• Contiene las normas que el FISCO utiliza para

COMPROBAR:
• La existencia de una OJT.
• Quién debe cumplir la prestación (tributo).
• Cuánto debe abonarse por dicho concepto (IT).
Organismo encargado de ejecutar las políticas imple-
mentadas por el PE en materia fiscal, aduanera y
recaudación de aportes de la seguridad social.
• Está dividido en 3 organismos:
- Dirección General Impositiva.
- Dirección General de Aduanas.
- Dirección General de los recursos de la Seg. Soc.
• Cada una de estas direcciones tiene un Director y
organismos subalternos.
• La autoridad máxima de la AFIP es el Administrador
Federal de Ingresos Públicos.
• Múltiples funciones.
• Percepción judicial o administrativa de los tributos y
aportes previsionales.
 ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

• Representa a la AFIP.
• Designación de Directores Generales y jefes de
unidades.
• Entre otras cosas realiza las siguientes funciones:
- Organización y reglamentación interna.
- Dictado de normas generales obligatorias.
- Interpretación de disposiciones.
- Dirección de la actividad del organismo.
- Juez administrativo.
• Determinación de oficio de tributos.
• Aplicación de sanciones (sumario).
• Reclamos previos a la repetición tributaria.
• Recursos de reconsideración.
• Recurso de apelación.
• El fin último de la actividad fiscal es la percepción
de tributos en tiempo y forma.
• El tributo legislativamente creado se transforme
en fiscalmente percibido.
• Este objetivo implica la realización previa de:
- Tareas cualitativas
- Tareas cuantitativas
• Este procedimiento se denomina “determinación
tributaria”.
• Los contribuyentes deben cumplir OTS y OTF.
• El FISCO debe
• Fiscalizar
• Investigar
• El cumplimiento de las OTF y la OTS.
• Principal OTS: PAGO.
• Principales OTF:
- Utilizar los medios de pago exigidos (Art. 34).
- Usar los sistemas informáticos exigidos (Art. 36).
- Efectuar la DDJJ.
- Emitir ticket o factura.
- Preservar la documentación emitida o recibida.
- Informar.
• Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar:
- Si existe una OTS.
- Quién es el obligado a pagar el tributo al fisco.
- Cuál es el importe de la deuda.
• Tributos de importe fijo: verificación instantánea.
• Tributos de importe variable: verificación periódica.

• Se necesitará un conjunto de actos que identificarán

el HI, el SP, el IT, etc.
• Aplicación de la norma abstracta al caso concreto.
• Debe verificarse si no existe una exención.
• Debe observarse si no se produjo una causa extintiva
de OJT.
• Debe determinarse quien es el sujeto pasivo de OJT.
• No siempre el realizador del HI es el obligado al pago.

• Debe definirse el IT (Liquidación).

• Es un procedimiento reglado (no discrecional).
• Es un procedimiento declarativo (no constitutivo).

• Es un procedimiento administrativo
• Base cierta.
• Existencia elementos que dan certeza de la OJT. e IT.

• Base Presuntiva.
• Inexistencia de elem. que dan certeza de la OJT e IT.
• Utilización de indicios y presunciones.
• Por el sujeto pasivo

• Mixta
• De oficio
• El SP de la OJT debe efectuar la DT (Art. 11).
• Presentación de DDJJ.
• Se hace a través de INTERNET (clave fiscal).
• Especificación del HI e IT (según cada tributo).
• Debe efectuarse en los tiempos y formas previstos
(AFIP)
• La presentación es obligatoria.
• Su omisión genera la realización de una infracción a
un DF.
• El fisco puede revisar la DDJJ (Art. 13).
• El fisco puede impugnar la DDJJ (Art. 16).
• El declarante puede rectificar su DDJJ.
• Es su responsabilidad la exactitud de sus datos.
• La responsabilidad subsiste ante una rectificación (Art.
13).
• Su contenido está protegido por el secreto fiscal (Art.
101).
• No será admitido como prueba en causas judiciales,
salvo en los casos expresamente previstos en la ley.
• Es la determinación que practica el FISCO (Art.
16).
• Procede cuando:
- Está expresamente prevista en la ley.
- El SP no presenta la DDJJ.
- El SP no aporta datos requeridos por el F
- La DDJJ es impugnada por AFIP.
- Los datos de la DDJJ son impugnados por
AFIP
• Se inicia con una etapa de instrucción.
• Facultades de investigación y fiscalización (Art. 35).
• El JA dicta una R que abre el PDO.
• Se corre vista al SP por 15 días (prorrogable).
• Debe contener las actuaciones, impugnaciones y
cargos que se formularen.
• La vista debe contestarse en el término consignado.
• El SP puede formular descargo por escrito y ofrecer
prueba.
• Debe dictarse R.
• Si el JA no fuere abogado, deberá contar con un
dictamen jurídico.
• La R debe declarar la existencia de la OJT, el
IT y la intimación de pago. En su caso, multa.
• Debe ser dictada dentro del término de 90 días.
• Debe ser notificada al SP.
• Transcurridos 90 días desde la presentación del D o
vencimiento de la vista sin dictarse R, el SP puede
requerir pronto despacho.
• Interpuesto PD y pasados 30 días sin emitirse R,
caduca el P.
• El F puede iniciar, por una sola vez, un nuevo PDO,
(previa autorización del titular de la AFIP y dando co-
nocimiento, dentro de los 30 días, al org. de superint.)
• El SP puede interponer contra la R los recursos
previstos en el Art. 76 de:
- Reconsideración por ante el superior jerárquico
- Apelación por ante el TFN.
• El plazo de interposición es de 15 días.
• Su efecto es suspensivo.
• Son excluyentes entre si.
• El SP puede prestar conformidad con el PDO.
• La conformidad tiene los efectos de una DDJJ.
• Está regulado en el Art. 76 de la Ley 11.683. Procede contra:

• Las resoluciones que determinen tributos y accesorios.

• Las resoluciones que impongan sanciones.

• Las resoluciones que se dicten en reclamos por repetición de tributos.

• El plazo de interposición es de 15 días. No se requiere pago previo.

• Tiene efecto suspensivo.

• Se excluye con el recurso de apelación ante el T.F.N.

• Se interpone ante la misma autoridad de la AFIP que dictó la R rec.

• Debe dictarse resolución dentro del término de 20 días.

• El recurso es resuelto por el superior jerárquico que revista el

carácter de juez administrativo.
• Debe notificarse al interesado la resolución recaída.

• La resolución dictada agota la vía administrativa.

• Contra ella, sólo puede interponerse una demanda judicial ante la JF

• Determinación de impuestos y sus accesorios (Art. 23, Ley 19.549).

• Determinación de multas (Art. 82, inc.a, Ley 11.683)

• La interposición de la demanda no tiene efecto suspensivo.

• El plazo de interposición es de 15 días.

• Puede solicitar la suspensión de la ejecución del acto mediante la

invocación del Art. 12, 2º parr., Ley 19.549.

• En el procedimiento de repetición de tributos por pago espontáneo,

se puede interponer demanda contenciosa en el plazo de 15 días.
• AFIP posee amplios poderes para fiscalizar e investigar.
• Cumplimiento que los obligados reales o presuntos dan a las
NJT, OTF y OTS.
• SP y 3º (deber de colaboración).
• Son las siguientes:
- CITAR al firmante de DDJJ, pres. contrib. o respons. o 3º a
DECLARAR.
- EXIGIR comprobantes y justificativos
- INSPECCIONAR libros, anotaciones, papeles y documentos
de respons. o 3º.
- REQUERIR EL AUXILIO DE LA FUERZA PÚBLICA
- SOLICITAR órdenes de ALLANAMIENTO al juez comp.
- CLAUSURAR preventivamente el establec.(infracc.Art. 40 y
concurrentemente exista un grave perjuicio o reincidencia).
- ACTUAR a través de los AGENTES ENCUBIERTOS.
• Toda actuación deberá transcribirse en un ACTA.
• Extendida por funcionarios y empleados de la AFIP.
• Instrumento público (conf. Art. 979, inc.2º, CC).
• Constancia de hechos.
• No debe contener valoraciones del funcionario
actuante.
• En la C.P. debe darse intervención al Juez Penal C. (Art. 75).
• 3 días para decidir la ratificación de la clausura o
su levantamiento, previa audiencia con el infractor.
• Quebrantamiento: arresto 10 a 30 días y clausura por
el doble de la anterior (Art. 44).
• El incumplimiento de OTF y OTS genera la realización de una
infracción.
• La conducta puede ser omisiva o fraudulenta.
• Las infracciones deben ser objeto de un sumario administrativo.
• La instrucción del sumario la realiza el juez administrativo.
• Debe constar cuál es la infracción atribuida al presunto infractor (Art.
70).
• La R debe ser notificada al presunto infractor.
• Se corre una vista por 15 días (prorrogable) para formular descargo y
ofrecer prueba.
• En el caso de las infracciones previstas en el Art. 39, el plazo es de 5
días.
• Vencido el plazo, se aplican las normas de la DTO.
• Cuando la infracción surja con motivo de una impugnación vinculada a
una DTO, es imprescindible que el JA aplique la sanción en la misma R
que determina el tributo.
• Caso contrario, se considerará que no se encontró mérito para
considerarlo autor de infracciones relacionadas con esa
determinación (Art. 74, Ley 11.683).
• En la infracción del Art. 38, el P puede iniciarse con una notifica-
ción emitida por computación.
• Si dentro del plazo de 15 días, el infractor paga volunt. la multa
y
presenta DDJJ, dicha multa se reduce a la mitad y no se compu-
ta antecedente en su contra.
• El mismo efecto se produce si el pago voluntario de la multa y la
presentación de la DDJJ se cumplen desde el vencimiento
general de la OTS hasta los 15 días posteriores a la notifica-
ción.
• No entregar o no emitir facturas o comprob.equivalentes.

• No llevar registraciones o anotaciones de adquisiciones de

bienes o servicios o de ventas, o si las llevaren que fueren
incompletas o defectuosas.

• Encargar o transportar mercadería sin respaldo documental

• No inscribirse como contribuyentes o respons. ante AFIP.

• No poseer o conservar las facturas o equivalentes que

acreditan la adquisición o tenencia de bs. nec. para el desa-
rrollo de la actividad que se trate.

• No poseer o no mantener en condiciones los instrumentos

de medición y control de la producción.
• Multa que oscila entre $.300 hasta $.30.000
• Clausura de 3 a 10 días de establecimiento,
local, oficina, etc.
• Procedimiento especial.
• Comienza con un acta de comprobación de una infracción.
• El acta debe contener una citación a una audiencia.
• El plazo de la audiencia es no anterior a los 5 días ni posterior a los
15 días.
• El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada.
• En la audiencia el supuesto infractor puede presentar descargo y
ofrecer prueba. Deberá demostrar personería suficiente.
• Podrá contar con asesoramiento letrado.

• El infractor puede reconocer la materialidad de la infracción.

• Si ello ocurre, por única vez, la sanción se reducirá al mínimo legal.
• Dentro de los 2 días de finalizada la audiencia, el JA dictará R.
• Contra ella, el sancionado puede interponer el recurso de apelación
ante el funcionario superior
• El plazo de interposición es de 5 días.
• El plazo para resolver dicho recurso es de 10 días.
• La resolución del recurso causa ejecutoria.
• La resolución puede ser impugnada en sede judicial a través de un
recurso de apelación.
• Los tribunales competentes son el penal económico de la Capital o
los juzgados federales en el resto del territorio de la República.

• El plazo de interposición es de 5 días.

• Debe ser presentado y fundado en sede administrativa.

• Se interpone contra actos administrativos de alcance indivi-
dual que no tienen previsto un procedimiento especial.

• Está previsto en el Art. 74 del decr. reglam. de la ley 11683.

• Procede en:

• Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta.

• Intereses de liquidación de anticipos.

• Actualizaciones de liquidación de anticipos.

• Intereses resarcitorios.

• Las liquidaciones administrativas de actualización, cuando

no se discutan aspectos referidos a la procedencia del T.
 Recurso de apelación ante el
director general

• El plazo de interposición es de 15 días.

• Debe fundarse.

• El Director General cuenta con 60 días para resolverlo.

• La resolución debe ser dictada sin sustanciación.

• El decisorio reviste el carácter de definitivo.

• La interposición del recurso no tiene efecto suspensivo.

• La resolución sólo puede ser impugnada por vía judicial.