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GUIA DE APRENDIZAJE N 22 AUDITORIA 3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje Actividad Enseanza Aprendizaje Evaluacin 1. Concienciacin 1.

1 En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando: Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar? Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar? Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas? Cada cunto tiempo se rene el grupo familiar para revisar las normas establecidas? RESPUESTA: En mi ncleo familiar se han establecido varios tipos de normas para l un buen funcionamiento de las conductas disciplinarias y de comportamiento para que cada da seamos mejoras personas con una serie de normas que ayudan al pleno funcionamiento de la disciplina y comportamiento. Las normas ms importantes en mi hogar son las de ser personas responsables con un sinnmero de fortalezas y virtudes que ayudan a ser una buena persona. Cada norma tiene su propio procedimiento a realizar, ya que cada norma tiene ciertas caractersticas de carcter o disciplina y la forma de aplicarlas depende de las conductas de los miembros del hogar. En mi hogar hay un cierto mandato o control sobre las normas que debemos cumplir para ejercer las actividades que se contemplan en las normas dirigidas a la ordenacin del comportamiento. Mi familia se rene cada semana para analizar las normas establecidas por ellos para generar opiniones acerca de lo que se contempl en las ordenes o normas dadas por ellos. Es claro afirmar que para cumplir las normas se debe integrar la familia para tener ciertos valores, responsabilidades que al cumplirlas no se generar problemas y el funcionamiento del ncleo familiar sea muy bueno. Todo grupo humano est regulado por una serie de pautas de accin que constituyen el conjunto de sus propias normas internas. Estas tienen la finalidad de regular el comportamiento de cada uno de los miembros y hacerlo compatible con el de todos los dems. Las normas del grupo definen las formas de actuar que se consideran deseables para cada situacin y, simultneamente, todas aquellas que no se admitiran en caso de producirse. Dentro de la familia existen tambin estas normas y es de suma importancia que estn suficientemente claras para todos los componentes, a fin de lograr vivencia sana y cordial. 2. Conceptualizacin
3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga: Definicin, Objetivos que persigue, Principios del Control Interno, Componentes del Control Interno,

Limitaciones, Clases de control, Modelos de Control Interno, Riesgos del Control Interno,

RESPUESTA: MATRIZ DE CONTROL INTERNO

DEFINICION

El sistema de control interno o de gestin es un conjunto de reas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicacin y control al interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a travs del flujo de efectivo. Entre los objetivos del control interno tenemos Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

OBJETIVOS

Los Principios que rigen el Control Interno son los siguientes: Divisin del trabajo La esencia de ste principio descansa en la separacin de funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no tenga un control completo de la operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo que una operacin no comience y termine en la persona o departamento que la inici. De esta forma el trabajo de una persona es verificado por otra, que trabaja independientemente, pero que al mismo tiempo est verificando la operacin realizada, lo que posibilita la deteccin de errores u otras irregularidades. Fijacin de responsabilidad Que los procedimientos inherentes al control de las operaciones econmicas, as como la elaboracin de los documentos pertinentes, permitan determinar en todos los

PRINCIPIOS

casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a cabo. Cargo y descargo Este principio est ntimamente relacionado al de la fijacin de responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo cuando es necesario. Debe entenderse el mximo control de lo que entra y sale; cualquier operacin registrada en una cuenta contraria a su naturaleza debe ser investigada al mximo. Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

COMPONENTES

Ambiente de Control. Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin o Monitoreo.

LIMITACIONES

CLASES DE CONTROL

El control interno no es la panacea, no soluciona todos los problemas y deficiencias de una organizacin, es decir que no representa la "garanta total" sobre la consecucin de los objetivos. El sistema de control interno slo proporciona una grado de seguridad razonable, dado que el sistema se encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a ste, como por ejemplo la realizacin de juicios errneos en las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Adems, si encontramos colusin en 2 o ms personas, es muy probable que puedan eludir el sistema de control interno CONTROL ADMINISTRATIVO Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen ms que todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad. CONTROL CONTABLE Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el

sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y custodia de activos y auditora interna.
MODELOS DE CONTROL INTERNO

Modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO). Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

RIESGOS DE CONTROL INTERNO

3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO). RESPUESTA: DIFERENCIAS MECI COSO COCO DEFINICION El Modelo Estndar de El Informe COSO ha El Informe COCO

Control Interno, MECI, es una herramienta de gestin que busca unificar criterios en materia de control interno para el sector pblico, estableciendo una estructura para el control a la estrategia, la gestin y la evaluacin.

sido adoptado en todo el territorio de los EE.UU., por el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo. Sin embargo, el Informe COCO de Canad, publicado tres aos ms tarde que el COSO, simplifica los conceptos y el lenguaje, para hacer posible una discusin del alcance total del control, con la misma facilidad en cualquier nivel de la

es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicacin del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idntica a como lo

organizacin hace el Informe COSO. empleando un lenguaje accesible para todos los trabajadores.

3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1. Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin obtenida y construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

RESPUESTA: Para evaluar la gestin de la Empresa se debe desarrollar un programa que le facilite el trabajo al auditor, permitindole obtener informacin general sobre la organizacin y el contexto en que esta se desenvuelve. Para ello se requiere de un mtodo de uso general aplicable a cualquier rea que se audite, el que debe consistir en un anlisis profundo y detallado del trabajo que se desarrolla dentro de la sucursal. La informacin necesaria para lograr buenos resultados en la investigacin se obtendr a travs de entrevistas y cuestionarios, acopindose un gran nmero de aspectos relevantes, que facilitaran los trabajos de campos, ahorrndose con ello tiempo en la ejecucin de la investigacin. Para ello se aplicarn diferentes tcnicas con el fin de sustentar con evidencias suficientes, la opinin o juicio sobre el auditado. En las investigaciones se emplear el mtodo cientfico para lo cual se realizar un estudio preliminar de los elementos que componen la entidad auditada, se har un diagnostico detallado, determinndose los objetivos, comprobndose la eficiencia e investigndose las deficiencias, conformndose un balance analtico y participando en la bsqueda de problemas, para finalmente proponer soluciones y alternativas con el objetivo de mejorar la gestin. Al evaluar el Sistema de Control interno reviste singular importancia al ser este el principal instrumento de gestin que posee la organizacin para verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las metas y objetivos programados con el principal objetivo de salvaguardar el patrimonio. NORMAS GENERALES El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control. Es claro afirmar que el ejercicio de control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
3.2.2.1 Anlisis de caso propuesto por el instructor. ACTIVIDAD CON EL INSTRUCTOR. 3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del ente econmico.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

En cumplimiento de las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo y a la rendicin de informes, el Auditor desarrolla varios procedimientos que en su conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo examen. Para cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas Tcnicas de Auditora. Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar Procedimientos de Auditora tales como: La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios segn facturas, La investigacin de los precios actuales del mercado, y La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las listas de inventario.

EJEMPLO

PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre: 1. El diseo de las actividades de control; 2. La operacin de las actividades de control.

Bsicamente este punto se refiere a un tema que se sale del campo del que se comenta, pues la hablar de mantener actualizado un procedimiento, se est hablando de lo que se conoce como auditora se sistemas, dentro de sta se encuentra la actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin consiste en modificar los procedimientos actuales cada vez que las condiciones fsicas, materiales, ambientales, etc. Sobre las que se planearon se modifique.

3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor), de acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito. Actividad con el instructor SENA 3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren mayor anlisis. RESPUESTA: AREAS DE MAYOR ANALISIS

ANALISIS

Uno de los objetivos principales del anlisis de un sistema contable, es el de verificar que la informacin procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo con los estndares establecidos por la empresa. Estos estndares son los que la empresa especifica en manuales, instructivos, comunicaciones, grficos y en general cualquier va de informacin en donde se plasmen polticas de la empresa que pudieran afectar de alguna manera el desempeo de los empleados en relacin con el procesamiento de la informacin contable. El anlisis de un sistema contable debe estar enfocado principalmente hacia el logro de los siguientes objetivos: a) Asegurar la integridad de los datos. b) Asegurar el adecuado registro y procesamiento de las operaciones. c) Presentar la informacin financiera en forma confiable. d) Garantizar la oportunidad en la presentacin de la informacin.

AREAS rea tecnologa Polticas contables Estructura organizacional


3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecucin del proceso de auditora, de acuerdo con las normas aplicables. RESPUESTA: PAPELES DE TRABAJO: Conjunto de documentos, y/o planillas elaboradas y/o utilizadas por el auditor en forma manual o medio magntico, que registran, soportan, evidencian e identifican la labor de auditora realizada, as como las conclusiones a las que se ha llegado en el desarrollo de

su trabajo. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y futuras auditoras. Los papeles de trabajo estn conformados por los documentos contenidos en el Archivo Corriente, Archivo General y Archivo Permanente.

MODELO DE REFERENCIACIN DE PAPELES DE TRABAJO MODELO PAPELES DE TRABAJO

E N C A B E Z A D O

SECTOR XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX PERIODO PAD: PERIODO AUDITADO (Vigencia): SUJETO DE CONTROL: FASE:

MODALIDAD DE AUDITORIA :

Desarrollo del contenido del papel de trabajo (El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio y criterio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en los papeles de trabajo, sin embargo, es esencial que los papeles de trabajo contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas).

CONCLUSION : AUDITOR: FECHA INICIO: SUPRVISADO POR1: Nombre: Cargo: FECHA TERMINACION: Firma: Fecha:

Las clases de archivo que se manejan en el proceso de prestacin de servicio micro por parte de los equipos de auditora, son los siguientes:

A/P ARCHIVO PERMANENTE

Referenciacin

Contenido

ndice Ficha Tcnica Leyes Decretos Resoluciones Acuerdos Actas Circulares Antecedentes y actividades de la Entidad Organigrama general del sujeto de control Contratos de Fideicomiso Principios y procedimientos administrativos y contables Informes de Auditora anteriores Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones Otros
A/G ARCHIVO GENERAL

Referenciacin

Contenido ndice Actas resultantes de las Mesas de Trabajo. Comunicaciones Oficiales recibidas externas. Comunicaciones Oficiales enviadas externas. Comunicaciones Oficiales recibidas internas. Comunicaciones Oficiales enviadas internas. Cuentas rendidas por los sujetos de control. Inventario parte interesada Otros.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIN

Referenciacin

Contenido ndice Encargo de Auditoria Memorando de Planeacin Programas de Auditoria Aprobados Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE EJECUCIN

Referenciacin

Contenido ndice o Cartula de la Lnea de Auditora o componente de integralidad Programas de Auditoria por componente de Integralidad debidamente diligenciado Evaluacin del Sistema de Control Interno Procedimientos de Evaluacin Desarrollo del Procedimiento (Seguimiento Plan de Mejoramiento) No. 1 Desarrollo del Procedimiento No. 2

Desarrollo del Procedimiento No. 3 Desarrollo del Procedimiento No. 4 Desarrollo del procedimiento No. 22 Desarrollo del procedimiento N Borrador de Informe de los resultados de la evaluacin de la lnea de auditoria o del componente de integralidad.
A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE INFORME

Referenciacin Informe Preliminar Respuesta de la Entidad Informe Final

Contenido

3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la empresa. RESPUESTA:

A travs de esta gua entend claramente lo referente al control interno que sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propsitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la consecucin de sus objetivos; adems genera ms confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueos. Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en da existe en innumerables organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las compaas. El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algn tipo de certificacin, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es ms fcil la adquisicin de nuevos contratos, y es ms, en muchas ocasiones son requisitos para lograr a algn tipo de acuerdo comercial o contractual. Tambin es importante porque si en una empresa se realiza una comparacin del antes y despus de la implementacin del control interno se va a dar cuenta que mejora todo tipo de proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc. Lo cual implica ms crecimiento de las empresas ya que va a tener mejores garantas para generar seguridad ante sus clientes. Considero que la fuente fundamental del control interno es el autocontrol, donde todos directivos, empleados, vigilancia son conscientes que se debe cuidar de los bienes bajo el control del ente econmico y de esta forma se minimizan los esfuerzos de quienes ejercen el control. Contextualizacin:

Transferencia de conocimientos
3.3.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentacin. RESPUESTA: El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que

se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. Esto asegura que tan confiable es su informacin financiera, frente a los fraudes, eficiencia eficacia operativa. En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organizacin.
3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor independiente, elabore la propuesta. RESPUESTA:

El auditor independiente tiene como funcin expresar una opinin sobre la razonabilidad que presentan los estados financieros en todos los aspectos significativos, la situacin Financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo. El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que est asumiendo en cualquier estado financiero con el que su nombre lo asume. La opinin imitada por el auditor independiente sobre los estados financieros puede tener una de estas tres formas: limpio con salvedad o adversa cuando el auditor no tiene suficiente Informacin que basan su opinin debe emitir una designacin de lo mismo y establecer sus razones en lo relativo a la opinin con salvedades o adverso, el auditor deber tambin exponer las razones para actuar as. ASPECTOS AUDITOR INDEPENDIENTE Los auditores brindan asesora, de los controles internos y del diseo de instalacin de los sistemas de informacin adems se encarga de realizar el anlisis de los costes de nuevos productos las alternativos funcionarios y asuntos similares, su asesora se busca en las operaciones de alta direccin en muchos negocios su especial conocimiento en la contabilidad y de su calidad de experto a travs del estudio continuo. El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin, las funciones son: Estudiar la normalidad, misin, objetivos, polticas estrategias, planes y programas de trabajo.