FUENTES DEL DERECHO FISCAL

Doctrinalmente y de acuerdo con García Máynez,

existen tres fuentes del derecho, a saber:

• Las Formales.
• Las Reales.
• Las Históricas
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL
Las Formales.
Son los procesos de creación de las normas jurídicas.

Las Reales.
Son los factores, acontecimientos y elementos sociales que
determinan el contenido de las normas.

Las Históricas.
Son todos aquellos documentos que encierran el texto de una ley.
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ANDREOZZI.
Las clasifica en preconstitucionales, constitucionales, doctrina y
jurisprudencia.

GIANNINI.
Nos dice que es la ley, el reglamento, la costumbre y los convenios
internacionales.

De estas clasificaciones, la doctrina mexicana establece la costumbre,

ley, jurisprudencia, tratados internacionales, reglamento, circulares y
principios generales del derecho.
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Por tanto, debemos señalar que constitucionalmente LA

LEY ES LA ÚNICA FUENTE FORMAL DEL DERECHO
FISCAL, ya que así lo estipula el artículo 31 fracción IV,
de la Constitución Federal; sin embrago, reconocemos
que las demás fuentes formales tienen injerencia en la
creación de las leyes fiscales.
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LA LEY.
Es una regla de Derecho emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales
y abstractas por tiempo indefinido y que solo puede ser
modificada o suprimida por otra ley.

Luego entonces, quedaría representadas sus dos vertientes:

Formal, porque proviene del órgano legislativo.
Material, porque crea situaciones jurídicas generales, abstractas
y obligatorias.
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El decreto ley y el decreto delegado, son dos

excepciones al principio de la División de Poderes, ( ya
que debemos de recordar que el Legislativo en el
encargado de dictar las leyes), en virtud de que éstos
son emitidos por el Ejecutivo con el objeto de modificar
o suprimir una ley o en su caso crear nuevos
ordenamientos legales.
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EL DECRETO LEY.
Se da cuando por situaciones graves a la tranquilidad pública, el
Ejecutivo pueda emitir disposiciones transitorias para hacerle frente a
dicha situación. (Art. 29 CPEUM).
EL DECRETO DELEGADO.
Existe cundo la Constitución autoriza al Legislativo para que a su vez
éste faculte al Ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley por un
tiempo limitado y para objetos definidos.
Art. 131, segundo párrafo CPEUM.
Aumento o disminución de las cuotas de las tarifas de exportación e
importación.
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EL REGLAMENTO.
Es una disposición emitida por el Ejecutivo cuya
finalidad es facilitar la exacta observancia de una ley.

Por ello, consideramos que es un instrumento de

aplicación de la ley, en virtud de que detalla la manera
precisa los contenidos y principios contenidos en ella,
para hacer posible y practica su aplicación.
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LAS CIRCULARES.
Esta es una derivación del reglamento pero no, con la
diferencia de que ésta pueda ser emitida por cualquier
funcionario superior de la administración pública, como
son los Secretarios de Estado y contienen disposiciones
meramente administrativas, cuyo objeto es especificar
la interpretación de una ley o en su caso comunicar
acuerdos, decisiones o procedimientos que deban
seguirse para ello, son publicadas en el DOF.
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LA JURISPRUDENCIA.
Es emitida y publicada por la SCJ de la Nación.

Por lo tanto, en la mayoría de las reformas se derivan de la

misma.

No obstante, por si misma no modifica o reforma le ley fiscal;

por tanto, únicamente sirve al legislador de orientación para
dicha reforma o derogación de aquella ley, que haya tenido
errores o lagunas jurídicas.