Qu es un presupuesto

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. PRESUPUESTO POR REAS. Presupuesto de Ventas.-el proceso de planificacin de las ventas es una parte integrante de la planeacin y Control de Utilidades por que: a) toma en consideracin las decisiones bsicas de la administracin con respecto a la comercializacin. b) Basado en tales decisiones, constituye un enfoque organizado para desarrollar un plan integral de ventas. c) Los principales propsitos de un plan de ventas son. Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos Incorporar los juicios y las decisiones de la administracin en el proceso de Planificacin. Suministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos de un plan integral de utilidades Facilitar el control administrativo de las actividades de ventas. d) Los elementos para la planificacin integral de ventas son: El plan de ventas debe ser realista Variables externas, identificacin y evaluacin Formulacin de objetivos y metas generales de la empresa Desarrollo de estrategias para la compaa Especificacin de las premisas de planificacin Polticas y supuestos de la administracin Plan de comercializacin Plan de publicidad y promocin Plan de gastos de distribucin. e) Los pasos para la elaboracin del plan de ventas son. Desarrollar las directrices de la administracin especificas para la planificacin de las ventas, incluyendo el proceso de planificacin de ventas y las responsabilidades por la planificacin. Preparar uno o mas pronsticos de ventas o del mercado, en congruencia con los lineamientos referentes, incluyendo los supuestos Compilar todos los dems datos que resulten pertinentes para desarrollar un plan integral de ventas Con base en los pasos anteriores aplicar la evaluacin y el juicio de la administracin, al desarrollo de un plan integral de ventas. Asegurar el compromiso de la alta administracin para alcanzar las metas que se especifican en el plan integral de ventas. Presupuesto de Produccin.-especifica la cantidad planificada de los artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto.

1.- Los pasos para desarrollar el presupuesto de produccin son: Obtener informacin acerca de las operaciones de fabricacin necesarias para cada producto Informacin con respecto a los usos y capacidad de produccin de cada departamento de manufactura, datos sobre las cantidades de la produccin, los costos y la disponibilidad de recursos financieros. Establecer polticas para los niveles de inventarios Planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto. Programar esta produccin por subperiodos 2.- Un plan completo de produccin debe mostrar los datos del presupuesto clasificados por: Productos que habrn de fabricarse Subperiodos o periodos secundarios Actividades de cada rea o centro de responsabilidad, en el proceso de manufactura. 3.- adems del presupuesto de produccin, son relevantes a la manufactura: El presupuesto de material directo y de componentes comprados, en el cual se explican las necesidades planificadas del material directo y los componentes que entraran en la produccin. El presupuesto de mano de obra, que muestre la cantidad y el costo planificados de la mano de obra directa El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, o gastos generales de fabrica, que incluye los planes para todos los gastos de fabrica, excepto el material y la mano de obra directos. Presupuesto de Materias Primas y Partes Componentes.- Para asegurar que se tengan las disponibilidades adecuadas en su momento, as como para planificar sus costos, el plan a corto plazo comprende: A) un presupuesto detallado que especifica las cantidades y los costos de tales materiales y partes B) un presupuesto correspondiente de compras de materiales y partes. Para la planificacin de las materias primas y las partes requieren de la preparacin de los 4 siguientes: 1.- Presupuesto de materiales y partes: especifica las cantidades planificadas de cada clase de materia prima y partes por subproducto y centro de responsabilidad requeridas para la produccin planificada los materiales que se utilizan en la fabrica se clasifican tradicionalmente como directos e Indirectos, las partes se clasifican como material Directo. El material Directo es el que forma parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa con el costo unitario de los artculos terminados. El material Indirecto se define como aquel que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto El presupuesto de materiales contiene nicamente las cantidades, no el costo de los

materiales directos, los suministros de fabrica y los materiales indirectos que se incluyen en el presupuesto de manufactura y deben especificarse por subperiodos y reas de responsabilidad. Los insumos bsicos de informacin para desarrollar el presupuesto de materiales directos y partes son: a) el volumen de la produccin planificada b) los coeficientes estndar de uso por tipo de materia prima y parte para cada articulo terminado. 2.-Presupuesto de Compras de materiales y partes: especificar las cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan (costo estimado y fechas de entrega) la cuidadosa planificacin de las compras resulta en ahorros de costos, por lo que el presupuesto de compras debe especificar: a) las cantidades de cada tipo de material y partes que habrn de comprarse b) las fechas aproximadas de tales compras c) el costo estimado de dichas adquisiciones El gerente de Compras es responsable para el buen desarrollo del presupuesto de: a) apegarse a las polticas de la administracin en lo tocante a los niveles de inventario y partes b) determinar el numero de unidades y las fechas en que han de adquirirse los distintos tipos de materiales y partes c) estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes que vayan a comprarse. 3.- Presupuesto del Inventario de Materiales y Partes: Especificar los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en trminos de cantidades y costo la diferencia entre los dos presupuestos anteriores se muestra como aumentos o disminuciones planificadas en el presupuesto del inventario de materiales y partes. Los tiempos de las compras dependern de las polticas de inventarios. Las principales consideraciones en la formulacin de estas Polticas son. a) tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura b) economa en la compra a travs de descuentos por cantidad c) disponibilidad de materiales y partes d) tiempo de entrega, entre el pedido y la entrega misma e) carcter perecedero de los materiales y partes f) instalaciones necesarias de almacenamiento g) necesidades de financiamiento del inventario h) costos de almacenamiento i) cambios esperados en el costo j) proteccin contra faltantes k) riesgos involucrados en los inventarios l) costos de oportunidad (inventario insuficiente) m) cuanto comprar y cuando comprar

4.- Presupuesto del Costo de materiales y partes utilizadas: Especificar el costo planificado de los materiales y partes desarrollar el costo planificado de las compras con los presupuestos anteriores de cantidades y costos unitarios, se cuenta con los datos para desarrollar el costo presupuestado de los materiales y partes que entran en la produccin. Presupuesto De Mano De Obra Directa. Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin y control se involucra a: a) necesidades de personal b) reclutamiento c) capacitacin y adiestramiento d) descripcin y evaluacin de puestos e) medicin del desempeo f) negociaciones con el sindicato g) administracin de sueldos y salarios los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los costos por Mano de Obra Directa. Los costos de mano de obra Directa comprenden los salarios que se pagan a los empleados que trabajan directamente en una produccin especifica Los costos de la mano de obra Indirecta incluyen todos los dems costos de trabajo Los costos combinados del material y de la mano de obra directa, se conocen como Costos Primos del producto. El presupuesto de mano de obra directa cubre las necesidades para producir los tipos y las cantidades de las diferentes producciones planificadas La responsabilidad de este presupuesto es del ejecutivo de la funcin de produccin, pero los departamentos de contabilidad de costos y de personal suministran el soporte y la informacin necesaria. La planificacin eficaz de las horas de mano de obra directa tiene las siguientes ventajas: a) la funcin de personal puede cumplirse con mas eficiencia por que se constituye una base para la planeacin, el reclutamiento, la capacitacin y el aprovechamiento del personal b) la funcin de finanzas se desempea con mas eficiencia, pues al conocer las estimaciones del costo de la mano de obra directa se puede planificar las necesidades de efectivo para los distintos subperiodos. c) El costo presupuestado de fabricar cada producto es un factor para toma de decisiones, en cuanto a sueldos y negociaciones con el sindicato. d) Se intensifica en alto grado el control de los costos de mano de obra directa.

NIVELES DE RESPONSABILIDAD 1. QUIEN FORMULA EL PRESUPUESTO: Los distintos jefes de departamento son responsables de las operaciones a su cargo. (sealan dentro de ciertas condiciones el volumen e importe de las operaciones que pueden desarrollar. 2. QUIEN ADMINISTRA EL PRESUPUESTO: El Contralor se encarga de recopilar, afinar, coordinar y administrar, por medio de un comit de Presupuestos. 3. RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL: El ejecutivo de mas alto nivel en la administracin tiene la responsabilidad por la Planificacin y Control de Utilidades (PCU). Cada ejecutivo debe tener asignada un rea de responsabilidad : a) para que se incluyan en el plan las decisiones operacionales. b) para la implantacin c) para el control. El PCU debe establecerse sobre una base firme de responsabilidad de lnea y de un compromiso de desarrollar, implantar y cumplir el papel de cada centro en cuanto se refiere al logro de los objetivos. La responsabilidad de asesoria comprende: a.-disear y mejorar el sistema b.-supervisar y coordinar el funcionamiento del sistema c.- proporcionar asistencia tcnica experta, lnea d.- desarrollar y distribuir los informes de desempeo.

PRESUPUESTO BASE CERO DEFINICION.- Es un proceso operativo de planificacin y presupuestos que requiere cada gerente para justificar su demanda de un presupuesto completo en detalle a partir de cero y que transfiere la carga de la prueba a cada gerente para justificar por que tiene que erogar. Este enfoque requiere que se identifiquen todas las actividades en PAQUETES DE DECISIONES que se evaluaran mediante un anlisis sistemtico y se clasificaran por orden de importancia. OBJETIVO.- Tratar de descubrir lo que realmente esta ocurriendo en una empresa (por que se esta haciendo lo que se hace, de que medios mejores se podra disponer y cuales son las actividades importantes y sus costos) . por lo anterior se tiene un medio poderoso de administrar y asignar los recursos para lograr los objetivos.

COMO SURGEN: De varias tcnicas presupustales: 1.- Presupuestos de gastos de capital (para satisfacer las necesidades del rea) 2.- Programa, Planificacin y Presupuestos: a) organizacin de gastos por programas b) programas hacia futuro c) sujetos a anlisis riguroso, explicito y cuantitativo 3.- administracin del proyecto: a) incluir factores no econmicos b) factibilidad tcnica c) requisitos legales d) factibilidad operacional e) beneficios intangibles f) riesgos de no actuar. 4.- administracin por objetivos: a) traduccin de objetivos previamente acordados b) econmicamente posibles c) estrategias de un presupuesto operativo tctico 5.- Anlisis del importe de los gastos generales: a) programas y servicios en costo-utilidad b) especificacin de lo que se requiere 6.- Presupuesto de grupo: a) presupuestos de lnea b) anlisis estadstico c) valorar la probabilidad del logro del beneficio. Para que el presupuesto base cero funcione requiere adherirse a: 1) Definir los objetivos 2) Estructurar la estrategia de la ejecucin 3) Desarrollar el sistema de apoyo Un mtodo redactado y documentado debe incluir: A) una carta de informacin escrita por la alta direccin B) una declaracin del fin de los presupuestos base cero C) una revisin econmica de la empresa D) un anlisis de los Paquetes de Decisiones E) un anlisis del proceso de clasificacin F) un programa detallado INTEGRACIN DEL CONTROL PRESUPUESTAL EL CONTROL PRESUPUESTAL.- se verifica como se hizo y se esta informando a los responsables del logro de los objetivos de su avance y del grado de cumplimiento de los mismos. Calificando sus deficiencias o eficiencias obtenidas en comparacin del presupuesto. Es un elemento bsico de Control. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posible los objetivos, pero por si solo no evita las desviaciones o asegura el logro de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado es funcin de la gerencia general.

Toda desviacin debe identificarse por la comparacin de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localizacin de las fuentes de variacin sealara las medidas correctivas. La comparacin oportuna es una valiosa medida de la eficiencia de las operaciones actuales. MECANICA DE ELABORACION Proceso de Planificacin y control de utilidades: A) el plan Sustantivo: objetivos generales de la empresa metas especificas estrategias y tcticas instrucciones o premisas de la planificacin B) el plan financiero: plan estratgico de utilidades: -proyecciones de ventas. Costos y utilidades -proyecciones de activos fijos -flujos de efectivo -financiamientos -necesidades de personal plan tctico de utilidades. -plan de operacin: a.-plan de ventas b.-plan de produccin c.-presupuesto de gastos de administracin d.-presupuesto de gastos de distribucin investigacin. -plan de situacin financiera. a.-activo b.-pasivo c.-capital -plan de flujo de efectivo. C) presupuestos variables de gastos D) datos complementarios. (relacin costo-volumen) E) informes de desempeo F) seguimiento PANORAMA GENERAL DEL PROCESO PCU Informes De Desempeo Las caractersticas de un informe de desempeo son: 1.-el desempeo se clasifica por las responsabilidades que se asignan. De acuerdo con la estructura organizacional. 2.-se designan claramente los conceptos que son controlables y los que no lo son, para que la medicin sea razonable y justa. 3.-oportunidad en los informes: a) para determinar la efectividad de la accin de control. b) para establecer la base sobre la cual pueda mejorarse la eficiencia

nota: importante la comparacin de los resultados reales con los planificados y las causas de las variaciones. Conclusiones: Si bien el presupuesto es un plan de acciones dirigidas a cumplirlas, esto puede ser en valor monetario o trminos financiero, esto en determinado tiempo; en el cual tenemos el presupuesto por distintas reas Como el presupuesto de ventas, presupuesto de produccin, manufacturas entre otros; El presupuesto base 0: es simplemente un proceso operativo en el cual el gerente dice o declara por que requiere ese presupuesto comenzando desde o, con este proceso solo se desea saber lo que se esta haciendo realmente en la empresa, de cuales medios, se puede disponer y cuales son sus actividades y costos importantes. El control resupuestal es para verificar como se ha legado o a los objetivos.

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