D.L.

N° 830 del 31/12/1974

CÓDIGO TRIBUTARIO

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USM- 1° TRIMETRE 2022
GUSTAVO GUZMÁN PIZARRO
Derechos de las personas en su relación con la
Administración

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y
Derechos de los Contribuyentes

(Articulo 8 bis del CT)

Consideraciones Previas

a) Estos derechos son sin perjuicio de los derechos fundamentales u

otros derechos que se establezcan por las leyes.

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b) Tienen la particularidad de encontrarse amparados por una acción
particular y especifica.

c) Ya reconocidos en la legislación nacional por aplicación de;

• Ley N°19.880, Procedimiento Administrativo;
• Ley N°18.834, Estatuto Administrativo;
• Ley N°18.575, Ley Organica;
• CT y Constitución Política.
Hitos Normativos Relevantes:

• Ley 20.420 (2010): Explicita los derechos de los contribuyentes.

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• Ley 20.424 (2011): Agiliza tramites para el Inicio de Actividades.

• Ley 20.727 (2014): Modifica Ley de FE y otras medidas.

• Ley 21.210 (2020): Modernización Tributaria.

Principales Características

• Son derechos o garantías, contemplados en leyes y en la

Constitución.

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• Regulan la relación entre el contribuyente y el Estado (SII).

• Al tener fuente legal y constitucional, pueden ser exigidos mediante

acciones administrativas y/o judiciales.
Clasificación de los Derechos de los Contribuyente

• Derechos relacionados con la información.

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• Derechos relacionados con la atención.

• Derechos relacionados con los procesos de fiscalización.

Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

1°. El ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que se

facilite el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a obtener

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información clara del sentido y alcance de todas las actuaciones en
que tenga la calidad de interesado.

2°. El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido

respeto y consideración.

3°. Obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que

tenga derecho conforme a las leyes tributarias, debidamente
actualizadas.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

4°. Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o

procedimientos de fiscalización:

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a) Indiquen con precisión las razones que motivan la actuación que
corresponda.
• Fundada
• Plazo

b) Se entregue información clara, sobre el alcance y contenido de la

actuación.

c) Se informe la naturaleza y materia a revisar y el plazo para

interponer alegaciones o recursos.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

d) Se informe a todo contribuyente, en cualquier momento y por un

medio expedito, de su situación tributaria y el estado de
tramitación de un procedimiento en que es parte.

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e) Se admita la acreditación de los actos, contratos u operaciones
celebrados en Chile o en el extranjero con los antecedentes que
correspondan a la naturaleza jurídica de los mismos y al lugar
donde fueron otorgados.

f) Se notifique, al término de la actuación de que se trate,

certificándose que no existen gestiones pendientes respecto de la
materia y por el período revisado o que se haya fiscalizado.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

5°. Que el Servicio no vuelva a iniciar un nuevo procedimiento de

fiscalización (iniciado mediante citación, art. 63 del CT)

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Excluye:
Revisiones iniciadas por otros medios, salvo que concluya por;
Rectificación, Giro, Liquidación, Resolución o Certificación.

El Servicio podrá realizar un nuevo requerimiento, cuando:

• Recopilación de antecedentes (N°10 del art. 161);

• Aplicación de Normas Anti elusivas;
• Aplicación del artículo 41 G o 41 H de la LIR;
• Solicitudes de información a alguna autoridad extranjera.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

6°. El ser informado acerca de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condición de
interesado.

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Tiene además derecho a ser informado, si ha sido objeto de una
solicitud de intercambio de información, siempre que no implique un
eventual incumplimiento de obligaciones tributarias.

No aplica:
• Recopilación de Antecedentes.
• Aplicación de las Normas Anti elusivas.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

7°. Obtener copias en formato electrónico, o certificaciones de las

actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los
procedimientos, en los términos previstos en la ley.

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8°. Eximirse de aportar documentos, que:

• No correspondan al procedimiento o;
• Se encuentren acompañados al Servicio

Finalizado el procedimiento tiene derecho a la devolución de los

documentos originales aportados.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

9°. Que en los actos de fiscalización se respete la vida privada y se

protejan los datos personales en conformidad con la ley; y que las
declaraciones impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan

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carácter reservado, en los términos previstos por este Código.

• Articulo 8° de la CPR.
• Articulo 35 del CT.

10°. Que las actuaciones del Servicio se lleven a cabo sin dilaciones,
requerimientos o esperas innecesarias, y en la forma menos costosa
para el contribuyente.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

11°. Ejercer los recursos e iniciar los procedimientos que

correspondan, personalmente o representados;

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• Formular alegaciones .
• Presentar antecedentes dentro de los plazos.

12°. Plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas

sobre las actuaciones del Servicio en que tenga interés o que le
afecten.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

13°. Tener certeza de que los efectos tributarios de sus actos o

contratos son aquellos previstos por la ley.

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El Servicio deberá:

• Publicar en su sitio web los oficios, resoluciones y circulares (salvo

que sean reservados).

• Mantener un registro actualizado de los criterios interpretativos

emitidos por el Director o por los Directores Regionales.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

14°. Que las actuaciones del Servicio no afecten el normal desarrollo

de las operaciones o actividades económicas.

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Excepción: Autorización de documentos tributarios (Art.8 ter CT).

15º. El ser notificado de cualquier restricción de informar los actos y

modificaciones a que aluden los artículos 68 y 69, u otras acciones que
afecten el ciclo de vida del contribuyente.

16º. El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el

Servicio.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

17°. Llevar a cabo las rectificaciones que sean necesarias, salvo en los
casos establecidos en la ley y sin perjuicio de las sanciones que
correspondan conforme a la ley.

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18º. Que, para todos los efectos legales y cualquiera sea el caso, se
respeten los plazos de prescripción o caducidad tributaria establecidos
en la ley.
Catalogo de los Derechos de los Contribuyentes

19º. Que se presuma que el contribuyente actúa de buena fe.

El contribuyente podrá presentar un recurso de resguardo (Ley

21.210) al considerar vulnerados sus derechos producto de un acto u
omisión del Servicio, ante el competente Director Regional o ante el
Director Nacional.

• Recurso de Resguardo
• Vulneración de Derechos
• Recurso de protección (CPR y Corte Suprema)
• Recurso de Amparo Económico (CPR y Corte Suprema)
Recurso de Resguardo (Ley 21.210)

Plazo para su presentación: Dentro de 10° día contado desde su

ocurrencia, debiendo recibirse todos los antecedentes que el
contribuyente acompañe.

Respuesta: Dentro de quinto día, ordenando se adopten las medidas

que corresponda.

De lo resuelto por el DR se podrá reclamar ante el TTA (Vulneración de

Derechos).

Podrán reclamar en forma directa en contra de actos u omisiones del

Servicio que vulneren cualquiera de los derechos establecidos en este
artículo ante el TTA.
Vulneración de Derechos (Art. 155 CT)

¿Quienes pueden dar inicio a este procedimiento?

El particular que se vea afectado con el acto u omisión del SII.

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¿Contra Quien se intenta esta acción?

• Contra el SII.
• Servicio Nacional de Aduanas (Ordenanza de Aduanas).

Causales de acción
• Art. 19 de la CPR, N°21 (D° a desarrollar cualquier Act. Ec.), 22 (No
discriminación en mat. económica) y 24 (D° a la propiedad).
• Art. 8 bis CT.
Vulneración de Derechos (Art. 155 CT)

Plazos para su interposición

15 días hábiles contados desde la ocurrencia del acto u omisión, o bien
desde que se tomó conocimiento de este.

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Tramitación
1. Declaración de Admisibilidad: El juez deberá verificar si se ha
interpuesto dentro del plazo, si se trata sobre alguna de las
causales previstas, si las materias corresponden a otro
procedimiento y si cuenta con el fundamento.
2. Traslado SII: 10 días.
3. Recepción de la Causa a Prueba: 10 días.
4. Resolución: 10 días para resolver.

15 días para apelar sentencia ante la C.A.

Ciclo de Vida: Algunos actos de los contribuyentes

Creación de RUT Solicitudes de

y Registro Avisos Varios
Inicio de Obligaciones Término

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Actividades Tributarias De Giro

• E-RUT
• Autorización de Documentos
Tributarios.
• Actualización de la
Información (Modificaciones,
Reorganizaciones
Empresariales).
• Declaraciones F22, F29, F50,
DDJJ (Declaraciones Juradas).
Obtención de RUT por Internet

¿Qué es este Trámite?

Término
• Es la solicitud para obtener la Identificación con Numeración ÚnicaDe Giro

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que distinguirá al Contribuyente.

• Debe solicitarlo las Personas Naturales Extranjeras sin Residencia en

Chile y Entidades y/o Sociedades sin o con Personalidad Jurídica,
Susceptibles de ser Sujetos de Impuesto.

• El trámite se realiza junto con la Declaración de Inicio de

Actividades.
Obtención de RUT por Internet

1. Para Inversionista Extranjero (personas naturales extranjeras sin

residencia), sólo para realizar inversiones en Chile (Circular 31 del
2014). Término

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De Giro

2. Para Entidades y/o Sociedades Con o Sin Personalidad Jurídica.

DFL N°3 del MH de 1969.

Inicio de Actividades

Es comenzar formalmente el desarrollo de las operaciones comerciales

o económicas, permitiendo recibir y emitir documentos tributarios o
DTE autorizados por el SII para el registro de sus transacciones. Término

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De Giro

Plazo:
Dentro de los 2 meses siguientes a aquél en que comiencen sus
actividades, de acuerdo al Art. 66 y 68 del Código Tributario.

Ejemplo: Si comenzó actividades el 12 de marzo de 2020, el plazo para

realizar el Inicio es el 31 de mayo de 2020.

Personas Naturales y Jurídicas.

Aviso de Modificaciones

Artículo 68 del Código Tributario (Inciso Quinto)

«Los Contribuyentes deberán comunicar al Servicio, a través de la

carpeta tributaria electrónica, cualquier modificación a la información
contenida en el formulario de inicio de actividades dentro del plazo de
dos meses contados desde que se efectúe la modificación respectiva o,
si fuera procedente, desde la fecha de la inscripción respectiva en el
Registro de Comercio correspondiente, adjuntando en la carpeta
tributaria electrónica los antecedentes que dan cuenta de la
modificación. La carpeta tributaria electrónica contendrá un formulario
con los campos requeridos para la actualización de los registros».
Modificaciones que Deben ser Informadas al SII
(Modificaciones Simples)

• Modificación de Razón Social.

• Cambio de Representantes Legales o Convencionales con Poderes
Generales de Administración.
• Cambio de Domicilio.
• Ampliación o Cambio de Actividad o Giro Declarado.
• Apertura o Cierre de Sucursal.
• Modificación de Datos de Contacto (domicilio postal, N° teléfono
fijo, N° teléfono móvil, correo electrónico).
• Modificaciones de Capital, Ingreso o Retiro de Socios, Porcentaje de
Participación en las Utilidades, otras.
• Transformación de Sociedades.
Aviso de Modificaciones

Modificaciones que Deben ser Informadas al SII

Reorganizaciones Empresariales (Modificaciones Complejas)

• Fusión de Sociedades (incluyendo aquella que se produce por la

reunión de la totalidad de la participación de una sociedad).

• Absorción de Sociedades.

• División de Sociedades (Obtención de RUT)

• Conversión de una Empresario Individual en Sociedad.

Término de Giro

Es la comunicación que debe efectuar un contribuyente al SII, por el

término total de su giro comercial o industrial, o de sus actividades,
por los cuales se encontraba afecto a impuestos. Esta obligación se
encuentra establecida en el artículo 69 del Código Tributario.

Todos los contribuyentes que terminen o cesen sus actividades, entre

los que se encuentran:

• Sin situaciones pendientes con el Servicio.

• No han solicitado autorización de folios de documentos electrónicos.
• Contribuyentes que no registran actividades en los últimos 6 años
(prescritos).
Término de Giro

Plazo
Dos meses siguientes a aquel en que terminan sus actividades.

• Ejemplo:

❑ Término de sus actividades → 12 de enero 2020.

❑ Plazo final de presentación → 13 de marzo 2020