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Procedimientos Administrativos en Materia de Contribuciones

Procedimientos Administrativos en Materia de Contribuciones

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PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES Consultas: las que se pueden hacer x particulares a las autoridades fiscales respecto de su situación

fiscal. Los particulares pueden exigir a una autoridad fiscal una consulta acerca de una situación jca.. es como el dcho de petición. Se hará x escrito (art.8 const) La autoridad fiscal tiene 90 días para resolver la consulta sino responde amplia la negativa ficta Las consultas se formulan x el particular y debe poner domicilio, rfc, trabajo y pruebas necesarias para el caso Cuando sean resueltas por la autoridad será un derecho a favor de particulares Dependiendo el tipo de consulta será la respuesta y la autoridad puede revisar la consulta del particular y regresarla por si le falta algo y se puede volver a iniciar los 90 días Art18 F y reglamento a8

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Autorizaciones: se da en materia aduanera, las consultas y las pide los agentes aduanales El agente aduanal es el perito y representa a los particulares Ellos tienen la patente de agente aduanal otorgada por la dirección general de aduanas y estará adscrita en determinadas aduanas del país Hay aduanas marítimas, terrestres: fronteras; en el interior del país y aéreas. Depende del tipo de actividad que desempeñe la empresa

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Cuotas compensatorias: según los TLC se establecen en México por la secretaría de economía la autoridad lo detecta o se pide la investigación. Son aprovechamientos y s establecen a una mercancía para importar Las mercancías del comercio exterior se clasifican por fracción arancelaria y las hace el agente aduanal, si tiene dudas sobre ella mercancía puede hacer la consulta con respecto a la importación de la mercancía Se lleva a la dirección general del comercio desleal Es un derecho a favor del particular. Patentes nacionales: tienen más de 3 agentes aduanas autorizadas Patentes locales: tienen 1 a menos de 3 agentes aduanales autorizadas La cámara de la industria debe de tener al menos el 25% el sector industrial que corresponderá, puede establecer una cuota compensatoria provisional con base a la denuncia que han hecho la cámara que termina la investigación e practica de comercio desleal Las cuotas comp provisionales y definitivas las señalara en el pedimento de importación el agente aduanal Las cuotas las impone el ejecutivo federal: y se puede impugnar de 4 formas 1- revocación interpuesta ante secretaria de estado 2- juicio contencioso administrativo en 45 días hábiles a partir de la determinación 3- amparo 4- compromiso arbitral. Panel binacional. Habrá 5 panelistas designados por las partes en conflicto que juzgaran, se hace designación reciproca 2 y 2 estos 4 designan quien será el 5 panelista y será el pdnte del panel, resolverán la controversia de la cuota compensatoria. Prevalece la oralidad, las audiencias se hacen en instalación neutrales fiera de los poderes de la unión. Este panel tiene más eficacia que los otros recursos de impugnación. Los agentes aduanales pueden solicitar consultas o autorizaciones respecto a los despachos

Art 141 CF La investigación se puede hacer por denuncia u oficio. Territorial una autoridad tiene facultades en razón del territorio 4. Son ingresos ordinarios del estado y se puede garantizar por prenda hipoteca. un pedimento de importación.el monto de los accesorios generados al día del requerimiento de pago 8.señalar el asignado o ejecutor que lleva a cabo todo esto y hrs y días en donde actuara. .señalar el nombre el contribuyente deudor 5. Se aplica la negativa ficta Se debe acreditar que el contribuyente que es insolvente La ley e concursos mercantiles regula las figuras cuando un contribuyente se declara en quiebra PROCEDIMIENTO EONOMICO COACTIVO E EJECUCION DE PAGOS . son varias revisiones La mercancía debe autorizarse y certificar su entrada con una factura fiscal.crédito fiscal: toda cantidad determinada en moneda de curso legal que tiene derecho a recibir el estado para su cobro .Debe dirigirse al contribuyente . Los agentes aduanales sin diferentes de las vistas aduanales Existen dos opciones: que las personas se sujeten a art de uso personal por tierra hasta 50 dólares y aire hasta 100 dólares Existen cuotas compensatorias para ciertos productos y se pagan en ese momento donde el agente aduanal hace el despacho aduanero Hay un sistema aleatorio de revisión.por escrito 2. ante la autoridad fiscal y tendrá por efecto dejar sin alance legal alguno la junta.El acto que suspende la notificación es el mandamiento de ejecución . Si no esta deberá dejar citatorio previo para hrs y dia determinado para . La denuncia la hace la cámara y la secretaria por oficio. Hrs y días hábiles de lunes a viernes.la autoridad deberá señalar el fundamento que establezca su existencia.La SHCP hace efectivo los créditos fiscales que hace a su favor .señalar el crédito que se debe referir a la obligación fiscal como impuesto 7.debidamente fundado y motivado 3.el domicilio donde se requiera el pago (dom fiscal) 6.14 y 16 reúne ciertos requisitos 1. Material que haya una disposición que determine que existe el cargo dentro de la estructura de una institución.Las empresas morales actúan bajo sus órganos de representación y se entrega al representante legal. puede habilitar también los inhábiles . si no lo hace el ejecutor los señala y se los puede llevar. El contribuyente da un pago de mas Es facultad discrecional e las autoridades decir si se condona o no. Es por escrito.inicia con un mandamiento de ejecución y es el primer acto dentro del procedimiento y según el art.el contribuyente designa bienes para el embargo. acreditar la legal estancia según la ley aduanera.Entregar el mandamiento de ejecución a la autoridad y notificarlo . SOLICITUDES DE DEVOLUCION Y CONDONACION DE DEUDAS Condonación de deudas perdono del adeudo.Gastos de ejecución se generan por cada actuación del ejecutor y el contribuyente los paga . Esta factura de proveedor nacional.- La cuota compensatoria se garantiza aduanales es por crédito fiscal.

Si el citatorio no reúne los requisitos e la ley.Sino paga se embargan los bienes . Un acto viciado no puede surtir efectos legales. El minimo es con base a 2 salarios minimos.Art68: los actos de la autoridad son valios sino se demuestra lo contrario . la hr es e 7.Art107-108 Delitos fiscales. . . el ejeutor señala los bienes a embragar incluso cuentas bancarias Los gastos de ejecución: RG es el 2% el crédito fiscal.La prescripción la interpone la autoridad dando el mandamiento de ejecución. Se le da a conocer al deudor . si el 2% el cred fiscal no rebasa estos salarios - - Si es un crédito alto son 100 salarios el tope - Esto es por cada diligencia que haga el ejecutor. No hay tope para las diligencias - El mandamiento de ejecución debe reunir estos requisitos. .Auto excecuento es en actos mercantiles en juicios ejecutivos mercantiles .El ejecutor requirira el primer termino al deudor para señalar los bienes de embargo y deberán cubrir el adeudo mas accesorios de un año .30 a 6pm si se pasa e la hora la diligencia no es legal.La autoridad puede embargar todo hasta cuentas y el ejecutor puede ordenar la extracción de los bienes .Después se practica un avaluo sobre el monto-costo de los bienes embargados y determina cual es el valor que la autoriad da para efecto de enajenación o remate.Se debe notificar 45 días antes de llevarse a cabo la diligencia a partir del dia 46 se notificael mandamiento de ejecución y la autoridad te puede requerir el pago inicia la prescripción y la caducidad . Ley de concursos mercantiles: .llevar a cabo la diligencia y poner todos los datos con que carácter actual la persona que lo atiende Cuando el acta se levanta: el ejecutor debe identificarse con una identificación emitia x autoridad competente Poner en el documento el domicilio fiscal y debe señalar como es el domicilio y como se cercioro que es el mismo ejecutor Puede solicitar el auxilio de la fuerza publica Videncia del documento Si el contribuyente se niega. .El acta debe levantarse en presencia de 2 testigos y se podrá todo lo q suceda en la diligencia y al contribuyente también el mandamiento de ejecución .En lo fiscal la propia autoridad emite un mandamiento e ejecución y la autoridad fiscal no necesita comparecer ante ningún tribunal.

-deposito en efectivo a favor e la tesorería. Procesos: . pero puedes no garantizarlo no se pide en revocación y Cuando es juicio e nulidad si se garantiza: -hipoteca. Ste será la base La suspensión se dara antes de que se publique la convocatoria para los postores. sino lo hace el bien sale a remate.Mandiamiento . actualizacion. si se pasa de este año se da una ampliación de garantía por los sig. Si el contribuyente no se inconforma en 5 días entonces lo acepta Puede haber perjuicios por el avaluo El avaluo va a convocar a postores y se dara el bien en ¾ partes del costo Se puede pedir la suspensión del proc coactivo hasta este momento (CONVOCATORIA) Se pie que se deposite el 10% del 75% el avaluo del remate. -títulos. se deposita el monto del crédito mas la actualizacion de recargos en un año. Se señalan precios al bien.Convoatoria . Si es poliza de fianza se llama endoso y le cobrara Si un contribuyente quiere cambiar la garantía debe cumplir con los requisitos y la autoridad deberá aceptar este cambio - . Esto se paga x los 12 meses El crédito se paga x 1 año. El contribuyente puede estar inconforme y tiene 5 días para poner el recurso de revocación en contra del avaluo. para el remate.- - - El acta circunstanciada da circunstancia de los actos se pondrá la identificación del funcionario o ejecutor cn todos sus datos y también la fotografía se le da derecho al contribuyente a señalar bienes de embrago Designan a un depositario y los bienes quedan bajo custodia e la autoridad Se le da un avaluo a los bienes y sale un 75% del valor. 20% del monto si hay cheque sin fondos. -deposito. 12 meses. El tercero que deposita el 10% del costo adquiere derechos y lo afecta si se suspende el procedimiento de ejecución por eso la suspensión se hace antes de la convocatoria para no afectar derechos a 3ros. hay que comprobar que tiene bienes por 3 tantos y se expide a favor de la autoridad -3ro solidario: resopndera por el contribuyente deudor y acredita su solvencia -embargo en via admon: contribuyente señala bienes embrago -titulos valor: deja sus inversiones como garantía Todo esto debe cubrir recargos.Acta de embargo .$ deposito x 3ro No procede medio de defensa en contra del proc coactivo de ejecución - La suspensión para el proc coactivo se pide: y Cuando acreditas que prsentaste un medio de defensa con el acuse de recibo y Garantizar el interés fiscal. El debe presentar pruebas.Avaluo . -prenda: cuando se da multa as un objeto que cubra el monto -hipoteca: se ofrece un bien raíz un inmueble se a la escritura y se debe ir ante notario donde haga constar la garantía de ese inmueble como hipoteca -poliza de fianza. gastos de ejecución.

tiene 6 meses para determinarlo.domicilio del contribuyente .domicilio fiscal del contribuyente 3. Es para el régimen simplificado y para personas físicas Una vez levantadas las actas de ese dia. Clausula o multa.# folio 17.cedula 5.el diario oficial impreso 15. Requisitos: 1. Inician con una orden por escrito y se señalara el dia para ver al contribuyente y ver si los esta dando Inicia con la notificación de orden de verificación que señalara: . Si no hay postores para el remate se puede pedir la suspensión en la 1ra convocatoria Para la 2da se castiga el precio Para revocación no hay garantía y se da suspencion para juicio de nulidad si están estas garantías el otro es juicio de amparo indirecto y se debe garantizar mediante deposito de crédito en efectivo ante tesorería.$ unitario 9.Son mas de 30 requisitos si falta uno no es valido y puede haber clausura de 3 días.Concepto 8.Horas y días para practicar la cita .fecha 4.domicilio del contribuyente que compra 6. Se debe poner todo en el acta Tickets: son comprobantes simplificados.IVA desglosado autorizado 10. Procedimiento de verificación en materia fiscal Verificar que los establecimientos emitan comprobantes fiscales.Iva desglosado 11. si tus ingresos no pasan de un limite.RFC .Verificadores comisionados al efecto . la autoridad emitirá la determinación.caducidad 16.impresor autorizado 12.Se desarrollaran todo el dia .Verificadores se cercioran que los contribuyentes que emitan el comprobante tendrán todos los datos . sino lo hace en 6 meses quedan sin efectos las facultades de comprobación.Levanta acta circunstanciada y se atiende con la persona del establecimiento . ART 50 .RFC contribuyente 2.mostrar el total del precio numero y letra En el caso se deben de identificar los certificadores y los testigos de asistencia y deben estar presentes en el desarrollo de la verificación. estos deben ser distintos de los verificadores.RFC del comprador 7.- Si el contribuyente gana el medio de defensa la garantía se cancela.

Procedimiento para la determinación de las contribuciones - - - - - Art. se da el avalúo y se lanza la 1ª convocatoria. se presumirá como válida. El crédito histórico es lo que debiste haber pagado en cierta fecha Con la suspensión se para el procedimiento de remate. juicio contencioso. se pude impugnar en AMAPARO DIRECTO ante tribunal colegiado. si te excepcionas al acto el nulo. - - Sino pides la cancelación de la garantía no puedes pedir los bienes embragados.- Carta de cámaras: un contribuyente pertenecía a un sector industrial y pertenecía a una cámara solo se le daba una cuota para garantizar. las revisiones de gabinete practicadas por la autoridad. después el requerimento de pago y luego te hacen el embargo y antes del avaluo se pide la suspensión Medios de defensa: revocación (no garantía) juicio de nulidad ante el TFJFA que si se da garantía y amparo indirecto con garantía La prescripción se suspende con el mandamiento de la ejecución. quedan sin efecto legal alguno. primero se da el mandamiento ejecutivo. después se requiere de pago y si no lo haces se llega al embargo. No opera de oficio. con esto termina y también emite un acta de observaciones con esto concluyen sus facultades de comprobación y se inicia el término de 6 meses. si no te excepcionas. la resolución que determine la multa actualizada respecto al impuesto que revisó. Ya no existe Suspensión estará vigente hasta que se resuelva la resolución por revocación. No hay medios de defensa en contra del procedimiento de cobro. Si la autoridad notifica una determinación pasados esos 6 meses según el artículo 68 CF. 50 cf= visitas domiciliarias. Crédito burocrático. Si pides la suspensión del procedimiento entonces se interrumpen la prescripción. se puede pedir la cancelación o la garantía con base a la anulación que se impugno en la resolución. Acta de verificación de emisión de comprobantes. - - - . a partir del día 46 la autoridad te puede exigir el pago y se dá el mandamiento de paga que es la 1ª acción que se realiza. Tienes 45 días para pagar. no se puede impugnar. Se anula el acto y la autoridad no cobra y la garantía queda sin efecto. Si pasan 6 meses o más todo lo actuado las facultades de comprobación quedan nulas. y y y y y Orden en que la autorización aplica los fondos. hay que esperarse hasta el remate. monto de crédito Recargas le da un numero de crédito y un monto: es por mes Actualización da un # de crédito y un monto: es por mes Multas # de crédito y monto Gastos de ejecución # de crédito y monto El procedimiento de cobro: la autoridad te requiere del pago. ésta cuenta con 6 meses calendario a partir de levantar el acta final o el cierre de la visita para notificar al contribuyente la determinación.

y el acta de verificación de la emisión.Si las leyes no establecen recurso se aplica el código fiscal . art. .Local 15 días: para acudir al tribunal a demandar la nulidad . .INFONAVIT también es un recurso optativo administrativo .El recurso de revocación es optativo y se presenta ante la propia autoridad fiscal que estableció la determinacion y el particular puede agotarlo o no. en 15 días por el patrón afectado ante las delegación del IMSS y se puede solicitar la suspensión del cobro garantizándolo. En materia federal lo establece el CFF En materia local lo establece el CFDF Y es el mismo procedimiento para los dos Por el sólo hecho de ir a lo contencioso se entiende como optativo el recurso.Algunas leyes especiales establecen su propio recurso como el seguro social que es el de inconformidad y es optativo.Se deben checar los días que son habiles para la autoridad .- En la liquidación o determinación la autoridad expone lo que debes más recargos . de comprobación. En materia federal no hay esto en el TFJFA. - Recursos administrativos en materia de contribuciones .Para ley aduanera es recurso de revocación .De forma: omites el formato .De fondo: omites pagar el impuesto.El recurso se interpone en 45 días hábiles desde que se da la notificación . Si estas no establecen recurso se aplica supletoriamente en fiscal el CF en materia administrativa la ley de procedimiento administrativo . actulizaciones y la base en que se determina. . Antes no había término para concluir la visita.Visitas domiciliarias art. sólo había prescripción y caducidad. 274. multas. ISR.. terminación de fac.Federal 45 días Procedimientos para la comprobación del cumplimiento en materia de contribuciones federales 1. Es recurso de revocación .Recurso: Forma de hacer conocimiento de la autoridad que no estás de acuerdo. Multas: . En el contencioso del DF hay área de asesoría gratuita para el particular. también la revisión de gabinete.Para el CF existe el recurso de revocación de aplicación supliría a las leyes especiales como IVA.La ley de responsabilidades de serv pcos. este <puede> se entiende como la obligación no opción y debe precisarse que es opcional sino se presume que es obligatorio . Aplica también a las visitas de comercio exterior. Está dentro de las diferentes leyes o especiales. Diferencias entre procedimiento de cobro de contribuciones y procedimiento económico coactivo de ejecución. 46-A: La autoridad tiene un año para concluir la visita y las facultades de comprobación .

Debe reunir ciertos requisitos.- - Hay una variante respecto de otros medios de impugnación del recurso de revocación x ejemplo: te dan la suspensión sin tener que garantizarlo. maneja agenda de diligencias y designa las instalaciones par llevar a cabo las audiencias. al fabricante o al importador. El panel puede citar a la industria. mexicanas y americanas  LAS REGLAS ESTAN EN EL CAP XIX DEL TLC TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMON DEL DF. De Echeverria .  El secretariado del TLC coordina el panel y maneja el pago de los panelistas. las reglas aplicables son fiscales  El 5to panelista lo designara los otros 4 y el será el presidente del panel. 121 CFF y Promovente si es PM o PF y Su domicilio y Resolución impugnada y Fecha de notificación y Hechos o antecedentes del acto y Pruebas que ofrezcan como la confesional a cargo de las autoridades.Consejo francés es su antecedente .Surge en 1971 en el Gob.  La inconformidad de los panelistas es confidencial y se someterán a las leyes canadienses.Es una instancia de los particulares para impugnar las resoluciones del gobierno del DF ante un 3ro imparcial . para revocación no se exige garantia Cuotas compensatorias del comercio exterior: para que haya un libre mercado. se presenta en la secretaria de economía La segunda opción es juicio contencioso administrativo ante TFJFA La tercera es amparo indirecto ante juez de distrito y tiene 15 días para interponerlo y y y  El panel binacional según el TLC es un compromiso arbitral y es supranacional integrado por 5 panelistas. 2 designados por el Gob Americano y los otros 2 por Gob Nacional y la designación será reciproca. Son PUBLICAS y no deben ser de las dependencias del ejecutivo. Cuando se somete a este panel se reinicia a todos los demás recursos ordinarios  Se exponen los puntos respecto de la cuota compensatoria y se investiga. esta prohibida En inconformidad si debes garantizar. hay otras que sí los tienes que garantizar según el CF El recurso de revocación del CF se interpone en 45 días hábiles si la notificación esta mal hecha sino deja citatorio es ilegal si esta fuera de tiempo también es ilegal. que no haya situaciones ventajosas o evitar situaciones que afecten a la producción nacional Se van por la mano de obra mas barata y el costo del producto influye en el precio que se dara en territorio nacional Se puede impugnar la cuota compensatoria con un recurso de revocación.Admon: autos de autoridad . SALAS ORDINARIAS . deben ser imparciales.  Estos panelistas son abogados con experiencia internacional. es optativo y procede en un termino de 45 días hábiles para interponerlo.  Las audiencias son de forma oral. Art.

Junta de gobierno .Si hay obligación fiscal .Sala superior Es un 3ro imparcial para dirimir las controversias que surjan Comptencia: Juicios en contra de actos emitidos x la autoridad . no dependen del DF desde el 71.La sala ordinaria 1ra instancia .Del recurso de reclamación en contra de acuerdos de tramite de la misma sala que dicte el magistrado instructor . Se puede crear slas auxiliares .Juicios en contra de resoluciones negativas fictas configuradas en 4 meses . la ultima reforma Contencioso: deriva de los conflictos que conoce y resuelve Art 122 de la const art 73 inciso E frac H const Estructura .Contraloría interna: vigilancia . 3 secretarios de acuerdo (x la junta de gobierno del tribunal).5 salas ordinarias.Sala superior dicta la sentencia en 1ra instancia y ejerce fac de atracción.- - Es admon xq tiene personalidad y patrimonio propio.45 días para licencias . es discrecional este ejerecio .En contra de actos admon .Quejas x incumplimiento de la sentencia definitiva .Tienen 30 días para emitir respuesta .Resoluciones negativas de las PF o PM de las indemnizaciones del art 77 BIS LFRSP es aplicación local al df .En el 2009 se crea la junta de gobierno en el edo no hay. señalaba como deberían solucionarse las resoluciones se le da autonomía presupuestal pero lo pone el ejecutivo formalmente y materialmente en el judicial 10 de septiembre del 2009 se expide la ley organica del tribunal.Superior es 2da instancia y ambas también están en el edo mex .Hay un tribunal federal de JFA y hay tribunales locales Integracion: . con 3 ponencias cada una y en cada una hay un magistrado(asamblea lo ratifica).Pdnte . antes había ap leacion que era competencia de la sala superior .De los juicios que promuevan las autoridades para que sean nulificadas las resoluciones favorables en juicio de lesividad que son 5 años para la autoridad .

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