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Cuadernillocontabilidaddefinitivo2 4 Año
Cuadernillocontabilidaddefinitivo2 4 Año
Gua de Estudio
TERICO-PRCTICA
Tecnologa Mercantil
Cuarto ao
Escuela de Comercio
N29 DE: 7 REGIN: IV
Marina Mercante Argentina
INDICE
TEORIA
ESQUEMAS CONCEPTUALES
Contabilidad como sistema............................................
Diagrama Secuencial Contable......................................
PATRIMONIO
ACTIVO .. 4
Caja y Bancos (Fondo Fijo, Conciliacin Bancaria,
Moneda Extranjera.
Inversiones (Valores Mobiliarios, Plazos Fijos).
Crditos y Depuracin de Deudores.
Principio de lo devengado.
Bienes de Cambio e Inventarios distintos mtodos...
Bienes de Uso y Amortizaciones.
Activos Intangibles.
3
Anexo
PASIVO.10
Deudas.
Previsiones.
PATRIMONIO NETO ..14
Aportes de los Socios.
Resultados.
ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS CONTABLES
ndice o Ratios.............................................................................15
PLAN DE CUENTAS
Modelo de Plan de Cuentas.
2) EJERCICIOS RESUELTOS ..19
Arqueo de Caja.
Moneda Extranjera.
Conciliacin Bancaria.
Devengamiento.
Previsiones.
3) EJERCITACIN
Fondo Fijo y Moneda Extranjera.
Crditos por Ventas-Depuracin de Deudores.
Bienes de Uso Amortizaciones-.
Estados Contables-Ajustes-.
ndices sobre Estados Contables.
LA CONTABILIDAD
La contabilidad es la disciplina que ordena, registra e interpreta los hechos econmicos de una
organizacin para conocer su situacin actual, su pasado, y para vislumbrar su futuro. Constituye
un sistema capaz de convertir datos dispersos en informacin til. Crea, as, una base firme, sobre
la que es posible reflexionar acerca de la posibilidad de la empresa, tomar decisiones y orientar su
rumbo. Esquemticamente,
Hechos Econmicos
Compras
Ventas
Cobros
Pagos
Informacin dispersa
Procesamiento de
datos
Ordenamiento
Medicin
Clasificacin
Registro
Resumen
Transicin
Informacin
Interpretacin
y anlisis para
la toma de
decisiones y el
control
Informacin til
PATRIMONIO
COMPONENTES:
ACTIVO
El Activo comprende todos los bienes y derechos a favor del comerciante o empresa :
CAJA Y BANCOS
INVERSIONES
CREDITOS
BIENES DE CAMBIO
BIENES DE USO
ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
CAJA Y BANCOS: SON AQUELLOS ACTIVOS QUE TIENEN PODER CANCELATORIO ILIMITADO
Y OTROS CON CARACTERISTICAS SIMILARES DE LIQUIDEZ, CERTEZA Y EFECTIVIDAD
EJEMPLOS:
CAJA
VALORES A DEPOSITAR
BANCO XX C/C
MONEDA EXTRANJERA
FONDO FIJO
BANCO XXCAJA DE AHORRO
FONDO FIJO: ES UNA PEQUEA DISPONIBILIDAD DE DINERO PARA ATENDER GASTOS
MENORES, MUCHAS EMPRESAS PARA LOGRAR UN MAYOR CONTROL DEL MANEJO DE
SUS FONDOS REALIZAN LO SIGUIENTE:
1. LA TOTALIDAD DE LO RECAUDADO DIARIAMENTE LO DEPOSITAN EN CTA. CTE
BANCARIA.
2. LOS PAGOS LOS REALIZAN CON CHEQUE DE SU PROPIA CUENTA
3. PARA LOS PEQUEOS GASTOS CONSTITUYEN UN FONDO FIJO
MONEDA EXTRANJERA: SON LAS DISTINTAS MONEDAS DE OTROS PAISES QUE SE UTILIZAN EN
OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE BIENES, QUE SE PUEDEN ADQUIRIR
EN BANCOS O CASAS
DE CAMBIO SEGN LA COTIZACIN DEL DIA, ESTA PUEDE SER:
A LA PAR: CUANDO LA COTIZACIN DE LA MONEDA EXTRANJERA ES IGUAL A LA MONEDA
NACIONAL
EJEMPLO $1= u$s 1
SOBRE LA PAR: CUANDO LA COTIZACIN DE LA MONEDA EXTRANJERA ES MAYOR >A LA
MONEDA NACIONAL EJEMPLO: 1 U$S =5.05
BAJO LA PAR: CUANDO LA COTIZACIN DE LA MONEDA EXTRANJERA ES MENOR < A LA
MONEDA NACIONAL EJEMPLO: 1 U$S =$ 0.90.
El resultado del arqueo -faltante de Caja-si hay menos de lo que esta registrado
contablemente
El resultado del arqueo-sobrante de Caja- si hay ms de lo que esta registrado
contablemente.
CONCILIACIN BANCARIA
Se llama Conciliacin Bancaria al control que realizamos de los documentos que nos enva el
banco (extractos bancarios o resmenes) con lo que tenemos registrado en el libro BANCOS.
Al realizar la conciliacin debemos tener presente que los movimientos del banco son contrarios a
los del cliente.
Ejemplo: Un cheque emitido, el cliente lo registra en el HABER y el Banco en el DEBE .
DETALLE
CHEQUES EMITIDOS
DEPOSITOS REALIZADOS
GASTOS BANCARIOS
CHEQUES
RECHAZADOS
DE TERCEROS
RESUMEN O EXTRACTO
DEBE
HABER
DEBE
DEBE
INVERSIONES: Son las colocaciones de dinero ocioso (no productivo) efectuadas con
animo de obtener una renta o beneficio, y tiene la particularidad de no pertenecer a la
actividad especifica de la empresa sea esta comercial o industrial.
Ejemplos:
Inmuebles destinados a alquileres
Depsitos a plazo fijo
Prestamos a terceros (por los cuales cobramos intereses)
Valores Mobiliarios
Llaves de Negocios (que resultan de la compra de acciones de otras compaas)
VALORES MOBILIARIOS
Son documentos emitidos por el Estado o Sociedades privadas para obtener recursos
financieros (dinero) y otorgar una renta (intereses o dividendos) a sus tenedores o
propietarios.
Clases
Ttulos pblicos
Acciones
Debentures
Obligaciones Negociables
DEPURACIN DE DEUDORES
Se llama a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar
en la cuenta Deudores por Ventas o Deudores Varios, solo aquellos que pagan
regularmente y sacar de ella a los clientes que no estn en esta situacin.
De este anlisis pueden surgir cuatro clases de deudores:
a) Deudores Varios o por Ventas: Son aquellos que tienen su pago al da.
b) Deudores Morosos: Son aquellos que estn atrasados en el pago, pero se estima que
pagarn.
c) Deudores en Gestin Judicial: Son aquellos a los que se la ha iniciado juicio para
cobrarles la deuda.
d) Deudores Incobrables: Son aquellos a quienes por determinadas razones se sabe que
no pagar, y se da por perdido.
PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO
SIGNIFICA QUE SE ADQUIERE UN DERECHO/OBLIGACIN A PERCIBIR/ABONAR UN
IMPORTE DETERMINADO POR UN TRABAJO, SERVICIO U OTRO MOTIVO SIN IMPORTAR
SI SE COBR /PAGO.
Es importante recordar que todo derecho de una persona significa una obligacin de otra.
Es necesario registrar estas operaciones por las siguientes razones:
1) Las prdidas o ganancias deben afectar el ejercicio econmico al que corresponden
sin importar el momento en que se cobren o paguen.
2) En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se esta ocultando un
ACTIVO (derechos a cobrar) o un PASIVO )obligaciones a pagar).
GANANCIAS
Cobradas y devengadas (R+)
PERDIDAS
Pagadas y Devengadas (R-)
BIENES DE CAMBIO
Son los bienes destinados a la venta o que se encuentran en proceso de elaboracin, para
luego ser destinados a la venta.
Se incluye en este rubro los anticipos a los proveedores por la compras de estos bienes.
Ejemplos:
Mercaderas
Materias Primas
Productos en proceso de Elaboracin
Productos terminados
Anticipo a Proveedores
VALUACIN DE INVENTARIOS
En toda empresa la dificultad que se presenta es la determinacin y valuacin de los bienes
de cambio en existencia, ya que artculos idnticos se compran en distintas fechas y
diferentes costos por unidad.
La determinacin del costo (valuacin) en el Inventario de Mercaderas es de gran
importancia, pues incide directamente en el resultado del ejercicio econmico.
Inventario Permanente
Sistemas de Valuacin
Mtodo Global
Inventario Permanente: Tanto para valuar las unidades vendidas, como la existencia final,
se podrn utilizar los siguientes sistemas o mtodos de inventario permanente:
a) Sistema F.I.FO. O P.EP.S.: Primero entrado, primero salido
b) Sistema L.I.F.O O U.E.P.S.: Ultimo entrado, primero salido
c) Sistema P.P.P.:Importe Total de las Existencias
Cantidad Total de Unidades en Existencia
Mtodo Global: Para valuar las mercaderas vendidas podremos utilizar el mtodo global
que se determina aplicando la siguiente ecuacin
C.M.V: EXISTENCIA INICIAL+COMPRAS-EXISTENCIA FINAL
BIENES DE USO
Son aquellos bienes tangibles (corpreos) destinados a ser utilizados en la actividad
principal de la empresa y no a la venta habitual, incluyendo a aquellos que estn en
construccin, transito o montaje.
Ejemplos:
Rodados
Terrenos
Edificios
Muebles y tiles
Maquinarias
Equipos de Computacin
AMORTIZACIN DE BIENES DE USO
Es la registracion contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de utilizacin en
el transcurso del tiempo.
El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad aos de vida til que tenga el bien
de uso, los ms frecuentes son:
CONCEPTO
MUEBLES Y UTILES
INSTALACIONES
Maquinarias
Rodados
Inmuebles (solo valor del edificio)
Equipos de Computacin
VIDA UTIL
10 aos
10 aos
10 aos
5 aos
50 aos
PORCENTAJE
10 %
10 %
10%
20%
2%
VALOR RESIDUAL
Surge de restar al valor de costo u origen, las amortizaciones acumuladas
Valor Residual: Valor de Costo-Amortizaciones Acumuladas
(*) Ao de alta completo: significa que en el ao de alta(momento que el bien fue puesto en
funcionamiento), la cuota de amortizacin se registra en forma total, por lo cual en este
caso cuando en el ao que el bien se vende o es dado de baja NO REALIZA LA
AMORTIZACIN.
(*)Ao de Baja completo: Significa que en el ao de alta no se realiza ninguna la
amortizacin, por lo cual la 1q amortizacin ser al ao siguiente del alta y en el caso que el
bien sea dado de baja, se debe amortizar al momento de la venta por el importe total de la
cuota anual.
A TENER EN CUENTA!!!!!!!!!!!!TODAS LAS MEJORES QUE SE REALIZAN EN UN BIEN, QUE
ALARGUEN SU VIDA UTIL O AUMENTEN SU VALOR, DEBEN IR SUMADO AL COSTO.
ESTAS MEJORES NO COMPRENDEN EL MANTENIMIENTO NI LAS REPARACIONES.
ACTIVOS INTANGIBLES
Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, que expresen un
valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos.
Ejemplos:
Marcas y Patentes
Llaves de Negocio
Licencias
Gastos de Organizacin
Gastos de Investigacin y
Desarrollo.
Bienes Inmateriales
Cargos Diferidos
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PASIVO
El pasivo comprende a las deudas u obligaciones ciertas que la empresa deber cancelar en un
momento determinado.
DEUDAS
Ejemplos:
Proveedores
Acreedores Varios
Obligaciones a Pagar
Adelantos en Cuenta Corriente (bancaria)
Estas obligaciones pueden ser ocasionadas por haber recibido:
a) Dinero
b)Bienes
c)Servicios
a) En funcin al plazo
Corrientes
No corrientes
b) Por su Naturaleza
Documentadas
No documentadas
Personal
c) En relacin a la garanta
Real
Prendaria
d) Por su Origen
Hipotecaria
Comerciales
Bancarias
Sociales
Financieras
Otras
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Deudas Corrientes Son aquellas obligaciones que la empresa debe cancelar dentro de los 12 meses
a partir de la fecha de cierre del Balance General.
Deudas No Corrientes Son las obligaciones que exceden su vencimiento los 12 meses, a partir de
la fecha de cierre del Balance General.
Deudas no Documentadas Estas obligaciones no se encuentran documentadas con pagars a
pesar de existir el compromiso de pago. Existiendo por lo general entre las partes una continua
relacin comercial (proveedores).
Deudas Documentadas En este caso se deja constancia escrita, mediante la firma de un pagar
(Documentos a Pagar).
Deudas con Garanta Personal Se basa en la confianza o fe del Acreedor hacia el Deudor, el cual
pagar la deuda al vencimiento.
Deudas con Garanta Real Cuando el acreedor se reserva un derecho especial sobre uno mas
bienes, que son propiedad del deudor y quedan en garanta hasta tanto pague la deuda.
Dicha Garanta puede ser:
a) Prendaria
S/ Bienes Muebles (Acreedores Varios)
b) Hipotecaria
S/ Bienes Inmuebles (Acreedores Hipotecarios)
Deudas Comerciales Son obligaciones originadas por la compra de bienes (mercaderas) que
constituyen la actividad de la Empresa (Proveedores)
Deudas Bancarias Son obligaciones contradas con Instituciones Bancarias por prestamos
de dinero.
Deudas Fiscales Son importes adeudados a los organismos oficiales en concepto de
Impuestos (Impuestos a Pagar)
Deudas Sociales Representan las obligaciones por remuneraciones y cargas sociales.
PREVISIONES
Son las partidas que representan importes estimados, para hacer frente a situaciones que
probablemente originen obligaciones para la empresa
Ejemplos
PREVISIN PARA DESPIDOS
PREVISIN PARA GARANTIAS Y SERVICIOS
PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN DE BIENES DE CAMBIO
12
PATRIMONIO NETO
Las partidas integrantes del Patrimonio Neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su
origen: aportes de los propietarios (o asociados) y resultados acumulados.
a) Aportes de los Propietarios
Capital Suscripto
Ajustes de Capital
Aportes Irrevocables
Prima de Emisin
Capital Suscripto: Este rubro est compuesto por el capital (comprometido y aportado posteriormente
por los socios).
Aportes Irrevocables: Solo se consideran como parte del P.N. los aportes que hayan sido
efectivamente integrados y surjan de acuerdos entre el aportante y la asamblea de accionistas u
rgano equivalente.
Prima de Emisin: Son incrementos de P.N. derivados de la suscripcin de acciones por un valor
superior al nominal.
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b) Resultados Acumulados
Ganancias Reservadas
Resultados No asignados
Ganancias Reservadas: Son aquellas ganancias retenidas por el ente por explicita voluntad social
o por disposiciones legales, estatutarias, u otras. Por Ej. La Reserva Legal por disposicin de la
Ley de Sociedades Comerciales establece que se tomar no menos de 5% de las utilidades del
ejercicio hasta un mximo del 20% del Capital Social.
Los resultados no asignados son aquellas ganancias o prdidas acumuladas sin asignacin
especifica.
Distribucin de Resultados
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DATO
PROCESAMIENTO DE DATOS
ESTADOS CONTABLES
INFORMACION
ANALISIS e INTERPRETACION
TOMA DE DECISIONES
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Nmeros ndices
Se llama nmeros ndices al resultado que se obtiene de relacionar dos o mas aspectos de
informacin suministrados por los Estados Contables.
Entre los principales ndices o ratios utilizados encontramos los siguientes:
1) NDICE DE SOLVENCIA: Este ndice tiene por objeto mostrar la capacidad de la empresa para
hacer frente a sus deudas. Muestra la seguridad de cobro para los acreedores.
INDICE DE SOLVENCIA= Activo Corriente +Activo No Corriente
Pasivo Corriente +Pasivo No Corriente
Si este ndice es mayor (>) que uno (1) significa que la empresa tiene una situacin favorable
frente a sus deudas.
En el caso que resulte inferior (<) a uno (1) significa que la empresa presenta una situacin
desfavorable, donde las deudas superan al Activo (bienes y derechos). Hecho que demostrara
serias dificultades para hacer frente a sus compromisos de pago.
2) NDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE: Este ndice nos muestra la capacidad de la empresa para
afrontar sus deudas a corto plazo.
INDICE DE LIQUIDEZ= Activo Corriente
(Corriente)
Pasivo Corriente
Una empresa tiene liquidez corriente cuando tiene capacidad para afrontar sus obligaciones a
corto plazo (> de 1%). En caso que resulte < al 1% tendr dificultades para cancelar sus pasivos
corrientes.
3) INDICE DE LIQUIDEZ INMEDIATO: Este ndice mide al igual que el anterior, la capacidad de la
empresa para afrontar sus deudas en forma inmediata.
NDICE DE LIQUIDEZ=Caja + Bancos+Creditos Corrientes+Inversiones Corrientes
(Inmediata)
Pasivos Corrientes-Previsiones
Si el resultado es mayor( > )que uno (1), la posicin de la empresa frente a sus compromisos
inmediatos es favorable y desahogada.
En caso que sea inferior (<) a uno (1), se tendr serios inconvenientes para abonar sus deudas.
NDICE DE ENDEUDAMIENTO: Este ndice nos indica la relacin entre el capital propio de la
empresa con el capital de terceros.
INDICE DE ENDEUDAMIENTO= Patrimonio Neto
Pasivos Corrientes+Pasivos No Corrientes
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Si es mayor (>) que uno (1) el capital propio supera al capital de terceros, con lo cual se evidencia
que la empresa gira sobre base propia. En caso que sea inferior (<) a uno (1) nos mostrara una
situacin inversa, sonde se revelar las dificultades de su capacidad financiera.
INDICE DE INMOVILIZACIN: Este ndice nos muestra el grado de los recursos que la empresa
tienen inmovilizados en BIENES DE USO con relacin al PATRIMONIO NETO.
INDICE DE INMOVILIZACIN=
BIENES DE USO
PATRIMONIO NETO
INDICE DE RENDIMIENTO DEL CAPITAL: Este ndice establece el rendimiento anual del capital
en relacin a las Ganancias Netas.
NDICE DE RENTABILIDAD DEL CAPITAL= Ganancia Neta del Ejercicio
Capital
INDICE DE GANACIA NETA : Este ndice permite verificar si el margen aplicado es correcto o se
debe modificar.
INDICE DE GANANCIA NETA :GANANCIA NETA X 100
TOTAL DE VENTAS
PLAN DE CUENTAS
Se denomina Plan de Cuentas al listado ordenado de todas las cuentas que se utilizaran en la
REGISTRACION CONTABLE de todas las operaciones realizadas por la empresa, dado que
contabilidad no se puede realizar ninguna registracion en los libros contables, sin el elemento
fundamental que es la cuenta.
DIFERENCIAS ENTRE EL PLAN DE CUENTAS Y LOS ESTADOS CONTABLES
El plan de cuentas: nicamente indica los nombres de las cuentas que se utilizan en la
Registracion Contable de la empresa.
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Estados Contables: se indica adems del nombre de las cuentas del Plan de Cuentas, los saldos
respectivos que tuvieron al finalizar el Ejercicio Econmico.
ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA SU CONFECCION
Por lo general las empresas para elaborar un Plan de Cuentas seleccionan a un especialista en el
tema, que deber considerar los siguientes aspectos:
1-DATOS PROPIOS DE LA EMPRESA
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Constitucin Jurdica
Objeto de Explotacin
Formas de operar
Magnitud Econmica
Requerimiento de sus propietarios
Localizacin de la Empresa
Caractersticas propias de su funcionamiento
Estos datos se obtendrn del Contrato Social, consulta con los propietarios, inventario inicial y todo
otro elemento que permita una mejor identificacin de las Cuentas que presumiblemente puede
necesitar el ente para registrar las operaciones durante su funcionamiento.
2-NORMAS TCNICAS Y LEGALES VIGENTES PARA EL TIPO DE EMPRESA
Legislacin Impositiva Vigente
Legislacin Laboral
Ley de Sociedades Comerciales (19.550)
Leyes, decretos, normas emitidas por el Estado que impliquen obligaciones para cumplir,
segn las caractersticas de la Empresa
Normas, principios, Resoluciones emitidas por los Consejos Profesionales y Organismos
Oficiales
Manual de Cuentas
Una vez que esta confeccionado el plan de cuentas, se codifican las cuentas, se analiza su
utilizacin, se encuaderna en forma de carpeta o libro y se denomina Manual de Cuentas
Activo
Caja y Banco
Caja
Bancos Cuenta Corriente
Banco Ri
Banco Nacin
Moneda Extranjera
Inversiones
Ttulos Pblicos
Inmuebles en Alquiler
2000
2100
2110
2111
2112
2120
2121
2122
2130
2131
Pasivo
Deudas
Comerciales
Proveedores
Documento a Pagar
Prestamos
Adelantos Bancarios
Hipotecas a Pagar
Remuneraciones y C. Sociales
Sueldos y Jornales a pagar
18
1300
2132
Contribuciones Patronales a Pa
1310
1320
1330
1400
2140
2141
2150
2151
Cargas Fiscales
IVA saldo AFIP a pagar
Otras
Gastos a Pagar
1410
1420
1500
1510
1520
1530
1540
1600
1610
1620
........
........
Anticipo al Personal
Accionistas
Bienes de Cambio
Mercaderas de Reventa
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos terminados
Bienes de Uso
Inmuebles
Bienes de Uso
......................
......................
2200
..........
..........
.......................
........................
3000
Patrimonio Neto
3100
Capital Suscripto
3110
Acciones en circulacin
3200
Aportes Irrevocables .
3210
Aportes Irrevocables fut acc
3300 Prima de Emisin
..........
..........
EJERCICIOS RESUELTOS
ARQUEO DE CAJA
31-12-XI
Recaudaciones a depositar
Gastos de librera
Anticipos al personal
Muebles y tiles
Gastos de Combustibles
Ttulos pblicos
Referencias
1830
143
600
800
135
2535
A caja
6043
31-12-XI
Faltante de caja
A caja
19
DEBE
31-12-IX
CAJA
SI
8000
HABER
31-12-IX
31-12-IX
Asto 1
Asto 2
6043
7
6050
8000
SD = 1950
Tema: Arqueo de Caja
La Empresa XX S.A. no utiliza un fondo fijo para sus pagos, empleando a tal efecto el movimiento de
ingresos y egresos de CAJA.
A la misma fecha se efecta un arqueo de fondos que arroja el siguiente resultado:
1500
1800
670
380
4100
5700
930
1900
3130
20
Solucin
31-05-05
Equipo de FAX
Anticipos al personal
Gastos de librera
Gastos viticos
Recaudaciones a depositar
Gastos de combustible
Gastos de Luz
Gastos de Fletes
1500
1800
670
380
4100
5700
930
1900
A caja
16980
31-05-05
Caja
10
A sobrante de caja
DEBE
31-05-05 SI
31-05-05 Asto
10
CAJA
20100
10
HABER
31-05-05 Asto 1
16980
6050
20110
SD = 3130
MONEDA EXTRANJERA
La empresa Flot-Cot SRL realiza una venta de equipamiento para oficina el 15-03-X0 por un valor
de $10.000 en cuenta corriente a 15 das de plazo.
La empresa imputa sus costos expirados de bienes de cambio por el mtodo de diferencia
de inventario.
Vencido el plazo estipulado, nuestro Cliente cancela la operacin con U$S 10.000,
siendo la operacin imputada por la empresa.
La cotizacin al momento de la cancelacin de la operacin es $1 = U$S1 en el mercado de
cambio.
21
10.000
10.000
30-03-X0
Moneda extranjera
10.000
A deudores por Ventas
10.000
31-12-X0
Dif. De cotiz. en Mon. Ex. (1) 200
A moneda Extranjera
200
Dlares Estadounidenses
V. Costo U$S 10.000 a $1 =
10.000
VI. Cierre U$S 10.000 a $0,98 = 9.800
Dif. De Cotizacin
(200)
(1) Diferencia de Cotizacin es otra manera de llamar los Resultados por tenencia.
CONCILIACIN BANCARIA
Planteo
- La Empresa Segura SA opera con el Banco Pcia. De Buenos Aires.
- Al 30-09-2004 el saldo del Libro Mayor de la Cuenta respectiva era de $4.300 acreedor. A la misma
fecha el Banco nos informa un saldo de $1000 acreedor.
-Existen una serie de acontecimientos que se detallan a continuacin :
1. Depsito bancario de cheques de diverso tenor, registrado contablemente con fecha 29-09-2004,
clearing 72 hs., por valor de $10530, el cual no se encuentra computado por el Banco Pcia. al da de
la fecha.
2. Nota de dbito bancario por gastos de mantenimiento de $70 no contabilizado.
22
3. Omitido de contabilizar una operacin de descuento de documentos de 3ros en el Bco. Pcia. Con
valor nominal de $10.000 a 30 das, deducidos $1000 en concepto de intereses.
4. Cheques contabilizados para cancelar deudas con proveedores $4.3000 (clearing 48 hs.)
entregados el 29-09-04, y cheques emitidos, contabilizados y no retirados de la empresa el 30/04/04
por $2700 para cancelacin de documentos a pagar (pagar).
Tarea: Realizar la conciliacin bancaria y los asientos correspondientes.
Solucin
Diferencias permanentes
Fecha
30-09-04
Detalle
Gastos Bancarios
a Bco. Pcia de Bs. As.
Debe
70
Haber
70
30-09-04
30-09-04
Doc. descontados
a Bco. Pcia de Bs. As.
Doc. descontados
10.000
30-09-04
30-09-04
10.000
10.000
2.700
Debe
30-09-04 Asto 2
30-09-04 Asto 2
Haber
4.300
70
------------4.300
S. D.= 7330
Diferencias temporales
1.000
10.530
-4.200
-----------7.330
23
DEVENGAMIENTO
Ejercicio
-El 20-05-2005 realizamos un Plazo fijo al Banco Nacin a 90 das por un monto de $20.000, en
efectivo, a un inters vencido por por un monto de $4.500. A su vencimiento se nos acredita en
nuestra corriente.
-El 25-05-05 se contrata el alquiler de un negocio por lo menos de junio a agosto de 2005. El
importe asciende un total de $6.000, el cual es abonado con cheque del Banco Nacin.
Tarea
Registrar las operaciones contables precedentemente indicadas con los devengamientos que
correspondan y su referencia respectiva al 31-08-05.
PREVISIONES
Constitucin de Previsiones.
DEBE
2.600
HABER
2.600
2. Se constituye una previsin para Despidos por un monto estimado de $4.000 por posible cierre
de un sector de la empresa.
Despidos (+ RN)
A previsin por Despidos (+R.A)
Por constitucin de una previsin por
posibles despidos.
DEBE
4.000
HABER
4.000
24
Utilizacin de previsiones
3. Se declara incobrables Deudores por Ventas por un total de $1.200
DEBE
1.200
HABER
1.200
Hemos utilizado la previsin ya que la prdida por la Incobrabilidad fue registrada el constituirse la
misma (Asiento 1). En el caso que el monto de los crditos incobrables supere a la previsin
constituida (insuficiente) se utilizar en su totalidad y por el saldo debitaremos la cuenta de
Resultado Negativo Deudores incobrables.
4. Supongamos que se declara incobrables Deudores por Ventas por $3.300, y exceden la
previsin constituida en operacin nmero 1($3.300- $2700= $700)
DEBE
2.600
HABER
700
3.300
5. Se abonan las Indemnizaciones por despido de $2.850 con cheques de su propia firma de
Banco Ciudad.
DEBE
2.850
HABER
2.850
25
EJERCITACION
FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA
Registrar las siguientes operaciones:
1. 02/04/Se constituye un Fondo Fijo por $2.700, con cheque N521 con Cheque del Banco Ita.
2. 23/04/. Se confecciona la planilla de rendicin del Fondo Fijo con el siguiente detalles:
Viticos
Facturas de Fibertel
Factura por compra de artculos de librera
$80
$630
$470
3- 23/04/ Registrar la reposicin del fondo fijo (cheque n 648 con cheque de cta. Cte. Del Bco.
Ita).
4. 30/04/Se compran 20.000 dlares en efectivo en el Banco Nacin.
Cotizacin : tipo de cambio comprador: $3.06 c/u. Tipo de cambio vendedor: $3,10 c/u.
5. 30/10/ Se venden 5000 dlares en efectivo en el Banco Nacin, que se depositan en nuestra
cuenta corriente del mismo banco (segn liquidacin y boleta de depsito)
Cotizacin: tipo de cambio comprador: $3.12 c/u.
EJERCITACIN
CRDITOS POR VENTAS (DEPURACIN DE DEUDORES):
1. La empresa El Oso SRL presenta al cierre de su ejercicio, al 30/06/20. los siguientes saldos:
* Deudores por ventas: $28.500.* Previsin para Deudores incobrables: $1.200.-
a) De la depuracin de deudores surge que hay clientes por $2.400.- que se encuentran atrasados
en el pago; a un cliente, por $1.480.-, se le debe iniciar una intimacin legal, mediante un abogado
y a $1.200.- se los consideran incobrables.
b) Se decide crear una Previsin para Deudores Incobrables de $1.500.- para el prximo ejercicio.
2. La empresa Los Pimpollos SA presenta al cierre de su ejercicio, al 30/12/20. los siguientes
saldos:
* Deudores por ventas: $45.000.* Previsin para Deudores incobrables: $1.500.a) De la depuracin de deudores surge que un 5% de los clientes se encuentran atrasados en el
pago; al 2% se les debe iniciar acciones judiciales de cobro y se declar incobrable a un deudor
por $1.200.b) Se decide crear una Previsin para Deudores Incobrables de $1.600.- para el prximo ejercicio.
26
1/5/2009, el Sr. Juan Benitez adquiere una maquinaria para su fabrica a $ 40.000, y los gastos
para la puesta en marcha ascendieron a $ 4.000, se solicita efectuar la amortizacin al cierre del
ejercicio.
3) El Sr. Juan Lopez adquiere una camioneta a $ 32.000 para el reparto de su panadera y
los gastos de fletes y acarreos ascendieron a $ 3.000 el 1/1/2009. A fines del 2011 debi
cambiar las cuatro cubiertas el costo fue de $6.000.
El 1/5/2012 vende la camioneta a $ 15.000, se solicita determinar el resultado de la venta.
DATO: LA EMPRESA AMORTIZA AO DE BAJA
AJUSTES AL BALANCE
SALDOS REALES
SALDOS CONTABLES
INVENTARIO DE MERCADERIAS
CRITERIO O PRINCIPIO DE DEVENGADO(GASTOS PENDIENTES DE COBRO,
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO, INGRESOS COBRADOS POR
ADELANTADO E INGRESOS PENDIENTES DE COBRO)
27
Cuenta
Importes
Proveedores
124.000
Comisiones pagadas por 34.000
adelantado
Dividendos a pagar
12.000
Inmuebles
160.000
Mercaderas
150.000
Ttulos pblicos
58.000
Deudores por Ventas
86.600
Costo de Ventas
62.000
Valores a depositar
180.000
3
4
5
6
7
8
9
N Cuenta
10 Ventas
11 Banco Boston c/c
Importes
170.000
197.000
12
13
14
15
16
17
18
17.000
700.000
7.000
50.000
20.000
12.000
10.400
Sueldos y jornales
Capital suscripto
Cargos sociales a pagar
Anticipo a proveedores
Marcar registradas
Reserva Legal
Alquileres perdidos
Ajustes
1. Se constituye una previsin para Deudores Incobrables de $840.
2. Efectuado el descuento de cheques recibidos por terceros, arroja un valor de los mismos por $
184.500.
3. Se amortiza el bien de uso (valor del terreno $40.000) y el bien inmaterial.
4. De las comisiones pagadas por adelantado el 30% se han devengado en el ejercicio que
finaliza.
5. Se encuentran impagos sueldos por $12.000.
SE SOLICITA:
-
28
Tener en cuenta:
El 30% de las inversiones, crditos por ventas, deudas comerciales y prstamos se realizarn
o cancelarn (segn corresponda) despus de los 12 meses a partir de la fecha de cierre de los
estados contables.
Actividad N2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
13.000
10.000
22 Valores mobiliarios
23 Rodados
100.000
25.000
28.600
60.000
1.000
7.000
140.000
9.000
14.000
27 Caja
60.000
1.500
6.000
28 Ganancia de Ejercicios
Anteriores (REA)
32.500
4.000
18.000
3.000
5.000
29
30
31
32
11.000
6.000
12.000
2.600
Impuestos a Pagar
Amort. Acum. De
Instalaciones
Prima de Emisin
Reserva Legal
Anticipo a Clientes
Dividendos a pagar en
efectivo
Mercaderas
3.000
2.000
3.600
4.000
2.000
12.5000
1.500
800
35
36
37
38
1.500
300.000
2.500
1.000
48.200
39 Gastos de Organizacin
Sueldos y Jornales
Cargas sociales
Banco Provincia Plazo Fijo
Previsin Accidentes de Trabajo
7.000
29
20
21
Costos de Ventas
Instalaciones
71.000
20.000
40 Moneda Extranjera
41 Documentos a Cobrar
20.000
27.000
Ajustes:
1. La moneda cotiza a $21.000
2. Hay pagars vencidos por $4.500.
3. De los intereses Ganados un %30 pertenece al ejercicio siguiente.
4. Se realiza un arqueo de caja arrojando un saldo de $59.890.
5. Se encuentra impaga una factura de Edenor por $180.
6. Se omiti registrar la constitucin de un fondo fijo por $2.000 con un Cheque del Banco Pcia.
7. Al realizar la conciliacin bancaria se comprueba que no se registr una nota de dbito de
Banco Pcia. $90 por gastos de mantenimiento.
SE SOLICITA:
-
El 50% de los valores mobiliarios, crditos por ventas, cuentas por pagar y prstamos se realizarn
(segn corresponda) despus de los 12 meses a partir de la fecha de cierre de los estados
contables; excepto los derechos que representan morosidad y los adelantos en cuenta corriente
que son totalmente corrientes. Las indemnizaciones por accidentes de trabajo se estiman se
abonarn a los 120 das de iniciado el nuevo ejercicio.
INDICES
Anlisis e interpretacin de Estados Contables
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Cajas y Bancos
Crditos por Ventas
Otros crditos
Inversiones
Bienes de Cambio
Total Activo corriente
Pasivo Corriente
$120.000
$45.000
$13.000
$60.000
$28.000
$260.000
Activo no corriente
Bienes de uso
Activos intangibles
Total Activo no corriente
Total Activo
$55.000
$10.000
$65.000
$331.000
Deudas
Previsiones
Total Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Deudas
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Resultados No asignados
Total P.N.
Total Pasivo + Patrimonio Neto
$75.000
$18.000
$93.000
$33.000
$126.000
$95.000
$110.000
$205.000
$331.000
30
ESTADO DE RESULTADO
Ventas
Menos Costo de Ventas
Ganancia Bruta
Ms Ingresos
+
Menos Egresos
Gastos de Comercializacin 14.000
Gastos de Administracin
12.000
Gastos de Financiacin
4.000
Ganancia Neta del Ejercicio
985.000
890.000
95.000
45.000
- 30.000
110.000
31