Informe Financiero

Unidad: Estados Financieros

Docente: CPC Angélica Urquizo Solís

Unidad
Estados Financieros
Logro
Al finalizar la unidad, el
participante define un conjunto
de conceptos de los estados
financieros, así como identifica
los elementos, componentes,
objetivos y cualidades de los
estados financieros
Importancia
Los estados financieros reflejan la situación
económica y financiera de la empresa y, a partir de
ellos, se toman decisiones. Por ello, es de suma
importancia que los alumnos formulen información
financiera teniendo en consideración el Marco
conceptual de las Normas Internacionales de la
Información Financiera que nos permite identificar y
definir sus elementos, componentes, objetivos y las
características cualitativas que debe tener para que
sea útil al usuario.
Unidad
Estados Financieros
Contenido General
Logro
Al finalizar la unidad, el Tema 1:
participante define un conjunto Estados Financieros
de conceptos de los estados Tema 2:
financieros, así como identifica
Marco Normativo
los elementos, componentes,
objetivos y cualidades de los Tema 3:
estados financieros Balance de Comprobación
 Tema: Estados Financieros
- Conceptos. Objetivos, cualidades y bases de las normas
contables para la preparación y presentación de los
estados financieros
- Elementos, componentes y usuarios
 Estados Financieros - Concepto
Concepto
Son el medio principal, para suministrar
información de la empresa.

Según la NIC No 1, los estados financieros

constituyen una representación
estructurada de la situación financiera ,
de la situación económica y de las
transacciones efectuadas por una
empresa.
 1 2 3 4
Aumentar o disminuir Obtener efectivo de
Utilizar los recursos de el patrimonio con las
Obtener fondos de clientes, de accionistas
la empresa para utilidades del año, sea
accionistas y terceros y acreedores para
generar ingresos que éstas se
para financiar recursos pagar a proveedores
OBJETIVOS económicos de la
incurriendo en costos acumulen, se por actividades de
y gastos para obtener capitalicen, o se
empresa operación, inversión y
utilidades distribuyan financiamiento

Estado de Situación Estado de

Financiera Resultados Patrimonio Neto Flujos de Efectivo

Ventas Capital Social Por actividades de

ESTADOS Activo Pasivo operación

FINANCIEROS Menos: Reservas Por actividades de

Costos y gastos inversión
Resultados acumulados
Patrimonio Por actividades de
Utilidad Utilidad del ejercicio financiamiento

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Estados Financieros
Superintendencia de “Los estados financieros básicos son el medio principal para
suministrar información y se preparan a partir de los saldos de los
Mercados y Valores -SMV registros contables a una fecha determinada y estos son:

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
Estados Financieros
Ley N°26887
• Los estados financieros son documentos que
proporcionan información de la situación financiera y
económica de una empresa y el resultado de sus
operaciones en un período determinado.

• El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al

público las informaciones suficientes, fidedignas y
oportunas que la Ley determine respecto de la
situación legal, económica y financiera de la sociedad
(Art. 175º - Ley General de Sociedades).
Normas Contables
IASB - International Accounting Standard Board

• Es el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

• Tiene sede en Londres
• Comenzó sus operaciones en el 2001
• Está formado por 14 personas
• Las principales calificaciones de los miembros del IASB son la
competencia profesional y la experiencia práctica
 Normas contables

Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de

normas contables de carácter mundial que sean de alta calidad,
comprensibles y de obligado cumplimiento, que exijan información
comparable, transparente y alta calidad en los estados financieros
y en otros tipos de información financiera, con el fin de ayudar a
Objetivos del IASB los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y
a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

Trabajar activamente con los emisores nacionales de normas para

lograr la convergencia de las normas contables nacionales y la
Normas Internacionales de Información Financiera, hacia
soluciones de alta calidad.

Promover el uso y aplicación rigurosa de tales normas.

“Prioridad” de las NIIF en el Perú

NIIF

Marco
Conceptual

US GAAP
Normas Contables emitidas por el IASB o el IASC
(antecesor del IASB)

Interpretación del comité

Normas internacionales de
de normas internacionales
información financiera
de información financiera
(NIIF)
(CNIIF)

Normas
Internacionales de
Información
Financiera

Interpretación del comité

Normas internacionales de permanente de
contabilidad (NIC) interpretaciones (SIC por
sus siglas en inglés)
Características Cualitativas fundamentales
de los Estados Financieros
Valor
Predictivo
Relevancia
Valor
Confirmatorio

Fundamentales
Completa

Representación Fiel Neutral

Libre errores
materiales
Características Cualitativas de mejora de los Estados
Financieros
Comparabilidad

Verificabilidad De mejora Oportunidad

Comprensibilidad
 Elementos de los Estados Financieros

Pasivo
Situación Financiera
Activo

Patrimonio
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Activo:

Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos

Párrafo 55
del Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Pasivo:

Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos

Párrafo 60 del
Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Patrimonio:

Es un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por
acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados
por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las
reservas específicas procedentes de ganancias y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital.

Párrafo 65 del
Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
Desempeño:

Ingresos

Gastos
Elementos de los Estados Financieros
Desempeño • Costo de
Ventas
• Salarios
Gastos
• Depreciació
ordinarios n entre
otros

Gastos

• Por siniestros
• Por venta de
Pérdidas activos, entre
otros
Medición de los Elementos de los Estados Financieros

Es el proceso de determinación de los

importes monetarios por los que se
reconocen contablemente los elementos
de los estados financieros en el balance
general y en el estado de ganancias y
pérdidas
Medición de los Elementos de los Estados Financieros

Métodos

Costo corriente Valor realizable

(o de Valor presente Valor
Costo histórico o de
liquidación) razonable
reposición
 Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Los inventarios se llevan al
costo o valor neto de
Costo histórico realización, el menor.
• Base o método de medición más
usado por las entidades.
• Este se combina con otras bases
de medición. Por ejemplo: Los títulos cotizados
pueden llevarse al valor de
mercado

Las obligaciones por

pensiones se llevan a su
valor presente
 Medición de los Elementos de los Estados Financieros
• Entre partes interesadas, informadas e independientes
• Nunca por transacción forzada o liquidación involuntaria

Valor razonable
Importe por el que puede ser
adquirido un activo o liquidado
Cálculo: valor de mercado fiable
un pasivo. a) Se intercambian bienes y servicios homogéneos
b) Siempre hay compradores y vendedores
c) Precios son conocidos, reales, fiables, actuales…

Si procede la valoración por el VR, y los elementos no

pueden valorarse de forma fiable (cotización o modelos),
se valorarán por precio de adquisición.
Componentes de los Estados Financieros
Estado de situación financiera

Estado de resultado integral

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Estado de situación financiera

comparativo
 Usuarios de la información contable
Accionistas
Empleados Socios y propietarios
Externos Con relaciones contractuales Clientes Internos
Directivos
Proveedores Gerentes
Inversionistas Mandos
Entidades
intermedi
financieras
os

Sin relaciones contractuales Administraciones públicas

Competencia
Público
 Tema: Marco Normativo
- NIC 1 Presentación de los estados financieros.
- NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas
internacionales de información Financiera
- Marco conceptual para la información financiera
NIC No 1.-Presentación de Estados Financieros

• El objetivo de esta norma es establecer las bases para la presentación de estados

financieros de propósitos generales, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto entre estados financieros de diferentes periodos de una misma
empresa, así como entre los estados financieros de diferentes empresas.
NIIF No 1 Adopción por primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera
El objetico de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de
una entidad, así como sus informes financieros intermedios, contienen información de alta calidad
que.
• Sea transparente para los usuarios y comparable
• Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las NIIF
• Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios
 NIC No 1.- Estado de Situación Financiera
Activos corrientes:
• Un activo se clasifica como corriente cuando:
• Se espera que se realice, o se le mantiene para su venta o consumo, en el curso normal del ciclo
de operaciones de la empresa.
• Se le mantiene principalmente para fines de comercialización o para el corto plazo y se espera
que su realización se encuentre dentro de los doce (12) meses subsiguientes de la fecha del
balance.
• Se trata de efectivo o de un activo equivalente a efectivo y su uso no está sujeto a restricción.
 NIC No 1.-Estado de Situación Financiera
Activo no corriente
• Se debe mantener aunque se tenga que liquidar dentro de los doce (12) meses subsiguientes a la fecha
del balance
• Incluye el costo de adquisiciones o construcciones con la intención de emplearlos permanente , cuya
vida útil excede de un año.
 NIC No 1.- Estado de Situación Financiera

Pasivo corriente
• Cuando se espera pagarlo en el curso normal de operaciones (doce meses)
• Su fecha de pago se encuentra dentro de los doce meses subsiguientes a la fecha del balance
NIC No 1.- Estado de Situación Financiera

Pasivo no corriente
• Cuando se espera pagarlo en un plazo mayor al corriente (mas de doce meses).
• La deuda fue a largo plazo originalmente.
• Existe la intención de refinanciar.
 Marco Conceptual- Introducción
Inversionistas Fue aprobado y publicado por el Consejo del IASC (International
Prestamistas Accounting Standards Committee) en el año 1989 y adoptado por el IASB
Proveedores y (International Accounting Standards Board) en el año 2001
otros acreedores
comerciales
El Gobierno y sus
organismos Establece conceptos relacionados con la preparación de los estados
públicos, entre financieros para usuarios externos
otros.

No es una Norma Internacional de Contabilidad, y por lo tano, no define

reglas de medición o de presentación.
 Marco Conceptual - Alcance
Los conceptos de capital y de
mantenimiento de capital
Las características cualitativas
que determinan la utilidad de la
información de los estados
financieros
La definición, reconocimiento, y
medición de los elementos que
constituyen los estados
financieros.
El objetivo de los estados
financieros; es suministrar
información acerca de la
situación financiera, desempeño
y cambios en los flujos de
efectivo.
 Marco Conceptual - Hipótesis fundamentales
Los efectos de las
transacciones y demás sucesos
se reconocen cuando ocurren
Base de acumulación (y no cuando se recibe o paga
(o devengo) dinero)
Estados
Financieros
Informa a los usuarios de
obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos que
representan efectivo a cobrar
en el futuro
Marco Conceptual - Hipótesis fundamentales

Empresa en marcha:

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la

base de que la entidad está en funcionamiento y continuará
sus actividades de operación dentro de un futuro previsible
Tema: Balance de Comprobación
 SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR AJUSTES INVENTARIO RES. POR NATURALEZA RES. POR FUNCION
CUENTAS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA

10 Efectivo y Eq efectivo 1,895,624 1,935,632

12 Ctas x cob comercial 749,635 698,654
14 Ctas x Cob. Acc. 23,650 19,680
16 Ctas x Cob. Diver. 315,698 298,869
18 Serv contr x adel 15,500 8,500
20 Mercaderias 3,708,764 2,968,764
33 Inmuebles, Maq.- Eq. 8,596,908 1,256 ELEMENTO 1 AL 5
39 Depreciación Acum. 356 1,899,365 DESDE CTA 10 ….. 59
40 Tributos x Pagar 79,653 98,458
41 Rem. Y Part. X Pagar 98,656 108,656
42 Ctas x pag comercial 5,896,698 5,923,187
46 Ctas. X Pagar Diver. 481,016 498,322
50 Capital 0 6,000,000
SI DEBE > HABER
58 Reservas 50,000
DEUDOR: DEBE - HABER
59 Resultados Acum. 9,865 14,680 SI HABER > DEBE
60 Compras 3,498,652 0 ACREEDOR: HABER -
61 Variación Existencias 0 3,498,652 DEBE 69
62 Gast de Personal 150,890 0
63 Gast Serv Pres. x Ter 88,365 0
64 Gast. De Tributos 8,560 0
65 Gastos Diver. De Ge 5,986 0
66 Perd en med activos 568 0 ELEMENTO
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO
67 Gastos Financieros 14,156 0 9
6 7 7
MAS 66 Y
68 Valuación y det activo 1,398 0 MENOS 79 MENOS 79
MENOS 69 69
69 Costo de Ventas 2,968,764 0 69
70 Ventas 0 4,562,127
77 Ingresos Financieros 0 24,560
79 CICC y G 0 269,355 79
94 G. Administrativos 76,560 0 94
95 G. de Ventas 178,639 0 95
97 G. Financieros 14,156 0 97
Unidad
Estados Financieros Conclusiones

Temas
1. Los estados financieros nos muestran la situación
• Estados Financieros financiera y económica de la empresa que permite a los
• Marco Normativo diferentes usuarios tomar decisiones.
• Balance de Comprobación
2. Esta información debe ser preparada en base a la
normas internacionales de información financiera que
nos define los elementos, componentes y cualidades
que debe de tener
3. Los estados financieros son el producto final del ciclo
contable y se formulan a partir del Balance de
Comprobación
 Gracias
Docente: Angélica Urquizo Solís