Registraciones Contables

Profs. Dra. Miriam Escuin - Lic. Nicolás Castelnuovo

 Estructura Patrimonial

Izquierdo = Derecho Debe = Haber

Ecuación contable estática A = P + PN

Ecuación contable dinámica A + RN = P + PN + RP

El sistema contable es balanceante

2
 PARTIDA DOBLE
Venecia siglo XIV - Fray Luca Paciolo
Este método establece que la suma de los importes registrados en el DEBE ha de ser
igual a la suma de lo registrado en el HABER.

Los principios fundamentales de la Partida Doble son:

 Quien recibe es deudor y quien entrega es acreedor
 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
 Todo valor que entre debe ser equivalente al que sale
 Todo lo que entra con el nombre de una cuenta, debe salir con el mismo
nombre
 Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
 Quien recibe debe a quien da.

¿Dónde se registran los asientos?: LIBRO DIARIO

3
 Libro Diario

• Libro contable obligatorio.

• Se realiza en forma cronológica, donde se asientan las operaciones día por día en el
orden en que se va produciendo.
• Los asientos utilizan CUENTAS (gran diferencia con variaciones
patrimoniales que se utiliza RUBROS).

4
 Libro Diario: Formato

Fecha del hecho

económico
Nro. de
asiento
01/01/20X1 DEBE HABER

Banco Provincia c/c 1.000

1 A Caja 1.000

Comprobante.: s/Boleta de depósito 001208975

Parte Fuente de la Parte

literal: operación numérica:
cuentas valores

5
 Libro Diario: Pautas a considerar
• Se debe enumerar y fechar cada asiento.

• En relación a su parte literal, CUENTAS:

• Primero se registra los débitos, comenzando por su margen izquierdo, y su parte numérica, IMPORTES, en la
primera columna DEBE;

• luego se asientan los créditos, tradicionalmente se escribía desplazado un poco a la derecha comenzando con
la letra “a”, hoy en día con la utilización de los sistemas contables (software comercial) se escribe tanto el
DEBE y el HABER en el margen izquierdo e inclusive no se escribe con la letra “a” y su parte numérica en la
segunda columna (HABER),

• en otras palabras, el asentar en el DEBE implica DEBITAR la cuenta y hacerlo en el HABER significa ACREDITAR
la misma.

• En observaciones se debe colocar el respaldo de dicha operación (comprobante/documento comercial)

6
 Libro Diario: Pautas a considerar

Ya conocemos las partes a completar en el Libro Diario.

Ahora….
¿Cómo se procede la correcta registración de un hecho económico? ó en otras palabras, ¿cómo
traducir un hecho económico en un asiento?, reflejando la realidad económica del ente.

1ro.- debemos visualizar el hecho económico; si no entendemos el hecho económico

imposible poder registrarlo. Ejemplo:
Sí realizamos un depósito en efectivo en el banco, entendemos/ imaginamos/ visualizamos
la situación:
…… “voy al Banco le entrego el efectivo (dinero) a la cajero/a y el que nos entrega como
constancia de la operación, la boleta de depósito”……..
2do.- contamos con la ayuda de tres (3) Técnicas, para lograrlo:

7
1er. método: RUC, Regla de Uso de las Cuentas, esto se sustenta en el comportamiento de la
naturaleza de las cuentas:
Toda cuenta del Activo y Resultado Negativo aumenta por el DEBE y disminuye por el Haber, por el contrario,
las cuentas del Pasivo, Patrimonio Neto y Resultado Positivo aumenta por el Haber y disminuye por el DEBE.

DEBE HABER

CyB + + Ds

BU + + Cap

RN + + RP

+ A + RN + P + PN + RP
se registra en el DEBE Se registra en el HABER

8
1er. método: RUC, Regla de Uso de las Cuentas, esto se sustenta en el comportamiento de la
naturaleza de las cuentas.

CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

DEUDOR
+A +P D>H

+RN +PN

ACREDITAR
ACREEDOR
+RP

DEBITAR
H>D

-P -A CERO
D=H
- PN -RN
- RP

9
1er. método: El RUC, Regla de Uso de las Cuentas, esto se sustenta en el
comportamiento de la naturaleza de las cuentas

1.- La empresa " ABC SA", inicia sus actividades "venta de cuadernos", con un capital
de $100.000, totalmente integrado por sus socios en efectivo.

2.- El ente deposita los $100.000 en efectivo recibidos por los socios en el Banco Provincia.

3.- La Empresa compra cuadernos 1.000 unidades a $40 c/u., en cuenta corriente comer-
cial.

4.- Se abona con un cheque del Banco Provincia la suma de $4.000 por la compra de in-
sumos de librerias.

5.- Se firma un pagaré para documentar la deuda de la operación 3).

10
Libro Diario: RUC

11
2do. método: a través de la utilización de “Preguntas Elementales”; es el método más antiguo.

12
2do. método: a través de la utilización de “Preguntas Elementales”; aquí podemos
observar el uso de las preguntas para formular los asientos:

Preg. 1 ¿Qué recibimos? Efectivo (+A) (+CyB)

Preg. 7 ¿Qué hecho motivo el debito/ ingreso del efectivo? El aporte de los
socios. Capital (+PN) (+CAP)

Preg. 3 ¿Quién recibe nuestro dinero? El Banco (+A) (+CyB)

Preg. 2 ¿Qué entregamos? El efectivo (-A) (- CyB)

Preg.1 ¿Qué recibimos? Las mercaderías (+A) (+BC)

Preg. 4 ¿Quién entrega las mercaderías? El señor que me provee las
mercaderías… Proveedores (+P) (+Ds)

Preg. 5 ¿Hay RN? Si. Gastos de librería (+RN)

Preg. 4 ¿Quién entrega el dinero? El Banco (-A) (- CyB)

Preg. 3 ¿quién recibe nuestro pagaré? Proveedor (- P) (- Ds)

Preg. 2 ¿Qué entregamos? Documento a pagar (+ P) (+Ds)

13
3er método: Variaciones Patrimoniales. La variación patrimonial, es el gráfico del asiento.

Asiento 1 Asiento 2

DEBE HABER DEBE HABER

CyB + -
CyB +

+ Cap.

14
3er método: Variaciones Patrimoniales. La variación patrimonial, es el
gráfico del asiento.

Asiento 3 Asiento 4 Asiento 5

DEBE HABER HABER

+ Ds -
CyB +- Ds

BC +

- R.Ac

RN +

15
Solución comparativa tres (3) técnicas
Nro.
Pregunta
1 .------------------10/1/2020.------------ 1 CyB +
1 Caja (+A) (+CyB) 100.000
8 a Capital (+PN) (+CAP) 100.000
+ CAP
.--------------11/01/2020.--------------

2 .--------------11/01/2020.-------------- 2 CyB + -
3 Banco Provincia (+A) (+CyB) 100.000
2 a Caja (-A) (-CyB) 100.000

.--------------15/01/2020.--------------

3 .--------------15/01/2020.-------------- 3 + DS
1 Mercaderías (+A) (+BC) 40.000
4 a Proveedores (+P) (+DS) 40.000 BC +

.--------------15/01/2020.--------------
16
Solución comparativa tres (3) técnicas – cont.

4 .--------------15/01/2020.-------------- 4 CyB -
5 Gastos de Librerías (+RN) 4.000
4 a Bco Provicia c/c (-A) (-CyB) 4.000

.--------------31/01/2020.-------------- - RACUM
RN +

5 .--------------31/01/2020.-------------- 5 - + DS
4 Proveedores (-P) (-DS) 40.000
2 A Doc.a Pagar (+P) (+DS) 40.000

.--------------31/01/2020.--------------

17
 Conclusiones: Ventajas y desventajas de cada método

1er. Método: RUC

• Ventajas: es el mas fácil de aplicar
• Desventajas: si aparecen cuentas no tan conocidas no se puede aplicar
Ej.: Rentas Anticipadas ¿Qué tipo de cuenta es?........ Si desconocemos la naturaleza de la cuenta no lo podemos aplicar

2do. Método: Preguntas elementales

• Ventaja: Se aplica a todo hecho económicos, infalible
• Desventaja: Lleva más tiempo de aprendizaje

3er Método: Variaciones Patrimoniales

• Ventajas: Conocemos el tema, (tema de las clases 1, 2 y 3)
• Desventajas: Imaginen un cierre de balance, tener que hacer un gráfico por asiento; se volvería engorroso.
Lo bueno es que ante la duda de un asiento lo podemos aplicar para corroborar con este método, de haberlo hecho
correctamente.

18
 Conclusiones: Ventajas y desventajas de cada método

• Nosotros los docentes/profesionales, en caso de estar trabajando, o estudiando no

nos interesa que método elijan, lo único que importa es que los asientos se hagan
correctamente.

• Tengan en cuenta que los sistemas contables comerciales, hacen varios procesos,
por lo que se deberá corroborar la información contable con la realidad económica
del ente.

19
 Libro Mayor
El libro “MAYOR” permite agrupar el conjunto de cuentas que utiliza la empresa
para sus operaciones en el “DIARIO”.
Existen distintos modos de llevarlos, siendo el más conocido el que adopta la forma
de libro, o la conocida como la “T”.

Existen otras formas de mayores, por ejemplo, el resumen del Banco (ampliar con el
libro).
20
 Libro Mayor: ¿Cómo se completa?
Realizadas las registraciones en el libro Diario, se traspasan al libro Mayor, este proceso se llama “mayorización”.

El movimiento de traspaso consiste en registrar en el DEBE del libro Mayor, lo que se ha registrado en el DEBE del libro Diario y en
el HABER del Mayor lo que se ha registrado en HABER del libro Diario.

Para cada cuenta contable se hace un Mayor, la función del libro mayor es aglutinar todos los movimientos de cada cuenta en
particular. Ej. Si se realiza el Mayor de la cuenta Banco, registramos todos los movimientos del libro diario, solamente de la
cuenta Banco. Luego la cuenta nos da su Saldo, deudor o acreedor, el que correspondiere, que nos permite conocer si queda
dinero en el Banco o no.
- Si el saldo deudor es mayor que el saldo acreedor = Saldo es deudor
- Si el saldo acreedor es mayor que el saldo deudor = saldo es acreedor
- Si es el saldo deudor es igual al saldo acreedor, = saldo es cero

Deberá toda cuenta, quedar con el saldo, de acuerdo a la naturaleza de la misma, sino es……… que algo esta mal contabilizado o
nos olvidamos de mayorizar un movimiento de la cuenta.
Con la información que nos suministra el libro Mayor obtendremos el primer subproducto contable que se denomina “Balance de
Sumas y Saldos”.

21
 Balance de Sumas y Saldos

• Como se completa el Balance de sumas y saldos:

Se pasan únicamente los saldos de cada cuenta, del libro Mayor, luego se suma las columnas (total
del debe y total de haber); el resultado de este Balance o planilla de trabajo va a dar:

DEBE = HABER

Esto es así porque la información surge de los mayores, y estos se alimentaron de los asientos, que
como recordamos, cada asiento debe balancear, cumpliendo con la Partida doble.

Con esta información se arman los Estados Contables.

22
 BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADOS

NRO CUENTA DEBE HABER A P + PN RN RP

SUB-TOTALES
RESULTADO DEL EJERCIIOS (…..........)
TOTAL
23
REGISTRACION CONTABLE: ………….. fin ……………ahora a practicar ……

24