FUENTES FORMALES DEL

DERECHO FISCAL
Ley
Decreto-ley y decreto delegado
Reglamento
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina
Costumbre
Tratados internacionales
Principios generales de derecho
 Resolución Miscelánea Fiscal
Ley

“la ley es una regla de derecho

emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Poder Ejecutivo,
que crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido y
que solo puede ser modificada

Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho fiscal, 2ª. ed. México 2009

DECRETO-LEY

 “cuando la Constitución autoriza al Poder

Ejecutivo, ante situaciones consideradas como
graves para la tranquilidad pública, para asumir
la responsabilidad de dictar disposiciones
transitorias para hacer frente a tal situación”
 Ejem. El Presidente de la República puede dictar
disposiciones cuando han quedado suspendidas
las garantías individuales (art. 29 constitucional)

 idem
DECRETO-DELEGADO
 “cuando la constitución al Poder Ejecutivo para
emitir normas con fuerza de ley por un tiempo
limitado y para objetos definidos”
 Ejem. La delegación de facultades al Presidente
de la República para legislar en materia
tributaria, según el art. 131, 2º párrafo,
facultado por el Congreso para aumentar,
disminuir o suprimir las cuotas de exportación e
importación, cuando se estime urgente para
regular el comercio exterior.
 idem
EL REGLAMENTO
 “…es una norma o conjunto de
normas jurídicas de carácter
abstracto e impersonal que expide el
Poder Ejecutivo en uso de una
facultad propia cuya finalidad es
facilitar la exacta observancia de las
leyes expedidas por el Poder
Legislativo. Por eso afirmamos que el
reglamento es un instrumento de
aplicación de la ley”
EL REGLAMENTO
 …”En México el reglamento se ha
convertido en una fuente de derecho
fiscal muy importante ya que en
algunos casos no sólo es un
instrumento de aplicación de la ley,
porque desarrolla y detalla los
principios generales contenidos en
ella para hacer posible y práctica su
aplicación…”
EL REGLAMENTO
 …” sino que, ya sea porque el Poder
Administrativo se arroga las facultades que
competen al Poder Legislativa o porque
éste indebidamente las delegue en aquél,
contiene normas sobre la naturaleza y
efectos de los elementos esenciales del
tributo; crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido no
previstas en la ley; o bien modifica y
extingue las situaciones creadas por la
ley…”
 Fraga, Gabino cit. por Raúl Rodríguez lobato, op cit
EL REGLAMENTO
 Por ejemplo “…ha sido costumbre de
nuestro legislador el anunciar en las leyes
tributarias que imponen determinadas
obligaciones a los contribuyentes, que será
el reglamento el que las precise en cuanto
a su número, alcance, extensión, etc.,…”

 Margáin, cit. por por Raúl Rodríguez lobato, op cit

LAS CIRCULARES
 Es la disposición de carácter
administrativo que entra en la esfera
competencial de todos los
funcionarios superiores de la
administración pública como
Secretarios de Estado, Directores
Generales, etc. A diferencia del
Reglamento que expide el Presidente
de la República.
 Rodríguez Lobato
LA JURISPRUDENCIA
 “…Tiene gran importancia como
fuente de derecho ya que la mayoría
de las reformas e innovaciones que
se introducen en nuestras leyes
fiscales, ya sea porque se detectan
errores o se precisan preceptos (…)
obedecen a sentencias que los
órganos jurisdiccionales han emitido
en una serie de casos análogos; …
 Rodríguez Lobato
LA JURISPRUDENCIA
 “…pero debemos tener presente (…)
que la jurisprudencia, por sí misma,
no modifica, deroga o crea a las leyes
fiscales, sino que únicamente puede
determinar la conveniencia y, en su
caso, el contenido, derogación o
creación de esas leyes…”
 Rodríguez Lobato
 LA DOCTRINA
 SEGÚN Rodríguez Lobato es más una
fuente real que formal, porque a
pesar de que en general desempeña
una labor constructiva en el derecho
fiscal, en México es insignificante su
aportación hay muy poca literatura
sobre la materia por lo que es una
fuente de muy poca importancia
 Cfr. Rodríguez Lobato, op cit
 LA COSTUMBRE
“…es un uso implantado en una
localidad y considerado por ésta como
jurídicamente obligatorio (…) en la
costumbre concurren dos elementos,
uno objetivo y uno subjetivo, el primero
consiste en el uso o la práctica
constante y el segundo de que el uso o
la práctica en cuestión es jurídicamente
obligatorio…”
TRATADOS INTERNACIONALES
 “…son considerados como convenios
o acuerdos entre Estados, a cerca de
cuestiones diplomáticas, políticas,
económicas, culturales u otras de
interés para las partes (…). En México
(…) carecen totalmente de
importancia como fuente de derecho
impositivo…”
LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO
 “Sobre lo que debe entenderse por
principios generales de derecho. La
Suprema Corte de Justicia de la Nación ha
dicho (…) no debe entenderse la tradición
de los tribunales, que en último análisis no
es sino un conjunto de prácticas o
costumbres sin fuerza de ley, ni las
doctrinas de los jurisconsultos que tampoco
tienen fuerza legal, ni las opiniones
personales del Juez, sino los principios
consignados en algunas de nuestras leyes…
(Semanari Judicial de la Federación, Quinta
Época, Tomo XCV, p 858”
 Op cit