UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA”

FACULTAD
“Año del Fortalecimiento de DE CONTABILIDAD
la Soberanía Nacional”
Diapositiva de análisis
“UNIVERSIDAD de proyecto
SAN LUIS GONZAGA7– ICA”
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

FACULTAD: CONTABILIDAD
TEMA: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
CICLO : VIII

AÑO : CUARTO

SECCIÓN : “E”

DOCENTE : Dr. MONTOYA ARISTA, Juan Emilio.

CURSO : TRIBUTACIÓN CONTABLE II

INTEGRANTES :

1. ALFARO ROJAS, Andrés.

2. BARRAZA ALVARADO, Brayan Esmelt. 5. MATOS GALA, Liliana Elizabeth

3. CUARESMA RIVERA, Claudio. 6. MUÑOA SILVERA, Andree A.

4. DIAZ FLORES, Evelyn Jhanela. 7. PARIONA GONZALES, Lisseth E.

 BASE LEGAL
 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
 Resolució n de Superintendencia
N°037-2016/SUNAT.
 Resolució n de Superintendencia
N°316-2023/SUNAT.
 Resolució n de Superintendencia
N° 000203-2021/SUNAT.
 Resolució n de Superintendencia
N.º 295-2022/SUNAT
 GENERALIDADES

Diapositiva deRENTAS
análisis
DE de proyecto
CUARTA 6
CATEGORÍA (ART.
33
TRABAJO L.I.R)
INDEPENDIENTE

CO EJERCICIO INDIVIDUAL
M
PR
EN DESEMPEÑO DE FUNCIONES
DE
DIRECTOR REGIDOR

SÍNDICO ALBACEA

MANDATARIO
Diapositiva de análisis
ESTÁN GRABADOS LOS INGRESOS
de proyecto 6TRABAJO PERSONAL

¿INDEPENDENCIA?
APLICACIÓN
Diapositiva de análisis de proyecto 6
OBJETIVO GENERAL:

Simplificación tributaria: La renta de cuarta categoría tiene como objetivo simplificar la tributació n de las
personas naturales que obtienen ingresos por actividades econó micas independientes. Proporciona un
régimen tributario má s sencillo y flexible en comparació n con el régimen general de renta, reduciendo la
carga administrativa y facilitando el cumplimiento de las obligaciones fiscales

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Estimular la generación de empleos.

Facilitar el cumplimiento tributario.

Promover la formalización de la economía.

Estimular la inversión y el desarrollo empresarial

Garantizar la equidad fiscal.

Diapositiva de análisis
IMPLICANCIAS de proyecto
DE LOS TRIBUTOS 6 DEL PAÍS
EN LA ECONOMÍA

En el Perú, que se aplican a los ingresos de las personas naturales por actividades económicas
independientes, tienen diversas implicancias en la economía del país. A continuación, se
presentan algunas de las principales implicancias:

IMPACTO EN EL
CONTRIBUCIÓN FORMALIZACIÓN GENERACIÓN DE ESTÍMULO AL
CONSUMO Y LA
FISCAL. DE LA ECONOMÍA EMPLEO EMPRENDIMIENTO
INVERSIÓN.

Es importante destacar que el impacto de los tributos de cuarta categoría en la economía puede
variar dependiendo de factores como la evolució n de la normativa tributaria, las tasas
impositivas, el nivel de cumplimiento y la eficiencia de la administració n tributaria.
 TASA A APLICAR
Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
Valor de la UIT: S/ 4,600.00
1er tramo: de 0-5 UIT 8%
2do tramo: 05--20 UIT 14%
3er tramo: 20-35 UIT 17%
4to tramo: 34-45 UIT 20%
5to tramo: mas de 45 UIT 30%
Diapositiva de análisis
¿QUÉ ES LA SUSPENSIÓN
CATEGORÍA?
de
DE RETENCIÓNproyecto
DEL IMPUESTO6A LA RENTA DE CUARTA

Posibilidad que le otorgan al trabajador independiente para que cuando emita un

Recibo por Honorario Electrónico no se le retenga el 8%, en tal sentido, pueda
percibir el total de lo cobrado.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DE CUARTA

CATEGORÍA - FORMULARIO N° 1609

Presentar tu solicitud de suspensión

de retenciones de cuarta categoría si proyectas
que tus ingresos en el año 2023:
1. No van a superar el monto de S/ 43,313.00 por
el ejercicio de profesión, arte u oficio,
2. o de S/ 34,650.00 , por el desempeño de
funciones.
Diapositiva de análisis de proyecto
CASO PRÁCTICO N°01 6

El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante
el ejercicio gravable 2022 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

 Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y

le ha retenido la suma de S/ 10,160

 En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio

de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.

 Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a

cuenta por S/. 2,880.

 Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2022 por S/ 24,000.

¿Tiene algún monto pendiente por pagar?

 Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en el Estudio Jurídico “B” y en
su oficina particular:

Diapositiva de análisis de proyecto 6

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

127,000 + 36,000 = 163,000

PASO N°01  Deducción 20% :

163,000 X 20% = 32,600

 Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 - 32,600 = 130,400

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Firma “C” (la deducción del 20%
PASO N°02 no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

 Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

• Total renta neta:

PASO N°03
130,400 + 24,000 = 154,400
  Determinar Renta Neta del Trabajo:

Diapositiva de análisis de proyecto 6

Concepto
Renta neta de Cuarta categoría
S/
154,400
Renta de Quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400
PASO N°04 (-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,600) - UIT del 2022 (32,200)
(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 13,800) (7,200)

Arrendamiento de inmueble (30% de S/ 24,000)

Renta Neta de Cuarta y Quinta categoría 115,000
(RENTA NETA DEL TRABAJO)

• Renta Neta Imponible de Trabajo

Renta Neta del Trabajo 115,000

--Deducciones:
PASO N°05 1(-) ITF (Según constancia de retenciones) (no tiene)
2. (-) Donaciones (no tiene)
Total Renta Imponible de Trabajo 115,000
Diapositiva de análisis de proyecto 6
Cálculo del impuesto:

RENTA NETA DE
TRAMOS TRABAJO IMPORTE TASA
PASO N°06 Hasta 5 UIT 23,000 8% 1,840
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 69,000 14% 9,660
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 23,000 17% 3,910
TOTAL 115,000 15,410

Liquidación anual

CONCEPTO S/
IMPUESTO CALCULADO 15,410
PASO N°07 (-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880
Retenciones -12,080
MONTO PENDIENTE POR PAGAR 450
Diapositiva de análisis de proyecto
CASO PRÁCTICO N°02 6

Miguel Torres presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero Contable,

bajo la modalidad de locador independiente, en ese sentido emite recibos por
honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por otra parte,
Miguel Torres tramito su suspensión de cuarta categoría

¿Calcular el impuesto de cuarta categoría anual?

En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de

cuarta categoría:

Ingresos Anuales: S/ 4,500 * 12 = S/ 54,000

 CASO PRÁCTICO N°02
Diapositiva de análisis de proyecto 6
Diapositiva de análisis de proyecto 6
CONCLUSIONES

En conclusión, la renta de cuarta categoría es un régimen tributario específico que se aplica a las
personas naturales que obtienen ingresos por actividades económicas independientes. Este régimen
tiene como objetivo simplificar la tributación, fomentar la formalización, estimular el
emprendimiento, promover la generación de empleo y garantizar la equidad fiscal.

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que
arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado, gracias a esto el
país puede crecer económicamente.

Actualmente el Perú se encuentra en un periodo de intenso crecimiento económico y uno de los

tipos de renta que se incrementa casi al mismo ritmo es el de cuarta categoría, es decir, el de los
trabajadores independientes.
¡Gracias!