PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto global de una empresa.

Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible para una organización comercial o
industrial llevar a cabo sus objetivos.

Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una empresa saber
qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los esperados.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues sin

él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado.
El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por parte de
una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones concretas.
El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación.
Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los
beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir la empresa en un
período concreto para conseguir las ventas presupuestadas.
CARACTERISTICAS
Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta
una serie de factores:
 El personal disponible para crear el producto;
 El margen de beneficio buscado;
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.
Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata de
Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas + inventario final planificado
-inventario inicial.
El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos:
 El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria
para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario
comprarla, cuyo coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto
también debe informar sobre las fechas en que debe realizarse la entrega de las
materias primas adquiridas.
 presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la
producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del
personal en las diferentes etapas de producción.
  presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos indirectos
como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son
aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una
mercancía pues corresponden al proceso de producción de varios productos o a
diferentes departamentos.
 Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el
proceso.

PRODUCCIÓN PROYECTADA
Para la elaboración del pronóstico de producción, previamente es necesario analizar la
capacidad de producción de la planta, es decir que se debe evaluar la posibilidad o no de
producir determinada cantidad.
Contando ya con los datos de ventas esperadas o proyectadas; se determina la cantidad de
producción necesaria para atender esa demanda y el inventario final proyectado que debe
quedar a fin de período para atender la demanda de los primeros días del siguiente período
y a estos se disminuye el inventario inicial.
La información necesaria para determinar la producción proyectada es la siguiente:
 Pronóstico de ventas en términos de cantidad.
 Inventario final proyectado en términos de cantidad de productos terminados.
 Inventario inicial proyectado en términos de cantidad de productos terminados.
La fórmula para determinar la producción proyectada es la siguiente:
Producción proyectada = ventas proyectadas + inventario final proyectado de productos
terminados – inventario inicial proyectado de productos terminados.

MATERIALES PROYECTADOS
Es el proceso de predeterminar el costo total de materiales a ser utilizados en el proceso de
producción. Es determinar la cantidad de materiales que serán necesarios para la producción
proyectada y proyectar el costo unitario del material. Con lo cual se determina el costo de
material para la producción proyectada del período.
La información necesaria para determinar el costo proyectado de producción es la siguiente:
 Cantidad de producción proyectada.
 Cantidad de material necesario para cada unidad de producto terminado.
 Costo unitario proyectado de material.
para determinar la cantidad proyectada de material necesario es la siguiente:
Cantidad proyectada de material necesario = cantidad de producción proyectada x cantidad de
material necesario para cada unidad de producto terminado
La fórmula para determinar el costo proyectado de material necesario es la siguiente:
Costo proyectado de material = cantidad proyectada de material necesario x costo unitario de
material.

MANO DE OBRA PROYECTADA

Es determinar la cantidad de mano de obra necesaria que será necesaria para la producción
proyectada y para proyectar el costo unitario de la mano de obra directa. Con lo cual se
determina el costo de mano de obra para la producción proyectada del período.
El costo de mano de obra directa se determina con base al estándar de mano de obra (horas
trabajo y cuota por hora) lo cual es determinado por técnicos de los departamentos de
producción, personal, financiero etc.
La fórmula para determinar el pronóstico de tiempo de trabajo necesario de mano de obra
directa para el período es la siguiente:
Tiempo de trabajo necesario para el período = producción proyectada x horas de mano de
obra directa por unidad terminada
La fórmula para determinar el costo proyectado de mano de obra directa es:
Costo proyectado de mano de obra directa = tiempo de trabajo necesario por el período x costo
de mano de obra directa por hora

COSTOS INDIRECTOS PROYECTADOS

Los gastos de fabricación proyectados comprenden materiales indirectos, mano de obra
indirecta, gastos de fabricación propiamente dichos tanto directos como indirectos.
Estos se predeterminan identificándolos como fijos y variables, de cuya sumatoria se obtiene
una cuota para su distribución entre los distintos períodos y producción proyectada.
También deben ser identificados los gastos de fabricación desembolsables y no
desembolsables
Generalmente los gastos de fabricación se elaboran en dos partes, variables y fijos.
Los costos variables de fabricación proyectados se determinan con base al estándar de gastos
de fabricación, la cual lo determinan los técnicos de los departamentos de producción,
personal, finanzas y otros.
La información necesaria para determinar el costo proyectado de gastos de fabricación
variables es:
 Producción proyectada.
 Horas de mano de obra directa por unidad de producción terminada u otro factor.
 Cuota estándar por hora u otro factor.
La fórmula para determinar el pronóstico de tiempo de mano de obra directa, base para los
gastos de fabricación proyectados es la siguiente:
Tiempo de trabajo necesario para el período = producción proyectada x tiempo estándar por
unidad
La fórmula para determinar el costo variable proyectado de los gastos de fabricación es el
siguiente:
Costo variable proyectado de gastos de fabricación = tiempo de trabajo necesario por período
x cuota estándar por hora de M.O.D.

COSTO UNITARIO PROYECTADO

El costo unitario de producción proyectado se compone de costo de material directo, mano
de obra directa y gastos de fabricación.
El costo unitario se determina dividiendo el costo total entre la cantidad de producción
proyectada.
La información necesaria es la siguiente:
Costos proyectados de:
 Material directo
 Mano de obra directa
 Gastos de fabricación
 Cantidad de producción proyectada
La fórmula para determinar el costo unitario proyectado, es la siguiente:
Costo unitario proyectado = costo total proyectado / cantidad de producción proyectada
Costo unitario proyectado = material directo + mano de obra directa + gatos de fabricación /
cantidad de producción proyectada