Guia 02 - IVA - Agosto 2013

2
MI GUA MI GUA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
GUA ESPECIALIZADA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
GUA ESPECIALIZADA
MI GUA MI GUA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
CRDITOS
Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
rea de Atencin al Contribuyente Direccin Regional Manab - SRI
Direccin general
Cristina Yerovi
Supervisin de proyecto
Carlos Meza
Autora
Jimmy Pinargote
Gary Pita
Direccin de arte (Diseo y diagramacin)
Vctor Hugo Jaramillo V.
Lnea Grfca (Ilustraciones)
Sesos Creacin Visual
Quinta edicin
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA
Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.
APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIN:
TELFONO:
EMAIL:
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin la Gua Tributaria
No. 2: Impuesto al valor agregado IVA para Personas Naturales no
obligadas a llevar Contabilidad.
En estas pginas encontrar informacin tributaria clara, precisa y
casos prcticos resueltos de forma sencilla, que servirn de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.
Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a ms de estar al
da con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generacin
de obras y servicios para benefcio de todos los ecuatorianos.
Usted tiene hasta el da
dd / mm / aaaa
Para presentar su declaracin de IVA:
de cada mes
de enero y julio
Importante!
/ /
Impuesto al Valor Agregado 7
CAPITULO 1
QU ES EL IVA?
Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos
ciertos bienes y servicios, con el fn de que el Estado pueda contar
con recursos econmicos que le permitan atender adecuadamente
las necesidades de la poblacin.
Las siglas IVA signifcan Impuesto al Valor Agregado , y en nuestro
pas las tarifas de este impuesto son del 12% y 0%.
Qu signifcan las siglas IVA?
Impuesto al Valor Agregado 9 Mi gua tributaria 8
Qu sucede con el IVA que pagamos?
Conozcamos las tarifas de IVA que se aplican en
otros pases de la regin:
Cmo se calcula el IVA?
Argentina
Bolivia
Colombia
Chile
Brasil
Per
Paraguay
Uruguay
Venezuela
21% 19%
13% 10%
16% 23%
19% 16,5%
25%
CAPITULO 2
BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 0% Y 12%
En la ley de Rgimen Tributario Interno se defnen los bienes y ser-
vicios que se encuentran gravados con tarifa 0%; para el resto de
bienes y servicios que no estn sealados, su tarifa ser del 12%.
Para toda transferencia de bienes y servicios se deber entregar un
comprobante de venta autorizado an cuando sea tarifa 0%.
Recuerde que:
Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus
clientes, a travs de declaraciones mensuales en el Formulario 104 y 104A, en
los cuales informan al SRI las transacciones de su negocio.
El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser
cancelado en las instituciones Financieras Autorizadas.
Se debe multiplicar la tarifa del 12% por la base imponible, que es el valor o
precio del bien o servicio que se va a vender.
Impuesto al Valor Agregado
11 Mi gua tributaria 10
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son
objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que
se destinan a satisfacer necesidades bsicas de la poblacin, o ayudan a in-
centivar la produccin y el desarrollo de nuestro pas.
A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0% . (Art. 55 Ley
de Rgimen Tributario Interno).
1
7
2
8
6
3
9
4
10
11
5
Productos alimenticios en estado natural no procesados.
Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. La
refrigeracin, trituracin, faenamiento, extraccin y otras simi-
lares no se consideran procesamiento.
Medicamentos y drogas de uso humano, as como la materia
prima e insumos utilizados para producirlos, sean locales o
importados; de acuerdo con las listas publicadas mediante
Decreto Presidencial.
Papel bond, libros y material complementario que se comer-
cializa conjuntamente con los libros.
Bienes destinados a la exportacin.
Energa elctrica, lmparas fuorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al transporte de
pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos.
Casos especiales: bienes introducidos al pas por organismos
internacionales y a travs del rgimen de trfco postal i nter-
nacional y correos rpidos, donaciones al sector pblico.
Leches en estado natural o en polvo de produccin nacional,
leche maternizadas, proteicos infantiles, quesos y yogures.
Pan, azucar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fdeos, harinas de consumo humano, embutidos, enlatados
nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comes-
tibles, excepto el de oliva.
Insumos de uso agrcola y otros utilizados en la cra de anima-
les para consumo humano. Ejemplo: semillas certifcadas, bul-
bos, plantas, esquejes y races vivas, balanceados, fertilizantes,
insecticidas, etc., de acuerdo con las listas publicadas median-
te decreto presidencial.
Maquinarias y dems elementos de uso agrcola establecidos
mediante acuerdo presidencial. Ejemplo: Tractores de llantas
de hasta 200 hp, bombas de fumigacin portables, cortadora
de pasto, etc.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
E
XPO
R
T
E
X
P
ORT
E
X
P
O
R
T
CORREO
Leche
1
2
6
3
4
5
8
9
7
10
11
12
13
Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.
Servicios religiosos.
Salud, medicina prepagada y servicios de fabricacin de me-
dicamentos.
Servicios de impresin de libros.
Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.
Servicios funerarios.
Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcanta-
rillado y recoleccin de basura.
Servicios administrativos prestados por el estado y entidades
del sector pblico, por los que se pague un precio o tasa.
Servicios de educacin en todos los niveles.
Espectculos pblicos. / Servicios que se exporten siempre y
cuando cumplan con ciertas caractersticas.
Guarderas infantiles y hogares de ancianos.
Servicios fnancieros y burstiles, transferencia de ttulos de
valores.
Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no
residen en el Pas.
Servicios gravados con tarifa 0% de IVA
+
CDULA DE CIUDADANA
$
En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los
servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen Tributario
Interno).
Impuesto al Valor Agregado 15 Mi gua tributaria 14
14
20
15
19
16
17
18
CAPITULO 3
CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN DE IVA?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presen-
tarn su declaracin de IVA en el Formulario 104A, el mismo que
debe ser elaborado en el programa informtico DIMM Multiplata-
forma (de distribucin gratuita) y enviado por Internet a travs de
nuestra pgina web: www.sri.gob.ec.
La fecha de presentacin vara dependiendo de la actividad econ-
mica y el nmero de RUC.
Peaje y pontazgo.
Sistemas de Lotera de la Junta de Benefcencia de Guayaquil
y Fe y Alegra.
Aerofumigacin.
Servicios prestados personalmente por los artesanos califca-
dos por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de productos ali-
menticios de origen natural no procesados.
Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo,
as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.
Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta
$1.500 en el ao.
LOTERA
1 6 8 4 6
RASPAY
GANA 7 7
poliza
A. Declaraciones mensuales de IVA
Deben presentar una declaracin semestral en julio y otra en enero de cada
ao, los contribuyentes que venden exclusivamente bienes y/o presten servi-
cios gravados con tarifa 0% y a quienes les retienen el 100% del IVA.
Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a pagar. Cuan-
do una declaracin semestral se presenta fuera del plazo establecido y el
contribuyente no tuviera ingresos dentro de este perodo, se presentar la
declaracin en cero sin un recargo por intereses pero si con una multa de
$ 31,25.
La fecha mxima para presentar la declaracin semestral depende del no-
vemo dgito del RUC como se muestra a continuacin:
Todos los contribuyentes que ven-
den bienes y/o prestan servicios
gravados con tarifa 12% de IVA,
deben presentar declaraciones
mensualmente a travs del inter-
net, para lo cual debern descargar
el software gratuito DIMM Multi-
plataforma desde la pgina web:
www.sri.gob.ec
La declaracin se debe presentar
el mes siguiente al que se efectuan
las operaciones, y de acuerdo al no-
veno dgito del RUC como se mues-
tra en el siguiente cuadro:
FECHA DE VENCIMIENTO NOVENO DGITO
1 10 del mes siguiente
B. Declaraciones semestrales de IVA
PERODO SEMESTRE
1 Semestre Enero - Junio
2 Semestre Julio - Diciembre
MES - DECLARACIN
Julio
Enero del siguiente ao
FECHA DE VENCIMIENTO SI EL NOVENO DGITO ES:
1 10 de julio y enero
Los contribuyentes con varias actividades econmicas registradas en
el RUC:
Solo deben presentar una declaracin por cada perodo.
Si al menos una de las actividades est gravada con tarifa de IVA
12%, debern presentar declaraciones mensuales de IVA.
En el caso de que le retengan el 100% del Impuesto, debe acercar-
se a comunicar este hecho al SRI, actualizando su RUC en cualquie-
ra de nuestras ofcinas.
Crdito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado el IVA que han
cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.
Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin
embargo el IVA pagado en las compras, (que guarden relacin directa con su
actividad econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto
se le denomina Crdito Tributario.
El factor de proporcionalidad (FP) es un valor proporcional que sirve para
calcular el porcentaje del IVA pagado en las compras que se puede restar del
IVA cobrado en las ventas del perodo. Este porcentaje se calcula en base a las
ventas, obtenindose el siguiente resultado:
Crdito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA
pagado en compras como crdito tributario. Este caso corresponde a los
contribuyentes que exclusivamente transferen bienes/servicios gravados
con tarifa 12% de IVA.
Crdito tributario cero: Los contribuyentes que exclusivamente transfe-
ren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen
el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como cr-
dito tributario.
Crdito tributario parcial: Los contribuyentes que transferen bienes/ser-
vicios con tarifa 0% y 12% de IVA solo pueden utilizar una porcin del IVA
pagado en compras como crdito tributario.
El FP se calcula con la siguiente frmula:
Se pagaron $24,00 de IVA en las compras, pero solo se pueden utilizar
$14,40 como crdito tributario.
Factor de Proporcionalodad: 0,60
Crdito Tributario: 24 x 0,60 = 14,40
Aplicando la frmula a los casilleros del formulario:
FP =
FP =
FP =
FP = 0,60
Ventas gravadas tarifa 12% que dan derecho a crdito tributario
(Casilleros: 411 + 412 + 415 + 416)
300
Total de ventas
Casillero: 419
500
Ventas del mes:
(-) Compras del mes:
Valor a pagar
Ventas 12% IVA:
Ventas 0% IVA:
Total Ventas:
Compras del mes:
300
200
500
200
36
--
36
24
Subtotal
200
150 (-)
$
(Crdito Tributario)
IVA
24
18
6
Ejemplo:
Ejemplo:
Factor de Poporcionalidad (FP)
Subtotal IVA
Ventas del mes:
(-) Compras del mes:
Valor a pagar
Subtotal
300
200 (-)
$
(Crdito Tributario)
IVA
36
14,40
21,60
De qu se compone el Formulario 104A?
Para realizar correctamente su declaracin de IVA en el Formulario 104A den-
tro del software DIMM Multiplataforma, es recomendable que se familiarice
con los casilleros que lo componen.
El total de IVA recibido por las ventas se encuentra en el casillero 499.
Ingrese los datos de la persona que est realizando la declaracin.
El factor de proporcionalidad se encuentra en el casillero 553.
El IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad, que se puede
utilizar como Crdito Tributario, se ingresa en el casillero 554.
Cuando se tiene valores de Crdito Tributario del mes anterior, se ingresan
en los casilleros 605 y 607.
Cuando se tiene valores de Crdito Tributario para el prximo mes, se in-
gresan en los casilleros 615 y 617.
El valor de las retenciones que le han efectuado se ingresa en el casillero
609.
Casilleros 400: Para ingresar los valores de ventas.
Datos Generales: Para identifcar al contribuyente.
Casilleros 500: Para ingresar los valores de compras.
Casilleros 600: Para el clculo de la liquidacin del IVA.
Registro de Compras y Ventas
El registro de compras y ventas puede ser diseado en un cuaderno o com-
putador.
* La retencin de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.
Solo los agentes de retencin estn obligados a efectuar esta retencin.
El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:
1. Bar restaurante (Ventas 12% de IVA)
2. Pollos faenados (Ventas 0% de IVA)
Durante los das 1 y 2 de enero efectu las siguientes transacciones:
Ejemplo:
Enero 01 de 2013 Ventas
1) 20 corviches a Pal Jaramillo.
2) 30 panes de almidn y 30 batidos a la
Importadora Casimiro S.A.
3) 60 Tostadas mixtas a la empresa Kalimhan
S.A.
4) Ventas del da, factura resumen.
$ 11,20 (Incudo IVA)
$ 33,00 (+ IVA)
$ 36,00 (+ IVA)
$ 26,00 (Includo IVA)
Retencin de
IVA $1,19*
Retencin de
IVA $1,30*
Las personas naturales que no
estn obligadas a llevar contabi-
lidad deben ingresar sus transac-
ciones en un registro diario de
ventas (ingresos) y compras (gas-
tos), el mismo que le servir para
realizar su declaracin de IVA en
el formulario 104A.
Para hacer uso del Crdito Tributario de IVA por las compras relacionadas
con el giro de su negocio, es necesario que solicite siempre FACTURAS a
su nombre por sus compras. Verifque que el comprobante de venta sea
vlido y se encuentre correctamente lleno.
Importante:
Los valores de inters y multa que se calculan cuando las declaracin es
presentada fuera del plazo, se registran en los casilleros 903 y 904.
El valor a pagar se encuentra en el casillero 999.
Casilleros 900: Para detallar la forma de pago.
Enero 02 de 2013 Compras
1) 30 Libras de queso a Jacinto Cedeo
2) Salsa de tomate, mostaza, aj, servilletas,
vasos a Mara Salvatierra.
3) Colas a Esysproc S.A.
$ 90,00 (0% IVA)
$ 130,00 (+ IVA)
$ 38,00 (+ IVA)
Enero 02 de 2013 Ventas
1) 20 pollos faenados a Tarcilla Mera Ponce.
2) 7 Tostadas de queso y 3 corviches.
3) 20 bolones de queso y 20 jugos a Francis-
co Mendoza.
4) Ventas del da, factura resumen.
$ 300,00 (0% IVA)
$ 28,00 (+ IVA)
Retencin de
IVA $1,01
En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el subtotal (Base
imponible) de cada transaccin.
Para calcular la base imponible de un valor que incluye IVA, se divide
el monto de dicha base para 1,12.
Importante:
Liquidaciones de IVA
Antes de llenar el Fornulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada
declaracin mensual, aplicando la frmula de Liquidacin del IVA.
IVA recibido en ventas
IVA causado
Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
IVA pagado en compras (Crdito Tributario)
Crdito Tributario del mes anterior
Valor a pagar
( - )
=
=
( - )
( - )
Casos Prcticos Casos Prcticos
Lleg el momento de realizar ejercicios prcticos, le invitamos a estudiar los
siguientes casos que le mostrarn la forma correcta de realizar su declaracin
de IVA en el formulario 104A. Identifque en qu caso se ubica su actividad y
empiece a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice un formulario 104A,
descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.
Del REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS, Jos Candelario obtiene el resumen
de las transacciones del mes, para presentar la declaracin del IVA de febrero
de 2013.
IVA de Compras = 300 x 12%
= 36
Crdito Tributario = IVA Compras x FP
= 36 x 1
= 36
Jos Candelario tiene derecho a crdito tributario total: $ 36. Este valor se
ingresa manualmente en el casillero 554.
La declaracin es presentada dentro del plazo establecido, por lo tanto no
causa ni intereses ni multas.
Factor de proporcionalidad (FP):
Crdito Tributario:
Liquidacin de IVA:
Contribuyentes: Sr. Jos Candelario Certero Villalba
RUC: 1234567897001
Actividad Econmica:
CASO A Ventas 12% de IVA
1) Bar - restaurante: Venta de panes de almidn tos-
tadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos na-
turales, colas, helados, batidos, etc. (IVA 12%)
2) Copiadora: Servicio de copias a color, blanco y ne-
gro, reducciones y ampliaciones. (IVA 12%)
Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario total).
Datos:
Resolucin:
FP =
FP = = 1
(230 + 190 + 89 + 141)
650
650
650
IVA recibido en ventas 78 (650 x 12%)
IVA causado 42
Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado 3,20
IVA pagado en compras (Crdito Tributario) 36
-----
Valor a pagar 38,80
( - )
=
=
( - )
( - )
( - )
( - )
( - )
Ventas
Compras
Retenciones
de IVA
$ 650 + IVA
$ 125
$ 300 + IVA
$ 3,20
Subtotal ventas IVA 12%
Subtotal compras IVA 0%
(Incluye compra de licuadora por $60,00 + IVA)
(Se realizaron cuatro ventas en el mes)
(La empresa K-nela compra sanduches por
$89,00 y realiza la retencin del 30% de IVA
sobre bienes)
Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios ex-
clusivamente gravados con tarifa 12% de IVA, el FP siempre va a ser
igual a 1, y pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como Cr-
dito Tributario; es decir, tienen derecho a Crdito Tributario total.
Cuando su declaracin es enviada por Internet, al utilizar el programa
DIMM Multiplataforma Formularios, el FP (casillero 553), se calcula
de manera automtica.
Para ingresar los valores de ventas y compras en el formulario, siem-
pre debemos utilizar los subtotales (Base Imponible).
En el programa DIMM Multiplataforma Formularios, despus de in-
gresar cada valor, se recomienda presionar la tecla tabulacin.
Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta no se conside-
ran en la declaracin del IVA, stas se registran en la declaracin del
Impuesto a la Renta.
Cuando sus compras sean mayores que sus ventas o si tuvo un mayor
valor de retenciones, tendr crdito tributario a favor que podr utili-
zarlo para su siguiente declaracin (casilleros 615 y 617).
Importante:
CASO B Ventas 12% y 0% de IVA
Casos Prcticos
Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con
tarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a Crdito Tributario parcial; en estos
casos el Factor de proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1.
Contribuyentes: Sra. Dora Meza Sabando
RUC: 1109126667001
Actividad Econmica:
1) Boutique: Venta de ropa de todo tipo, para damas
y caballeros. (IVA 12%)
2) Gabinete de Belleza: Peinados, tinturados, etc.
(Artesana califcada por la Junta Nacional de De-
fensa del Artesano, Califcacin # 01985, vence
24/06/2014). (IVA 0%)
Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario parcial).
Dora presenta su declaracin de IVA de Febrero de 2013 en el Formulario
104A, antes del 20 de marzo de 2013. Obtiene el resumen de las transaccio-
nes del mes de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS.
Datos:
Ventas
Compras
Retenciones
de IVA
$ 650 + IVA
$ 185
$ 478 + IVA
$ 4,00
(Se realizaron cuatro ventas en el mes)
(Se realiz una venta en el mes)
(Venta de uniformes a Distribuidora Ortega S.A.)
por $111 donde se realiza la retencin del 30 % de
IVA sobre bienes.
IVA de Compras = 478 x 12% ;
= 57,36 ;
Crdito Tributario = IVA Compras x FP ;
= 57,36 x 0,7784 ;
= 44,65
Dora tiene derecho a crdito tributario parcial: $ 44,65 debido a que trans-
fere bienes que gravan IVA 12% y presta servicios gravados con IVA 0%. Este
valor se ingresa manualmente en el casillero 554.
Crdito Tributario:
Liquidacin de IVA:
Resolucin:
FP =
FP = = 0,7784
(230 + 190 + 111 + 119)
650
650 + 185
835
IVA recibido en ventas 78 (650 x 12%)
IVA causado 33,35
Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado 4
IVA pagado en compras (Crdito Tributario) 44,65
-----
Valor a pagar 29,35
( - )
( - )
( - )
( - )
( - )
( - )
Casos Prcticos Casos Prcticos
CASO C Declaracin Semestral de IVA
Contribuyentes: Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez
RUC: 1308115557001
Actividad Econmica: 1) Mdico Cirujano: Consultorio Particular.
2) Venta de miel de abeja.
Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario 0).
Patricio va a presentar su declaracin de IVA del
segundo semestre del 2012 (julio - diciembre),
en el formulario 104A, consolida la informacin
de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS y obtie-
ne el siguiente resumen de las transacciones del
perodo:
Ventas
Compras
$ 11.300,00
$ 1.740,00
$ 694,00
(Consultas mdicas y miel de abeja)

=
=
Datos:
IVA de Compras = 1.740 x 12% ;
= 208,80 ;
Crdito Tributario = IVA Compras x FP ;
= 208,80 x 0 ;
= 0
Patricio no tiene derecho a crdito tributario al tener ventas exclusivamente
con tarifa 0% de IVA.
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de Impuestos despus
del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales por concepto de
multas e intereses, de acuerdo a lo siguiente:
Para calcular correctamente los intereses y multas en las declaraciones de
IVA, la primera recomendacin es aprender a reconocer los 3 posibles casos
que se pueden presentar.
Podran presentarse varios casos:
Este caso se presenta slo en declaraciones mensuales de IVA.
Cuando se presente este caso, se deber calcular multas e intereses sobre
el impuesto a pagar. Para los intereses se utilizar la tabla trimestral pu-
blicada por el Banco Central del Ecuador y puede encontrarla en nuestra
pgina web.
La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por mes o fraccin de
mes, siendo el mximo de esta sancin el 100% del valor de dicho impuesto.
Declaraciones semestrales.
Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado un va-
lor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en el
tiempo.
Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por ha-
ber presentado la declaracin fuera del plazo.
Crdito Tributario:
Liquidacin de IVA:
Resolucin:
FP = = 0
0
11.300
IVA recibido en ventas 0
IVA causado 0
Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado ------
IVA pagado en compras (Crdito Tributario) 0
-----
Valor a pagar 0
( - )
( - )
( - )
( - )
( - )
( - )
Casos Prcticos
Multas e Intereses
1
2
Declaracin con valores de ventas, que genera Impuesto a
pagar:
Declaracin con valores de ventas, que no genera Impuesto
a pagar:
=
=
Declaraciones mensuales.
Si la declaracin no genera impuesto a pagar, se deber calcular la multa
que en este caso corresponde al 0,1% sobre los valores de ventas por mes
o fraccin de mes.
Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a cada bien /
servicio del siguiente listado.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Mquina para correr importada desde Francia.
Arreglo de vehculos.
Aceite de Oliva.
Pago del servicio de internet de mayo de 2009.
Plato a la carta en el Restaurant - hotel La Perfecta Estancia.
Atn en lata nacional.
Cuero de vaca utilizado para exportacin de zapatos.
Entrada a discoteca El Raperito.
Carne molida y congelada comprada en el Centro Comercial.
Queso
Leche en polvo importada de Mxico.
Exportacin de calzados deportivos.
Confeccin de un pantaln. (Sastre con Califcacin Artesanal).
Matrimonio celebrado por el sacerdote de la Parroquia.
Servicios exequiales: Sala de velacin y traslado al Camposanto.
Pago del plan de telfono celular del mes pasado.
Lotera organizada por la Liga Cantonal.
Compra de yogures Kiosko y Tony en el Supermercado.
Pago mensual al Club Vista Hermosa ($200,00)
Recoleccin pblica de basura.
Es este caso las declaraciones debern ser presentadas sin calcular valores
por concepto de intereses, pero si con una multa de $ 31,25 que debe decla-
rar en el mismo formulario 104A.
Se puede presentar en:
Con valores de compras superiores a los valores de ventas.
Cuando existan elevados valores de Crdito Tributario o reten-
ciones.
Cuando se han emitido notas de crtido por devoluciones en la
fuente de IVA.
Con ventas a crdito.
Declaraciones mensuales y semestrales.
3
Declaracin sin valores en ventas y por lo tanto sin Im-
puesto a pagar.
Ejercicios Prcticos
Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido, le invita-
mos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.
Descripcin 12% 0%
1
21
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30
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39
40
Servicios de publicidad y asesora de imagen.
Arriendo de ofcina que se le paga al Municipio de Portoviejo.
Abogado contratado por el MAGAP.
Servicios prestados por un Ingeniero Comercial.
Profesores del Magisterio.
Energa Elctrica.
Comisin por venta de libros.
Madera.
Mecnico Industrial (califcado por la Junta Nacional del Artesano).
Venta de productos naturales (medicina natural).
Cervezas heladitas.
Vehculos hbridos.
Cemento, ripio, arena y cal.
Servicio prestado por Courier.
Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).
Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.
Pago de peaje.
Cofre mortuorio.
Entrada al cine.
Joyero (califcado por la Junta Nacional del Artesano).
Descripcin 12% 0%
Ejercicios Prcticos Ejercicios Prcticos
La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC 1707497956001, comer-
cializa cortinas y manteles de seda. En marzo de 2013 realiz las siguientes
transacciones:
El contribuyente Gastn Romeo Onasis Andrade, con RUC 1309311742001,
tiene una cevichera y adicionalmente tiene un local en donde vende todo
tipo de mariscos. En febrero de 2013 realiz las siguientes transacciones:
La declaracin es presentada el 25 de mayo de 2013.
La declaracin es presentada el 25 de mayo de 2013.
Ventas
Compras
Retenciones en la
fuente de IVA
Crdito Tributario
del mes anterior.
Ventas
Compras
Retenciones en la
fuente de IVA
Crdito Tributario
del mes anterior.
$ 650 + IVA
$ 280 + IVA
$ 100 + IVA
$ 7,20
3,60
6,00
Cortinas y manteles.
Cortinas
Vitrina para el local
Se vende manteles al Hotel Inca S.A.
por $200,00 realizndose la retencin
del impuesto
Por retenciones:
Por compras:
Cevichera.
Mariscos.
12 % IVA
0% IVA
Se vende ceviches a Uniacero S.A.
por $1.400 realizndose la retencin
del impuesto
Por retenciones:
Por compras:
2.000 + IVA
450 + IVA
440 + IVA
530
50,40
-----------------
63,25
Mi gua tributaria 38
Capactese de forma gratuita
en el SRI.
Solicite en las ofcinas del SRI, la
coleccin de Guas Tributarias.
Saba Usted que...
...con cada dlar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el pas, como hospi-
tales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...

Guia 02 - IVA - Agosto 2013

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