DATOS PERSONALES FIRMA

Nombre: DNI:
Apellidos:
ESTUDIO ASIGNATURA CONVOCATORIA

MÁSTER UNIVERSITARIO 04951.- TRIBUTACIÓN a) Ordinaria

EN ASESORÍA FISCAL AVANZADA DE LAS
(PLAN 2019) PERSONAS JURÍDICAS b) Extraordinaria

CIUDAD DEL
FECHA MODELO
EXAMEN

1/2022

Etiqueta identificativa

INSTRUCCIONES GENERALES
1. Ten disponible tu documentación oficial para identificarte, en el caso de que se te
solicite.
2. Rellena tus datos personales en todos los espacios fijados para ello y lee
atentamente todas las preguntas antes de empezar.
3. Las preguntas se contestarán en la lengua vehicular de esta asignatura.
4. Si tu examen consta de una parte tipo test, indica las respuestas en la plantilla según
las características de este.
5. Debes contestar en el documento adjunto, respetando en todo momento el
espaciado indicado para cada pregunta. Si este es en formato digital, los márgenes,
el interlineado, fuente y tamaño de letra vienen dados por defecto y no deben
modificarse. En cualquier caso, asegúrate de que la presentación es suficientemente
clara y legible.
6. Entrega toda la documentación relativa al examen, revisando con detenimiento que
los archivos o documentos son los correctos. El envío de archivos erróneos o un
envío incompleto supondrá una calificación de “no presentado”.
7. Durante el examen y en la corrección por parte del docente, se aplicará el
Reglamento de Evaluación Académica de UNIR que regula las consecuencias
derivadas de las posibles irregularidades y prácticas académicas incorrectas con
relación al plagio y uso inadecuado de materiales y recursos.
8. Se permite el uso de calculadora científica.
9. Salvo que se indique lo contrario, el ejercicio económico coincide con el año natural,
los bienes se adquieren y ponen en funcionamiento el primer día del ejercicio
económico y el porcentaje de amortización contable que se indique en el ejercicio

Código de examen: 10077050

 suponemos que es máximo TAO. De no establecerse otro dato la empresa posee el
100% del capital social de todas sus filiales.
10. Los porcentajes de deducción que puedan aplicarse en relación con la I+D son 25 %
base, 17% trabajadores, 8% inversiones cuando se cumplan los requisitos legales
para su aplicación; si se cumplen los requisitos las donaciones serán deducibles al
35%.

Puntuación
Tipo test

 Puntuación máxima 2,00 puntos

Caso práctico

 Puntuación máxima 8,00 puntos

Parte I, Preguntas tipo test.

Puntuación máxima, 2.

Seleccione solo una respuesta, esta ha de ser la más correcta de entre las opciones
disponibles.

Cada respuesta correctamente seleccionada suma 0,2

Cada respuesta incorrecta resta 0,05

1. La empresa no sabe cuál elegir

A. lala
B. lolo
C. lelel
D. la b y la c son correctas

Código de examen: 10077050

 PLANTILLA DE RESPUESTAS
Preguntas / Opciones A B C D

Código de examen: 10077050

Parte II, Caso práctico

Puntuación máxima, 8.

Realice el Impuesto sobre Sociedades de la empresa que se describe en el enunciado.

Utilice las hojas para hacer los cálculos que estime pertinentes.

Rellene la plantilla del modo más descriptivo posible. Solo se corregirá la plantilla.

Si en exámenes online no se pudiera modificar la plantilla, realice el examen siguiendo el

modelo de la plantilla

1. La empresa practicamos en clase, con cifra neta de negocios de 7 millones ha obtenido un

resultado antes de impuestos de 6 millones de euros. Sus pagos fraccionados han ascendido a
1 millón.

Sabemos que entre sus gastos figura un pago de 40.000 euros realizado hace 7 años que
olvidó contabilizar. Compra de mercaderías por 200.000, pago por un despido de un directivo
de 3 millones, sanción por no dar de alta a unos trabajadores en la seguridad social por
10.000.

Conocemos que la empresa provisiona 60.000 euros para hacer pago de los trienios pactados
con sus empleados.

2.La sociedad amortiza todos sus elementos por el sistema normal basado en tablas oficiales.
La información para el cálculo de las amortizaciones se recoge en el siguiente cuadro:

Elemento Fecha adquisición.Precio. % de amortización contable

Máquina 01/01/-4 300.000 € 20%

Elem. Transp. 01/01/-2 126.000 € 20%

Instalación 01/01/00 100.000 € 15%

Es preciso conocer que la Instalación está afecta a I+D y la empresa aplica todos los beneficios
fiscales posibles en relación con las amortizaciones.

Entre los ingresos financieros se han contabilizado unos dividendos brutos de fuente interna de
1.000 euros de una sociedad en la que participa desde hace tres años en un 5 % del capital
social.

6.Ha contabilizado un ingreso bruto de 10.000 euros, correspondientes a los dividendos

obtenidos en una empresa italiana y en la que participa en un 1% desde hace más de 5 años.
En ese país, tal renta ha sido gravada por impuesto el IS italiano al 26% y por el IRNR, 15%.

Código de examen: 10077050

7.El proyecto de I+D para el que adquirió la máquina referida en el epígrafe 2, ha supuesto
unos gastos en el ejercicio de 80.000 euros. Exactamente los mismos que en los dos años
anteriores. No existe personal adscrito en exclusiva al proyecto.

8.(La empresa no dota provisión global de riesgo de clientes.) Ha dotado una provisión por
insolvencias de clientes correspondientes a 10.000 euros de un deudor vinculado, 11.000 euros
de un deudor en concurso de acreedores cuya deuda nació en septiembre, 12.000 euros que le
debe la Comunidad de Madrid, 13.000 euros por un deudor que lo es desde enero del ejercicio
del impuesto.

Sabemos además que el ejercicio pasado dotó contablemente una provisión por deterioro de
clientes de 5.000 euros, por un crédito nacido en noviembre del ejercicio -1. En este ejercicio
(0), dicho cliente sigue sin pagar.

9.Ha obtenido resultados en Ceuta y Melilla, con derecho a bonificación, de 20.000 euros.

10. Ha decidido dotar una reserva de capitalización por 500.000 euros.

(Responder en 2 caras)

Código de examen: 10077050

Caso práctico
PLANTILLA IS

Impuesto sobre Sociedades: Fecha:

CÁLCULO Resultado contable antes de impuestos 6.000.000
DE LA Correcciones de valor:
BASE Gasto 7 años (Imput temporal) + 40.000
IMPONIBLE Despido + 2.000.000
Sanción + 10.000
Trienios (provisiones) + 60.000
Amor -4 + 60.000
Elem I+D - 85.000
Det. vinculado +10.000
Det. CAM +12.000
Det. -1 - 5.000

Exenciones por doble imposición

Ex dividendos fuente interna -1.000

Base imponible previa 8.101.000

Reducciones

Reducciones por reservas

Reserva Capitalización ( BI previa x 0,1 mayor que reserva) - 500.000

Compensación de bases imponibles negativas

Base imponible (liquidable) 7.801.000

CÁLCULO Cuota íntegra: 1.950.250
DE LA Deducción por doble imposición internacional (legal): Rentas
CUOTA Div CS menos 5% ( la menor de 2.500 o 1.500) - 1.500

Deducción por doble imposición internacional (económica):

Código de examen: 10077050

Caso práctico
PLANTILLA IS

No la usamos -------
Bonificaciones:
CyM 20.000 renta, 50% Cuota= 20.000 x 0,25 / 2 - 2.500
Deducciones para incentivar determinadas actividades:
I+D base 80.000 - 20.000
I+D Inversiones: 100.000 x 0,08 - 8.000

Total deducciones de incentivación (28.000)

Cuantía deducible por incentivación

Cuota líquida: 1.918.250
Retenciones e ingresos a cuenta:
Pagos fraccionados: -1.000.000
Cuota diferencial: 918.250

Código de examen: 10077050