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Cambios Al Modelo de CI COSO 2013 - Julio24 - FINAL PDF
Cambios Al Modelo de CI COSO 2013 - Julio24 - FINAL PDF
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Pregunta de Sondeo No. 2
Copyright 2013 Deloitte Development LLC. All rights reserved. 15 The COSO Framework on Internal Control: Prepare for the Changes
2013 Estructura de Control Interno y Documentos Gua
Qu significa presente, operando y funcionando conjuntamente?
COSO
Presente: La determinacin
que los componentes y
principios relevantes
existen en el diseo e
implementacin del Sistema
de Control Interno
Funcionamiento: La
determinacin que los
componentes y principios
relevantes continan
existiendo en el Sistema de
Control Interno.
SEC 1
Bajo las reglas SEC, la
evaluacin anual de la
gerencia sobre la
efectividad del CIIF se
realiza de acuerdo con la
definicin de control interno
efectivo del marco COSO.
Si existe alguna deficiencia
material en el CIIF la
conclusin de la gerencia
sobre el CIIF debe ser
inefectiva.
PCAOB 2
Diseo y efectividad: Los
controles satisfacen los
objetivos de control de la
Compaa y pueden prevenir
o detectar de forma efectiva
errores o fraude que pueden
afectar de forma material los
estados financieros.
Efectividad en la
operacin: Los controles
que operan tal como fueron
diseados son ejecutados
por personas con adecuada
autoridad y competencia
para ejecutar dichos
controles de forma efectiva.
1 SEC Comisin de Valores de los Estados Unidos
2 PCAOB Junta de Vigilancia de Contadores/Auditores de Empresas Cotizantes en el Mercado Pblico de Valores
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2013 Estructura de Control Interno y Documentos Gua
Definiendo: Deficiencias de Control
COSO
Una deficiencia de
control interno o
combinacin de
deficiencias que reduce
de forma severa la
probabilidad de que la
Entidad alcance sus
objetivos (Deficiencia
mayor).
SEC 1
El trmino debilidad
material es una
deficiencia o
combinacin de
deficiencias en el control
sobre el reporte
financiero tales que
existe la posibilidad
razonable de que un
error material en el
reporte anual o reportes
intermedios no sea
detectado o prevenido
de forma oportuna.
PCAOB 2
El trmino debilidad
material es una
deficiencia o
combinacin de
deficiencias en el control
sobre el reporte
financiero tales que
existe la posibilidad
razonable de que un
error material en el
reporte anual o reportes
intermedios no sea
detectado o prevenido
de forma oportuna.
1 SEC Comisin de Valores de los Estados Unidos
2 PCAOB Junta de Vigilancia de Contadores/Auditores de Empresas Cotizantes en el Mercado Pblico de Valores
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2013 Estructura de Control Interno COSO
Importantes mejoras al Modelo COSO 1992 que pueden plantear desafos a las
organizaciones:
Evaluacin de Riesgos
Discusiones ms detalladas acerca de los conceptos de evaluacin de riesgos,
incluidos los relacionados con el riesgo inherente, tolerancia al riesgo, y la
correlacin entre evaluacin de riesgos y actividades de control
Considera el potencial de riesgo de fraude al evaluar los riesgos para el logro de
los objetivos de una organizacin
Proveedores Externos de Servicios (PES)
Consideraciones relacionadas con las PES se incluyen en toda la estructura,
incluyendo 12 de los 17 principios
Requiere que la administracin considere especficamente la forma en que los PES
son monitoreados
Tecnologa Informtica (TI)
Las consideraciones relacionadas con TI se incluyen en 14 de 17 principios
Debate sobre el uso de TI para ayudar en la monitorizacin continua
Requisitos para garantizar la calidad de la informacin (integridad de datos)
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La Compaa ha identificado y valorado los riesgos que pueden afectar el
cumplimiento de sus objetivos, incluyendo los objetivos relacionados.
A.Totalmente de acuerdo
B.Parcialmente de acuerdo
C.En desacuerdo
D.No sabe / No tiene
informacin
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Pregunta de Sondeo No. 3
Herramientas de Apoyo
Generadas por COSO
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2013 Estructura de Control Interno y Documentos Gua
Estructura 2013
Componentes
Principios
Puntos de Enfoque
Compendio CIRF
Externo
Enfoques
Ejemplos
Herramientas
Iliustrativas
Plantillas
Escenarios
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Principio 1 La Organizacin demuestra compromiso con la integridad y
los valores ticos.
2013 Estructura de Control Interno y Documentos Gua
Puntos de Enfoque
Establecer el tono de la Gerencia La Junta Directiva,
la Alta Gerencia y el Personal Supervisor est
comprometido con los valores y principios ticos,
reforzndolo en sus actuaciones.
Establecer estndares de conducta
Evaluar la adherencia a estndares de conducta
Abordar y decidir sobre desviaciones en forma
oportuna
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2013 Compendio: Control Interno sobre Reporte Financiero Externo (ICEFR)
Enfoque: Liderando con el ejemplo en materia de integridad y tica
El Director General y los miembros clave de la Gerencia articulan y demuestran
la importancia de la integridad y los valores ticos en la Organizacin. Las
diversas formas y mecanismos utilizados son:
Comunicaciones de la alta direccin que apoyan los estndares esperados de
conducta.
Se involucra a las partes interesadas en la promocin y vigilancia de los
estndares de conducta.
Las evaluaciones e incentivos refuerzan las normas de conducta y son
coherentes con los objetivos de la organizacin.
Se realizan investigaciones oportunas sobre cualquier supuesta conducta que
es incompatible con el Cdigo de tica.
Se toman acciones correctivas cuando se producen desviaciones a los
estndares esperados de conducta.
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2013 Compendio: Control Interno sobre Reporte Financiero Externo (ICEFR)
Usando un reporte interno para reforzar las expectativas de integridad y tica
Aeroespacial SA, un pequeo proveedor de la industria aeroespacial, utiliza su
boletn mensual a los empleados, proveedores de servicios externos,
socios de negocios, y otras partes externas para enfatizar la importancia de
ejercer la integridad y los valores ticos.
Cada edicin del boletn contiene un apartado relativo a la toma de decisiones
ticas y las consecuencias por violaciones del Cdigo de tica . El boletn no
solo llama la atencin a la gran cantidad de recursos disponibles para analizar
y resolver problemas ticos, sino que tambin informa de las acciones que se
toman por la alta direccin cuando el cdigo se viola en cualquier nivel de
la organizacin.
El boletn seala que las denuncias de violaciones se originan a partir de una
variedad de fuentes, incluyendo a los empleados, gerentes, lnea telefnica
annima de la Compaa, y partes externas. Las respuestas van desde la
ausencia de la accin (en los casos en que se demuestra que la violacin no
ocurri) a varios niveles de acciones disciplinarias, incluyendo el despido.
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Visin General de Un Proceso para concluir sobre la Efectividad del SCI
2013 Estructura de Control Interno y Documentos Gua
Establecer
Objetivos
Identificar y
Evaluar
Riesgos
Interrelacio-
nar con SCI
Evaluar
Efectividad
SCI
Concluir y
Reportar
Operacional
Reporte
Cumplimiento
Criterios de
riesgos
Mapa de
riesgos
Prevenir
Detectar
Monitorear
Valorar diseo,
implementacin y
funcionamiento
del SCI. para un
periodo.
Evaluar impacto
de deficiencias de
control en
cumplimiento de
objetivos
Generar un
reporte de
gerencia.
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En la Compaa se efectan pruebas a los controles y se concluye sobre la
efectividad del SCI en un periodo determinado.
A.Totalmente de acuerdo
B.Parcialmente de acuerdo
C.En desacuerdo
D.No sabe / No tiene
informacin
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Pregunta de Sondeo No. 4
Consideraciones y Pasos a
Seguir
Copyright 2013 Deloitte Development LLC. All rights reserved. 27 The COSO Framework on Internal Control: Prepare for the Changes
Consideraciones y Pasos a Seguir
Leer el Modelo COSO 2013
Identificar nuevos conceptos y cambios
Considerar las necesidades de entrenamiento
Entender y
Educar
Evaluar las necesidades de objetivos de control para operaciones, cumplimiento y
reporte
Determinar el impacto en el diseo y evaluacin de controles sobre reporte Financiero:
Evaluar la cobertura de los principios
Evaluar los procesos actuales, actividades y documentacin disponible relacionada
con el cumplimiento de principios
Identificar las brechas
Evaluar
Identificar los pasos necesarios para completar la transicin a los principios aplicables
en 2013
Formular el plan de transicin a diciembre 15 de 2014
Tomar los pasos requeridos para la implementacin del plan
Planear e
implementar
Comunicar internamente con todos los grupos responsables por la evaluacin,
monitoreo y reporte del Sistema de Control Interno.
Discutir y coordinar las actividades con Auditora Interna (si es aplicable) y el auditor
externo.
Comunicar
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Oportunidades
Refrescar y mejorar el sistema de control interno
Sinergias y simplificaciones pueden ser un resultante
Podran existir brechas por ser abordadas
Mejorar las operaciones, el cumplimiento y el reporte.
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Cual ser su siguiente paso despus de esta presentacin?
A.Leer el marco de control interno
COSO 2013
B.Comparar los principios COSO
con la estructura de Control
Interno Actual
C.Planear una reunin con los
responsables de Control Interno
para discutir el marco de control
interno COSO 2013
D.Discutir la implementacin y
transicin con su auditor externo
E.Todos los anteriores
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Pregunta de Sondeo No. 5
Preguntas y
Respuestas
About Deloitte
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of
member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed
description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Please see www.deloitte.com/us/about
for a detailed description of the legal structure of Deloitte LLP and its subsidiaries. Certain services may not be available to attest
clients under the rules and regulations of public accounting.
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36 USC 220506
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