Por ejemplo, en algunos países, la función de supervisión

Ejemplo y la función de administración están legalmente

I separadas en órganos diferentes, tales como un consejo
de supervisión (total o principalmente no ejecutivo) y un
El auditor deber· determinar las personas relevantes que consejo de administración (ejecutivo)
PERSONAS
estén a cargo de! gobierno corporativo y con quienes se
RELEVANTES
comunican los asuntos de auditorÌa e interés del gobierno
En otros paÌses, ambas funciones son responsabilidad
corporativo.
Ejemplo legal de un consejo único, unitario, aunque pueda haber
II un comité de auditoría que ayude a dicho consejo en sus
responsabilidades del gobierno corporativo con respecto a
información financiera.

1)-El enfoque general y el alcance global de ia auditoría. 2)-La

selección de, o cambios en políticas y prácticas contables importantes.
ASUNTOS 3)- El efecto potencial sobre los estados fmancieros de cualesquiera
DE El auditor debe considerar los asuntos de auditorÌa de riesgos y exposiciones importantes. 4)- Ajustes de auditoría que
AUDITORÍA interés del gobierno corporativo que surjan de la Ejemplos pudieran tener, un efecto importante sobre los estados financieros de la
DE auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los generales entidad. 5)- Incertidumbres de importancia relativa. 6)- Desacuerdos
INTERÉS
DEL
encargados de él. Ordinariamente estos asuntos con la administración. 7)- Modificaciones esperadas ai dictamen del
GOBIERNO incluyen: auditor. 8)- Otros asuntos que justifiquen la atención. 9)- Cualesquiera
NORMA
CORPORATIVO otros asuntos sobre los que se convenga en los términos del trabajo de
INTERNACIONAL
QUE auditorÌa.
DE
DEBEN
AUDITORÍA
COMIUNICARSE
260
(PARTE
I)

El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos Para lograr comunicaciones oportunas, el auditor discute con
OPORTUNIDAD
DE de auditoría de interés del gobierno corporativo. Esto los encargados del mando la base y oportunidad de dichas
2 comunicaciones. En ciertos casos. a causa de la naturaleza del
LAS hace posible a los encargados del mando tomar la
COMUNICACIONES acción apropiada. asunto, el auditor puede comunicar dicho asunto m·s pronto de
lo convenido previamente.

1)- El tamaño, estructura de operaciones. estructura legal. y procesos

de comunicación de la entidad que se audita. 2)- La naturaleza,
Las comunicaciones del auditor con los encargados del sensibilidad e importancia de los asuntos de auditorÌa de interés del
FORMAS gobierno corporativo pueden hacerse en forma oral o Ejemplos mando que han de comunicarse. 3)- Los convenios hechos con
DE por escrito. La decisiÛn del auditor de comunicar ya sea generales
COMUNICACIONES respecto a reuniones periódicas o información de asuntos de auditoría
oralmente o por escrito es afectada por factores, tales de interés del gobierno corporativo. 4)- La cantidad de contacto
como: permanente y diálogo que el auditor tenga con los encargados del
gobierno corporativo.
 Si el auditor considera que se requiere una modificación
del dictamen del auditor sobre los estados financieros,
OTROS según se describe en la NIA 700, El dictamen del auditor
ASUNTOS sobre los estados financieros, no pueden considerarse
como sustituto las comunicaciones entre el auditor y los
encargados del gobierno corporativo.
El auditor considera si los asuntos de auditoria de interés del
mando previamente comunicados pueden tener un efecto en
2 los estados financieros del año actual. El auditor considera si el
punto sigue siendo un asunto de interés del gobierno
corporativo y si debe comunicar el asunto de nuevo a los
encargados de él.

Los requisitos de los organismos contables profesionales

nacionales, de la legislación o reglamentación pueden En algunas circunstancias, los conflictos potenciales con las
imponer obligaciones de confidencialidad las obligaciones Èticas y legales de confidencialidad y de informar
CONFIDENCIALIDAD 2
cornunicaciones del auditor de asuntos de auditoría de del auditor pueden ser complejos. En estos casos, el auditor
interés se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos puede desear consultar a un asesor legal.
NORMA antes de comunicarse con los encargados del gobierno
INTERNACIONAL
corporativo.
DE
AUDITORÍA
260
(PARTE
II)

Los requisitos de los organismos contables profesionales

nacionales, de la legislación o reglamentos, pueden imponer
obligaciones sobre el auditor de hacer comunicaciones sobre Fecha de vigencia: Esta NIA entra en vigor para auditorías de
LEYES
Y asuntos relacionados con el gobierno corporativo. Estos 2 estados financieros por periodos que terminen en o después
REGLAMENTOS requisitos adicionales sobre comunicaciones no est·n del 15 de diciembre de 2004.
cubiertos por esta NIA: sin embargo, pueden afectar el
contenido, forma y oportunidad de las comunicaciones con
los encargados de él.

a) Cumplimiento con los requisitos legislativos o reglamentarios y las

Para auditorías del sector público, los tipos de asuntos autoridades relacionadas. b) Lo adecuado de los sistemas de control
que puedan ser de interés al órgano de mando pueden Ejemplos interno. c) La economía, eficiencia y efectividad de programas,
PERSPECTIVA
ser más amplios que los tipos de asuntos analizados en generales proyectos y actividades. d) Para los auditores del sector público, las
DEL
SECTOR
la NIA, los cuales están relacionados directamente a la comunicaciones por escrito de los auditores pueden ponerse al
PÚBLICO auditorÌa de los estados financieros. Los mandatos de conocimiento público.
auditores del sector público pueden requerir de ellos
que reporten asuntos que lleguen a su atención que se
relacionen con: