“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE LAS COMPRAS Y DE LA
UTILIZACIÓN DE MATERIALES: EMPRESAS FABRICANTES Y NO
FABRICANTES
CURSO:
Presupuestos
DOCENTE:
Mg. Ezcurra Zavaleta, Ghenkis Amilcar
ALUMNOS:
 García Mauriola, Betzabet
 Jimenez Espinoza, Jairo
 Lopez Bances, Xiomara
 Siesquen Ventura, Marcos
 Zevallos Sanchez, Elida
CICLO:
VII
TUMBES, PERÚ
2021
 TEMAS DE DISCUSIÓN

1. ¿Qué presupuestos principales se necesitan generalmente en la planificación

de los materiales y partes? Explique brevemente cada uno de ellos.

 Presupuesto de materiales y partes. Especifica las cantidades planificadas

(cada clase de materia prima y partes, por subperiodo, producto y centro de
responsabilidad requeridas para la producción planificada.

 Presupuesto de compras de materiales y partes. Especifica las cantidades

r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se
necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto
de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de
comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de
entrega.

 Presupuesto del inventario de materiales y partes. Especifica los niveles

planificados del inventario de materias primas y partes en términos de
cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según
se especifica en el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de
compras (punto 2) se muestra, como aumentos o disminuciones planificados,
en el presupuesto del inventario de materiales y partes.

 Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Especifica el costo

planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán utilizados en el
proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede
completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las
compras (punto 2).

2. Identifique quién tendría la responsabilidad de desarrollar cada uno de los

distintos presupuestos relacionados con la planificación de los materiales y
partes.

Los responsables de desarrollar cada uno de estos presupuestos son los gerentes de
manufactura
3. Indique la diferencia entre los materiales directos y partes y los suministros
generales. ¿De qué manera afecta esta clasificación a la planificación y control
de utilidades?

 Materiales directos.: aquellos materiales y partes integrantes del producto

terminado y que pueden identificarse de manera directa con el costo unitario
de los artículos terminados.

 Suministros generales: aquellos que se usan en el proceso de manufactura

pero cuyos costos no son directamente rastreable para cada producto, o
aquellos que se emplean en forma común.

Esto afecta a planificación y control de utilidades en cuanto a la especificación de

materiales y partes por subperiodos, así como área de responsabilidad

4. ¿Por qué es importante planificar las necesidades, en cantidades, de los

materiales y partes?

Porque el principal propósito que se persigue con el desarrollo de las necesidades

detalladas de materias primas y partes para la producción planificada es el de
proporcionar los datos necesarios para desarrollar los cuatro presupuestos antes
enumerados. Además, tendremos la seguridad de disponer de todos los elementos
necesarios para poder cumplir con los tiempos de entrega establecidos con los
clientes.

5. ¿Cuáles son los principales enfoques que se emplean para desarrollar los
coeficientes de utilización (consumo) de materiales y partes?

Se emplean dos enfoques indirectos para desarrollar las necesidades de uso de

materiales. Uno de ellos es desarrollar algún método de estimación de las cantidades
totales requeridas de materias primas para la producción, mediante el empleo de
razones históricas ajustadas, como es la razón del uso de cantidad de materiales a
las horas-máquina directas. El otro enfoque indirecto implica el desarrollo de una
relación {que comúnmente se expresa como una razón o un porcentaje) entre el costo
del material y alguna otra variable que pueda proyectarse con cierto grado de
seguridad, Por ejemplo, algunas compañías planifican el costo de la materia prima,
como un porcentaje del costo de la mano de obra directa.
6. ¿Qué relación existe entre el presupuesto de materiales y partes, el
presupuesto de compras y el presupuesto del inventario de materiales y partes?

Presupuesto de compras de materiales y partes: especifica las cantidades requeridas

de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto,
debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y
partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo
estimado y las fechas requeridas de entrega.

El presupuesto de compras difiere del presupuesto de materiales y partes de dos

aspectos fundamentales: El presupuesto de materiales y partes especifica
únicamente las cantidades, mientras que el presupuesto de compras especifica tanto
cantidades como importes. El presupuesto de compras más bien se orienta
directamente a las fechas de recepción física de los materiales, que a las fechas de
pedidos o de utilización del material.

En que estos 3 presupuestos están basados los materiales directos y primas para la
elaboración de algún producto.

7. Al establecer las políticas de inventarios, ¿qué factores fundamentales debe

considerar la administración?

Consideramos que los factores que se deben establecer en la planificación de la

compra son los siguientes:

A. cuanto comprar en cada ocasión, ya que es necesario que el cliente sepa la

cantidad que va a solicitar.

B. cuando comprar, esto se refiere a la planificación del día o mes que se desea
adquirir algún bien con el fin de satisfacer una necesidad.

8. Explique los conceptos de la cantidad económica de pedido y el punto de

reorden (o nuevo pedido).

Es un enfoque muy económico por ende se hace uso de esta fórmula para entender
mejor a cada concepto.

A- es la cantidad anual que se utiliza en la cual esta se realiza en unidades

P- costo anual de promedio de colocación de un pedido

C-Costo anual de mantener una unidad en el inventario durante un año

9. ¿A quién debe asignarse la responsabilidad de suministrar el insumo de

datos sobre costos unitarios de los materiales y partes? ¿Cómo deben
desarrollarse normalmente estas estimaciones?

Determinamos que a los gerentes de compra estos se encarga de esta función, deben
utilizar tales estimaciones de costos porque reconocen que, fuera de la compañía,
puede haber numerosos factores importantes que afecten a los precios de las
materias primas y partes. Sin embargo, el no hacer estimaciones realistas puede
producir efectos trascendentales dentro de toda la compañía

10. Para controlar los materiales y partes, existen dos responsabilidades

básicas. Indique cuáles son estas dos responsabilidades y explique el enfoque
a la planificación y control de utilidades para la solución de cada una de ellas.

Compra y consumo deben usarse informes internos de desempeño, por lo menos en

una base mensual, para mostrar, por áreas de responsabilidad:

1) las variaciones en los precios de los materiales y partes;

2) las variaciones en el uso {o consumo) de materiales y partes {incluyendo el material

echado a perder, el desperdicio y el desecho anormal)

11. ¿Cómo se emplean los “productos representativos” en la presupuestación

de los materiales y partes, cuando existe un gran número de productos
diferentes?

Muchas compañías tienen centenares de productos. Más que presupuestar en detalle

los costos de los materiales para cada producto, algunas compañías seleccionan
productos representativos en cada una de las distintas clases de productos. Los
costos de los materiales y partes para estos productos se presupuestan en detalle y
después los resultados se aplican al resto de los productos de la misma clase

12. Suponga que se tienen los siguientes datos relativos al presupuesto de un

departamento de la tienda X de Departamentos: ventas, $70 000; existencias
FDM, $120 000; reducciones planificadas, $3 000; existencias PDM, $140 000;
margen de ganancia inicial planificada sobre el precio de venta, 40%. Calcule el
importe total de las mercancías que deban comprarse utilizando: 1) los precios
de menudeo y 2) usando el costo. Explique la lógica de la fórmula que se
emplee.

1 Sobre el costo

40/140000 = 0.00028577142

2 Sobre el precio de venta al menudeo

40/120000= 3.1/3

El término margen de ganancia se refiere a la diferencia entre el costo y el precio de

venta de una mercancía. El margen de ganancia se expresa indistintamente como un
importe absoluto o como un porcentaje ya sea:

1) Sobre el costo

2) sobre el precio de venta al menudeo

13. Defina las reducciones. ¿Por qué deben considerarse al calcular las
compras?

Las reducciones comprenden:

1) las rebajas en precios,

2) los descuentos que se dan a los empleados

3) los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes (como los clérigos),

4) los faltantes en inventarío debidos a robo y a otras causas

14. ¿Qué diferencia hay entre: a) el margen de ganancia inicial y b) el margen

de ganancia mantenido?

El margen de ganancia inicial es que se tiene presupuestado posteriormente y el

margen de ganancia mantenido es el que se está procurando mantener dentro de un
periodo contable

15. Un artículo que cuesta $70 se marca para venderse en $100. ¿Cuál es el
margen de ganancia: a) sobre el precio de menudeo y b) sobre el costo?

1 Sobre el costo

70/30 = 2.1/3 %
2 Sobre el precio de venta al menudeo

70/100 = 70 %

Casos de Estudio

CASO 7-1 Preparación de una cédula de planificación de las materias primas;

elaboración, asimismo, de un presupuesto de compras

La Compañía El Nilo es un fabricante, de mediana importancia, de varias líneas de

productos que se venden a otros fabricantes. Esta compañía usa tres materias
primas, que designaremos como materiales X, Y y Z. Las materias primas constituyen
el concepto más costoso en el precio de producción.
El programa de planificación y control de utilidades se ha tenido en operación durante
un año y se ha mejorado y adaptado a los nuevos problemas, a medida que éstos
surgen. Se desarrolla un plan anual de utilidades, el cual se desglosa por meses, en
tanto que el plan a largo plazo tiene un horizonte en el tiempo de tres años. Las
actividades de manufactura se llevan a cabo en cinco departamentos de producción.
Existen cuatro departamentos de servicio. La producción está bajo la supervisión
general del gerente de la fábrica; el gerente de compras y los supervisores de los
nueve departamentos de la fábrica reportan al ejecutivo (vicepresidente) de la misma.

Según el ejecutivo de la fábrica, “el control de las materias primas en esta compañía
no ha sido eficaz respecto al programa de planificación y control de utilidades”. A fin
de concentrarnos en este problema, el presente caso se limita a un solo departamento
de producción (el departamento
1), a una sola materia prima (la materia prima X) y únicamente a un producto
terminado

(El producto B). Se han establecido tentativamente los siguientes estándares para el
plan anual de utilidades:
SE PIDE
1. Prepare una cédula de planificación que muestre “las unidades
requeridas de la materia prima X para el producto B”. Este presupuesto
de planificación debe considerarse como una parte del plan anual de
utilidades; específicamente, debe ser un componente integral del
presupuesto de materiales.

Presupuesto de materiales del presupuesto B ,materia prima X

MATERIA
CONSUMO
PRODUCCION PRIMA
MATERIA X EN
PLANIFICADA REQUERIDA
UNIDADES
(UNDS)
Enero 10000 3 30000
Febrero 12000 3 36000
Marzo 14000 3 42000

1 er
TOTAL 36000 3 108000
trimestre
2 do
42000 3 126000
trimestre
3 er
35000 3 105000
trimestre
4 to
30000 3 90000
trimestre
TOTAL 143000 429000
2. Prepare el presupuesto de compras para la materia prima X que abarque hasta marzo.

UNIDADES
MAS TOTAL MENOS
REQUERIDAS
INVERSION UNIDADES INVERSION COMPRAS
PARA
FINAL REQUERIDAS INICIAL
PRODUCCION
MATERIA COSTO
UNIDADES COSTO TOTAL
PRIMA X UNIDAD

Enero 30000 18000 48000 15000 33000 $ 5.oo 165000

Febrero 36000 21000 57000 18000 39000 $ 5.oo 214500
Marzo 42000 21000 63000 21000 42000 $ 5.oo 231000
TOTAL 108000 610500
3. Diseñe los informes de desempeño que recomiende y en los cuales ha de
mostrar la efectividad con la que fueron controladas las materias primas
durante enero. Utilice los datos que se dan en el caso, para presentar las cifras
apropiadas en los informes de desempeño que recomiende.

Informe de desempeño: sobre función de compras

Departamento: compras gerente: Alberto paredes

Planificado
Conceptos Real en
para el Variación
controlados el mes
mes
importar porcentaje

Materia x unid.
3000 33000 3000 9.09%
Compradas

precio unidad 5.2 5.oo o.2 4.00%

costo 156000 150000 6000 4.00%

coeficiente de
rotación del 3 3
inventario

Planificado
Gastos Real en el
para el Variación
departamentales mes
mes
Importar Porcentaje

Producción
departamental

Materia x 10500 10000 500 5.00%

Unidades $ 31610 30000 1610 5,36%
Costo $158050 $150000 8050 5,36%

CASO 7-2 El presupuesto de materiales y el tamaño económico del pedido

La Bacon Manufacturing Company utiliza una pila seca como una parte componente
en su proceso de fabricación. Se usan cuatro pilas para cada unidad del producto
terminado. El plan anual de utilidades se divide en trimestres. El plan de producción
especifica los siguientes volúmenes en unidades: en el primer trimestre, 31 500; en
el segundo trimestre, 32 750; en el tercer trimestre, 16 750, y en el cuarto
trimestre, 19 000.
El tiempo de reposición para esta parte es, en promedio, de siete días y las demandas
anormales de la fábrica y las variaciones en el tiempo de reposición, sugieren la
necesidad de contar con una existencia de seguridad para tres días. El costo
promedio de colocación de un pedido es de $11.00, y el costo de mantener la parte
en existencia se estima en $0.03 por unidad en inventario. A lo largo de cada trimestre,
la producción es relativamente estable. El precio unitario de compra, planificado,
es de $0.30.

SE PIDE:
1. Prepare el presupuesto de materiales.
Bacon Manufacturing Company
Consumo
Producción en Materia Prima
Período Planificada Unidades Requerida (Unds.)
Primer trimestre 31500 4 126000
Segundo
trimestre 32750 4 131000
Tercer trimestre 16750 4 67000
Cuarto trimestre 19000 4 76000
TOTAL 100000 400000

2. Calcule el punto de reorden y la existencia de seguridad.

Descripciones Unidades
Uso mensual promedio planificado
400000/12 33333
Colchón de 7 días para reposición
33333/7 4762
33333/3 11111
Mas colchón de existencia de seguridad de
orden 15873
 3. Calcule el tamaño económico del lote.
𝟐𝐀𝐏
𝐄𝐏 = √
𝐂

A: Cantidad anual que se utiliza, en unidades.

P: Costo anual promedio de colocación de un pedido.
C: Costo anual de mantener una unidad en el inventario durante un año

(𝟐)(𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎)(𝟏𝟏.𝟎𝟎) 𝟖𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑪𝑬𝑷 = √ =√ = √𝟐𝟗𝟑𝟑𝟑𝟑𝟑𝟑𝟑. 𝟑 = 17127
(𝟎.𝟎𝟑) 𝟎.𝟎𝟑

Con base en los datos que se dan, la cantidad económica de pedido es de

17127 unidades; este artículo debe ordenarse, en promedio, dieciocho veces
al año 400000/17127= 23.354

CASO 7-3 ¿Debe la compañía fabricar o comprar una parte componente?

La Compañía Stoner utiliza tres partes componentes (materiales) diferentes en la

fabricación de su producto principal. La Stoner fabrica dos de dichas partes (que se
designan partes 2 y 3) y compra una tercera (que se designa parte 1) a proveedores
externos. En la actualidad, la compañía está desarrollando el plan anual de utilidades.
Las ventas son altamente de temporada. La parte 2 no puede adquirirse de
proveedores externos; sin embargo, la parte 3 sí puede comprarse. Las tres partes
tienen especificaciones críticas. El plan anual de utilidades proporciona los siguientes
cálculos:
Considerando el costo unitario de $5.90, el gerente de compras se ha puesto en
contacto con proveedores externos y encontró que uno de ellos estaría dispuesto a
firmar un contrato por un año para la entrega de “12 000 unidades de la mejor calidad,
a medida que se fueran necesitando durante el año, a $5.20 por unidad”. Se está
considerando muy seriamente esta alternativa.

SE PIDE

1 ¿La Compañía Stoner debe fabricar o comprar la parte 3?

Bueno si se compra sería un costo de 62400

si se compra
12000 unidades
5.2 precio por unidad
62400 total de la compra

Si se produce sería un costo de 70800

si se produce
12000 unidades
5.9 precio por unidad
70800 total de la producción
Por lo tanto conviene la parte 3 porque se ahorra 8400 y se debería comprar porque
sería un costo de 62400
 2 Explique los factores relevantes que influyen en su decisión.
- Bueno loa factores que influyen es que al comprar el producto nos ahorramos
0.70 céntimos lo cual esto le permite a la empresas tener más ahorros.
- Es una temporada donde la empresa tiene mayores ventas, por ende el
inventario es más bajo y si fuera lo contrario de igual forma le conviene comprar
que producir porque los costos serán menores.

CASO 7-4 DISEÑO DEL FORMATO Y PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

DEL COSTO DE LOS MATERIALES, DE LAS COMPRAS, DEL INVENTARIO Y DE
LA PRODUCCIÓN

La Compañía Productora del Interior fabrica dos artículos, S y P. Tiene dos

departamentos de producción. El producto P se procesa a través de ambos
departamentos, en tanto que el producto S pasa únicamente por el departamento 1.
La materia prima A se emplea en el departamento 1 para los dos productos y la
materia prima B se usa sólo en el departamento 2. Se prepara un plan de utilidades
sobre una base anual. Con el fin de simplificar el caso, se dan únicamente los datos
de un trimestre. Las estimaciones presupuestales que se han desarrollado a la fecha
comprenden lo siguiente:
SE PIDE
Prepare presupuestos trimestrales apropiados para el plan de utilidades como sigue:
1 De materiales, por producto y material, por subperiodos.
2 De compras, por material y subperiodos.
3 Del inventario de materias primas, por material y periodos (use PEPS).
4 Del costo de las materias primas a consumir, por producto,
Resolución:
Compañía productora del interior
Análisis presupuestos de materias primas/materiales

Compañía productora del interior

1) presupuesto de materiales, por producto y material, por sub periodos
COMPAÑÍA PRODUCTORA DEL INTERIOR
2) presupuestos de compras, por material y sub periodos
Se debe retomar lo siguiente en cuenta:
(PCOMPMAP)=PMAP+IFMAP-IIMAP
PMAP=presupuesto de materia prima
IFMAP = inventario final de materia prima
IIMAP= inventario inicial de materia prima

Compañía productora del interior

3) presupuestos de inventario de materias primas, por material y periodos

Compañía productora del interior

4) presupuestos del costo de las materias primas a consumir, por producto, material
y sub periodos

CASO 7-5 Preparación del presupuesto de compras y cálculo de existencias

PDM y FDM, así como de los márgenes de ganancia

Este caso, de la Tienda de Departamentos Swift, es una continuación del capítulo 5,

caso 5-6. Todos los datos que se dan ahora son los mismos del caso 5-9, pero
complementados con los siguientes datos adicionales:

a) Las razones planificadas para las existencias PDM, de agosto, son: joyería,
3.9; artículos para caballero, 4.8; abrigos y vestidos para dama y jovencitas,
2.0; y varios, 3.1.
b) Las reducciones planificadas para agosto son: joyería, $700; artículos para
caballero, $2 500; abrigos y vestidos para dama y jovencitas, $3 600, y varios,
$100.
c) Las razones de existencias PDM planificadas para septiembre son: joyería, 3.6;
artículos para caballero, 4.6; abrigos y vestidos para dama y jovencitas, 2.0, y
varios, 3.0.
d) Los márgenes de ganancias iniciales planificados, sobre el precio de menudeo
son: joyería, 45 por ciento; artículos para caballero, 40%; abrigos y vestidos
para dama y jovencitas, 40%, y varios, 50%.
e) Ventas planificadas para agosto de 20XX, según presupuesto de ventas
desarrollado en el caso 5-9, petición 2 (antes de las deducciones)
 SE PIDE

1. Calcule los niveles planificados de existencias de PDM de cada departamento,

para el mes de agosto.
2. Prepare la cédula de agosto para el presupuesto de compras, tanto a precios
de menudeo como al costo. Puede hacerlo en una o en dos cédulas, como
usted prefiera.
1) Niveles planificados de existencias de PDM de cada departamento, para el
mes de agosto

CONVERSIÓN DE LAS COMPRAS

RAZON PLANIFICADAS DE PRECIOS DE MENUDEO A
PLANIFICADAPRECIOS DE COSTO EXISTENCIAS PDM
VENTAS NETAS
DE MARGEN DE PLANIFICADAS PARA
DEPARTAMENTO PLANIFICADAS
EXISTENCIAS GANANCIA AGOSTO (A PRECIOS
COMPRAS PARA AGOSTO COMPRAS
PDM A INICIAL DE MENUDEO)
PLANIFICADAS
VENTASPLANIFICADO MULTIPLICADOR PLANIFICADAS
DEPARTAMENTO
A PRECIO DE DEL COSTO PARA (AL
JOYERIA MENUDEO 3.9 SOBRE
S/ EL 9,360 S/ 36,504.00
COSTO)
PRECIO DE
ARTICULOS VENTA
PARA 4.8 S/ 31,734 S/ 152,323.20
JOYERIA S/ 9,360 45% 55% S/ 5,148
CABALLEROS
ARTICULOS
ABRIGOS YS/
PARA 31,734 40% 60% S/ 19,040
VESTIDOS PARA
CABALLEROS 2.0 S/ 53,136 S/ 106,272.00
DAMA Y
ABRIGOS Y
JOVENCITAS
VESTIDOS PARA
S/ 53,136 40% 60% S/ 31,882
DAMAVARIOS
Y 3.1 S/ 3,267 S/ 10,127.70
JOVENCITAS
TOTAL 3.45 S/ 97,497 S/ 305,226.90
VARIOS S/ 3,267 50% 50% S/ 1,634
TOTAL S/ 97,497 S/ 57,704
 2) Presupuesto de compras, tanto a precios de menudeo como al costo

CALCULO DE LAS COMPRAS PLANIFICADAS A PRERCIOS DE MENUDEO

VENTAS EXISTENCIAS
COMPRAS
NETAS FDM EXISTENCIAS
DEPARTAMENTO REDUCCIONES PLANIFICADAS
PLANIFICADAS PLANIFICADAS PDM PARA
PLANIFICADAS PARA AGOSTO
PARA AGOSTO PARA AGOSTO AGOSTO
S/ S/ S/
JOYERIA S/ 9,360 S/ 9,360
700 35,804 36,504
ARTICULOS
S/ S/ S/
PARA S/ 31,734 S/ 31,734
2,500 149,823 152,323
CABALLEROS
ABRIGOS Y
VESTIDOS PARA S/ S/ S/
S/ 53,136 S/ 53,136
DAMA Y 3,600 102,672 106,272
JOVENCITAS
S/ S/ S/
VARIOS S/ 3,267 S/ 3,267
100 10,028 10,128
S/ S/ S/
TOTAL S/ 97,497 S/ 97,497
6,900 298,327 305,227