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- Consultas: las que se pueden hacer x particulares a las autoridades fiscales respecto de su
situación fiscal. Los particulares pueden exigir a una autoridad fiscal una consulta acerca de
una situación jca.. es como el dcho de petición. Se hará x escrito (art.8 const)
- La autoridad fiscal tiene 90 días para resolver la consulta sino responde amplia la negativa
ficta
- Las consultas se formulan x el particular y debe poner domicilio, rfc, trabajo y pruebas
necesarias para el caso
- Cuando sean resueltas por la autoridad será un derecho a favor de particulares
- Dependiendo el tipo de consulta será la respuesta y la autoridad puede revisar la consulta del
particular y regresarla por si le falta algo y se puede volver a iniciar los 90 días
- Art18 F y reglamento a8
- Autorizaciones: se da en materia aduanera, las consultas y las pide los agentes aduanales
- El agente aduanal es el perito y representa a los particulares
- Ellos tienen la patente de agente aduanal otorgada por la dirección general de aduanas y
estará adscrita en determinadas aduanas del país
- Hay aduanas marítimas, terrestres: fronteras; en el interior del país y aéreas. Depende del
tipo de actividad que desempeñe la empresa
- Cuotas compensatorias: según los TLC se establecen en México por la secretaría de economía
la autoridad lo detecta o se pide la investigación. Son aprovechamientos y s establecen a una
mercancía para importar
- Las mercancías del comercio exterior se clasifican por fracción arancelaria y las hace el
agente aduanal, si tiene dudas sobre ella mercancía puede hacer la consulta con respecto a
la importación de la mercancía
- Se lleva a la dirección general del comercio desleal
- Es un derecho a favor del particular.
- Patentes nacionales: tienen más de 3 agentes aduanas autorizadas
- Patentes locales: tienen 1 a menos de 3 agentes aduanales autorizadas
- La cámara de la industria debe de tener al menos el 25% el sector industrial que
corresponderá, puede establecer una cuota compensatoria provisional con base a la
denuncia que han hecho la cámara que termina la investigación e practica de comercio
desleal
- Las cuotas comp provisionales y definitivas las señalara en el pedimento de importación el
agente aduanal
- Las cuotas las impone el ejecutivo federal: y se puede impugnar de 4 formas
1- revocación interpuesta ante secretaria de estado
2- juicio contencioso administrativo en 45 días hábiles a partir de la determinación
3- amparo
4- compromiso arbitral. Panel binacional. Habrá 5 panelistas designados por las partes en
conflicto que juzgaran, se hace designación reciproca 2 y 2 estos 4 designan quien será el 5
panelista y será el pdnte del panel, resolverán la controversia de la cuota compensatoria.
Prevalece la oralidad, las audiencias se hacen en instalación neutrales fiera de los poderes de
la unión. Este panel tiene más eficacia que los otros recursos de impugnación.
- Los agentes aduanales pueden solicitar consultas o autorizaciones respecto a los despachos
- La cuota compensatoria se garantiza aduanales es por crédito fiscal. Son ingresos ordinarios
del estado y se puede garantizar por prenda hipoteca. Art 141 CF
- La investigación se puede hacer por denuncia u oficio. La denuncia la hace la cámara y la
secretaria por oficio.
- Los agentes aduanales sin diferentes de las vistas aduanales
- Existen dos opciones: que las personas se sujeten a art de uso personal por tierra hasta 50
dólares y aire hasta 100 dólares
- Existen cuotas compensatorias para ciertos productos y se pagan en ese momento donde el
agente aduanal hace el despacho aduanero
- Hay un sistema aleatorio de revisión, son varias revisiones
- La mercancía debe autorizarse y certificar su entrada con una factura fiscal, un pedimento de
importación, acreditar la legal estancia según la ley aduanera. Esta factura de proveedor
nacional.
- Condonación de deudas perdono del adeudo. Es por escrito, ante la autoridad fiscal y tendrá
por efecto dejar sin alance legal alguno la junta. El contribuyente da un pago de mas
- Es facultad discrecional e las autoridades decir si se condona o no. Se aplica la negativa ficta
- Se debe acreditar que el contribuyente que es insolvente
- La ley e concursos mercantiles regula las figuras cuando un contribuyente se declara en
quiebra
- Cuando el acta se levanta: el ejecutor debe identificarse con una identificación emitia x
autoridad competente
- Poner en el documento el domicilio fiscal y debe señalar como es el domicilio y como se
cercioro que es el mismo ejecutor
- Puede solicitar el auxilio de la fuerza publica
- Videncia del documento
- Si el contribuyente se niega, el ejeutor señala los bienes a embragar incluso cuentas
bancarias
- Esto es por cada diligencia que haga el ejecutor. No hay tope para las diligencias
Procesos:
- Mandiamiento
- Acta de embargo
- Avaluo
- Convoatoria
- $ deposito x 3ro
- Todo esto debe cubrir recargos, actualizacion, gastos de ejecución, 20% del monto si hay
cheque sin fondos. Esto se paga x los 12 meses
- El crédito se paga x 1 año, si se pasa de este año se da una ampliación de garantía por los sig.
12 meses. Si es poliza de fianza se llama endoso y le cobrara
- Si un contribuyente quiere cambiar la garantía debe cumplir con los requisitos y la autoridad
deberá aceptar este cambio
- Si el contribuyente gana el medio de defensa la garantía se cancela,
- Si no hay postores para el remate se puede pedir la suspensión en la 1ra convocatoria
- Para la 2da se castiga el precio
- Para revocación no hay garantía y se da suspencion
- para juicio de nulidad si están estas garantías
- el otro es juicio de amparo indirecto y se debe garantizar mediante deposito de crédito en
efectivo ante tesorería.
Verificar que los establecimientos emitan comprobantes fiscales. Inician con una orden por escrito y
se señalara el dia para ver al contribuyente y ver si los esta dando
Requisitos:
1- RFC contribuyente
2- domicilio fiscal del contribuyente
3- fecha
4- cedula
5- domicilio del contribuyente que compra
6- RFC del comprador
7- Concepto
8- $ unitario
9- IVA desglosado autorizado
10- Iva desglosado
11- impresor autorizado
12- el diario oficial impreso
15- caducidad
16- # folio
17- mostrar el total del precio numero y letra
En el caso se deben de identificar los certificadores y los testigos de asistencia y deben estar
presentes en el desarrollo de la verificación, estos deben ser distintos de los verificadores. Se debe
poner todo en el acta
Tickets: son comprobantes simplificados, si tus ingresos no pasan de un limite.
Es para el régimen simplificado y para personas físicas
Una vez levantadas las actas de ese dia, la autoridad emitirá la determinación, tiene 6 meses para
determinarlo. Clausula o multa, sino lo hace en 6 meses quedan sin efectos las facultades de
comprobación. ART 50
- Carta de cámaras: un contribuyente pertenecía a un sector industrial y pertenecía a una
cámara solo se le daba una cuota para garantizar. Ya no existe
- Suspensión estará vigente hasta que se resuelva la resolución por revocación, juicio
contencioso, se pude impugnar en AMAPARO DIRECTO ante tribunal colegiado. Se anula el
acto y la autoridad no cobra y la garantía queda sin efecto, se puede pedir la cancelación o la
garantía con base a la anulación que se impugno en la resolución.
- Tienes 45 días para pagar, a partir del día 46 la autoridad te puede exigir el pago y se dá el
mandamiento de paga que es la 1ª acción que se realiza; después se requiere de pago y si no
lo haces se llega al embargo; se da el avalúo y se lanza la 1ª convocatoria.
- Art. 50 cf= visitas domiciliarias, las revisiones de gabinete practicadas por la autoridad, ésta
cuenta con 6 meses calendario a partir de levantar el acta final o el cierre de la visita para
notificar al contribuyente la determinación, la resolución que determine la multa actualizada
respecto al impuesto que revisó.
- Acta de verificación de emisión de comprobantes, con esto termina y también emite un acta
de observaciones con esto concluyen sus facultades de comprobación y se inicia el término
de 6 meses.
- Si pasan 6 meses o más todo lo actuado las facultades de comprobación quedan nulas,
quedan sin efecto legal alguno. No opera de oficio.
- Si la autoridad notifica una determinación pasados esos 6 meses según el artículo 68 CF, se
presumirá como válida, si no te excepcionas, si te excepcionas al acto el nulo.
- En la liquidación o determinación la autoridad expone lo que debes más recargos , multas,
actulizaciones y la base en que se determina.
Multas:
- De fondo: omites pagar el impuesto.
- De forma: omites el formato
- Local 15 días: para acudir al tribunal a demandar la nulidad
- Federal 45 días
1.- Visitas domiciliarias art. 46-A: La autoridad tiene un año para concluir la visita y las facultades de
comprobación , también la revisión de gabinete, y el acta de verificación de la emisión, terminación
de fac. de comprobación.
Antes no había término para concluir la visita, sólo había prescripción y caducidad.
Aplica también a las visitas de comercio exterior.
Estructura
- 5 salas ordinarias, con 3 ponencias cada una y en cada una hay un magistrado (asamblea lo
ratifica), 3 secretarios de acuerdo (x la junta de gobierno del tribunal). Se puede crear slas
auxiliares
- Hay un tribunal federal de JFA y hay tribunales locales
Integracion:
- Pdnte
- Junta de gobierno
- Contraloría interna: vigilancia
- Sala superior
Es un 3ro imparcial para dirimir las controversias que surjan
Comptencia:
- Juicios en contra de actos emitidos x la autoridad
- En contra de actos admon
- Si hay obligación fiscal
- Juicios en contra de resoluciones negativas fictas configuradas en 4 meses
- Tienen 30 días para emitir respuesta
- 45 días para licencias
- Sala superior dicta la sentencia en 1ra instancia y ejerce fac de atracción, es discrecional este
ejerecio
- La sala ordinaria 1ra instancia
- Superior es 2da instancia y ambas también están en el edo mex
- En el 2009 se crea la junta de gobierno en el edo no hay, antes había apleacion que era
competencia de la sala superior
- Quejas x incumplimiento de la sentencia definitiva
- Del recurso de reclamación en contra de acuerdos de tramite de la misma sala que dicte el
magistrado instructor
- De los juicios que promuevan las autoridades para que sean nulificadas las resoluciones
favorables en juicio de lesividad que son 5 años para la autoridad
- Resoluciones negativas de las PF o PM de las indemnizaciones del art 77 BIS LFRSP es
aplicación local al df