República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria.

Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez”.

Núcleo Maturín.

Curso: presupuesto.

Sección: “”.

PRESUPUESTO DE COMPRAS,
MANO DE OBRA Y GASTOS DE
FABRICACION Y
ADMINISTRACION.

Facilitador: Participante:

Enero, 2021.
 Introducción.

El siguiente trabajo nos habla sobre el presupuesto de compras, sus objetivos, así
como de su preparación y control, así mismo con el presupuesto de mano de obra,
sus objetivos, métodos para determinar sus costos y su presentación y control. En
el caso del presupuesto de gastos de fabricación y administración tenemos sus
objetivos, de los gastos fijos y variables tenemos su estimación, preparación y
clasificación.
 Desarrollo

1. Presupuesto de compras.

El presupuesto de compras es el informe que contiene la cantidad de

materias primas o materiales directos en inventario que una empresa debe
comprar durante cada período presupuestario. La cantidad indicada en el
presupuesto es la necesaria para garantizar suficiente inventario disponible
para cumplir con los pedidos de productos de los clientes.

2. Objetivos.

• Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna.

• Adecuados precios de adquisición.
• Evitar en lo posible la sobre inversión en inventarios.
• Correcta planificación.
• Optimizar recursos.
• Determinar costos y gastos.
• Información para la toma de decisiones.

3. Determinación de necesidades de materia prima.

Para asegurar que se tengan disponibles las cantidades adecuadas de

materias primas y partes componentes, en el momento en que haya de
necesitarse, así como para planificar los costos de tales insumos, el plan
táctico de utilidades de corto plazo comprende:

Un presupuesto detallado que especifica las cantidades y los costos de

tales materiales y partes, y un presupuesto correspondiente de compras de
materiales y partes.

La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren

de la preparación de los cuatro siguientes sub presupuestos:

Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las

cantidades planificadas ( cada clase de materia prima y partes, por sub
período, producto y centro de responsabilidad requeridas para la
producción planificada.
 Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto
especifica las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan
de compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica
las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo
estimado y las fechas requeridas de entrega.

4. Informe de materiales para el presupuesto de compras.

Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este presupuesto

especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y partes
en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los
requerimientos según se especifica en el presupuesto de materiales y el
presupuesto de compras se muestra, como aumentos o disminuciones
planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes.

Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este presupuesto

especifica el costo planificado de los materiales y partes que serán
utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto
no puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo
planificado de las compras.

5. Preparación y control.

El primer paso para preparar el presupuesto de compras es usar esta

información para calcular el inventario final de material para los trimestres 1,
2 y 3. El segundo paso es preparar el presupuesto de compras de
materiales.

Inventario final de material trimestre 1 = 15 % x (912 unidades x 4 kg de

material) = 547

El inventario final de material trimestre 2 = 15 % x (1148 unidades x 4 kg de

material) = 689

Inventario final de material trimestre 3 = 15 % x (1778 unidades x 4 kg de

material) = 1068

Hay que tener en cuenta que el material final presupuestado del primer,
segundo y tercer trimestre es el material inicial en el segundo, tercer y
cuarto trimestre, respectivamente.
La tabla se desarrolló a partir de dos ecuaciones.

Material requerido para producción + inventario final de material = total de

material requerido.

Total de material requerido – inventario inicial de material = presupuesto de

compras de material en kilogramos.

El control. Los costos de las materias primas y partes están sujetos

al control directo en el punto de utilización; por lo tanto, las
correspondientes actividades y costos deben presupuestarse en términos
de áreas o centros de responsabilidad y por sub periodos.
Costeo del producto. Los costos de los materiales directos y las partes se
incluyen en los costos de manufactura (costos de los productos); por
consiguiente, deben rastrearse hacia los productos.
A causa de estos dos objetivos básicos, los materiales y partes
componentes deben presupuestarse: por tipo de materia prima y parte, por
centro de responsabilidad, por sub periodo y por tipo de artículo terminado.
Estas clasificaciones múltiples tienden a complicar el formato que se
emplee para el presupuesto.
6. Presupuesto de mano de obra.

El presupuesto de mano de obra directa se utiliza para calcular la cantidad

de horas de trabajo que se necesitarán para poder producir las unidades
especificadas en el presupuesto de producción.

Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción,

porque la cifra presupuestada de producción en unidades proporcionada
por el presupuesto de producción, sirve como punto de partida en el
presupuesto de mano de obra directa.

7. Objetivos.

Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de

manufactura.

Informar al departamento de personal; en cuanto a las exigencias de

cantidad y tipo de personal requerido.

Calcular el valor estimado de este elemento del costo.

Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para

sufragar este elemento del costo.

Facilitar el control administrativa de la mano de obra directa y sus costos.

8. Métodos para determinar el costo de la mano de obra directa.

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor

humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La
mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes
Personal diverso.

• Cantidad horas requeridas.

• Cantidad horas trimestrales.
• Valor por hora unitaria.

Los aspectos fundamentales en los que ha de centrarse la gestión de la

mano de obra son:

A) Determinación y control de los tiempos de trabajo.

B) Valoración del trabajo, es decir, cuantificación de los consumos y cargas
que genera este factor.
C) Asignación a productos de los costos generados.
D) Presupuestación y control de costos de la mano de obra.
El costo de la mano de obra está integrado por la valoración económica del
consumo total de factores incurrido en el proceso productivo.
Este concepto de costo incluye:
• Importes íntegros correspondientes a la remuneración directa del personal
por su trabajo; a su vez, estos importes se dividen en:

- Líquido a percibir por los trabajadores.

- Retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta.
- Retenciones para ingreso en la Seguridad Social por la cuota que
corresponda al empleado.

• Cargas obligatorias impuestas por disposición legal, esto es, los seguros
sociales.

• Aportaciones voluntarias, ya sea:

- Por servicios al personal de carácter diverso.

- Por contribución a fondo de pensiones.

Los costos de la mano de obra se suelen clasificar en dos grandes

categorías, en relación con el objetivo de costo:

- Costo de mano de obra directa.

- Costo de mano de obra indirecta.

Entre los componentes de los costos de mano de obra directa, figuran los
siguientes:
- Salario base.
- Complementos salariales: personales, de puesto de trabajo, por calidad o
tiempo de trabajo o por rendimiento.
- Otros complementos: residencia, prendas de trabajo, etc...
 Se consideran como costos indirectos las siguientes retribuciones: plus de
distancia, plus de transporte, gastos de contrato, indemnización por
traslado, indemnización por despido y rescisión de contrato y retribuciones
en especie.

Asignación del costo de la mano de obra.

Para asignar los costos de mano de obra al producto, es necesario

dividirlos en directos e indirectos al mismo. Los primeros, por su propia
definición, no plantean ningún problema. En cuanto a los indirectos, es
necesario en cada caso buscar una variable relevante para su asignación.
La asignación a productos de los costos indirectos de mano de obra estará
en función del sistema de costos adoptado por la empresas (fabricación por
pedidos, procesos continuos, etc...).
Debe también considerarse la problemática que en este aspecto plantea la
imputación de determinadas partidas tales como: las pagas extraordinarias,
el tiempo de vacaciones y permisos, el tiempo de preparación o inicio de
órdenes de fabricación, el tiempo de averías o el de interrupciones en el
proceso productivo, el coste de las horas extraordinarias y los costes de
formación del personal.
En cuanto al tiempo de trabajo, se trata de conocer no sólo el tiempo total
efectivo, sino también el que emplea cada trabajador en cada una de las
tareas que se le asignan. Tiene aquí especial importancia el
establecimiento de las necesidades de mano de obra a través de la
normalización de las actividades de forma que, mediante los estudios sobre
los métodos de trabajo y el análisis de tiempos predeterminados, se acceda
a precisar las condiciones y tiempos estándar de referencia.

9. Preparación y control del presupuesto de mano de obra.

Para establecer el control de los costos de la mano de obra deben tenerse

en cuenta las siguientes etapas:

1) Determinación del trabajo a realizar, para lo cual el estudio de tiempos se

convierte en un instrumento de normalización de actividades que permite el
establecimiento de las normas estándar sobre cantidad de mano de obra.

2) Análisis del tiempo de presencia y el de producción efectiva en el trabajo,

para determinar la incidencia del tiempo improductivo, normal, anormal y
por ausencia laboral.
 En cuanto al presupuesto de mano de obra directa, es necesario cuantificar
la mano de obra necesaria para obtener la producción prevista, por lo que
el importe del costo estándar de mano de obra directa, puede desglosarse
en dos componentes:

• Estándar técnico o de eficiencia

• Estándar económico o de tasa horaria.

Por último, la motivación y la eficiencia del factor humano son dos aspectos
íntimamente relacionados que inciden de forma particular sobre los
sistemas de incentivos que puede adoptar la empresa.
De aquí que, en el ámbito de la Contabilidad de Gestión, esta problemática
deba enmarcarse en el diseño de una medida de actuación presupuestaria
que asegure que se ha conseguido los previsto y en la forma que se debía.

Información necesaria:

- Presupuesto de producción en unidades.

- Horas de mano de obra directa en unidades.
- Tarifa por hora de mano de obra directa.

Fórmula: Presupuesto de mano de obra directa = Unidades de producción

requeridas x Horas de mano de obra directa por unidad x Tarifa por hora de
mano de obra directa.

10. Presupuesto de gastos de fabricación y administración.

Los gastos administrativos son los gastos de una empresa que no se

encuentran relacionados de manera directa con la fabricación ni las ventas.
Por ejemplo, la factura del teléfono, la recepción, servicio de aseo y el
departamento contable.

En otras palabras, incluso si la empresa no se encuentra operativa de

manera temporal, siempre incurrirá en los gastos de tipo administrativo.

De igual manera será necesario analizar las operaciones de la empresa

para poder distinguir entre un gasto administrativo y un gasto operacional.
11. Objetivos.

El objetivo es definir con antelación para el período de la proyección, los

gastos indirectos de fabricación que se han de incurrir. Los elementos que
definen el nivel de gasto de fabricación son: el nivel de la producción y las
necesidades de la planta de producción independientemente del nivel de
actividad.

Conocer y saber aplicar los principios para poder elaborar y gestionar los
presupuestos de gastos generales y administración.

 Manejar diferentes formas de conformar los presupuestos de gastos

generales y los criterios de imputación de costes.
 Conocer los procedimientos para la estimación de las principales
partidas de gastos generales y administración.
 Poder definir los centros de costes básicos de una empresa y los gastos
asociados.
Conocer los criterios para interpretar y gestionar un presupuesto de gastos
generales y administración.

12. Gastos fijos y variables.

Los costos fijos y variables son respectivamente los gastos que no varían y
que son necesarios para el funcionamiento básico de la empresa, y los
gastos que van en función del volumen de actividad.

Es decir, los costos fijos por una parte hay que asumirlo sin cambios
significativos en el montante. Y, por otra parte, los costos variables son
proporcionales a la cantidad de producto fabricado.

13. Estimación de gastos fijos y variables.

Esta estimación es básica para determinar el punto de equilibrio. Es

también importante analizar los ingresos, ya que es el otro componente o
curva que determinara el punto de equilibrio, en este punto la utilidad es
igual a cero, es decir, los ingresos son iguales a los costos.

14. Preparación del presupuesto de gastos de fabricación.

 Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las
etapas del proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo
del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de
Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación.

Al preparar el presupuesto de fabricación, es necesario tomar muchas

decisiones: ¿por qué es necesaria cada actividad? y ¿cuándo y con qué
medios se hará frente a los diversos costos?. Aquí es donde se presenta la
interacción del gerente, se describe el plan de acción y se diseñan los
puntos de control para vigilar esos planes de acción y se seleccionan las
interacciones.

El presupuesto de fabricación debe presentar un plan para coordinar cierta

cantidad específica de actividad directa de producción y de los servicios
especializados que se deben suministrar en la operación de conversión.

Constituye el conjunto de gastos incurridos en la dirección general de una

empresa no relacionados con una actividad específica de la misma, como
en el caso de las actividades de ventas o de fabricación.

15. Clasificación de gastos por departamento y naturalización. Fijos y

variables.

Los gastos generales y administrativos se encuentran más bien cercanos a

la alta gerencia y por lo tanto, existe una firme tendencia a soslayar su
verdadera magnitud y sus efectos sobre las utilidades.

Es recomendable basar los gastos de administración presupuestados en

planes y programas específicos.

La mayoría de los gastos de administración son fijos, un análisis de los

registros históricos con frecuencia proporciona una base sólida para su
presupuesto.
Son parte de estos rubros las remuneraciones del personal de
Administración y Ventas que se refieren a los sueldos, salarios y
prestaciones sociales.
También se incluye una estimación mensual para teléfonos, teles, fax,
correo, la depreciación que se carga aquí solo es sobre las instalaciones y
equipos que se utilizan para la venta de los productos.

En los gastos de administración y venta se incluyen gastos como seguros,

gastos de oficina, gastos generales, viáticos, comisiones sobre ventas,
promoción y publicidad.

Gastos financieros: Son los intereses a ser pagados por los préstamos
previstos, según plazos concedidos y las tasas de interés vigentes para el
momento de la formulación del proyecto.
Para los efectos del cálculo se debe tener cuidado, en cargar o diferir el
pago de los intereses causados durante los años de gracia, lo cual depende
de las características del financiamiento.

Gastos controlables y no controlables: La diferenciación entre gastos

controlables y no controlables está íntimamente relacionada con la
clasificación de gastos por áreas de responsabilidad.

Los gastos controlables son aquellos que se encuentran sujetos a la

autoridad y responsabilidad de un gerente específico.

Debe tenerse cuidado al respecto, porque la clasificación de una partida de

gasto como controlable o no controlable debe hacerse dentro de un marco
específico de responsabilidad y de tiempo.

El concepto de control habilidad es útil para control de los gastos, si la

clasificación de los costos se relaciona con las áreas o centros de
responsabilidad.
Cada gasto en un centro de responsabilidad debe ser claramente
identificado, bien sea como controlable o como no controlable, dentro de
ese centro específico.

En la aplicación de este concepto tal vez convenga, ocasionalmente,

establecer dos cuentas para un determinado tipo de gasto, en un área de
responsabilidad.

Algunas compañías presentan en el informe mensual de desempeño, para

cada área o centro de responsabilidad, solo aquellos gastos que son
controlables dentro de esa área.
 Otras compañías incluyen todos los gastos del centro de responsabilidad,
pero identifican claramente los gastos controlables y los no controlables.

Cualquiera que sea el método aplicado, es importante que todos los gastos
se incluyan en algún informe de desempeño y se identifiquen como
responsabilidad de un gerente específico.

A corto plazo, los gastos fijos usualmente no están sujetos al mismo grado
de control que los gastos variables.

Por su naturaleza, prácticamente todos los gastos variables son

controlables en una corto plazo.

Por otra parte, la depreciación sobre una base de producción, por ejemplo,
es un gasto variable que es no controlable en un corto plazo. Por lo
contrario, ciertos salarios son controlables en un plazo, aun cuando sean
gastos fijos.

16. Preparación del presupuesto de gastos administrativos.

Los gastos de administración están constituidos por el conjunto de

erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas
con el manejo y dirección de las operaciones generales de una empresa.
Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad,
crédito y cobranzas y oficinas generales.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y

decisiones de los directivos de una empresa. Además, tienen una
característica especial y es que la mayoría de los gastos de
administración son fijos, lo cual facilita el trabajo de presupuestarlos.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general,

con base en el análisis de los renglones de los gastos del año anterior y los
planes previstos para el año presupuestado. Esta estimación ha de
ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la
dirección respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas.

Dentro de las partidas integrantes de los gastos de administración podemos

mencionar las siguientes:
Sueldos
Impuestos
Seguros
Depreciaciones
Mantenimiento de oficinas
Papelería y artículos de oficina, entre otros
Como podemos darnos cuenta, el presupuesto de gastos de administración
nos ayuda a determinar de forma anticipada durante un periodo
determinado, la proyección de todos los gastos que no forman parte de
manera directa con la producción o la gestión de ventas.

¿Qué importancia tiene el presupuesto de compras para una empresa

privada?

Es importante pues de él depende el presupuesto de producción, ventas e

ingresos. Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el
de ventas y el consumo de materias primas e insumo por unidad.

Explique el beneficio del presupuesto de mano de obra.

Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque

normalmente los salarios que se pagan son proporcionales al tiempo
trabajado.

Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los
materiales.

Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número

de trabajadores empleados. Por tanto, el cargo a la producción está
relacionado con el monto de los salarios pagados. Este monto es
proporcional a la cantidad de trabajadores.

Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente
disponibles a partir de la declaración del análisis de salarios y no implica
costos laborales adicionales.

¿Qué importancia tiene el presupuesto de gastos administrativos para

una empresa?

Es importante ya que se incluyen aquellos gastos que se deriven

directamente de las funciones de dirección y control de las diversas
actividades de la empresa, ya que su contenido es tan amplio y que la
determinación de su naturaleza, dependerá de la organización interna y del
medio en que se desarrolle en particular y es necesario llevar a cabo un
análisis de los gastos efectuados en el pasado para que de igual modo se
determinen las constantes y las variantes.

Explique la diferencia entre gastos fijos y variables.

Los costos fijos son aquellos que no dependen del volumen de producción
de la empresa, ni cambian en función a este; mientras que los variables sí
varían en base al nivel de producción. Por ejemplo, el pago por alquiler de
un local será un costo constante, fijo, que está al margen del nivel de
producción. Por el contrario, los costos de materia prima están directamente
asociados a los niveles de producción.

Entre los costos variables más comunes tenemos los insumos, como el
agua, para elaborar una gaseosa; también la tela, el hilo y los botones para
una prenda de vestir; el cuero para la elaboración de zapatos o el cacao
para la fabricación de chocolates. El egreso en estos productos solo se hará
efectivo si es que se producen. En caso contrario no habrá desembolso
alguno.

En cuanto a los costos fijos, los más comunes son los gastos de alquiler,
parte del pago de planillas, los servicios públicos (teléfono, luz, agua y
cable, si es que no están vinculados a la parte productiva de la empresa), el
mantenimiento de los equipos, entre otros. Sin importar la cantidad de
mercadería que se produzca, la empresa deberá realizar estos gastos,
incluso si no produce nada.
 Conclusión.

El trabajo que se mostró anteriormente tuvo la finalidad de mostrarnos los distintos

presupuestos como son el presupuesto de compras que es el informe que
contiene la cantidad de materias primas o materiales directos en inventario que
una empresa debe comprar durante cada período presupuestario.

El presupuesto de mano de obra se utiliza para calcular la cantidad de horas de

trabajo que se necesitarán para poder producir las unidades especificadas en el
presupuesto de producción.

Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción, porque la

cifra presupuestada de producción en unidades proporcionada por el presupuesto
de producción, sirve como punto de partida en el presupuesto de mano de obra
directa.

Los gastos administrativos son los gastos de una empresa que no se encuentran
relacionados de manera directa con la fabricación ni las ventas. Por ejemplo, la
factura del teléfono, la recepción, servicio de aseo y el departamento contable.

En otras palabras, incluso si la empresa no se encuentra operativa de manera

temporal, siempre incurrirá en los gastos de tipo administrativo.

De igual manera será necesario analizar las operaciones de la empresa para

poder distinguir entre un gasto administrativo y un gasto operacional.
 Bibliografía.

http://presupuestodecomprasuts.blogspot.com/2016/07/objetivos-del-presupuesto-
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https://www.lifeder.com/presupuesto-compras/

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http://files.uladech.edu.pe/docente/32982310/Ppto./Sesion_10/Lectura_N
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https://tueconomiafacil.com/que-es-un-presupuesto-de-gastos-administrativos/

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https://www.centrovirtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3
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https://economipedia.com/definiciones/costos-fijos-y-variables.html

https://www.gestion.org/costos-fijos-y-variables/

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/GASTOS-FIJOS-Y-
VARIABLES/2195662.html

https://profesaul.wordpress.com/