Curso: Impuesto sobre Sociedades (2011)

Casos Prcticos
A continuacin se le adjuntan los casos prcticos que debe realizar correctamente para la obtencin del ttulo acreditativo del curso que est realizando. El equipo de Tutoras le asesorar en el desarrollo de los ejercicios, siempre que lo necesite, y se enviarn los casos prcticos en su totalidad, una vez que estn finalizados. ic!o envo se realizar conjuntamente con la plantilla del alumno, que encontrar en este mismo apartado del manual, y que se utilizar como portada. "a presentacin de los casos prcticos deber cumplir las si#uientes normas$
Estar mecano#rafiados. Tener una correcta pa#inacin %ontener su nombre y &' en el encabezado de cada p#ina.

"os casos entre#ados deben ser ori#inales e individuales. %ualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y(o e)tractos de la *ed u otros documentos, conllevarn la devolucin inmediata de los ejercicios y la no obtencin de la titulacin en el caso de reiteracin. Todas las fuentes utilizadas para la realizacin de los casos prcticos deben ser citadas. *ecuerde que no se evaluarn aquellos ejercicios que no cumplan con las normas de presentacin e)puestas fijadas en cada caso y que no respeten las especificaciones sobre m)ima e)tensin.

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+#ina ,

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Caso Prctico 1: Cuestiones Tericas

Objetivo:
Evaluar los conocimientos tericos adquiridos a travs del estudio del manual.

Propuesta:
A continuacin se presentan -. pre#untas tipo test. /arca la respuesta que consideres correcta, no siendo necesario justificar tu eleccin. +ara cada pre#unta solo !ay una respuesta correcta.

1. El impuesto sobre sociedades se caracteriza por ser un impuesto... a0 'ndefinido, no personal y directo. b0 'ndirecto, personal y peridico. c0 2. irecto, personal y peridico. e las si!uientes entidades "cuales son sujeto pasivo en el impuesto sobre sociedades# a0 Todas las personas jurdicas b0 "as sociedades civiles c0 "as sociedades annimas $. e la si!uiente lista "Cules no son sujeto pasivo del impuesto sobre sociedades# a0 "as sociedades annimas b0 "as sociedades limitadas

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+#ina -

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c0 Todas las personas jurdicas %. &n 'ostelero ad(uiere una cmara )ri!or*)ica (ue tiene una vida +til de 12 a,os- siendo los coe)icientes de amortizacin: coe)iciente m.imo de amortizacin: 2/0 per*odo m.imo: 11 a,os

El per*odo m*nimo de amortizacin ser... a0 1 b0 2 c0 3 /. El mismo 'ostelero ad(uiere una m(uina para su bar por %/.1112 - siendo los coe)icientes de amortizacin: coe)iciente m.imo de amortizacin: 1/0 per*odo m.imo: 12 a,os

El coe)iciente m*nimo de amortizacin ser... a0 4,5. b0 3,66 c0 3,.. 3. En el ejercicio 2111 no se 'a dotado como !asto contable la amortizacin de ma(uinaria destinada a un pro4ecto de 56 6i- cuando )iscalmente esta permitido amortizar en un solo a,o. 7e tendr (ue realizar un ajuste de si!no... a0 +ositivo por toda la cantidad b0 &e#ativo por toda la cantidad c0 +ositivo

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+#ina 6

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8. 7e considera deducible la dotacin realizada para la cobertura del ries!o derivado de posibles insolvencias cuando... a0 Transcurran 2 meses desde el vencimiento de la deuda b0 El deudor se encuentre declarado en situacin de concurso. c0 7e !aya reclamado judicialmente las obli#aciones d0 Todas son verdaderas 9. :a entidad ;E;E 7.<.- a $1 de diciembre de 2111- 'a contabilizado una provisin por una deuda de 11.1112 producida por un deudor 4 vencida desde el / de a!osto de 2111- "7e tiene (ue realizar al!+n ajuste cuando se realice la li(uidacin del impuesto sobre sociedades# a0 &o es necesario, ya que se considera un #asto fiscalmente deducible. b0 7, porque no !an pasado 2 meses desde el vencimiento y no se cumpla nin#8n otro requisito. c0 7, ya que no se !a declarado el deudor de dudoso cobro. =. &na empresa es denunciada por no cumplir las normas de prevencin de ries!os laborales con una sancin de %.111 2 (ue 'a contabilizado. ">u? tiene (ue 'acer en su resultado contable# a0 9n ajuste de -.... : b0 9n ajuste ne#ativo de 1.... : c0 9n ajuste positivo de 1.... : 11. os empresas del mismo !rupo- cuando se venden mercanc*as entre ellas deben usar el precio@ a0 El pactado entre las partes b0 El valor de mercado c0 El que establezca el %di#o de comercio

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+#ina 1

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11. etermina la base imponible del impuesto sobre sociedades- sabiendo (ue el resultado contable despu?s de impuestos 'a sido de 11.111 2 4 el !asto por impuesto sobre sociedades 3.111 2. a0 1.... :. b0 ,2.... :. c0 3.... :.

12. :as bases imponibles ne!ativas se pueden compensar durante los per*odos impositivos cu4a conclusin se produzca... a0 En los veinte a;os inmediatos y sucesivos. b0 En los quince a;os inmediatos y sucesivos. c0 En los diez a;os inmediatos y sucesivos.

1$. :a cuota *nte!ra es: a0 %uota lquida menos las retenciones y pa#os a cuenta. b0 "a base imponible multiplica por el tipo impositivo. c0 *esultado contable y base imponible del ejercicio.

1%. :a cuota l*(uida es el resultado de restar a la cuota *nte!ra: a0 "as deducciones por doble imposicin, las bonificaciones y otras deducciones. b0 "as retenciones c0 "as deducciones por doble imposicin y las bonificaciones

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+#ina 5

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1/. :as deducciones del art*culo %$ por aportaciones a planes de pensiones no tiene nin!+n l*mite. a0 Es correcto b0 E)iste un lmite del -.< c0 &o es correcto

13. "Cul ser el tipo de !ravamen !eneral aplicable al per*odo 2111# a0 6.<. b0 6-,5<. c0 64<.

18. :os pa!os )raccionados se 'acen de )orma trimestral. a0 Es correcto b0 epende del tipo de empresa c0 &o es correcto

19. &na empresa tiene obli!acin de 'acer pa!os )raccionados- los realizar en los meses de.. a0 Abril, octubre y diciembre b0 Abril, septiembre y diciembre c0 /arzo, septiembre y noviembre

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+#ina 2

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1=. " e dnde se obtienen los coe)icientes m.imos 4 per*odos m.imos de amortizacin# a0 b0 c0 e la "ey =eneral Tributaria e la "ey del impuesto de sociedades el ane)o incluido en el re#lamento del impuesto de sociedades

21. :le!ado el momento de presentar la declaracin por el 5mpuesto sobre 7ociedades- "(ui?n deber determinar la euda Tributar*a# a0 El sujeto pasivo. b0 "a Administracin Tributaria. c0 Ambas respuestas son correctas.

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+#ina 4

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Caso Prctico 2

Objetivos:
Evaluar los si#uientes conocimientos >u es el 'mpuesto sobre 7ociedades ?'70. @ec!o imponible. Aperaciones sujetas y e)entas. "os sujetos pasivos del 'mpuesto sobre 7ociedades. %orrecciones al *esultado %ontable Base 'mponible. Tipo de =ravamen. %uota nte#ra. Bonificaciones. =estin del impuesto. "iquidacin del impuesto

E.tensin:

Propuesta:
*ealizar la liquidacin del 'mpuesto sobre 7ociedades de la empresa Traste 7A, partiendo de los si#uientes datos que aparecen en el Balance de 7ituacin, %uenta de +rdidas y =anancias y /emoria, del ejercicio -.,,.

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+#ina 3

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7e pide: 1. eterminar- en cada uno de los apartados de la Aemoria- el ajuste (ue en cada caso sea necesario realizar- )undamentando la respuesta 4 estableciendo la cuant*a en (ue corresponda. 2. Bealizar la li(uidacin del 5mpuesto sobre 7ociedades en un documento Cord- utilizando para ello el si!uiente es(uema:

Besultado Contable D(E iferencias permanentes D(E iferencias temporales E %ompensacin de Bases

'mponibles de ejercicios anteriores Dase imponible del ejercicio F tipo de #ravamen Cuota 5nte!ra E educciones, bonificaciones y otras deducciones Cuota :*(uida E *etenciones y +a#os a cuenta Cuota i)erencial

$. Cumplimentar el modelo del 5mpuesto sobre 7ociedades- utilizando para ello el pro!rama de sociedades de la <!encia Tributaria (ue est? disponible en la p!ina CCC.aeat.es.

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+#ina C

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Traste 7.<.: Dalance de situacin

2 36.... ,C.... -.6.. -C.C.. 43.55. 3.5.. 1.25. ,.C.. ,3.... 2%/.911 <CT5EO /aquinaria Elementos de transporte Elementos informticos E)istencias Ginales Bancos %aja %lientes Efectos a cobrar /obiliario Total P<75EO %apital 7ocial *eserva "e#al *eserva Estatutaria +restamos a corto plazo +restamos a lar#o plazo +roveedores +rovisin por insolvencias Amortizacin Acumulada del '/ +rdidas y =anancias Total 2 C-.... 6-.... -,.... ,..... ,3.... 6.25. 3.35. 63.... --.6.. 2%/.911

Traste 7.<: P?rdidas 4 Fanancias

2 -1.,5. ,2.5.. ,,-.... 4.5.. 5.. 3.35. 1.5.. ,4.... 1.C.. C.5.. --.6.. 4.... 2$%.811 EDE =astos derivados de %ompra de /ercaderas Atros #astos sociales 7ueldos y 7alarios 7e#uridad 7ocial a car#o de la Empresa 7ervicios Bancarios +rovisin para insolvencias de Trfico +ublicidad Amortizacin './. evoluciones de Hentas 'mpuesto 7ociedades deven#ado *esultado del Ejercicio Atros tributos Total G<DEB 'n#resos derivados de venta de /ercaderas 'n#resos derivados de la prestacin de servicios 'n#resos Ginancieros 2 ,45.... 1C.... ,..4..

Total

2$%.811

Aemoria <dicional ,. "a maquinaria, fue adquirida por importe de 36.... :. 7e dota un #asto de amortizacin contable por importe de C.... :. Giscalmente se establece un coeficiente m)imo de amortizacin de ,.< y un perodo m)imo de ,3 a;os.

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+#ina ,.

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-. El elemento de transporte o ve!culo fue adquirido en enero de -..C, teniendo un precio de adquisicin de ,C.... : y estimndosele una vida 8til de 5 a;os. 7e realiza la amortizacin contable mediante el mtodo de los n8meros d#itos decrecientes. 6. 7e dota provisin por importe de 6.35. :, por una deuda que se produce el da , de octubre de -.,,. 1. 7e dota una provisin por insolvencias, por importe de 5.... :, obli#acin que ya !a sido reclamada judicialmente. 5. 7e !a realizado la distribucin a los socios de -,.... :, con car#o a reservas. 2. 7e !a impuesto una multa por e)ceso de velocidad, al ve!culo de la empresa, por importe de -.. :. 4. "a empresa !a pa#ado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados, esto le sirve para !acer publicidad de sus productos y servicios, el coste !a sido de -.... :. E)traordinariamente, !a re#lado a sus empleados un lote de productos por valor de 1.. :. 3. "a empres tiene una deduccin por doble imposicin interna de 6.5.. :. C. "a sociedad !a realizado pa#os fraccionados por importe de ,-.... :.

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+#ina ,,