FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

Cdigo Tributario Por Maximiliano Yaguas Ramos maxyaguas@yahoo.com

Cdigo Tributario
En nuestro ordenamiento jurdico, hemos tenido cuatro Cdigos Tributarios, el primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo aprobado por el Decreto Ley 25859, el tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773, y el cuarto Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto Supremo 135-99-EF
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2.- Concepto de Cdigo Tributario

El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasaspertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen
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Codificacin Limitada.
Cuando la Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario seala que el Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario, est definiendo cual es el tipo de codificacin adoptada, esto es la Codificacin Limitada. Codificacin Limitada : Comprende los principios fundamentales del derecho tributario sustantivo , administrativo, procesal y penal.

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Finalidad del Cdigo Tributario

Segn explica el profesor Eusebio Gonzlez, todo proceso codificador, y consiguientemente tambin el tributario, se caracteriza por dos notas; primero, reduce a unidad lo que estaba disperso; y segundo, como derivacin lgica de lo anterior, proporciona seguridad a sus destinatarios

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Finalidad del Cdigo Tributario

Como podemos apreciar, el citado autor asume que la codificacin en materia tributaria pretende tres fines: La aplicacin de las leyes segn criterios uniformes, Que la accin uniformadora que la codificacin introduce perdure, Que exista una mayor seguridad en la recaudacin y menor sensacin de carga que de la misma deriva .

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Finalidad del Cdigo Tributario

Lo anotado hasta aqu nos lleva a recordar a Ferreiro Lapatza:

El objetivo bsico de la Codificacin es la racionalizacin del Derecho en aras de la seguridad jurdica, la claridad y la certeza
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Cdigo tributario

El vigente peruano exposicin dictamen derrotero finalidad

Cdigo Tributario no tiene una de motivos ni que marque su ni indique su

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Cdigo Tributario: contenido

En nuestro pas, siguiendo la tradicin iniciada por los codificadores de 1966, se ha optado por dictar un Cdigo Tributario que contenga y desarrolle los principios y normas generales que informan y rigen la tributacin, con exclusin de las normas especficas referentes a cada tributo en particular.

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Cdigo Tributario: contenido

Es preciso aclarar que el Cdigo Tributario en la Norma I del Ttulo Preliminar cuando hace referencia a los principios, no est haciendo referencia a los lmites al ejercicio de la potestad tributaria, ya que estos slo se pueden regular mediante la norma constitucional (por ser instituciones constitucionales).

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Cdigo Tributario: estructura

El Cdigo Tributario vigente, estn ordenadas en un Ttulo Preliminar (con 16 normas), cuatro Libros, ciento noventicuatro Artculos, veintids Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y tres tablas de Infracciones y Sanciones.
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Cdigo Tributario: estructura

Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligacin Tributaria; Libro Segundo: La Administracin Tributaria y los Administrados; Libro Tercero: Procedimientos Tributarios; y, Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos

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Derecho Sustantivo Tributario

Esta rea del Derecho Tributario como sustantivo o material regula la obligacin tributaria propiamente dicha, desde su creacin hasta su extincin, teniendo en cuenta que esta obligacin tributaria es la que consiste en pagar los tributos. Asimismo se regulan los temas relacionados con los sujetos de la relacin jurdico-tributaria, el acreedor y deudor tributario, los responsables, la transmisin y extincin de la obligacin tributaria, y la prescripcin En nuestro Cdigo Tributario se encuentra regulado en el Libro I, La Obligacin Tributaria.

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Derecho Sustantivo Tributario

Asimismo, se considera dentro del Derecho Sustantivo Tributario las normas que regulan los tributos, como por ejemplo, la ley del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, etc., que, aunque no son parte del Cdigo Tributario, regulan la base imponible, la alcuota del tributo, el deudor tributario, entre otros temas con incidencia en el Derecho Sustantivo Tributario.
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Derecho Administrativo Tributario

El Derecho Tributario Administrativo o formal, se encarga de regular los deberes y las formalidades que deben cumplir los particulares, as como tambin las facultades de la Administracin Tributaria, a quien se haya encargado la recaudacin y administracin de determinados tributos, as como el control del cumplimiento de aquellos. As como el procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria. En esencia es Derecho Administrativo, con incidencia tributaria.

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Derecho Administrativo Tributario

Esto significa que se regulan las relaciones tributarias entre la Administracin y los Administrados, aqu se establecen las normas que han de asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria (que pertenece a otra rea del Derecho Tributario). En nuestro Cdigo Tributario se encuentra regulado en el Libro II, La Administracin Tributaria y los Administrados.

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Derecho Procesal Tributario

Esta rea del Derecho Tributario contiene el conjunto de normas que regulan los procesos mediante los cuales se resuelven las controversias tributarias entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes. Si analizamos el Libro III de nuestro Cdigo Tributario en el cual se regulan las normas del Derecho Procesal Tributario-, vamos a encontrar en l reglas del Derecho Procesal. En estricto se trata de Derecho Procesal con incidencia tributaria.

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Derecho Procesal Tributario

En buena cuenta, estas reglas corresponden al Derecho Procesal, considerndolo dentro de su acepcin ms amplia, es decir, entendido como aquella disciplina jurdica que contiene y estudia todas las normas que regulan los diversos procesos, en los cuales se ventilan y se resuelven conflictos de intereses que abarcan varias reas del derecho, como aquellos de naturaleza civil, de naturaleza laboral, de naturaleza comercial, de naturaleza penal, de naturaleza administrativa, de naturaleza tributaria, etc.
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Derecho Penal Tributario

En relacin al rea del Derecho Penal Tributario, en estricto es Derecho Penal con incidencia tributaria, sta rene al conjunto de las normas que describen las contravenciones, las violaciones, las infracciones a los deberes y a las responsabilidades que tienen los deudores tributarios. Generalmente tienen como finalidad evitar el pago de la deuda tributaria, utilizando o abusando de las disposiciones legales que deben cumplir, tanto en relacin a la obligacin tributaria, como a los deberes de naturaleza formal.

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Derecho Penal Tributario

En nuestro Cdigo encontramos las normas que regulan al Derecho Penal Tributario, en el Libro IV Infracciones, Sanciones y Delitos. Asimismo existen normas de naturaleza especfica, mediante las cuales el legislador regula el derecho penal tributario, nos estamos refiriendo al Cdigo Penal y a la Ley Penal Tributaria, entre otras.

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Gracias
Informacin tomada de : Cdigo Tributario , Doctrina y Comentarios . Autores : Dra. Carmen del Pilar Robles Moreno Dr. Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len Dr. Walker Villanueva Gutirrez Dr. Jorge Antonio Bravo Cucci

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