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Lscuela de lngenlerla Comerclal

Ub|etivos
uescrlblr las caracLerlsLlcas de la conLrlbucln al SLnA1l para
su ms mlnucloso esLudlo, como aporLar qulenes deben
aporLar y las sanclones que se lmponen al no cumpllr con la
obllgacln LrlbuLarla.
ublcar a la conLrlbucln al SLnA1l denLro del 8eglmen
1rlbuLarlo eruano
ueLermlnar la AllcuoLa, base lmponlble y legal de la
conLrlbucln al SLnA1l
Conocer mas la lnsLlLucln del SLnA1l cual es su funcln, su
organlzacln y como vlene Lraba[ando acLualmenLe.
Conocer que empresas esLn excepLuadas de conLrlbulr al
SLnA1l en que casos esLos no Llenen que pagar dlcho LrlbuLo.
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I) Introduccin
o ooestto otJeoomleoto lobotol exlsteo teqlmeoes especloles lobotoles poe
oecesltoo ooo moyot ptotecclo o olvel Je soloJ o seqotlJoJ, osl como ooo
mejot fotmoclo o copocltoclo poto los ttobojoJotes pot lo oototolezo Je los
lobotes poe ptestoo, tol es el coso Jel tqlmeo mloeto, coosttocclo clvll,
loJosttlol, eotte ottos ms. o efecto, octoolmeote los empleoJotes Je
emptesos poe teollzoo octlvlJoJes tlesqosos opottoo eo fotmo obllqototlo,
oJems Je s5oloJ, ooo toso pot 5eqoto complemeototlo pot 1tobojo Je klesqo
(5c1k) poe cobte ptestoclooes Je soloJ y peoslooes, lo cool tesolto tozoooble eo
tooto boyo oo moyot tlesqo Je poe los ttobojoJotes softoo occlJeotes Je
ttobojo. ue otto loJo, exlsteo JetetmlooJos lobotes poe lmpllcoo ooo moyot
copocltoclo y fotmoclo ptofesloool poto los ttobojoJotes, pot lo poe se cteoo
ottos coottlboclooes lobotoles poe Jebeo set osomlJos pot el empleoJot o
efectos Je compllt coo esto floollJoJ. lot ello, eo el pteseote lofotme
Jesottollotemos lo tefetlJo o los opottoclooes poe Jebeo teollzot los
empleoJotes Je los emptesos poe teollzoo octlvlJoJes loJosttloles y Je
coosttocclo, oos tefetlmos especlflcomeote o los opottes ol 5etvlclo Nocloool
Je AJlesttomleoto eo 1tobojo loJosttlol (5NA1l) y ol 5etvlclo Nocloool Je
copocltoclo poto lo loJosttlo Je lo coosttocclo (5NclcO), osl como lo
teteoclo JestlooJo ol comlt Nocloool Je AJmlolsttoclo Jel looJo poto lo
coosttocclo Je vlvleoJo y ceottos kecteocloooles (cooofovlcet).
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II) El SENATI
Ll SLnA1l : Servlclo naclonal de AdlesLramlenLo en 1raba[o lndusLrlal es una
lnsLlLucln que Llene por flnalldad proporclonar formacln profeslonal y
capaclLacln para la acLlvldad lndusLrlal manufacLurera y para las labores de
lnsLalacln, reparacln y manLenlmlenLo reallzadas en las dems acLlvldades
econmlcas.
o) Nive/es de funcionomiento
Ln funcln de los dlferenLes requerlmlenLos que se presenLan en la esLrucLura
ocupaclonal de la acLlvldad producLlva, el SLnA1l ha esLablecldo programas de
formacln y capaclLacln profeslonal para los slgulenLes nlveles ocupaclonales:
nlvel 1ecnlco CperaLlvo
nlvel 1ecnlco Medlo
nlvel 1ecnlco Superlor
b) Metodo/oqio
La meLodologla de ensenanza, ms caracLerlzada del SLnA1l es el "aprender
haclendo " y en condlclones reales de produccln. La formacln en ocupaclones
Lecnlcas operaLlvas se reallza mayormenLe con el "SlsLema uual SLnA1l-
Lmpresa", que se caracLerlza por alLernar acLlvldades en los CenLros de
lormacln rofeslonal con aprendlza[e proplo y denLro de las empresas Son
cerca de 8 600 las empresas que, a nlvel naclonal, parLlclpan en el Aprendlza[e
uual conducldo por el SLnA1l.
c) lunciones de/ 5N41l
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La funcln prlnclpal del SLnA1l es lmparLlr formacln y capaclLacln profeslonal
para la acLlvldad lndusLrlal manufacLurera y para las labores de lnsLalacln,
reparacln y manLenlmlenLo. Aslmlsmo, desarrolla servlclos Lecnlcos.
ara el cumpllmlenLo de sus funclones, el SLnA1l ha esLablecldo un SlsLema de
lormacln y CapaclLacln rofeslonal que responde a las reales demandas de la
acLlvldad producLlva. LsLe slsLema Llene las slgulenLes caracLerlsLlcas:
arLlclpacln de los empresarlos en los rganos de dlreccln y en los procesos
de planlflcacln y desarrollo de la formacln profeslonal: aproxlmadamenLe 23
empresarlos aproxlmadamenLe a nlvel de Lodo el LerrlLorlo eruano.
rogramas, perflles profeslonales, conLenldos currlculares,
meLodologlas y formas organlzaLlvas que slguen el enfoque de
formacln profeslonal por compeLenclas laborales concreLas.
ersonal Lecnlco-docenLe y de gesLln con experlencla lndusLrlal,
capaclLado y perfecclonado en palses alLamenLe desarrollados de
Amerlca, Luropa y Asla.
CenLros de lormacln y CapaclLacln profeslonal con equlpamlenLo
moderno y permanenLemenLe acLuallzado.
1ecnologla educaLlva lnnovadora en maLerla de formacln profeslonal
Lecnlca, con reconoclmlenLo a nlvel naclonal e lnLernaclonal.
Lxperlencla en la gesLln econmlco-flnanclera acorde con las Lecnlcas
modernas de calldad, producLlvldad y renLabllldad.
d) Oriqenes de /o institucin
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MoLlvados por el hecho que la formacln profeslonal y la educacln Lecnlca
Lradlclonales no oLorgaban las callflcaclones requerldas por la acLlvldad
producLlva moderna, los empresarlos de la Socledad naclonal de lndusLrlas
decldleron en 1960, promover la creacln de una lnsLlLucln desLlnada
especlflcamenLe a desarrollar las apLlLudes humanas para el desempeno
compeLenLe de las ocupaclones profeslonales de la acLlvldad lndusLrlal
manufacLurera y de las labores de lnsLalacln, reparacln y manLenlmlenLo,
para cuyo flnanclamlenLo se lmpusleron un auLo gravamen o conLrlbucln
econmlca mensual. Ln aLencln a esLa lnlclaLlva de los empresarlos, el SLnA1l
fue creado el 19 de ulclembre de 1961 medlanLe la Ley n 13771.
e) Noturo/eto juridico
Ll SLnA1l es una persona [urldlca de derecho publlco con auLonomla Lecnlca,
pedagglca, admlnlsLraLlva y econmlca, y con paLrlmonlo proplo.
Ll SLnA1l se rlge por las dlsposlclones de la Ley n 26272 (promulgada el 1ero
de Lnero del ano 1994), por su 8eglamenLo de Crganlzacln (aprobado el
uecreLo Supremo 03-94-18) y las normas que aprueba su Conse[o naclonal.
Ll SLnA1l no esL comprendldo en los SlsLemas AdmlnlsLraLlvos del SecLor
ubllco y no le son de apllcacln sus normas, con excepcln del conLrol
perLlnenLe de la ConLralorla Ceneral de la 8epubllca.
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III) Contribuciones al SENATI.
1) ubicocin de /os contribuciones o/ 5N41l en e/ kqimen 1ributorio Peruono.
Ln el nuevo reglmen LrlbuLarlo peruano los prlnclpales LrlbuLos que lnLegran el slsLema
LrlbuLarlo peruano son los slgulenLes:
a) Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.
b) Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
c) Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
- SENATI.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin - SENCICO
2) concepto de contribucin.-
Ls el LrlbuLo cuya obllgacln Llene como hecho generador beneflclos derlvados
de la reallzacln de obras publlcas o de acLlvldades esLaLales.
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Las aporLaclones al Seguro Soclal de Salud - LSSALuu y a la Cflclna de
normallzacln rovlslonal - Cn se rlgen por las normas de esLe Cdlgo, salvo
en aquellos aspecLos que por su naLuraleza requleran norma especlales, los
mlsmos que sern senalados por uecreLo Supremo.
l) contribucin o/ 5N41l
Ln el reglmen laboral comun de la acLlvldad prlvada normalmenLe el empleador Llene
como obllgacln laboral el aporLe a LsSalud y la reLencln por la aflllacln a un slsLema
penslonarlo (Cn o Al) sobre las remuneraclones de sus Lraba[adores, sln embargo,
para las empresas que reallzan acLlvldad lndusLrlal y de consLruccln exlsLe
adlclonalmenLe la obllgacln de reallzar oLras aporLaclones y/o reLenclones, las cuales
sern maLerla de anllsls en el presenLe lnforme.
S. 1) Sujetos obliqoJos:
ue acuerdo con lo esLablecldo en la Ley n 26272, Ley del Servlclo naclonal de
AdlesLramlenLo en 1raba[o lndusLrlal - SLnA1l, y su 8eglamenLo, aprobado por el
uecreLo Supremo n 139-94-Ll, las personas naLurales o [urldlcas que desarrollen
acLlvldades lndusLrlales comprendldas en la caLegorla u de la Claslflcacln lndusLrlal
lnLernaclonal unlforme (Cllu) de Lodas las acLlvldades econmlcas de las naclones
unldas (8evlsln 3)" esLn obllgadas a conLrlbulr con el SenaLl pagando una
conLrlbucln porcenLual calculada sobre el LoLal de las remuneraclones de los
Lraba[adores, a fln de proporclonar formacln profeslonal y capaclLacln a los
Lraba[adores de las acLlvldades producLlvas, de acuerdo con el slgulenLe cronograma y
porcenLa[es:
Aos Porcentaje
Cuando, adems de la acLlvldad lndusLrlal, una empresa desarrolle oLras acLlvldades
econmlcas, el pago de la clLada conLrlbucln se har unlcamenLe sobre el monLo de
las remuneraclones correspondlenLes al personal dedlcado a la acLlvldad lndusLrlal y a
Durante el ao 1994 1.5%
Duranteel ao 1995 1.25%
Durante el ao 1996 1.00%
A partir de 1997 0.75%
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labores de lnsLalacln, reparacln y manLenlmlenLo. Asl Lamblen, las empresas que no
desarrollan acLlvldades comprendldas denLro de la referlda caLegorla u pagarn la
conLrlbucln sobre las remuneraclones del personal dedlcado a labores de lnsLalacln,
reparacln y manLenlmlenLo reallzadas LanLo a favor de la propla empresa cuanLo de
Lerceros.
S. 2) Fmpresos FxceptuoJos
La Ley n 26272 esLablece que no se encuenLran obllgadas a la conLrlbucln al SLnA1l
las empresas que se encuenLren en algunos de esLos supuesLos:
Las empresas que se dedlquen a la lnsLalacln, reparacln y manLenlmlenLo
denLro de la acLlvldad de la consLruccln, comprendldas en la caLegorla l",
ulvlsln 43 de la Cllu (8evlsln 3) y que esLn afecLas a la conLrlbucln al
SLnClCC no esLn obllgadas al pago de la conLrlbucln al SLnA1l.
Las empresas que duranLe el ano anLerlor hubleran Lenldo un promedlo de
velnLe Lraba[adores o menos dedlcados a la acLlvldad lndusLrlal y a labores de
lnsLalacln, reparacln y manLenlmlenLo.
S. S) Remunerociones AfectoJos
A efecLos de reallzar el pago de la conLrlbucln al SenaLl se consldera remuneracln
Lodo pago que perclba el Lraba[ador por la presLacln de servlclos personales, su[eLo a
conLraLo, sea cual fuere su orlgen, naLuraleza o denomlnacln, para lo cual se Lendr
en cuenLa el crlLerlo de remuneracln esLablecldo en el uecreLo Supremon 003-97-18
(27/03/1997), 1exLo nlco Crdenado de la Ley de roducLlvldad y CompeLlLlvldad
Laboral (LCL).
S. 4) Remunerociones excluiJos
Ll 8eglamenLo de la Ley n 26272, senala que no esLn comprendldos como
remuneracln afecLa al pago de la conLrlbucln los slgulenLes concepLos:
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Las aslgnaclones que se oLorguen por naclmlenLo de hl[o, maLrlmonlo,
falleclmlenLo y oLros de seme[anLe naLuraleza.
La Compensacln por 1lempo de Servlclos.
La parLlclpacln en las uLllldades de la empresa o la aslgnacln susLlLuLorla.
Ll cosLo o valor de las condlclones de Lraba[o.
Ll valor de los pasa[es, slempre que esLe supedlLado a la aslsLencla al cenLro de
Lraba[o y que razonablemenLe cubra el respecLlvo Lraslado.
Los blenes que la empresa oLorgue a sus Lraba[adores de su propla produccln,
en cumpllmlenLo de convenlos colecLlvos de Lraba[o.
Las penslones de [ubllacln y/o lnvalldez a cargo de la empresa.
Aslmlsmo, no se enconLrarn afecLos al pago de la conLrlbucln al SLnA1l los monLos
oLorgados al Lraba[ador para el cumpllmlenLo de sus labores o con ocasln de sus
funclones, Lales como movllldad, vlLlcos, gasLos de represenLacln, vesLuarlo y
slmllares, slempre que no sean de llbre dlsponlbllldad del Lraba[ador y que por su
monLo o naLuraleza no revelen el propslLo de evadlr la conLrlbucln.
S. S) lnscripcin
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al SENAT tienen la obligacin
de estar inscritas en el padrn de contribuyentes del SENAT, entidad que de
oficio efectuar la inscripcin de las empresas que cumplieran con inscribirse
en dicho padrn.
La lnscrlpcln se reallza uLlllzando el formularlo aprobado por el SLnA1l, asl como
deber ad[unLarse lo slgulenLe:
Copla del 8uC de la empresa.
Copla de la llcencla de funclonamlenLo.
Copla de la escrlLura publlca de consLlLucln de la empresa.
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lLlmo u1 lmpreso.
Aslmlsmo, las empresas obllgadas al pago de esLa conLrlbucln debern comunlcar al
SLnA1l la modlflcacln o cese de sus acLlvldades, denLro del plazo de LrelnLa (30) dlas
de producldo esLos hechos. Las empresas obllgadas debern presenLar al SLnA1l una
declaracln [urada anual en el mes de [unlo, en la que se conslgnar el numero de
personal que labora en la empresa, asl como oLras lnformaclones que deLermlne el
Conse[o naclonal del SLnA1l. ulcha declaracln [urada se presenLar en el formularlo
que proporclonar el SLnA1l.
S. 6. Poqo Je lo contribucin
Ll pago de la conLrlbucln se reallzar dlrecLamenLe al SLnA1l denLro de los doce
prlmeros (12) dlas hblles del mes slgulenLe a aquel en que se abonen las
remuneraclones de los Lraba[adores.
S. 7. Sonciones
1anLo la Ley como el 8eglamenLo del SLnA1l esLablecen que son apllcables al pago de
la conLrlbucln las normas del Cdlgo 1rlbuLarlo. Ln ese senLldo, el no pago o el pago
exLemporneo del SLnA1l generarn el cobro de los lnLereses moraLorlos
correspondlenLes. Cabe anoLar que en esLe caso, al LraLarse de una conLrlbucln y no
una reLencln, el lncumpllmlenLo de pago no conflgurar lnfraccln LrlbuLarla alguna y
por ende, la apllcacln de una sancln.
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IV) Caso Prctico
Aportocin ol SFNATl
CASC: Lmpresas ob||gadas a rea||zar e| aporte a| SLNA1I
La empresa lndusLrlal San lranclsco S.8.L. se encuenLra comprendlda en la acLlvldad
manufacLurera y perLenece a la
ulvlsln 17 del Cllu. Aslmlsmo, comerclallza sus proplos producLos en un mlsmo cenLro
de operacln, donde se encuenLra el rea admlnlsLraLlva, el cenLro de comerclallzacln
y la planLa de produccln. Ln el mes de febrero de 2006 la empresa refle[a en su
planllla de remuneraclones los slgulenLes concepLos:
8emuneraclones del personal del rea de produccln: S/. 8,430.02
lmporLe por condlclones de Lraba[o: 63,489.43
8onos por avance en produccln: 16,438.30
Movllldad supedlLada al LransporLe: 7,438.20
8emuneraclones del personal de manLenlmlenLo: 11,032.30
CraLlflcacln exLraordlnarla del mes: 9,898.37
Ll empleador nos consulLa sl la empresa debe conLrlbulr al SLnA1l, Lenlendo en cuenLa
que el promedlo de Lraba[adores que laboraron en produccln en el ano 2003 fue de
23 personas.
So|uc|n:
Ll arLlculo 11 de la norma que regula el SenaLl, aprobada por Ley n 26272
(01/01/1994), senala que las empresas que desarrollen acLlvldades lndusLrlales
comprendldas en la CaLegorla u de la Cllu, esLn obllgadas al pago de una conLrlbucln
porcenLual calculada sobre el LoLal de las remuneraclones que paguen a sus
Lraba[adores. 1al obllgacln deber ser cumpllda slempre que las empresas, duranLe el
ano anLerlor (en el e[emplo, 2003), hayan Lenldo un promedlo de ms de 20
Lraba[adores dedlcados a la acLlvldad lndusLrlal a la que se reflere la Cllu.
- Determ|nac|n de| monto de |as remunerac|ones su[etas a contr|buc|n a| SLNA1I
Ln el caso planLeado el promedlo de Lraba[adores fue de 23 personas (2003). Ln ese
senLldo, Lenlendo en cuenLa las remuneraclones excluldas de la conLrlbucln al SLnA1l
(ver numeral 2.4 del lnforme), la empresa se encuenLra obllgada a conLrlbulr solo por
los concepLos slgulenLes:
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8emuneraclones del personal del rea de produccln: S/. 48,430.02 +
- 8onos por avance en produccln: 16,438.30
- 8emuneraclones del personal de manLenlmlenLo: 11,032.30
8ase para el aporLe: S/. 73,941.02
- C|cu|o de |a tasa a ser ap||cado para |a contr|buc|n a| SLNA1I
Slendo la conLrlbucln al SLnA1l del 0.73 sobre las remuneraclones lndlcadas,
Lenemos lo slgulenLe:
S]. 7S,941.02 k 0.7S: S]. S70
- rov|s|n de |a contr|buc|n a| SLNA1I por e| mes de febrero de 2006
AslenLo conLable:
---------------- x -----------------
64 1rlbuLos 570
649 Otros tributos
6492 Aporte al Senati
40 1rlbuLos por pagar 570
412 Otras contribuciones
4091 Aporte de Senati
x/x Contribucin por las remuneraciones
afectas, febrero 2006.
---------------- x -----------------
Ll pago se efecLuar denLro de los doce prlmeros (12) dlas hblles del mes slgulenLe a
aquel en que se abonen las remuneraclones. Se uLlllza el formularlo que proporclona
el SLnA1l (arLlculo 11 del 8eglamenLo, uecreLo Supremo n 139-94-Ll (08/11/1994)).
Son apllcables las normas del Cdlgo 1rlbuLarlo relaclonadas con la cobranza de
conLrlbuclones no pagadas y los recargos por lnLereses y mulLas que ello genere
(arLlculo 13 de la Ley).
Conclusiones
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Luego de haber reallzado la descrlpcln de las conLrlbuclones
laborales al SLnA1l que deben reallzar las personas naLurales
y [urldlcas dedlcadas a las acLlvldades de consLruccln e
lndusLrlal, solo queda recomendar a los empleadores que
cumplan con la declaracln y/o el pago segun sea el caso de
dlchas conLrlbuclones a efecLos de evlLar ser sanclonados por
LA SunA1 o la lnsLlLucln que lo admlnlsLra.
8ueno ublcamos al la conLrlbucln al SLnA1l como LrlbuLos
para oLros flnes en las cuales sus conLrlbuyenLes son personas
que laboran en el secLor lndusLrlal y manufacLurado de
caLegorla u.
MedlanLe el caso podemos deLermlnar la allcuoLa, la base
lmponlble de la conLrlbuclones al SLnA1l, la Lasa de
conLrlbucln al SLnA1l es de 0.73.
Las empresas excepLuadas de conLrlbulr con el SLnA1l son
aquellas que se dedlcan a refacclonar, ensamblar producLos
que esLn denLro de lo lndusLrla pero de caLegorla l, Lamblen
las empresas que lndusLrlales que el ano anLerlor Lubo un
personas por ba[o de 20 empleados.