Cobranza Coactiva Art.

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Facultad de la Administración Tributaria, ejecutado por intermedio de un ejecutor coactivo con la ayuda de un
auxiliar coactivo. Ambos deben ser funcionarios de la Administración Tributaria.

La cobranza coactiva permite a la A.T. de realizar acciones de cobranza de deudas tributarias. Caracteristicas:

• Sirve para asegurar el objetivo de la recaudación.

• Procedimiento administrativo.
• Requiere de la existencia de una deuda exigible.
• Carácter ejecutivo, en el que no cabe discutir la procedencia de la deuda.
• Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o defectos de este.

Facultades del Ejecutor Coactivo Art. 116:

• Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.

• Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
• Ejecutar las garantías.
• Disponer la colocación de carteles, afiches u otros.
• Solicitar autorización judicial para proceder al descerraje y similares.
• Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva, así como del
Remate.
• Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Entre otras (Art. 116° C.T)

Procedimiento coactivo Art. 117:

Inicia: RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA (REC)

7 días

SE DICTAN LAS MEDIDAS CAUTELARES

Mandato de cancelación: 7 días hábiles para que el deudor cancele la deuda exigible

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o durante el Procedimiento Coactivo.

1. Antes del Procedimiento:

➢ Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la cobranza será infructuosa.
➢ De ser el caso serán ejecutadas durante del procedimiento (una vez vencidos los 7 días hábiles). Salvo bienes
perecederos.

2. Durante el procedimiento:
➢ Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días hábiles.

Formas de embargo Art.118: IDIR

➢ Intervención

Afectación de ingresos o información del deudor, a través de un interventor. De las cuales pueden ser:
Intervención en información, Intervención en Recaudación o Intervención en Administración.

➢ Depósito

Afectación de bienes muebles e inmuebles no inscritos de propiedad del deudor tributario, la misma que
puede ser con o sin extracción de bienes.
 ➢ Inscripción

Afectación de un bien registrable (Inmuebles, vehículos, acciones, marcas, patentes, etc.) mediante la
anotación del gravamen en su partida o asiento correspondiente por un monto determinado.

➢ Retención

Afectación de dinero, bienes, valores, fondos y derechos de crédito que se encuentren en poder de una
entidad bancaria.

Suspensión y conclusión del procedimiento coactivo Art. 119:

Ninguna autoridad ni órgano alguno puede suspender o concluir el procedimiento de cobranza coactiva en trámite.
Salvo algunas excepciones mencionados en el Art. 119.

Medios de defensa dentro del procedimiento de cobranza coactiva (PCC):

➢ La queja

Artículo 155 del CT: La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan los establecido en el CT, en la LGA, su reglamento.

➢ Intervención excluyente de propiedad

Art. 120 del CT: El tercero que sea propietario de bienes embargados podrá interponer IEP ante el Ejecutor
Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.

➢ Nulidad del remate

Art. 31 de la RS N° 216-2004/SUNAT. Si el procedimiento no hubiera concluido, el Deudor podrá presentar la

Queja a que se refiere el artículo 155° del Código cuando considere que no se ha seguido el procedimiento
de acuerdo con lo señalado en el Código y en el presente Reglamento.
 Proceso Contencioso Tributario
Órganos Resolutores en materia tributaria. Art. 53º

Primera instancia:

➢ La SUNAT.
➢ Los Gobiernos Locales.
➢ Otros que la ley señale. (SBS, SMV, SENATI, INDECOPI, etc.)

Segunda y última instancia:

➢ Tribunal Fiscal. Compuesto por: La Presidencia, La Sala Plena, La Vocalía Administrativa y Las Salas
Especializadas.

Procedimiento Contencioso Tributario

Etapas:

➢ Reclamación ante la Administración

➢ Apelación ante el Tribunal Fiscal
Primera instancia administrativa; Sunat (Recurso de reclamación):

- Plazo 20 días

- Nueve meses para resolver Fundado / Infundado

- Resolución de Intendencia

Segunda instancia administrativa; Tribunal Fiscal (Recurso de Apelación):

- Plazo 15 días

- Doce meses para resolver Confirma / Revoca / Nula e insubsistente (Regresa a SUNAT)

- Resolución del Tribunal Fiscal

Recurso de queja Art. 155:

Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Código Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

Presentación del recurso:

➢ Ante el tribunal fiscal: Por actuaciones de la Administración Tributaria. El Tribunal Fiscal debe resolver en un
plazo de 20 días hábiles de presentado el recurso.
➢ Ante el ministerio de economía y finanzas: Por actuación del Tribunal Fiscal. El MEF debe resolver en el plazo
de 20 días hábiles.

Infracciones y Sanciones
Es la acción u omisión, no cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser así podrías encontrarte ante una
infracción tributaria sancionable por la SUNAT.

Tipos de sanciones

➢ Multas
Sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en función
a tus ingresos. *Están sujetas a reglas de gradualidad (rebaja).
 ➢ Comiso de bienes
Tus bienes pueden ser retirados de tu poder y pasar a ser custodiados por la SUNAT hasta que acredites la
posesión o propiedad sobre los mismos.
➢ Cierre temporal de establecimiento
Afecta tu propiedad o posesión sobre un vehículo, el mismo que queda consignado en los almacenes que la
SUNAT. Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
➢ Pegado de carteles, sellos y/o letreros
Sanciones complementarias de Sunat, informa el incumplimiento de obligaciones tributarias.

Criterios para aplicar las sanciones de multa:

➢ UIT: Unidad Impositiva Tributaria

Será la vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se
encuentre vigente cuando se detectó la infracción.
➢ IN: Ingreso Neto
Definido como Total de Ventas Netas y o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique información o
sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el
ochenta por ciento (80%) de la UIT.
➢ I: Ingreso
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS). Por ejemplo: Si te encuentras en la categoría 1 del Nuevo RUS, donde el límite es
S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).

Precepto legal:

Infracción Tributaria Art. 164

Acción u omisión que importe violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada en el presente
título o en otra leyes o decretos legislativos. Acarrea Sanción.

Estructura normativa de las sanciones:

Sanción Tributaria

La Administración Tributaria tiene la facultad de sancionar aquellas conductas calificadas expresamente por la ley,
como infracciones de orden tributario.

Tipos de Sanciones Tributarias

➢ Patrimoniales
Multa, Comiso de bienes.
➢ Limitativas de Derechos
Internamiento Temporal de Vehículos, Cierre temporal, Cierre temporal.

Extinción de las sanciones:

➢ Pago
➢ Compensación
➢ Condonación
➢ Consolidación
➢ Res. Administración Tributaria
➢ Otras leyes especiales

Régimen de Gradualidad Base legal: Artículo 166°del Código Tributario – Dec. Leg. 1117

166° CT – AT tiene facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Solo procederá hasta antes que se interponga
recurso de apelación ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan
sanciones, de Ordenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran
vinculadas con sanciones de multa aplicadas.