Ganancias y Bienes y Cedular

CICLO DE GANANCIAS Y BIENES
PERSONAS HUMANAS
LIQUIDACIÓN 2018
PARTE 3: RENTA FINANCIERA

25/04/2019
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org | gananciasybienes@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
Ganancias personas humanas (1° Parte):

Jueves, 11 de abril de
Categorías, Ingresos, Gastos, Exenciones y Monto
2019 de 18 a 21 hs
Consumido
Ganancias PH (2° Parte): Deducciones, Pagos a

Miércoles, 17 de abril cuenta, Beneficios Pyme, Técnica de Liquidación
de 2019 de 18 a 21 hs y Cierre de la DJ
 Bienes Personales
Jornada Especial de Renta Financiera: Mini casos

Jueves, 25 de abril de prácticos, Alícuotas y MNI. Mesa online de
2019 de 18 a 21 hs preguntas a
gananciasybienes@ccprofesional.org
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES PH | PARTE 1:
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LAS 4 CATEGORIAS |
APLICATIVO “GANANCIAS PH WEB”
 Sujetos obligados a presentar y liquidar impuesto a las ganancias. Plazos y Efectos. Aplicativo web PH.
 Tipo de sujetos y ganancias comprendidas. Teoría de la Fuente y Teoría del Balance.
 Repaso de Rentas: Primera, Segunda, Tercera y Cuarta. Conceptos incluidos. Gastos deducibles, imputación,
exenciones y otras cuestiones. Devengado o percibido. Fuente argentina o extranjera.
 Patrimonio en ganancias: Cuestiones claves a tener en cuenta para su armado, valuación y comparación con el
ejercicio anterior. Patrimonio vs. Patrimonio neto. La importancia de las deudas y su justificación.
 Monto Consumido: Claves y ejemplos para su interpretación. Su relación con el “Resultado impositivo del periodo”
y con el Patrimonio neto.
CUESTIONES ESPECÍFICAS DE GANANCIAS DE TERCERA CATEGORIA: EMPRESAS UNIPERSONALES

 3° Categoría Empresas Unipersonales: Armado del Patrimonio. Determinación del Resultado del ejercicio. Cálculo
del CMV y análisis de resultados.
 Deducciones especiales de la tercera categoría.
 Sociedades de hecho: Tratamiento y atribución de las ganancias a sus socios. Cómputo de retenciones.
 Casos especiales de atribución de ganancias al periodo fiscal.
¿CUÁNDO? Jueves, 11 de abril de 2019 de 18 a 21 hs
ENCUENTRO ONLINE | Acceso a la grabación hasta

¿DONDE?
el 31 de julio
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES PH | PARTE 2: DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA
NETA, SALDO Y BIENES PERSONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Después de la determinación del resultado de las 4 categorías, ¿qué falta por deducir?
 Técnica de Liquidación del impuesto en el marco del aplicativo WEB.
 Quebrantos.
 Deducciones Generales: Cuáles, cuándo y cómo computar.
 Deducciones Personales: Requisitos para su cómputo.
 Determinación del resultado: Tabla artículo 90 y alícuota “cedular” para resultados financieros de 2° categoría.
 Determinación del saldo: Cómputo de retenciones y percepciones.
 Impuesto a los débitos y créditos: Cuándo descontar. ¿pyme o no pyme?
 Inversiones productivas a cuenta del impuesto.
 Planes de pago vigentes. Importancia del SIPER.
 Anticipos 2019: Cálculo y Vencimientos.
BIENES PERSONALES
 Bienes Gravados y exentos. Información requerida por el sistema.
 Valuación: Comparativo con ganancias.
 Bienes en el país y en el exterior.
 Recordatorio: Contribuyentes cumplidores Ley 27260: Efectos en la presentación.
 Blanqueo: Efectos y valuación de los bienes incorporados.
 Determinación del impuesto y del saldo. Mínimo exento y bienes del hogar.
 Anticipos 2019: Cálculo y Vencimientos.
¿CUÁNDO? Miércoles, 17 de abril de 2019 de 18 a 21 hs

¿DONDE?
el 31 de julio
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES PH | PARTE 3: RENTA
FINANCIERA Y MESA ONLINE DE PREGUNTAS
 Minicasos de renta financiera: Intereses, títulos públicos, inmuebles, dividendos,

rentas del exterior. Determinación de la base imponible, aplicación de deducciones y
alícuotas.
Además: Envíanos tus dudas a gananciasybienes@ccprofesional.org así el

día del encuentro online son tratadas en vivo por el Dr. Cocimano.
¿CUÁNDO? Jueves, 25 de abril de 2019 de 18 a 21 hs

¿DONDE?
el 31 de julio
4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA FINANCIERA + RENTA FINANCIERA POR RESULTADO POR LA
RENDIMIENTOS Y VENTA
VENTA DE INMUEBLES | IMPUESTO CEDULAR” DE VALORES VENTA DE INMUEBLES
MENOS MENOS MENOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y DESGRAVACIONES DE QUEBANTOS ESPECÍFICO QUEBANTO ESPECÍFICO
F.E.
MENOS IGUAL A
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES DEDUCCIÓN ESPECIAL BASE IMPONIBLE
IGUAL A IGUAL A
RESULTADO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO CEDULAR
BASE IMPONIBLE 15%
PERIODO
MENOS
IMPUESTO CEDULAR
QUEBRANTOS GENERALES (EXCLUYE 2° CATEGORIA ESPECÍFICOS)
5% o 15%
IGUAL A
RESULTADO FINAL
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 23 L
IGUAL A
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO TABLA ART. 90 + 15% POR CIERTOS RESULTADOS DE
FUENTE EXTRANJERA
2° CATEGORÍA “RENTA FINANCIERA 4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

+ VENTA DE INMUEBLES | FINANCIERA IMPUESTO
IMPUESTO CEDULAR” CEDULAR”
F. 711
2° CATEGORÍA “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 7022
ART. 1° S/N a cont. ART. 90
RENTA DE
FUENTE ART. 1° S/N a cont. ART. 90
ARGENTINA
2° CATEGORÍA “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 7023
RENTA DE
FUENTE
ARGENTINA
4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 711
RENTA DE FUENTE RENTA DE FUENTE
INCLUYE: EXTRAJERA
ARGENTINA
1° Categoría EXCEPTO: F. 7022

TABLA “RENTA
ART. 90 2° Categoría FINANCIERA
IMPUESTO IMPUESTO
PROGRE-
SIVO
3° Categoría CEDULAR” F. 7023
4° Categoría
F. 711
RENTA DE FUENTE EXTRAJERA
2° Categoría por venta de

1° Categoría acciones, valores,
2° Categoría excepto inmuebles y otros
TABLA por venta de acciones,
ART. 90
IMPUESTO
valores, inmuebles y 15%
PROGRE- otros
SIVO
3° Categoría
4° Categoría
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
Residentes
en el País: Con permanencia de la FUENTE que las genera
Fuente
Argentina +
Fuente 1° C 3° C
Extranjera
2° C 4° C
ART. 1 Y 2 L Beneficios
Obtenidas por Rentas del Renta Trabajo
Empresa-
Son Personas HUMANAS Suelo Financiera
riales
Personal
GANANCIAS ART. ART. ART. ART.
GRAVADAS: 41 L 45 L 49 L 79 L
Residentes
en el GRUPO 1  Fideicomisos No Financieros con el fiduciante-beneficiario
Exterior:  Auxiliares de Comercio No incluidos en 4ta.
Fuente
Argentina  Loteos y Edificación
 Actividad Profesional con Explotación Comercial
Obtenidas por
Residentes Personas Jurídicas y
Con o sin permanencia de la FUENTE que las genera:
en el País: “Empresas” TEORÍA DEL BALANCE
Fuente
Argentina + GRUPO 2 3° CATEGORIA
Fuente
Extranjera  Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349)
ART. 69 L  Sociedad en comandita simple y por acciones REFORMA
ART. 1 Y 2 L
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
Son  Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles, Fundaciones, Mutualistas.
GANANCIAS  Sociedades de Economía Mixta
GRAVADAS:  Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-beneficiario)
Residentes  Fideicomisos Financieros

en el  Fondos Comunes de Inversión
Exterior:
 Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el
Fuente país.
Argentina
 Empresas Unipersonales
 Establecimientos permanentes de sujetos no residentes
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de:
Fuente bienes muebles amortizables, cualquiera sea el
Argentina + sujeto que las obtenga.
Fuente GRUPO 3
Extranjera
REFORMA
ART. 1 Y 2 L
Resultados provenientes de la enajenación de:
Son  Acciones, valores representativos y certificados de
GANANCIAS depósitos de acciones,
GRAVADAS:  Cuotas y Participaciones Sociales,
 Cuotas partes de FCI,
Residentes
 Certificados de participación en fideicomisos,
en el
Exterior:  Monedas Digitales,
Fuente  Títulos, Bonos y Demás Valores.
Argentina
GRUPO 4
REFORMA
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la
Fuente transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el
Argentina +
Fuente sujeto que las obtenga.
Extranjera GRUPO 5
ART. 1 Y 2 L ¿CUÁNDO Cuando el Enajenante o Cedente hubiera adquirido

APLICA? el bien a partir del 01/01/2018.
Son
GANANCIAS
GRAVADAS: ¿CUÁNDO En caso de Bienes recibidos por herencia, legado o donación, y el
NO causante o donante lo hubiese incorporado a su patrimonio antes
Residentes APLICA? del 01/01/2018.
en el
Resultado derivado de la enajenación de la
Exterior:
Fuente
EXENTO CASA-HABITACIÓN.
Argentina Para el resto de las operaciones, sigue vigente el IMPUESTO A
LA TRANSFERENCIA DE INMUELES (ITI)
Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la

transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el
sujeto que las obtenga.
¿CUÁNDO En caso de Bienes recibidos por herencia, legado o donación, y el causante

NO
APLICA? o donante lo hubiese incorporado a su patrimonio antes del 01/01/2018.
Art. 4º - A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que

recibieran bienes por herencia, legado o donación, se considerará como
valor de adquisición el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su
antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aquéllos y como fecha de
adquisición esta última.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como

valor de adquisición, el valor de plaza del bien a la fecha de esta última
transmisión en la forma que determine la reglamentación.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de

adquisición, el valor de plaza del bien a la fecha de esta última transmisión en la
forma que determine la reglamentación.
VALOR DE PLAZA DE BIENES UBICADOS EN EL PAÍS

a) Inmuebles: no podrá ser inferior al que surja de la constancia emitida por un corredor público u
otro profesional matriculado cuyo título lo habilita a emitirla, pudiendo suplirse por la elaborada por
una entidad bancaria perteneciente al Estado Nacional, Provincial o CABA.
b) Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: el valor que informe el tasador que se expida al
respecto, que cumpla con los recaudos que fije la AFIP.
c) Acciones y demás títulos y contratos que coticen en bolsas o mercados de valores: su valor de
cotización.
d) Acciones que no coticen en bolsas y mercados de valores y participaciones en el capital de
sociedades, incluidas sociedades anónimas unipersonales y acciones de sociedades anónimas
simplificadas: su valor patrimonial proporcional que surja del último balance cerrado a la fecha de
adquisición.
e) Moneda extranjera: al valor de cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina.
f) Objetos de arte o colección y antigüedades, que clasifiquen en el Capítulo 97 de la Nomenclatura
Común del Mercosur (N.C.M.) y joyas elaboradas preponderantemente con metales preciosos, perlas
o piedras preciosas: del valor que informe el tasador que se expida al respecto, que cumpla con los
recaudos que fije la AFIP.
g) Otros bienes no comprendidos en los incisos anteriores: del valor que surja de las disposiciones del
artículo 22 del Título VI de la Ley N° 23.966 de Impuesto sobre los Bienes Personales.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de

adquisición, el valor de plaza del bien a la fecha de esta última transmisión en la
forma que determine la reglamentación.
VALOR DE PLAZA DE BIENES UBICADOS EN EL EXTERIOR
a) Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares: se acreditará con la constancia

emitida por profesionales habilitados residentes en el país donde se hallan radicados o ubicados los
bienes o extendida por una compañía aseguradora allí domiciliada.
b) Para el resto de los bienes, deberán considerarse las disposiciones del artículo 23 del Título VI de la
Ley N° 23.966 de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, excepto cuando se trate de objetos de arte o colección y antigüedades, que
clasifiquen en el Capítulo 97 de la Nomenclatura Común
del Mercosur (N.C.M.) y joyas elaboradas preponderantemente con metales preciosos, perlas o
piedras preciosas,
a cuyo respecto se estará a lo previsto en cuanto a las valuaciones de los bienes ubicados en el país.
REFORMA
Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de

derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
GRUPO 5
¿CUÁNDO Cuando el Enajenante o Cedente hubiera adquirido
APLICA? el bien a partir del 01/01/2018.
Incluye la cesión de derechos de fideicomisos de tipo “fiduciante beneficiario” adquiridos a partir del
01/01/2018:
Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la

EXENTA
cesión posterior está:
Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la GRAVADA

cesión posterior está: AL 15%
TITULO VII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
LEY 23905
PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS, en operaciones

SUJETO
NO ALCANZADAS por el impuesto a las ganancias
Transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles

OBJETO
ubicados en el país
ALÍCUOTA 1,5% del valor total de venta
EL HECHO  La posesión con boleto de compraventa o equivalente

IMPONIBLE SE
PERFECCIONA
 La escritura traslativa de dominio
CON:  El acto de aprobación de remate, en caso de venta judicial
AGENTE DE
 Escribano
RETENCIÓN  Comprador, cuando se trate de compraventa con boleto y posesión,
sin escribano
TITULO VII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
LEY 23905
 Venta de la única vivienda y/o terrenos del contribuyente con el

EXENCIÓN fin de adquirir o construir otra destinada a casa-habitación propia.
(No es de
pleno  Venta de única vivienda y/o terrenos con el propósito de
derecho, sino destinarlos a la construcción de un edificio bajo el régimen de la
ley 13.512, y se reciba como compensación por el bien cedido hasta
sujeta al
un máximo de una unidad funcional de la nueva propiedad
trámite de destinada a casa-habitación propia.
aprobación) 1 AÑO PARA COMPRAR, LUEGO
DE LA VENTA
 “ÚNICA VIVIENDA” NO es equivalente a ÚNICA PROPIEDAD

DICTAMEN  ÚNICA VIVIENDA: “Espacio dentro del cuál una persona o conjunto
35/98 AFIP de persona viven permaneciendo en ese lugar durante considerable
tiempo, no siendo indispensable que pernocten en él"
IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR EL RESULTADO DE VENTA DE INMUBLES
VERSUS
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES
EJEMPLOS
Venta en marzo 2018 de un local adquirido en GRAVADO 1,5%
ITI Sobre el valor de
noviembre 2007 venta
GRAVADO 15%
Venta en abril 2019 de un local adquirido en mayo Sobre el resultado de
IG la venta (VENTA
2018 menos COSTO
ACTUALIZADO)
Venta en abril 2018 del inmueble casa-habitación,

(siendo su “única vivienda”), adquirido en marzo
1999 EXENTO si
realiza el
ITI
trámite de “no
Venta en abril 2019 del inmueble casa-habitación, retención”
(siendo su “única vivienda”), adquirido en junio
2018

VENTA Y REEMPLAZO (ART 67)

¿CÓMO En caso de reemplazo y enajenación, podrá afectar la ganancia al costo del
EVITAR EL nuevo bien, en cuyo caso la amortización deberá practicarse sobre el costo
IMPUESTO? del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada.
INMUEBLES  Afectado a la explotación como bien de uso.

ALCANZADOS POR EL  En locación o arrendamiento.
PROCEDIMIENTO DE  Afectado a cesiones onerosas de usufructo, uso, habitación,
VENTA Y REEMPLAZO anticresis, superficie u otros derechos reales.
 El inmueble vendido debe haber estado, como mínimo, 2 años

afectado.
REQUISITOS  El importe obtenido en la enajenación se reinvierta en el bien de
reemplazo o en otros bienes de uso afectados a cualquiera de los
destinos mencionados, incluso si se tratara de terrenos o campos.

 Afectado a la explotación
INMUEBLES como bien de uso.  RENTA DE 1°
ALCANZADOS POR EL  En locación o arrendamiento. CATEGORÍA
PROCEDIMIENTO DE  Afectado a cesiones onerosas
VENTA Y REEMPLAZO de usufructo, uso, habitación,  RENTA DE 3° ó 4°
anticresis, superficie u otros
derechos reales.
CATEGORÍA
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
Resultado proveniente de la Fuente Argentina

enajenación de:
Inmuebles situados
en la República
Argentina. ALÍCUOTA 15%
Derechos sobre
Inmuebles.
¿Cómo determinar el resultado de la venta?

 Inmuebles situados en la República Argentina
 Derechos sobre Inmuebles
VALOR DE VENTA
VALOR DE VENTA Menos
Menos VALOR DE COSTO ACTUALIZADO
VALOR DE COSTO Mas

ACTUALIZADO AMORTIZACIONES Para
COMPUTADAS HASTA EL inmuebles
Menos TRIMESTRE INMEDIATO afectados a
ANTERIOR A LA VENTA
GASTOS RELACIONADOS Menos
ganancias
CON LA VENTA gravadas
GASTOS RELACIONADOS CON
Igual a LA VENTA
RESULTADO DE LA VENTA Igual a
RESULTADO DE LA VENTA
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR

 Inmuebles situados en la República Argentina
 Derechos sobre Inmuebles
VALOR DE VENTA
Menos
VALOR DE COSTO
ACTUALIZADO
Menos
GASTOS RELACIONADOS
CON LA VENTA F. 7023
Igual a



U$S 100.000 x 35,10
U$S 100.000 x 19,25
Índice automático
Valor de adquisición histórico x índice de actualización
En caso de bienes afectados a ganancias gravadas
Precio de venta menos Costo actualizado
Gastos de escritura, sellados, martillero, etc.
Resultado bruto de la venta menos gastos de venta


SEGUNDA CATEGORÍA: RENTA DE CAPITALES
“Enriquecimientos” producto de la colocación de Capital. Incluye:
Renta de Títulos, cédulas, bonos, créditos, etc.
INTERESES U OTRA
Rentas Vitalicias y seguros de vida
DENOMINACIÓN
Rentas de Planes de Seguros de Retiro Privados
ART. 45 L
Locación de Bienes Muebles, derechos y regalías
Son Obligaciones de No Hacer
Ganancias Interés Accionario de Cooperativas (Excepto las de consumo)
Gravadas Transferencia de Llaves, Patentes, Derechos de Inversión y Regalías
Dividendos y Utilidades de Sociedades Regulares REFORMA

PRINCIPIO DE
LO PERCIBIDO Resultado de Transferencia de Acciones, Certificados de Acciones, Cuotas,
Participaciones, FCI, Fideicomisos, Monedas Digitales, títulos, bonos y
demás valores, y por la enajenación de inmuebles o transferencias de
derechos sobre inmuebles. REFORMA
Intereses originados en:
Cajas de Ahorro y Cuentas Especiales de Ahorro
F. ARGENTINA Plazo Fijo REFORMA
Sede Judicial o Administrativa por Créditos Laborales
ART. 20 L Hasta $ 10.000 Derechos de Autor

Son Intereses de préstamos otorgados por organismos internacionales
Ganancias
Exentas Beneficios alcanzados por la Ley de Juegos y Concursos deportivos
Actualizaciones de Créditos de cualquier origen. F. ARGENTINA
PRINCIPIO DE
LO PERCIBIDO Diferencias de Cambio de fuente argentina y fuente extranjera.
Resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio,

REFORMA permuta o disposición de acciones, valores representativos de
acciones y certificados de depósito de acciones:
REQUISITOS:
ART. 20 L inc. W) Que se realicen a través de bolsas o mercados de valores
autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
Son
Ganancias Obtenidos por personas humanas residentes y
Exentas sucesiones indivisas radicadas en el país.
PRINCIPIO DE
LO PERCIBIDO

permuta o disposición de acciones, valores representativos de
INCLUYE:
ART. 20 L inc. W)
Rescate de cuotaspartes de FCI integrados por acciones (con
Son cotización) en un 75%
Ganancias
Exentas No se tendrá por cumplido el porcentaje si se produjera una
modificación en la composición de los activos que los
disminuyera por debajo del SETENTA Y CINCO POR CIENTO
(75%) durante un período continuo o discontinuo de, como
mínimo, TREINTA (30) días en un año calendario, en cuyo
caso las cuotapartes del fondo común de inversión tributarán
de acuerdo al tratamiento previsto.

REFORMA permuta o disposición de acciones, valores representativos de
REQUISITOS:
ART. 20 L inc. W) Que se realicen a través de bolsas o mercados de valores
autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
Son
Ganancias INCLUYE LA EXENCIÓN:
Exentas Resultado de venta de:
 Acciones de empresas extranjeras que coticen en la bolsa Argentina
 CEDEAR (Certificado de depósito de acciones extranjeras) que coticen en la
bolsa Argentina
ESTÁ GRAVADO EN EL IG:
 Resultado de venta de acciones de empresas argentinas que

coticen en el exterior (ADR)
Rentas obtenidas por los beneficiarios del exterior (en la

REFORMA medida en que tales beneficiarios no residan en y los fondos invertidos
no provengan de jurisdicciones no cooperantes):
Resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o

ART. 20 inc. w) disposición de acciones, valores representativos de acciones y certificados
de depósito de acciones (Autorizados por CNV).
Son
Ganancias Intereses, Rendimientos y Resultado de compraventa de títulos
públicos, bonos, letras y demás obligaciones (Nacionales,
Exentas Provinciales y Municipales)
GRAVADO: LEBAC
Obligaciones Negociables con cotización (Autorizados por CNV).
Acciones emitidas en el exterior de entidades Argentinas (Con cotización).

ARTÍCULO 90 – ALÍCUOTAS PARA PERSONAS HUMANAS
TABLA ARTÍCULO 90
Ajustable anualmente desde 2018 por el coeficiente que surja de la variación anual
de la
Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE),
correspondiente al mes de octubre del año anterior.
ARTÍCULO 90 – ALÍCUOTAS PARA PERSONAS HUMANAS
TABLA ARTÍCULO 90 PERIODO FISCAL 2018
EFECTOS DEL INCREMENTO EN LA ESCALA: SOLICITUD DE REDUCCIÓN DE ANTICIPOS 2019

Intereses (o la denominación que reciba la

colocación de capital) originados en:
Fuente Argentina
En moneda
 Depósitos bancarios,
 Títulos públicos,
nacional sin
cláusula de
ajuste
5%
 Obligaciones negociables,
 Cuotapartes de fondos comunes de
inversión,
 Títulos de deuda de fideicomisos
financieros y contratos similares, En moneda
 Bonos, nacional con
 Demás valores. cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%

enajenación de:
En moneda
 Títulos públicos
 Títulos de deuda,
nacional sin
cláusula de
ajuste
5%
inversión con cotización,
 Monedas Digitales
 así como cualquier otra clase de título o En moneda
bono y demás valores. nacional con
cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%

enajenación de:
 Acciones sin cotización,

 Certificados de depósito de acciones sin
cotización,
 Participaciones Societarias sin 15%
cotización,
 Cuotaspartes de FCI sin cotización,
 Fideicomisos.
NO Aplica Deducción
Especial
RECORDAR: El resultado de la venta de ACCIONES CON COTIZACIÓN

en mercados aprobados por la CNV está EXENTO
 Títulos públicos VALOR DE VENTA

 Títulos de deuda, Menos
 Cuotapartes de fondos comunes de inversión
con cotización, VALOR DE COSTO
 Monedas Digitales Igual a
 así como cualquier otra clase de título o bono y
demás valores. RESULTADO DE LA VENTA
VALOR DE VENTA VALOR DE

 Acciones sin cotización
Menos COSTO
 Certificados de depósito de acciones sin ACTULIZADO
cotización VALOR DE COSTO PARA
 Participaciones Societarias sin cotización ACTUALIZADO ADQUISICIONES
EFECTUADAS
 Cuotapartes de FCI sin cotización Igual a DESDE
 Fideicomisos 01/01/2018
Las diferencias de cambio no se consideran ganancia bruta

¿Con qué índice se actualiza el costo de adquisición?

Las ACTUALIZACIONES previstas respecto de las adquisiciones o
inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del
ART. 89 1º de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las variaciones
porcentuales del Índice de Precios Internos al por
Mayor (IPIM).
IPIM
¿Qué valor de costo puedo computar para adquisiciones anteriores al 01/01/2018?
VALOR DE ADQUISICIÓN VALOR DE COTIZACIÓN AL 31/12/2017
EL MAYOR
Incluye: Rescates de FCI,
Aplica a ganancias por ventas que hubieran estado ON, y demás valores, y
exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia amortizaciones de Títulos y
bonos, incluidos LEBACS y
de la ley 27430 de reforma tributaria LETES
¿Cómo determinar la renta ganada?

Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión.
El interés que se devengue se imputará al año fiscal en que se

verifique el pago, la fecha de puesta a disposición o su
capitalización, lo que ocurra primero, siempre que dicho valor
prevea pagos de interés en plazos de hasta un año.
Respecto de plazos de pago superiores a un año, el interés se
Suscripciones imputará de acuerdo a su devengamiento en función del
tiempo.
al precio
En caso de enajenación del
nominal valor, se considerará el precio de suscripción o adquisición
residual como su costo computable. Si al momento de la enajenación
existieran intereses devengados desde la fecha de pago de la
última cuota de interés (intereses corridos) que no se
hubieren gravado a ese momento, esos intereses, a opción
del contribuyente, podrán discriminarse del precio de
enajenación.

Si se adquiere un 1. Considerar el precio de adquisición como costo computable

valor, sea que del valor adquirido.
cotice o no
en bolsas o 2. Discriminar del precio de adquisición el interés
mercados, que corrido. De optar por la segunda alternativa, en
contenga intereses la medida en que los intereses se paguen, se
corridos desde la pongan a disposición o se capitalicen, lo que
emisión o desde la ocurra antes, el interés sujeto a impuesto será
fecha del la diferencia entre el importe puesto a
pago de la última disposición o capitalizado y la parte del precio
cuota de interés, el de adquisición atribuible al interés corrido a la
contribuyente fecha de adquisición.
podrá optar entre:

Si se suscribe o
adquiere un valor
que
El descuento recibirá el tratamiento aplicable a los intereses,
hubiera sido
debiendo imputarse en función a su devengamiento en cada
emitido bajo la par,
año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta
pagando un
el mes en que se produzca la amortización parcial y/o total o
precio neto de
hasta su enajenación, lo que ocurra con anterioridad.
intereses corridos,
menor al
nominal residual:
COMPRA VENTA DE VALORES (EN GENERAL, TITULOS PÚBLICOS)
LAS OPCIÓN 1 Ó 2 DEBEN APLICARSE A TODAS LAS INVERSIONES Y MANTENERE DURANTE 5 AÑOS
DEDUCCIÓN ESPECIAL COMPUTABLE

¿Sobre qué rentas es deducible?
Intereses (o denominación que reciba la Resultado proveniente de la

renta de la colocación de capital) originados enajenación de:
en:
 Depósitos bancarios,  Títulos públicos

 Títulos públicos,  Obligaciones negociables,
 Obligaciones negociables,  Títulos de deuda,
inversión,  Cuotapartes de fondos comunes de
 Títulos de deuda de fideicomisos inversión con cotización,
financieros y contratos similares,  Monedas Digitales
 Bonos,  así como cualquier otra clase de título
 Demás valores. o bono y demás valores.
FUENTE ARGENTINA
GNI INC. a) Art. 23 LEY

MONTO DEDUCIBLE
(PERIODO FISCAL 2018: $ 66.917,91)
Pueden computarse los costos de adquisición y

¿ALGO MAS? gastos directa o indirectamente relacionados
con ellas.
La deducción se proporcionará de acuerdo a la renta

atribuible a cada uno de esos conceptos.
Los intereses de plazos fijos, bonos, títulos, etc. en pesos.

Para
proporcionar la Los intereses de plazos fijos, bonos, títulos, etc. en moneda
deducción extranjera
especial,
deberán
considerarse El resultado de la venta de títulos, bonos y demás valores en
de manera pesos.
individual:
El resultado de la venta de títulos, bonos y demás valores en
moneda extranjera.
COMPESACIÓN DE GANANCIAS CON QUEBRANTOS ART 19 L.
QUEBRANTOS
Compensables dentro y fuera de cada categoría
GENERALES
Compensables exclusivamente con ganancias futuras de la misma fuente y

clase, generados por:
Monedas Digitales
QUEBRANTOS Acciones, certificados de acciones, participaciones sociales,

ESPECÍFICOS fideicomisos, FCI, bonos y demás valores.
(DE SEGUNDA
Derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos
CATEGORÍA y derivados, a excepción de las operaciones de cobertura.
OTROS.
Dividendos
Enajenación de Inmuebles
APLICABLE SOLAMENTE EN EL PERIODO FISCAL 2018

ART. 95 DECRETO 1170/18
A efectos de lo dispuesto en el Capítulo II del Título IV de la ley,

cuando se trate de títulos públicos y obligaciones negociables
comprendidos en los incisos a) y b) del primer párrafo del
cuarto artículo incorporado sin número a continuación del
artículo 90 de la ley, podrá optarse por afectar los intereses o
rendimientos del período fiscal 2018 al costo computable del
título u obligación que los generó, en cuyo caso el mencionado
costo deberá disminuirse en el importe del interés o
rendimiento afectado.
¿CUÁNTOS AÑOS PUEDO TRASLADAR UN QUEBRANTO?
5 AÑOS después de aquel en que se produjo la pérdida.
QUEBRANTOS DE FUENTE EXTRANJERA
Sólo compensables con ganancias de la misma fuente.
¿SE AJUSTAN POR INFLACIÓN LOS QUEBRANTOS?
Si, según la variación del índice de precios al por mayor (IPIM), nivel
general, publicado por el INDEC, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y
el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
EJEMPLO
Durante el 2018, Juan percibió:
 Intereses por plazos fijos en pesos sin ajuste: $ 45.000
 Interés por obligaciones negociales en pesos: $ 38.000
 Intereses por plazos fijos UVA: $ 75.000
 Intereses por inversión en un fideicomiso financiero en dólares: $ 43.000 (Valor
pesificado según TCC del momento del cobro).
Además:
 Invirtió en LEBACS durante el 2017. Al 31/12/2017, tenían un valor de mercado de $
85.000, y al vencimiento en marzo 2018, cobró $ 100.000.
 Invirtió en LETES durante el 2018. El resultado de la colocación le generó una ganancia
de u$s 133 (TCC 36 $/u$s).
Resultado proveniente de la enajenación de:
 Acciones
 Certificados de depósito de acciones
 Participaciones Societarias
 Cuotaspartes de FCI
 Fideicomisos
 Monedas Digitales
 Bonos
 Títulos
15%
 Demás Valores
 Inmuebles NO Aplica
 Derechos Sobre Inmuebles Deducción
Especial
Fuente Extranjera APLICATIVO GENERAL

TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS
DIVIDENDOS GRAVADOS
Desde 23/09/2013 hasta 25/07/2016 (Por ley 27.260)
Alícuota: 10% en Carácter de Pago único y definitivo
Agente de Retención: Sociedad, al momento del pago, independientemente de la

fecha de aprobación
Aplicativo Personas Físicas: Cuadro de Justificación Patrimonial
DIVIDENDOS GRAVADOS
Desde 23/09/2013 hasta

25/07/2016 (Por ley
27.260) Monto del
Dividendo
10%
DIVIDENDOS EXENTOS
Desde 25/07/2016 hasta los

ejercicios iniciados antes del
01/01/2018.
REFORMA
Cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su pago.
Pueden derivar de reservas anteriores.

DIVIDENDOS
considerados Pueden derivar de ganancias exentas.
GRAVADOS
por la ley: Dividendos en especie, excepto acciones liberadas, se computarán a su valor
corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposición.
(ART. 46)
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará dividendo de distribución a

la diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratándose
de acciones liberadas, se considerará que su costo computable es igual a cero y que el
importe total del rescate constituye un dividendo gravado.
DIVIDENDOS
considerados
Distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables, no
NO GRAVADOS originados en utilidades líquidas y realizadas.
por la ley:
REFORMA
Retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
Socio “X” cuenta particular
PRESUNCIONES
Cuando los socios/accionistas/titulares/propietarios tengan el USO O
DE PUESTA A
GOCE, por cualquier título de BIENES DE LA ENTIDAD.
DISPOSICIÓN
DE
DIVIDENDOS MONTO DEL  20% DEL VALOR DE MERCADO DE
DIVIDENDO INMUEBLES
(ART. S/N a (ADMITE PRUEBA  8% DEL VALOR DE MERCADO DEL RESTO DE
cont. 46) EN CONTRARIO) LOS BIENES
Los pagos que el socio/accionista/titular efectúe

pueden ser descontados del valor de bien.
PRESUNCIONES
DE PUESTA A
DISPOSICIÓN
DE
DIVIDENDOS
(ART. S/N a Bienes de la entidad usados en garantía de obligaciones de los
cont. 46) socios/accionistas/propietarios/titulares.
REFORMA Operaciones de compraventa entre los socios/accionistas/propietarios/titulares y

la entidad por debajo o por encima del valor de plaza.
Gastos de la entidad a favor de los socios/accionistas/propietarios/titulares,

que no respondan a operaciones realizadas en interés del ente.
Sueldos, Honorarios u otras remuneraciones en tanto no pueda probarse la

efectiva prestación del servicio o que la retribución pactada no resulte adecuada
a la naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagaría a
terceros por servicios similares.
LÍMITE DE LAS PRESUNCIONES REFORMA
Importe de las utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio anterior a

la fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas, por la
proporción que posea cada titular/propietario/socio/accionista
El monto que exceda de las utilidades acumuladas, hasta

alcanzar la presunción, aplica ARTÍCULO 73 DE LA LEY
DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE

TERCEROS
DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE

ART. 73 L TERCEROS REFORMA
Disposición de Fondos o bienes a favor de terceros que no responda a

¿Qué es? operaciones realizadas en interés de la empresa.
NO
¿ Admite
prueba en
contrario?
¿ Qué
efectos PRESUNCION DE GANANCIA GRAVADA:
genera?
Interés presunto según la reglamentación, en caso de
fondos.
8% del valor de mercado, en caso de Inmuebles.
20% del valor de mercado, en caso de otros bienes.

LÍMITE DE LAS EJEMPLO

REFORMA
PRESUNCIONES
Resultados acumulados al
31/12/2018: $ 120.000
Importe de las utilidades acumuladas
al cierre del último ejercicio anterior a
la fecha en que se verifique alguna de Durante el 2018, un socio con
las situaciones previstas, por la el 50% de participación
proporción que posea cada efectuó retiros por $ 90.000
titular/propietario/socio/accionista
PRESUNCIÓN DE DIVIDENDOS POR: $ 120.000 x
50% = $ 60.000
APLICA ALÍCUOTA 7% sobre $ 60.000
El monto que exceda de las
utilidades acumuladas, hasta
alcanzar la presunción, LA DIFERENCIA DE $ 30.000 (90.000 menos
60.000), aplica DISPOSICIÓN DE FONDOS A
DISPOSICIÓN DE FONDOS A FAVOR
FAVOR DE TERCEROS: INTERESES PRESUNTOS
DE TERCEROS
EJEMPLO
Resultados acumulados al
31/12/2018: $ 120.000
Durante el 2018, un socio con La Sociedad deberá retener el

el 50% de participación impuesto hasta la fecha de
efectuó retiros por $ 90.000 vencimiento de la DJ
GANANCIAS PH
PRESUNCIÓN DE DIVIDENDOS POR: $
120.000 x 50% = $ 60.000
APLICA ALÍCUOTA 7% sobre $ 60.000
DIVIDENDOS Fuente Argentina

REFORMA
PARA EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR PERIODO PERIODO PERIODO

DEL 01/01/2018 2018 2019 2020
ALÍCUOTA 7% 7% 13%
Como PAGO A CUENTA para residentes inscriptos

LA SOCIEDAD en el impuesto.
ACTÚA COMO
AGENTE DE
RETENCIÓN En carácter de PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO para
residentes NO inscriptos y para NO residentes.
DIVIDENDOS
REFORMA
Ganancias distribuidas que se hubieren generado en períodos
NO CORRESPONDE fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora resultó
RETENCIÓN EN CASO DE: alcanzada a la alícuota del treinta y cinco por ciento
(35%).
Se aplicará la tasa del 30% para las Sociedades, y del 7% para los
Durante los dos períodos Dividendos.
fiscales contados a partir
del 01/01/2018: Cualquiera sea el período fiscal en el que tales dividendos o
utilidades sean puestos a disposición.
Método para seleccionar Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos
corresponden en primer término, a las ganancias o utilidades
Dividendos: “P.E.P.S.”
acumuladas de mayor antigüedad.
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L. REFORMA
 Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349)  Sociedades de Economía Mixta
 Sociedad en comandita simple y por acciones  Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-
beneficiario)
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
 Fideicomisos Financieros
 Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles,
Fundaciones, Mutualistas.  Fondos Comunes de Inversión
PARA EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR PERIODO PERIODO PERIODO

DEL 01/01/2018 2018 2019 2020
ALÍCUOTA 30% 30% 25%
OPCIONALMENTE, PUEDEN “Otra clase de sociedades constituidas en el país”

APLICAR: Fideicomiso No Financiero con fiduciante-beneficiario
 Registraciones contables que les permitan confeccionar

REQUISITOS balances comerciales y,
 Mantener por el lapso de cinco (5) períodos fiscales
contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la
opción.
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L.
Rentas derivadas de:

 La explotación de juegos de azar en casinos
(ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o  Personas
41,5%
cualquier otro juego autorizado) y Humanas
 de la realización de apuestas a través de  Personas
máquinas electrónicas de juegos de azar y/o Jurídicas
de apuestas automatizadas (de resolución
inmediata o no) y/o
 a través de plataformas digitales.
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L. REFORMA
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
 una mina, un pozo de petróleo o de gas,
una cantera o cualquier otro lugar
“Lugar fijo de negocios mediante el cual
un sujeto del exterior realiza toda o parte relacionado con la exploración de
de su actividad” recursos, incluidos los pesqueros.
 Obra en construcción o montaje con un
INCLUYE: periodo de duración mayor a 6 meses.
 una sede de dirección o de
administración; ART. A CONT.
 una sucursal; 16 L
 una oficina;
 una fábrica;
 un taller;
PERIODO 2018 PERIODO 2019 PERIODO 2020
ALÍCUOTA 30% 30% 25%
TASA ADICIONAL POR REMESAS DE 7% 7%

UTILIDADES A LA CASA MATRIZ 13%
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L. Y DIVIDENDOS
EJEMPLO
FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO: 30/06
PERIODOS FISCALES 2018 Y 2019 PERIODO FISCAL 2020 EN ADELANTE

CUADRO RESUMEN
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Alejandro Maza
Es un contribuyente jubilado, desde 2018, monotributista, contribuyente de Bienes Personales,

al cual la ANSES no le retuvo en 2018 Ganancias sobre la jubilación a mi criterio correctamente,
pero en 2019 si le retiene y es sobre esta retención mi duda.
a) Al retenerle, habría tenido que inscribirlo en Impuesto a las Ganancias?
b) ¿Salió publicada oficialmente la tabla del Art 90 para 2019 y las deducciones personales,
mínimo no imponible y deducción especial y deducción especial ampliada (en 3,8 veces)?
c) Las retenciones que la ANSES realizó este año no se pueden ver en mis retenciones? Parece
que no. De hecho no esta inscripto.
d) Yo tenía entendido que para los jubilados que son ex-relación de dependencia, el formulario
de liquidación Anual de Impuesto a las Ganancias de Relación de Dependencia (ex 649) el
responsables es la ANSES, pero no tengo claro como se puede acceder a ella (me refiero a la de
2018).
Son todas dudas un poco relacionadas que involucran el rol de la ANSES.

Tabla Artículo 90 Periodo Fiscal 2019

Mónica A. Contouris
¿Donde puedo ubicar en la pagina de AFIP en que periodos un contribuyente gozo de los
beneficios pyme y en que periodos no ( lo perdió por el no pago de algún impuesto), esto a los
efectos de ver como computar el impuesto a los débitos y créditos?
Mónica A. Contouris
¿Donde puedo ubicar en la pagina de AFIP en que periodos un contribuyente gozo de los beneficios
pyme y en que periodos no ( lo perdió por el no pago de algún impuesto), esto a los efectos de ver
como computar el impuesto a los débitos y créditos?
Isabel Racioppi
Viene a verme una sra. que se divorció hace casi 30 años y en ese momento firmó un
acuerdo con su ex marido donde se realizaba la partición de los bienes. Ella se quedó con
un inmueble que después vendió y compró otro en el que vive actualmente.
Este acuerdo debió haberse homologado, pero nunca se hizo.
El año pasado recibe un pedido de su ex-marido para que firme la venta de un inmueble
del cual ella creía ya no le pertenecía.
Mi consulta es la siguiente, cómo declara la venta de ese inmueble si nunca lo declaró su
titularidad en bienes personales.
Actualmente está consultando con un abogado por si hay otras propiedades y un paquete
accionario que puedan encontrarse en la misma situación.
¿Qué hacer en la DJ 2018? Cómo declarar la venta de un inmueble si no se declaró su

titularidad? Se pueden rectificar DDJJ de Bs. Ps. de años anteriores?
Silvia Lettieri
Un contribuyente trae al estudio la siguiente problemática: olvidó cargar en 572 web 2018, a
los hijos para las deducciones por cargas de familia.
En tal caso y a fin de recuperar el monto retenido en exceso, ¿tiene que presentar la DJ anual
con las cargas de familia? ¿Y le dará saldo a favor?
Y ese sería el monto para pedir devolución? ¿Devuelve el empleador o la afip?
Karina Bristot
Tengo un cliente que tiene dos actividades:

1- servicios fúnebres;
2- agencia de viajes.
Va a vender el fondo de comercio de la funeraria, sólo el valor llave, porque no es dueño de la
propiedad.
La venta es por $800.000, ese importe, ¿lo debo considerar como RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA?
¿Debo facturar ese importe... o es suficiente el boleto de venta?
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS | CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA

RENTA DE CAPITALES
Art. 45 - En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la
segunda categoría:
h) Los ingresos que en forma de uno o más pagos se perciban por la transferencia definitiva de
derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías y similares, aun cuando no se efectúen
habitualmente esta clase de operaciones.
Karina Bristot
SIRADIG TRABAJADOR
Presenté a mediados de marzo 2019, el SIRADIG 2018 de un cliente - con dos empleadores:
Primera relación laboral vigente hasta 09/2018. Por no tener la información detallada y
precisa, no declaré dentro de las remuneraciones brutas, el importe correspondientes
a las exentas, que luego aparecieron discriminadas en el F. ex 649.
Segunda relación laboral inicia en 10/2018, agente de retención.
Ahora le comunican a mi cliente que le deben retener de ganancias $93.000 por la relación
laboral anterior ya que les da un mayor importe a abonar en concepto de ganancias.
¿No puedo presentar ahora en abril una rectificativa del SIRADIG 2018?
Karina Bristot
RG 4003/17
Artículo 7 DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER:
ARTÍCULO 7º — El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento
que se detalla en el Anexo II (IF 2017-03031438-APN-AFIP).
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al
beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que
resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención,
sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá
considerar el referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a
la liquidación anual o final, previstas en el Artículo 21, excepto cuando el sujeto pasible
de la retención manifieste mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite.
ARTÍCULO 21
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso reintegrado,
cuando se efectúe el primer pago posterior a la fecha en que se practique la citada
liquidación, o en los siguientes si no fuera suficiente, y hasta el último día hábil del mes
de mayo del año inmediato siguiente a aquél que se declara.
Zulema Lewin
Mi consulta es en referencia a los intereses que los bancos acreditan en las cajas de ahorro en
pesos y dólares en dichas cuentas en el país, si se las debe incorporar como renta gravada o
exenta, y de ser exentas son justificación de incremento patrimonial y de ser gravada se la
declara en la DJ de ganancias normal o como renta financiera. Asimismo si los saldos de caja
de ahorro ya sea en pesos o en dólares y los depósitos en plazo fijo en pesos en el país son
exentos o gravados en el impuesto a los bienes personales.
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS |Art. 20 - Están exentos del gravamen:

h) los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y cuentas especiales de ahorro,
efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras normado por la
ley 21.526 y sus modificaciones.
LEY DE IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES |ARTICULO 21 — Estarán exentos del impuesto:
h) Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones
comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas
especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que
determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
Irene Bäumler
Un Inmueble recibido por Declaratoria de Herederos a sus dos hijos en marzo 2018, y vendido
en diciembre 2018, ¿cómo se determina el "costo de adquisición actualizado" para deducirlo
del precio de venta?.
La realidad es que el costo de adquisición fue de los padres, ¿se debe tomar el costo de la
escritura original y actualizarlo?
¿O se debe pagara directamente el 15% sobre el valor de venta?
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org | gananciasybienes@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org

Ganancias y Bienes y Cedular

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ganancias y Bienes y Cedular

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CICLO DE GANANCIAS Y BIENES

PARTE 3: RENTA FINANCIERA

Ganancias personas humanas (1° Parte):

Ganancias PH (2° Parte): Deducciones, Pagos a

Jornada Especial de Renta Financiera: Mini casos

CUESTIONES ESPECÍFICAS DE GANANCIAS DE TERCERA CATEGORIA: EMPRESAS UNIPERSONALES

¿CUÁNDO? Jueves, 11 de abril de 2019 de 18 a 21 hs

ENCUENTRO ONLINE | Acceso a la grabación hasta

¿CUÁNDO? Miércoles, 17 de abril de 2019 de 18 a 21 hs

ENCUENTRO ONLINE | Acceso a la grabación hasta

 Minicasos de renta financiera: Intereses, títulos públicos, inmuebles, dividendos,

Además: Envíanos tus dudas a gananciasybienes@ccprofesional.org así el

¿CUÁNDO? Jueves, 25 de abril de 2019 de 18 a 21 hs

ENCUENTRO ONLINE | Acceso a la grabación hasta

2° CATEGORÍA “RENTA FINANCIERA 4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

ART. 1° S/N a cont. ART. 90

ART. 5° S/N a cont. ART. 90

1° Categoría EXCEPTO: F. 7022

2° Categoría por venta de

Residentes  Fideicomisos Financieros

ART. 1 Y 2 L ¿CUÁNDO Cuando el Enajenante o Cedente hubiera adquirido

Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la

¿CUÁNDO En caso de Bienes recibidos por herencia, legado o donación, y el causante

Art. 4º - A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de

VALOR DE PLAZA DE BIENES UBICADOS EN EL PAÍS

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de

VALOR DE PLAZA DE BIENES UBICADOS EN EL EXTERIOR

a) Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares: se acreditará con la constancia

Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de

Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la

Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la GRAVADA

PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS, en operaciones

Transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles

ALÍCUOTA 1,5% del valor total de venta

EL HECHO  La posesión con boleto de compraventa o equivalente

 Venta de la única vivienda y/o terrenos del contribuyente con el

 “ÚNICA VIVIENDA” NO es equivalente a ÚNICA PROPIEDAD

Venta en abril 2018 del inmueble casa-habitación,

Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de

VENTA Y REEMPLAZO (ART 67)

INMUEBLES  Afectado a la explotación como bien de uso.

 El inmueble vendido debe haber estado, como mínimo, 2 años

Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de

Resultado proveniente de la Fuente Argentina

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

VALOR DE COSTO Mas

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

U$S 100.000 x 19,25

Valor de adquisición histórico x índice de actualización

En caso de bienes afectados a ganancias gravadas

Precio de venta menos Costo actualizado

Gastos de escritura, sellados, martillero, etc.

Resultado bruto de la venta menos gastos de venta

¿Cómo determinar el resultado de la venta?

Dividendos y Utilidades de Sociedades Regulares REFORMA