PROGRAMA DE ENTRENAMIENTO

EJECUTIVO EN NORMAS
INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
Mdulo III: reas
Funcionales de Apoyo

Nicols Canevaro Bocanegra

 Agenda
NIIF 12 Informacin a revelar sobre
participaciones en otras entidades
Responsabilidad del Auditor en una revisin de
Estados Financieros Elaborados bajo NIIF
Principales consideraciones para una auditoria de
estados financieros bajo NIIF
Programa de trabajo tentativo de rubros
principales

2
 Agenda
Dictamen sobre Estados Financieros
preparados bajo NIIF
Reproceso de informacin financiera luego de
una revisin de auditoria
Conclusiones

3
 NIIF 12 INFORMACIN A
REVELAR SOBRE
PARTICIPACIONES EN OTRAS
ENTIDADES

4
 Objetivos
Requerimientos de revelacin de
informacin que permita a los
usuarios de los estados Los efectos de
financieros evaluar: estas
participaciones en
su situacin
financiera,
Naturaleza de sus rendimiento
participaciones en financiero y flujos
otras entidades y de efectivo
los riesgos
asociados con
stas.

5
 Norma Internacional de Informacin Financiera 12
Informacin a Revelar sobre
participaciones en otras entidades

Sustituye:

Los requerimientos de informacin a revelar de la NIC

27 Estados financieros consolidados y separados, NIC
28 Inversiones en asociadas; y, NIC 31 Participaciones
en negocios conjuntos.
 Alcance
Se aplicar:
A entidades que tengan una participacin en una
subsidiaria, un acuerdo conjunto, una asociada o
una entidad estructurada no consolidada.
Subsidiarias,
Acuerdos conjuntos,
Asociadas,
Entidades estructuradas no consolidadas.

7
 Definiciones
Entidad estructurada: una participada que ha
sido diseada de forma que los derechos de
voto o similares no sean el factor decisivo para
decidir quien controla la entidad, tales como
cuando los derechos de voto se relacionan como
con las tareas administrativas y las actividades
relevantes se dirigen por medio de acuerdos
contractuales.

8
 Definiciones
Participacin en otra entidad: se refiere a
implicaciones contractuales y no contractuales
que expone a una entidad a la variabilidad de
los rendimientos procedentes de los de otra
entidad. Puede ponerse en evidencia, pero no
se limita, mediante la tenencia de instrumentos
de deuda o patrimonio, y otros.

9
 Juicios y supuestos significativos

Revelar informacin para El tipo de

determinar: acuerdo
Que tiene el conjunto,
control cuando el
conjunto de un acuerdo ha
acuerdo o sido
Que tiene el influencia estructurado a
control de otra significativa travs de un
entidad sobre otra vehculo
entidad separado

10
 Participacin en subsidiarias

Revelar informacin que permita a los usuarios de

sus EEFF consolidados:
a)Comprender:
i. La composicin del grupo; y
ii. La participacin que las participaciones no
controladoras tienen en las actividades y flujos de
efectivo del grupo.

11
 Participacin en subsidiarias

Revelar informacin que permita a los usuarios de

sus EEFF consolidados:
b)Evaluar:
i. La naturaleza y el alcance de restricciones
significativas sobre su capacidad para acceder o
utilizar activos y liquidar pasivos, del grupo;
ii. La naturaleza de los riesgos asociados con su
participacin en entidades estructuradas
consolidadas y los cambios en stas

12
 Participacin en subsidiarias

Revelar informacin que permita a los usuarios de

sus EEFF consolidados:
b)Evaluar:
iii. Las consecuencias de cambios en su participacin en
la propiedad de una subsidiarias que no dan lugar
a una prdida del control;
iv. Las consecuencias de la prdida de control de una
subsidiaria durante el periodo sobre el que se
informa.

13
 Participaciones en subsidiarias no
consolidadas
Entidades de Inversin
Para cada subsidiaria sin consolidar, revelar:
a) El nombre de la subsidiaria;
b) El domicilio principal del negocio;
c) La proporcin de participacin en la propiedad
mantenida por la entidad de inversin y la
proporcin de voto mantenida (si fuera diferente)

14
Participaciones en acuerdos conjuntos
y asociados
Revelar informacin que permita a los usuarios:
a) La naturaleza, alcance y efectos financieros de sus
participaciones en acuerdos conjuntos y asociados,
incluyendo la naturaleza y efectos de la relacin
contractual con otros inversores con influencia
significativa.
b) La naturaleza de los riesgos asociados con sus
participaciones en negocios conjuntos y asociados y
los cambios en estos.

15
 Participaciones en entidades
estructuradas no consolidadas
Se revelar informacin que permita a los
usuarios:
a)Comprender la naturaleza y el alcance de sus
participaciones en entidades estructuradas no
consolidadas; y
b)Evaluar la naturaleza de los riesgos asociados
con sus cambios en estas.

16
 Casos de aplicacin prctica
Caso 1:
La empresa Tienda Comercial SA regularmente compra y
vende valores para obtener beneficios comerciales. A la
fecha de cierre de los EEFF Tienda Comercial tiene una
participacin de 1% en la Entidad Estructurada SAC, que
haba adquirido el 01 de diciembre y que vendi el 15
de enero (despus de la fecha de cierre)
Tienda Comercial debera efectuar revelaciones
relacionadas con los intereses en Entidad Estructurada SAC
no consolidada?

17
 Casos de aplicacin prctica
Caso 1:
Solucin
S, se requiere revelar informacin si el porcentaje en
Entidad Estructurada es importante para Tienda
Comercial; la cual debe considerar todos los factores
relevantes en la evaluacin de la materialidad.

18
AUDITORIA

19
 Responsabilidad del Auditor en
una revisin de estados
financieros elaborados bajo NIIF

20
 Introduccin

Las NIA y las NIIF son

normas de carcter
global y estn
estrechamente
relacionadas.

21
 Introduccin

Las NIIF conservan para algunas partidas de

los Estados Financieros el concepto de costo
histrico; y para otras ha desarrollado el
concepto de valor razonable (NIIF 13)

22
 Introduccin

Las NIIF son el marco contable que las

empresas estn utilizando. Por ello, la
preparacin de los EEFF requieren de su
adecuada aplicacin; y, en consecuencia la
auditoria de los mismos debe considerar los
impactos de las NIIF en las empresas.

23
 Responsabilidad del Auditor
Realizar una revisin de acuerdo con el modelo
contable que aplica la entidad auditada:
NIIF empresas;
NIC SP entidades gubernamentales;
NIIF para PYMES empresas consideradas pequeas y
medianas;
Basilea y NIIF empresas financieras y de seguros.

24
 Responsabilidad del Auditor
Expresar una opinin de si los estados financieros
presentan razonablemente la situacin financiera,
resultados de operacin y flujos de efectivo.
Que no contengan errores importantes.
Evaluar el cumplimiento de las normas internacionales
de informacin financiera.
Aadir cierto grado de validez al objeto de la
revisin.

25
Principales consideraciones para
una auditoria de EEFF bajo NIIF
Conocer y entender las NIIF.
Conocer el manejo de cada uno de los
rubros supeditados a las NIIF.
Conocimiento de las Polticas Contables.
Dejar evidencia de su trabajo que sea til
para verificar si la entidad est
cumpliendo con las NIIF.

26
 Introduccin
Etapas de la Auditoria:

I. Un adecuado trabajo debe considerar etapas

como parte del proceso de una revisin del
modelo contable y, a la vez, asegurarse de llegar a
una conclusin sin atenuantes, basados en
Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Planeamiento

Ejecucin

Finalizacin
 Introduccin
Aspectos Normativos:

I. Las NIA se ocupan tanto de las cualidades

profesionales del auditor como de la ejecucin de
la auditora y del dictamen.
En lo referente a la Ejecucin, la norma se refiere a tres
puntos esenciales, correspondientes a:

Planeacin

Control Interno
Evidencia adecuada
 Introduccin
La auditora debe ser planeada adecuadamente, lo cual se
traduce en que se debe decidir cules sern los
procedimientos de auditora, la extensin de los mismos, la
oportunidad para su aplicacin y los papeles de trabajo
donde se registrarn los resultados.

En esta fase tambin se

deben preparar los
programas de trabajo
que resuman los
resultados de la
planeacin.
 Introduccin
II. Del mismo modo, las Normas de Auditora,
definen como parte del Desarrollo del Plan de
Auditora las tres etapas:

I. Planificacin Estratgica

II. Planificacin Detallada

III. Preparacin de Programas de Trabajo

 Introduccin
I. Planificacin Estratgica

Donde analizamos el negocio

del cliente, realizamos evaluaciones
preliminares de riesgo e
identificamos los componentes
y determinamos el enfoque
de auditora deseado.
 Introduccin
II. Planificacin Detallada

Donde analizamos informacin

ms especfica y seleccionamos
procedimientos que
proporcionen el nivel adecuado
de evidencia de auditora.
Tambin actualizamos nuestros
conocimientos sobre los
sistemas del cliente.
 Introduccin
III. Preparacin de Programas de Trabajo

Que implica la organizacin

de los procedimientos
seleccionados en el orden de
ejecucin ms eficiente.
Detallamos los pasos a seguir
segn el enfoque y mtodo
de ejecucin determinados.
 Introduccin
Las NIA tambin establecen en su captulo de
Planeamiento acerca del Programa de auditora que:
El auditor deber desarrollar y documentar un
programa de auditora estableciendo la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para poner en
marcha el plan global de auditora.
 Introduccin

Serie de Guas Auditora

El Desarrollo del Plan
de Auditora

Planificacin Planificacin Programas

Estratgica Detallada de trabajo
 Introduccin
NAGAS

PERSONALES EJECUCIN DICTAMEN

Auditor Trabajo Conclusin

Planeacin Control Interno Evidencia adecuada

 Definicin

Constituyen la evidencia de la auditora

realizada y de las conclusiones alcanzadas,
que sirven de base para la emisin de la
opinin expresada en el informe de auditoria.
 Objetivos
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las
conclusiones obtenidas.
Ayudar a los miembros del equipo de auditora a adoptar
una estructura ordenada y uniforme en su tarea.
Facilitar la supervisin y revisin de las tareas efectuadas
y proporcionar evidencia de dichas funciones.
Documentar la informacin que puede ser utilizada en
exmenes futuros.
 Usos
Registrar el conocimiento del proceso y de la estructura
de control interno que lo compone.
Documentar la estrategia de auditora.
Documentar las pruebas de cumplimiento y sustentacin.
Documentar la resolucin de las excepciones y asuntos
inusuales.
Proporcionar informacin para las declaraciones juradas
de impuestos y otros.
 Usos (continuacin)
Servir como gua para auditoras posteriores.
Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de
los controles observados.
Sustentar el informe del auditor, incluyendo la
manifestacin del cumplimiento con las NIA y de ser el
caso con las NIIF.
Sustentar los importes presentados en los estados
financieros y en los reportes para uso interno y externo.
 Preparacin

Principales caractersticas:
Deben ser claros, completos y concisos.
Debe evitarse la inclusin de informacin
innecesaria (reduce la eficiencia).
 Contenido y formato
Consideraciones bsicas:
El contenido de los p/ts no se puede estandarizar;
depende del juicio profesional del auditor. Sin embargo
es esencial que incluyan la evidencia del trabajo
realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas.
Cada auditor deber adoptar un formato uniforme, de
manera que puedan organizarse, que sean accesibles
para su consulta y revisin y para ordenarlos de acuerdo
a una secuencia lgica.
 Contenido y formato
Cuidados:
Destacar las transacciones o hechos que son fuera de lo
comn para el proceso revisado; someterlo a la
atencin del Gerente o Encargado, en la medida que
sea adecuado.
Todas las excepciones deben ser claramente
identificadas y resueltas, y sustentadas con
documentacin apropiada.
La ortografa y el uso del idioma deben ser correctos.
 Contenido y formato (continuacin)

Recomendacin:
Preparar una cdula resumen de trabajo
efectuado para cada una de los procesos
examinados; posibilita al preparador, as como al
revisor ver el bosque adems de los rboles.
Programa de trabajo tentativo de
rubros principales

45
Programa de trabajo tentativo de
rubros principales

46
Programa de trabajo tentativo de
rubros principales

47
Programa de trabajo tentativo de
rubros principales

48
Dictamen de Estados Financieros
Preparados bajo NIIF

49
 Normas referidas a la elaboracin del
Informe

Determinar si los estados financieros han sido

preparados de acuerdo a NIIF
Si las NIIF utilizadas han sido aplicadas
consistentemente
Adecuada revelacin
Emitir una opinin

50
 700-799 Dictmenes y Conclusiones de
Auditoria

El dictamen de auditor sobre los estados

financieros
Modificaciones a la opinin en el dictamen
Prrafos de nfasis
Informacin comparativa

51
 Asuntos que afectan la opinin del
Auditor

Desviacin de las NIIF

Empresa en marcha
Incertidumbre
Limitaciones al alcance
Fecha de revelacin

52
 Desviacin de las NIIF

El auditor debe revisar que en la elaboracin de

los estados financieros se cumple con las NIIF
Si no fuera as, debe medir el efecto de ello en los
estados financieros
De ser el caso, afectar su opinin con una
salvedad o, evaluar si su opinin ser negativa

53
 Empresa en Marcha
Si existen probadas razones para dudar de la continuidad de
operaciones de una empresa, el auditor debe reunir evidencia
de auditora para intentar resolver el cuestionamiento.
El auditor realiza procedimientos, tales como: revisin de
hechos posteriores, estados financieros interinos posteriores al
cierre, revisin del flujo de fondos, presupuestos, indagacin
con los abogados sobre litigios y reclamos.
Posteriormente, el auditor debe decidir si el cuestionamiento
respecto de empresa en marcha ha sido resuelto a
satisfaccin.

54
 Incertidumbre
Es un asunto que se espera sea resuelto en una fecha
futura, en cuyo tiempo la evidencia concluyente
referente a su resultado, sera que se espera que sea
favorable
Incluyen las contingencias
Requiere ser revelada por el auditado.

55
 Limitacin al Alcance
El auditor no puede obtener suficiente evidencia
comprobatoria, para sustentar las afirmaciones de la
gerencia, acerca de la naturaleza que involucra una
incertidumbre y su presentacin o revelacin en los E/F,
debe considerar la posibilidad de expresar una
opinin con salvedades o abstenerse de opinar
No es posible aplicar procedimientos de auditora
necesarios por el auditor y no puede aplicar otros,
alternativos.

56
 Falta de revelacin
Aspectos importantes para una adecuada lectura de los
estados financieros deben ser revelados por el auditado
En caso no se revelen, el auditor debe solicitarlo. Si, a
pesar de ello, el auditado persiste en no hacerlo, el
auditor debe, de acuerdo con la materialidad del efecto
en los EE FF, afectar su dictamen
La revelacin incluye aspectos monetarios y cualitativos,
tales como contingencias, compromisos, situacin
tributaria, riesgos de las operaciones, entre otros

57
 Evolucin del Dictamen
En el tiempo el dictamen ha cambiado para dar
mayor explicacin y entendimiento al lector o usuario,
que le permita deslindar las responsabilidades del
auditor y del auditado.

Alcance
Dos prrafos

Opinin

58
 Evolucin del Dictamen
En el tiempo el dictamen ha cambiado para dar
mayor explicacin y entendimiento al lector o usuario,
que le permita deslindar las responsabilidades del
auditor y del auditado.
Introduccin

Tres prrafos Alcance

Opinin

59
 Evolucin del Dictamen
En el tiempo el dictamen ha cambiado para dar
mayor explicacin y entendimiento al lector o usuario,
que le permita deslindar las responsabilidades del
auditor y del auditado.
Introduccin
Responsabilidad de la
Cuatro prrafos Gerencia
Responsabilidad del
Auditor
Opinin

60
 Dictamen Estndar
Prrafo Introductorio
Hemos efectuado la auditora de los balances
generales adjuntos de La Gran Junta SAC. al 31 de
diciembre de 2011 y 2010, y de los estados de
ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y
de flujos de efectivo por los aos terminados en esas
fechas, as como el resumen de polticas contables
significativas y otras notas explicativas.

61
 Dictamen Estndar
Prrafo de Responsabilidad de la Gerencia
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de estos estados financieros de acuerdo con ..
Esta responsabilidad incluye: diseo, implementacin y
mantenimiento del control interno pertinente para preparar y
presentar dichos estados financieros para que se encuentren
libres de representaciones errneas materiales, sea como
resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar polticas
contables apropiadas y realizar estimaciones contables
razonables en las circunstancias.

62
 Dictamen Estndar
Prrafo de Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria.
Nuestras auditorias han sido efectuadas de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas en el Per ..NIA.
Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para
obtener una seguridad razonable acerca de si los estados
financieros estn libres de errores significativos.

63
 Dictamen Estndar
Prrafo de Responsabilidad del Auditor
Una auditora incluye la ejecucin de procedimientos para
obtener evidencia de auditoria sobre saldos y divulgaciones
en los estados financieros. Estos procedimientos dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluacin de riesgos que los
estados financieros contenga errores importantes, sea de
fraude o error. En esta evaluacin, consideramos dicho control
interno utilizado por la compaa para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros, con la
finalidad de disear procedimientos acorde con las
circunstancias, mas no con el propsito de dar una opinin
sobre el control interno.

64
 Prrafo de Opinin
Prrafo de Responsabilidad del Auditor
En nuestra opinin, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente en todos sus
aspectos importantes, la situacin financiera de La Gran
Junta SAC. al 31 de diciembre de 2011 y 2010, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por
los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados
en el Per NIIF

65
 Opinin Negativa
Una opinin negativa debe expresarse cuando el efecto de
una discrepancia es tan material y extendido para los
estados financieros (desviacin a los principios de
contabilidad generalmente aceptados o NIIF), que el
auditor concluye en que una salvedad en el dictamen no es
lo adecuado para revelar la naturaleza distorsionada o
incompleta de los estados financieros.

66
 Opinin Negativa
Ejemplo

En nuestra opinin, debido a la importancia de la desviacin

a las NIIF relativa a la falta de reconocimiento de los efectos
de la inflacin en la informacin financiera, segn se explica
en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos no
presentan la situacin de financiera de XXX, al 31 de
diciembre 20XX; ni el resultado de sus operaciones, las
variaciones en el patrimonio y los flujos de efectivo, por el
ao termina en la fecha, de conformidad con las NIIF.

67
Compaa de
Minas
Buenaventura
SAA EEFF
1999

Fuente: www.smv.Gob.pe
68
Compaa de
Minas
Buenaventura
SAA EEFF
1999

Fuente: www.smv.Gob.pe
69
 Compaa de
Minas
Buenaventura
SAA - EEFF 2013

Fuente: www.smv.Gob.pe
70
Compaa de
Minas
Buenaventura
SAA

Fuente: www.smv.Gob.pe
71
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria

Opinin modificada. Una opinin con salvedades, una

opinin negativa o un abstencin de opinin.
Requerimientos
Circunstancias en que se requiere una modificacin
a la opinin del auditor

72
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria

a) Concluye que, con base en la evidencia de auditora

obtenida, los estados financieros tomados en su
conjunto no estn libres de errores significativos; o
b) No puede obtener suficiente evidencia adecuada de
auditora para concluir que los estados financieros
estn libres de errores significativos.

73
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria
Determinacin del tipo de modificacin a la opinin
del auditor
Opinin con salvedades
El auditor debe expresar una opinin con salvedades cuando:
a)Al haber obtenido suficiente evidencia adecuada de auditora,
concluye que los errores significativos, de manera individual o en
su conjunto, son de importancia relativa, pero no determinantes,
para los estados financieros; o

74
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria
Determinacin del tipo de modificacin a la opinin
del auditor
Opinin con salvedades
El auditor debe expresar una opinin con salvedades cuando:
b)No puede obtener suficiente evidencia adecuada de auditora
sobre la cual basar su opinin, pero concluye que los posibles
efectos sobre los estados financieros de errores significativos no
detectados, si los hubiese, podran ser de importancia relativa,
pero no determinantes.

75
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria
Opinin negativa
El auditor debe expresar una opinin negativa cuando,
al haber obtenido suficiente evidencia adecuada de
auditora, concluye que los errores significativos,
individualmente o en conjunto, son tanto de importancia
relativa como determinantes para los estados
financieros.

76
 Reproceso de informacin financiera
luego de una revisin de auditoria
Abstencin de Opinin
El auditor debe abstenerse de emitir una opinin cuando
no puede obtener suficiente evidencia adecuada de
auditora sobre la cual basar su opinin, y concluye que
los posibles efectos sobre la cual los estados financieros
de errores significativos no detectados, si los hubiese,
podran ser tanto de importancia relativa como
determinantes.

77
 LA AUDITORIA INTERNA

Actividad independiente y objetiva de aseguramiento

y consulta, concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin.

Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.

NICOLAS CANEVARO 78
BOCANEGRA
 LA AUDITORIA INTERNA
Las actividades de auditora interna son ejercidas en
ambientes legales y culturales diversos, dentro de
organizaciones que varan segn sus propsitos,
tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera
de la organizacin.

Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de

la auditora interna en cada ambiente, el cumplimiento
de las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de
las responsabilidadesNICOLAS
de los auditores internos.
CANEVARO 79
BOCANEGRA
 SERVICIOS DE AUDITORIA INTERNA
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de
evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada por los
auditores internos, para proporcionar una opinin o conclusin
independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto.
La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento estn
determinados por el auditor interno.
Por lo general existen tres partes en los servicios de
aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado
en el proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueo del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluacin, es
decir el auditor interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la
evaluacin, es decir el usuario.

NICOLAS CANEVARO 80
BOCANEGRA
 PROPSITO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA EJERCER LA
AUDITORIA INTERNA
1) Definir principios bsicos que representen el ejercicio de
la auditora interna tal como este debera ser.
2) Proveer un marco para ejercer y promover un amplio
rango de actividades de auditora interna de valor
aadido.
3) Establecer las bases para evaluar el desempeo de la
auditora interna.
4) Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la
organizacin.

NICOLAS CANEVARO 81
BOCANEGRA
 LAS NORMAS DE AUDITORIA
INTERNA

Normas sobre Atributos (Seccin 1000), Tratan

sobre las caractersticas de las organizaciones y
los individuos que desarrollan actividades de
auditora interna; deben estar definidos en un
estatuto.

NICOLAS CANEVARO 82
BOCANEGRA
 LAS NORMAS DE AUDITORIA
INTERNA
Normas sobre Desempeo (Seccin 2000), describen la
naturaleza de las actividades de auditora interna y
proveen criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeo de estos servicios; contribuye a
la eficacia y eficiencia de los procesos de gobierno,
gestin de riesgos y control.

Ambas (normas sobre atributos y desempeo) se aplican

a todos los servicios de auditora interna en general.

NICOLAS CANEVARO 83
BOCANEGRA
 LAS NORMAS DE AUDITORIA
INTERNA

Normas de Implantacin (no tratadas en las

normas de auditoria interna) se aplican a
determinados tipos de trabajos, diferentes a los
servicios de auditoria interna en general.

NICOLAS CANEVARO 84
BOCANEGRA
NORMAS SOBRE
ATRIBUTOS

NICOLAS CANEVARO 85
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 Propsito, Autoridad y responsabilidad
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditora interna deben estar
formalmente en un estatuto, de conformidad con la
definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y
las Normas.
El director ejecutivo de auditora debe revisar
peridicamente el estatuto de auditora interna y
presentarlo al Directorio y al Consejo para su
aprobacin.

NICOLAS CANEVARO 86
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1010 Reconocimiento de la definicin de
auditora interna, el Cdigo de tica y las
Normas en el estatuto de auditora interna
La naturaleza obligatoria de la definicin de
auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas
debe estar reconocida en dicho estatuto. El
director ejecutivo de auditora debera tratar la
definicin de auditora interna, el Cdigo de tica
y las Normas con la alta direccin y el Consejo.

NICOLAS CANEVARO 87
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1100 Independencia y objetividad

La actividad de auditora interna debe ser
independiente, y los auditores internos deben
ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

NICOLAS CANEVARO 88
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1220 Cuidado profesional

Los auditores internos deben cumplir su trabajo con
el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor
interno razonablemente prudente y competente. Ello
no implica infalibilidad.

NICOLAS CANEVARO 89
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1230 Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben
perfeccionar sus conocimientos,
aptitudes y otras competencias mediante
la capacitacin profesional continua.

NICOLAS CANEVARO 90
BOCANEGRA
NORMAS SOBRE DESEMPEO

NICOLAS CANEVARO 91
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO
2010 Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe
establecer planes basados en los riesgos, a
fin de determinar las prioridades de la
actividad de auditora interna. Dichos
planes debern ser consistentes con las
metas de la organizacin.

NICOLAS CANEVARO 92
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2100 Naturaleza del trabajo

La actividad de auditora interna debe
evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos
y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado.

NICOLAS CANEVARO 93
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2200 Planificacin del trabajo

Los auditores internos deben

elaborar y documentar un plan para
cada trabajo, que incluya su alcance,
objetivos, tiempo y asignacin de
recursos.

NICOLAS CANEVARO 94
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2240 Programa de trabajo

Los auditores internos deben preparar y
documentar programas que cumplan con los
objetivos del trabajo (evidencia suficiente y
competente).

NICOLAS CANEVARO 95
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2300 Desempeo del trabajo

Los auditores internos deben identificar,

analizar, evaluar y documentar suficiente
informacin de manera tal que les permita
cumplir con los objetivos del trabajo.

NICOLAS CANEVARO 96
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO
2310 Identificacin de la
informacin
Los auditores internos deben
identificar informacin suficiente,
fiable, relevante y til de manera tal
que les permita alcanzar los
objetivos y del trabajo.

2320 Anlisis y evaluacin

Deben basar sus conclusiones y los
resultados del trabajo en anlisis y
evaluaciones adecuados.

NICOLAS CANEVARO 97
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2500 Seguimiento del progreso

El director ejecutivo de auditora debe

establecer y mantener un sistema de
monitoreo de los resultados
comunicados a la direccin.

NICOLAS CANEVARO 98
BOCANEGRA
 NORMAS SOBRE DESEMPEO

2600 Decisin de aceptacin de los

riesgos por la direccin
Cuando el director ejecutivo de auditora
considere que la alta direccin ha aceptado un
nivel de riesgo residual que pueda ser
inaceptable para la organizacin, debe tratar este
asunto con la alta direccin. Si no se resuelve, el
director ejecutivo de auditora debe informar esta
situacin al Consejo para su resolucin.

NICOLAS CANEVARO 99
BOCANEGRA
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