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SEMANA N° 5
ECUACIÓN CONTABLE
DAU6
¿En que consiste
la ecuación
contable?
¿Qué finalidad
cumple la https://bit.ly/2U8J9Me
ecuación
DAU7
contable?
Diapositiva 2
DAU7 Indicar la importancia del tema a desarrollar en relación a la motivación para el momento de interés.
Coordinador, 16/03/2019
DAU8
AGENDA
tomar
Ecuación Contable
¿Qué son los Estados Financieros?
COMPRENSIBILIDAD CONFIABILIDAD
Informe de Publicación de
Análisis los Estados
Financiero Financieros
Finalidad de los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad
Activos
Su objetivo es suministrar información Pasivos
acerca de la situación financiera, del Patrimonio
rendimiento financiero y de los flujos de Ingresos y gastos
efectivo, que sea útil a una amplia Aportaciones de los propietarios y
variedad de usuarios a la hora de tomar distribuciones a los mismos en su
sus decisiones económicas. condición de tales
También muestran los resultados de la Flujos de efectivo y;
gestión realizada por los Notas a los EEFF, ayuda a los
administradores con los recursos que usuarios a predecir los flujos de
les han sido confiados. efectivo futuros de la entidad y, en
particular, su distribución temporal
y su grado de certidumbre.
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Objetivos de los Estados Financieros
Los EEFF constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una entidad.
El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los EEFF también muestran los
resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados.
Para cumplir este objetivo, los EEFF suministrarán información acerca de los siguientes
elementos de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales;
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de
certidumbre.
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Presentación Fidedigna
Para ser confiable, la información financiera debe presentar
fidedignamente las transacciones y otros hechos que
pretenda exponer o que se espera que exponga.
17
Presentación de
Estados Financieros
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OBJETIVO
Diferentes períodos de
una empresa
Asegurar la
comparabilidad de los
EEFF
Diferentes empresas
Estructura
Requisitos para la
presentación de los
EEFF
Requisitos mínimos
sobre su contenido
19
Alcance
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Definiciones importantes
Materialidad (o importancia relativa).
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa
si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones tomadas sobre
la base de los EEFF.
La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la
omisión o inexactitud, enjuiciadas en función de las circunstancias particulares en que
se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, podría ser el factor
determinante.
Notas a los EEFF
Es información adicional a la presentada en el B/G, G/P, P/N y F/E.
Suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en
esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
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Juego completo de EEFF
Adicional a los EEFF y notas, se puede presentar, un análisis financiero, que describe y explica
las características principales del rendimiento financiero y la situación financiera, así como las
principales incertidumbres a las que se enfrenta; puede incluir:
a. Los factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los
cambios en el entorno en que opera la entidad, su respuesta a tales cambios y su efecto,
así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento,
incluyendo política de dividendos;
b. Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de
deudas sobre patrimonio; y
c. Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las
NIIF.
Muchas entidades también presentan, informes y estados tales como informes
medioambientales y estados del valor añadido, particularmente en sectores industriales en los
que los factores del medioambiente son significativos y cuando los trabajadores se consideran
un grupo de usuarios importante. Los informes y estados presentados fuera de los estados
financieros no están alcanzados por las NIIF
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Características generales
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF:
Presentación fidedigna de acuerdo al marco conceptual.
El cumplimiento de las NIIF se indicará en las Notas.
Cumplimiento de:
a. Acuerdo a la NIC 8.
b. Políticas contables, de una forma que sea relevante, fiable, comparable y
comprensible.
c. Suministrar información adicional, siempre que los requerimientos exigidos por
las NIIF resulten insuficientes para comprender el impacto de transacciones, de
otros sucesos o condiciones.
No se puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de las
políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material
explicativo.
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Características generales
En raras circunstancias si la gerencia concluyera que el cumplimiento de una
NIIF sería engañoso, la entidad no lo aplicará.
Cuando una entidad no aplique un requerimiento de una NIIF, revelará:
a. Se ha llegado a la conclusión de que los EEFF presentan
razonablemente la situación financiera y rendimiento financiero y los
flujos de efectivo;
b. Se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del
requerimiento no aplicado para lograr una presentación razonable;
c. El título de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza del
apartamiento, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y
d. Para cada periodo sobre el que se presente información, el impacto
financiero de la falta de aplicación sobre cada partida de los EEFF.
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Presentación de EEFF
Consistencia o
Políticas Contables Compensación
Uniformidad
Información
Empresa en Marcha
Comparativa
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Fecha del B/G Fecha de autorización para
(31.12.X1) emitir los EEFF
Sucesos posteriores
(favorables o desfavorables)
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Los E/F deben
revelar
Quién está
Quién y en facultado para
qué fecha enmendar los
se autorizó E/F luego
de emitidos
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Ejemplo: Aprobación de los EEFF
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Dos tipos de sucesos
Ejemplos: Ejemplos:
Recibir información de que los activos estaban Pérdida del valor de activos por incendio.
sobrevaluados. Declaración de dividendos.
Determinación de obligaciones con trabajadores. Decisión de liquidar la empresa o cesar operaciones.
Sentencia judicial. Otros de importancia que afecte la toma de decisiones,
Fraude o error que muestre que los E/F eran por ejemplo: compra o disposición de activos, fusión,
incorrectos. reducción del capital, reestructuración, transacciones
importantes, aceptación de compromisos.
29
La naturaleza
Sucesos que del suceso
requieren
revelación:
¿qué y cuánto La estimación o
revelar? efecto en los E/F, o
indicación de porqué
no puede cuantificarse
la estimación
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Modelo de presentación
de estados financieros
31
ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 Y 1 DE ENERO DE 2010
(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))
Total - - -
Primas de Emisión
Acciones en Tesorería
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la
Controladora - - -
Participaciones No Controladoras
Total Patrimonio - - -
Costo de Ventas
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio, neto
Cambios en Patrimonio:
Resultado Integral:
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - -
Otro Resultado Integral - - -
Resultado Integral Total del Ejercicio - - - - - - - - - - - - - - - - -
Dividendos en Efectivo Declarados - -
Emisión de Acciones - -
Reducción de Capital - -
Reducción o Amortización de Acciones de Inversión - -
Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de
los Propietarios - -
Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a
los Propietarios - -
Incremento (Disminución) por Cambios en la
Participación de Subsidiarias que no impliquen
Pérdidas de Control - -
Incremento (Disminución) por Transacciones de
Acciones en Cartera - -
Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros
Cambios - -
Total de Cambios en Patrimonio - - - - - - - - - - - - - - - - -
Saldos al 31 de diciembre de 2011 - - - - - - - - - - - - - - -
35 - -
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010
(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza a (por):
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros
Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo
Venta de Propiedades de Inversión
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Intereses y Rendimientos Recibidos
Dividendos Recibidos
Reembolso de Impuestos a las Ganancias
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
Pagos a (por):
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones no Controladoras
Compra de Propiedades de Inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las Ganancias
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversión - -
(Continúa)
36
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010
(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))
Actividades de aplicación
colaborativa
Con sus propias palabras defina
que entiende ecuación contable.
PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA
TRABAJO APLICATIVO
Instrumento de evaluación
o
Criterios para el desarrollo del trabajo