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46 Casospracticos
46 Casospracticos
INDICE
PGINA
NOTAS
CASO
CASO
CASO
CASO
CASO
10
12
CASO
13
CASO
CASO
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25
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CASO
...37
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61
63
69
71
76
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94
NOTAS:
Salarios
Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios, no deben ser
superiores al lmite establecido en el Art. 109 LISR.
Ingresos exentos por salarios
vigentes en el 2008
Aguinaldo
PTU
Prima Vacacional
30 VSMG
15 VSMG
15 VSMG
rea geogrfica
A
B
52.59
50.96
1,577.70
1,528.580
788.85
764.40
788.85
764.40
C
49.50
1,485.00
742.50
742.50
Cuando se tengan dos o ms patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima
vacacional) no debern duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrn; es decir, para los
subsecuentes patrones slo deben considerarse los dems ingresos exentos que se sealen en
las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.
Cuando se tengan ingresos por jubilacin o indemnizacin el ingreso acumulable por dichos
conceptos, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual
ordinario (USMO).
Casos en que presenta declaracin anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:
Salarios
$400,000
$ 0.00
Ms de
$400,000
Menos de
$400,000
Ms de
$400,000
Inters real
Ms de
Menos de
Ms de
Menos de
Ms de
Ms de
$400,000 Menos de
Declaracin anual
S
S
S
S
S
S, cuando la suma de ambos sea
$100,000
mayor a $400,000
$ 0.00
$100,000
$100,000
$100,000
$100,000
Subsidio al Empleo con dos o ms patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido
durante el ao dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio
para el empleo, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas
acreditables en dicho ao, hasta por el importe de las mismas.
IETU
Aplicacin del crdito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposicin que
establezca que el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la LIETU se deba aplicar slo al
ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deber realizar
contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.
Personas fsicas. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaracin
anual: Ante la falta de aclaracin en la ley, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el
acreditamiento correspondiente, excepto el ISR por salarios.
IVA
Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del
citado impuesto pagado en deducciones personales, se debern presentar declaraciones
complementarias debido a que el IVA se considerar parte de la deduccin personal para efectos
de ISR.
DIVERSOS
Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10,000.00
debern presentar declaracin anual con Firma Electrnica Avanzada (FIEL).
Se podrn considerar como deduccin personal los intereses reales efectivamente pagados en el
ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes
del sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un milln
quinientas mil unidades de inversin. En este sentido, se considera que son deducibles los
intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o ms crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin siempre y cuando no se rebase del lmite de un milln quinientas mil
unidades de inversin.
El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2008, que se
pretendan deducir en la determinacin del ISR anual del citado ao, no debe exceder del 7% de
los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2007 antes de aplicar las
deducciones personales.
Los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada para la determinacin del IETU, con
la limitante que se establece para el ISR y que se seala en el punto que antecede.
CASO 1
INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008
450,000.00
*Gratificacin anual
2,500.00
*Prima vacacional
1,200.00
*Participacin de utilidades
1,800.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
(+)
(+)
(=)
75,000.00
0.00
0.00
12,000.00
500.00
12,500.00
1,578.00
789.00
789.00
3,156.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
**
450,000.00
3,156.00
446,844.00
12,500.00
434,344.00
392,841.97
41,502.03
28.00%
11,620.57
69,662.40
81,282.97
0.00
81,282.97
75,000.00
6,283.00
** Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin
anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la
citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del
monto del impuesto del ejercicio determinado.
CASO 2
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios percibidos en 2008
525,000.00
*Gratificacin anual
15,200.00
*Prima vacacional
4,300.00
*Participacin de utilidades
8,200.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
19,240.00
*52.59
90
4,733.10
366
1732,314.60
60,000.00
0.00
0.00
1950,000.00
28,400.00
105,000.00
(+)
(+)
(=)
1,578.00
789.00
789.00
3,156.00
( = ) Ingresos gravados
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
1950,000.00
(-)
(=)
Ingresos exentos
Ingresos gravados
1732,314.60
217,685.40
(-)
(=)
Ingresos no acumulables
(x)
Tasa
(=)
ISR
sobre
acumulables
28,400.00
189,285.40
20.40%
ingresos
no
38,614.22
Determinacin de la tasa
ISR sobre ingresos acumulables
108,347.77
(/)
531,004.00
(=)
Tasa expresada en %
20.40%
( = ) ISR a cargo
(-)
146,961.9
9
165,000.0
0
18,038.00
CASO 3
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A"
PATRON "B"
Total de ingresos por salarios
230,000.00
185,300.00
*Gratificacin anual
1,250.00
1,350.00
*Prima vacacional
550.00
450.00
*Participacin de utilidades
400.00
500.00
*Otros ingresos exentos
12,000.00
11,500.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
(+)
(+)
(+)
(=)
35,000.00
0.00
0.00
25,000.00
0.00
0.00
15,000.00
1,578.00
789.00
789.00
23,500.00
26,656.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
230,000.00
185,300.00
415,300.00
415,300.00
26,656.00
388,644.00
15,000.00
373,644.00
249,243.49
124,400.51
21.95%
27,305.91
38,139.60
65,445.51
0.00
60,000.00
(=)
5,446.00
CASO 4
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL
(HONORARIOS)
Actividad profesional
Total de ingresos
P. Moral
150,000.00
P. Fsica
200,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del IETU
Pagos provisionales de ISR
Retencin del IDE
Retencin del ISR
Deducciones personales
Honorarios mdicos
8,000.00
Gastos funerarios
15,800.00
Gastos dentales
1,500.00
350,000.00
60,000.00
770.00
32,080.00
960.00
15,000.00
25,300.00
350,000.00
60,000.00
290,000.00
25,300.00
(=)
264,700.00
( + ) Cuota fija
38,139.60
41,532.30
32,080.00
15,000.00
52,500.00
15,000.00
9,000.00
28,500.00
(-)
(=)
(-)
( = ) Impuesto marginal
Total de ingresos
350,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
60,000.00
( = ) Base del IETU
290,000.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
290,000.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
47,850.00
(-)
ISR
propio
efectivamente
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del IETU
(-)
en el ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
(=)
2008
(-)
15,000.00
26,532.00
6,318.00
770.00
5,548.00
5,548.00
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 960.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de
41,532.00, mismo que incluye de manera especfica el monto de acreditamiento del ISR retenido que en este
caso es de 15,000.00; y por lo tanto la diferencia entre las cantidades citadas, se captura como ISR propio
efectivamente pagado en el ejercicio, (41,532.00 15,000.00 = 26,532.00).
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
0.00
0.00
0.00
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
5,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60,000.00
25,000.00
35,000.00
148,000.00
100,000.00
48,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
0.00
200.00
0.00
0.00
60.00
0.00
0.00
0.00
0.00
700.00
960.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
IVA RETENIDO
IVA ACREDITABLE
PAGO MENSUAL
(A)
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
52,500.00
(B)
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
15,000.00
(C)
1,500.00
750.00
0.00
0.00
2,250.00
750.00
2,250.00
750.00
250.00
0.00
0.00
500.00
9,000.00
(A-B-C)
1,625.00
2,375.00
3,125.00
3,125.00
875.00
2,375.00
875.00
2,375.00
2,875.00
3,125.00
3,125.00
2,625.00
28,500.00
10
CASO 5
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
Y DERECHOS DE AUTOR
Actividad profesional
Ingresos por actividad profesional
P. Moral
P. Fsica
Ingresos por derechos de autor
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
(-)
(=)
90,000.00
321,000.00
92,000.00
150,000.00
28,000.00
21,245.00
9,000.00
1,000.00
IVA causado
Retenciones de IVA
IVA acreditable
Pagos mensuales del IVA
61,725.00
9,900.00
22,500.00
29,325.00
Deducciones personales
Honorarios mdicos
20,000.00
(=)
(-)
(=)
(+)
261,000.00
0.00
261,000.00
20,000.00
241,000.00
23,413.50
( + ) Cuota fija
13,087.44
36,500.94
28,000.00
(-)
Total de ingresos
503,000.00
*Deducciones autorizadas
150,000.00
ISR
propio
efectivamente
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del IETU
(-)
en el ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
(=)
2008
(-)
9,000.00
27,501.00
21,744.00
21,245.00
499.00
9,000.00
499.00
11
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,000.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, es importante recordarle que para este impuesto no existe
ninguna exencin para los ingresos por derechos de autor, toda vez que no se encuentran como tales en el
artculo 4 de la LIETU.
El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 36,501.00, mismo que incluye el monto del ISR
retenido por la cantidad de 9,000.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como ISR
propio efectivamente pagado en el ejercicio, (36,501.00 9,000.00 = 27,501.00).
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
21,000.00
21,000.00
0.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
18,000.00
18,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
50,000.00
25,000.00
25,000.00
199,000.00
149,000.00
50,000.00
IDE RETENIDO
100.00
0.00
0.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
100.00
0.00
500.00
1,000.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(B)
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
9,900.00
ACRE
DITAB
LE
(C)
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
22,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
29,325.00
12
CASO 6
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS
MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR
Actividad profesional
Ingresos por servicios mdicos recibidos de personas morales
P. Moral
700,000.00
P. Fsica
200,000.00
Ingresos por derechos de autor
Deducciones Autorizadas
Pagos Provisionales del ISR
Pagos Provisionales del IETU
Retencin del ISR por servicios mdicos
Retencin del ISR por derechos de autor
(-)
(=)
900,000.00
450,000.00
520,000.00
7,774.00
52,672.00
70,000.00
6,504.00
(=)
(-)
(=)
(+)
380,000.00
65,041.20
445,041.20
0.00
445,041.20
14,615.72
( + ) Cuota fija
69,662.40
84,278.12
7,774.00
Total de ingresos
(-)
1350,000.00
*Deducciones autorizadas
520,000.00
ISR
propio
efectivamente
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del IETU
(-)
en el ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
(=)
2008
(-)
76,504.00
7,774.00
52,672.00
52,672.00
0.00
76,504.00
0.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
En lo referente a IVA, los ingresos por concepto de servicios mdicos y de derechos de autor, se encuentran
exentos del pago de dicho impuesto.
13
CASO 7
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de salarios, al estar obligado a presentar la declaracin anual de
salarios y conceptos asimilados, a travs del DIM la informacin sobre el IVA la presenta tambin a travs de la Declaracin
Informativa Mltiple (DIM).
Deducciones personales
Honorarios mdicos
15,280.00
(+)
Gastos dentales
10,000.00
(+)
(=)
5,300.00
30,580.00
3880,486.00
0.00
61,600.00
Inventarios
Otros activos circulantes
Inversiones en acciones
Terrenos
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Otros activos fijos
Depreciacin acumulada
Cargos y gastos diferidos
Amortizacin acumulada
Suma activo
0.00
0.00
0.00
11163,328.00
0.00
780,448.00
1217,738.00
0.00
(-)7438,740.00
0.00
0.00
24621,659.00
5319,006.00
222,896.00
1404,893.00
6946,795.00
Capital
Utilidades acumuladas
Utilidades del ejercicio
Prdidas acumuladas
Prdidas del ejercicio
Actualizacin de capital
Otras cuentas de capital
1739,331.00
1503,087.00
14432,446.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Suma capital
17674,864.00
24621,659.00
2202,579.00
(+)
146,467.00
(+)
314,709.00
(=)
2663,755.00
14
Contables
Fiscales
44749,254.00
44749,254.00
(+)
4442,553.00
0.00
(+)
Otros ingresos
236,895.00
4679,448.00
(=)
Total de ingresos
49428,702.00
49428,702.00
Contables
Fiscales
0.00
27282,627.00
26346,272.00
0.00
889,906.00
2663,755.00
14,868.00
14,868.00
Cuotas al IMSS
42,306.00
42,306.00
343,375.00
343,375.00
38,615.00
38,615.00
1521,884.00
1521,884.00
1,042.00
1,042.00
1636,089.00
1636,089.00
17,210.00
17,210.00
Seguros y fianzas
6,478.00
6,478.00
Fletes y acarreos
29,501.00
29,501.00
7,770.00
7,770.00
4100,941.00
1820,255.00
34996,257.00
35425,775.00
Costo de ventas
Depreciacin o deduccin de inversiones
Contables
44749,254.00
44749,254.00
4442,553.00
0.00
236,895.00
4679,448.00
49428,702.00
49428,702.00
(+)
(+)
Otros ingresos
(=)
Total de ingresos
Fiscales
15
Contables
Fiscales
0.00
27282,627.00
26346,272.00
0.00
889,906.00
0.00
14,868.00
0.00
Cuotas al IMSS
42,306.00
0.00
343,375.00
0.00
38,615.00
38,615.00
1521,884.00
1521,884.00
1,042.00
1,042.00
1636,089.00
1636,089.00
17,210.00
17,210.00
Seguros y fianzas
6,478.00
6,478.00
Fletes y acarreos
29,501.00
29,501.00
7,770.00
7,770.00
4100,941.00
1820,255.00
34996,257.00
32361,471.00
Costo de ventas
Depreciacin o deduccin de inversiones
(=)
(x)
Factor
(=)
343,375.00
43,375.00
300,000.00
0.165
49,500.00
Factor
(=)
0.165
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
Ingresos acumulables
Deducciones personales
Base del ISR
57,174.00
49428,702.00
35425,775.00
14002,927.00
30,580.00
13972,347.00
9,434.00
49428,702.00
32361,471.00
17067,231.00
16
3802,261.40
( + ) Cuota fija
69,662.40
3871,923.80
3880,486.00
0.00
2816,093.00
0.00
0.00
0.00
0.00
8,562.00
En la determinacin del IETU, nicamente se acredita contra el ISR propio efectivamente pagado en el
ejercicio hasta el tope del IETU causado.
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 61,600.00.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IDE RETENIDO
5,500.00
500.00
9,500.00
0.00
19,500.00
3,500.00
1,500.00
11,500.00
0.00
100.00
2,500.00
7,500.00
61,600.00
PAGO MENSUAL
Enero
(A)
562,327.00
(B)
385,397.00
(A-B)
176,930.00
Febrero
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Marzo
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Abril
562,327.00
385,397.00
176,930.00
Mayo
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Junio
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Julio
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Agosto
562,327.00
385,397.00
176,930.00
Septiembre
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Octubre
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Noviembre
562,326.00
385,398.00
176,928.00
Diciembre
Total
562,326.00
385,398.00
176,928.00
6,747,922.00
4,624,773.00
2,123,149.00
17
CASO 8
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
Actividad empresarial
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del IDE
Pagos mensuales del IVA
IVA causado
IVA acreditable
Deducciones personales
Honorarios mdicos
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
Total de ingresos acumulables
Deducciones personales
439,800.00
151,315.00
288,485.00
8,700.00
(=)
279,785.00
(-)
(=)
(x)
(=)
( + ) Cuota fija
38,139.60
44,843.46
46,753.00
1,910.00
439,800.00
151,315.00
46,753.00
847.00
1,400.00
43,273.00
65,970.00
22,697.00
8,700.00
NOTAS:
Para efectos de este ejemplo:
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,400.00.
18
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
45,000.00
25,000.00
20,000.00
18,000.00
18,000.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
50,000.00
25,000.00
25,000.00
243,000.00
173,000.00
70,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
100.00
0.00
0.00
400.00
0.00
100.00
0.00
300.00
0.00
500.00
1,400.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
4,712.00
5,173.00
7,912.00
4,796.00
6,212.00
3,655.00
5,741.00
7,635.00
3,598.00
5,263.00
6,123.00
5,150.00
65,970.00
ACR
EDIT
ABL
E
(B)
2,326.00
2,560.00
1,547.00
3,984.00
2,250.00
1,003.00
2,691.00
960.00
813.00
1,045.00
2,257.00
1,261.00
22,697.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
2,386.00
2,613.00
6,365.00
812.00
3,962.00
2,652.00
3,050.00
6,675.00
2,785.00
4,218.00
3,866.00
3,889.00
43,273.00
19
20
CASO 9
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN
INTERMEDIO
Actividad empresarial rgimen intermedio
568,000.0
Total de ingresos cobrados
0
345,678.0
Deducciones autorizadas
0
Pagos provisionales del ISR
32,777.00
21,661.0
Pagos a la Federacin
0
Pagos a la Entidad
11,116.00
Pagos provisionales del IETU
3,906.00
Retencin del IDE
1,920.00
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
Total de ingresos acumulables
Deducciones personales
568,000.00
345,678.00
222,322.00
15,200.00
(=)
207,122.00
(-)
(=)
(x)
(=)
( + ) Cuota fija
13,087.44
29,745.67
32,777.00
3,031.00
0.00
IVA causado
85,200.00
IVA acreditable
51,851.00
33,349.00
Deducciones Personales
Honorarios mdicos
15,200.00
NOTAS:
Para efectos de este ejemplo:
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,920.00.
El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 29,746.00, mismo que debe reflejarse en el clculo
del IETU, en acreditamiento de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.
21
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
38,000.00
25,000.00
13,000.00
80,000.00
25,000.00
55,000.00
266,000.00
170,000.00
96,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
200.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
260.00
1,100.00
1,920.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(C)
5,231.00
4,203.00
6,982.00
4,002.00
5,871.00
5,321.00
2,698.00
4,167.00
2,069.00
4,287.00
5,101.00
1,919.00
51,851.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
1,481.00
1,795.00
2,641.00
1,910.00
1,981.00
1,070.00
2,538.00
4,471.00
3,328.00
2,574.00
4,201.00
5,359.00
33,349.00
22
Mes
Ingresos
Gastos
ISR 127
antes de
P.P.
Base de
ISR
ISR
Determinado
5%
antes de
P.P.
5%
Determinado
Pago al
SAT
Pago
Entidad
Federativa
Enero
44,747.00
34,873.00
9,874.00
1,015.00
1,015.00
493.70
493.70
521.30
493.70
Acumulado
44,747.00
34,873.00
9,874.00
1,015.00
1,015.00
493.70
493.70
521.30
493.70
Febrero
39,987.00
28,020.00
11,967.00
2,429.00
1,414.00
1,092.05
598.35
815.65
598.35
Acumulado
84,734.00
62,893.00
21,841.00
3,444.00
2,429.00
1,585.75
1,092.05
1,336.95
1,092.05
Marzo
64,153.00
46,547.00
17,606.00
4,977.00
2,548.00
1,972.35
880.30
1,667.70
880.30
Acumulado
148,887.00
109,440.00
39,447.00
8,421.00
4,977.00
3,558.10
1,972.35
3,004.65
1,972.35
Abril
39,413.00
26,680.00
12,733.00
6,553.00
1,576.00
2,609.00
636.65
939.35
636.65
Acumulado
188,300.00
136,120.00
52,180.00
14,974.00
6,553.00
6,167.10
2,609.00
3,944.00
2,609.00
Mayo
52,347.00
39,140.00
13,207.00
8,224.00
1,671.00
3,269.35
660.35
1,010.65
660.35
Acumulado
240,647.00
175,260.00
65,387.00
23,198.00
8,224.00
9,436.45
3,269.35
4,954.65
3,269.35
Junio
42,607.00
35,473.00
7,134.00
8,683.00
459.00
3,626.05
356.70
102.30
356.70
Acumulado
283,254.00
210,733.00
72,521.00
31,881.00
8,683.00
13,062.50
3,626.05
5,056.95
3,626.05
Julio
34,907.00
17,987.00
16,920.00
11,094.00
2,411.00
4,472.05
846.00
1,565.00
846.00
Acumulado
318,161.00
228,720.00
89,441.00
42,975.00
11,094.00
17,534.55
4,472.05
6,621.95
4,472.05
Agosto
57,587.00
27,780.00
29,807.00
16,075.00
4,981.00
5,962.40
1,490.35
3,490.65
1,490.35
Acumulado
375,748.00
256,500.00
119,248.00
59,050.00
16,075.00
23,496.95
5,962.40
10,112.60
5,962.40
Septiembre
35,980.00
13,793.00
22,187.00
19,536.00
3,461.00
7,071.75
1,109.35
2,351.65
1,109.35
Acumulado
411,728.00
270,293.00
141,435.00
78,586.00
19,536.00
30,568.70
7,071.75
12,464.25
7,071.75
Octubre
45,740.00
28,580.00
17,160.00
21,995.00
2,459.00
7,929.75
858.00
1,601.00
858.00
Acumulado
457,468.00
298,873.00
158,595.00
100,581.00
21,995.00
38,498.45
7,929.75
14,065.25
7,929.75
Noviembre
62,012.00
34,008.00
28,004.00
26,616.00
4,621.00
9,329.95
1,400.20
3,220.80
1,400.20
Acumulado
519,480.00
332,881.00
186,599.00
127,197.00
26,616.00
47,828.40
9,329.95
17,286.05
9,329.95
Diciembre
48,520.00
12,797.00
35,723.00
32,777.00
6,161.00
11,116.10
1,786.15
4,374.85
1,786.15
Acumulado
568,000.00
345,678.00
222,322.00
159,974.00
32,777.00
58,944.50
11,116.10
21,661.00
11,116.00
21,661.00
(+)
11,116.00
(=)
32,777.00
23
CASO 10
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN
INTERMEDIO
Rgimen intermedio
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos a la Federacin
Pagos a la Entidad
Pagos mensuales del IVA
IVA causado
IVA acreditable
20,000.00
35,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,000.00
5,280.00
(-)
Total de ingresos
Deducciones autorizadas
20,000.00
35,200.00
(=)
15,200.00
Total de ingresos
*Deducciones autorizadas
Exceso de deducciones en
(=)
el ejercicio
20,000.00
35,200.00
(-)
15,200.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la
determinacin del ISR como del IETU, por lo que en el ISR se determina una prdida fiscal y en el IETU un
exceso de deducciones lo que origina que no haya base para la determinacin de los citados impuestos.
INGRESOS
DICIEMBRE
ACUMULADO
GASTOS
20,000.00
20,000.00
35,200.00
35,200.00
BASE
ISR-IETU
0.00
0.00
P.P. ISR
0.00
0.00
0.00
0.00
PERIODO
Diciembre
Total
PAGO
MENSUAL
SALDO A
FAVOR DE
IVA
(C)
5280
5,280
0
0
2280
2280
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
En lo referente a IVA, al ser mayores las deducciones que los ingresos, result un IVA acreditable mayor que
el causado, originando un saldo a favor en el citado impuesto por la cantidad de 2,280.00.
24
CASO 11
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por renta de locales
P. Moral
35,000.00
P. Fsica
115,000.00
Deduccin opcional
Deducciones autorizadas (para IETU)
Gastos de mantenimiento de los locales
20,000.00
Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales
15,000.00
Pago por concepto de impuesto predial
7,500.00
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
Pagos Mensuales del IVA
Deducciones personales
Honorarios mdicos
Gastos dentales
Total de deducciones personales
Total de ingresos
Deduccin opcional
Pago del impuesto predial
Total de ingresos acumulables
Deducciones personales
(=)
150,000.00
52,500.00
42,500.00
3,900.00
10,337.00
3,500.00
0.00
3,500.00
19,000.00
11,500.00
2,500.00
14,000.00
150,000.00
52,500.00
7,500.00
90,000.00
14,000.00
76,000.00
2,771.68
( + ) Cuota fija
2,966.76
5,738.44
3,900.00
3,500.00
1,662.00
(-)
Total de ingresos
* Deducciones autorizadas
150,000.00
42,500.00
107,500.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra el IETU es de
5,738.00, mismo que incluyen 3,500.00 de Retenciones de ISR, por lo que en el campo de Retenciones de
ISR se anotar la cantidad de 3,500.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (5,738.00 3,500.00 = 2,238.00).
25
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
22,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
291.00
291.00
291.00
291.00
3,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,584.00
1,584.00
1,584.00
1,584.00
19,000.00
26
CASO 12
INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
Enajenacin de bienes (tipo de integrado)
Costo de adquisicin del inmueble
350,000.00
Fecha de adquisicin
01-Feb-99
Precio de enajenacin
1300,000.00
Fecha de enajenacin
01-Abr-08
Mejoras
115,000.00
10-May-03
Gastos notariales
25,000.00
03-May-99
(-)
(=)
(x)
(=)
5,000.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
14,688.00
Determinacin de la tasa
Impuesto determinado
(/)
(=)
5,873.53
77,241.59
0.0760
77,241.59
5,000.00
72,241.59
50,524.93
21,716.66
10.88%
2,362.77
2,966.76
5,329.53
46,963.00
52,292.53
14,688.00
37,605.00
27
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (marzo 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (feb 1999)
( = ) Factor de actualizacin
350,000.00
20%
70,000.00
1.6096
112,672.00
127.4380
79.1690
1.6096
Gasto de la mejora
Depreciacin acumulada *
Monto por depreciar de la mejora
Factor de actualizacin
Gasto de mejora actualizado
115,000.00
13,800.00
101,200.00
1.2241
123,878.92
127.4380
104.1020
1.2241
(=)
Total
de
autorizadas
deducciones
123,878.92
39,272.50
604,825.66
127.4380
81.1220
1.5709
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
28
CASO 13
INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
(TERRENO)
Enajenacin de bienes (terreno)
Costo de adquisicin del terreno
Fecha de adquisicin
Precio de enajenacin
Fecha de enajenacin
Gastos notariales
Fecha de gastos notariales
ISR pagado por terceros
Deducciones personales
120,000.00
27-Sep-03
1,950,000.0
0
13-Ago-08
10,000.00
03-Dic-03
320,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
Honorarios mdicos
Gastos funerarios por 29,500.00 *
Gastos hospitalarios
35,000.00
Inters real crdito hipotecario
100,500.00
Total de deducciones personales
304,747.94
* Para la deduccin de los gastos funerarios existe
el tope de 1 salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao. (rea
geogrfica A 52.59 x 366 = 19,247.94)
Determinacin de la ganancia acumulable por
enajenacin de bienes
Total de ingresos
1,950,000.00
( - ) Deducciones autorizadas
207,040.00
( = ) Ingresos acumulables
1,742,960.00
( / ) * Aos transcurridos
4
( = ) Ganancia acumulable
435,740.00
* Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la
enajenacin del bien inmueble.
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
150,000.00
19,247.94
Determinacin de la tasa
Impuesto determinado
(/)
( = ) Tasa
57,016.00
335,240.00
0.1700
435,740.00
304,747.94
130,992.06
123,580.21
7,411.85
19.94%
1,477.92
13,087.44
14,565.36
222,227.40
236,792.76
320,000.00
83,207.00
29
120,000.00
1.2237
146,844.00
Factores de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (julio 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (sep 2003)
( = ) Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (julio 2008)
INPC mes en que se realiz el gasto
(/)
notarial (dic 2003)
( = ) Factor de actualizacin
128.8320
105.2750
1.2237
128.8320
106.9960
1.2040
(+)
(=)
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
30
CASO 14
INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
Adquisicin de bienes
Inmueble adjudicado por prescripcin con valor de avalo
Gastos notariales
Pago provisional del ISR
Deducciones personales
Gastos mdicos
(-)
(=)
(-)
(=)
1230,000.00
150,000.00
246,000.00
22,500.00
1230,000.00
150,000.00
1080,000.00
22,500.00
1057,500.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
1057,500.00
392,841.97
664,658.03
28.00%
186,104.24
69,662.40
255,766.64
246,000.00
9,767.00
31
CASO 15
INGRESOS POR INTERESES
611,747.29
406,310.13
76,936.00
8,500.00
* Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008
(-)
(=)
406,310.13
8,500.00
397,810.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
397,810.00
392,841.97
4,968.03
28.00%
1,391.04
69,662.40
71,053.44
76,936.00
5,883.00
32
CASO 16
INGRESOS POR INTERESES
Intereses obtenidos por sociedades de inversin de HSBC
Intereses nominales
152,000.00
Intereses reales
82,500.00
Retencin del ISR
8,000.00
Intereses obtenidos de una cuenta de inversin de HSBC
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
75,000.00
51,200.00
9,500.00
25,000.00
-18,000.00
1,250.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
Donativos
Total de deducciones personales
(-)
(=)
(-)
(=)
19,500.00
5,200.00
24,700.00
145,700.00
18,000.00
127,700.00
24,700.00
103,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
103,000.00
88,793.05
14,206.95
16.00%
2,273.11
7,130.88
9,403.99
22,750.00
13,346.00
33
CASO 17
INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS
Premios
Ingresos por obtencin de premios
Retencin del ISR
Deducciones personales
1300,000.00
130,000.00
Donativos
25,000.00
(+)
Gastos mdicos
60,000.00
(=)
85,000.00
Para este ejemplo se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, no
hay impuesto local sobre premios
(-)
(=)
1300,000.00
85,000.00
1215,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
1215,000.00
392,841.97
822,158.03
28.00%
230,204.24
69,662.40
299,866.64
130,000.00
169,867.00
34
CASO 18
INGRESOS POR DIVIDENDOS
Dividendos
Ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
341,800.00
132,923.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
3,500.00
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
341,800.00
132,923.29
474,723.29
3,500.00
471,223.29
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
471,223.29
392,841.97
78,381.32
28.00%
21,946.76
69,662.40
91,609.16
132,923.00
41,314.00
35
CASO 19
DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
500,000.00
145,000.00
Deducciones personales
Donativos
(-)
(=)
10,000.00
500,000.00
10,000.00
490,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
490,000.00
392,841.97
97,158.03
28.00%
27,204.24
69,662.40
96,866.64
145,000.00
48,133.00
36
CASO 20
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A"
PATRON "B"
Total de ingresos por salarios
245,000.00
328,800.00
*Gratificacin anual (aguinaldo)
1,200.00
2,600.00
*Prima vacacional
0.00
600.00
*Participacin de utilidades
400.00
702.00
*Otros ingresos exentos
12,000.00
17,500.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Interese nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
48,000.00
59,500.00
0.00
0.00
18,520.00
63,568.00
82,088.00
Sistema no financiero
95,800.00
73,529.00
5,452.00
(+)
(+)
(+)
(=)
1,578.00
600.00
789.00
29,500.00
32,467.00
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
573,800.00
32,467.00
541,333.00
94,350.00
635,683.00
82,088.00
553,595.00
553,595.00
392,841.97
160,753.03
28.00%
45,010.84
69,662.40
114,673.24
0.00
114,673.24
116,202.00
1,529.00
37
CASO 21
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A"
PATRON "B"
Total de ingresos por salarios
255,601.00
312,501.00
*Gratificacin anual (aguinaldo)
1,200.00
1,250.00
*Prima vacacional
550.00
650.00
*Participacin de utilidades
0.00
700.00
*Otros ingresos exentos
15,000.00
18,800.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
40,500.00
0.00
0.00
50,600.00
0.00
0.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
Gastos funerarios por 25,000.00 (tope 1 SMGAGC elevado al ao 52.59 x 366 = 19,247.94)
Aportacin Voluntaria por 66,800.00 (tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que
exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al ao: ingresos acumulables por salarios
531,235.00 + ingresos acumulables por intereses 94,350.00 = total de ingresos acumulables
625,585.00 x tope del 10% = 62,558.50)
Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningn ingreso)
Total de deducciones personales
Interese nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
62,558.50
13,500.00
97,806.44
Sistema no financiero
95,800.00
73,529.00
12,550.00
(+)
(+)
(+)
(=)
2,500.00
19,247.94
1,578.00
789.00
700.00
33,800.00
36,867.00
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)
568,102.00
36,867.00
531,235.00
94,350.00
625,585.00
97,806.44
527,778.56
527,778.56
392,841.97
134,936.59
28.00%
37,782.24
69,662.40
107,444.64
0.00
107,814.00
369.00
38
CASO 22
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN
DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
Enajenacin de bienes (terreno)
Costo de adquisicin del terreno
Fecha de adquisicin
Precio de enajenacin
Fecha de enajenacin
Gastos notariales
Fecha de gastos notariales
ISR pagado por terceros
Deducciones personales
Intereses reales por crdito hipotecario para
casa habitacin
Actividad profesional
101,000.00
13-Ago-91
900,000.00
27-Sep-08
1,500.00
03-Oct-91
0.00
23,900.00
70,787.00
88,033.00
(=)
(-)
(=)
(+)
70,787.00
35,000.00
0.00
0.00
0.00
15,485.00
23,823.00
8,338.00
158,820.00
88,033.00
15,068.36
103,101.36
23,900.00
79,201.36
0.0768
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en %
100
7.68%
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
158,820.00
70,787.00
39
3,119.99
( + ) Cuota fija
2,966.76
6,086.75
18,516.00
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
24,602.75
35,000.00
0.00
0.00
10,397.00
Retenciones de ISR
0.00
14,525.44
0.00
0.00
0.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de pagos
provisionales de ISR se tiene la cantidad de 35,000.00, pero el IETU causado es por la cantidad de
14,525.44, derivado de ello, en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar
nicamente hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 14,525.44.
101,000.00
6.2833
634,613.30
Factores de actualizacin
129.5760
20.6220
(+)
6.2833
(=)
( = ) Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (ago - 2008)
INPC mes en que se realiz el gasto
(/)
notarial (oct - 1991)
( = ) Factor de actualizacin
Costo
comprobado
de
adquisicin actualizado del
terreno
Gastos notariales actualizados
Total
de
deducciones
autorizadas
634,613.30
9,224.55
643,837.85
129.5760
21.0700
6.1497
40
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
23,823.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.87
8,338.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,292.00
15,485.00
41
CASO 23
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Actividad profesional
180,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
25,890.00
120,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IVA
125,000.00
0.00
0.00
12,000.00
12,000.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
18,750.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
3,500.00
(+)
(+)
(+)
(=)
18,000.00
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
12,578.00
A.
180,000.00
12,578.00
167,422.00
(+)
Ingresos acumulables
Profesional
(=)
(-)
167,422.00
3,500.00
(=)
163,922.00
0.00
8,044.15
( + ) Cuota fija
13,087.44
21,131.59
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
861.00
Total de ingresos
120,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
125,000.00
( = ) Exceso de deducciones
5,000.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
120,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
125,000.00
Ingresos acumulables por
(=)
0.00
A. Profesional
Prdida fiscal por A. Profesional
5,000.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
0.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
0.00
(-)
Retenciones de ISR
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
20,270.59
0.00
0.00
37,890.00
17,619.00
42
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, al tener exceso de deducciones no se determina base
gravable para este impuesto.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
La perdida generada por actividad profesional, solo se podr aplicar contra utilidades generadas en el mismo
rgimen en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
El exceso de deducciones en el IETU, da como resultado un crdito fiscal por la cantidad de 825.00, mismo
que conforme al artculo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio, en este
ejemplo el contribuyente acredit el citado crdito. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el
crdito en la misma declaracin, tendr un crdito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 825.00
que podr acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales en
los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crdito fiscal de $ 825,00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU, se actualiza de la
siguiente manera:
Determinacin de la actualizacin del crdito fiscal por exceso de deducciones
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2008)
133.761
( / ) INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008)
128.118
( = ) Factor de actualizacin
1.0440
( x ) Crdito fiscal por exceso de deducciones
825.00
( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado
861.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
18,000.00
IVA
RETENIDO
(B)
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
12,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
18,750.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SALDO A
FAVOR DE IVA
(A-B-C)
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
12,750.00
43
CASO 24
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Actividad profesional
180,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
25,890.00
0.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
0.00
IVA acreditable
Deducciones personales
Gastos mdicos
0.00
(+)
(+)
(+)
(=)
3,500.00
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
12,578.00
180,000.00
12,578.00
167,422.00
(+)
(=)
(-)
167,422.00
3,500.00
(=)
163,922.00
0.00
8,044.15
( + ) Cuota fija
13,087.44
21,131.59
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
( - ) Pagos provisionales de ISR
( - ) Retencin del ISR
( = ) ISR a favor del ejercicio 2008
(-)
0.00
0.00
25,890.00
4,758.00
Total de ingresos
0.00
( - ) *Deducciones autorizadas
0.00
( = ) Base del IETU
0.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
0.00
( - ) *Deducciones autorizadas
0.00
Ingresos acumulables por
(=)
0.00
A. Profesional
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
0.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
0.00
( - ) Retenciones de ISR
0.00
ISR propio efectivamente
(-)
0.00
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
0.00
Pagos provisionales del
(-)
0.00
IETU en el ejercicio
(=)
0.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
44
CASO 25
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Actividad profesional
352,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
98,500.00
50,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
50,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
7,500.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
5,000.00
(+)
(+)
(+)
(=)
7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
31,656.00
352,000.00
31,656.00
320,344.00
(+)
Ingresos
acumulables
actividad profesional
(=)
(-)
320,344.00
5,000.00
(=)
315,344.00
0.00
14,509.06
( + ) Cuota fija
38,139.60
( = ) ISR determinado
52,648.66
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado del ejercicio
Pagos provisionales de ISR
Retencin del ISR
ISR a favor del ejercicio 2008
0.00
Total de ingresos
50,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
50,000.00
( = ) Base del IETU
0.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
50,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
50,000.00
Ingresos acumulables por
(=)
0.00
A. Profesional
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
0.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
0.00
( - ) Retenciones de ISR
0.00
ISR propio efectivamente pagado
(-)
0.00
en el ejercicio
( = ) Resultado
0.00
Pagos provisionales del IETU en
(-)
0.00
el ejercicio
( = ) IETU a cargo del ejercicio 2008
0.00
52,648.66
0.00
98,500.00
45,851.00
45
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
7,500.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
7,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
46
CASO 26
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Actividad profesional
352,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
98,500.00
(+)
(+)
(+)
(=)
0.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
2,250.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
5,000.00
0.00
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
31,656.00
352,000.00
31,656.00
320,344.00
(+)
Ingresos
acumulables
actividad profesional
(=)
(-)
320,344.00
5,000.00
(=)
315,344.00
0.00
14,509.06
( + ) Cuota fija
38,139.60
52,648.66
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
2,584.00
Total de ingresos
0.00
( - ) *Deducciones autorizadas
15,000.00
( = ) Exceso de deducciones
15,000.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
0.00
( - ) *Deducciones autorizadas
15,000.00
Ingresos acumulables por
(=)
0.00
A. Profesional
Prdida fiscal por A. Profesional
15,000.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
0.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
0.00
( - ) Retenciones de ISR
0.00
ISR propio efectivamente
(-)
0.00
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
0.00
Pagos provisionales del
(-)
0.00
IETU en el ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
(=)
0.00
2008
50,064.66
0.00
0.00
98,500.00
48,435.00
47
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, al tener exceso de deducciones no se determina base
gravable para este impuesto.
Para los efectos del acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que
estn obligadas al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la
proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el
contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los
ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
La perdida generada por actividad profesional, solo se podr aplicar contra utilidades generadas en el mismo
rgimen en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
El exceso de deducciones en el IETU, da como resultado un crdito fiscal por la cantidad de 2,475.00, mismo
que conforme al artculo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio, en este
ejemplo el contribuyente acredit el citado crdito. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el
crdito en la misma declaracin, tendr un crdito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de
2,475.00 que podr acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio, as como contra los pagos
provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crdito fiscal de $ 2,475,00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU, se actualiza de la
siguiente manera:
Determinacin de la actualizacin del crdito fiscal por exceso de deducciones
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2008)
133.761
( / ) INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008)
128.118
( = ) Factor de actualizacin
1.0440
( x ) Crdito fiscal por exceso de deducciones
2,475.00
( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado
2,584.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
2,250.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
48
CASO 27
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Actividad profesional
150,000.0
0
1,400.00
700.00
700.00
0.00
9,000.00
120,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
30,000.00
0.00
2,850.00
12,000.00
0.00
0.00
Retenciones de IVA
12,000.00
0.00
IVA causado
IVA acreditable
18,000.00
4,500.00
(+)
(+)
(+)
(=)
Deducciones personales
Gastos mdicos
5,500.00
1,400.00
700.00
700.00
0.00
2,800.00
150,000.00
2,800.00
147,200.00
(+)
Ingresos
acumulables
actividad profesional
(=)
(-)
237,200.00
5,500.00
(=)
231,700.00
90,000.00
21,559.08
( + ) Cuota fija
13,087.44
34,646.52
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
( - ) Pagos provisionales de ISR
( - ) Retencin del ISR
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008
(-)
0.00
0.00
21,000.00
13,646.52
Total de ingresos
120,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
30,000.00
( = ) Base del IETU
90,000.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
120,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
30,000.00
Ingresos acumulables por
(=)
90,000.00
A. Profesional
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
90,000.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
14,850.00
( - ) Retenciones de ISR
12,000.00
ISR propio efectivamente
(-)
1,145.00
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
1,705.00
Pagos provisionales del
(-)
2,850.00
IETU en el ejercicio
(=)
1,145.00
49
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 13,145.00, mismo que incluye los 12,000.00 retenidos por concepto de
honorarios, los cuales se anotarn en el campo Retenciones de ISR, por lo que nicamente se acredita
contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio; la diferencia entre el ISR
proporcional efectivamente pagado y las retenciones de ISR (13,145.00 12,000.00 = 1,145.00).
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(B)
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
12,000.00
(C)
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
4,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
1,500.00
50
CASO 28
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES
Actividad profesional
Total de ingresos
P. Moral
250,000.00
P. Fsica
300,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
Pagos mensuales del IVA
IVA acreditable
IVA causado
550,000.00
85,000.00
80,000.00
0.00
25,000.00
1,920.00
25,000.00
44,750.00
12,750.00
82,500.00
(=)
(-)
Ingresos
acumulables
por
actividades profesionales
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Total de ingresos acumulables
Deducciones personales
(=)
(+)
117,000.00
582,000.00
25,300.00
556,700.00
( = ) Impuesto marginal
45.880.24
( + ) Cuota fija
69,662.40
465,000.00
8,000.00
1,500.00
15,800.00
25,300.00
115,542.64
95,000.00
25,000.00
4,457.00
(-)
Total de ingresos
730,000.00
*Deducciones autorizadas
130,000.00
51
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por recuperar de 1,920.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio,
nicamente se acredita hasta el tope de la diferencia entre el IETU causado y las retenciones del ISR
efectuadas es decir; en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la
cantidad de 74,000.00.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
82,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,084.00
2,084.00
2,084.00
2,084.00
25,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
12,750.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,730.00
3,730.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
44,750.00
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
38,000.00
25,000.00
13,000.00
80,000.00
25,000.00
55,000.00
266,000.00
170,000.00
96,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
200.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
260.00
1,100.00
1,920.00
52
CASO 29
INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
99,850.00
1,578.00
789.00
789.00
3,703.00
15,300.00
Dividendos
Dividendos obtenidos
ISR pagado por la sociedad
16,493.60
6,414.22
Deducciones personales
Gastos mdicos
3,500.00
800.00
500.00
salarios
(+)
(+)
(+)
(=)
1,578.00
789.00
789.00
3,703.00
6,859.00
(x)
(=)
(x)
(=)
(=)
Ingresos
salarios
(+)
(=)
(-)
(=)
acumulables
6,859.00
por
92,991.00
16,493.60
1.3889
22,907.96
28%
6,414.22
92,991.00
22,907.82
115,898.82
3,500.00
112,398.82
112,398.82
103,218.01
9,180.81
17.92%
1,645.20
9,438.60
11,083.80
800.00
15,300.00
6,414.22
11,430.00
53
CASO 30
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES,
INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo
correspondiente en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado
(diferencias)
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas
Actividad profesional
PATRON
"A"
90,470.00
1,900.00
720.00
1,000.00
0.00
11,500.00
PATRON
"B"
9,500.00
600.00
400.00
0.00
0.00
0.00
0.00
800.00
0.00
0.00
600.00
5,000.00
3,250.00
salarios
Total de ingresos
90,000.00
P. Moral
50,000.00
P. Fsica
40,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
35,000.00
0.00
4,075.00
5,000.00
(+)
(+)
(+)
(=)
5,250.00
13,500.00
7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00
* 52.59 x 90 x 16 = 75,729.60
**Los ingresos acumulables por indemnizacin,
siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado
y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), para
efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el
USMO (3,500.00) por ser menor que el ingreso gravado.
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
96,814.00
Total de ingresos
90,000.00
*Deducciones autorizadas
35,000.00
55,000.00
(-)
**3,500.00
155,314.00
7,500.00
147,814.00
55,000.00
54
55
147,814.00
123,580.21
24,233.79
19.94%
4,832.21
( + ) Cuota fija
13,087.44
17,919.65
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
Subsidio
para
el
empleo
800.00
correspondiente en el ejercicio
ISR determinado
17,119.65
ISR sobre ingresos NO acumulables
1,911.37
ISR causado del ejercicio
19,031.02
Pagos provisionales del ISR
0.00
Retencin del ISR *
* 23,900.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
4,869.00
(/)
ISR
sobre
acumulables
Base del ISR
ingresos
( = ) Tasa
(x)
100
( = ) Tasa expresada en %
17,919.65
147,814.00
0.1212
100
12.12%
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
En la determinacin de los ingresos exentos por indemnizacin, se consideran 16 aos laborados, toda vez
que del 1 de enero de 1993 al 1 de enero de 2008 son 15 aos y del 1 de enero de 2008 al 28 de agosto de
2008 son 7 meses con 27 das y como lo establece el artculo 109, fraccin X de la LISR, por esos meses se
debe computar 1 ao de ms, toda vez que establece que por toda fraccin de ms de 6 meses se
considerar un ao completo.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 6,739.00, mismo que incluye los 5,000.00 retenidos por concepto de
actividad profesional, los cuales se anotarn en el campo de Retenciones de ISR, por lo que en el campo
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se captura nicamente la diferencia (6,739.00 - 5,000.00 =
1,739.00).
56
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
CANTIDAD
PAGADA
(A)
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
13,500.00
(B)
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
416.00
416.00
416.00
416.00
5,000.00
(C)
407.00
500.00
250.00
702.00
369.00
614.00
615.00
468.00
400.00
387.00
256.00
282.00
5,250.00
(A-B-C)
301.00
208.00
458.00
6.00
339.00
94.00
93.00
240.00
309.00
322.00
453.00
427.00
3,250.00
57
CASO 31
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO
NICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
80,000.00
2,100.00
1,100.00
900.00
0.00
6,800.00
Actividad profesional
Total de ingresos por A. Profesional
P. Moral
30,000.00
P. Fsica
68,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
98,000.00
20,000.00
3,500.00
0.00
1,800.00
3,000.00
1,000.00
0.00
3,000.00
IVA causado
IVA acreditable
Pagos mensuales del IVA
14,700.00
3,000.00
8,700.00
Deducciones personales
Gasto mdicos
6,000.00
1850,000.00
**15,000.00
10,000.00
(+)
(+)
(+)
(=)
1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00
* Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59 (52.59 x 90 x 366 = 1732,314.60)
**Los ingresos acumulables por jubilacin en pago nico, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el
ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO (15,000.00) por ser
menor que el ingreso gravado.
58
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
76,844.00
**15,000.00
78,000.00
58,500.00
228,344.00
6,000.00
222,344.00
19,693.49
( + ) Cuota fija
13,087.44
32,780.93
15,135.82
( = ) ISR determinado
Subsidio
para
el
empleo
(-)
correspondiente en el ejercicio
( = ) ISR causado en el ejercicio
( - ) Pagos provisionales del ISR
( - ) Retencin del ISR
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008
47,916.75
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
142,500.00
1,800.00
46,116.75
8,400.00
19,800.00
17,917.00
1850,000.0
0
1732,314.6
0
117,685.40
15,000.00
102,685.40
14.74%
NO
45,500.00
188,000.00
Determinacin de la tasa
ISR
sobre
acumulables
(/)
ingresos
32,780.93
222,344.00
( = ) Tasa
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en %
0.1474
100
14.74%
15,135.82
(/)
(=)
(x)
(=)
136,000.00
228,344.00
0.5955
46,116.75
27,463.00
59
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 27,463.00, mismo que incluye 3,000.00 retenidos por concepto de actividad
profesional, los cuales se anotarn en el campo de Retenciones de ISR, por lo que se podr acreditar contra
el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia entre las citadas cantidades
(27,463.00 3,000.00 = 24,463.00), pero en este caso prctico nicamente se acredita hasta el tope del IETU
a cargo (IETU causado menos Retenciones de ISR) que es la cantidad de 20,512.00.
IVA
IVA
IVA
CANTIDAD
CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA
(A)
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
14,700.00
(B)
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
3,000.00
(C)
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
3,000.00
(A-B-C)
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
8,700.00
60
CASO 32
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
120,000.0
0
5,500.00
3,500.00
5,000.00
10,000.00
8,900.00
Actividad profesional
Total
de
ingresos
por
A.
Profesional
P. Moral
30,000.00
P. Fsica
30,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
60,000.00
18,000.00
2,900.00
2,548.00
0.00
3,000.00
0.00
0.00
(+)
(+)
(+)
(=)
80,000.00
Deducciones personales
Gasto mdicos
4,000.00
28,000.00
6,000.00
1,100.00
1,578.00
789.00
789.00
10,000.00
13,156.00
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
106,844.00
Total de ingresos
42,000.00
(-)
52,000.00
200,844.00
4,000.00
196,844.00
*Deducciones autorizadas
140,000.00
46,000.00
94,000.00
61
14,608.79
( + ) Cuota fija
13,087.44
( = ) ISR determinado
27,696.23
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
0.00
27,696.23
4,000.00
17,900.00
5,796.23
(/)
(=)
(x)
(=)
94,000.00
200,844.00
0.4680
27,696.23
12,962.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 12,962.00, mismo que incluye los 9,000.00 retenidos por concepto de
actividad profesional y arrendamiento, los cuales se anotarn en el campo Retenciones de ISR, por lo que se
podr acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia
(12,962.00 9,000.00 = 3,962.00)
62
CASO 33
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos casa habitacin PFs
110,000.00
Deducciones autorizadas
30,000.00
* Deducciones opcional
38,500.00
Pagos provisionales del ISR
5,244.00
* Para efectos de la determinacin del ISR anual el
contribuyente elige la deduccin opcional en los ingresos
por arrendamiento
Actividad profesional
Total de ingresos pagados por PFs
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Deducciones personales
Gasto mdicos
50,000.00
15,000.00
1.973.00
11,758.00
0.00
0.00
1,500.00
(+)
(=)
(-)
(=)
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
actividad profesional
Total de ingresos acumulables
Deducciones personales
Base del ISR
71,500.00
35,000.00
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
160,000.00
45,000.00
106,500.00
1,500.00
105,000.00
( = ) Impuesto marginal
319.33
( + ) Cuota fija
9,438.60
9,757.93
7,217.00
0.00
2,541.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
63
CASO 34
INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES E INTERESES
Salarios
175,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
12,000.00
45,000.00
0.00
0.00
(+)
(+)
(+)
(=)
50,000.00
30,000.00
5,500.00
145,000.00
P. Moral
100,000.00
P. Fsica
45,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Pagos mensuales del IVA
Retenciones de IVA
IVA causado
IVA acreditable
30,000.00
1,544.00
2.500.00
10,000.00
0.00
7,250.00
10,000.00
21,750.00
4,500.00
Deducciones personales
Gasto mdicos
9,000.00
1,578.00
789.00
789.00
12,000.00
15,156.00
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
159,844.00
115,000.00
30,000.00
304,844.00
9,000.00
295,844.00
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
145,000.00
30,000.00
115,000.00
64
10,228.81
( + ) Cuota fija
38,139.60
( = ) ISR determinado
48,368.41
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a favor del ejercicio 2008
0.00
48,368.41
1,544.00
60,500.00
13,676.00
(/)
(=)
(x)
(=)
145,000.00
304,844.00
0.4756
48,368.41
23,004.00
El contribuyente para determinar sus ingresos acumulables por los ingresos de arrendamiento, elige las
deducciones autorizadas.
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 23,004.00, mismo que incluye los 15,500.00 retenidos por concepto de
arrendamiento e intereses los cuales se capturan en el apartado de Retenciones de ISR, por lo que se podr
acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU a
cargo, es decir, la diferencia entre el IETU causado y las Retenciones de ISR (18,975.00 - 15,500.00 =
3,475.00).
IVA
CAUSADO
(A)
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
21,750.00
IVA
RETENIDO
(B)
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
834.00
833.00
833.00
833.00
834.00
834.00
834.00
10,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
750.00
604.00
203.00
111.00
587.00
441.00
398.00
288.00
266.00
220.00
256.00
376.00
4,500.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
230.00
375.00
777.00
868.00
393.00
537.00
582.00
691.00
714.00
758.00
723.00
602.00
7,250.00
65
CASO 35
INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS
Intereses del sistema financiero
Intereses nominales
251,500.00
Intereses reales
125,175.00
Retencin del ISR
6,259.00
Dividendos
Ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
536,950.00
208,816.00
Premios
Ingresos por premios
Retencin del ISR
(+)
(=)
1,500,000.00
315,000.00
Deducciones personales
Donativos
Gasto mdicos
Total
de
deducciones
personales
11,720.00
25,500.00
37,220.00
Para este caso se consider que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2008.
En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe
impuesto local del 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido es del 21%.
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad
Ingresos por dividendos
536,950.00
Factor de acumulacin
1.3889
Ingresos
745,769.85
Tasa de ISR
28%
ISR acumulable pagado por la sociedad
208,815.55
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)
536,950.00
208,815.55
745,765.55
125,175.00
1500.000.00
745,765.55
2370,941.00
37,220.00
2333,721.00
2333,721.00
392,841.97
1940,879.03
28%
543,446.12
69,662.40
613,108.52
321,259.00
208,816.00
83,034.00
66
CASO 36
INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,
PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin de ISR
Subsidio para el empleo correspondiente
en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado
(diferencias)
150,000.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
9,000.00
0.00
Intermedio
Total de ingresos por intermedio
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
100,000.00
37,000.00
4,324.00
6,071.00
0.00
0.00
Informacin de IVA
Pagos mensuales de IVA
Retencin del IVA
IVA causado
IVA acreditable
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin de ISR
Dems ingresos
Retencin de ISR
Deducciones personales
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
0.00
9,450.00
0.00
15,000.00
5,550.00
Dems ingresos
15,000.00
3,600.00
12,000.00
2,400.00
5,500.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(=)
63,000.00
Dems ingresos
12,000.00
12,000.00
146,844.00
Total de ingresos
63,000.00
(-)
15,000.00
12,000.00
236,844.00
5,500.00
231,344.00
por
100,000.00
37,000.00
(-)
*Deducciones autorizadas
100,000.00
37,000.00
63,000.00
67
21,488.09
( + ) Cuota fija
13,087.44
( = ) ISR determinado
34,575.53
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
0.00
34,575.53
4,324.00
15,000.00
15,252.00
(/)
(=)
(x)
(=)
90,000.00
236,844.00
0.3799
34,575.53
13,135.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 13,135.00, cantidad que incluye las retenciones por 6,000.00 realizadas en
los premios y dems ingresos, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de
6,000.00 y en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad de
4,395.00, es decir; hasta el tope del IETU a cargo, (IETU causado Retenciones de ISR: 10,395.00
6,000.00 = 4,395.00).
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
15,000.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
320.00
354.00
512.00
425.00
466.00
687.00
357.00
654.00
159.00
852.00
308.00
456.00
5,550.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B)
930.00
896.00
738.00
825.00
784.00
563.00
893.00
596.00
1,091.00
398.00
942.00
794.00
9,450.00
68
Mes
Ingreso
Gastos
Base
ISR 127
antes de
P.P.
ISR
Determinad
o
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago al
SAT
Pago
entidad
federativa
Enero
8,333.33
3,083.33
5,250.00
360.00
360.00
262.50
262.50
98.00
263.00
Acumulado
8,333.33
3,083.33
5,250.00
360.00
360.00
262.50
262.50
98.00
263.00
Febrero
8,333.33
3,083.33
5,250.00
720.67
360.67
525.00
262.50
98.00
263.00
16,666.66
6,166.66
10,500.00
1,080.67
720.67
787.50
525.00
196.00
525.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,081.01
360.34
787.50
262.50
98.00
263.00
24,999.99
9,249.99
15,750.00
2,161.68
1,081.01
1,575.00
787.50
294.00
788.00
Acumulado
Marzo
Acumulado
Abril
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,441.34
360.33
1,050.00
262.50
98.00
263.00
33,333.32
12,333.32
21,000.00
3,603.02
1,441.34
2,625.00
1,050.00
391.00
1,050.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,801.68
360.34
1,312.50
262.50
98.00
263.00
41,666.65
15,416.65
26,250.00
5,404.70
1,801.68
3,937.50
1,312.50
489.00
1,313.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,162.02
360.34
1,575.00
262.50
98.00
263.00
49,999.98
18,499.98
31,500.00
7,566.72
2,162.02
5,512.50
1,575.00
587.00
1,575.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,522.36
360.34
1,837.50
262.50
98.00
263.00
58,333.31
21,583.31
36,750.00
10,089.08
2,522.36
7,350.00
1,837.50
685.00
1,838.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,882.69
360.33
2,100.00
262.50
98.00
263.00
Acumulado
66,666.64
24,666.64
42,000.00
12,971.77
2,882.69
9,450.00
2,100.00
783.00
2,100.00
Septiembre
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,264.79
382.10
2,362.50
262.50
120.00
263.00
Acumulado
74,999.97
27,749.97
47,250.00
16,236.56
3,264.79
11,812.50
2,362.50
902.00
2,363.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,603.37
338.58
2,625.00
262.50
76.00
263.00
83,333.30
30,833.30
52,500.00
19,839.93
3,603.37
14,437.50
2,625.00
978.00
2,625.00
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,963.71
360.34
2,887.50
262.50
98.00
263.00
91,666.63
33,916.63
57,750.00
23,803.64
3,963.71
17,325.00
2,887.50
1,076.00
2,888.00
8,333.37
3,083.37
5,250.00
4,324.04
360.33
3,150.00
262.50
98.00
263.00
100,000.00
37,000.00
63,000.00
28,127.68
4,324.04
20,475.00
3,150.00
1,174.00
3,150.00
1,174.00
(+)
3,150.00
(=)
4,324.00
69
CASO 37
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
INTERESES Y PREMIOS
Salarios
Actividad profesional
234,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
10,320.00
53,500.00
0.00
0.00
205,600.00
105,000.00
5,250.00
150,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
Pagos mensuales del IVA
IVA causado
IVA acreditable
83,000.00
0.00
800.00
15,000.00
0.00
15,000.00
4,950.00
22,500.00
12,450.00
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin del ISR
35,000.00
8,400.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
21,600.00
(+)
(+)
(+)
(=)
1,578.00
789.00
789.00
10,320.00
13,476.00
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
220,524.00
67,000.00
105,000.00
35,000.00
427,524.00
21,600.00
405,924.00
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
150,000.00
83,000.00
67,000.00
70
3,662.96
( + ) Cuota fija
69,662.40
( = ) ISR determinado
73,325.36
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a favor del ejercicio 2008
0.00
73,325.36
0.00
82,150.00
8,825.00
(/)
(=)
(x)
(=)
207,000.00
427,524.00
0.4841
73,325.36
35,497.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 35,497.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las
actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del
IETU causado; es decir, la cantidad de 11,055.00.
IVA
IVA
CAUSADO RETENIDO
(A)
(B)
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
22,500.00
15,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,680.00
920.00
1,203.00
1,111.00
987.00
789.00
691.00
1,288.00
687.00
1,220.00
987.00
887.00
12,450.00
SALDO A
FAVOR
(A-B-C)
1,055.00
295.00
578.00
486.00
362.00
164.00
66.00
663.00
62.00
595.00
362.00
262.00
4,950.00
71
CASO 38
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES,
DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Actividad profesional
Total
de
ingresos
por
actividad
profesional, todos pagados por PMs
Deducciones autorizadas
Retencin del ISR
Pagos provisionales del ISR
Retencin del IDE
Pagos provisionales del IETU
Dividendos
Total de ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
130,000.00
79,000.00
13,000.00
0.00
0.00
1,500.00
750,000.00
291,669.00
Informacin de IVA
IVA causado
IVA acreditable
Retencin del IVA
Pagos mensuales del IVA
Saldo a favor del IVA
27,600.00
14,100.00
16,600.00
0.00
3,100.00
Dems ingresos
Dems ingresos acumulables
25,000.00
25,000.00
750,000.00
por
por
(+)
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Deducciones personales
Gastos mdicos
Gasto aparatos de rehabilitacin
Total de deducciones personales
3,000.00
55,000.00
58,000.00
291,669.00
291,669.00
1041,669.00
25,000.00
5,000.00
51,000.00
35,100.00
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
184,000.00
94,000.00
1041,669.00
90,000.00
25,000.00
1152,769.00
58,000.00
1094,769.00
72
196,539.56
( + ) Cuota fija
69,662.40
266,201.96
840.00
90,000.00
( x ) Tasa de impuesto
( = ) IETU causado del ejercicio
( - ) Retenciones de ISR
ISR propio efectivamente
(-)
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del
(-)
IETU en el ejercicio
IETU a favor del ejercicio
(=)
2008
16.5%
14,850.00
14,850.00
0.00
0.00
1,500.00
1,500.00
313,269.00
47,907.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de ISR
retenido se tiene la cantidad de 21,600.00, pero el IETU causado es por la cantidad de 14,850.00, derivado de
ello, en el apartado de Retenciones de ISR se anotar nicamente hasta el tope del IETU causado, es decir,
la cantidad de 14,850.00.
PERIODO
IVA
CAUSADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
27,600.00
(A)
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
(B)
(C)
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,387.00
16,600.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
14,100.00
SALDO A
FAVOR DE
IVA
(D)
(A-B-C)
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
262.00
3,100.00
73
CASO 39
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES
Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente
en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado
(diferencias)
160,700.00
1,578.00
789.00
3,300.00
5,240.00
29,500.00
0.00
0.00
(+)
(+)
(+)
(=)
Intermedio
Total de ingresos por intermedio
Deducciones Autorizadas
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
318,400.00
180,200.00
0.00
0.00
16,003.00
12,943.00
Informacin de IVA
Pagos mensuales del IVA
20,730.00
Retencin del IVA
0.00
IVA causado
47,760.00
IVA acreditable
27,030.00
Intereses del sistema financiero
Total de intereses nominales
235,600.00
Total de intereses reales
150,000.00
Retencin del ISR
30,000.00
Adquisicin de bienes
Inmueble por prescripcin con valor de
avalo
Deducciones (gastos notariales)
ISR pagado por terceros
950,780.00
103,200.00
90,156.00
80,500.00
1,578.00
789.00
789.00
5,240.00
8,396.00
Ingresos acumulables
adquisicin de bienes
por
847,580.00
74
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
152,304.00
138,200.00
55,350.00
150,000.00
847,580.00
1343,434.00
80,500.00
1262,934.00
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
243,625.76
69,662.40
313,288.16
0.00
(-)
Total de ingresos
413,400.00
*Deducciones autorizadas
216,600.00
196,800.00
196,800.00
( x ) Tasa de impuesto
( = ) IETU causado del ejercicio
( - ) Retenciones de ISR
ISR propio efectivamente
(-)
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del
(-)
IETU en el ejercicio
IETU a favor del ejercicio
(=)
2008
16.5%
32,472.00
31,500.00
972.00
0.00
12,943.00
12,943.00
313,288.16
18,030.00
151,156.00
144,102.00
(/)
(=)
(x)
(=)
1191,130.00
1343,434.00
0.8866
313,288.16
277,761.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 277,761.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 31,500.00
(retencin por arrendamiento 1,500.00 + retencin por intereses 30,000.00), por otra parte, en el apartado de
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU a cargo
(IETU causado Retenciones de ISR), es decir, la cantidad de 972.00.
75
IVA
CAUSADO
(A)
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
47,760.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
27,030.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B)
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
20,730.00
Mes
ISR
Determina
do
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago al
SAT
Pago
entidad
federativa
Gastos
Enero
26,533.33
15,016.66
11,516.67
1,333.55
1,333.55
575.83
575.83
758.00
576.00
Acumulado
26,533.33
15,016.66
11,516.67
1,333.55
1,333.55
575.83
575.83
758.00
576.00
Febrero
26,533.33
15,016.66
11,516.67
2,667.10
1,333.55
1,151.67
575.83
758.00
576.00
Acumulado
53,066.66
30,033.32
23,033.34
4,000.65
2,667.10
1,727.50
1,151.67
1,515.00
1,152.00
Marzo
26,533.33
15,016.66
11,516.67
4,000.65
1,333.55
1,727.50
575.83
758.00
576.00
Acumulado
79,599.99
45,049.98
34,550.01
8,001.30
4,000.65
3,455.00
1,727.50
2,273.00
1,728.00
Abril
26,533.33
15,016.66
11,516.67
5,334.21
1,333.56
2,303.33
575.83
758.00
576.00
106,133.32
60,066.64
46,066.68
13,335.51
5,334.21
5,758.34
2,303.33
3,031.00
2,303.00
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
Acumulado
26,533.33
15,016.66
11,516.67
6,667.76
1,333.55
2,879.17
575.83
758.00
576.00
132,666.65
75,083.30
57,583.35
20,003.27
6,667.76
8,637.50
2,879.17
3,789.00
2,879.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
8,001.31
1,333.55
3,455.00
575.83
758.00
576.00
159,199.98
90,099.96
69,100.02
28,004.58
8,001.31
12,092.50
3,455.00
4,546.00
3,455.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
9,334.86
1,333.55
4,030.83
575.83
758.00
576.00
185,733.31
105,116.62
80,616.69
37,339.44
9,334.86
16,123.34
4,030.83
5,304.00
4,031.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
10,668.42
1,333.56
4,606.67
575.83
758.00
576.00
212,266.64
120,133.28
92,133.36
48,007.86
10,668.42
20,730.01
4,606.67
6,062.00
4,607.00
15,016.66
11,516.67
12,001.97
1,333.55
5,182.50
575.83
758.00
576.00
135,149.94 103,650.03
60,009.83
12,001.97
25,912.51
5,182.50
6,819.00
5,183.00
Septiembre
26,533.33
Acumulado
238,799.97
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado
Base
ISR 127
antes de
P.P.
Ingreso
26,533.33
265,333.30
26,533.33
291,866.63
26,533.37
318,400.00
11,516.67
13,335.52
1,333.55
5,758.34
575.83
758.00
576.00
150,166.60 115,166.70
15,016.66
73,345.35
13,335.52
31,670.84
5,758.34
7,577.00
5,758.00
11,516.67
14,669.08
1,333.56
6,334.17
575.83
758.00
576.00
165,183.26 126,683.37
88,014.43
14,669.08
38,005.01
6,334.17
8,335.00
6,334.00
16,002.62
1,333.54
6,910.00
575.83
758.00
576.00
16,002.62
44,915.01
6,910.00
9,093.00
6,910.00
15,016.66
15,016.74
11,516.63
9,093.00
(+)
6,910.00
(=)
16,003.00
76
CASO 40
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y
DE LOS DEMAS INGRESOS
Salarios
Actividad profesional
245,600.0
0
1,578.00
789.00
789.00
9,230.00
42,653.00
0.00
180,000.00
42,000.00
15,500.00
2,000.00
13,000.00
0.00
(+)
(+)
(+)
(=)
180,000.00
36,000.00
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin del ISR
540,000.00
81,000.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
24,000.00
1,578.00
789.00
789.00
9,230.00
12,386.00
Dems ingresos
Dems ingresos acumulables
(-)
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
Ingresos acumulables
arrendamiento
(=)
70,420.00
10,800.00
por
119,980.00
180,000.00
180,000.00
77
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
222,418.56
69,662.40
292,080.96
0.00
Total de ingresos
381,200.00
(-)
*Deducciones autorizadas
92,000.00
(-)
*Impuesto predial
10,800.00
278,400.00
278,400.00
( x ) Tasa de impuesto
( = ) IETU causado del ejercicio
( - ) Retenciones de ISR
ISR propio efectivamente
(-)
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del
(-)
IETU en el ejercicio
IETU a favor del ejercicio
(=)
2008
16.5%
45,936.00
45,936.00
0.00
0.00
2,000.00
2,000.00
292,080.96
27,006.00
172,653.00
92,422.00
(/)
(=)
(x)
(=)
977,980.00
1211,194.00
.8074
292,080.96
235,826.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 235,826.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las
actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del
IETU causado; es decir, la cantidad de 45,936.00.
78
CASO 41
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES
INMUEBLES
Salarios
Actividad profesional
315,020.0
0
1,578.00
789.00
789.00
0.00
60,000.00
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin del ISR
840,900.00
8,409.00
Dividendos
Total de ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
198,466.00
77,182.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
80,500.00
0.00
0.00
250,690.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del ISR
Pagos provisionales del IETU
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Pagos mensuales del IVA
Retencin del IVA
IVA causado
IVA acreditable
170,800.00
18,400.00
2,000.00
0.00
0.00
11,983.00
0.00
37,603.00
25,620.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00
(x)
(=)
(x)
(=)
79
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
acumulables
por
840,900.00
74,381.05
(+)
Ingresos
premios
840,900.00
311,864.00
79,890.00
275,647.84
(-)
Total de ingresos
250,690.00
*Deducciones autorizadas
170,800.00
79,890.00
840,900.00
74,381.05
1582,682.89
80,500.00
1502,182.89
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo
176 de la LISR
Total de ingresos acumulables
1,582,682.89
( - ) Deducciones personales
0.00
( = ) Base del ISR *
1,582,682.89
( - ) Lmite inferior
392,841.97
( = ) Excedente del lmite inferior
1,189,840.92
( x ) % sobre el excedente del lmite inferior
28.00%
( = ) Impuesto marginal
333,155.45
( + ) Cuota fija
69,662.40
( = ) ISR determinado
402,817.85
25.45%
80
310,615.45
( + ) Cuota fija
69,662.40
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR determinado
ISR sobre ingresos NO acumulables
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR pagado por la sociedad
ISR pagado por terceros
ISR a cargo del ejercicio 2008
380,277.85
0.00
Retenciones de ISR
8,409.00
4,772.85
0.00
2,000.00
2,000.00
380,277.85
265,019.67
645,297.52
18,400.00
68,409.00
77,182.00
14,688.00
466,619.00
(/)
(=)
(x)
(=)
1270,818.89
1582,682.89
0.8029
645,297.52
518,109.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 518,109.00, cantidad que incluye 8,409.00 por concepto de retenciones
realizadas en los ingresos por premios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la
cantidad de 8,409.00 y en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar hasta
el tope del IETU a cargo, es decir; IETU causado - Retenciones de ISR (13,181.85 - 8,409.00 = 4,772.85),
cantidad que se toma de los pagos provisionales de ISR que se realizaron por las actividades distintas a
salarios.
Determinacin de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del valor promedio del terreno
9,600.00
20%
1,920.00
4.9995
9,599.04
81
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (abr - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (abr - 2003)
( = ) Factor de actualizacin
127.7280
25.5480
4.9995
Gasto de la mejora
Depreciacin acumulada *
Monto por depreciar de la mejora
Factor de actualizacin
Gasto de mejora actualizado
1,520.00
364.80
1,155.20
1.5452
1,785.02
Factores de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (abr 2008)
INPC mes en que se realiz el gasto
(/)
de mejora (ago - 1999)
( = ) Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (abr - 2008)
INPC mes en que se realiz el gasto
(/)
notarial (abr - 2003)
( = ) Factor de actualizacin
21,117.88
9,599.04
30,716.92
1,785.02
7,499.25
(=)
Total
de
autorizadas
deducciones
134,284.27
127.7280
25.5480
4.9995
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
2,845.00
3,002.00
3,981.00
2,005.00
2,305.00
2,561.00
3,085.00
2,915.00
3,001.00
3,874.00
3,587.00
4,442.00
37,603.00
AC
CANTIDAD
RED
PAGADA
ITA
BLE
(B)
(A-B)
2,031.00
814.00
1,003.00
1,999.00
2,074.00
1,907.00
1,996.00
9.00
2,234.00
71.00
2,064.00
497.00
2,415.00
670.00
1,698.00
1,217.00
2,987.00
14.00
2,056.00
1,818.00
2,006.00
1,581.00
3,056.00
1,386.00
25,620.00
11,983.00
82
CASO 42
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES,
INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
Salarios
Total de ingresos por salarios
250,000.00
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
42,200.00
Actividad profesional
Total de ingresos por A.
100,000.00
Profesional pagados por PMs
Deducciones autorizadas
75,000.00
Retencin del ISR
10,000.00
Retencin del IDE
0.00
Pagos provisionales del ISR
0.00
Pagos provisionales del IETU
1,800.00
0.00
0.00
Deducciones personales
Gastos mdicos
15,200.00
Dividendos
Total de ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
1000,000.00
388,892.00
50,000.00
7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
25,627.00
(x)
(=)
(x)
(=)
Ingresos
premios
acumulables
50,000.00
por
50,000.00
83
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
(=)
Ingresos
acumulables
arrendamiento
10,500.00
1,750.00
por
17,750.00
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
ISR pagado por la sociedad
Retenciones de ISR
ISR a favor del ejercicio 2008
367,688.44
69,662.40
437,350.84
0.00
Total de ingresos
(-)
*Deducciones autorizadas
(-)
*Impuesto predial
130,000.00
88,000.00
1,750.00
40,250.00
40,250.00
Tasa de impuesto
16.5%
6,641.25
(-)
6,641.25
Retenciones de ISR
ISR propio efectivamente
(-)
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del
(-)
IETU en el ejercicio
IETU a favor del ejercicio
(=)
2008
0.00
0.00
1,800.00
1,800.00
437,350.84
790.00
388,892.00
60,550.00
12,881.00
(/)
(=)
(x)
(=)
1496,842.00
1721,215.00
0.8696
437,350.84
380,058.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 380,058.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos
84
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del
IETU causado, es decir, la cantidad de 6,641.25.
CASO 43
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
250,000.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
42,200.00
0.00
0.00
*Estas
Actividad profesional
Total de ingresos por actividad
250,000.00
profesional
P. Fsica
150,000.00
P. Moral
100,000.00
Deducciones autorizadas
180,000.00
Retencin del ISR
10,000.00
Retencin del IDE
160.00
Pagos provisionales del ISR
15,000.00
Pagos provisionales del IETU
1,600.00
Pagos mensuales del IVA
500.00
Retencin del IVA
10,000.00
IVA causado
37,500.00
IVA acreditable
27,000.00
Dividendos
Total de ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
Adquisicin de bienes
Ingresos por adquisicin de bienes
Deducciones autorizadas
ISR pagado por terceros
Deducciones personales
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
300,000.00
55,000.00
60,000.00
1,000,000.00
388,892.00
15,200.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
25,627.00
Deducciones autorizadas
Ingresos acumulables
adquisicin de bienes
300,000.00
55,000.00
por
245,000.00
85
Factor de acumulacin
(=)
Ingresos
(x)
Tasa de ISR
ISR acumulable pagado por
la sociedad
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
ISR pagado por la sociedad
Retencin del ISR
ISR a favor del ejercicio 2008
1388,900.00
28%
388,892.00
(+)
1.3889
432,718.44
69,662.40
502,380.84
0.00
(-)
Total de ingresos
250,000.00
*Deducciones autorizadas
180,000.00
70,000.00
70,000.00
Tasa de impuesto
16.5%
11,550.00
(-)
11,050.00
Retenciones de ISR
ISR propio efectivamente
(-)
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
Pagos provisionales del
(-)
IETU en el ejercicio
IETU a favor del ejercicio
(=)
2008
500.00
0.00
1,600.00
1,600.00
502,380.84
75,000.00
388,892.00
53,250.00
14,761.00
(/)
(=)
(x)
(=)
1729,092.00
1953,465.00
0.8851
502,380.84
444,657.00
86
87
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 160.00.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 444,657.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del
IETU causado, es decir, la cantidad de 11,050.00.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
4,123.00
3,654.00
4,215.00
4,201.00
2,698.00
3,458.00
2,068.00
1,999.00
2,035.00
3,025.00
3,698.00
2,326.00
37,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
834.00
834.00
834.00
834.00
10,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
3,251.00
2,821.00
3,287.00
3,320.00
1,864.00
2,569.00
1,199.00
1,166.00
1,200.00
2,054.00
2,861.00
1,408.00
27,000.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
39.00
0.00
95.00
48.00
1.00
56.00
36.00
0.00
1.00
137.00
3.00
84.00
500.00
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
88,000.00
80,000.00
8,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
0.00
100.00
160.00
88
CASO 44
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES,
ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE
LOS DEMS INGRESOS
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
Intermedio
325,500.0
0
1,578.00
789.00
789.00
72,721.00
72,500.00
0.00
0.00
Deducciones autorizadas
185,400.00
Pagos provisionales del ISR
2,620.00
Pagos provisionales del IETU
11,062.00
Retencin del IDE
0.00
Pagos mensuales del IVA
6,765.00
IVA causado
34,575.00
IVA acreditable
27,810.00
Deducciones personales
Gasto mdicos
Dems ingresos
Total dems ingresos
Retencin del ISR
52,500.00
Premios
300,000.0
0
55,000.00
(+)
(+)
(+)
(=)
230,500.00
70,000.00
10,500.00
29,750.00
Deducciones autorizadas
Impuesto predial
Pagos provisionales de ISR
Retencin del ISR
25,000.00
2,800.00
3,197.00
0.00
1,578.00
789.00
789.00
72,721.00
75,877.00
89
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
Ingresos
acumulables
arrendamiento
(=)
29,750.00
2,800.00
por
52,450.00
(-)
(=)
(/)
(=)
62,082.65
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
300,000.00
300,000.00
249,623.00
Total de ingresos
315,500.00
*Deducciones autorizadas
213,200.00
45,100.00
(-)
52,450.00
62,082.65
70,000.00
300,000.00
779,255.65
52,500.00
726,755.65
102,300.00
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo
176 de la LISR
Total de ingresos acumulables
779,255.65
( - ) Deducciones personales
0.00
( = ) Base del ISR *
779,255.65
( - ) Lmite inferior
392,841.97
( = ) Excedente del lmite inferior
386,413.68
( x ) % sobre el excedente del lmite inferior
28.00%
( = ) Impuesto marginal
108,195.83
( + ) Cuota fija
69,662.40
( = ) ISR determinado
177,858.23
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO
acumulables por enajenacin de bienes
ISR determinado
177,858.23
( / ) Base del ISR *
779,255.65
( = ) Tasa para ingreso no acumulable
0.2282
( x ) 100
100
( = ) Tasa expresada en %
22.82%
90
93,495.83
( + ) Cuota fija
69,662.40
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR determinado
ISR sobre ingresos NO acumulables
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
163,158.23
0.00
Retenciones de ISR
16,879.50
0.00
0.00
11,062.00
11,062.00
163,158.23
127,505.34
290,663.57
5,817.00
152,688.00
132,159.00
(/)
(=)
(x)
(=)
529,632.65
779,255.65
0.6796
290,663.57
197,535.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 197,535.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del
IETU causado, es decir, la cantidad de 16,879.50.
Determinacin de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del valor promedio del terreno
350,000.00
20%
70,000.00
1.9081
133,567.00
91
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (mar - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (feb - 1998)
( = ) Factor de actualizacin
127.4380
66.7870
1.9081
Gasto de la mejora
Depreciacin acumulada *
Monto por depreciar de la mejora
Factor de actualizacin
Gasto de mejora actualizado
115,000.00
17,250.00
97,750.00
1.2816
125,276.40
127.4380
99.4320
1.2816
Total
de
autorizadas
deducciones
125,276.40
46,342.50
679,173.50
127.4380
68.7450
1.8537
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
34,575.00
ACRE CANTIDAD
DITA
PAGADA
BLE
(B)
(A-B)
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
27,810.00
6,765.00
92
ISR 127
antes de
P.P.
ISR
Determi
nado
3,758.33
218.30
218.30
187.92
187.92
30.00
188.00
3,758.33
218.30
218.30
187.92
187.92
30.00
188.00
15,450.00
3,758.33
436.60
218.30
375.83
187.92
30.00
188.00
38,416.66
30,900.00
7,516.66
654.90
436.60
563.75
375.83
61.00
376.00
Marzo
19,208.33
15,450.00
3,758.33
654.91
218.31
563.75
187.92
30.00
188.00
Acumulado
57,624.99
46,350.00 11,274.99
1,309.81
654.91
1,127.50
563.75
91.00
564.00
Abril
19,208.33
15,450.00
3,758.33
873.21
218.30
751.67
187.92
30.00
188.00
Acumulado
76,833.32
61,800.00 15,033.32
2,183.02
873.21
1,879.17
751.67
122.00
752.00
Mayo
19,208.33
15,450.00
3,758.33
1,091.38
218.17
939.58
187.92
30.00
188.00
Acumulado
96,041.65
77,250.00 18,791.65
3,274.40
1,091.38
2,818.75
939.58
152.00
940.00
Junio
19,208.33
15,450.00
Mes
Ingreso
Gastos
Base
Enero
19,208.33
15,450.00
Acumulado
19,208.33
15,450.00
Febrero
19,208.33
Acumulado
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago
al
SAT
Pago
entidad
federativa
3,758.33
1,309.82
218.44
1,127.50
187.92
31.00
188.00
Acumulado 115,249.98
92,700.00 22,549.98
4,584.22
1,309.82
3,946.25
1,127.50
182.00
1,127.00
Julio
15,450.00
3,758.33
1,528.13
218.31
1,315.42
187.92
30.00
188.00
6,112.35
1,528.13
5,261.66
1,315.42
213.00
1,315.00
Agosto
3,758.33
1,746.43
218.30
1,503.33
187.92
30.00
188.00
7,858.78
1,746.43
6,764.99
1,503.33
243.00
1,503.00
Septiembre
3,758.33
1,964.74
218.31
1,691.25
187.92
30.00
188.00
9,823.52
1,964.74
8,456.24
1,691.25
273.00
1,691.00
Octubre
2,183.04
218.30
1,879.17
187.92
30.00
188.00
2,183.04
10,335.41
1,879.17
304.00
1,879.00
Noviembre
19,208.33
19,208.33
19,208.33
19,208.33
15,450.00
15,450.00
2,401.35
218.31
2,067.08
187.92
30.00
188.00
2,401.35
12,402.49
2,067.08
334.00
2,067.00
19,208.37
15,450.00
3,758.33
19,208.33
15,450.00
15,450.00
3,758.33
2,619.65
218.30
2,255.00
187.92
30.00
188.00
3,758.37
2,619.65
14,657.49
2,255.00
365.00
2,255.00
365.00
(+)
2,255.00
(=)
2,620.00
93
CASO 45
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ENAJENACIN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIN
DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE
LOS DEMS INGRESOS
Salarios
Total de ingresos por salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
*Participacin de utilidades
*Otros ingresos exentos
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
150,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
3,892.80
25,000.00
0.00
0.00
Dems ingresos
Total de los dems ingresos
Retencin del ISR
500,000.0
0
90,000.00
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
Intereses
S. financiero
25,000.00
* (-) 55,200.00
1,100.00
S. no financiero
30,000.00
25,000.00
5,000.00
Actividad profesional
Total de ingresos A. Profesional
450,000.00
pagados por PFs
Deducciones autorizadas
167,500.00
Pagos provisionales del ISR
58,000.00
Pagos provisionales del IETU
5,000.00
Retencin del IDE
0.00
Pagos mensuales del IVA
42,375.00
IVA causado
67,500.00
IVA acreditable
25,125.00
Deducciones personales
Gasto Mdicos
150,000.00
*Gasto Funerarios por 20,200.00
19,247.94
Gastos dentales
35,000.00
Inters
real
hipotecario
por
crdito
100,500.00
1000,000.00
388,892.00
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin del ISR
100,000.00
1,000.00
* Prdida
1,578.00
0.00
0.00
3,892.80
5,470.80
94
(=)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
500,000.00
(x)
Factor de acumulacin
(=)
Ingresos
(x)
1.3889
1388,900.00
28%
388,892.00
435,740.00
(+)
500,000.00
(=)
(-)
(=)
(/)
Dems ingresos
144,529.20
Total de ingresos
450,000.00
*Deducciones autorizadas
167,500.00
282,500.00
(-)
435,740.00
282,500.00
250,000.00
0.00
100,000.00
1388,892.00
500,000.00
3101,661.20
30,200.00
3071,461.20
304,747.94
2766,713.26
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo
176 de la LISR
Total de ingresos acumulables
3071,461.20
( - ) Deducciones personales
100,500.00
( = ) Base del ISR *
2970,961.20
( - ) Lmite inferior
392,841.97
( = ) Excedente del lmite inferior
2578,119.23
( x ) % sobre el excedente del lmite inferior
28.00%
( = ) Impuesto marginal
721,873.38
( + ) Cuota fija
69,662.40
( = ) ISR determinado
791,535.78
95
26.64%
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
ISR determinado
ISR sobre ingresos NO acumulables
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
ISR pagado por la sociedad
ISR pagado por terceros
ISR a cargo del ejercicio 2008
664,683.96
69,662.40
734,346.36
0.00
Retenciones de ISR
46,612.50
0.00
0.00
5,000.00
5,000.00
734,346.36
348,243.40
1082,589.76
58,000.00
172,100.00
388,892.00
320,000.00
143,598.00
(/)
(=)
(x)
(=)
2926,932.00
3071,461.20
0.9529
1071,216.95
1020,763.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 1020,763.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los
ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el
tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 46,612.50.
96
120,000.00
1.2237
(x)
146,844.00
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (jul - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (sep - 2003)
( = ) Factor de actualizacin
128.8320
105.2750
1.2237
207,040.00
Gastos notariales
Factor de actualizacin
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al
que se efecta la enajenacin (jul 2008)
INPC mes de adquisicin (dic (/)
2003)
( = ) Factor de actualizacin
10,000.00
1.2040
12,040.00
128.8320
106.9960
1.2040
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
67,500.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
25,125.00
IVA PAGADO
(A-B-C)
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
42,375.00
97
CASO 46
INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
DATOS GENERALES:
Raymundo Prez Castaeda, en la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V. tiene un total de 26 acciones, de las
cuales enajen 18.
Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictamin la enajenacin de las 18 acciones, y proporciona la
siguiente informacin para realizar el clculo anual:
Fecha de adquisicin
Nmero de acciones
20 de enero de 2000
20
25 de mayo de 2001
6*
Total
26
* Acciones adquiridas va capitalizacin de utilidades.
Fecha de enajenacin
10 de abril de 2008
Nmero de acciones
18
Costo de adquisicin
(20,000 x accin) 400,000.00
(20,000 x accin) 120,000.00
520,000.00
Valor de venta
(45,000 x accin) 810,000.00
Fecha de movimiento
06 de enero de 1999
25 de mayo de 2001
01 de septiembre 2003
21 de mayo de 2005
Total
Capital social
1000,000.00
300,000.00
300,000.00
400,000.00
2000,000.00
Prdida fiscal
Ejercicio
Prdida fiscal
Partidas No deducibles
2005
100,000.00
6,000.00
6,000.00
476,936.00
850,756.00
DESARROLLO
Artculo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido
superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por accin, el costo promedio por
accin de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona
moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendr dividiendo
el monto original ajustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribuyente
a la fecha de la enajenacin.
(/)
(=)
941,624.33
26
36,216.32
98
Se sumar al costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones que tenga el contribuyente
de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.
Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado (Art. 24, fraccin IV LISR)
Fecha de
Adquisicin
01/01/2000
30/05/2001
Total
(/)
(=)
(-)
(=)
b)
1er
(/)
2o
(/)
Nmero de
Acciones
20
*6
26
Costo de
Adquisicin
400,000.00
INPC de
Adquisicin
INPC de
Enajenacin
DIC-99
85.5810
Abril-08
127.7280
F.A.
Costo de
Adquisicin
1.4924
596,960.00
596,960.00
850,756.00
476,936.00
373,820.00
Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarn, las prdidas fiscales
pendientes de disminuir.
Determinacin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin
Actualizacin de prdidas
Factor de actualizacin
Actualizacin de prdidas
Prdida
100,000.00
INPC ltimo mes del mismo
116.3010
ejercicio (dic - 2005)
( x ) 1er factor de actualizacin
1.0211
1.0211
( = ) Prdida actualizada
102,110.00
INPC 1er mes de la 2a mitad del
113.8910
ejercicio (jul - 2005)
( x ) 2o factor de actualizacin
1.0982
( = ) Prdida actualizada
112,137.20
INPC fecha de enajenacin (abr 127.728
2008)
0
1.0982
INPC ltimo mes del mismo
116.3010
ejercicio (dic - 2005)
(/)
(=)
(x)
(=)
112,137.20
100
1,121.37
26
29,155.67
Determinacin del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
Costo comprobado de adquisicin actualizado
596,960.00
(+)
Diferencias de CUFIN actualizadas
373,820.00
Proporcin de prdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la
(-)
29,155.67
fecha de enajenacin
(-)
Reembolsos pagados actualizados
0.00
(-)
UFIN negativa a la fecha de enajenacin
0.00
Prdida fiscal a la fecha de adquisicin act. y disminuida de utilidades
(+)
0.00
fiscales
(=)
Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
941,624.33
99
(-)
(=)
(x)
(=)
45,000.00
36,216.32
8,783.68
18
158,106.24
(/)
(=)
158,106.24
8
19,763.28
5.05%
19,763.28
5,952.84
13,810.44
6.40%
883.86
114.24
998.10
8
7,984.80
100