Universidad de Buenos Aires

Facultad de Ciencias Económicas

Auditoría
Curso Maximiliano Moure
Agenda

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Definiciones
2
Normas de independencia
3
El proceso de auditoría
generales

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Otros temas
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Definiciones generales

¿Que es una auditoría?

Es un examen independiente.

¿Cual es el objetivo de una auditoria?

El objetivo de una auditoría es obtener elementos de juicio válidos y suficientes para sustentar una opinión, un
juicio de valor.

Para opinar hay que saber (conocer y comprender) y el conocimiento debe estar documentado, para todo ente
u objeto (independientemente del tamaño o complejidad del ente).

¿Cuál es la norma de auditoría en Argentina?

Las normas de auditoría argentinas están contenidas en la Resolución Técnica N° 37 (modificada por la
Resolución Técnica N° 53).

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Normas de
independencia

A- Condición B – Falta de
de independencia
independencia La independencia es la condición básica que debe
cumplir el auditor respecto del ente auditado.

Independencia Se debe “ser” y “parecer”.

E-Otros C- Vinculación
económica

D-
Incompatibilidades

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Normas de
independencia
(Cont)

A- Condición B – Falta de
de independencia
A – Condición de independencia
independencia

• Tener independencia respecto del ente auditado

• La actitud mental independiente y la independencia
Independencia aparente son necesarias para lograr imparcialidad,
E-Otros C- Vinculación objetividad y veracidad y ser reconocido como que
económica se realiza la tarea sin prejuicios, libre de conflicto
de intereses o de influencia indebida de terceros.

D-
Incompatibilidades

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Normas de B – Falta de independencia
independencia
(Cont) • Relación de dependencia respecto del ente
auditado o aquellos vinculados económicamente;
• Relación de parentesco con propietarios,
directores, gerentes o administradores del ente
A- Condición B – Falta de
cuya información es objeto del encargo o de los
de independencia entes vinculados económicamente;
independencia
• Cuando fuera propietario, director, gerente o
administrador del ente cuya información es objeto
del encargo, o de los entes vinculados
Independencia económicamente;
E-Otros C- Vinculación • Cuando tuviera intereses significativos en el ente
económica
cuya información es objeto del encargo o en los
entes vinculados económicamente;
• Remuneración contingente o dependiente de las
D- conclusiones o resultados de la auditoría;
Incompatibilidades
• Remuneración basada en el resultado del período u
otra variable sobre los EEFF auditados.
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Normas de C – Vinculación económica
independencia
(Cont) Personas, entidades o grupo de entidades que
respecto del ente auditado:

• Tuvieran vinculación significativa de capitales,

• Tuvieran, en general, mismos directores, socios u
A- Condición B – Falta de
de independencia accionistas,
independencia
• se trate de entes que por sus especiales vínculos
debieran ser considerados como una organización
económica única (ej: único proveedor).
Independencia
E-Otros C- Vinculación
económica

D-
Incompatibilidades

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Normas de D – Incompatibilidades
independencia
(Cont) Los requisitos de independencia se extienden a:

• Al contador certificante y a todo su equipo de

trabajo;
• En los casos de sociedades profesionales, a todos
A- Condición B – Falta de
de independencia los socios o asociados.
independencia

Independencia
E-Otros C- Vinculación
económica

D-
Incompatibilidades

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Normas de E – Otros
independencia
(Cont) Cuando se analiza la condición de independencia se
debe analizar conjuntamente con las disposiciones
en materia legal y reglamentarias aplicables al tipo de
encargo y el código de ética correspondiente,
A- Condición B – Falta de
aplicándose siempre la disposición más restrictiva.
de independencia
independencia

Independencia
E-Otros C- Vinculación
económica

D-
Incompatibilidades

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El proceso de
auditoría

Para poder emitir su opinión sobre los estados contables de un ente o abstenerse de emitirla,
el contador debe llevar a cabo el proceso de auditoría que consta de una etapa de
planificación, una etapa de ejecución y una etapa de conclusión.

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El proceso de
auditoria (Cont.)

1. Obtener conocimiento de la estructura del ente, sus operaciones,

controles y procesos, y normas aplicables.

2. Identificar el objeto del examen.

3. Evaluar la significación (1) de lo que se debe examinar: la

naturaleza, posibles incorrecciones y riesgo (2) involucrado.

4. Identificar y valorar los riesgos de incorrección significativa, tanto en los

estados contables en su conjunto como en las afirmaciones (3) relativas a
tipos de transacciones, saldos contables o información a exponer
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3
El proceso de
auditoria (Cont.)
Hagamos un (paréntesis) para repasar algunos conceptos..

(1) Concepto de Significatividad (3) Afirmaciones de los estados contables

Es un concepto relativo y no absoluto. La Los estados contables son
información es significativa si su omisión o manifestaciones de la dirección del ente
desviación puede modificar la decisión de auditado acerca de su situación
los usuarios de esa información. patrimonial, los resultados, los cambios en
la situación patrimonial y financiera. Estas
(2) Riesgo de auditoría afirmaciones son de:
El riesgo de auditoría significa el riesgo de Integridad
que el auditor dé una opinión de auditoría Exactitud
inapropiada. Existencia
Hay 3 categorías de riesgo: Titularidad/Derechos y Obligaciones
1) Riesgo inherente Valuación
2) Riesgo de control Exposición
3) Riesgo de detección Corte
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3
El proceso de
auditoria (Cont.)

5. Obtener un conocimiento del control interno

relevante para la auditoría.
El desarrollo de este procedimiento implica cumplir los siguientes pasos:

a) Relevar el control interno pertinente a su examen, incluyendo los aspectos

relacionados con la tecnología de la información.
b) Evaluar el diseño de dichos controles.
c) Determinar si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos
adicionales a la indagación realizada ante el personal de la entidad.

Repaso de conceptos:
a) narrativos, flujogramas, b) evaluar actividades de control (prueba de la
transacción desde el inicio hasta el fin),c ) Evaluar el uso de
organizaciones prestadoras de servicios.
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3
El proceso de
auditoria (Cont.)

6. Determinar el efecto de las evaluaciones realizadas,

para definir la naturaleza, extensión y momento de
realización de los procedimientos de auditoría a aplicar.

7. Planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría

(incluyendo la selección de los procedimientos a aplicar,
su alcance y distribución en el tiempo).

Fin de etapa de planificación

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El proceso de
auditoria (Cont.)
Etapa de ejecución del plan

8. Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes.

Mix Pruebas de Cumplimiento + Pruebas sustantivas
1) Enfoque en controles: Pruebas de cumplimiento. Posibilidad de utilizar elementos
de juicio de períodos anteriores. Técnicas de: a) indagación, b) observación y c)
reproceso.
2) Pruebas sustantivas (analíticas y de detalle): a) inspecciones oculares (ej arqueos,
inventarios), b) cotejo de estados contables con registros contables, c) Obtención
de confirmaciones directas de terceros, d) revisiones conceptuales, e)
comprobaciones globales de razonabilidad, f) examen de documentos importantes
(actas, estatutos, etc), g) comprobaciones aritméticas, h) obteción de elementos
de juicio sobre el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
3) Obtención de elementos que permitan concluir sobre la presunción de empresa en
marcha de la dirección para la preparación de sus estados financieros.
4) Comunicación de asuntos de interés a la gerencia.
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5) Obtención de la carta de representación de la gerencia.
3
El proceso de
auditoria (Cont.)

9. Control de la ejecución de lo planificado.

10. Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio

examinados

11. Formarse un opinión acerca de la razonabilidad de los estados

contables en su conjunto.

12. Emisión del informe teniendo en cuenta las disposiciones legales,

reglamentarias y profesionales que fueran de aplicación.

Fin de etapa de conclusión.

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Otros temas

Documentación

1) El auditor documentará su trabajo de manera que la cantidad y calidad de

elementos de juicio obtenidos sean suficientes como para permitir que otro
contador, a partir de dicha documentación, comprenda el trabajo realizado.
2) La documentación deberá contener: a) una descripción de la tarea, b) los datos
obtenidos, antecedentes recogidos y el desarrollo de la tarea y, c) conclusiones
particulares y generales.
3) Conservación:
1) Se conservará: a) la documentación del trabajo, b) copia de los informes
emitidos, c) copia de los estados contables debidamente firmados;
2) el auditor conservará el soporte de su tarea por un plazo de 10 años o el que
establezcan las normas legales, el que fuera mayor.

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Otros temas
Confiabilidad de la evidencia de auditoría
Mayor confiabilidad
F Obtenida a partir de personas o hechos
independientes de la organización
U Producida por un sistema de control efectivo
E Por conocimiento directo: observación,
N inspección o reconstrucción.
T Documentada
E
De la gerencia superior
Menor confiabilidad
Obtenida dentro de la empresa
Producida por un sistema de control débil
Por conocimiento indirecto: confianza en el
trabajo de terceras personas (ej: auditores
internos)
Oral
Del personal de menor nivel.
Fuente: “Auditoría” – Carlos Slosse – Ed “La Ley”
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Otros temas

Contratación de expertos y especialistas

Cuando el contador contrate a un experto y utilice su trabajo para obtener elementos de juicio
válidos y suficientes, evaluará si el experto tiene la competencia, la capacidad, la objetividad y la
independencia necesarias para sus fines, en concordancia con la valoración de los riesgos
efectuada. El contador es responsable de su informe, y la utilización del trabajo de un experto
por parte del contador no reduce dicha responsabilidad.

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