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Bloque 1 - TEORÍA GENERAL CONTABLE

TEMA 2:
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Y EL FUNCIONAMIENTO DE
LAS CUENTAS

2.1.- El Patrimonio Empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

2.2.- Los Hechos Contables y El Principio de Dualidad
2.3.- La Cuenta como instrumento contable
2.4.- Libro Diario y Libro Mayor
2.5.- El Balance

Profesora Dr. Remedios Ramón Dangla

Coordinadora Asignatura
 2.1.- El Patrimonio Empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

El Patrimonio Empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de

las personas físicas y jurídicas en un momento dado

• Bienes: elementos propiedad de la empresa (materiales o inmateriales) que

se utilizan en el proceso productivo: maquinaria, mobiliario,
construcciones…..
• Derechos: Saldos pendientes de cobrar por la empresa a terceros: crédito a
clientes, efectos comerciales a cobrar…..
• Obligaciones: pagos pendientes que tiene la empresa con terceros: pagos
pendientes a proveedores, deudas con la hacienda pública……

ELEMENTOS PATRIMONIALES

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2.1.- El Patrimonio empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

Los elementos Patrimoniales se agrupan por separado

(Esquema de dos columnas) en MASAS PATRIMONIALES

Lo que tiene la
empresa: - Lo que debe la empresa:
Obligaciones
Bienes y derechos
diferencia

Lo que tiene>Lo que Lo que tiene<Lo que

debe debe

PATRIMONIO NETO
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2.1.- El Patrimonio empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

Patrimonio Neto = Lo que tiene - Lo que debe

ACTIVO PASIVO

Lo que tiene = Lo que debe + Patrimonio Neto

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

IDENTIDAD CONTABLE BÁSICA

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2.1.- El Patrimonio empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

ESTRUCTURA ESTRUCTURA
= FINANCIERA
ECONÓMICA

RECURSOS PROPIOS:
Patrimonio neto

BIENES RECURSOS AJENOS:

Deudas y obligaciones con
terceros
DERECHOS

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 2.1.- El Patrimonio empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

Distintas formas de enunciar la Identidad Contable Básica

PATRIMONIO NETO +
BIENES + DERECHOS
= OBLIGACIONES

ESTRUCTURA ECONÓMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA

INVERSIONES = FUENTES DE FINANCIACIÓN

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ECUACIÓN CONTABLE
IDENTIDAD BÁSICA
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 2.1.- El Patrimonio empresarial: Activos, pasivos y Patrimonio Neto

La representación de la estructura patrimonial se hace en el Balance:

2 COLUMNAS Y 3 MASAS PATRIMONIALES

EL BALANCE

Activos, bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la

empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Pasivos, obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,

para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan
producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se
entienden incluidas las provisiones.

Patrimonio neto, constituye la parte residual de los activos de la empresa, una

vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el
momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios,
que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u
otras variaciones que le afecten.
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2.2.- Los Hechos Contables y El Principio de Dualidad

Hecho Contable: suceso o acontecimiento que afecta directa y

concretamente al patrimonio empresarial.

Susceptible de valoración y
puede alterar la situación de algún elemento patrimonial

Por el principio de dualidad se observa, que en todo hecho contable,

al menos, se puede identificar: un origen de recursos y una
aplicación de los mismos

Todo hecho contable afecta a los elementos patrimoniales

manteniendo la identidad contable básica
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 2.2.- Los Hechos Contables y El Principio de Dualidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

↑ ACTIVO ↓ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
↑ ACTIVO = ( ↑PASIVO) + PATRIMONIO NETO
↑ ACTIVO = PASIVO + ( ↑ PATRIMONIO NETO)
↓ACTIVO = ( ↓PASIVO) + PATRIMONIO NETO
↓ACTIVO = PASIVO + ( ↓ PATRIMONIO NETO)
ACTIVO = ( ↑PASIVO) + ( ↓ PATRIMONIO NETO)
ACTIVO = (↓ PASIVO) + (↑ PATRIMONIO NETO)
ACTIVO = (↓ PASIVO ↑ PASIVO) + PATRIMONIO NETO
ACTIVO = (PASIVO) + (↑ PATRIMONIO NETO ↓PATRIMONIO NETO)

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 2.3.- La Cuenta como instrumento contable

• Las cuentas se integran dentro de las Masas Patrimoniales (Activo, Pasivo

o Patrimonio Neto) y representan elementos de ellas: Caja, Bancos,
clientes, proveedores, acreedores.
• Cada cuenta refleja un Elemento Patrimonial y por tanto, recoge todos los
movimientos de su elemento patrimonial: pueden ser AUMENTOS o
DISMINUCIONES
• Dependiendo del elemento patrimonial del que se esté tratando los
aumentos y disminuciones irán al DEBE o HABER
• Para poder reflejar TODOS los hechos económicos de las empresas
también se utilizan las cuentas de Gastos y las de Ingresos

TIPOS DE CUENTAS:

• Cuentas de Activo
• Cuentas de Pasivo
• Cuentas de Patrimonio Neto
• Cuentas de Gasto
• Cuentas de Ingresos
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 2.3.- La Cuenta como instrumento contable
La Cuenta se Representa en forma de T
DEBE HABER

TERMINOLOGÍA BÁSICA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE UNA CUENTA:

Libro Mayor
• Abrir una cuenta: Darle un titulo explicativo del elemento patrimonial y valor
inicial
• Cargar, adeudar o debitar: Anotar en el DEBE
• Abonar, acreditar o datar: Anotar en el HABER
• Sumas: Del debe y del haber
• Saldo: Diferencia en una cuenta entre el DEBE y HABER
• Saldo deudor: Suma del DEBE>Suma HABER
• Saldo acreedor: Suma HABER>Suma DEBE
• Cuenta deudora: Cuenta con saldo deudor
• Cuenta Acreedora: Cuenta con saldo acreedor
• Saldar una cuenta: dejarla con saldo cero
• Cerrar una cuenta: se dan por terminadas las anotaciones y queda saldada
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 2.3.- La Cuenta como instrumento contable

TITULO
DEBE HABER

CARGAR, ADEUDAR, DEBITAR ABONAR, ACREDITAR, DATAR

“ “
“ “
“ “
SUMA DEBE (SD) SUMA HABER (SH)

SALDO CUENTA
SUMA DEBE > SUMA HABER DEUDOR DEUDORA
SALDO
SUMA DEBE < SUMA HABER SALDO CUENTA
ACREEDOR ACREEDORA
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 2.3.- La Cuenta como instrumento contable

CONVENIO DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER PATRIMONIO NETO
DEBE HABER
SALDO INICIAL
SALDO INICIAL

↑ AUMENTOS ↓ DISMINUCIONES
DE VALOR
DE VALOR ↑ AUMENTOS
↓ DISMINUCIONES
DE VALOR
DE VALOR

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor

LIBRO DIARIO:
Refleja todos los hechos económicos de la empresa mediante ASIENTOS
CONTABLES
LIBRO MAYOR:
Recoge los movimientos de todas las cuentas utilizadas por la empresa

CUENTAS ANUALES:
Conjunto de documentos que buscan mostrar la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Están integradas
por:
• Balance
• Perdidas y Ganancias
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
• Memoria

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor

En el LIBRO MAYOR se recogen los movimientos de cada cuenta mediante la

representación de la T

Cuando se mueve una cuenta (DEBE/HABER) SIEMPRE se moverá otra en

sentido contrario. Partida Doble
Para analizar una operación (HECHO CONTABLE) se utiliza el LIBRO DIARIO y se
mirará el ASIENTO correspondiente

ASIENTO CONTABLE
DEBE LIBRO DIARIO HABER
Nº IMPORTE Cuenta que se registra en el debe
a Cta. que se registra en el haber IMPORTE

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor

Esquema de razonamiento al analizar los hechos contables

y registrar los asientos en el libro diario:
1. ¿Qué elementos patrimoniales intervienen en la transacción?
2. ¿ A qué cuenta pertenecen los elementos patrimoniales?
3. ¿ A qué masa patrimonial pertenecen las cuentas?
4. ¿Aumenta o disminuye el valor de la cuenta?
5. ¿En función del convenio de funcionamiento de las cuentas , se anota en el
debe o el haber?
6. ¿Cuál es el importe de la variación?

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor
Ejemplo cuadro razonamiento y asientos

1. Enero año x1 se constituye una empresa aportando socios 5.000€ depositada en C/C
2. Febrero , adquiere artículos 2.000€ para venta sin transformación. Pago con cheque
3. Marzo, Adquiere mobiliario oficina 6.000€ cuyo pago será en abril
4. Abril, Realiza pago anterior y otra empresa no financiera la concede un préstamo a
devolver 3 años 7.000€ que ingresa en la cuenta
5. Mayo adquiere vehículo por 2.000€ dando cheque bancario 200€ y aceptando
efectos comerciales por la cantidad restante
6. Junio paga los efectos anteriores
7. Julio compra un terreno 100.000€
8. Agosto, vende terreno por 120.000€ cobrando en el acto 40.000€ en efectivo y
concede aplazamiento de 6 meses por el resto

Trabajo a realizar:
1. Identificando y clasificando las cuentas de acuerdo con el principio de la ecuación
contable.
2. Realizar el razonamiento contable.
3. Registrar las operaciones en los Libro Diario

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor
ELEMENTO PATRIMONIAL MASA PATRIMONIAL ↑ ANOTACIÓN IMPORTE
↓
Bancos Activo + Debe 5.000
Capital Social Patrimonio neto + Haber 5.000
Mercaderías Activo + Debe 2.000
Banco Activo + Haber 2.000
Mobiliario Activo + Debe 6.000
Proveedor de inmovilizado Pasivo + Haber 6.000
Proveedor de inmovilizado Pasivo - Debe 6.000
Banco Activo - Haber 6.000
Banco Activo + Debe 7.000
Acreedores a l/p Pasivo + Haber 7.000
Elementos transporte Activo + Debe 2.000
Banco Activo - Haber 200
Efectos a pagar a c/p Pasivo + Haber 1.800
Efectos a pagar a c/p Pasivo - Debe 1.800
Banco Activo - Haber 1.800
Terrenos Activo + Debe 100.000
Banco Activo - Haber 100.000
Banco Activo + Debe 40.000
Crédito por enajenación Activo + Debe 80.000
inmovilizado
Terrenos Activo - Haber 100.000
Resultado ejercicio Patrimonio NetoRamón-Dangla +
©Remedios Haber 20.000
 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor

LIBRO DIARIO
Debe Libro Diario Haber
5.000 Bancos a Capital social 5.000

2.000 Mercaderías a Bancos 2.000

6.000 Mobiliario a Proveed Inmovilizad 6.000

7.000 Bancos a Acreed a l/p 7.000

2.000 Element a Banco 200

transporte a Efec a pagar c/p 1.800

1.800 Efect a pagar a Banco 1.800

c/p
100.000 Terrenos a Banco 100.000

40.000 Bancos a Terrenos 100.000

80.000 Créditos por a Resultado ejercicio 20.000
enajenac inmov
c/p

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 2.4.- Libro Diario y Libro Mayor
LIBRO MAYOR
Banco Capital social Mercaderias Mobiliario

5.000 2.000 5.000 2.000 6.000

7.000 6.000
40.000 200 SA: 5000 SD: 6000
1.800 SD: 2000
100.000
SA: 58000 Acreed l/p Elementos transporte Efectos a pagar c/p
Proveed inmovilizado
7.000 2.000
1.800 1.800
6.000
6000
SA: 7000
SD: 2000

Credito por enajenación

Terrenos inmov c/p Resultado ejercicio

100.000 100.000 80.000 20.000

SD: 8000
SA: 20.000

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 2.5.- El Balance

1. VISIÓN PATRIMONIAL

Activo no corriente Patrimonio neto

Pasivo no corriente
Activo corriente MASAS
Pasivo corriente PATRIMONIALES

2. VISIÓN FINANCIERA

APLICACIÓN DE RECURSOS ORIGEN DE RECURSOS

INVERSIÓN FINANCIACIÓN

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 2.5.- El Balance

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL ACTIVO

INMOVILIZADO MATERIAL
ACTIVO no CORRIENTE INMOVILIZADO INTANG
INVERSIONES FINANCIERA
DE -
INVERSIONES INMOBILIAR LIQUIDO
A
ACTIVO +
LIQUIDO

EXISTENCIAS
ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE
DISPONIBLE

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 2.5.- El Balance

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

FONDOS PROPIOS
SUBVENCIONES, LEGADOS Y
PATRIMONIO NETO DONACIONES
CORRECCIONES VALOR

DE -
EXIGIBLE
A
+ EXIGIBLE

DEUDAS A L/P
PASIVO no CORRIENTE PROVISIONES A L/P

PASIVO
DEUDAS A C/P
PASIVO CORRIENTE PROVISIONES A C/P

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 2.5.- El Balance
ACTIVO

actividades empresa
de forma duradera en
Elementos patrimoniales sirven

No uso proceso
productivo empresa

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 2.5.- El Balance ACTIVO

EXISTENCIAS

REALIZABLE

REALIZABLE

DISPONIBLE
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2.5.- El Balance
FINANCIACIÓN PROPIA

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2.5.- El Balance FINANCIACIÓN AJENA

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 2.5.- El Balance
La estructura de las empresas turísticas: Pequeñas empresas del Sector Servicios

Hoteles: Rurales, pensiones, grandes hoteles….

Agencias de Viajes:
- Mayoristas (Organizan y elaboran servicios turísticos, viajes
combinados para ofrecerlos a otras agencias)
- Minoristas: comercializan los productos diseñados por las
mayoristas para el consumidor
- Mayoristas-Minoristas: realizan las 2 actividades simultáneamente
Restaurantes: Muchos empresarios individuales que por su volumen
no necesitan llevar registros contable, aunque también existen
sociedades

En general son Pymes por tanto, nos centraremos en el PGC de Pymes

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