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El Estado de Situación
Financiera
Prof.: Ma. CPC Adelaida Milushka Alfaro
Flores
LOGRO
Al término de la unidad, el estudiante presenta y
expone los estados financieros de una empresa,
tomando en cuenta el proceso contable y los libros
contables; identificando de manera razonable,
objetiva el activo, el pasivo y el patrimonio de la
empresa.
AGENDA
¿Qué finalidad
cumple el
Estado de
Situaciòn
Financiera?
El Estado de Situación
Financiera o Balance General.
¿Qué son los Estados Financieros?
COMPRENSIBILIDAD CONFIABILIDAD
Informe de Publicación de
Análisis los Estados
Financieros
Financiero
Finalidad de los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad
Activos
Su objetivo es suministrar Pasivos
información acerca de la Patrimonio
situación financiera, del Ingresos y gastos
rendimiento financiero y de los Aportaciones de los
flujos de efectivo, que sea útil a propietarios y
una amplia variedad de distribuciones a los mismos
usuarios a la hora de tomar sus en su condición de tales
gestión
decisiones realizada
económicas.por Flujos de efectivo y;
También
administradores
los con los
muestran los Notas a los EEFF, ayuda a
recursos que
resultados les han sido
de la los usuarios a predecir los
confiados. flujos de efectivo futuros de
la entidad y, en particular,
su distribución temporal 14y
su grado de certidumbre.
Objetivos de los Estados
Los EEFF constituyenFinancieros
una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil
a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los EEFF también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados.
Para cumplir este objetivo, los suministrarán información acerca de los
EEFF elementos de una siguientes
entidad:
(a)activos;
(b)pasivos;
(d)ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(c)patrimonio;
(e)aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condición de tales;
(f) flujos de efectivo.
16
Presentación de
Estados Financieros
17
OBJETIVO
Diferentes períodos de
una empresa
Asegurar la
comparabilidad de los
EEFF
Diferentes empresas
Estructura
Requisitos para la
presentación de los
EEFF
Requisitos mínimos
sobre su contenido
18
Alcance
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Definiciones importantes
Materialidad (o importancia relativa).
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen
importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir
en las decisiones tomadas sobre la base de los EEFF.
La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la
naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciadas en función de las
circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la
naturaleza de la partida, podría ser el factor determinante.
Notas a los EEFF
Es información adicional a la presentada en el B/G, G/P, P/N y F/E.
Suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
20
Juego completo de EEFF
Adicional a los EEFF y notas, se puede presentar, un análisis financiero, que
describe y explica las características principales del rendimiento financiero y
la situación financiera, así como las principales incertidumbres a las que se
enfrenta; puede incluir:
a. Los factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero,
incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, su
respuesta a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones
que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento, incluyendo política
de dividendos;
b. Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al
coeficiente de deudas sobre patrimonio; y
c. Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación
financiera según las NIIF.
Muchas entidades también presentan, informes y estados tales como informes
medioambientales y estados del valor añadido, particularmente en sectores
industriales en los que los factores del medioambiente son significativos y
cuando los trabajadores se consideran un grupo de usuarios importante. Los
informes y estados presentados fuera de los estados financieros no están
alcanzados por las NIIF
21
Características generales
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF:
Presentación fidedigna de acuerdo al marco conceptual.
El cumplimiento de las NIIF se indicará en las Notas.
Cumplimiento de:
a. Acuerdo a la NIC 8.
b. Políticas contables, de una forma que sea relevante, fiable,
comparable y comprensible.
c. Suministrar información adicional, siempre que los requerimientos
exigidos por las NIIF resulten insuficientes para comprender el
impacto de transacciones, de otros sucesos o condiciones.
No se puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la
revelación de las políticas contables utilizadas, ni mediante la
utilización de notas u otro material explicativo.
22
Características generales
En raras circunstancias si la gerencia concluyera que el
cumplimiento de una NIIF sería engañoso, la entidad no lo
aplicará.
Cuando una entidad no aplique un requerimiento de una NIIF,
revelará:
a. Se ha llegado a la conclusión de que los EEFF presentan
razonablemente la situación financiera y rendimiento
financiero y los flujos de efectivo;
b. Se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso
particular del requerimiento no aplicado para lograr una
presentación razonable;
c. El título de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la
naturaleza del apartamiento, junto con el tratamiento
alternativo adoptado; y
d. Para cada periodo sobre el que se presente información, el
impacto financiero de la falta de aplicación sobre cada 23
partida de los EEFF.
Presentación de EEFF
Consistencia o
Políticas Contables Compensación
Uniformidad
Información
Empresa en Marcha
Comparativa
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Fecha del B/G Fecha de autorización para
(31.12.X1) emitir los EEFF
Sucesos
posteriores
(favorables o
desfavorables)
25
Los E/F deben
revelar
Quién está
Quién y facultado
en qué para
fecha enmendar
se los E/F
autorizó luego
de emitidos
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Ejemplo: Aprobación de los EEFF
28
La naturaleza
Sucesos del suceso
que
requieren
revelación La estimación o
: efecto en los E/F,
¿qué y o indicación de
cuánto porqué
revelar? no puede
cuantificarse la
estimación 29
Modelo de presentación
de estados financieros
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ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 Y 1 DE ENERO DE 2010
(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))
- - -
Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes - - -
Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta Total - - -PASIVOS NO CORRIENTE
Otros Pasivos Financieros
Activos Corrientes - - -Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Provisiones
ACTIVOS NO CORRIENTES Provisión por Beneficios a los Empleados Otros Pasivos
Otros Activos Financieros Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones Contabilizadas Aplicando el Método de la Participación Cuentas por
Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Activos Biológicos
Propiedades de Inversión Total Pasivos No Corrientes Total Pasivos - - -
Propiedades, Planta y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Plusvalía PATRIMONIO - - -
Otros Activos Capital Emitido:
Acciones comunes Acciones de inversión
Total Activos No Corrientes
- - -
Total - - -
Primas de Emisión Acciones en Tesorería
Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora
Participaciones No Controladoras
- - -
Total Patrimonio - - -
Costo de Ventas
Ingresos Financieros
Gastos Financieros Diferencias de Cambio, neto
Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas
- -
- -
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza a (por):
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros
Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo
Venta de Propiedades de Inversión
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Intereses y Rendimientos Recibidos
Dividendos Recibidos
Reembolso de Impuestos a las Ganancias
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
Pagos a (por):
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones no Controladoras
Compra de Propiedades de Inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las Ganancias
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversión
- -
(Continúa) 35
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010
(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))
NOTAS 31/12/2011
31/12/2010
S/.000
ACTIVIDADES DE FINANCIACION S/.000
Cobranza a (por):
Obtención de Préstamos de Corto Plazo
Obtención de Préstamos de Largo Plazo
Prestamos de Entidades Relacionadas
Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio
Venta de Acciones Propias en Cartera
Reembolso de Impuestos a las Ganancias
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación
Pagos a (por):
Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo
Amortización o pago de Préstamos a Largo Plazo
Prestamos de Entidades Relacionadas
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses y Rendimientos
Dividendos
Impuestos a las Ganancias
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de
(Utilizados en) - -
Actividades de Financiación
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al
Efectivo, antes - -
de las Variaciones en las Tasas de Cambio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
AUMENTO (DISMINUCION) NETO DE EFECTIVO Y - -
EQUIVALENTE AL EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL INICIO DEL
EJERCICIO -
36
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL -
EJERCICIO
Referencias
•
Zeballos Zeballos, Erly, 2011 “Contabilidad General”,
9ª edición.
• Rodríguez Ariza, Lázaro, 2009, “Contabilidad
General”, Madrid : Pirámide.
• Cañibano, Leandro 2015, “Plan General de Contabilidad y
de Pymes” Pirámide.
• Zanini, Francisco Antônio; Cañibano, Leandro; Zani,
João 2010, “Los Indicadores Contables Tradicionales”
Volumen 7, Número 2
• Meigs, Robert F; Williams, Jan R; Haka, Susan F. 2012
” Contabilidad : la base para decisiones gerenciales” 11a
ed