Fuentes de derecho

fiscal mexicano
LEY.
• La leyes general, porque sus disposiciones son aplicables no a
determinadas personas o actos, sino a un número indeterminado e
indefinido de actos y personas. Todo sujeto al caer dentro del
supuesto previsto por la norma, queda supeditado al orden general
de la ley.

• Ejemplo: La Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al

Valor Agregado, entre otros.
¿Por qué se considera fuente formal del
derecho fiscal?

• De acuerdo con el contenido de la fracción IV del artículo 31 de la

Constitución Federal, nuestra obligación de contribuir al gasto público
es en función de lo que dispongan las leyes que se expidan para tal
efecto; o sea que la obligación deriva de lo que se establezca en una
ley formal y materialmente legislativa, o sea expedida por el Congreso
de la Unión.
DECRETO – LEY
• Por decreto-Iey debemos entender el conjunto de disposiciones
jurídicas dictadas por el Poder Ejecutivo, en uso de las facultades
extraordinarias que le otorga la Constitución Federal, para hacer
frente de manera rápida y fácilmente a una situación de emergencia
que perturbe la paz pública.

• El presidente tiene el poder de tomar decisiones de igual peso e

importancia que una ley sin que esta tenga que ser establecida o
autorizada por el poder legislativo.
EL DECRETO – DELEGADO
• Dar [una persona o un organismo] un poder, una función o
una responsabilidad a alguien para que los ejerza en su
lugar o para obrar en representación suya.

• Estamos en presencia de un decreto-delegado cuando la Constitución

federal autoriza al Congreso de la Unión, para que delegue, en el
Poder Ejecutivo, facultades que a él le corresponden, autorizándolo
para que emita normas con fuerza de ley, por un tiempo limitado y
para objetivos definidos y determinados.
• Se les designa decreto-delegado, porque las normas que contienen son
emitidas con el carácter de decreto presidencial y derivan de la
delegación de facultades que hace el Congreso de la Unión, en favor del
Ejecutivo, por autorización expresa de la propia Constitución Federal

¿Cuál es la diferencia entre Decreto – ley y delegado?

• La distinción esencial que existe entre el decreto-ley y decreto-delegado,

es de .que éste no requiere de la declaratoria previa de una situación de
emergencia, y en el decreto-ley si se requiere; además el Ejecutivo no
está obligado a informar al Congreso del uso de esta facultad; y cuando
se trata del decreto-delegado, sí debe someter a la aprobación del
Congreso el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.
RELAMENTOS
• Tienen su fundamento en el articulo 89 fracción1,de la Constitución Federal, que da
facultad al presidente de la República para promulgar y ejecutar las leyes que expida el
Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia.

• Estas son de inferior jerarquía a la ley, a diferencia de las leyes los reglamentos son
creados por el poder ejecutivo (presidente)

• La ley establece la obligación y el reglamento la forma de cumplimiento.

• No puede haber reglamentos autónomos, es decir, que no estén apoyados por leyes del
congreso de la unión
¿Como se autorizan los reglamentos?
• A su vez el artículo 92 de la propia Constitución Federal, establece: "Todos los
reglamentos, decretos, acuerdos y órdenes del Presidente deberán estar
firmados por el Secretario de Estado o jefe de Departamento Administrativo a
que el asunto corresponda, y sin este requisito no serán obedecidos."

• . A esta facultad se le denomina "refrendo ministerial".

• En nuestro sistema constitucional, el refrendo es la firma del secretario de

Estado o jefe de departamento administrativo del ramo que corresponda, que
deben llevar todos los reglamentos, acuerdos y órdenes del Presidente para
que puedan ser obedecidos.
El reglamento puede ser de 3 clases.
• Para la ejecución de las leyes(reglamento fiscal).

• Para el ejercicio de las facultades que al Poder Ejecutivo le

corresponden.

• Para la organización y funcionamiento de la administración del Estado,

y la ordenación del personal adscrito al mismo, y de los entes de las
instituciones públicas y dependencias de la administración activa
(Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público).
CIRCULARES.
• ¿Dónde tienen su fundamento?
• En el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación vigente, que al
efecto establece: "Los funcionarios fiscales facultados debidamente
podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que
deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales,
sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y
únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen
en el Diario Oficial de la Federación."
¿Cuáles son sus características?
• Se trata de disposiciones de carácter general. Su ámbito espacial de
validez es interno.
• Provienen de funcionarios hacendarios debidamente facultados para
ello en el Reglamento Interior de la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público.
• Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la ley o
reglamento respectivo.
• Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a
sus diversas dependencias, en cuanto a la aplicación de las
disposiciones físcales.
Jurisprudencia.
• Definida como la interpretación habitual constante y sistemática que
lleven a cabo los tribunales competentes con motivo de la resolución
de los asuntos que son sometidos a su jurisdicción, sosteniendo el
mismo criterio en un cierto número de casos concretos.

• ¿Quiénes pueden emitir jurisprudencia?

• La Suprema Corte de Justicia de la Nación.
• Los Tribunales Colegiados de Circuito.
• El Tribunal Fiscal de la Federación.
• El objetivo de las jurisprudencias es evitar ambigüedades respecto a una
legislación determinada que, en principio, puede tener vacíos legales o
tender a la confusión en ciertos aspectos muy puntuales.

• Siendo así, las jurisprudencias, luego de ser emitidas, marcan precedentes

y sirven como guía y marco de interpretación para futuros casos en los que
se requiera objetividad ante esa misma norma jurídica en cuestión.
TRATADOS INTERNACIONALES.
• Se consideran como los acuerdos que celebran dos o más Estados
como entidades soberanas entre sí, sobre cuestiones diplomáticas,
políticas, económicas, culturales u otras de interés para ambas partes.

• En nuestro país, conforme a lo dispuesto por el artículo 76 fracción 1,

y el artículo 133 de la Constitución Federal, los tratados
internacionales celebrados por el presidente, que estén de acuerdo
con la Constitución y que hayan sido aprobados por el Senado de la
República, son Ley Suprema de toda la Unión (Estados Unidos
Mexicanos).
LA COSTUMBRE
• Se define la costumbre como la observancia uniforme y constante de reglas de
conducta obligatorias, elaboradas por una comunidad social para resolver
situaciones jurídicas o como el uso implantado por una sociedad y considerado
por ésta jurídicamente obligatoria.
• La costumbre se compone de dos elementos:

• Uno objetivo, o sea la repetición constante de hechos en una sociedad

determinada, a través de un periodo más o menos prolongado

• Otro subjetivo, o sea la convicción, por parte de dicha sociedad, de que lo que se
ha venido practicando es lo correcto y por ello tiene fuerza obligatoria.
• Primero: Uso generalizado.
• Supone que los sujetos involucrados reiteran constantemente pautas de
comportamiento.
• Local y general.
• Segundo: conciencia de obligatoriedad.
• Los que la practican tienen que ser consientes que cumplir con la conducta
prescrita por la costumbre es una necesidad jurídica dentro de la sociedad.
• Tercero: antigüedad.
• Tiene que tener una reiteración extensa a lo largo del tiempo
LOS CONVENIOS INTERESTATALES O
DE COORDINACIÓN FISCAL
• Acuerdos celebrados por la federación por una parte y entidades
federativas por la otra.

• ¿Donde tienen su fundamento?

• En la Ley de Coordinación Fiscal, en vigor desde el 10 de enero de
1980.
¿Cuál es el objetivo?
• Mejorar la eficiencia recaudatoria e impulsar una mayor autono­
mía financiera de las entidades federativas y munici­pios; las
entidades federativas y los municipios son parte actuante de la
administración tributaria nacio­nal a través del esquema de
coordinación fiscal.

• Pacto fiscal
• Convenio entre los estados donde cada entidad recauda
impuestos a cambio de que la federación les regrese una parte.
• IVA ISR
LA DOCTRINA
• Existen especialistas en derecho jurisconsultos considerados por los
propios jueces para tomar decisiones acertadas en sus resoluciones
judiciales.

• Sus conclusiones no obligan ni a jueces ni particulares

• La doctrina ni es fuente formal del derecho ya que su contenido no se

traduce en normas imperativas (obligatorias)
PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO