresos Netos

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Numeral 2

0.3% de los
Ingresos Netos

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.

Numeral 3

0.6% de los
Ingresos Netos

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.

Numeral 4

0.6% de los
Ingresos Netos

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

Numeral 5

0.3% de los
Ingresos Netos

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.

Numeral 6

0.2% de los
Ingresos Netos

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 7

0.3% de los
Ingresos Netos

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 8

0.3% de los
Ingresos Netos

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad.

Numeral 9

30% de la UIT

39

CLCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

ART. 2 DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES
EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE DETERMINA SEGN LAS
REGLAS DE PRORRATA DEL CRDITO FISCAL SEGN EL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV.
ESTA ES UNA FORMULA QUE ARMONIZA EL IGV DE LAS
ADQUISICIONES BAJO EL SISTEMA DE IMPUESTO CONTRA
IMPUESTO DETERMINANDO EL GRADO DE AFECTACIN DE LAS
COMPRAS GRAVADAS CON RELACIN A LAS VENTAS
GRAVADAS Y EN ESA LGICA SE DEDUCE EL IMPUESTO
PROPORCIONAL DE OPERACIONES GRAVADAS.

40

FORMULA OPERATIVA DE LA PRORRATA

GENERAL Y ESPECIAL
a) EL PORCENTAJE PRORRATA SE OBTIENE DE APLICAR LA
SIGUIENTE PROPORCION:
% =
GRAVADAS Y EXPORTACIONES 12 ULTIMOS MESES
TOTAL
OPERACIONES
(GRAVADAS+EXPORTACIONES+NOGRAVADAS)12ULTIMOS
MESESX100
1. EMPRESAS EXPORTADORAS AL 100%
DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE
A
ACTIVIDADES
DE
EXPORTACION, EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL
AL 100% DEL CREDITO FISCAL DE LAS ADQUISICIONES.
41

2. EMPRESA EXPORTADORA Y DE VENTAS GRAVADAS

-

EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL AL 100% DEL IGV DE

LAS ADQUISICIONES PERO EL SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL
EXPORTADOR NO SERIA IGUAL AL 100% SINO SERA EL RESULTANTE DE
APLICAR EL IMPUESTO BRUTO DE LAS OPERACIONES LOCALES
GRAVADAS.

3. EMPRESA EXPORTADORA, VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS.

-

EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR NO SERRA IGUAL AL 100% DEL

IGV DE LAS COMPRAS DEBIENDO HALLAR EL PORCENTAJE DEL IGV QUE
SERA CONSIDERADO COMO SFE.

- EL SALDO A FAVOR ES UN DATO OBTENIDO VA FORMULA DE PRORRATA

DEL IGV-ACTUALMENTE LA PDT SE UTILIZA PARA HALLAR EL COEFICIENTE
MENSUAL.
- LA DIFERENCIA SERA CONSIDERADA COMO GASTO O COSTO PARA
EFECTOS DEL IR.
- EN ESTE CASO EL SALDO A FAVOR NO COINCIDE CON EL IGV DE LAS
ADQUISICIONES.
42

COMPENSACIN
ART. 3. DEL
NEGOCIABLES

REGLAMENTO

DE

NOTAS

DE

CRDITO

RESTITUCIN DEL IGV QUE GRAVA LA ADQUISICIN DE

BIENES Y SERVICIOS DESTINADOS A LA EXPORTACIN
MEDIANTE LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN.
CONSISTE EN LA DEDUCCIN QUE SE HACE DEL SALDO A
FAVOR MATERIA DE BENEFICIO DE LA DEUDA QUE TENGA EL
EXPORTADOR DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT.

43

PROCEDIMIENTO DE CLCULO PARA ESTABLECER EL LMITE DEL

BENEFICIO
ART. 4 DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES,
INDICA QUE LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN ESTABLECIDA POR
LOS EXPORTADORES TENDR COMO LIMITE EL 19% DE LAS
EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERIODO. EL SFMB QUE
EXCEDA DICHO IMPORTE SERA ARRASTRADO COMO SALDO A
FAVOR DEL EXPORTADOR A LOS MESES SIGUIENTES.
SI EN CASO NO SE SOLICITARA LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN
EL IGV QUE SE ENCUENTRA EN EL LMITE PODR IGUALMENTE SER
CONSIDERADO EN LOS MESES SIGUIENTES.
EN ESTE CASO SE INCREMENTA EL LMITE DE EXPORTACIONES PARA
EL PERIODO SIGUIENTE.

44

DOCUMENTACION REQUERIDA
1. LA COMPENSACIN DEBE COMUNICARSE MEDIANTE
DECLARACION JURADA MENSUAL VIA PDT ANTE SUNAT, COPIA
QUE SE ACOMPAARA AL EXPEDIENTE DE SOLICITUD DE
DEVOLUCIN CUANDO ESTA SE REALICE.
2. LA COMPENSACIN SE EFECTA HASTA EL LMITE DEL 19% DE
LAS EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL PERIODO.
3. SE REALIZA EN FORMA AUTOMTICA EN LA DECLARACIN
JURADA MENSUAL POR LOS PAGOS A CUENTA DEL ( IR
)IMPUESTO A LA RENTA Y DEL (IES) IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD.

45

TIPOS DE SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL EXPORTADOR

1. SFMB DENTRO DEL LMITE:
DEVOLUCIN TOTAL

COMPENSADO Y SOLICITADA

2. SFMB DENTRO DEL LMITE: NO COMPENSADO NI DEVUELTO EN

SU TOTALIDAD.
3. SFMB QUE EXCEDE DEL LMITE

46

DEVOLUCIN
VIENE A SER EL LTIMO ESLABN DE LA SERIE DE CLCULOS Y
DETERMINACIONES, CUANDO EL SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR SE APLICA INICIALMENTE CONTRA EL IGV QUE LA
EMPRESA ADEUDA POR CONCEPTO DE VENTAS LOCALES, LUEGO
DETERMINADO EL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO SE
APLICA EL MONTO DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT, EL
SALDO RESULTANTE SERA MATERIA DE DEVOLUCIN VA NOTAS DE
CRDITO NEGOCIABLES.

ART. 4. Y 5
DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO
NEGOCIABLES INDICA QUE LA DEVOLUCIN SE EFECTUARA HASTA
EL LIMITE DEL 19% DE LAS EXPORTACIONES REALIZADAS.

47

DOCUMENTACIN REQUERIDA
1. FORMULARIO 4949, SOLICITUD DE DEVOLUCIN
2. PDB EXPORTADORES- FORMULARIO RESUMEN
3. COPIA DE LA DJ MENSUAL PDT 621, Y LAS QUE FUERE
NECESARIO DE ACUERDO AL MOVIMIENTO DE LA EMPRESA.
4. MOSTRAR COPIA DE LA DNI DEL REPRESENTANTE LEGAL A
FIN DE VERIFICAR LAS FIRMAS, EN CASO DE QUE EL
REPRESENTANTE LEGAL NO SEA EL GERENTE GENERAL SE
DEBERA
DEMOSTRAR
DICHA
FACULTAD
MEDIANTE
ESCRITURA PUBLICA QUE SE ADJUNTARA AL MOMENTO DE
PRESENTAR LA SOLICITUD VIA FORMULARIO 4949.

48

EL PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOS

PDB
- EL PDB ES UNA BASE DE DATOS EN MEDIOS MAGNTICOS ENTREGADA
POR LA SUNAT A CADA EXPORTADOR A FIN DE QUE A TRAVS DE ELLOS
SE ENTREGUE A LA SUNAT LA INFORMACIN DETALLADA, EN CASO DE
SER PRESENTADA POR UN TERCERO REQUIERE AUTORIZACION CON
CARTA PODER SIMPLE.
- DE LAS ADQUISICIONES, EXPORTACIONES Y TODO TIPO DE OPERACIN
REALIZADA POR LA EMPRESA.
- LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN A TRAVS DEL PDB ES UN
REQUISITO INDISPENSABLE A FIN DE OBTENER LA DEVOLUCIN DEL IGV.
-

SE ELABORA DE ACUERDO AL PERIODO QUE COMPRENDE LA SOLICITUD

DE DEVOLUCIN.

- PUEDE UTILIZARSE EN FORMA MANUAL, ES DECIR DIGITANDO

DIRECTAMENTE A LA BASE DE DATOS DE LA SUNAT,
O VA
TRANSFERENCIA DE SISTEMA CONTABLE A SOFTWARE SUNAT, DE IGUAL
MODO LOS DATOS DEBEN COINCIDIR CON LOS MONTOS QUE FIGURA
EN LA DECLARACIN JURADA MENSUAL PDT,
- Y POR LO TANTO CON LOS LIBROS CONTABLES.

49

 EL PDB DEBE DETALLAR MEDIOS DE PAGO UTILIZADOS PARA

CANCELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DECLARADOS.
DEBE SEALARSE SI EL COMPROBANTE SE ENCUENTRA SUJETO A
DETRACCION O PERCEPCION.

50

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CON EL GOBIERNO CENTRAL SPOT

RESOLUCION SUPERINTENDENCIA No. 258-2005/SUNAT

FECHA PUBLICACION 29.12.2005
VIGENCIA 01.02.2006
NO SE APLICARA CUANDO LOS DOCUMENTOS
COMPRENDIDOS EN ESTA OBLIGACION SUSTENTEN
OPERACIONES DE GASTO O COSTO CUYO IMPORTE SEA
MENOR A 700 NUEVOS SOLES.
SERVICIOS INCORPORADOS:
COMISION MERCANTIL
FABRICACION DE BIENES POR ENCARGO
SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS
TASA 12%

51

SANCIONES APLICABLES
TABLA 1 Y 2
CDIGO
TRIBUTARIO LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
DECLARAR CIFRAS O DATOS
FALSOS U OMITIR
CIRCUNSTANCIAS CON EL
FIN DE OBTENER
INDEBIDAMENTE NOTAS DE
CRDITO NEGOCIABLE U
OTROS VALORES SIMILARES
QUE IMPLIQUEN UBN
AUMENTO INDEBIDO DEL
SALDO A FAVOR DEL
DEUDOR TRIBUTARIO

NUMERAL
2 Art.178

50% DEL SALDO CRDITO

U OTRO CONCEPTO
DETERMINIDO
INDEBIDAMENTE 100%
DEL MONTO DEVUELTO
INDEBIDAMENTE, DE
HABER
OBTENIDO LA
DEVOLUCIN
52

CASOS PRCTICOS

53

CASO PRACTICO No. 1

EMPRESA EXPORTADORES S.A.
EXPORTACIONES FACTURADAS
BI
ENERO
295,010
FEBRERO
548,900
MARZO
537,200
ABRIL
68,000
MAYO
652,000

EXPORTACIONES EMBARCADAS
BI
ENERO
295,010
FEBRERO
0
MARZO
1,086,100
ABRIL
0
MAYO
720,000

INGRESOS
295,010
548,900
537,200
68,000
652,000

IR P/C
5,900
10,978
10,744
1,360
13,040

DUA No.
FECHA EMB. FECHA NUM- LIMITE 19%
18192 31/01/2008
23/01/2008
56,052
0
0
0
0
21369/21402 05/03/2008
27/02/2008
206,359
0
23502 25/05/2008
03/06/2008
136,800

54

REGISTRO DE COMPRAS
NACIONALES
BI
IGV
ENERO
325,000
61,750
FEBRERO
45,800
8,702
MARZO
989,000
187,910
ABRIL
759,000
144,210
MAYO
1,252,000
237,880

PLANILLAS
MES
BI
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

68,000
68,000
68,000
68,000
68,000

ESSALUD ONP
6,120
6,120
6,120
6,120
6,120

IMPORTADAS
0
150,000
2,520
0
48,000

0
28,500
479
0
9,120

IES CTA P.
0
0
0
0
0

55

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

0
247,000
247,000

LIMITE DE EXPORTACIONES
19% EMBARCADAS CON DUA

136,800

MENOS COMPENSACIONES
PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
TOTAL DE COMPENSACIONES

13,040
0
13,040

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MENOS
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

247,000

MONTO A SOLICITAR

123,760

13,040
233,960

56

57

21066995231

EXPORTADORES S.A.

05/2008

58

59

60

61

0
(247,000)

62

15/05/2008

SUNAT

13:18:33

Pag. 0001 / 0001

RESUMEN DE DATOS DE EXPORTADORES

( En nuevos soles

S/ . )

RUC

21066995231

RAZN SOCIAL

EXPORTADORES SAC

PERIODO

05 / 2008

RECTIFICATORIA

NO

FORMULARIO

0201

RESUMEN DE ADQUISICIONES EFECT UADAS EN EL PERIODO ( 05 / 2008 )

COMPRAS INTERNAS
PERIODO
05 / 2008
TOTALES

BASE IMPONIBLE

IMPORTACIONES

IGV

BASE IMPONIBLE

NO DOMICILIADOS

IGV

BASE IMPONIBLE

NOTAS DE CRDITO

IGV

BASE IMPONIBLE

IGV

1,252,000.00

237,880.00

48,000.00

9,120.00

0.00

0.00

0.00

0.00

1,252,000.00

237,880.00

48,000.00

9,120.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008:

BASE IMPONIBLE:S/. 1'300,000.00

IGV:S/. 247,000.00

RESUMEN DE EXPORTACIONES EMBARCADASEFECT UADAS EN EL PERODO ( 05 / 2008 )

PERODO

EXP. DEFINITIVA
Y SIMPLIFICADA

CONSTANCIA DE

05 / 2008

720,000.00

EJECUCIN
SWAP 0.00

TOTALES

720,000.00

0.00

SERVICIOS

EST ABLECIMIENT
OS
DE HOSPEDAJE

ZONA

NOT AS DE

EXP. TEMPORAL A

NTERNACIONAL

CRDIT O

EXP. DEFINIT IVA

OT ROS

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

MONTO VALOR NETO CORRESPONDIENT E A EXPORTACIONES EMBARCADAS Y / O REALZADAS PARA EL PERODO 05 / 2008: S/. 720,000.00

FIRMA DEL CONTRIBUY ENTE O REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRES Y APELLIDOS

63

CASO PRACTICO No. 2

EMPRESA AGROINDUSTRIAS SA
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

VENTAS GRAVADAS
VENTAS NO GRAVADAS
BI
IGV
BI
385,000
73,150
0
295,000
56,050
15,000
405,000
76,950
0
365,000
69,350
0
623,000
118,370
125,200

EXPORTACIONES EMBARCADAS
BI
ENERO
199,000
FEBRERO
278,000
MARZO
0
ABRIL
990,000
MAYO
832,000

EXPORTACIONES
BI
199,000
278,000
340,000
650,000
832,000

INGRESOS P/C IR

1580200

15802

DUA No.
FECHA EMB. FECHA NUM- LIMITE 19%
16,850
15/01/2008
30/01/2008
37,810
17,980
05/02/2008
20/02/2008
52,820
0
0
0
0
20,111
25/04/2008
07/05/2008
188,100
21,500
28/05/2008
10/06/2008
158,080

64

REGISTRO DE COMPRAS
NACIONALES
BI
IGV
ENERO
420000
79800
FEBRERO
389000
73910
MARZO
780000
148200
ABRIL
259000
49210
MAYO
798000
151620

PLANILLAS BI
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO

85000
85000
85000
85000
85000
85000

ESSALUD
ONP
7650
7650
7650
7650
7650
7650

TOTAL IGV

I M POR T A D A S

0
0
215000
0
232000

0
0
40850
0
44080

195,700

C OEF IC I E N T E

0.9608

CREDITO F.

188,029

G A ST O

7,671

IES CTA P.
0
0
0
0
0
0

65

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
LIMITE DE EXPORTACIONES
19% EMBARCADAS CON DUA
MENOS COMPENSACIONES
PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
MENOS
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

118,370
-188,029
-69,659

158,080

15,802
0
15,802
69,659
15,802
53,857

66

67

20506070981

AGROINDUSTRIAS S.A.

05/2008
5

68

69

06-2006
07-2006
08-2006
09-2006
10-2006
11-2006
12-2006
01-2007
02-2007
03-2007
04-2007
05-2007

70

798,000

145,677

188,029

71

72

(69,659)

(69,659)

73

15/05/2008

SUNAT

13:18:33

Pag. 0001 / 0001

RESUMEN DE DATOS DE EXPORTADORES

( En nuevos soles

S/ . )

RUC

20506070981

RAZN SOCIAL

AGROINDUSTRIAS SA

PERIODO

05 / 2008

RECTIFICATORIA

NO

FORMULARIO

0201

RESUMEN DE ADQUISICIONES EFECTUADAS EN EL PERIODO ( 05 / 2007 )

COMPRAS INTERNAS
PERIODO
05 / 2008
TOTALES

BASE IMPONIBLE

IMPORTACIONES

IGV

BASE IMPONIBLE

NO DOMICILIADOS

IGV

BASE IMPONIBLE

NOTAS DE CRDITO

IGV

BASE IMPONIBLE

IGV

798,000.00

151,620.00

232,000.00

44,080.00

0.00

0.00

0.00

0.00

798,000.00

151,620.00

232,000.00

44,080.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008 :

BASE IMPONIBLE:S/. 1'300,000.00

IGV:S/. 195,700.00

RESUMEN DE EXPORTACIONES EMBARCADASEFECTUADAS EN EL PERODO ( 05 / 2007 )

PERODO

EXP. DEFINITIVA
Y SIMPLIFICADA

CONSTANCIA DE

05 / 2008

832,000.00

EJECUCIN
SW AP 0.00

TOTALES

832,000.00

0.00

SERVICIOS

ESTABLECIMIENT
OS
DE HOSPEDAJE

ZONA

NOTAS DE

EXP. TEMPORAL A

NTERNACIONAL

CRDITO

EXP. DEFINITIVA

OTROS

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

MONTO VALOR NETO CORRESPONDIENTE A EXPORTACIONES EMBARCADAS Y / O REALZADAS PARA EL PERODO 05 / 2008: S/. 832,000.00

FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRES Y APELLIDOS

74

CASO PRACTICO No.32

EMPRESA EXPORTADOR PERUANO
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

VENTAS GRAVADAS
EXPORTACIONES
BI
IGV
BI
268000
50920
325000
350000
66500
280000
198000
37620
189000
252000
47880
235000
128000
24320
621692

EXPORTACIONES EMBARCADAS
BI
ENERO
325000
FEBRERO
280000
MARZO
189000
ABRIL
235000
MAYO
621692

INGRESOS P/C IR
593000
630000
387000
487000
749692

11860
12600
7740
9740
14994

DUA No.
FECHA EMB. FECHA NUM-LIMITE 19%
16890 15/01/2008 03/02/2008
61750
17789 26/02/2008 12/03/2008
53200
18659 01/03/2008 20/03/2008
35910
19250 05/04/2008 25/04/2008
44650
20368 23/05/2008 07/06/2008
118121

75

REGISTRO DE COMPRAS
NACIONALES
BI
IGV
ENERO
580000
110200
FEBRERO
420010
79801.9
MARZO
315000
59850
ABRIL
300100
57019
MAYO
495380
94122

PLANILLAS BI
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

120000
120000
120000
120000
120000

ESSALUD ONP
10800
10800
10800
10800
10800

IMPORTADAS
35000
0
125000
75000
0

6650
0
23750
14250
0

IES CTA P.
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

76

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

24320
-94122
-69802

LIMITE DE EXPORTACIONES
19% EMBARCADAS CON DUA

118121

MENOS COMPENSACIONES
PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
MENOS
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

14994
0
14994
69802
14994
54808
77

2588

78

20304050678

EXPORTADOR PERUANO S.A.

05/20085

79

621,692

80

81

82

83

15/05/2008

SUNAT

13:18:33

Pag. 0001 / 0001

RESUMEN DE DATOS DE EXPORTADORES

( En nuevos soles

S/ . )

RUC

20304050678

RAZN SOCIAL

EXPORTADOR PERUANO S.A.

PERIODO

05 / 2008

RECTIFICATORIA

NO

FORMULARIO

0201

RESUMEN DE ADQUISICIONES EFECTUADAS EN EL PERIODO ( 05 / 2007 )

COMPRAS INTERNAS
PERIODO
05 / 2008
TOT ALES

BASE IMPONIBLE

IMPORTACIONES

IGV

BASE IMPONIBLE

NO DOMICILIADOS

IGV

BASE IMPONIBLE

495,380.00

94,122.20

0.00

0.00

495,380.00

94,122.20

0.00

0.00

TOT AL NET O CORRESPONDIENT E A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008 :

NOT AS DE CRDIT O

IGV

BASE IMPONIBLE

0.00

0.00

0.00

0.00

BASE IMPONIBLE:S/. 495,380.00

IGV

0.00

0.00

0.00

0.00

IGV:S/. 94,122.20

RESUMEN DE EXPORT ACIONES EMBARCADASEFECTUADAS EN EL PERODO ( 05 / 2007 )

PERODO

EXP. DEFINIT IVA

Y SIMPLIFICADA

CONSTANCIA DE

05 / 2008

621,692.00

EJECUCIN
SW AP 0.00

TOT ALES

621,692.00

0.00

SERVICIOS

ESTABLECIMIENT
OS
DE HOSPEDAJE

ZONA

NOTAS DE

EXP. TEMPORAL A

NTERNACIONAL

CRDITO

EXP. DEFINITIVA

OTROS

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

MONTO VALOR NETO CORRESPONDIENTE A EXPORTACIONES EMBARCADAS Y / O REALZADAS PARA EL PERODO 05 / 2008: S/. 621,692.00

FIRMA DEL CONTRIBUY ENTE O REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRES Y APELLIDOS

15/05/2008

84

PROGRAMA DE DECLARACION
DE BENEFICIOS PDB

85

PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOS PDB

ESTE PROGRAMA HA SIDO HABILITADO POR SUNAT PARA LA

DECLARACIN DE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS
EXPORTADORAS (COMPRAS Y EXPORTACIONES) QUE VAN A
COMPENSAR O PEDIR EN DEVOLUCIN EL SALDO A FAVOR
DEL IGV. SE DEBE PRESENTAR MES A MES.

86

INGRESO AL PROGRAMA PDB

SE INGRESA LA CLAVE DE USUARIO, POR DEFECTO ES ADMINIST

87

1 PASO: INGRESO DE DECLARANTES

88

2 PASO: SELECCIN DE PERODO TRIBUTARIO

EN LA OPCIN COMPROBANTES DE PAGO SE VA A INGRESAR LAS
COMPRAS Y VENTAS DE LA EMPRESA

89

3 PASO: INGRESO DEL TIPO DE CAMBIO

ANTES DE INGRESAR COMPRAS Y VENTAS SE DEBE REALIZAR EL INGRESO
DE TIPO DE CAMBIO.

90

4 PASO: INGRESO DE
COMPROBANTES DE COMPRAS
SE INGRESA A LA OPCIN COMPROBANTES DE COMPRAS, EN LA CUAL SE
INGRESARN LAS FACTURAS QUE SUSTENTAN EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
MES A MES, AL IGUAL QUE EN EL TIPO DE CAMBIO PUEDE SER TRANSFERIDA DE UN
SISTEMA CONTABLE CONFIGURADO CON DICHA OPCIN.

91

5 PASO: INGRESO DE COMPROBANTES DE

VENTAS
SE INGRESA LAS VENTAS POR EXPORTACIONES REALIZADAS DURANTE EL
MES, INDEPENDIENTE DE SI SE HAN EMBARCADO EN EL MES O NO.

92

FORMULARIO 0201 EXPORTADORES

EN ESTA OPCIN SE INGRESAR PARA HACER LA DECLARACIN DEL SALDO
A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO Y LAS EXPORTACIONES DE LA EMPRESA.

93

DESCARGA DEL FORMULARIO

0201 PDB EXPORTADORES
PARA GENERAR LA DECLARACIN SE REGRESA AL MEN PRINCIPAL, A LA OPCIN
GENERAR MEDIO MAGNTICO ADMINISTRADOR DE ENVOS

94

EL REPORTE A SER ENTREGADO A SUNAT SE GENERA EN LA OPCIN UTILITARIOS

ADMINISTRACIN DE REPORTES

95

96

97

98

SUNAT
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
RESOLUCIN DE INTENDENCIA
N 024-018-0128895/SUNAT

Miraflores, 20 de Junio del 20087.

Visto el Expediente N 01395206 de fecha 15 de Mayo del 2008, presentado por el contribuyente
Exportadores SAC RUC 21066995231 y domicilio fiscal en CALL. J PITER N 186 URB. SAN
ROQUE - SANTIAGO DE SURCO, debidamente representado por
MARTINEZ OLIVARES, A
SOLEDAD BEATRIZ , sobre la devoluci
n de Saldo a favor materia del Beneficio del per
odo
MAYO de
2007, a travs de la emisin de Un Cheque No Negociable por la suma de
TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CON CIENTO OCHENTA Y NUEVE Y 00/100 NUEVOS
SOLES (S/. 357,189.00).
99

CONSIDERANDO :

Que, mediante el Decreto Supremo N 126-94-EF se aprob el Nuevo Texto del Reglamento de Notas de
Crdito Negociables; el mismo que regula las solicitudes de devolucin de tributos a ser presentadas ante la
Administracin Tributaria, y habiendo adjuntado a su solicitud de devolucin los documentos establecidos
en el artculo 8 del citado reglamento, procede su admisin a trmite;
Que, el artculo 11" del Decreto Supremo N 126-94-EF faculta a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria a emitir y entregar las Notas de Crdito Negociables al contribuyente dentro de los
cinco das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin;
Que, habiendo verificado la Seccin de Auditora II de la Divisin de Auditoria de la Intendencia Regional
Lima y habindose efectuado los clculos correspondientes, en base a la informacin presentada en
medios magnticos, se establece la EXISTENCIA del Saldo a Favor Materia de Beneficio solicitado en
devolucin;
En uso de las facultades otorgadas por el Decreto Legislativo N 501 Ley General de la SUNAT, literal a)
del artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la SUNAT aprobado por Decreto
Supremo N 115-2002-PCM de fecha 23 de octubre de 2002 y la Circular N 031-2004 del 09 de julio del
2004;

100

SE RESUELVE:

Artculo 1 .- Autorcese la emisin de UN Cheque No Negociable a la orden deEXPORTADORES SAC

por
un monto total de TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CIENTO OCHENTA Y NUEVE
Y 00/100 NUEVOS SOLES (S. 357,189.00)

Artculo 2.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria se reserva la facultad de efectuar

la verificacin y/o fiscalizacin respectiva con posterioridad a la presente devolucin, sin perjuicio de
aplicar las sanciones pertinentes de acuerdo a ley, en caso de incumplimiento.
Artculo 3.- Djese a salvo el derecho de la Administracin Tributaria de hacerse cobro de cualquier
adeudo que resulte del proceso de fiscalizacin sealado en el artculo anterior.
Regstrese, Modifquese y Comunquese.

Av. Benavides 222 - Miraflores

0798/5010 1

(1) Contra la presente Resolucin podr interponerse Recurso de Reclamacin ante la Divisin de Reclamos de la
Intendencia Regional Lima dentro del plazo de veinte (20) das hbiles contados desde el da siguiente de su
notificacin, de acuerdo a lo previsto en los artculos 137, 163 y Dcimo Primera Disposicin Final del TUO del
Cdigo Tributario - D.S. N 135-99-EF.

101

DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO - MONTO A DEVOLVER

CONTRIBUYENTE
RUC
PERODO
EXPEDIENTE

:
:
:
:

EXPORTADORES SA
21066995231
ENERO 2008 - MAYO 2008

OPERACIONES DEL MES

GRAVADAS
OTRAS OPERACIONES NO GRAVADAS
EXPORTACIONES
TOTAL
ICAD DESTINADO A VENTAS GRAV. Y NO GRAV.
ICAD DESTINADO A VENTAS GRAV. Y EXP.
DBITO FISCAL
PORCENTAJE (12 LTIMOS MESES)

ene-08

feb-08

mar-08

abr-08

may-08

295,010
295,010

548,900
548,900

537,200
537,200

68,000
68,000

652,000
652,000

61,750

37,202

188,389

144,210

247,000

100%

100%

100%

100%

100%

SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN - SFE

DEL MES
DEL MES ANTERIOR
SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN - SFE

61,750
61,750

37,202
55,850
93,052

188,389
82,074
270,463

144,210
259,719
403,929

247,000
402,569
649,569

APLICACIN AL DBITO DEL SFE

SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO

61,750

93,052

270,463

403,929

649,569

295,010

1,086,100

720,000

LMITE
19% DE EXPORTACIONES REALIZADAS
S.F.M.B. NO UTILIZADO EN EL MES ANTERIOR
LMITE DEL MES

56,052
56,052

50,152
50,152

206,359
39,174
245,533

234,789
234,789

136,800
233,429
370,229

SFMB OBJETO DE COMPENSACIN Y DEVOLU.

56,052

50,152

245,533

234,789

370,229

TOTAL EXPORTACIONES REALIZADAS

102

SFMB OBJETO DE COMPENSACIN Y DEVOLU.

56,052

50,152

245,533

234,789

370,229

5,900
5,900

10,978
10,978

10,744
10,744

1,360
1,360

13,040
13,040

SOLICITADO
DEVUELTO
SALDO A DEVOLVER DETERMINADO EN AUDIT.

50,152

39,174

234,789

233,429

357,189
357,189
357,189

SALDO A FAVOR POR EXP. - SFE - MES SIGUIENTE

SFMB OBJETO DE COMP. Y DEVOLU. NO UTILIZADO

55,850
50,152

82,074
39,174

259,719
234,789

402,569
233,429

279,340
-

COMPENSACIONES
I. RENTA
I. RENTA ANUAL
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
UTILIZACIN DE SERVICIOS - PERSONAS NO DOM.
TOTAL

103

CHEQUE

LUGAR Y FECHA DE GIRO

20

Paguese a
la orden de

PAGUESE DESDE EL

06 08 25 06 08

S/ ********357 ,189 . 00*

EXPORTADORES S.A.C.
TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CIENTO OCHENTA Y NUEVE

018

000

0000226580 09

< CHEQUE DE PAGO DIFERIDO

DIFERIDO
MEF
SUNAT REDENCI
N DE
DE CRDITO NEGOCIABLES
URQUIZO ARANA"
(CA REGIONAL LIMO
.
7~000 -002aOS

RUC 20131312955

WALTEiCUflSWNTO SARAVIA
SUNAT- INTENDENGA REG
IONAL LIMA

EXPORTADORES S.A.C.

/ 22656472 /

018 000 / 00002265580 /

104

ESTUDIO CONTABLE

Eyzaguirre Bellmunt EIRL

ASESORA Y CONSULTORIA CONTABLE ,
TRIBUTARIA, LABORAL, COMERCIO EXTERIOR

Virginia Eyzaguirre Bellmunt

CONTADORA PBLICA COLEGIADA

Calle Modigliani 290 Piso 3- La Calera de la Merced Surquillo

Telefax
Telefax
271-5069,
271-5069,
E mail:
E mail:
jireh@ccpl.org.pe/
eyzaguirre.bellmunt@ccpl.org.pe
eyzaguirreb@viabcp.com
eyzaguirrebellmunt@speedy.com.pe
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