Imposición al Consumo

El Poder Tributario
• Consiste en la facultad de crear, modificar
o suprimir tributos o establecer una
exoneración y es materia de regulación
constitucional. (Artículo 74° Constitución).
• La Constitución otorga poder tributario a
los diferentes niveles de gobierno, para
que estos puedan crear, modificar,
suprimir o exonerar tributos.
 Caracteres del Poder Tributario
• Abstracto: Porque existe desde antes de su ejercicio,
como una cualidad derivada de la soberanía estatal. Su
existencia no requiere una actividad de la Administración.

• Permanente: Es connatural al Estado. Por tanto,

subsistirá mientras superviva el Estado.

• Irrenunciable: No es patrimonio del gobierno de turno,

por tanto, no puede ser objeto de disposición. (no puede
dejar de ejercerse).
 Caracteres del Poder Tributario
• Indelegable: No puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello
alteraría el régimen constitucional de distribución
de competencias.

• Algunos autores agregan:

• Su origen constitucional y jurisdiccional (se ejerce
en un determinado territorio).
 Tipos de Potestad Tributaria
• Potestad Tributaria Originaria: Es la establecida
por la Constitución para su ejercicio directo sin
que medie delegación de otra entidad.

• P. Legislativo (impuestos y contribuciones)

• P. Ejecutivo (aranceles y tasas)
• G. Regionales y Locales (tasas y contribuciones)
 Tipos de Potestad Tributaria
• Potestad Tributaria Delegada: Se produce cuando
una entidad que tiene poder originario lo trasmite
a otra.
Nuestro caso:
P. Legislativo vía ley autoritativa puede delegar al
P. Ejecutivo la facultad de crear impuestos y
contribuciones.
 PODER TRIBUTARIO
ORIGINARIO
P oder Tributario del E stado

G obie rno C e ntra l G obie rno L oc a l G obie rno Re giona l

C rea, m od ific a, d erog a, exon era C rea, m od ific a, s u p rim e y exon era C rea, m od ific a, s u p rim e y exon era

C ongre s o E je c utivo M unic ipa lida d D is trita l Re gione s

M unic ipa lida d Provinc ia l

C on trib u c ion es Im p u es tos Tas as A ran c eles Tas as C on trib u c ion es Tas as C on trib u c ion es

A rb itrios A rb itrios A rb itrios

D erec h os D erec h os D erec h os
L ic en c ias L ic en c ias L ic en c ias
 Poder Tributario Originario y Delegado
Ley (Potestad
Originaria)
Impuestos y
Contribuciones
Decreto Legislativo
(Potestad Delegada)
Gobierno Nacional

Aranceles y Tasas Decreto Supremo

Potestad Tributaria
Contribuciones y Ordenanza Regional
Gobierno Regional
Tasas (Potestad Originaria)

Ordenanza
Contribuciones y
Gobierno Local Municipal (Potestad
Tasas
Originaria)
Órganos que ejercen el Poder Tributario
• Gobierno Nacional
• “Los Tributos se crean modifican o derogan o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.” (Art. 74° Constitución).
• Potestad Tributaria originaria: Congreso y Poder
Ejecutivo
• Potestad Tributaria delegada: Poder Ejecutivo Ver. Art
104° Constitución.
Órganos que ejercen el Poder Tributario
• Gobiernos Regionales y Locales
• Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. (Art. 74 Constitución).
• Potestad Tributaria originaria
 El Tributo

• “Prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines”. (Villegas).
• “Vinculo jurídico cuya fuente mediata es la ley, que nace con
motivo de ocurrir o de no ocurrir hechos o situaciones que en
la misma ley se designan y que originan en determinadas
personas la obligación de realizar a favor del Estado una
prestación pecuniaria para la satisfacción de las necesidades
colectivas, y que puede ser exigida por el Estado en forma
coactiva”. (Barrios Orbegoso).
 El Tributo

• STC 3303-2003-AA/TC El tributo se concibe como la

obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege, que no
constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es,
en principio, una persona pública y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley;
constituyendo sus elementos esenciales son: a) su
creación por ley; b) la obligación pecuniaria basada en el
ius imperium del Estado; y c) su carácter coactivo, pero
distinto a la sanción por acto ilícito (FJ 4).
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/03303-2003-
AA.html
 El Tributo
• Definiciones
• “Prestación en dinero o especie que el Estado
exige a los particulares en ejercicio de su
Potestad Tributaria, para el cumplimiento de
sus fines”.
• “Prestaciones en dinero o en especie que el
Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio con el objeto de obtener recursos para
el cumplimiento de sus fines”. (De la Garza).
 Características del Tributo
 1.- Es de Carácter Publico. (Es obligatoria)

 2.- Obligación ex-lege (nullum tributum sine lege)

 3.- Prestación en dinero o en especie.

 4.- Distinto de la sanción

 5.- Exigible coactivamente

 6.- Sirve para cumplir los fines del Estado, orientar la economía y
conductas, entre otros.
 Clasificación de los Tributos
 TRIPARTITA. (Clásica). –
Impuesto, Contribución, Tasas.
 El Estado peruano adopta esta clasificación.

 Base Legal: Art.74 Constitución Código

Tributario, Norma II
 Clasificación de los Tributos
 BIPARTITA. –
– Vinculados.- Cuando el hecho generador
supone el desempeño de una actividad
estatal, o con repercusión en favor del
contribuyente: Contribuciones y Tasas.

– No Vinculados.- Cuando el hecho generador

no supone el desempeño de una actividad
estatal: Impuestos
 Clasificación de los Tributos
Por los recursos económicos que grava:
 Impuesto a la Renta
– Grava la riqueza en proceso de acumulación
 Impuesto al Patrimonio
– Grava la riqueza acumulada
 Impuesto al Consumo o Gasto
– Grava el consumo o disposición de la
riqueza
 Clasificación adoptada por el Código
Tributario peruano

 Impuesto

 Contribución

 Tasa
 Impuesto
 Tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal.

 Refleja una determinada Capacidad Económica

(existencia de riqueza en posesión de una
persona).

 Es la causa jurídica del impuesto. (La capacidad

contributiva)
 Impuesto
 Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa
en favor contribuyente por parte del
Estado.
 (Norma II TP CT)
 Ejemplos de Impuestos
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Predial
 Impuesto al patrimonio Vehicular
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional (Ley 27889)
 Contribuciones
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.
 Contribuciones
 Causa jurídica: Beneficio, para el obligado.

 Es necesaria la actuación del Estado +

Beneficio. De no producirse no hay base
imponible.

 Afectación especial de los recursos

recaudados.
 Tasas
Es el tributo cuyo hecho generador
está integrado con una actividad del
Estado divisible e inherente a su
soberanía, hallándose esa actividad del
Estado relacionada directamente con el
contribuyente.
 Tasas
Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
(Norma II CT).
 Características de las Tasas
 1. Prestación efectiva de un servicio: No basta que se
ponga a disposición del contribuyente, no es potencial.
TF (Potencial)

 2. Divisibilidad del servicio: individualizar el servicio en el

contribuyente, es decir debe ser divisible en unidades de
uso o de consumo.

 3. Naturaleza del servicio: servicios inherentes al Estado,

no pueden ser prestados por particulares.
 Características de las Tasas
 4. Principio de Provocación del Costo:
equivalencia entre el costo del servicio y
la cuantía de la tasa.

 5.Destino especifico: sufragar el costo de

los servicios públicos individualizables
por los que se cobra.
 Sub especies de las Tasas
 Arbitrios: Se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.

 Derechos: Se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

 Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
 Manifestaciones de Riqueza
• El Tributo va gravar diferente hecho
imponible, lo que diferencia el gravamen es el
aspecto objetivo o material de la hipótesis de
incidencia tributaria.
• 1. RENTA
• Los agentes económicos obtienes renta,
ingresos o ganancias provenientes del trabajo
o actividades empresariales, rentas pasivas,
etc.
 Manifestaciones de Riqueza
• Se trata de un ingreso de libre disposición para el
contribuyente, por lo que es susceptible de
imposición.
• 2. PATRIMONIO
• Lo que se grava es el patrimonio que proviene del
ingreso acumulado, que se transforma en bienes de
capital (para usar), por ejemplo activos fijos
empresariales o bienes de propiedad de las
personas naturales (impuesto a la propiedad
predial, propiedad vehicular, etc).
 Manifestaciones de Riqueza
• 3. CONSUMO
• Se refiere a los actos de consumo, es decir el
ingreso que se gasta (consumo del dinero)
para adquirir bienes de consumo o uso como
calzado, ropa, alimentos, libros, etc.
• Ejm IGV, ISC, Alcabala
• Importaciones destinadas al consumo
definitivo en el país.
 Principios básicos de Imposición al
Consumo
• Principio de Neutralidad
• Deriva del principio de igualdad
• El Impuesto no influya en las decisiones de
consumo de las personas
• El empresario durante las etapas de
comercialización de los bienes y servicios no
asume el impacto económico del IGV (que no
debe afectar su margen de utilidad).
 Principios básicos de Imposición al
Consumo
• Principio de Neutralidad
• Este principio se materializa a través del
derecho al crédito fiscal y la traslación del
impuesto al consumidor final.
• El derecho al crédito fiscal implica que el
sujeto del impuesto podrá deducir el impuesto
pagado en sus compras, lo que finalmente va
ser el signo distintivo del impuesto al valor
agregado.
 Principios básicos de Imposición al
Consumo
• Principio de Neutralidad
• Asimismo, la traslación permite que el impacto
económico del IGV sea soportado íntegramente por
el consumidor final y no por el sujeto del impuesto
• Ejm: Se adquiere bienes por 100 y con el impuesto
se paga 118. En la siguiente etapa se vende a 150
(50 valor agregado), el impuesto es 27 que lo paga
íntegramente el consumidor final (18 para
recuperar el crédito fiscal y 9 como impuesto para
el fisco).
 Principios básicos de Imposición al
Consumo
• Principio de Territorialidad
• El impuesto grava las operaciones de venta y
prestación de servicios realizadas en el territorio
nacional.
• Principio de Imposición en el país de destino
• (No se exporta impuestos) por tanto la exportación
de bienes y servicios se gravan en el país de destino
de la exportación de los bienes y en el caso de los
servicios siempre que se utilicen en el exterior.