DERECHO TRIBUTARIO Y

ADUANERO
SEMANA 10
 UNIDAD No. 3
DERECHO TRIBUTARIO Y
ADUANERO

PRESENTADO POR:

MSc. Bismarck Cedeño Troya Ab. Esp.

Mgtr. Bismarck Cedeño Troya 2

 UNIDAD No. 3
El tributo, el poder tributario
DERECHO TRIBUTARIO Y ADUANERO

3.1.- Definición y Características

3.2.- Principios constitucionales de la tributación
3.3.- Tributos Internos
3.4.- Tributos Externos

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 UNIDAD No. 3
El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características
Antecedentes
• La palabra tributo proviene de la voz latina “tributum” que significa carga,
gravamen, o imposición.
• En la Antigua Roma, el tributo era el impuesto que debían pagar los ciudadanos y eran
recaudados por las tribus.
• En el Ecuador desde 1830 a 1859, se empezó a instaurar el gravamen que percibía el
Estado como “contribución de indígenas” que consistía en que todo ciudadano
indígena, definido así por los colonizadores, debían pagar impuestos.
• En el año 1837 hasta 1925, se instauró la “contribución general”, que debían pagar los
empleados públicos, y a los que se les otorgaba préstamos.
• Fue sustituido por el impuesto a la renta, que en 1928 pasó a ser codificado por la Ley
de Impuesto a la Renta; en 1912 se instauró el impuesto a las sucesiones y en 1913 se
vinculó también a los legados y fideicomisos; y, por último, uno de los impuestos
cotidianos fue el de la Conscripción Vial, que se derogó en 1951.

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características

Definiciones generales

• El tributo representa una suma de dinero que se cancela, para

satisfacer la obligación de contribuir de manera económica a una
obra o institución, es sinónimo de impuesto o contribución que se
la debe realizar de manera obligatoria.
• Esto hace referencia a la carga u obligación de cumplimiento que
se fija como una norma de carácter forzoso.
• “Prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder exige
con el objeto de procurarse fondos o recursos para el
cumplimiento de sus fines”.

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 Características del Tributo
Prestación pecuniaria
Obligatoriedad Ex-lege Coactividad Jus Imperium
o especie

•Es una consecuencia •La característica •Nace en virtud de la •Toda norma emitida •El tributo es creado,
que fluye por su básica del tributo, es ley. por el Estado tiene modificado o
legalidad. ser un monto de carácter obligatorio. suprimido por el
dinero. •No hay tributo si no se ejecutivo del Estado.
ha establecido •El Estado puede y
•Pero la doctrina previamente. debe exigir el •Tiene carácter “jus
también establece cumplimiento de la imperium” por la
que los pagos pueden •Proviene del principio obligación tributaria. titularidad del “poder
hacerse en especie. en latin “nullum tributario”
tributum sine lege •IUS IMPERIUM.-
previe”. Cuyo Derecho a dar
significado es no hay órdenes, imponer
tributo sin que exista o normas, organizarse,
medie ley previa que imponer sanciones
así lo determine. IMPONER
TRIBUTOS,
administrar y ejecutar
recursos y actos
administrativos.

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• El poder tributario es la facultad que emana del poder público del
Estado, en el cual consiste en tener la capacidad jurídica para
imponer tributos a sus ciudadanos administrados.
• El poder tributario es una especie del poder político vinculado a la
soberanía, como encarnación del poder del Estado en una suprema
autoridad y como autonomía del orden público.
• La potestad tributaria con la capacidad, facultad o atribución
jurídica que tiene el Estado para crear en forma unilateral los
tributos.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
FINANZAS PUBLICAS.
Las finanzas públicas son la disciplina que se enfoca en la obtención de ingresos,
realización de gastos y gestión de la deuda pública de un Estado.
OBJETIVO DE LAS FINANZAS PUBLICAS
Las finanzas públicas deben tener como uno de sus objetivos principales un
presupuesto público sostenible en el tiempo. Es decir, no debería generarse una
deuda pública que en el largo plazo obligue, por ejemplo, a elevar impuestos o a
recortar beneficios a los ciudadanos.
En ese sentido, parte de las tareas de las finanzas públicas es definir las
herramientas de financiamiento del Estado. Se puede optar, por ejemplo, por la
emisión de bonos soberanos.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario

INGRESO PUBLICO.
El Gobierno debe gestionar la recaudación de impuestos, tratando de
establecer un sistema con equidad impositiva. Es decir, se debe tratar
el contribuyente en función a su situación económica.
Para definir el sistema tributario se debe tomar en cuenta que una
elevada carga tributaria puede incentivar a que los ciudadanos
realizan sus actividades económicas en la informalidad. Esto, para
evitar el pago de altos impuestos.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario

GASTO PÚBLICO.
Por otro lado, las finanzas públicas también se encargan de la definición del
presupuesto estatal. Este debe buscar satisfacer, en principio, las necesidades
básicas de todos los ciudadanos, como salud, educación y seguridad.
Asimismo, el Estado debe promover proyectos de inversión que eleven la
productividad del país en el largo plazo. Esto se da, por ejemplo, con el
desarrollo de infraestructura y con la inversión en innovación.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• Art. 3 Cod. Tributario.- Poder tributario.- Sólo por acto
legislativo de órgano competente se podrán establecer,
modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes
tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
• Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán
de acuerdo con la ley.
• El Presidente de la República podrá fijar o modificar las
tarifas arancelarias de aduana.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• Art. 4.- Reserva de ley.-
• Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de
establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos y demás materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Código.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• Art. 5.- Principios tributarios.-
• El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
• Art. 6.- Fines de los tributos.-
• Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,
servirán como instrumento de política económica general,
estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia
los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor
distribución de la renta nacional.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• Art. 7.- Facultad reglamentaria.-
Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los
reglamentos para la aplicación de las leyes tributarias.
El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente
General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, en sus
respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias
y para la armonía y eficiencia de su administración.

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3.1.- Definición y Características

El Poder Tributario
• Art. 7.- Facultad reglamentaria.-
• Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de
la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer
exenciones no previstas en ella.
• En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la
aplicación de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no
cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable
por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los
administrados, el funcionario o autoridad que dicte la
orden ilegal.
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3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario
• Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y
consejos provinciales.-
Lo dispuesto en el artículo anterior se aplicará igualmente a las
municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda
a estas instituciones la facultad reglamentaria.
• Art. 9.- Gestión tributaria.-
La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinación y
recaudación de los tributos, así como la resolución de las
reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.

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3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario
• Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.-
El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestión en materia
tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vías
administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.
• Art. 11.- Vigencia de la ley.-
Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general,
regirán a partir de su publicación en el Registro Oficial, salvo que se
establezcan fechas de vigencia posteriores a la misma.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o
liquidación deban realizarse por períodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarán desde el primer día del siguiente año calendario, y,
desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario
• Art. 12.- Plazos.-
Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se
computarán en la siguiente forma:
• 1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y
fenecerán el día equivalente al año o mes respectivo; y,
2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán
siempre referidos a días hábiles.
En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día
inhábil, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario LORTI
• Título Primero IMPUESTO A LA RENTA
• Capítulo I NORMAS GENERALES
• Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la
renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario LORTI
• Art. 2.- Concepto de renta.-
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a
título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley

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El tributo, el poder tributario
3.1.- Definición y Características
El Poder Tributario LORTI
• Art. 3.- Sujeto activo.-
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través
del Servicio de Rentas Internas.
Concordancias: CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 23

Art. 4.- Sujetos pasivos.-

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el
impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
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