CET – XVII 2013

Mg. CPC.: Angélica M. Ramírez De la Torre

IMPUESTO A
LA RENTA
1. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta: “Son admisibles todos los gastos que guarden
relación directa con la generación de la renta o del mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad.”

1.1. CRITERIO DEL DEVENGADO

Se reconocen los ingresos y gastos en el momento en que se efectúe, indistintamente

si es cobrado o pagado.

1.2. OPERACIONES GRAVADAS

✓ Todas las actividades empresariales que desarrollen las personas naturales y

jurídicas.
✓ Las rentas que resulten de realizar actividades que constituyan negocio habitual,
como: industrias, mineras, agropecuaria, forestal, pesquera, prestación de servicios,
financieros, transportes.
1. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

1.3. OPERACIONES EXONERADAS

✓ Las rentas de instituciones religiosas.

✓ Las rentas de asociaciones sin fines de lucro.
✓ Las rentas de universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de
derecho privado sin fines de lucro.
✓ Ingresos brutos exonerados como: que perciben las instituciones deportivas nacionales
de países extranjeros, por los espectáculos en vivo.

Las exoneraciones no son permanentes, las normas las fijan la ley.

1.4. OPERACIONES INAFECTAS

✓ Las indemnizaciones previstas por disposiciones laborales vigentes.

✓ Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades.
✓ Las compensaciones por tiempo de servicios.
1. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

1.4. OPERACIONES INAFECTAS

✓ Las rentas vitalicias y las pensiones que contengan su origen en el trabajo personal.
✓ Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

2. RENTA BRUTA

2.1 INGRESO NETO

De la enajenación de bienes se deducirá el ingreso bruto de las devoluciones,

bonificaciones y descuentos.
3. DEDUCCIONES

Existen 2 tipos:

3.1 GASTOS PERMITIDOS

3.1.1. Gastos no sujetos al limite: serán deducibles sin un monto máximo, siempre que
cumplan con los requisitos señalados en el Reglamento.

3.1.2. Gastos sujetos al limite: la Ley solo permite su deducción hasta un monto máximo.

3.2. GASTOS NO PERMITIDOS

✓ Gastos cuyo contribuyente estén en condición de NO HALLADOS al 31 de diciembre
del 2016.
✓ Cuya documentación no cumplan con los requisitos de Ley.
✓ Las donaciones que no sean a instituciones publicas.
✓ Las multas o intereses previstas en el Código Tributario.
✓ Gastos sin utilizar medio de pago.
 GASTOS DEDUCIBLES
SIN LÍMITE
Tributos
Primas de seguro
Perdidas extraordinarias
Gastos de cobranza de renta gravada
Depreciaciones, mermas y desmedros
Gastos pre-operativos
Provisiones y castigos
Regalías
Arrendamiento
Gastos por premio en dinero o especie
Gastos por 2da., 4ta. y 5ta. Categoría
SUJETO A LÍMITE
Financieros
Primas de seguros en persona natural
Movilidad
Aporte voluntario con fin previsional
Servicio de salud, recreativo, cultural y
educativo al personal
Remuneracion de directores
Remuneraciones de accionistas, titulares
Remuneracion del cónyuge o parientes
Gastos de representacion
Gastos de viaje
Vehículos automotores
Donaciones a ASFL y Sector Público
Personas con discapacidad
 EJEMPLOS
1. La empresa EL TREN S.R.L. realiza la depreciación de una
computadora con la tasa del 50%, la cual ha sido provisionada en
sus libros contables por S/ 1 500,00 en el año 2020. Valor de la
computadora S/ 3 000,00.

2. La empresa EL TREN S.R.L. ha contabilizado gastos de viáticos

por viajes a provincias por un importe de S/ 6 820,00. Los viajes
fueron realizados por el gerente comercial a la zona sur del país del
15 al 21 de octubre. Los gastos se encuentran sustentados con los
respectivos comprobantes de pago.
 EJEMPLOS
3. La empresa EL TREN S.R.L. ha registrado gastos por concepto de
movilidad de sus trabajadores, correspondiente al mes de setiembre
del 2020, sustentado únicamente con la planilla de gastos y
movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el
Reglamento.

03-09-2020 María Flores S/ 70,00

04-09-2020 Ana María Olivera S/ 58,00
06-09-2020 Fabián López S/ 20,00
19-09-2020 Edgar Cortez S/ 37,50
3. DEDUCCIONES

3.3. ADICIONES Y DEDUCCIONES

Constituyen diferencias entre el importe en libros del Estado de Situación contrastado con
los gastos, costos entre otras deducciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

3.4. PÉRDIDAS TRIBUTARIAS COMPENSABLES

3.4.1. Sistema A

Compensar la perdida del ejercicio imputándola año a año, hasta agotar el importe
por 4 años consecutivos.

3.4.2. Sistema B

Compensar la perdida del ejercicio imputándola año a año, 50% en un primer año y el
otro 50% en el siguiente año.
 PÉRDIDA TRIBUTARIA – SISTEMA A
EJERCICIO GRAVABLE
CONCEPTO
2016 2017 2018 2019 2020
Renta Neta o perdida del 3 250 4 607 8 961 -1 280 4 345
ejercicio
Rentas exoneradas 0 0 0 150 0
Utilidad o perdida del 3 250 4 607 8 961 -1 130 4 345
ejercicio compensada.
Perdidas de ejercicios -20 130 -16 880 -12 273 -3 312 -1 130
anteriores
Renta Neta Imponible 0 0 0 0 3 215
Impuesto a la renta 0 0 0 0 900
Perdida neta -16 880 -12 273 -3 312 -1 130 0
compensable
 PÉRDIDA TRIBUTARIA – SISTEMA B
EJERCICIO GRAVABLE
CONCEPTO
2016 2017 2018 2019 2020
Renta Neta o perdida del 8 290 6 456 9 654 -7 550 10 548
ejercicio
Rentas exoneradas 0 0 0 985 0
Utilidad o perdida del 0 0 0 -6 565 0
ejercicio compensada.
Perdidas de ejercicios -15 900 -11 755 -8 527 -3 700 -10 265
anteriores
Renta Neta Imponible 4 145 3 228 4 827 0 5 274
Impuesto a la renta 1 244 968 1 448 0 1 582
Perdida neta -11 755 -8 527 -3 700 -10 265 -4 991
compensable
4. RENTA NETA

5. RENTA NETA IMPONIBLE

6. PAGOS A CUENTA

6.1. FORMAS DE DETERMINACIÓN

6.1.1. Según coeficiente

6.1.2. Según 1.5%

6.2. COMPARACIÓN DE CUOTAS

6.3. MULTIPLICACIÓN CON EL FACTOR 1,0536

7. TASA

7.1. RENTA
Al 31 de diciembre del 2014 era del 30%

7.2. DIVIDENDOS
Al 31 de diciembre del 2014 era del 4.1%
8. LIQUIDACIÓN